1、装饰公司营业税核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。小型施工企业、装修公司的营业额为企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。小型施工企业、装修公司的营业额为企业提供应税劳2、务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。(l)小型施工企业、装修公司因从事业务不同，其应税营业收入的具体内容也不同。相关营业税核算的具体内容及税率如下：建筑业（建筑、修缮、装饰）计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。营业税的税率一般为3%。小型施工企业、装修公司提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备价款。对于装饰劳务，无论是否为清包工的形式，其营业额可以不包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。通常情况下，装饰工程是由客户采购主要原材料和设备的，可不计入承揽方的营业额纳税3、，但由承揽方采购主要原材料和设备的情况，必须根据混合销售的规定并人营业额缴纳营业税。转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等转让无形资产业务的应税营业收入，营业税的税率一般为5%。销售建筑物及其他土地附着物等不动产业务的应税营业收入，营业税的税率为5%。(2)小型施工企业、装修公司如兼营运输业(3%)、代理业、旅店业、租赁业、饮食业、娱乐业(5%20%)等营业税应税项目，必须根据适用税率缴纳营业税。涉及运输业、邮电通信业和文化体育业等业务的应税营业收入，营业税的税率一般为3%o涉及代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业等业务的应税营业收入，营业税的4、税率为5%o涉及歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、保龄球、游艺等娱乐业务的应税营业收入，营业税的税率根据各地税务部门要求，一般为5% - 20%o企业的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。企业发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额男开努稟的不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。(3)小型施工企业、装修公司的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额顷缴纳增值税，其他情况下的混合销售行为均应缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。财政部、国家税务总局规定的其他情形。纳税地点 纳税人提供应税劳务纳税地点在应税劳务发生地的主管税务机关，异地提供建筑业劳务超过6个月未申报纳税的，机构所在地或者居住地的税务机关可补征税款。转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税；销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。