1、目 录 第1章 资金内部控制实施细则11 资金管理目标111 资金业务目标112 资金财务目标12 资金业务风险121 资金运营风险122 资金财务风险13 资金管理业务流程131 现金管理业务流程132 银行存款管理业务流程14 资金管理业务相关办法、规范、制度141 现金管理办法142 银行存款制度第2章 采购内部控制实施细则21 采购管理目标211 采购业务目标212 采购财务目标22 采购业务风险221 采购经营风险222 采购财务风险23 采购管理业务流程231 请购与审批控制流程232 采购与验收控制流程24 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度241 采购授权与审批制度242、2 采购与验收控制细则第3章 存货内部控制实施细则31 存货管理目标311 存货业务目标312 存货财务目标32 存货业务风险321 存货管控风险322 存货财务风险33 存货管理业务流程331 请购与采购控制流程332 验收与保管控制流程34 存货业务流程相关细则、办法、制度341 验收与保管制度342 领用与发放办法第4章 销售内部控制实施细则41 销售管理目标411 销售业务目标412 销售财务目标42 销售业务风险421 销售经营风险422 销售财务风险43 销售管理业务流程431 销售业务流程432 发货业务流程44 销售业务流程相关细则、办法、规范、制度441 客户管理细则442 3、发货管理制度第5章 工程项目内部控制实施细则51 工程项目管理目标511 工程项目业务目标512 工程项目财务目标52 工程项目业务风险521 工程项目经营风险522 工程项目财务风险53 工程项目业务流程531 项目决策控制流程532 工程概预算控制流程54 工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度541 工程项目授权审批制度542 工程项目决策实施办法第6章 固定资产内部控制实施细则61 固定资产管理目标611 固定资产业务目标612 固定资产财务目标62 固定资产业务风险621 固定资产经营风险622 固定资产财务风险63 固定资产业务流程631 取得与验收控制流程632 使用与维护控4、制流程64 固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度641 固定资产预算细则642 固定资产请购办法第7章 无形资产内部控制实施细则71 无形资产管理目标711 无形资产业务目标712 无形资产财务目标72 无形资产业务风险721 无形资产经营风险722 无形资产财务风险73 无形资产管理业务流程731 无形资产取得与验收控制流程732 无形资产使用控制流程74 无形资产业务流程相关细则、办法、制度741 无形资产预算管理细则742 无形资产请购审批制度第8章 长期股权投资内部控制实施细则81 长期股权投资管理目标811 长期股权投资业务目标812 长期股权投资财务目标82 长期股权投资业务5、风险821 长期股权投资运营风险822 长期股权投资财务风险83 长期股权投资业务流程831 长期股权投资决策流程832 长期股权投资执行流程84 长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度841 投资执行管理细则842 投资处置管理规范第9章 筹资内部控制实施细则91 筹资管理目标911 筹资业务目标912 筹资财务目标92 筹资业务风险921 筹资运营风险922 筹资财务风险93 筹资业务流程931 筹资决策控制流程932 筹资执行控制流程94 筹资业务流程相关办法、规定、制度941 筹资决策控制制度942 筹资风险评估规定第10章 预算内部控制实施细则101 预算管理目标1011 预算业务6、目标1012 预算合规目标102 预算业务风险1021 预算经营风险1022 预算合规风险103 预算业务流程1031 预算编制控制流程1032 预算执行控制流程104 预算业务流程相关细则、制度1041 预算编制管理细则1042 预算执行责任制度第11章 成本费用内部控制实施细则111 成本费用管理目标1111 成本费用业务目标1112 成本费用财务目标112 成本费用业务风险1121 成本费用经营风险1122 成本费用财务风险113 成本费用业务流程1131 成本费用预算流程1132 成本费用执行流程114 成本费用业务流程相关办法、规范、制度1141 成本费用预算制度1142 成本费用执7、行规范第12章 担保内部控制实施细则121 担保管理目标1211 担保业务目标1212 担保财务目标122 担保业务风险1221 担保经营风险1222 担保财务风险123 担保业务流程1231 担保评估审批流程1232 担保执行控制流程124 担保业务流程相关办法、制度1241 担保授权审核管理办法1241 担保评估审批管理制度第13章 合同协议内部控制实施细则131 合同协议管理目标1311 合同协议业务目标1312 合同协议合规目标132 合同协议业务风险1321 合同协议经营风险1322 合同协议合规风险133 合同协议业务流程1331 合同协议编制审核流程1332 合同协议订立控制流程8、134 合同协议业务流程相关办法、制度1341 合同协议订立审批制度1342 合同协议编制会审制度第14章 业务外包内部控制实施细则141 业务外包管理目标1411 业务外包业务目标1412 业务外包财务目标142 业务外包业务风险1421 业务外包经营风险1422 业务外包财务风险143 业务外包流程1431 承包方选择流程1432 外包协议管理流程144 业务外包流程相关细则、办法、规定、制度1441 承包方资质审核遴选制度1442 企业外包合同协议管理规定第15章 子公司管理内部控制实施细则151 子公司管理目标1511 子公司管理业务目标1512 子公司管理财务目标152 子公司管理业9、务风险1521 子公司运营风险1522 子公司财务风险153 子公司管理业务流程1531 子公司业务管控流程1532 子公司内部审计流程154 子公司管理业务流程相关细则、办法、制度1541 委派董事管理办法1542 子公司业务授权审批办法第16章 财务报告编制与披露内部控制实施细则161 财务报告编制与披露目标1611 财务报告编制与披露业务目标1612 财务报告编制与披露合规目标162 财务报告编制与披露风险1621 财务报告编制与披露业务风险1622 财务报告编制与披露财务风险163 财务报告编制与披露流程1631 财务报告编制准备流程1632 财务报告编制实施流程164 财务报告编制与10、披露流程相关规范、办法、制度1641 财务报告编制准备规范1642 财务报告报送披露办法第17章 人力资源管理内部控制实施细则171 人力资源管理目标1711 人力资源业务目标1712 人力资源财务目标172 人力资源业务风险1721 人力资源运营风险1722 人力资源财务风险173 人力资源业务流程1731 招聘流程1732 考核流程174 人力资源业务流程相关细则、办法、制度1741 招聘制度1742 考核细则第18章 信息系统内部控制实施细则181 信息系统管理目标1811 信息系统业务目标1812 信息系统合规目标182 信息系统业务风险1821 信息系统经营风险1822 信息系统合规11、风险183 信息系统业务流程1831 信息系统开发维护流程1832 系统访问安全管理流程184 信息系统业务流程相关细则、办法、规范、制度1841 信息系统管理细则1842 账号审批管理办法第19章 衍生工具内部控制实施细则191 衍生工具管理目标1911 衍生工具业务目标1912 衍生工具财务目标192 衍生工具业务风险1921 衍生工具经营风险1922 衍生工具财务风险193 衍生工具业务流程1931 衍生工具交易流程1932 衍生工具风险评估流程194 衍生工具流程相关细则、办法、制度1941 衍生工具风险控制制度1942 衍生工具监督检查办法第20章 并购内部控制实施细则201 并购管12、理目标2011 并购业务目标2012 并购财务目标202 并购业务风险2021 并购经营风险2022 并购财务风险203 并购业务流程2031 并购交易授权审批流程2032 审慎性调查控制流程204 并购交易业务流程相关制度2041 并购交易授权与审批制度2042 并购交易审慎性调查制度第21章 关联交易内部控制实施细则211 关联交易管理目标2111 关联交易业务目标2112 关联交易财务目标212 关联交易业务风险2121 关联交易经营风险2122 关联交易财务风险213 关联交易业务流程2131 关联方界定流程2132 关联交易询价流程214 关联交易流程相关制度2141 关联交易询价制13、度2142 关联交易回避审议制度第22章 内部审计内部控制实施细则221 内部审计管理目标2211 内部审计业务目标2212 内部审计合规目标222 内部审计业务风险2221 内部审计经营风险2222 内部审计合规风险223 内部审计业务流程2231 内部审计控制流程2232 舞弊预防检查汇报流程224 内部审计业务流程相关制度2241 内部审计管理制度2242 舞弊预防检查汇报制度第1章 资金内部控制实施细则11 资金管理目标111 资金业务目标资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。具体的资金业务目标如图1-1所示。目标1降低资金成14、本，提高资金收益水平目标2建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度目标3确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率目标4确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度图1-1 资金业务目标112 资金财务目标资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。具体的资金财务目标如图1-2所示。目标1保证资金核算的真实、准确、完整目标2保证生产经营和企业发展所必需的资金目标3确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时目标4防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险图1-2 资金财务目标12 资金业务风15、险121 资金运营风险资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。在运营中可能涉及的资金运营风险如图1-3所示。资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失内容内容内容1资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失内容内容内容2资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容3资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚内容内容内容4图1-3 资金运营风险122 资金财务风险资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企16、业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险内容内容内容1银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失内容内容内容2资金记录不准确、不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险内容内容内容3有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失内容内容内容4图1-4 资金财务风险13 资金管理业务流程131 现金管理业务流程现金管理业务流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责17、监督检查方法相关制度10整理单据、凭证归档9按要求合理使用现金7核实用款申请6提交用款申请5提出用款申请4传达现金需求计划3汇总现金需求计划2拟订现金需求计划8出纳付款1制定现金管理制度1财务部审核审批检查现金管理制度是否全面、准确、合理现金管理办法、现金管理暂行条例2各部门财务部检查现金需求计划是否准确、合理、合规现金管理办法、现金管理暂行条例3财务部各部门检查现金需求计划汇总是否合理、及时现金管理办法、现金管理暂行条例4财务部检查现金需求计划的下达是否及时、准确现金管理办法、现金管理暂行条例5各部门审核审批检查用款申请的填写是否项目齐全、无遗漏现金管理办法、现金管理暂行条例6各部门财务部审18、核检查用款申请的提交是否及时，是否已经过必要的部门内部审核现金管理办法、现金管理暂行条例7财务部检查用款申请是否得到及时、准确的核实现金管理办法、现金管理暂行条例8财务部审核检查付款方式是否合规现金管理办法、现金管理暂行条例9各部门检查是否按要求使用现金现金管理办法、现金管理暂行条例10财务部检查是否及时、完整地进行归档现金管理办法、现金管理暂行条例132 银行存款管理业务流程银行存款管理业务流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1申请开设新账户2开设银行账户3商讨结算协议4签订结算协议5填制原始凭证并提交审签6办理结算业务7填制或取得结算凭证8编制记账凭证919、登记相关日记账、明细账及总账10编制银行存款余额调节表11按照企业规定及时核对账目1财务部审批检查是否需要开设新账户银行存款制度2财务部检查开设的银行账号是否合法；检查开设手续是否完整银行存款制度3财务部财务总监审批检查商讨的人员和流程是否符合公司相关规定银行存款制度4财务部检查结算协议的签订代表是否得到合理授权银行存款制度5各部门审核检查原始凭证是否真实、完整银行存款制度、票据管理规范6财务部检查结算业务的办理是否合法、合规银行存款制度7财务部审核检查填制或取得结算凭证是否完整、合法票据管理规范8财务部检查是否按规定编制记账凭证银行存款制度9财务部审核定期核对账单银行存款制度10财务部盘点清20、查检查银行余额调节表的编制是否准确、及时银行存款制度11财务部审计检查账目是否明确、完整银行存款制度14 资金管理业务相关办法、规范、制度141 现金管理办法办法名称现金管理办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 为规范公司的现金管理，防止在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本办法。第2条 本办法适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。第3条 公司所有经济往来，除本办法规定的可以使用现金的范围外，其他均应通过开户银行进行转账结算。第4条 公司的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳负责。出纳不能兼任会计。第2章 现金收取、支付范围规定第5条 现金21、的收取范围1个人购买公司的物品或接受劳务。2个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。3无法办理转账的销售收入。4不足转账起点的小额收入。5其他必须收取现金的事宜。第6条 在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务，应当根据规定通过银行办理转账结算。1员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。2各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。3支付给公司外部个人的劳务报酬。4出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。5结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元，超过结算起点应实行银行转账结算）。6向股东支付的红利。7根据规定允许使用现金的其他支出。 第7条 除第6条的第2点外22、，公司支付给个人的款项，超过现金使用限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务部经理同意，报开户银行审核后，方可支付现金。第3章 现金限额管理第8条 公司按照国务院发布的现金管理暂行条例及中国人民银行发布的现金管理暂行条例实施细则的规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。第9条 财务部要结合本公司的现金结算量以及与开户行的距离合理核定现金的库存限额。第10条 现金的库存限额以不超过23个工作日的开支额为限，具体数额由财务部代表公司向主办银行提出申请，由主办银行核定。第11条 对于核定后的现金库存限额，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额23、部分的现金损失由出纳承担赔偿责任。第12条 需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计、财务部经理、总经理审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。第13条 库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额时应将超限额部分当日送存银行。如因特殊原因需滞留超额现金过夜（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。第4章 现金收取与支出管理第14条 现金收支工作总体规定1现金收支必须坚持“收有凭、支有据”，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。2除出纳和财务部得到授权的人员外，任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他企业办理结算业务。3出纳不准以白条充抵现金。现金24、收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。4出纳不得擅自将公司现金借给个人或其他企业，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他企业或个人存入或支取现金，不得将公司收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。5出纳因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳不得私自委托。第15条 有关现金收取工作的规定1出纳在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止误收假币。若发生误收假币或短款，出纳应承担一切损失。2因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置25、，任何人不得随意带现金离开企业。否则，发生损失由相关责任人赔偿。3现金收讫无误后，出纳要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳个人章，并及时编制会计凭证。4及时将企业每天的现金收入足额送存银行，不得坐支，不得将其用于直接支付本企业自身的支出；应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。5非现金出纳代收现金时，要及时登记现金收付款项交接簿办理交接手续；应将现金收付款项交接簿同现金日记账一起保管归档。第16条 有关现金支付工作的规定1公司支付现金可以从本公司现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计、财务部经理和26、总经理同时批准。2对于需支付现金的业务，会计必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计不得办理。3办理现金付款手续时，会计应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。4出纳必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签名。5支付现金后，出纳要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳个人章，并及时办理相关账务手续。6任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司员工因公借款按员工借款管理制度的规定，需填写借款单（如下表所示）。借款单应注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财27、务部会计审核，经财务部经理审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。借款单借款部门/人使用部门/人借款日期 年 月 日款 项 类 别现金 支票 支票号码 借款理由及用途借 款 金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 还 款 方 式审 批 意 见部门经理审核财务部经理审核总经理审批附件名称及张数备 注7办理现金报销业务时，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写支出凭单（如下表所示），注明用途及金额。出纳要严格审核应报销的原始凭证，应根据成本管理、费用管理规定的相关审批权限进行审核，审核无误后方可办理报销手续。支出凭单所属部门日期 年 月 日第 号支出用途28、金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 会 计出 纳收 款 人财务部经理审核财务总监审核总经理审批8支付个人的临时工资、顾问费等时，出纳应根据有关规定、企业领导的批示以及经过审核的支出凭单，由经办人、收款人签章后付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。9因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部经理、财务总监、总经理同意后，准予支付现金。第5章 现金保管第17条 现金保管的责任人为出纳。出纳应由诚实可靠、责任心强、业务熟练的会计担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。第18条 超过库存限额以外的现金应由出纳在下班前送29、存银行。公司的现金不得以个人名义存入银行。第19条 为加强对现金的管理，除工作需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内，其余均应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应配有铁栏杆和防盗门。第20条 应将限额内的现金一律放在保险柜内，不得将其放在办公桌内过夜。保险柜密码由出纳保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。若出纳调动岗位，应更换使用新的保险柜密码。第21条 保险柜钥匙、密码丢失或发生故障时，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。第22条 对于纸币和硬币，应实行分类保管。出纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和硬币的币面金30、额，以及整数（即大数）和零数（即小数）进行分类保管。第23条 应将现金整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题而使现金发生损失的，由出纳负责。第24条 出纳向银行提取现金时，应先填写现金提取单（如下表所示），填写时，应写明用途和金额，经财务部经理批准后提取。现金提取单提 取 人提取日期 年 月 日现金提取用途提 取 金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 取款银行名称取款银行地址财务部经理审核意见财务总监审核意见总经理审批意见第6章 现金盘点与监督管理第25条 出纳要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。1按日清理是指出纳应对当日的经济业务进行清理31、，全部登记日记账，结出库存现金的账面余额，并与库存现金的实地盘点数进行核对，以检查账实是否相符。2按日清理的主要工作内容。（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”戳记。（2）登记和清理现金日记账。（3）现金盘点。（4）检查现金是否超过规定的库存限额。第26条 每月会计结账日后，出纳应及时与负责账务处理的会计就“现金日记账”和“现金明细账”进行核对，确保一致，并编制现金核对记录表，由财务部经理、出纳、会计三方签字，以确保账账相符。第27条 出纳有义务配合财务部经理或其他稽查人员不定期地抽查现金盘点工作，并确保抽查现金没有差异。第28条 财务部经理32、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。发现长款或短款时，应及时查明原因，按规定程序报批处理。因出纳自身原因造成的现金短缺，出纳负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。第29条 财务部经理、资金主管应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期地进行实地盘点，对现金管理中出现的情况和问题提出改进意见，报上级领导批准后实施。第7章 处罚第30条 对由于违反本办法给公司造成损失的，视情节轻重给予处罚并要求其作出经济赔偿。第31条 凡超出规定范围或限额使用现金、使用不符合要求的凭证充抵库存现金、未经批准坐支现金、私设小金库、编造用途套取现金以及私存公款的，除给予有关33、财会人员行政处分外，还应给予违纪金额10%30%的罚款。第32条 所有罚款一律上缴公司财务部。第8章 附则第33条 本办法由财务部负责制定和解释。 第34条 本办法经董事会批准后实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期142 银行存款制度制度名称银行存款制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 为保证银行存款收付准确、使用合法，公司应严格按照国家金融法律、法规办理银行存款的各项业务。为保证本公司银行存款的安全、完整，确保有效使用银行存款，避免营私舞弊行为，特制定本制度。第2条 本制度适用于涉及银行存款业务的相关事项。第3条 本制度中的银行存款是指公司存放在银34、行或其他金融机构的货币资金。第2章 银行账户管理规定第4条 公司银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部指定专人负责。第5条 在银行开立的账户，只供本公司业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。第6条 公司开设账户的审批程序，如下图所示。财务总监/总经理审批资金专员申请资金主管核准财务部经理审核公司开设账户审批程序图第7条 公司银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户，各账户功能如下。1基本存款账户基本存款账户是指办理公司日常转账结算与现金支付的账户，如日常经营活35、动的资金支付，工资、奖金等现金支取等。2一般存款账户一般存款账户是指办理公司的借款转存、借款归还和其他结算的账户，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付。3临时存款账户临时存款账户是指办理临时机构或存款人临时经营活动发生的资金收付的账户，此账户在国家现金管理的规定范围内可办理现金支取。4专用存款账户此账户是公司为对特定用途资金进行管理和使用而开设的，如基本建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托资金、社保基金、住房基金等。第8条 资金专员开设公司银行账户时要依据上述审批程序进行，需有各级管理人员的审批意见。不得私自以公司名义开设账户，特殊情况下需开立的，须经总经理批准。36、第9条 开立银行账户时，开户银行要尽量选择全国性的、信誉和服务良好的大银行。第10条 对于银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。财务部应定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。检查中一旦发现问题，应及时清理、销户。第11条 公司银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系而转移。第12条 由财务部经理牵头组织资金主管与审计人员组成审查小组，不定期地审查银行账户，发现私开账户或没按规定及时清理、撤销账户等问题时，须严肃处理，涉及犯罪的须移交司法机关，追究当事人的法律责任。第13条 根据公司业务发展的需要，可以选用银行37、本票、支票、汇票、委托收款或托收承付等结算方式进行银行结算。第14条 为了及时掌握公司货币资金动态，公司应指定专门的负责人与公司各开户银行保持联系，并及时收取银行结算凭证。第15条 银行存款的收款、付款凭证都必须附有加盖银行公章的银行结算凭证。公司应设专人对收款凭证、付款凭证、银行凭证及原始凭证进行稽核，并严格审查，以防套用、挪用资金，杜绝贪污等违法犯罪行为发生。第16条 银行支票（包括转账支票和现金支票）由出纳负责保管和签发，出纳必须遵守下列条款。1不能签发空头支票。2不能签发超出时间规定的支票，即远期或过期支票。3不能将支票交由收款公司或个人代为签发。4不能签发印鉴不全、不符合规定的支票。38、5不能出租、出借支票或将支票转让给别的公司或个人使用。6不能将支票用做抵押。第17条 公司可对符合审批程序、手续完备、核实无误并有用款计划的付款业务签发支票。如有银行支票遗失或被盗等意外发生，出纳必须及时向财务部经理、保卫部门报告，同时向开户银行挂失，并登报声明作废。第18条 撤销账户时，应将剩余的空白支票全部交回原开户银行注销。第3章 银行存款结算业务管理流程第19条 授权办理业务业务部门经理根据公司的规定和需要授权业务经办人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。第20条 签订结算合同业务经办人员办理业务时，应与对方商定收付款的结算方式和结算时间等，并以合同或其他契约的形式加以39、明确。第21条 填制或取得原始凭证业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收支业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。第22条 审签原始凭证业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门经理或公司指定审核人员审核签字，批准办理结算业务。第23条 填制和取得结算凭证会计根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。第24条 编制记账凭证会计根据审签的计算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。第25条 登记日记账出纳根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。第26条 登记明细账及总账分管会计根据审签的记账凭证，登记相应的明细账40、；总账会计按照规定的核算形式登记总账。第27条 编制银行存款余额调节表出纳应根据银行对账单，编制银行存款余额调节表（如下表所示）。出纳将银行存款余额调节表按时间顺序装订成册，并报财务总监审批，审批通过后据以调账核对。银行存款余额调节表企 业 名 称编 制 日 期开 户 银 行币 别银 行 账 号银行对账单金额 （截至 年 月 日）加：公司已收，银行尚未入账事项的金额其 中1金 额2金 额3金 额减：公司已付，银行尚未入账事项的金额其 中1金 额2金 额3金 额调整后银行对账单金额公司银行存款日记账金额 （截至 年 月 日）加：银行已收，公司尚未入账的事项及金额其 中1金 额2金 额3金 额减：41、银行已付，公司尚未入账金额其 中1金 额2金 额3金 额调整后公司银行存款日记账金额出 纳会 计财务部经理审核意见财务总监审批意见第28条 核对账目由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账，如发现误差应上报，经批准后予以处理。第4章 网上银行存款的管理第29条 开办网上银行账户时，应严格按照开设银行账户的审批流程办理。第30条 网上银行的银行存款业务审批与管理应严格按照普通银行存款的相关管理规定执行。第31条 至少应设操作员、复核员与转账员三级对网上银行的银行存款业务进行管理。第32条 电子银行卡与密码的保管人员不得将卡交予其他人员，需定期更换密码电子银行卡丢失时需及时挂失、上报，42、否则一切后果由保管人员自负。第5章 附则第33条 本制度由财务部负责制定、修订及解释。第34条 本制度自董事会通过之日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第2章 采购内部控制实施细则21 采购管理目标211 采购业务目标采购业务目标主要是指企业在一定条件下购买生产、经营所需物资过程中应达到的目标。具体内容如图2-1所示。目标1按质按量按时完成采购任务，经济高效地满足企业运营发展的物资需求，确保供应稳定目标2建立“统一管理、统一采购、统一储备、统一结算”的物资采购供应管理体制目标3在全球范围内搜索资源，追求物资采购性能价格比最优和供应总成本最低目标4实行协议采购、招标采购和询43、比价采购三者结合，提高物资供应效率目标5争取获得有利付款条件与付款方式，保证按照合同结算条款履行资金支付责任目标6及时组织资金，严格审查付款手续，降低付款风险目标7强化物资供应过程控制，增强物资供应工作主动权目标8物资采购过程公开、规范有序、合规合法目标9物资采购合同或协议符合国家法律法规、外贸政策和企业内部规章制度图2-1 采购业务目标212 采购财务目标采购财务目标是指企业通过对采购活动进行内部控制，确保资金安全以及最大化利用。具体内容如图2-2所示。目标1按照企业内部会计制度，真实、准确、完整地核算物资价值以及相关债权债务目标2确保资金支付安全目标3减少资金的占用目标4规范付款方式与程序44、及与供应商对账的工作程序，确保付款正确，减少资金损失图2-2 采购财务目标22 采购业务风险221 采购经营风险采购经营风险是指企业在采购经营活动过程中可能存在的风险。具体如图2-3所示。采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容1制度不健全或有漏洞，制度执行不到位和监督考核不力，导致违纪违规问题发生内容内容内容2物资需求计划不明确、不及时，变更频繁，不能够有效满足企业运营发展的需求内容内容内容3请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或舞弊现象发生内容内容内容4物资供应过程控制能力弱，采购物资质量不能满足技术要求，影响45、企业运营发展内容内容内容5分散对外采购，不能形成整体和批量采购优势，造成采购资金的浪费和流失内容内容内容6供应商选择不当，指定或变相指定供应商，给企业造成经济损失，滋生腐败内容内容内容7物资采购一单一价、一单一招标、一单一签约，供需关系不稳定，供应费用增加内容内容内容8重复储备、库存结构不合理，储备资金占用大内容内容内容9采购验收程序不规范，可能造成资产损失或账实不符内容内容内容10采购合同或协议条款权责不清，审批程序不当，或不符合国家相关规定及贸易政策，导致经济纠纷和经济损失内容内容内容11图2-3 采购经营风险222 采购财务风险采购财务风险是指企业在采购活动的会计核算过程中出现的风险。具46、体如图3-4所示。资金分散使用，付款时间、方式、金额不恰当造成资金效益的流失内容内容内容1结算不及时，多记、错记、漏记物资入库、库存或应付账款，导致财务数据不准确、不完整内容内容内容2会计核算不规范，不能如实反映财务状况，影响财务报告的真实性内容内容内容3图2-4 采购财务风险23 采购管理业务流程231 请购与审批控制流程请购与审批控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1根据需求提出采购需求申请2汇总各部门的采购需求3库存分析、物资需求分析4编制采购申请单，提出申请5权限范围内审批6制定并完善采购实施方案7实施采购1需求部门采购部审核审批检查需求单等是否47、填写规范、资料是否完备采购授权与审批制度2采购部审核审批检查采购需求汇总表单是否填写正确、规范采购授权与审批制度3采购部仓储部监督需求分析、库存分析方法是否科学、合理采购授权与审批制度4采购部审核审批检查申请单是否填写规范、资料是否齐全采购授权与审批制度5财务部、主管副总、总经理采购申请检查是否按规定权限范围进行审批，有无越权现象采购授权与审批制度6采购部审核审批检查采购方案是否科学，是否经过审批程序采购授权与审批制度7采购部仓储部、质检部监督采购过程是否符合国家与企业相关规定采购与验收控制细则232 采购与验收控制流程采购与验收控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查48、方法相关制度1制定并执行采购计划与方案2供应商筛选、谈判，确定价格3签订采购合同或协议4到货核对5物资验收6出具验收报告7相关问题处理8物资入库与台账登记1采购部相关部门审核检查采购活动是否按照计划与方案进行采购与验收控制细则2采购部技术部、生产部、质检部审核审批检查是否按规定筛选供应商、采购价格是否合理采购与验收控制细则、供应商评价管理办法3采购部总经理法务部、行政部审核审批检查采购合同是否符合国家与企业规定，是否经审批程序采购与验收控制细则、合同法4仓储部采购部检查是否执行到货核对、物资与采购单是否相符采购与验收控制细则5质检部采购部、仓储部采购检查是否按照规定的验收程序进行验收采购与验收49、控制细则6质检部采购部、仓储部审核审批检查质检报告内容的真实性和数据的准确性采购与验收控制细则7采购部仓储部、供应商审批检查解决方案的可行性以及是否符合企业利益采购与验收控制细则8仓储部采购部检查入库台账编制是否规范，账实是否相符采购与验收控制细则24 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度241 采购授权与审批制度制度名称采购授权与审批制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为加强物资采购管理，明确采购授权范围与审批权限，规范公司的采购审批工作，提高采购效率，特制定本制度。第2条 适用范围本制度适用于公司正常运营发展所需所有物资的采购作业，包括原材料、设备、办50、公用品等。第3条 公司执行采购各相关部门及岗位责任制1采购部是公司物资采购的归口管理部门，负责物资需求信息的汇总、提出采购申请、制订采购计划、供应商选择与管理、价格谈判、参与采购验收及结算付款申请等工作。2物资需求部门填制物资需求单，经部门主管审批签字后报采购部汇总审核。3质检部负责采购物资的质量检验，出具验收报告等工作。4仓储部协助开展物资验收工作，办理物资入库手续及进行物资登记与保管。5财务部负责按采购合同进行采购付款审核、办理付款作业并做相关账务处理。第4条 采购作业需明确各不相容岗位职责分离的原则，以达成有效的采购制约与监督。1请购与审批岗位分离。2供应商选择与审批岗位分离。3采购合同51、或协议的拟定与审核、审批岗位分离。4采购、验收与记录岗位分离。5付款申请、审批与执行岗位分离。第2章 采购申请审批第5条 年度采购计划的制订与审批1各部门必须在每年12月底之前做好采购部下发的第二年度物资计划申请表填报工作。2在填报第二年度物资计划申请表时，各部门应根据公司下达的年度工作任务情况制订出全年运营发展所需的物资用量计划，确保本部门计划符合运营和发展的需要。3各部门物资需求计划经部门经理审核签字后提交采购部。4采购部汇总和审定各部门的年度需求，编制年度采购计划，提交主管副总进行审核。5年度采购计划经主管副总审批通过后，采购部将其作为最终采购计划反馈至相关部门。第6条 月度采购计划的制52、订与审批1各物资使用部门于每月25日前根据次月工作计划填写物资需求单，由部门经理签字后交采购部。2仓储部相关人员根据库存情况向采购部提供相关存货数据，并提供相关物资的采购预警。3采购部汇总各部门的物资需求单并根据库存对其进行修正后，编制月度采购申请计划（如下表所示）报相关权限范围内的领导审批。月度采购申请计划编号： 年 月 日名称规格请购数量库存数量采购数量一次交货分批交货交货日期备注4审批工作在每月28日前完成。5采购人员根据审批结果实施采购。6采购部及时将各部门未列入公司采购计划的项目反馈到各部门。第7条 采购相关人员需严格执行采购申请审批权限规定（如下表所示）。采购申请审批权限规定采购项53、目采购金额（元）审批人属统购项目的原料、物料及其他物资/部门经理、总经理非属统购项目的原料、物料及其他物资生产性设备3 000元以下采购部经理3 00010 000元部门经理、采购部经理10 000元以上部门经理、总经理非生产性设备300元以下采购部经理3002 000元部门经理、采购部经理2 000元以上部门经理、总经理办公用品300元以下采购部经理3005 000元部门经理、采购部经理5 000元以上部门经理、总经理第8条 审批工作原则1采购申请按权限规定，逐级审批，总经理行使最后审批权。2审批内容主要是确定是否应采购、按什么标准采购以及采购的数量、质量。3审批的经济性原则是指在满足公司生54、产经营需求的前提下最大限度地减少开支。第9条 对预算外请购单的审批，除执行以上审批手续外，一律报总经理审批。第10条 采购计划增补审批程序1相关部门经理审批增补需求计划申请表，将增补需求计划申请表递送采购部。2采购部接到相关部门报送的增补需求计划申请表后一个工作日内编制月度增补采购计划。3采购部经理半个工作日内审批月度增补采购计划。4主管副总一个工作日内审批采购部经理审批同意的非生产类和5万元以上的生产类月度增补采购计划。5采购部将采购部经理或主管副总审批同意的月度增补采购计划报财务部。6财务部经理根据资金状况，针对月度增补采购计划签署部门意见，半个工作日内将5万元以内的生产类增补计划直接反馈55、给采购部门，非生产类的和采购金额超5万元的生产类增补计划由主管财务的副总在半个工作日内审批。7将主管财务副总同意后的月度增补采购计划反馈给采购部，采购部去除价格因素抄送需求部门。第11条 撤销请购的审批流程1原请购部门通知采购部门停止采购，同时于物资需求单的第一、二联加盖红色“撤销”戳记并注明撤销原因。2若未执行采购，则采购部于原请购单上加盖“撤销”章后，转原请购部。3若已签订采购合同且请购单已送仓储部待办收料，采购部应通知撤销部门，并由仓储部据此将请购单退回原请购部门。第12条 紧急采购的审批程序1请购部门填写紧急采购申请审批单（如下表所示），注明需采购物资的基本信息，如名称、规格、型号、底56、价、建议价格等，同时详细说明紧急采购的原因，经部门经理签字后，交公司领导审批。紧急采购申请审批单物资名称型号/规格用途底价参考价格请购数量请购原因请购部门经理确认主管副总/总经理审批申请部门： 申请人： 申请日期：2紧急采购的物资价值在5 000（含）元以下的，请购部门需报采购总监审批，审批同意后，转交采购部实施紧急采购作业。3紧急采购的物资价值在5 000元以上的，请购部门需报公司总经理审批，审批同意后，转交采购部实施紧急采购作业。4特殊情况下，请购部门可直接请示公司总经理，在紧急采购后补办相关审批手续。5对于一些低值易耗生产物资的紧急采购，允许由采购部经理直接审批先行采购，再补充相关手续与57、文件。第3章 采购合同审批第13条 合同签署前，有关责任人应当对合同初稿会审稿所涉内容进行全面审查。合同审查的具体分工和流程如下。1公司财务部主要负责对合同价款的形成依据、款项收取或支付条件等条款进行审查并提出意见。2法律顾问主要对合同内容条款的合法性进行审查并提出审查意见。3主管副总负责对合同所涉内容进行全面审查并提出审查意见。4总经理根据相关部门所提意见、办理程序的规范性以及其他认为需要审查的内容对合同进行审阅并签署意见。5采购部经理在审查后签字认可合同文本。6采购部根据总经理的审查意见修改合同文本，并将总经理审查意见、合同签署相关附件等文件再次报送审查后，由公司总经理或受总经理授权的相关58、人员正式签署合同。第14条 公司根据对初稿会审稿修订签审后的合同定稿签订合同，零星物资根据财务部、设备部、使用部门签署的零星物资采购合同主要条款会签表签订合同。第15条 采购签约权限规定1公司采购部经理有权签署采购标的额在5 000元以下的采购合同。2公司主管副总有权签署合同标的额在5 00010 000元的采购合同。3合同标的额在20 000元以上的采购合同需由公司总经理签署。4公司直属分支机构和分公司采购合同在公司总经理的授权范围内签署。第4章 采购验收审批第16条 质检人员根据公司的检验程序执行抽检、判定，根据检验结果填写检验报告，经采购部、仓储部、质检部会签后报相关领导审批，其审批权限59、与采购签约的权限规定相同。第17条 若采购物资规格、数量或质量与采购订单或合同有差异，采购部需及时与供应商联系，协商解决办法，并报主管副总或公司总经理审批。第18条 特采申请与审批程序规定1经质检部负责人确认为不合格物资后，采购部根据生产经营需求决定是否申请特采，使用部门也可根据生产经营情况提出特采申请。2申请特采时，必须详细填写特采作业申请书，写明不合格原因及特采原因。3由采购部召集技术部、质检部、使用部门相关负责人召开会审会议，针对不合格原因、采购合同、技术工艺进行分析并得出结论，与会人员签署是否同意特采申请的处理意见。4会审意见呈交采购总监、公司总经理进行审核并签署最后意见。第5章 附则60、第19条 本制度由总经理批准后执行、修改或废止。第20条 本制度实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本制度相抵触的，以本制度为准，与国家有关规定相抵触的，以国家有关规定为准。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期242 采购与验收控制细则细则名称采购与验收控制细则细则编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为规范公司采购与验收作业，明确采购及验收人员的工作职责，加强采购过程控制与采购质量控制，特制定本细则。第2条 适用范围公司的采购活动以及采购物资验收活动均应遵照本细则办理。第3条 职责1采购部负责采购的计划、组织与实施工作。2仓储部收货人员负责物资的清点、登记以61、及按照实际数量填报验收单等工作。3质检部人员根据标准严格执行质量检查验收，不合格品验收不予通过。第4条 控制原则1结合生产经营需要开展物资采购工作，保障原材料和各项物资的连续供应。2在保障供应的前提下，选择优质物资，确保采购物资质量合格。3开拓货源基地，优化供应渠道，降低采购成本。4验收工作严格执行公司验收标准，杜绝违规、违法及暗箱操作。第2章 采购申请与审批第5条 物资需求部门填写物资需求单，详细注明需求物资的品名、型号、技术标准、数量、预计价格、需求原因、要求到位时间等，并提交部门经理审批。第6条 物资需求部门将经部门经理审批通过后的物资需求单提交采购部，采购部汇总并结合年度采购计划和库存62、情况编制公司的采购申请单，按权限规定报相关领导审批。第7章 采购部将经审批通过的采购申请单交财务部，财务部根据本期预算及财务总监的意见审核批准并盖章。第8条 若无法于需用日期办妥采购申请单，必须及时通知请购部门。第9条 物资需求部门若需要变更申请采购物资的规格或数量，必须立即通知采购部，及时根据实际情况更改采购计划。第10条 紧急采购应填写紧急采购申请表，经部门经理审批后，由公司采购总监核准后才能列入采购范围。第11条 紧急采购时，由请购部门于“备注”栏注明原因并加盖“紧急采购”章，以急件卷宗递送。第12条 材料检验须试车方能实施者，物资需求部门应于“备注”栏注明“试车检验”及“预定试车期限”63、。第13条 免开请购单事项规定如下。公司规定零星采购及小额零星采购物资项目、招待用品采购项目免开请购单，请购部门填写行政总务品申请单委托行政部办理。第3章 采购过程管理第14条 公司采购部根据采购物资的性质选择采购方式，一般采用招标采购、询价议价采购、定价采购、公开市场采购等方式（如下表所示）。采购方式说明表采购方式采用说明适用范围招标采购1对物资采购的所有条件，包括物资名称、规格、数量、交货日期、付款条件、罚则以及投标押金等信息予以详细列表，登报公告2在规定时限内收齐投标供应商的标书并准备开标工作3根据供应商报价、服务等进行评标，确定中标单位4招标过程出现舞弊行为或结果高于底价时，采购人员有64、权废标，以议价处理对于大宗、贵重和批量性物资的采购可采取招标采购的方式询价、议价采购1选择3家以上符合采购条件的供应商作为询价对象2供应商提供报价的物资规格与请购规格不同时，采购人员应送需求部门确认3对于已核定的材料，采购部必须经常分析或收集资料，作为降低成本的依据4针对品质、交期、服务等方面进行谈判对于市场供应充足的材料、用品或项目物资，可采用询价议价方式获得最优价格定价采购通过定价以现款收购采购物资数量巨大、无法由一两家供应商全部提供，或是市面上该物资匮乏时，可采用定价采购的方式公开市场采购公开市场采购是指采购人员在公开交易或拍卖场所进行的随时动机式的采购，价格的变动较为频繁一般适合用于大65、宗物料的采购第15条 供应商选择程序1采购人员应不定期收集供应商信息，收集内容包括供应商的资质、经营范围、服务质量等。2采购人员应从生产需求、价格、质量、服务、数量、供货周期、合作历史记录等角度考察供应商，根据考察结果编写供应商情况分析表，详细登记供应商各方面的情况。3采购部经理根据供应商情况分析表初步筛选符合条件的供应商，分析各供应商优劣，确定两家以上备选合作供应商。4采购部相关人员与备选供应商谈判，主要以产品规格、交货期确认、价格和后期服务为重点谈判项目，其中，采购价格要符合公司底价制定要求。5采购部相关人员根据谈判结果拟定供应商选定方案，报主管副总与总经理审核。6采购部根据审批结果选定供66、应商，并拟定采购合同。第16条 采购部协同生产部经理、质检部经理、财务部经理、法务人员等召开采购合同评审会，根据供应商情况分析表等对采购合同进行评审，提出评审意见，并确定供应商的采购份额。第17条 若采购合同金额在总经理审批权限内，采购合同由公司总经理批准执行；若采购合同金额超出总经理审批权限，采购合同需上报董事会审批，同时递交评审会意见。第18条 采购部代表公司签署采购合同，采购部人员执行采购，并将采购申请表和采购合同转交财务部进行结算付款。第19条 采购部人员负责跟进供应商履约情况，填写采购工作日报并上报相关部门，确保按进度完成采购作业。第4章 采购价格管理第20条 公司各有关单位和部门均67、有义务协助提供价格讯息，以便采购部进行比价参考。第21条 采购部根据调查价格信息对采购物资成本进行分析，目的在于确定物资成本的合理性和适当性。进行成本分析的项目包括以下7项。1物资的制作方法和生产工艺。2物资制作所需的特殊设备和工具。3物资生产所耗费的直接或间接的人工成本。4物资生产所耗费的直接或间接的材料成本。5物资生产制造所需费用或者外包费用。6物资营销费用。7物资管理费用以及税收。第22条 公司通过对物资价格的计算（如下表所示）确定供应商的价格底线，协助进行采购谈判。物资价格计算说明表计算公式说明P物资的价格X物资生产制造所需材料的用量a物资所需材料的单价Y物资生产制造所需要的标准时间（68、主要作业时间+作业准备时间）b单位时间的工资率c单位时间的费用d修正系数，主要指非正常状态下的特殊情况，包括赶货、试用样品的生产等Z物资生产商的预期利润第23条 采购价格审核审批。1采购人员询价、议价完成后，于请购单上填写询价或议价结果，必要时附上书面说明。2采购部经理进行审核，认为需要再进一步议价时，退回采购人员重新议价，或由采购部经理亲自与供应商议价，并将议价结果报公司主管副总与总经理审核。3主管副总、总经理均可视需要再行议价或要求采购部进一步议价。第24条 已核定的采购单价如需上涨或降低，应以单价审核单形式重新报批，且附上书面的原因说明。第25条 对于单价涨跌的审核，应参照价格的审核审批69、流程执行。第26条 采购数量或频率有明显增加时，应要求供应商适当降低单价。第5章 采购物资验收第27条 采购验收时必须有采购人员、质检员、收货员三方同时在场，指定的第一验收人员不在时可让替补验收员验收，但必须有指定的三方人员验收。第28条 验收结束后，采购人员、质检员、收货员三方应当在验收单（如下表所示）上签字，方可报送财务部做账务处理。验收单类别申请号码厂商名称约交日期收货日期统一发票号码材料 半成品 成品序号订单号码品名规格材料编号申请数量单位实收单价金额累计数量数量件数备注检验结果检验人第29条 内购物资核单点收1物资运达后，收货人员应检查供应商所提供的发票、送货单、出厂检验报告等资料是70、否齐全，并核查送货单上的物资名称、编码、规格、订单编号等内容是否填写完备。2收货员点收时，应先核对其送货单内容与订购单有无错误或是否存在超交现象，并核对实物。3收货员如发现数量、品种、规格有异时，应通知采购部处理，对于数量短缺的，应由供应商在送货单上注明，并由供方送货人员签名确认。第30条 外购物资核单点收1物资送达后，收货人员依照装箱单以及订购单开箱核查物资的名称、规格、数量等。2开箱后，收货人员若发现所装物资与装箱货物订购单内容不一致时，应通知采购部经办人进行处理。第31条 物资质量检验。1质检员应按照供应商提供的各项技术指标或按照招标文件中承诺的技术指标、功能和检测方法进行验收。2若验收71、过程中发现货物有倾覆、破损、变质、受潮等异常情况且达到一定程度时，质检员应及时告知采购人员通知供应商前来处理或联络公证处前来公证，并尽可能维持其状态以利于公证作业的进行。3供应商或公证单位确认后，采购部开立索赔单（如下表所示）呈部门负责人核实。索赔单索赔单编号： 开单日期：供应商编号供应商名称索赔原因索赔事项物资编号规格型号单位数量单价小计金额合计索赔结果采购员采购经理4质检部应详细记录验收情况并出具验收报告，严格按照合同的品名、规格、型号等逐项验收，对所有不合格项进行记录，以便及时与供应商或公证单位索赔、交涉。5验收完毕后，质检部应当对验收合格的物资编制一式多联、预先编号的验收报告，内容包括72、供应商名称、收货日期、货物名称、数量、质量以及运货人名称、原购货订单编号等，作为验收商品或劳务的依据，并及时报告采购部和财务部。第32条 验收结果处理1交货数量超过订购量的部分应退回供应商；属于自然溢余的，在验收单“备注”栏注明自然溢余的数量或重量，经采购部经理同意后进行收货，并告知采购人员。2交货数量未达到订购数量时，以要求补足为原则，由采购人员联络供应商进行处理。3对于验收合格的物资，检验人员于外包装上贴上合格标签，再由仓库人员入库定位。4对于验收不合标准的物资，检验人员应贴上不合格标签，并于验收报告上注明不合格原因，经负责人核实后通知采购部门送回货物，办理退货。第33条 退换货作业1对检73、验不合格的物资办理退换货时，采购人员应开立退换货处理单并附有关货物检验报告单呈采购经理签字确认后办理。2对于已付款但物资在保修期或保质期内出现质量问题的，公司需负责联系维修或索赔，并将赔偿收入、赔偿物资清单及赔偿原因说明等全部上报财务部门。第6章 附则第34条 本细则的拟定和修改由公司采购部负责，经公司总经理审核后批准执行。第35条 本细则自公布之日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第3章 存货内部控制实施细则31 存货管理目标311 存货业务目标存货业务目标是指企业对各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、代销代管存货、委托加工存货、代修存货等进行经营管理业74、务中应达到的目标，具体内容如图3-1所示。目标1优化人员配置，执行有效职责分工和权限范围目标2确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费目标3科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格目标4规范存货处置，避免造成企业资产流失目标5存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定目标6存货交易合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度图3-1 存货业务目标312 存货财务目标存货财务目标是指企业通过对存货进行内部控制，确保存货账目与实际相符，具体内容如图3-2所示。目标1保证存货账目真实、准确、完整目标2财务账表与实物核对相符目标3存货成本计价准确目标4存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计75、准则制度图3-2 存货财务目标32 存货业务风险321 存货管控风险存货管控风险是指企业在管理与控制存货业务过程中可能存在的风险，如图3-3所示。存货业务违反国家安全、消防、环保等法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容1存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失内容内容内容2请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊内容内容内容3验收程序不规范，可能导致资产账实不符和损失内容内容内容4存货储量不足影响企业正常生产经营活动，储量过高造成存货成本过大内容内容内容5对市场的形势把76、握不当，导致存货跌价损失内容内容内容6因保管不善，发生被盗、毁损或其他事故，造成资产流失内容内容内容7存货盘点工作不规范，由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增内容内容内容8长期呆滞造成存货挥发、失效、锈蚀等，导致资产损失内容内容内容9未及时办理完整的保险，造成巨大经济损失，发生地震、洪水、战争等不可抗力因素，造成巨大损失存货处置不规范，造成资产流失内容内容内容10图3-3 存货管控风险322 存货财务风险存货财务风险是指企业在存货业务会计核算过程中出现的风险，具体如图3-4所示。财务账目记录有误，造成存货数据失真内容内容内容1存货计价错误，导致成本不准确内容内77、容内容2账、实不符造成潜亏（盈）内容内容内容3图3-4 存货财务风险33 存货管理业务流程331 请购与采购控制流程请购与采购控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1编制存货采购预算，确定存货比例 2确定安全库存和经济订货批量3汇总各部门采购申请资料4分析物资库存情况5编制补仓采购计划6选择供应商与开展谈判7签订合同并跟催物资8物资验收入库与登记处理1仓储部相关部门审核审批检查预算方案是否符合企业预算管理要求存货采购申请制度2仓储部采购部审核审批检查安全库存和订货批量制定是否科学合理存货采购申请制度3采购部相关部门检查申请汇总是否属实存货采购申请制度4仓储78、部检查物资库存是否账实相符存货采购申请制度5仓储部采购部审核审批检查补仓采购计划是否和库存分析一致存货采购申请制度6采购部质检部、技术部审核审批检查供应商的选择谈判是否符合企业要求采购与验收管理制度7采购部审核审批检查合同审批流程以及物资跟踪工作采购与验收管理制度、合同法8仓储部采购部、质检部检查物资入库验收的规范性和账务处理的真实性验收与保管制度332 验收与保管控制流程验收与保管控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1安排人员接收采购物资2核对采购单据与待检物资3质量检验、提交验收报告4联系供应商解决验收中的问题5办理存货入库手续6搬运、按规定库位摆放79、存货7存货仓储管理8更新、维护存货登记台账1仓储部采购部、质检部检查收货人员组织是否到位验收与保管制度2仓储部采购部检查物资与采购单据是否一致验收与保管制度3质检部采购部、仓储部审核检查是否按照检验规范进行物资验收验收与保管制度4采购部仓储部检查与供应商的沟通情况，问题解决办法验收与保管制度5仓储部采购部检查入库验收流程是否依照企业规程操作验收与保管制度6仓储部检查存货是否合理、是否符合企业库位管理规定验收与保管制度7仓储部相关部门检查是否执行企业日常仓储管理规定，是否存在安全隐患验收与保管制度8仓储部检查存货信息更新的及时性和完备性，是否账实相符验收与保管制度34 存货业务流程相关细则、办法80、制度341 验收与保管制度制度名称验收与保管制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为加强对存货验收与保管的控制与管理，维护存货的安全与完整，根据国家相关法律法规，结合公司的实际情况，特制定本制度。第2条 范围本制度适用于公司存货验收与保管的相关控制与管理工作。第3条 职责分工1仓储部是存货归口管理部门，负责协助存货验收工作，办理入库手续，进行仓库管理和存货储存管理等工作。2采购部、质检部负责存货数量、质量等的验收工作。3财务部负责存货结算、付款工作。第2章 存货验收控制第4条 公司对于外部购买的原材料等存货，入库前必须办理验收入库手续。1仓储部人员、采购部人员根81、据采购订单、入库通知单上的物资信息，与供应商提供的存货核对是否一致，名称、价格、数量、规格等如不一致，应通知采购部相关人员处理。2仓储部人员检查供应商提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据。3仓储部人员检查包装完好程度，清点实物数量，质检人员对实物进行质量检查。4物资经过清点与检查后，相关人员进行签字验收并填制验收单，仓库管理人员填制外购存货入库单，在物资外包装处注明存货编号、名称、规格、数量、入库日期等，并准备入库。5采购人员应将验收单、外购物资入库单、合法的商业发票等相关资料送交财务部门办理付款手续。6如有破损、受潮、变质等情况，质检人员应进行初步的损失预估，在物资包装上贴不合82、格标签，并在验收单（如下表所示）上注明。验收单编号： 日期： 年 月 日物资名称规格批号数量采购日期到货日期供应商编号供应商名称检验记录检验项目检验标准检验结果合格不合格备注总评合格不合格采购经办人检验员仓储部验收数量足额短缺7仓储部人员根据采购合同所规定的细则登记损失情况并办理入库手续或者拒绝入库，由采购相关人员与供应商协商处理。第5条 公司自制的产成品、材料等入库时需经质检人员检验，通过后才可以作为存货办理入库手续，仓储部人员进行入库登记并填制自制存货台账。第6条 对于采购后不直接入库而发至使用现场的外购存货，按公司规定采用适当的方法进行检验并办理出入库手续。第7条 对于已售商品的退货入库83、，仓储部应根据销售部填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。第3章 存货结算与付款第8条 财务部按照公司付款、外购物资审批手续要求采购人员办理好相关的审批，对采购人员提交的付款资料（订货单、采购合同、验收报告、入库单、合法的商业发票等）进行财务审核。第9条 财务部重点审查存货采购的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，审核无误后再办理付款手续。第10条 财务部及时、准确地编制记账凭证并将支持性凭证（订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票等）附在记账凭证的后面，每月应根据记账凭证准确、及时地记入“存货”、“货币资金”、“应付账款”84、等分类明细账中。第11条 财务部定期与仓储部进行账账核对，确保账目正确。第12条 财务部每月月底与供应商进行货款结算核对，考虑到买卖双方在收发货物上可能存在时间差等因素，公司与供应商的月末余额应保持一致。第4章 存货验收过程中的问题处理第13条 对于实物已到但结算发票未到的外购存货，每月月底仓储部人员与财务部应根据采购人员提供的资料（如采购合同等），及时办理暂估入库手续并在下月初及时冲回。第14条 交货数量超过“采购量”部分应予退回，超过量较小的，仓储部人员需询问采购部经办人和部门负责人意见，同意入库的办理验收入库手续，并备注超交数量。第15条 交货数量未达订购数量时，以补足为原则，仓储部应通85、知采购部联络供应商处，经总经理或主管副总同意的，可免予补交，但需附相关记录说明。第16条 紧急存货交货时，若仓储部尚未收到入库通知，仓储部经办人员应先洽询采购部，确认无误后，方可办理验收入库手续。第5章 存货入库与储存第17条 存货进出库需进行登记，仓储部建立库存台账，每日根据出入库凭单及时登记核算，编报库存日报和库存月报。第18条 装卸、搬运存货过程中要轻拿轻放，不可倒置，保证完好无损。第19条 公司进行仓储定位管理，将不同的存货分类、分区管理。第20条 仓储部建立码放位置图、标记、存货卡片，并置于明显位置以便出入库存取。存货卡片上载明存货名称、编号、规格、型号、产地或厂商、有效期限、储备定86、额等。第21条 仓储部注意仓库的温度与湿度，保持良好的通风，保持干燥、不潮湿。第22条 仓库内需设有防水、防火、防盗等设施，仓库管理人员需定期检查与保养，发现故障及时维修排除，保证库内存货的安全。第23条 仓库管理人员每日清扫并保持仓库环境卫生，做好防潮、防锈、防腐、防霉、防鼠、防虫、防尘等各项工作，每次作业完毕要及时清理现场，保证库容整洁。第24条 考虑到效率与安全，公司制定仓库作业时间，并保证各相关人员严格执行。第25条 仓库管理人员需做好安全保卫工作，严禁无关人员进入库区。第26条 公司建立健全出入库登记制度，对因工作需要出入库的人员、车辆按规定进行盘查和登记，签收“出门证”或填写“出入87、门证”。第27条 夜间定时巡逻，提高警惕。第28条 仓储部会同财务部、采购部等部门协商制定合理的采购批量和库存安全量，经公司总经理审批通过后执行。第6章 附则第29条 本制度由仓储部制定、解释、修改。第30条 本制度经总经理批准通后执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期342 领用与发放办法办法名称领用与发放办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为加强对公司存货领用与发放的控制和管理，保证物资提供及时、准确，避免因此造成不必要的损失，特制定本办法。第2条 范围本办法适用于公司存货领用与发出的相关控制与管理工作。第3条 仓储部负责存货领用与发放的管理88、与执行，其他相关部门提出领用申请及配合领用与发放工作的实施。第2章 存货领用第4条 公司内部各部门需要领用存货时，需经审批通过后方可领用，具体的存货申请审批流程如下所示。1各领用部门填写领用单，将需要领用的存货名称、规格、数量等信息填写齐备后，送交部门经理审批签字。2部门经理审批同意并签名后，相关人员凭领用单到仓库办理领用手续。3仓储部人员对所有领用单进行汇总，做好领料登记，填制出库单（如下表所示）并交仓储主管审核后执行。出库单 日期： 年 月 日编号品名规格数量领用部门备注经办人： 主管：第5条 注意事项1凡未办理出库单手续的，一律不得出库。2超出领料限额的或重要的存货需经过公司总经理审批后89、才能领用。3各种存货的出售和转让，必须经总经理批准。4如果库存物资不足，仓储部经理应及时向采购部提出采购申请。第3章 存货发放第6条 发放原则对于在公司年度预算内且需按照生产经营计划按时发放的存货，应及时准确进行发放。存货发放应遵循以下7点原则。1未经检验合格的存货不得发放。2已过有效期的存货不得发放。3存货发放按照“先进先出”的原则进行。4同批物资中贴有“取样验证”的最后发放。5复验合格的存货先发。6接近有效期限的存货先发。7采购、检验手续不全的物资不得发放。第7条 公司库存物资的发放应按照以下程序执行。1仓储部根据生产部的生产计划和年度预算拟订年度存货发放计划，并报部门经理审核。2经仓储部90、经理审核后呈送总经理审批。3经总经理批准后，仓储部按计划执行发放工作。4物资发放日前一周，仓储部人员进行物资准备，按照计划核对存货名称、规格、数量，检查物资是否检验合格，是否在有效期内，并详细记录在物资发放记录表（如下表所示）上。物资发放记录表 年 月 日序号物资品种规格数量质检证书号有效期限使用部门接收人经理： 主管： 备货人：5备货并检查完毕后，由仓储部经理进行检查，确认无误后在物资发放记录表上签字。6仓储部按规定存货发放时间进行存货发放工作，由物资使用部门人员接收物资。7接收物资前接收人应进行物资复核，确认无误后在物资发放记录表上签字认可接收。8存货发放完成后，仓储部人员应及时清理发放现91、场，整理核销货位卡。9仓储部应指派专人专门负责管理库存台账，按实际发放情况及时调整登记台账。第4章 附则第8条 本办法由仓储部负责编制，解释权归仓储部所有。第9条 本办法经总经理批准后自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第4章 销售内部控制实施细则41 销售管理目标411 销售业务目标销售业务目标是指企业在销售产品并取得货款的过程中应达到的目标，具体内容如图4-1所示。目标1销售过程符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度目标2产品销售合同的订立符合国家法律、法规目标3获取经营利润，扩大市场份额目标4保证资金安全，降低货款回笼风险目标5防范销售过程中的差错与舞弊现92、象，降低销售费用，提高销售效率图4-1 销售业务目标412 销售财务目标销售财务目标是指企业通过对销售业务的内部控制，确保账面准确无误，经营利润达到预期标准。具体内容如图4-2所示。目标1确保销售收入、销售费用等业务核算规范目标2保证销售收入及应收账款真实、准确和完整目标3销售收入与销售费用的确认、计量和报告符合国家会计准则的统一规定图4-2 销售财务目标42 销售业务风险421 销售经营风险销售经营风险是指企业在产品销售过程中可能存在的风险，具体如图4-3所示。销售未经适当审批或超越授权审批，出现重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容1销售政策和信用管理不规范、不科学，导致坏账产生或货款93、不能及时回笼内容内容内容2销售不畅导致长期产销率低，影响正常生产或形成跌价损失内容内容内容3未经审核变更产品销售合同范本中涉及权利、义务的条款，导致企业权益受损内容内容内容4产品销售行为不符合国家法律法规，导致遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容5随意降价导致收入减少，擅自提价导致市场丢失内容内容内容6应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼内容内容内容7图4-3 销售经营风险422 销售财务风险销售财务风险是指企业在销售业务会计核算过程中出现的风险，具体如图4-4所示。1虚增或截留销售收入，多记或少记应收账款，导致财务数据94、失真内容内容内容销售收入、销售费用等核算不准确，造成财务信息不完整或不真实内容内容内容2销售行为不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，受到处罚或造成损失内容内容内容3图4-4 销售财务风险43 销售管理业务流程431 销售业务流程销售业务流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1编制销售计划3客户开发与需求分析4客户沟通与谈判5签订销售合同6账款管理、按合同进行收款7编制销售报表2客户数据维护和信用管理1销售部生产部审批检查年、月度销售计划是否按规定进行权限审批客户管理细则2销售部市场部检查客户资料是否完整，客户信用调查是否准确客户管理细则3销售部市场部检95、查客户需求分析是否准确、科学客户管理细则4销售部检查是否按规范进行客户谈判客户管理细则5销售部法务部审核审批检查合同签订人是否经授权，合同是否符合国家法律法规客户管理细则、销售合同管理办法6销售部财务部检查是否根据信用政策和销售订单收取货款应收账款管理制度、销售合同管理办法7销售部财务部、仓储部检查报表数据与实际发货量、销售发票是否一致432 发货业务流程发货业务流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1开展销售活动，签订销售合同2接收订单并审核3发出发货通知4备货、车辆安排5装箱、包装、准备发货6办理出库手续、进行发货7提醒客户收货、确认到货情况8填制销售报表96、登记相关台账1销售部相关部门审核审批检查订单是否经过审核销售合同管理办法2销售部检查销售合同是否符合国家法律及企业规定销售合同管理办法3销售部仓储部接收通知检查发货通知是否正确且经过核实发货管理制度4仓储部物流部门检查备货是否与订单、发货通知单一致发货管理制度5仓储部检查待发货物是否经核实，包装是否合理发货管理制度6仓储部物流部门检查是否按规定办理出库手续，出库台账登记是否正确发货管理制度7销售部检查是否按时提醒客户收货，是否及时确认到货发货管理制度8销售部检查销售报表填制是否符合企业要求发货管理制度44 销售业务流程相关细则、办法、规范、制度441 客户管理细则细则名称客户管理细则细则编号97、受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为了使本公司客户管理工作规范化，顺利开展客户开发、维护与服务，特制定本细则。第2条 适合范围本细则适用于公司所有客户管理相关工作的开展。第3条 销售部是客户管理的归口管理部门，主要负责以下相关工作。1对潜在客户进行初步分析并提交新客户认定资料。2执行新客户开发。3负责收集、维护客户资料，建立客户档案库。4分析客户资料，评估客户信用，划分客户等级。5负责进行客户回访工作并记录客户建议，受理客户投诉。6处理客户提出的其他问题。第4条 财务部负责提供客户财务资料与协助销售部进行客户信用度管理。第2章 新客户开发第5条 选择新客户的原则1新客户必98、须具有较强的财务能力和较好的信用。2新客户必须具有积极的合作态度。3新客户必须遵守双方在商业上和技术上的保密原则。4新客户的成本管理和成本水平必须符合本公司要求。第6条 新客户开发流程1销售人员搜集潜在客户资料，制作潜在客户名录，并初步分析潜在客户的相关情况。2销售人员与潜在客户进行初步沟通，调查客户信用、经营、财务等方面的信息，填写新客户认定表（如下表所示）并交财务部进行审核。新客户认定表企业概况企业名称成立时间交易时间 年 月企业法人姓名主要股东职位总资本所在地邮编地址电话传真总部工厂门市经营规模员工人数企业性质平均年龄 岁近期业绩销售额（元年）营业利润（元年）本期利润（元年） 年度 年度99、客户和产品的销售额主要客户名称与销售额（元年）主要生产品种与销售额（元年）工厂占地面积 平方米自有 借用建筑面积 平方米自有 借用供货与支付条件供货商品目录年供货额（元年）交易理由与今后方针交易理由今后交易方针支付条件支付方法现金支票支付期限开户银行备注 % % 天3财务部衡量潜在客户财务状况，将审核结果备份并通知销售部将符合条件的潜在客户确定为重点开发对象。4销售人员进行样品发送和进一步商谈，力争与其建立业务联系。5对于开发成功的业务往来客户，销售人员及时填写客户信息卡，并交付客服部审核保管，以便维护与管理。6客服部根据客户信息建立客户资料数据库，对客户资源进行数据管理，以便更好地监控和了解100、客户行为，进行客户等级管理。第7条 新客户开发工作要求销售部门在进行新客户开发工作过程中应按照以下3点要求进行。1销售人员在进行客户信息调查的过程中应定期向销售主管报告调查情况。2发现信用有问题的客户时，销售人员应立即向上级说明情况并请求终止对其调查和业务洽谈。3销售主管应根据实际开发进展情况对销售人员及时加以指导。第3章 客户维护管理第8条 本公司对客户实行等级管理，具体划分如下。客户等级划分说明表客户等级划分标准备注A类客户与本公司交易额在 万元以上对于不同等级的客户，一旦其合同履约率低于 %，则自动降级为普通客户B类客户与本公司交易额在 万 万元C类客户与本公司交易额在 万 万元D类客户101、（即普通客户）与本公司交易额在 万元以下第9条 公司对于不同级别的客户实施不同的维护标准，具体维护内容包括以下5个方面。1对已售产品跟踪服务，适时提出更换新产品建议。2适时回访，接受并调查处理客户的建议和投诉，A类客户由销售主管负责回访工作。3根据不同的客户级别配置相应数量的技术人员驻点进行技术服务。4节日临近时，对A、B类客户馈赠礼品。5对A类客户提供技术培训服务。第10条 客户寻访1客服部应指派专人负责拜访客户，调查客户的建议、投诉和市场信息。2客户管理人员应每日向上级主管提交客户回访日报表，由主管进行汇总整理并填写月巡访情况报告书提交部门经理。3巡访过程中遇到紧急问题，应及时填写巡访紧急102、报告报上级领导处理。第4章 客户信用管理第11条 客户信用度评估客户信用度评估根据客户的基本信息、履约能力、资本情况和经营环境相关内容（参照下表）进行评估。客户信用评估内容评估类别具体评估内容基本信息客户的基本情况、历史、经营者情况、经营方针、内部管理组织形式、银行往来状况客户长期履约能力经营者能力、基础设施和设备条件、员工能力、生产能力、销售能力资本情况1偿债能力，包括资本构成、资本关系、增资能力、财务状况2担保物状态和接受担保的方式经营环境政策因素、经济因素以及对方所处行业的总体状况第12条 信用评估方法销售人员负责收集客户的营业执照、法定代表人身份证复印件、财务报表（上年末及上季度末）等103、相关资料，填写客户信用等级评分表并由销售部经理组织，由高层领导、财务部和其他相关人员进行评分。第13条 信用评估结果运用根据客户的评估得分提出授予客户的信用额度以及时间方案，通过总经理审核后实施。具体实施过程中应注意以下3点。1销售人员在进行销售活动时必须审核客户的信用额度和授信时间，对超过额度或授信时间的业务予以裁减或暂停。2财务人员在审核发货单时必须复核客户的信用额度和授信时间，对超过额度或授信时间的业务不准予发货。3对评估内容情况发生变化的客户，销售人员应根据变化程度及时提请变动信用度。第5章 附则第14条 本细则由销售部制定，解释权、修改权归销售部所有。第15条 本细则自颁布之日起生效104、。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期442 发货管理制度制度名称发货管理制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为规范销售发货管理，保证公司发货的及时性、准确性，确保公司发货顺畅，提高发货效率，提高公司和客户的经济效益，特制定本制度。第2条 使用范围公司所有涉及销售发货的工作。第3条 职责划分1销售部负责组织实施产品发货工作，确保严格按客户要求及时发货。2仓储部负责根据发货单配货装箱，确保严格按客户要求按质按量地配货。3财务部负责汇总发货单据，监督和控制客户欠款额度并备案。第2章 发货流程第4条 对于销售产品的发货工作，应按照以下流程进行控制。1销售人105、员填写一式四联发货单，列明客户名称、地址、产品名称、数量、单价、金额和经办人，经销售部经理审批后加盖销售专用章，送交财务部进行核准。2财务部对订货额、付款情况、客户信用度等进行审核，审核无误后在发货单上签字批准、盖财务专用章，并根据客户的付款方式确定执行相应的开具发票流程（如下表所示）。开具发票规则一览表结款方式开票办法现结由财务部人员直接开具销售发票月结财务部人员每月按时填写客户对账单并签字确认，由销售人员与客户进行核对确认，无误后由财务人员开具相应发票，并向客户收取货款3销售人员持发货单到仓储部提出发货申请。4仓储部在接到发货单后，核对其是否经过规定审核，是否盖有财务专用章，同时核对订货数106、量并签字确认实施发货。5由仓储部经理组织进行包装备货并安排货物发送。6仓储部专人负责库存台账的调整。7货物备好后，应由仓储部经理做好出库货物的复核工作，主要复核的内容包括单据、实物以及账、货结存情况（如下表所示）。出库复核内容一览表项目操作说明具体检查项目出库单据主要审查货物出库凭证是否齐全并合乎规定凭证有无涂改、过期凭证中各栏项目填写是否正确、完整凭证中的字迹是否清楚印鉴及签字是否正确、真实、齐全出库货物应附的技术证件和各种凭证是否齐全实物根据货物出库凭证上所列项目对配备待发货物进行核对核对货物的名称、规格、牌号、单位、数量是否与凭证相符核对货物的包装是否完好，外观质量是否合格账、货结存情况107、对货物存放地点的货垛和货架上货物的结存数进行核对检查货物的数量、规格等与出库凭证上标明的账面结存数是否相符核对货物的货位、货卡有无问题，以便做到账、货、卡相符8货物发送后，按照货物运输单位的交运单在发货单上详细填写交运时间和运单号，然后交给销售人员。9销售人员在货物发出后，应及时与客户沟通，提醒客户收货，确认到货情况，并协助处理运送过程中出现的意外情况。10发货单四联分别由财务部、销售部、仓储部、客户各自保存，以备查验。第5条 所有货物在进行包装、搬运、出货过程中都应避免撞击和掉落，摆放应按照货物轻重进行叠放，以免被压损或变形。第6条 搬运大件货物时，需注意人身安全。第7条 若客户不来验货，全108、权委托我方办理托运时，应在订货合同上注明我方不承担任何责任。第8条 如货物不慎碰撞或掉落，可能会导致质量损坏时，销售人员须及时检验，并向上级领导汇报，以确保其质量状况。第9条 若客户因特殊原因进行“先开单，后提货”，则提货有效期为7个工作日，但提货不得跨月进行。第10条 客户要求自取的，应由销售部人员负责陪同客户进行检查及接收。第3章 附则第11条 本制度自颁布之日起执行。第12条 本制度的修改、废止需经总经理审批。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第5章 工程项目内部控制实施细则51 工程项目管理目标511 工程项目业务目标工程项目业务目标是指企业能够在批准的工期和投资限额内严109、格实施工程项目过程的控制和安全监督，确保工程项目实施的经济效益。具体内容如图5-1所示。目标1明确相关的招标程序和合同协议的签订程序目标2确保工程项目的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度目标3明确规范概预算编制的依据、内容、标准、价款支付的方式、金额、时间进度等目标4规范职责分工、权责范围和审批程序，科学设置工程项目机构和合理配备人员目标5明确竣工决算环节的控制流程、竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序以及资产移交手续等图5-1 工程项目业务目标512 工程项目财务目标工程项目财务目标是确保工程项目的会计核算真实、准确、完整。具体内容如图5-2所示。目标1明确工程110、项目业务办理的责任主体，保证工程项目概预算的有效实施目标2明确与工程项目核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度目标3明确工程项目的定额、成本计划编制的标准，规范工程项目概预算事项和决策过程图5-2 工程项目财务目标52 工程项目业务风险521 工程项目经营风险工程项目经营风险是指企业在自行或者委托其他单位进行设计、建造、安装和修护的过程中，可能因工期延误、超出预算、生产考核达不到设计要求而不能通过竣工验收，给企业造成资产损失的风险。具体内容如图5-3所示。工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费内容内容内容1工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内111、容2工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失内容内容内容3图5-3 工程项目经营风险522 工程项目财务风险工程项目财务风险是指企业在对工程项目进行管理的过程中，因工程项目的会计核算不规范而给企业带来的经济风险。具体内容如图5-4所示。工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下内容内容内容1工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本增加内容内容内容2工程项目会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失内容内容内容3图5-4 工程项目财务风险53 工程项目业务流程531 项目决策控制流程项目决策控制流程业务112、流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1确定工程项目的建设标准2根据建设标准选择工程项目3对项目进行初步分析并编制建议书4进行市场调研并编制可行性报告5组织对工程项目进行评审6确定工程项目，并上报审批7根据审批意见，组织项目的实施1工程部各部门审核建设标准是否经过审查定稿，是否备有建设标准批准部门的通知工程项目授权审批制度2工程部各部门检查建设标准是否经总经理审批工程项目决策实施办法3工程部各部门检查各部门专业人士是否出具了评审意见工程项目概预算控制细则4工程部检查可行性研究报告是否进行了技术经济分析和评审工程项目概预算控制细则5工程部各部门工程、技术、财会、法律部门113、等相关人员是否进行项目评审工程项目决策实施办法6工程部审核审批决策过程是否有完整的书面记录，重大工程项目是否报经董事会或者类似决策机构集体审议批准工程项目决策实施办法7工程部各部门是否明确了相关部门及人员的责任并定期或不定期地进行检查工程项目决策实施办法532 工程概预算控制流程工程概预算控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1进行工程项目论证和勘查2编制工程概算书3委托外部单位对工程概算进行审核4对工程概算进行演算和复核5依据施工图编制预算书6确认工程预算不超过投资估算7报政府相关职能部门批示8进入开工筹备阶段9对工程实施过程进行监督1项目部审核检查项目114、部成员是否具备规定资格工程项目决策实施办法2项目部工程部审核审批检查工程概算书的编制程序是否符合规定工程项目概预算控制细则3相关部门检查工程概算编制的合理性工程项目概预算控制细则4财务部各部门审批工程项目概算编制是否得到总经理审批工程项目决策实施办法5项目部各部门审核检查预算书是否依据项目工程师提供的施工图进行编制；是否由工程部经理进行审核工程项目竣工清理控制制度6财务部审批检查工程预算是否按规定进行报批工程项目竣工清理控制制度7工程部各部门审批检查项目是否得到政府主管部门的审批工程项目竣工决算控制制度8工程部各部门检查是否按时进行开工筹备工作工程项目决策实施办法9审计部工程部检查审计部是否按115、规定要求进行监督工程项目决策实施办法54 工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度541 工程项目授权审批制度制度名称工程项目授权审批制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1条 为规范公司工程项目业务开展过程中的授权审批行为，明确授权范围、责任和权限，加强工程项目授权管理，维护项目实施的工作秩序，根据国家相关法律、法规和公司实际情况，特制定本制度。第2条 公司工程部是工程项目业务的主办部门，其他部门根据需要给予配合和协助。第3条 工程项目小组的成立1公司工程项目立项审批通过后，工程部经理依据公司总经理的授权，根据工程规模大小组织成立工程项目小组。2工程项目小组第一负责人为项目经理，由116、工程部经理推荐，人力资源部审核后由总经理任命。3工程项目小组根据需要配置技术、会计、文员等具体岗位，人员由项目经理推荐，经工程部经理和人力资源部经理审核后交由总经理批准。4工程项目小组所有参与人员必须具备以下4个条件：（1）属于公司全职工作人员；（2）掌握相关的专业知识和技能；（3）能够切实维护公司的利益；（4）熟悉相关项目业务法规、政策。第4条 工程项目在组织和实施过程中，必须按照规定的授权审批流程开展各项工作，具体内容如下。1工程项目决策授权审批流程（1）工程部经理上报项目建议书。（2）总经理审批后由工程部经理组织进行可行性研究。（3）工程部经理上报可行性研究报告。（4）总经理组织专项会议117、审议。（5）审议通过后工程项目立项。2工程项目概预算授权审批流程（1）工程项目经理上报工程项目概预算报告。（2）工程部经理审核。（3）财务部经理审核。（4）总经理审批通过后执行。3工程项目进度款支付授权审批流程（1）工程承包单位提出进度款支付申请。（2）项目经理对照合同检查后上报。（3）工程部经理审核。（4）财务部经理审核。（5）总经理审批通过后由财务部办理支付手续。4工程项目竣工决算授权审批流程（1）项目经理提交竣工决算书。（2）工程部经理审核。（3）财务部经理审核。（4）总经理审批通过后执行。第5条 对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门118、报告。第6条 授权、审批均应有文件记录，授权应有授权委托书，方便以后查考。第7条 本制度由工程部会同公司其他有关部门解释。第8条 本制度配套办法由工程部会同公司其他有关部门另行制定。第9条 本制度自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期542 工程项目决策实施办法办法名称工程项目决策实施办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1条 为规范公司工程项目决策实施过程，依据国家相关法规及公司有关规定，特制定本办法。第2条 本办法所称的工程项目决策是指集团公司本部、全资子公司、控股或参股子公司一定金额以上的工程项目的建设、改造、装修、维护等工作的决策。第3条 工程项119、目决策必须遵循民主化、科学化、规范化原则。1民主化，严禁个人单独决策工程项目或擅自改变集体决策意见。2科学化，工程项目的立项研究必须遵循科学的方法并保持严谨的态度。3规范化，工程项目决策必须纳入集团公司重大决策程序，遵循相应的管理规范或实施细则。第4条 工程项目决策应以集团整体战略规划为依据。1集团本部及其全资子公司的决策结果应符合集团的整体战略规划。2对控股或参股子公司的重大决策要尽量引导其符合集团的整体战略规划。第5条 工程项目决策过程中，公司的相关部门应履行其职能，提供必要的、合理的建议。1工程部，负责编制项目建议书和项目可行性研究报告。2技术部，为工程项目提供技术方面的支持。3财务部，120、为工程项目提供财务方面的参考意见。4审计部，对决策过程实施监督审计。5法务部，为工程项目提供法律方面的支持。6其他相关部门根据需要给予必要的支持和配合。第6条 对需要外包的工程项目进行决策时应该明确以下事项。1明确发包方式（包工包料、包工部分包料和包工不包料）。2明确招标程序。3明确招标执行人员的权限和责任。第7条 工程项目内部审批权限和程序1投资未超过最近一个会计年度净资产值5%的工程项目，由总经理办公会议评估论证并批准。2投资未超过最近一个会计年度净资产值20%的工程项目，由总经理办公会议评估论证，上报董事会批准。3超过以上投资额的项目由总经理办公会议评估论证，经董事会审议通过后提交股东大121、会审议批准。第8条 集团公司审计委员会对工程项目决策程序的合法性实行审计，对决策的实施过程进行监督，对决策的结果负责评审并作出结论。第9条 集团公司董事会负责本办法的解释。第10条 本办法自公布之日起生效。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第6章 固定资产内部控制实施细则61 固定资产管理目标611 固定资产业务目标固定资产业务目标是指在企业实施固定资产内部控制过程中，在固定资产的取得、出售、租赁、处置等环节应达到的标准，具体如图6-1所示。目标1保证固定资产安全、完整，提高运营效率目标2保证固定资产管理遵守国家和公司有关安全、消防、环保和处置等规定目标3保证固定资产的取得、出售122、和出租符合合同法等国家法律法规及公司内部规章制度目标4保证办理固定资产业务的人员具备良好的业务素质和职业道德目标5保证固定资产业务在授权范围内审批图6-1 固定资产业务目标612 固定资产财务目标固定资产财务目标是指在企业实施固定资产内部控制过程中，在固定资产的计量、计价、计提折旧、会计核算等方面应达到的目标，具体如图6-2所示。目标1保证如实反映固定资产的价值，保证账面价值的真实、准确和完整目标2保证固定资产的确认、计量和报告符合国家统一的会计准则的规定目标3保证对固定资产各环节业务开展情况都设置相应的记录或凭证并如实记载目标4保证财务部门按照国家统一规定及时确认固定资产的购买或建造成本图6123、-2 固定资产财务目标62 固定资产业务风险621 固定资产经营风险固定资产经营风险是指在企业实施固定资产内部控制过程中因审批不严格、业务流程不规范、管理不当等原因造成的各种风险，具体如图6-3所示。固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费内容内容内容1固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容2固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失内容内容内容3固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失内容内容内容4图6-3 固定资产经营风险622 固定资产财务风险企业实施固定资产内124、部控制过程中的财务风险如图6-4所示。固定资产计提折旧错误，造成成本费用失真内容内容内容1固定资产处置不当，可能造成企业资产损失内容内容内容2固定资产分类编码、账目记录错误，造成成本费用失真内容内容内容3固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失内容内容内容4图6-4 固定资产财务风险63 固定资产业务流程631 取得与验收控制流程取得与验收控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度7验收通过，编写验收报告8投入使用5组织成立验收小组6验收小组进行验收4固定资产交付3固定资产采购2对申请进行审核审批1提出固定资产采购申125、请1使用部门资产管理部审核审批检查固定资产采购申请是否符合公司实际需要固定资产请购办法2总经理使用部门申请检查固定资产采购申请的审批是否符合相关要求固定资产请购办法3采购部财务部验收检查固定资产采购工作是否存在管理漏洞固定资产采购管理办法4采购部生产部验收检查固定资产交付手续是否齐备固定资产验收规范5质检部设备部、采购部检查固定资产验收小组成员构成是否符合公司相关要求固定资产验收规范6验收小组使用部门采购检查验收工作是否规范、有无遗漏固定资产验收规范7验收小组使用部门审核检查验收报告是否符合相关要求固定资产验收规范8使用部门设备部检查固定资产维护工作是否按时、按量完成固定资产验收规范632 使126、用与维护控制流程使用与维护控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度5对维护计划进行审核审批6固定资产定期维护4编制固定资产维护计划3使用过程中对操作者进行指导2对使用者进行操作和安全培训1组织编写设备操作手册1使用部门设备部审核检查操作手册的内容是否便于实际操作设备使用管理办法2使用部门人力资源部检查操作与安全培训是否符合相关要求设备使用管理办法3使用部门使用部门检查指导工作是否详细、完备设备使用管理办法4使用部门审核审批检查固定资产维护计划是否符合实际需要固定资产维修保养制度5总经理设备部申请检查维护计划的审批是否符合相关要求固定资产维修保养制度6使用部门127、设备部检查维护工作是否按时、按质、按量完成固定资产维修保养制度64 固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度641 固定资产预算细则细则名称固定资产预算细则细则编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为合理有效地利用公司资源，规范固定资产预算管理，确保固定资产投资决策科学合理，特制定本细则。第2条 内容固定资产预算管理一般分为预算编制、预算审批、预算执行三部分。第2章 预算编制管理第3条 固定资产的使用部门于每年年底编制本部门固定资产预算方案，经部门经理审核后提交至资产管理部。第4条 投资部于每年年底编制大型固定资产、基建项目、厂房新建、改扩建和维修类建设项目的投资预算，128、经部门经理审核后提交至资产管理部。第5条 资产管理部人员进行整理和汇总，编制固定资产预算。第6条 固定资产的使用部门和投资部在编制预算方案时应考虑固定资产的使用情况、公司发展战略和经营目标等因素，对投资和购置项目可行性进行研究和分析，组织专家进行论证；对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价。第3章 预算审批管理第7条 预算审批实行集体决策审批，由资产管理部经理将预算报告提交至财务部经理处，经财务部经理审核后提交至财务总监，经财务总监审核后提交至总经理，经总经理审核后提交至董事会审议，最后审议通过后下发至相关部门。第8条 预算报告应从低到高层层审批，129、每一级审批都应在报告上签名并提出修改建议，防止因出现决策失误而造成严重损失。第4章 预算执行管理第9条 各相关部门应严格执行固定资产投资预算。对于预算内固定资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续。第10条 对于超预算或预算外固定资产投资项目，固定资产相关责任部门应提出申请，经审批后再办理相关手续。第5章 附则第11条 本细则由资产管理部会同公司其他有关部门解释。第12条 本细则配套办法由资产管理部会同公司其他有关部门另行制定。第13条 本细则自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期642 固定资产请购办法办法名称固定资产请购办法办法编号受控状态执130、行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为了明确固定资产请购部门和审批部门的职责权限及相应的请购与审批程序，特制定本办法。第2条 范围固定资产的请购包括一般固定资产请购、重大固定资产的请购和办公设备的请购。第2章 一般固定资产请购管理第3条 一般固定资产指购置价格在每台（件）5万元以下的固定资产。第4条 请购流程1一般固定资产的请购由固定资产使用部门提出申请并填制固定资产请购单（如下表所示）。固定资产请购单请购部门请购日期资产名称规格型号生产厂家数量单价总价请购理由资产管理部意见签字： 日期： 年 月 日财务部意见签字： 日期： 年 月 日采购部意见签字： 日期： 年 月 日总经理意见签131、字： 日期： 年 月 日2固定资产请购单由部门经理审核签字后提交至资产管理部经理，若属预算外采购，还需对请购原因进行说明。3资产管理部经理对使用部门提交的请购单进行审核，签字后提交至财务部经理。4财务部经理审核签字后提交至财务总监。5财务总监审核签字后提交至总经理。6总经理审批签字后送交采购部进行采购。第5条 请购环节控制1固定资产使用部门应根据年度固定资产预算以及实际的使用需要详细填列固定资产请购单。2预算外请购应详细说明购置原因。3请购审核审批的内容：购置目的、购置金额大小、购置的数量、是否符合公司实际需要、请购申请是否经部门经理审核，是否属于预算外购置、是否超预算和超预算原因等。第3章 132、重大固定资产请购管理第6条 重大固定资产指购置价格在每台（件）5万元以上（包括5万元）的固定资产。第7条 请购流程1重大固定资产的请购由固定资产使用部门或投资部提出申请并填制固定资产请购单，同时应附带可行性研究报告。2符合招标采购批量的固定资产使用部门和投资部应同时提交招标采购申请，对不宜招投标的，应当进行市场调查和多渠道询价，然后确定供货商。3固定资产请购单由部门经理审核签字后提交至资产管理部经理，若属预算外采购，还需详细说明请购原因。4资产管理部经理对使用部门提交的请购单进行审核，签字后提交至财务部经理。5财务部经理审核签字后提交至财务总监。6财务总监审核签字后提交至总经理。7总经理审核签133、字后提交董事会审议。8董事会审议通过后送交采购部进行采购。第8条 请购环节控制1固定资产使用部门和投资部必须进行充分的市场调研，编制可行性研究报告，报告的内容包括：详细论述购置理由、效益预测、使用效率、选型依据、安装及使用条件等。2重大固定资产请购必须经过董事会审议通过后方可执行。第4章 办公设备请购管理第9条 办公设备指电脑、打印机、复印机、传真机和扫描仪等。第10条 办公设备请购流程1办公设备的请购由行政部提出申请并填制固定资产请购单。2固定资产请购单由行政部经理审核签字后提交至资产管理部经理，若属预算外采购，还需详细说明请购原因。3资产管理部经理对使用部门提交的请购单进行审核，签字后提交134、至财务部经理。4财务部经理审核签字后提交至财务总监。5财务总监审批签字后送交采购部进行采购。第11条 请购环节控制1办公设备的请购经财务总监审批后执行。2请购审核审批的内容：购置目的、购置金额大小、购置的数量、购置品牌、购置价格与市场价格的比较、是否属于预算外购置、是否超预算和超预算原因等。第5章 附则第12条 本办法由资产管理部会同公司其他有关部门负责解释。第13条 本办法自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第7章 无形资产内部控制实施细则71 无形资产管理目标711 无形资产业务目标无形资产业务目标是指企业在取得、验收、使用、保护、处置、转移、报废无形资产135、过程中所应达到的目标，具体目标如图7-1所示。目标1合理配置人员，明确职责分工和权限范围，确保符合无形资产的确认、审批程序目标2确保无形资产取得依据充分且真实，决策科学合理目标3充分利用现有无形资产服务于生产经营活动，保证无形资产有效利用目标4加强无形资产安全防范措施，做好保密工作，确保无形资产的安全目标5按规定进行无形资产的价格、使用情况审查，确保其转让、转移、报废决策合理、规范目标6无形资产许可、转让合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度图7-1 无形资产业务目标712 无形资产财务目标无形资产财务目标是指企业通过对无形资产的内部控制，确保正确反映、保全无形资产价值，具体如图7-2136、所示。目标1无形资产确认、计量和报告符合国家统一的会计准则制度的规定目标2正确反映无形资产的价格，合理摊销，保证核算真实、准确、完整目标3定期进行无形资产减值、增值分析，及时进行账务处理图7-2 无形资产财务目标72 无形资产业务风险721 无形资产经营风险无形资产经营风险是指企业经营无形资产过程中可能存在的风险，具体如图7-3所示。无形资产权属不清，发生经济纠纷或造成损失内容内容内容1无形资产长期闲置或低效使用，失去或降低其原有的使用价值内容内容内容2无形资产处置不规范，造成公司资产流失内容内容内容3未经审核，变更合同示范文本中涉及的权利、义务条款而导致风险内容内容内容4不按照国家法律法规使137、用、许可或转让无形资产，导致处罚或索赔等内容内容内容5无形资产许可、转让合同不符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度的要求，造成损失内容内容内容6图7-3 无形资产经营风险722 无形资产财务风险无形资产财务风险是指企业在无形资产业务会计核算过程中出现的风险，具体如图7-4所示。会计核算不规范，数据不实，摊销错误，成本失真内容内容内容1无形资产实际价值与账面价值不符内容内容内容2图7-4 无形资产财务风险73 无形资产管理业务流程731 无形资产取得与验收控制流程无形资产取得与验收控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1建立无形资产预算管理制度2无形资138、产取得3无形资产确认、验收4无形资产编号、建卡5确定无形资产使用寿命6无形资产摊销1财务部资产管理部审核检查预算目标是否符合企业发展战略目标无形资产预算管理细则2采购部、技术研发部、投资管理部财务部使用审核检查无形资产是否在预算内、是否符合请购与审批制度、采购过程是否规范无形资产请购审批制度、合同法3资产管理部、使用部门采购部、技术部是否取得无形资产有效证明文件无形资产交付验细则4资产管理部使用部门检查无形资产编号、登记卡是否正确无形资产交付验细则5财务部资产管理部、使用部门审批无形资产使用寿命与实际使用情况比较无形资产交付验细则、相关会计准则6财务部使用部门审批检查无形资产明细账、摊销是否有139、误无形资产交付验细则、相关会计准则732 无形资产使用控制流程无形资产使用控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1申请使用某无形资产2进行查证、提出审核意见3权限内相关领导审核、审批4签订使用、保密等相关协议5收取一定费用6费用缴纳、无形资产使用7无形资产使用情况登记、造册8监督无形资产的使用1使用部门资产管理部审批检查申请单是否填写规范，相关资料是否齐全无形资产使用管理办法2资产管理部查证部门申请使用检查申请是否在无形资产使用范围之内，是否在预算范围内无形资产使用管理办法3总经理、董事会、股东会资产管理部申请使用检查是否在职责权限范围内审批无形资产使用管140、理办法4资产管理部、使用部门行政部审核检查协议是否符合国家法律法规及企业规定无形资产使用管理办法5资产管理部财务部、使用部门审核检查费用金额是否符合企业规定的标准无形资产使用管理办法6使用部门财务部检查费用缴纳的相关单据、财务明细账等无形资产使用管理办法7资产管理部使用部门检查使用登记账是否填写规范、内容是否完整无形资产使用管理办法8资产管理部财务部检查无形资产使用报告的规范性无形资产使用管理办法74 无形资产业务流程相关细则、办法、制度741 无形资产预算管理细则细则名称无形资产预算管理细则细则编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为加强无形资产管理，进行公司内部控制，141、执行全面预算管理制度，特制定本细则。第2条 适用范围本细则适用于公司无形资产预算的编制、执行、分析等相关事项。第3条 相关定义无形资产是指没有实物形态的、可辨认的、非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。第4条 职责1资产管理部是无形资产的归口管理部门，负责汇总各部门的无形资产购置申请，编制无形资产预算草案，并严格执行财务部正式发布的无形资产预算。2公司财务部负责审核无形资产预算草案，进行试算平衡，编制公司全面预算，并对预算的执行情况进行监督。3公司各相关部门根据公司年度经营计划、部门发展目标等制订无形资产购置计划，向资产管理部提出无形资产购置申请。第2章 142、无形资产购置预算编制第5条 无形资产预算的编制从年度购置计划开始，每年 月 日，各部门根据年度经营目标、年度经营计划编制下一年度需要购置无形资产的计划，并由部门负责人签字确认。第6条 在编制的购置计划中，相关部门需明确所需无形资产的类别、名称、数量、预计单价、预计费用等信息。第7条 资产管理部在收集到各个部门上报的年度无形资产购置计划后，对其进行汇总、合并，并据此编制年度的无形资产购置预算，于 月 日前上报预算委员会进行审批。第8条 年度无形资产购置预算经预算管理委员会审批通过后，资产管理部根据获得审批的预算向各相关部门分解、下发。第3章 无形资产折旧预算编制第9条 无形资产折旧也属其预算中的143、一部分，无形资产折旧预算由财务部根据无形资产台账进行编制。第10条 财务部编制无形资产折旧预算时，根据使用部门所使用无形资产的原值、残值、购买时间、折旧年限等参数计算折旧预算。第11条 对于预计新购无形资产的折旧，财务部可按新购计划中预计购买时间的下一月度开始提取折旧。第4章 无形资产预算执行与分析第12条 通过对无形资产购置前的申请、审批，公司可实现预算执行的事前控制。第13条 购置申请信息一般应包括年度购置计划信息、预算及预算执行信息、申购资产信息、申购理由等信息。第14条 财务部需要定期不定期地对无形资产预算的执行情况进行分析，通过对比差异分析，发现执行中的问题，对问题进一步进行根源分析144、，及时对预算进行管理、调整预算。第15条 在预算执行与分析过程中，财务部、资产管理部需考虑计划外（预算外）的无形资产购置情况，并分析预算外部分对整体预算的影响。第5章 无形资产台账及盘点管理第16条 为保障预算管理信息的准确，资产管理部与相关使用部门需要做好无形资产的取得、验收、使用、保全、处置、报废等各个环节工作，并做好相关记录。第17条 使用部门、资产管理部、财务部应定期对无形资产进行实物盘点，以核实账、物。第18条 在盘点过程中，财务部需对账、物不符的做出调查、说明，并及时通过盘盈、盘亏进行账目处理。第6章 附则第19条 本细则由公司资产管理部负责制定和解释。第20条 本细则由公司总经理145、办公会议审议、批准。第21条 本细则自颁发之日起生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期742 无形资产请购审批制度制度名称无形资产请购审批制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为规范公司内部无形资产的采购行为，明确职责分工和审批权限，降低公司经营决策、无形资产管理风险，减少不必要的损失，结合公司的实际情况，特制定本制度。第2条 适用范围本制度适用于公司拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的请购审批管理。第3条 请购审批职责分工及工作原则1无形资产的采购、验收与款项支付等职能需分离。2无形资产作为公司资产的重要组146、成部分，对其应实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理原则，各对口部门负责提出无形资产的购置申请。（1）公司行政部负责公司名称、徽标的管理。（2）研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。（3）市场部负责公司注册商标、品牌的管理。（4）信息部负责本公司网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。（5）投资管理部负责土地使用权的管理。（6）财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。第2章 请购审批权限规定第4条 请购审批授权方式1对董事会的授权，由公司章程和股东大会决议作出规定。2对总经理的授权，由董事会决议作出规定。3总经理对其他人员的授权，以授权文147、件（比如质量手册、管理制度、岗位说明书、授权书等）的方式明确。4对管理部门的授权，在部门职能描述中规定或临时授权。第5条 审批权限规定公司需明确无形资产请购审批范围和权限（如下表所示），并确保严格按照权限进行审批。无形资产请购审批范围和权限无形资产请购项目审批人审批根据公司章程关于购买资产的权限批准限额以上的无形资产购置计划股东大会审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，或对总经理决策权限作出授权董事会审批年度购置预算、年度购置计划总经理在授权范围内批准或授权批准购置计划和购置方案、签署购置协议其他人员第3章 请购审批程序规定第6条 提出无形资产需求申请相关部门根据年度无形资产购置计划及工作需148、求向资产管理部门发送无形资产需求单，无形资产需求单需注明使用部门、无形资产名称、规格、数量、交付日期及用途等内容。第7条 提出无形资产购置申请资产管理部对相关部门提出的需求进行可行性论证，论证通过后由资产管理部填制无形资产购置申请表，无形资产购置申请表内容包括使用部门、名称、规格、数量、要求、价格、交付日期及用途等，资产管理部同时制定采购预算表，根据审批权限规定报相关领导或组织审批。第8条 审批方式1股东大会批准、董事会批准以会议决议的形式批准。2总经理以及其他被授权审批人员以书面批准的方式直接签批。第9条 批准和越权批准处理1审批人根据无形资产请购审批权限的规定在授权范围内进行审批，不得超越149、审批权限。2经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理无形资产业务。3对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门或领导报告。第10条 开展无形资产购置作业经审批通过后，资产管理部与采购部门开展无形资产购置作业，由公司法律顾问审核合同条款的合规性，财务部审核财务相关条款的适用性。第4章 附则第11条 本制度由公司资产管理部负责制定和解释。第12条 本制度由公司总经理办公会议审议、批准。第13条 本制度自颁发之日起生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第8章 长期股权投资内部控制实施细则81 长期股权投资管理目标811150、 长期股权投资业务目标长期股权投资业务目标是指企业在对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资过程中应达到的目标，具体内容如图8-1所示。目标1规范长期股权投资管理，保证投资安全，及时收取和提高投资回报目标2建立科学完整的投资实施方案，全面、及时地跟踪投资项目目标3股权投资和合同转让符合合同法等国家法律、法规以及企业内部的规章制度目标4确保投资项目建议书和可行性研究报告内容真实可靠，支持投资的建议和可行性的依据与理由充分、恰当目标5明确规范投资处置的方式和程序，保证与投资处置有关的文件资料和凭证记录真实、完整图8-1 长期股权投资业务目标812 长期股权投资财务目标长期股权投资财务目标是指企151、业在长期股权投资内部控制过程中在长期股权投资账面和投资回报等方面应达到的标准，如图8-2所示。目标1保证长期股权投资账面价值的真实、完整和准确目标2及时收取投资回报图8-2 长期股权投资财务目标82 长期股权投资业务风险821 长期股权投资运营风险长期股权投资运营风险是指因投资方向不正确、投资管理不严以及投资股权不清晰等原因给企业造成的风险，具体如图8-3所示。长期股权投资方向不正确，导致投资低回报、无回报或投资权益损失内容内容内容1长期股权投资管理不严，可能减弱投资控制能力，造成投资损失内容内容内容2投资股权不清晰，造成投资权益损失、投资收益不能足额按时收回内容内容内容3未经审核变更合同范本152、中涉及权利、义务的条款，导致企业权利受损内容内容内容4投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容5图8-3 长期股权投资运营风险822 长期股权投资财务风险长期股权投资财务风险是指因长期股权投资会计核算不规范导致的企业财务信息失真的风险，具体如图8-4所示。会计核算遗漏，造成信息不完整内容内容内容1会计核算不规范，高估或低估长期股权投资价值，造成财务信息不真实内容内容内容2图8-4 长期股权投资财务风险83 长期股权投资业务流程831 长期股权投资决策流程长期股权投资决策流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1编制投资项目建议书153、2对投资项目进行分析和论证3委托专业机构对项目进行可行性研究4对投资符合标准的投资项目进行初审5董事会对投资项目进行审议6股东大会进行决策1投资部审批检查投资项目建议书的可行性长期股权投资管理制度2投资部审核检查是否对被投资企业或其他投资者的情况进行详细调查长期股权投资管理制度3投资部可行性研究检查委托的专业机构是否具备进行可行性研究的相应资质长期股权投资管理制度4投资审查委员会投资部、财务部编制检查拟订的投资方案是否可行，主要的风险是否可控，是否采取了相应的防范措施长期股权投资管理制度5董事会审批检查董事会是否按规定进行审议长期股权投资管理制度6股东大会编制检查投资项目是否需要股东大会进行决154、策审批长期股权投资管理制度832 长期股权投资执行流程长期股权投资执行流程业务流程序号责任部门/人 配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1制定投资项目实施方案2对投资项目派驻人员进行跟踪管理3定期组织人员进行投资质量分析4定期与被投资企业核对账目，计算收益5以股票形式对被投资企业发放股利6进行账务处理，及时更新账面股份数量7出现异常情况及时上报8召集相关人员商议解决方案9按照解决方案处理和解决问题1投资部审核审批检查投资项目实施方案是否按规定进行编制长期股权投资管理制度、投资执行管理细则2投资部检查派驻人员是否符合规定资质，是否按相关程序进行跟踪管理投资执行管理细则3投资部财务部检查投155、资质量分析是否合理投资执行管理细则4财务部投资部检查是否按时与被投资企业进行账目核对，账目是否清晰、准确投资执行管理细则5投资部审批检查发放股利是否按规定程序进行审核、审批投资执行管理细则6财务部投资部审核检查账务处理的及时性、准确性投资执行管理细则7投资部审核检查异常情况是否及时上报相关人员投资执行管理细则8总经理投资部、财务部检查解决方案是否可行，是否按权限范围进行审批投资执行管理细则9投资部检查是否按照解决方案及时处理相关问题投资执行管理细则84 长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度841 投资执行管理细则细则名称投资执行管理细则细则编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第156、1条 为了加强公司对长期股权投资行为的管理，防范投资风险，保证投资安全，提高投资效益，特制定本细则。第2条 本细则适用于涉及长期股权投资的所有人员。第3条 本细则中的长期股权投资包括对子公司投资、对联营公司投资、对合营公司投资及投资公司持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。第2章 投资方案实施的规定第4条 投资部人员所编制的投资方案应明确公司的出资时间、金额、出资方式、责任人及利润收回方式、时间等内容。第5条 投资实施方案发生变更时，必须重新按照审批程序进行审批。第6条 投资合同的签订由公司的法定代表人或法人代表通过书面授权书所委157、托的代表签订，其他人无权签订。第7条 公司以现金或其他方式出资后，投资部需及时取得长期股权投资的权益证书，进行记录后交予财务人员保管。第8条 权益证书由财务部的财务文员保管，财务文员将投资管理部交来的权益证书详细记录后，存入保险柜中，未经授权的人员不得接触权益证书。第9条 财务经理定期或不定期地与投资管理部经理及权益证书的保管人员、经手人员核对有关的权益证书。第3章 投资执行的规定第10条 投资部指派专员对投资项目进行跟踪管理，投资部指派人员需与公司指派的其他人员配合，定期分析投资质量，分析被投资公司的财务状况、经营状况、现金流量等重要指标，并撰写分析报告。第11条 公司对派往被投资公司的董事158、监事、财务负责人或其他管理人员及投资管理部派出的专员实行年度或任期内的绩效考评与轮岗制度，这些人员在年度或任期内需向公司提供述职报告。第12条 投资部应将被投资公司发生的重大事项及时上报财务总监与总经理，以便公司对长期股权投资进行处置，保证长期股权投资业务的安全与效益。第13条 被投资公司的重大事项主要包括但不限于下列11项内容。1推荐或更换本公司指派人员的岗位或职责。2被投资公司董事会、股东大会的议程与事项。3被投资公司经营方向、经营方式发生了重大改变或调整。4被投资公司的主要股东发生了变化。5被投资公司的注册资本发生了变化。6被投资公司期望本公司为其提供任何形式的贷款性融资或债权担保。7159、被投资公司的合并、分立、上市、变更公司形式、解散或清算等。8涉及上述事项的章程或合同的修改。9被投资公司的长期投资项目。10被投资公司解聘或聘任高级管理人员。11公司管理层认为重要的其他事项。第14条 公司投资部定期收齐被投资公司的财务报表交予财务部，由财务部根据国家统一的会计准则制度和公司相关的会计制度对长期股权投资的收益进行核算，编制会计报表。第15条 对于被投资公司以股票形式发放股利的，财务部应及时更新账面股份数量。第16条 财务部应定期或不定期地与被投资公司核对相关的投资账目，保证投资的安全、可靠。第17条 会计人员在确定长期股权投资项目减值准备的计提标准后，需报财务部经理与财务总监审160、核、审批。第18条 审计人员应定期审计长期股权投资项目的减值情况。第4章 其他规定第19条 投资部应制定投资备查登记簿，以便公司随时掌握长期股权投资的状况。第20条 投资备查登记簿的内容包括但不限于下列4项。1被投资公司的基本状况、动态信息。2取得投资时被投资公司各项资产、负债的公允价值信息。3公司历年与被投资公司发生的关联交易情况。4被投资公司发放股票股利的情况。第5章 附则第21条 本细则的解释权归公司投资部所有。第22条 本细则自颁布之日起生效，其未尽事宜，另行参照投资部制定的相关制度。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期842 投资处置管理规范规范名称投资处置管理规范规范编161、号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 为了加强公司长期股权投资处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等处置程序和方法进行明确规定，确保处置真实、合法，特制定本规范。第2条 本规范适用于涉及长期股权投资处置的所有人员。第3条 本规范中所指的长期股权投资处置是指因各种原因公司对长期股权投资作出收回、转让或核销等相关处置。第2章 投资处置的审核审批第4条 投资部相关人员在编制投资处置报告前要对投资项目情况作仔细的分析，财务人员将投资项目的财务分析状况提供给投资部的相关项目负责人员作参考。第5条 投资处置报告中对投资资产进行处置的投资项目必须真实可靠，论证必须充足，依据必须经得起推敲。162、第6条 对投资资产的处置必须按照程序与权限逐级审批，每级审批人必须签署意见并盖章，禁止越级审批。第7条 投资处置申请的审核审批权限与批准实施对外投资的权限相同。1对于公司的长期股权投资，根据其投资金额及授权范围由公司董事长或董事会或股东大会审批。2董事会授权董事长的权限：董事长运用公司资产做出单项投资的权限为不超过最近一期公司经审计净资产的 %（含 %），在一个会计年度累计的投资不得超过最近一期公司经审计净资产的 %（含 %）。3占最近经审计净资产总额 %以下的长期股权投资项目由公司董事会批准。4达到或超过最近经审计净资产总额 %的长期股权投资项目由董事会审议后提请股东大会批准。第3章 投资处163、理的标准第8条 投资相关负责人员对投资资产的评估必须公正、客观，禁止营私舞弊，重大的投资项目必须聘请相应资质的专业机构来对公司的投资项目进行评估，专业机构需出示证明其专业资质的材料或证书及负责过的项目等。第9条 对投资资产回收、转让、核销的处置标准。1对应收回的投资资产，应及时足额回收。2转让投资应由专业机构或财务人员、投资管理人员等合理确定其转让价格。3核销投资时应当取得因被投资公司破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。第10条 有下列情形之一的，公司对长期股权投资作收回处理。1按照公司相关规定，公司对投资项目的经营期满。2投资项目经营不善导致无法到期偿还债务，依法实施破产。3因发生不164、可抗力，投资项目无法继续经营。4投资合同中规定的投资中止的情况出现或发生。第11条 有下列情形之一的，公司对长期股权投资作转让处理。1投资项目已经明显违背公司的经营方向。2投资项目出现连续亏损而且扭亏无望、没有市场前景。3公司由于自身经营资金不足需要补充资金。4公司认为没有经营必要的其他情形。第4章 其他规定第12条 投资部指定专人将与投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等资料编号建档，以备随时审核。若资料丢失，后果由投资部经理与保管人员共同承担。第13条 在投资处置行为中，凡出现以下情形对公司的投资处置决策造成误导，致使公司资产遭受损失的任何单位和个人，经公司查明，视公司资产损失多165、少进行处理，情节严重的将移交司法机关处理。1投资项目的管理人员对投资项目管理不善的。2因故意或严重过失造成投资项目重大经济损失的。3故意拖延时间或隐瞒投资项目状况造成投资项目损失不可挽回的。4与外方勾结造成公司投资损失的。5未按投资审批程序审批或越级审批给公司投资造成损失的。6提供虚假材料和报告，玩忽职守，给公司投资造成损失的。第5章 附则第14条 本规范的解释权归公司投资部所有。第15条 本规范自颁布之日起生效，未尽事宜，另行参照投资部制定的相关制度。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第9章 筹资内部控制实施细则91 筹资管理目标911 筹资业务目标筹资业务目标是指企业为了满足166、生产经营发展所需资金，在筹资业务过程中应达到的相关要求和标准。具体目标如图9-1所示。建立职责分工、权限划分明确、人员配备合理的组织管理体系目标4目标1保证筹措到企业生产经营和发展所需的资金目标2保证筹资方案的拟定与审批、筹资合同协议的审核与签订、筹集资金的收取和使用以及还本付息的审批与办理程序明确合理目标3保证资金安全与合理使用，按合同规定偿还企业的债务图9-1 筹资业务目标912 筹资财务目标筹资财务目标是指企业在筹资的相关财务会计处理过程中应达到的标准。具体目标如图9-2所示。目标1保证筹资核算真实、准确、完整目标2建立规范的筹资决策、执行与偿付控制体系目标3保持合理的负债水平和负债结构167、，降低筹资成本图9-2筹资财务目标92 筹资业务风险921 筹资运营风险筹资运营风险是指由于筹资活动存在越权审批、筹资策略制定不恰当、企业债务过高或资金调度不当等情况，从而导致企业不能及时筹资，延误企业生产经营活动的风险，具体如图9-3所示。筹资不及时导致资金短缺，不能满足企业生产和经营发展的需要内容内容内容1筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容2债务过高或资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债务内容内容内容3图9-3 筹资运营风险922 筹资财务风险筹资财务风险是指由于筹资会计信息处理不当和筹资决策失误，企业可能面临财务信息不真实及资本成本过168、高的风险，具体如图9-4所示。筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不真实内容内容内容1筹资决策失误，可能会造成资金冗余或债务结构不合理，导致筹资成本过高内容内容内容2图9-4 筹资财务风险93 筹资业务流程931 筹资决策控制流程筹资决策控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1分析资金需求2编制筹资预算3确定筹资方案内容4编写两种以上筹资方案5审核并选择最优方案6审批所选筹资方案1财务部相关部门审核审批核实在资金需求分析过程中是否分析全面、详细，是否参考上期资金需求情况筹资决策控制制度2财务部财务总监审核审批检查编制筹资预算时是否依据上169、期筹资预算的完成情况、编制程序是否合理筹资决策控制制度3财务部审核检查所确定的筹资预算方案的内容是否全面、合理筹资决策控制制度4财务部审核审查所给出的筹资方案是否都具有可行性和实际操作性筹资决策控制制度5财务总监财务部审批审核选择最优方案的标准是否符合相关规定筹资决策控制制度6总经理财务部检查是否及时审议所选筹资方案筹资决策控制制度932 筹资执行控制流程筹资执行控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1提出筹资方案2批准筹资方案3选择筹资对象4签订筹资合同5收取借款本金6确定资金到账7保管资产8核实会计凭证9记录筹资信息10月底核对总账与明细账11使用筹集170、资金1财务部相关部门审核审批检查编制的申请筹资方案是否具有可行性筹资执行管理制度2总经理提出检查是否及时审批筹资方案筹资执行管理制度3财务部审核审批审查所选择的筹资对象是否具备相应的能力保证能够及时筹集资金筹资执行管理制度4总经理检查筹资合同内容约定及其签订程序是否符合相关规定 筹资执行管理制度5财务部审查是否在规定的时间内向贷款银行或其他金融机构收取借款本金筹资执行管理制度6财务部检查是否及时核实筹集资金的到账情况，是否存在异常并及时汇报情况筹资执行管理制度7财务部核查是否建立了资产登记簿，记录内容是否全面，是否有相关负责人的签字筹资执行管理制度8财务部审查是否及时，检查贷款的凭证是否齐全、171、内容是否合法筹资执行管理制度9财务部审核检查筹资信息记录是否全面、详实筹资执行管理制度10财务部检查是否及时核对总账与明细账，所记录的发生额和余额是否一致，是否存在核实无误后无相关负责人签字的情况筹资执行管理制度11财务部相关部门检查筹集的资金是否按筹资合同要求使用筹资执行管理制度94 筹资业务流程相关办法、规定、制度941 筹资决策控制制度制度名称筹资决策控制制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为规范公司的筹资决策行为，降低资本成本，减少筹资风险，提高资金效益，根据公司实际情况特制定本制度。第2条 适用范围本制度适用于公司总部、控股子公司及全资子公司。第3条 172、相关概念的界定1本制度所指的筹资包括权益资本筹资和债务资本筹资两种方式。（1）权益资本筹资是指采用公司所有者投入以及发行股票方式筹资。权益资本筹资可以分为吸收直接投资和发行股票两种筹资方式。吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式。发行股票筹资是指公司以发行股票方式筹集资本的方式。（2）债务资本筹资指公司以负债方式借入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。2本制度中筹资决策控制是指对筹资业务各个决策环节的控制，主要包括对筹资预算、筹资方案的决策控制。（1）筹资预算是指公司在预算期内就需要新借入的长期借款、经批准发行的债券、股票及对原有借款、债173、券的还本付息、股票的股利支付等所编制的预算。（2）筹资方案主要包括筹资的具体程序或具体筹资活动安排以及筹资计划实施的相关说明。第4条 筹资决策原则1统一筹措原则。2综合权衡，降低成本原则。3适度负债，防范风险原则。第5条 公司财务部统一负责资金筹措的管理、协调和监督工作。分公司无权对外进行筹资，经营活动中所需资金应向公司财务部申请。第2章 筹资预算的决策控制第6条 筹资预算编制程序1资金需求分析（1）销售预算销售部门对公司本期全部产品的销售数量与销售金额作出预估，形成销售预测报告并提交公司财务部。（2）职能部门资金需求计划的编制财务部将销售预测报告下发各个相关部门，并要求相关部门根据销售预测制174、订出本部门的资金需求计划。（3）公司资金需求计划的编制财务部汇总整理各个职能部门的资金需求计划，形成公司整体的资金需求计划。2估计所需外部筹资额用预计资金需求量减去已有的资金、负债的自发增长和内部提供的资金便可得出外部筹资额的需求量。第7条 筹资预算的编制内容1资本筹集总量及时间安排。2筹资预算需合理安排筹资规模和筹资结构。3选择公司所适合的筹资方式。4筹资预算需确定公司最佳的资金成本。5筹资预算需严格控制财务风险。6筹资预算要根据上期预算的完成情况分析其对本期预算的影响。第8条 筹资预算的审批程序1财务部经理指导筹资主管编写好筹资预算，签字后提交财务总监审核。2财务总监对筹资预算进行审核，审175、核无误并签字后呈交总经理。3总经理提交预算委员会审议批准。4筹资预算实行联签制，各级审核人员均需签字盖章，否则以失职论处。第3章 筹资方案的决策控制第9条 筹资方案的合格标准1筹资方案需确定筹资总额、筹资结构、借款期限。2筹资方案需根据公司的具体情况确定筹资方式和筹资渠道。3筹资方案需分析、计算和比较各种筹资方式和筹资渠道的利弊。4筹资方案需分析各种方案的可行性。5筹资方案需具体说明筹资时机的选择、筹资成本预计、潜在的筹资风险、具体的应对措施以及偿债计划等。第10条 筹资方案的选优标准1筹资方案符合公司法、证券法等法律法规的规定。2筹资方案的筹资总收益大于筹资总成本。3筹资方案的筹资成本最小，176、利益最大。4筹集的资金符合公司经营的需要，筹集资金的额度适宜。第11条 筹资方案的审批程序1财务部经理指导筹资主管编写筹资方案，签字后提交财务总监审核。2财务总监对筹资方案进行审核，审核签字后呈总经理审批。3筹资方案实行联签制，各级审核人员均需签字盖章，否则以失职论处。第4章 其他规定第12条 筹资预算与筹资方案在决策时须有完整的书面记录，在执行前须向执行人员出示。否则，执行人员有权拒绝执行。第13条 筹资业务的执行与相关会计记录职责分开。第14条 重大的筹资决策需公司高级管理层集体审议批准。第15条 筹资决策实行责任追究制，本着“谁出事，谁负责”的原则追究责任，一查到底。第5章 附则第16条177、 本制度自成 年 月 日起执行。第17条 本制度由财务部负责制定、解释和修改。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期942 筹资风险评估规定规定名称筹资风险评估规定规定编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为加强对公司筹资风险的管理，有效地控制筹资风险，降低筹资成本，提高筹资业务的效率，根据公司自身的发展情况和国家有关法律法规的规定特制定本规定。第2条 适用范围本规定适用于公司总部、控股子公司、全资子公司。第3条 相关概念的界定本规定所指的筹资风险主要包括以下4个方面的内容。1筹集资金不能落实的可能性。2筹集成本过大的可能性。3筹集资金达不到预期效益的可能性。4178、使公司偿债能力下降或丧失的可能性。第4条 筹资风险的评估准则1以公司固定资产投资和流动资金的需要决定筹资的时机、规模和组合。2筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。3对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力。4筹资的期限要适当。5负债率和还债率要控制在一定范围内。6筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。第2章 筹资风险评估程序第5条 成立筹资风险评估小组公司对重大筹资方案应当进行风险评估。财务部组织成立评估小组，评估小组成员包括财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员、财务会计、法律顾问、审计部相关人员，必要时还应从外部聘请有关专家协助评估小组进行评估。179、第6条 拟定风险评估实施方案风险评估小组拟定风险评估实施方案，方案应包括以下内容。1进行风险评估的时间安排。2风险评估小组成员分工。3风险评估具体执行规定。第7条 确定风险评估标准及评估方法公司一般采取下列筹资风险测评方法。1财务两平点法。2平衡点汇率法。3指标体系法。第8条 进行风险分析风险分析的主要内容是风险的成因分析，风险成因分析包括内因分析和外因分析。1筹资风险的内因分析（1）公司的负债规模分析。（2）资本结构分析。（3）筹资方式分析。（4）负债利息率分析。（5）信用交易策略分析。（6）负债期限结构分析。（7）筹资顺序安排分析。2筹资风险的外因分析（1）经营风险分析。（2）预期现金流入180、量和资产的流动性分析。（3）金融市场风险分析。第9条 编写风险分析评估报告风险分析评估报告主要包括以下3个方面的内容。1评估背景分析。2主要风险分析。3根据风险类型及成因列举相应的风险控制措施。第3章 附则第10条 本规定自 年 月 日起执行。第11条 本规定由财务部负责制定、解释和修改。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第10章 预算内部控制实施细则101 预算管理目标1011 预算业务目标预算业务目标是指企业结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程中应达到的标准。具体预算业务目181、标如图10-1所示。目标1科学测算经营预算、资本预算、财务预算，为企业管理层提供正确的决策依据目标2合理有效地利用企业资源，确保企业效益最大化目标3规范企业预算管理，有效实现企业的经营目标目标4规范预算管理的职责分工、权限范围和审批程序，合理设置机构和配备人员图10-1 预算业务目标1012 预算合规目标预算合规目标是指企业在预算管理过程中，为防止违反国家规定以及企业内部规章制度要求而制定的各项目标，具体如图10-2所示。目标1预算编制、审核审批、分解和执行符合国家相关法律法规以及企业内部规章制度目标2预算调整、分析、考核的控制流程必须符合企业相关规定目标3预算编制方法、预算执行情况检查、预算182、执行结果的分析考核等事项必须符合企业相关规章制度图10-2 预算合规目标102 预算业务风险1021 预算经营风险预算经营风险是指企业在预算管理过程中，在预算编制、执行、调整以及分析考核等方面存在的各种风险，如图10-3所示。战略目标不明确，对未来市场把握不准确，造成预算编制基础偏离实际，导致经营决策失误内容内容内容1预算体系不健全，岗位职责分工不合理，可能造成企业资源浪费和预算管理效率低下内容内容内容2预算目标不合理，预算项目不完整，预算编制方法不合理、程序不规范，可能导致数据不准确内容内容内容3经营预算、资本预算和财务预算指标未层层分解或责任落实不到位，可能导致执行不力，失去控制内容内容内183、容4预算调整、下达未经适当审批或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容5考核结果、奖惩不公平、不合理，造成预算失去其应有的权威性和严肃性，导致预算控制流于形式内容内容内容6图10-3 预算经营风险1022 预算合规风险企业预算管理过程中存在的合规风险如图10-4所示。预算编制、执行和控制不符合国家法律法规和企业内部规章制度，导致外部监管存有质疑内容内容内容1预算调整、考核和控制不符合企业的相关规章制度，导致企业员工的工作积极性下降内容内容内容2图10-4 预算合规风险103 预算业务流程1031 预算编制控制流程预算编制控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相184、容职责监督检查方法相关制度1下达年度预算目标和预算编制条件2公司各部门编制本部门预算草案3汇总、审核各部门预算草案4召开企业预算平衡会议，修正预算5审议形成年度全面预算方案6下达年度预算指标或财务指标1预算委员会财务部编制检查预算目标是否符合公司发展战略目标预算编制管理细则2各部门财务部审批公司相关部门编制的预算草案是否符合公司规定的编制条件成本费用核算制度、预算编制管理细则3财务部各部门审批检查财务部是否按规定进行汇总、审核预算编制管理细则4预算委员会财务部、各部门编制审批检查预算平衡会议是否按规定召开预算编制管理细则5董事会预算委员会编制检查年度全面预算方案预算编制管理细则6预算委员会财务185、部编制审批检查下达主要财务预算指标的相关文件预算编制管理细则1032 预算执行控制流程预算执行控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1根据业务需要提出资金支出申请2依据权限范围进行审核审批3开展业务4编制预算执行台账和反馈表5整理、汇总并形成预算执行报告6组织开展预算执行情况检查7提供预算执行资料和数据8分析并形成预算执行检查报告1各部门财务部审批检查资金支出申请是否在预算范围之内预算执行责任制度2具有审批权限的人员财务部申请检查申请是否按相关规定进行审核审批预算执行责任制度3各部门财务部审批检查业务的开展是否按审批结果进行预算执行控制制度4各部门财务部审186、核检查预算执行台账的真实性、准确性预算执行责任制度5财务部各部门审核检查预算执行报告是否符合企业的相关规定预算执行责任制度6预算委员会财务部执行检查预算执行情况是否按相关程序和规定进行预算执行责任制度7财务部各部门审核检查预算执行资料和数据的准确性预算执行责任制度8预算委员会财务部审批检查预算执行报告的规范性预算执行责任制度104 预算业务流程相关细则、制度1041 预算编制管理细则细则名称预算编制管理细则细则编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为建立科学的预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，促进公司生产经营在科学预算基础上健康有序地发展，特制定本细187、则。第2条 内容及适用范围1本规定重点规范各部门的预算分类、编制及企业财务的预算控制。2本规定适用于公司总部、下属分公司、全资子公司。第3条 预算编制原则全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。第4条 预算分类1按照编制时间划分为：年度预算、季度预算和月度预算3种形式。2按照预算内容划分为：生产经营预算、资本预算、财务预算3种形式。（1）生产经营预算包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。（2）财务预算包括：预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表。（3）资本预算包括：对外投资预算、基建工程预算、固188、定资产更新预算。3按照预算控制功能划分为：公司整体预算、部门预算和项目预算3种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等。第5条 预算编制单位公司设两级预算单位，即作为一级预算单位的企业和作为二级预算单位的各部门和分支机构。第2章 预算编制方式及方法第6条 预算编制方式公司预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。1公司预算委员会提出企业的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。2二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求编制本单位预算。3预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制公司总体预算，履行报批程序。第7条 预算编制的基本方法1固定预算固定预算，又称静态预算，是以预189、算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。2弹性预算以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。3零基预算对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。4滚动预算滚动预算，又称永续预算。它是随着时间推移而自动递补预算，使其始终保持一定期限（通常为1年）的一种预算编制方法。以月份为单位进行预算滚动编制的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单190、位进行预算滚动编制的方式，称为逐季滚动预算。5概率预算概率预算是指根据客观条件对在预算期内不确定的各预算构成变量作出近似的估计，估计其可能变动的范围及出现在各个变动范围内的概率，再通过加权平均计算出有关变量在预期内期望值的预算编制方法。第3章 预算编制程序第8条 年度预算编制程序1每年12月3日前，预算委员会负责人需向董事会提交年度预算完成情况（12月份用预计数），公司总经理向董事会提交下年度经营预测报告。2每年12月10日前，董事会下达主要经营指标。3每年12月15日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至4个季度。4各部门经理组织编制本部191、门的预算（草案）并交预算委员会进行汇总、审核、整理，形成公司总体预算。5年度预算必须于12月25日12月30日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门正式执行。第9条 月度预算编制程序1月度预算要求每月30日前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度拟订下月份指标，并向预算委员会提交月度预算（草案）。2由预算委员会负责整理、汇总并报董事会批准。第10条 临时预算编制程序1临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务的负责人根据实际需要提出某一时期或阶段的预算。2临时预算由项目负责人编制，由其直接上级和预算委员会负责审查，具体指标按审批权限进行批准，审批权限以外的项目由董事会批192、准。3临时预算经董事会批准后实施。4要求在项目正式启动之前完成这类预算的编审工作。第11条 在各项预算编制和执行的过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺口由预算委员会负责制定备用筹资方案。第12条 各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期的预算，并接受考核。第4章 附则第13条 本细则由董事会批准后执行、修改或废止。第14条 本细则实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本细则抵触的，以本细则为准，与国家有关规定抵触的，以国家有关规定为准。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1042 预算执行责任制度制度名称预算执行责任制度制度编号受193、控状态执行部门监督部门生效日期第1条 目的按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，公司在实施预算控制时必须明确预算执行责任，并按照岗位分工控制的原则赋予有关部门在预算执行中的相应职责和权限。第2条 预算执行机构及职责1集团所属各分、子公司/各部门是预算的执行机构和责任主体。2实际经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。3预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分、子公司负责人。第3条 预算执行控制权限预算执行控制权限的划分具体如下表所示。预算执行控制权限划分表预算执行事项权限部门预算内行为1预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策2财务部对预算执行机构的194、各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构责任人预算外行为1总经理在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定2预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定3董事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策第4条 预算执行责任划分具体责任划分如下表所示。预算执行主要责任分配表部门主要预算责任对象责任形式生产部生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算负责执行、落实并对执行结果负有直接责任销售部毛利预算、销售费用财务部现金预算、财务费用预算总经理、总经理办公室、各相关部门管理费用采购部采购预算、资金周转、采购价格、期末库存预算第5条 建立预算执行台账1集团公司195、下属分、子公司及各部门均建立预算执行统计台账，并由专人负责统计，做到及时登记、每日总结并主动与财务对账，保证日清日结。2台账中要按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发生数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。第6条 签订各级预算执行责任书，确保预算执行到位。1责任书的体系（1）董事长与总经理签订集团的总体预算执行责任书。（2）总经理与其直接下级预算单位的负责人签订各单位或部门的预算责任合同书。（3）各基本预算单位的负责人与有关管理人员签订执行责任合同书。2预算责任书的内容包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，责任书附件包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施196、等。第7条 预算执行情况总结和反馈1公司建立信息反馈系统，对各分、子公司、各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。2在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施，同时确定下期的工作重点。预算例会按照召开的频度应当形成不同形式的预算反馈表。3将本单位或本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部。4财务部每月按照部门编制预算执行表比较实际与预算目标的差异，并进行差异分析，填写分析结论，以此作为预算委员会检查和考评预算执行情况的依据。第8条 本制度经董事会审批后生效，修改、废止时亦同。编制日期审核日197、期批准日期修改标记修改处数修改日期第11章 成本费用内部控制实施细则111 成本费用管理目标1111 成本费用业务目标成本费用业务目标是指企业根据外部环境和内部条件确定的成本费用目标，即降低成本费用耗用水平，提高企业经济效益，具体如图11-1所示。目标1明确成本费用业务办理的责任主体，保证成本费用预算的有效实施目标2确保成本费用的经营符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度目标3明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度目标4明确成本费用的定额、成本计划编制的标准，规范成本费用事项和决策过程目标5明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离图11198、-1 成本费用业务目标1112 成本费用财务目标成本费用财务目标是指企业通过对成本费用预测、执行、核算、分析和考核等各项活动进行有效地控制实现成本费用核算真实、准确，具体如图11-2所示。目标1规范成本费用的报销程序，防止舞弊、欺诈、报销虚假费用等现象的发生目标2规范成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程目标3合理归集、分配、摊提成本费用，并及时结转成本，确保财务报表真实反映生产成本目标4明确规定成本费用的核算、内部价格的制定和结算办法、责任会计及有关成本费用的考核图11-2 成本费用财务目标112 成本费用业务风险1121 成本费用经营风险成本费用经营风险是指企业在成本费199、用的内部控制中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和处罚，如图11-3所示。成本费用使用不当，可能影响正常的经营活动，导致资源浪费内容内容内容1成本费用的支出不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，可能受到处罚内容内容内容2成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容3成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出导致企业权益受损内容内容内容4图11-3 成本费用经营风险1122 成本费用财务风险成本费用财务风险是指企业在对成本费用的内部控制中，可能因费用支出不合理以及财务报告失真而使权益受损的风险，如图11-4所示。未200、按规定核算成本费用支出或超出授权范围支出成本费用，可能导致财务信息失真内容内容内容1成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真内容内容内容2成本费用预测不科学、不合理，可能导致超预算或预算外成本费用的支出，造成企业权益受损内容内容内容3图11-4 成本费用财务风险113 成本费用业务流程1131 成本费用预算流程成本费用预算流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1确定本年度经营战略和经营目标2下达财务预算目标及预算编制政策3编制部门成本费用预算方案4审查、调整成本费用预算方案5审核、审批成本费用预算方案6进一步调整成本费用预算201、方案7审核、审批调整后的费用预测方案8下达并执行成本费用预算方案1总经办财务部审核审批年度战略目标是否符合公司的实际发展成本费用预算制度2总经办财务部成本费用预算标准是否在成本费用定额内成本费用预算制度3各部门财务部审核成本费用预算编制是否符合国家相关规定成本费用预算制度4财务部各部门审批年度成本费用计划和预算是否在权限范围内进行报批成本费用预算制度5总经理各部门是否对成本费用预算方案进行比较成本费用预算制度6财务部各部门审核方案是否经各部门的调整和总经理的审批成本费用预算制度7总经理各部门调整后的费用预算方案是否经总经理审批成本费用预算制度8财务部各部门预算外的成本费用是否按照预算方案执行成202、本费用预算制度1132 成本费用执行流程成本费用执行流程业务流程序号责任部门配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1制定部门的财务预算方案2编制各部门预算调整表并上报3下达年度预算并通知各部门执行4产生费用，并将凭证和单据上报5审核、审批报销凭证和报销单6按照相关规定办理报销事宜1各部门财务部审批预算方案是否按规定进行报批成本费用预算制度2财务部各部门审批各部门预算是否按规定进行调整；各部门预算调整表是否按规定进行审核审批成本费用预算制度3财务部各部门年度预算编制是否符合企业相关规定成本费用预算制度4各部门财务部审核费用归集、结转及调整是否按规定审批，是否符合成本费用核算法成本费用执行规203、范5财务部各部门记账稽核费用报销手续是否完备、账务处理是否正确、会计凭证是否经不相容岗位稽核成本费用支出审核办法6财务部各部门会计费用计算和分配依据是否由财务部负责人审核、相关会计凭证所附计算依据是否充分、合理成本费用核算制度、成本费用支出审核办法114 成本费用业务流程相关办法、规范、制度1141 成本费用预算制度制度名称成本费用预算制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为了编制规范、合理、执行性强的成本费用预算，优化成本费用预算审核、审批程序，特制定本制度。第2条 适用范围预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，预算年度204、内期初、期末在产品、自制半成品的生产）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。第3条 基本要求1成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”4项原则。2各分公司及各部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。第4条 成本费用预算编制依据1公司综合经营计划和各项管理规定。2本公司的经营目标、生产经营预算、成本降低率以及产品的质量、品种。3各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技术改造、大修计划和其他增产节约措施。4合理预计本期实际成本费用水平。第5条 责权部门1财务部负责本制度的制定、修改、废除等具体工作。2总经理负责本制度制定、修改、废除等事项的审批。205、第2章 成本费用预算编制程序第6条 成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。第7条 确定成本费用的目标公司根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门。第8条 编制上报各部门按照公司下达的财务预算的目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件编制本部门详细的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。第9条 审查平衡公司财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改。第10条 审议批准财务部在各部206、门修正调整的基础上重新汇总，编制公司的成本费用预算方案，上报公司总经理审核。财务部根据总经理的审批意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总经理审议批准。第11条 下达执行财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行。第12条 在预算执行过程中，预算的基础发生重大变动且该变动将导致预算结果产生重大偏差时，各部门应及时上报财务部和总经理，经同意后对预算进行调整。第3章 成本费用预算编制方法第13条 各部门的成本费用预算由财务部牵头，人力资源、采购、销售、安全环保等部门参与制定。第14条 各部门根据不同的成本费用项目，参照标准成本，按照量价分离的原则，采用滚动预算、零基预算等方法进207、行编制。第15条 月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。第4章 附则第16条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第17条 本制度自总经理审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1142 成本费用执行规范规范名称成本费用执行规范规范编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本规范。第2条 责权单位1财务部负责本规范的制定、修改、废除等工作。2总经理负责本规范制定、修改、废除等的审批。第2章 成本费用预算的分解第3条 公司根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本208、费用预算指标。第4条 财务部负责向各部门下达成本费用预算指标。各预算执行部门严格依照成本费用预算组织实施各项工作。第5条 各部门将成本费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门的各单位、各环节和各岗位，形成全方位的成本费用预算执行责任体系。第6条 分解预算指标时应考虑内部产品和劳务互供的影响，指标与措施同步，责任与权利统一。第7条 各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目标的实现。第8条 各部门应当结合年度预算的完成情况，按照规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，按照企业全面预算管理办法的规定上报财务部和总经理，总经理审核确认后给予批准。第9条 月度预209、算下达后，各部门严格按照批复将完成月度预算的各项生产经营指标落实到责任单位和个人。第3章 成本费用的执行第10条 各部门在日常控制中应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强对实施的监控，对预算执行中出现的异常情况，应及时查明原因，予以解决。第11条 财务部与采购、生产、计划、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作用，及时发现成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题，自觉进行成本费用控制。第12条 采购部的执行1原材料及各种辅料、物资的采购是生产经营环节的源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购部和其他对采购成本有影响的部210、门要负责对采购成本进行控制。2采购部应适应市场经济的变化，货比三家，提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，避免物资积压，降低采购成本，节约采购资金。第13条 生产技术部的执行1生产技术部要加强对生产装置物耗、能耗和加工损失的管理，降低生产消耗，提高产品产量。2要推进科技进步，开发高附加值产品，改进工艺和操作，对技术投入的产出负责，提高产出率。第14条 设备部的执行1设备机动部要加强对维修费用和设备更新费用的预算控制，通过对设备的精心操作、日常维护保养和提高大修质量，确保装置能够长周期运转。2维修工程和更新项目必须纳入正常的工程预、决算管理，对于规定标准以211、上的维修工程和更新项目的预、决算，工程审计机构应进行必要的审核，防止效益流失。第15条 安全环保部的执行1安全环保部门要抓好生产装置的安全生产，减少因安全事故和非计划停工造成的损失。2消除、减少环保责任事故，本着“高效、节约”的原则控制安全环保费用。第16条 各责任单位要加强原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作，从接货、装卸、运输、进厂、入库、发货出库等环节入手，专人负责、准确计量，严格统计，努力减少途耗、库耗。第17条 对制造费用和期间费用各项目的管理要按照“谁发生，谁控制，谁负责”的原则，将责任落实到人，从严从紧，精打细算。第18条 各部门应定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测212、，根据预测结果及时采取控制措施，使成本在执行中得到控制。第4章 附则第19条 本规范由财务部会同公司其他有关部门解释。第20条 本规范自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第12章 担保内部控制实施细则121 担保管理目标1211 担保业务目标企业担保业务目标是指在担保业务实施过程中要建立起组织结构设置和人员配备合理的管理体系及科学合理的评估控制体系，避免因担保业务行为不规范而使企业遭受损失，如图12-1所示。目标1规范担保业务审核审批程序，组织机构设置及人员配置合理的管理体系目标2建立科学合理的担保评估管理体系目标3逐步完善担保执行控制体系目标4确保担保业务规213、范，防范和控制或有负债风险图12-1 担保业务目标1212 担保财务目标担保财务目标是指在担保业务执行过程中建立完善的担保财务监控体系，以使企业担保业务财务信息披露符合国家有关法律法规的要求，如图12-2所示。目标1建立规范的担保事项台账记录制度目标2建立并完善担保业务执行过程中的财务监控管理体系目标3保证担保业务财务信息的真实、完整和准确，满足担保信息披露的需要图12-2 担保财务目标122 担保业务风险1221 担保经营风险担保业务经营风险是指企业在担保业务过程中由于越权审批、为资信不良的企业担保以及担保执行监控不当而导致企业遭受担保失败或资产损失的风险，如图12-3所示。部门或个人越权担214、保，造成担保失败的风险内容内容内容1未经适当审核审批，擅自变更合同标准文件中涉及权利、义务的条款而导致的风险内容内容内容2为资信不良的企业担保，承担担保连带责任可能会导致资产损失内容内容内容3担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失内容内容内容4图12-3 担保经营风险1222 担保财务风险担保财务风险是指由于会计对担保事项处理不当，造成担保信息披露不符合国家相关规定，从而导致企业资产遭受损失的风险，如图12-4所示。担保事项因归集、汇总和核销不及时、不完整而导致担保信息披露不适当内容内容内容1因未合理预计担保损失而导致当期费用核算不规范内容内容内容2图12-4 担保财务风险1215、23 担保业务流程1231 担保评估审批流程担保评估审批流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度8执行担保业务7董事会审批担保风险评估报告6评估小组提交担保风险评估报告5综合评估担保业务风险4评估担保申请人的资信状况3审查担保业务内容2成立风险评估小组1受理担保申请业务1财务部、担保经办人审计部审核审批检查担保经办人受理的担保业务是否符合国家法律规定中华人民共和国担保法2财务部审计部、法律顾问审核审批审核评估小组成员是否由相关专家或专业人员组成担保评估审批管理制度3评估小组财务部、担保经办人审核审批审查企业所受理的担保业务内容是否符合企业相关规定中华人民共和国担216、保法4评估小组审计部、法律顾问审核核实担保申请人的资信证明材料中华人民共和国担保法5评估小组审计部、法律顾问审核检查在担保风险评估过程中所采用的评估方法是否合理中华人民共和国担保法6评估小组审计部、法律顾问审核审批检查担保业务评估报告是否及时提交中华人民共和国担保法7董事会财务部、担保经办人员审核担保风险评估报告的可信性担保评估审批管理制度8财务部审核审批检查担保业务是否按企业相关规定的程序进行担保评估审批管理制度1232 担保执行控制流程担保执行控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1拟定担保合同2签订担保合同3建立担保事项台账4跟踪担保业务项目进程5定217、期检查担保项目财务等状况6担保合同到期，综合评估被担保人的偿债能力7查看被担保人是否履行还款义务8解除担保合同协议1财务部审计部、法律顾问审核审批审核财务部相关负责人所拟定的合同是否违反相关规定中华人民共和国担保法2担保经办人员财务部审批检查担保合同的签订程序是否合法中华人民共和国担保法3担保经办人员审计部审核定期核对、检查担保事项台账的内容是否与实际相符担保授权审核管理办法4财务部审计部审核监督担保业务进度是否符合担保合同的约定担保授权审核管理办法5财务部审计部审核检查被担保企业相关账目是否账实相符担保授权审核管理办法6财务部审计部、法律顾问审核检查被担保企业是否具有偿债能力中华人民共和国担218、保法7财务部审计部、法律顾问审核合同到期，相关人员检查被担保人是否还款中华人民共和国担保法8财务部审计部、法律顾问审核被担保人履行还款义务后，检查是否及时解除了担保合同中华人民共和国担保法124 担保业务流程相关办法、制度1241 担保授权审核管理办法办法名称担保授权审核管理办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 为规范公司对外提供担保业务审批权限的管理，有效控制公司担保业务风险，根据中华人民共和国公司法和公司章程，并结合自身实际情况，特制定本办法。第2条 本办法适用于公司本部、控股子公司、全资子公司。第3条 公司董事会和管理高层应审慎对待并严格控制担保产生的债务风险，219、对违反法律法规和公司担保政策的担保业务所产生的损失依法承担连带责任。第4条 本办法所称担保是指公司以自有资产或信用为其他单位或个人提供的保证、资产抵押、质押及其他形式的担保，包括本公司对子公司的担保。第5条 担保的债务种类包括但不限于下列5种形式。1银行授信额度。2银行贷款。3开立信用证。4银行承兑汇票。5银行保函。第6条 公司的担保工作实行统一管理。公司的分支结构、职能部门不得擅自对外提供担保。未经公司董事会或股东大会批准，公司及子公司都不得向其他企业或个人提供担保，也不得相互提供担保。第2章 担保的申请审核第7条 公司的对外担保由公司财务部统一受理，申请担保人应当至少提前 个工作日向公司财220、务部提交担保申请书。第8条 公司应指定专门担保经办人员负责受理担保业务的申请，具体担保经办人选由财务部提名，经总经理审批后确定。第9条 公司财务部担保业务经办人负责对担保业务申请进行初审，确保申请担保人满足以下资信条件。1管理规范，运营正常，资产优良。2申请担保人资产负债率不超过 %。3资信状况良好，银行评定信用等级不低于 级。4近一年内无因担保业务引起的诉讼或未决诉讼。5近3年连续盈利，现金流稳定，并能提供经外部单位审计的财务报告。第10条 申请担保人有下列情形之一的，财务部担保业务经办人应退回其担保申请。1担保申请不符合国家法律法规或公司担保政策的。2财务状况已经恶化、信誉不良，且资不抵债221、的。3已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。4未能落实用于反担保的有效财产的。5近3年内申请担保人财务会计文件有虚假记载或提供虚假资料的。6公司曾为其担保，发生过银行借款逾期、拖欠利息等情况，至本次担保申请时尚未偿还的。7与其他公司存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。8董事会认为不能提供担保的其他情形。第11条 公司对外提供担保时，应当要求被担保人提供反担保或其他有效防范担保风险的措施。1反担保提供方应具有实际承担债务的能力，且提供的反担保必须与公司担保的金额相当，反担保事项应经其董事会或股东大会批准，并由其法定代表人签署。2公司为子公司提供担保时，公司可以不要求子公司提供反担保。第12条222、 财务部担保业务经办人将审核通过的担保申请提交财务总监审核，并于审核通过后组织开展担保业务风险评估工作。第3章 担保合同审查第13条 非经公司董事会或股东大会批准授权，任何人无权以公司名义签订担保合同、协议或其他类似法律文件。第14条 在批准签订担保合同协议前，应将拟签订的担保合同文本及相关材料送公司审计部、法律顾问处审查。第15条 对于担保合同协议，审计部、法律顾问应至少审查但不限于下列内容。1被担保方是否具备法人资格及规定的资信状况。2担保合同及反担保合同内容的合法性及完整性。3担保合同是否与公司已承诺的其他合同协议相冲突。4相关文件的真实性。5担保的债权范围、担保期限等是否明确。第16条223、 担保合同订立时，担保业务经办人必须全面、认真地审查主合同、担保合同和反担保合同的签订主体及相关内容。第17条 法律顾问应视情况适度参与担保合同的意向、论证、谈判或签约等事项。第18条 对于已经审查的担保合同，如需变更或在未履行完毕时解除，需重新履行审查程序。第4章 履行担保责任审核第19条 被担保人债务到期后 个工作日内未履行还款义务，或被担保人破产、清算，债权人主张公司履行担保责任时，担保经办人员受理债权人发出的履行担保责任通知书。第20条 财务部担保业务经办人审核履行担保责任通知书的有效性及相关证据文件，核对款项后报财务总监或有权签字人审批。第21条 财务总监或有权签字人审批通过后，财务224、部担保业务经办人向债权人支付垫付款项。第22条 公司为担保人履行担保义务后，应当采取有效措施向债务人追偿，并将追偿情况及时披露。第23条 被担保债务到期后需延期并继续由本公司提供担保的，应当视为新的担保行为，必须按照本办法履行担保申请程序。第5章 附则第24条 本办法自 年 月 日起执行。第25条 本办法由总经理办公室制定，解释权、修改权归属总经理办公室。第26条 本办法有关内容如有与国家有关法律法规相抵触的，以国家有关法律法规为准。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1241 担保评估审批管理制度制度名称担保评估审批管理制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1225、条 目的1防范担保业务风险，确保担保业务符合国家法律法规和本公司的担保政策。2规范公司担保风险评估工作，合理、客观地评估担保业务风险，确保风险评估为担保决策提供科学依据。3完善公司担保风险评估审批管理体系，防止越权审核审批行为的发生。第2条 责任部门财务部组织成立担保风险评估小组，其成员包括财会人员、审计人员和法律顾问等相关人员。评估小组负责担保业务风险进行评估。第2章 担保风险评估程序第3条 收集担保风险评估资料风险评估小组应认真收集或要求申请担保人提供包括但不限于以下资料。1申请担保人的营业执照、公司章程复印件、法定代表人身份证明、反映与本公司有关联关系的资料等基础性资料。2担保申请书、担226、保业务的资金使用计划或项目资料。3近 年经审计的财务报告等财务资料。4申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等资料。5申请担保人与债权人签订的主合同复印件。6申请担保人提供反担保的条件和相关资料。第4条 担保风险评估公司对担保业务进行风险评估至少应当采取下列措施以防止出现违反相关规定的行为发生。1审查担保业务是否符合国家有关法律法规以及公司发展战略和经营需要。2审查担保项目的合法性、可行性。3评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括：申请人基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况，用于担保和第三方担保的资产及其权利归属等。4综合考虑担保业务的可接受风险水平，并设定担227、保风险限额。5评估与反担保有关的资产状况。第5条 撰写评估报告1担保评估结束后，担保风险评估小组应向公司财务总监提交担保风险评估报告，评估报告应包括但不限于以下内容。（1）申请担保人提出担保申请的经济背景。（2）接受担保业务的利弊分析。（3）拒绝担保业务的利弊分析。（4）担保业务的评估结论及建议。2担保风险评估报告须按照规定经财务总监、总经理审批，为公司高层作出担保决策提供依据。第3章 担保业务审批第6条 公司各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，或由总经理在董事会授权范围内批准，公司其他任何部门或个人均无权代表公司提供担保业务。第7条 总经理的审批权限单笔担保金额在 万元以下（含 万元）、228、年度累计金额 万元以下（含 万元）的担保项目由董事会授权总经理审批。第8条 董事会的审批权限1审批超出总经理审批权限的担保项目。2公司董事会的审批权限不应超出公司担保政策中的有关规定。第9条 股东大会的审批权限。1审批超出董事会审批权限的担保项目。2审批单笔担保额超过公司最近一期经审计净资产10%的担保项目。3审批担保总额超过公司最近一期经审计净资产50%的担保项目。4审批申请担保人资产负债率超过70%的担保项目。5审批对公司股东、实际控制人及其关联方提供的担保项目。第10条 担保经办人员应在职责范围内按照审批人的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，担保经办人员应拒绝办理。229、第3章 附则第11条 本制度自公司董事会审议通过后实施，修订亦同。第12条 本制度根据国家担保相关法律法规及本公司有关担保业务政策制定，由董事会负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第13章 合同协议内部控制实施细则131 合同协议管理目标1311 合同协议业务目标合同协议业务目标是指通过对合同协议的履行、变更或解除等进行规范和控制，确保合同协议的有效执行、合同协议违约风险的及时识别和有效处理，如图13-1所示。目标1明确企业合同协议审批权限，规范企业合同协议订立行为目标2确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和企业自身利益目标3规范企业经营行为，强化合同管理，防范法律风230、险，有效维护企业的合法权益目标4明确各岗位的职责、权限，确保合同协议管理的不相容岗位相互分离、制约和监督图13-1 合同协议业务目标1312 合同协议合规目标合同协议合规目标是指通过规范企业在合同协议订立、履行中的行为，确保合同协议符合相关法律法规，降低企业生产经营的经济损失，如图13-2所示。目标1有效实行分级授权，归口管理目标2合同协议的履行、变更或解除符合相关规定目标3及时识别和有效处理合同协议的违约行为目标4合同订立应符合相关法律、法规和企业合同管理制度目标5严格审核签约主体的资格，规范合同、协议订立的程序、形式和内容图13-2 合同协议合规目标132 合同协议业务风险1321 合同协231、议经营风险合同协议经营风险是指企业在合同协议的内部控制中，因违反国家法律法规和未经适当审核或超越授权审批等行为而面临的风险，如图13-3所示。合同内容不完整，影响合同履行，致使生产经营受到影响；权利业务约定不明确，存在或然风险内容内容内容1合同协议的订立违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容2合同条款不完善，加重企业责任或排除企业权利，不利于对企业合法权益的保护内容内容内容3合同协议未经适当审核或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容4图13-3 合同协议经营风险1322 合同协议合规风险企业在合同协议的内部控制中面临的合规风险如图13-4所示。232、合同违反相关法律、法规、导致合同不能成立、无效或被撤销内容内容内容1违反相关法律法规、侵害社会公共利益，受到行政或司法惩处内容内容内容2违反企业章程和相关内部管理制度，合同不能通过内部批准，影响生产经营内容内容内容3未恰当履行合同协议条款或监控不当，可能导致违约损失、舞弊、欺诈等风险内容内容内容4图13-4 合同协议合规风险133 合同协议业务流程1331 合同协议编制审核流程合同协议编制审核流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1确定部门合同文本业务范围2起草本部门业务合同文本并上报3对合同进行审核并出具书面意见4修改并编制合同文本，并上报审批5制定正式合同233、文本，并上报审批6根据审批意见使用正式合同文本7保管格式合同文本及资料1各部门审核检查部门合同文本业务范围是否合理、全面合同协议编制会审制度2各部门法务部审核检查合同文本中的各项条款是否合理有效，是否及时提交了起草的业务合同文本合同协议编制会审制度、中华人民共和国合同法3法务部各部门审批查证拟签约对象的合法身份及法律资格；检查相关条款是否合法合同协议订立管理制度、中华人民共和国合同法4各部门法务部审核审批合同协议内容是否完整，权利义务是否明确合同协议编制会审制度5各部门法务部审批合同协议是否经适当审核或超越授权范围审批合同协议订立管理制度6各部门法务部合同文本是否正式，未完全协商的条款是否采取234、了相关补签手续合同协议订立管理制度7法务部各部门检查合同协议的保管是否有完备安全的措施合同协议归口管理制度1332 合同协议订立控制流程合同协议订立控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1拟定合同协议2审核、审批合同，并授权人员签章3提供合同专用章4订立合同签章5收回合同专用章6保管合同及相关资料1法务部各部门审核审批合同是否符合法律规定，是否由法定代表人或授权人签章合同协议订立管理制度、中华人民共和国合同法2各部门合同协议的签订是否符合国家及行业有关规定和企业自身利益合同协议归口管理制度、中华人民共和国合同法3印章管理部总经办授权合同协议是否经法定代表人235、或授权人签章同意合同协议编制会审制度、中华人民共和国合同法4业务经办人各部门合同协议用章是否由专人负责保管和收回合同协议订立管理制度、中华人民共和国合同法5印章管理部各部门印章管理部是否对合同进行统一分类编号合同协议订立管理制度、中华人民共和国合同法6法务部各部门审核合同是否按照信息安全内部控制相关规定做好合同协议保密工作合同协议归口管理制度、合同订立管理制度134 合同协议业务流程相关办法、制度1341 合同协议订立审批制度制度名称合同协议订立审批制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 为明确公司合同订立中的各级权限，规范公司合同协议订立行为，加强对合同协议使用的监督236、，防范和降低因合同协议的签订而给公司带来的风险，特制定本制度。第2条 规范公司合同协议订立前的拟定、审批及合同订立后的签章工作，使其符合中华人民共和国公司法和中华人民共和国合同法等法律法规及规范性文件的有关规定，确保合同协议的顺利履行，维护公司的合法权益。第2章 适用范围第3条 本制度所称合同协议指公司与自然人、法人及其他组织设立、变更、终止民事权利义务的合同或协议。第4条 本制度适用于公司所有书面合同协议的审批，包括合同、合约、协议、契约、意向书等规范性文件的审批。第5条 本制度中所称部门代表公司洽谈、签订合同协议的各业务、职能部门。第6条 本制度中所称业务经办人是合同协议谈判、签订及履行的237、第一责任人，并有责任保证合同协议最终文本与经各级审批后的合同文本在条款内容上的一致性。第3章 授权审批规定第7条 合同协议的分类1一般性合同协议：合同标的在 万元资金支出或 万元资金收入以下的合同协议。2重大合同协议：合同标的超出 万元资金支出或 万元资金收入的合同协议。第8条 公司对外签订合同协议均由董事长授权总经理代表公司行使职权。第9条 总经理职责1总经理授权业务经办人员代表公司签订合同协议。2总经理审批公司所有格式合同和各部门的合同协议文本。3总经理负责公司对外重大合同协议的签章，并审核超出各部门负责人审核权限的合同协议。第10条 法务部经理负责审核公司合同协议格式和各部门合同协议文本238、。第11条 各部门负责人的职责1负责草拟与本部门业务相关的合同协议文本2协助法律顾问拟定公司主营业务合同协议格式。3初步审核业务经办人员与对方商定的具体合同条款。第12条 法律顾问的职责1监督、指导各部门起草及修订合同协议文本。2草拟公司主营业务合同协议格式或公司重大、特殊合同协议。第4章 授权审批程序第13条 原则上，在业务谈判双方达成一致意见后，各部门应尽可能使用公司制定的合同协议格式或部门合同协议文本。第14条 法律顾问草拟的合同协议格式应经法务部经理、总经理审核批准后形成正式书面协议，变更程序亦同。第15条 各部门草拟的合同协议文本应经法律顾问审查、法务部经理审核、总经理审批后形成正式239、书面协议，变更程序亦同。第16条 业务经办人员与合同协议方拟定的一般性合同协议须经所属部门负责人初审、法律顾问审查后订立正式合同协议，变更程序亦同。第17条 业务经办人员与合同协议方拟定的重大合同协议须经所属部门负责人初审、法律顾问审查、法务部经理审核、总经理审批后方能订立正式合同协议，变更程序亦同。第5章 附则第18条 本制度经公司总经理审批后实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1342 合同协议编制会审制度制度名称合同协议编制会审制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的1确保合同协议行为符合国家法律法规，避免公司遭受外部处罚、经济损240、失和信誉损失，特对合同协议编制前的资格审查、内容谈判和文本拟定进行规范。2防范和控制合同协议可能的风险，规范公司合同协议的编制行为，加强合同协议编制的监督。第2条 适用范围1本制度适用于公司各类合同格式和部门合同协议的编制。2本制度适用于公司各类格式合同协议、部门合同协议文本的制定，以及对业务经办人员与合同协议对方拟定的合同协议的会审。第3条 本制度所称会审指合同协议在拟稿以后，正式生效之前，由合同协议关键条款涉及的其他专业部门（如技术、财务、审计等相关部门）会同公司法务部对合同协议文本进行审核。第2章 合同协议的编制第4条 选择合同协议对方公司应对合同标的物的生产商、价格及变化趋势、质量、供241、货期和市场分布等方面进行综合分析论证，掌握市场情况，合理选择合同协议对方。第5条 合同协议编制前的资格审查1公司应当对拟签约对象的民事主体资格、注册资本、资金运营、技术和质量指标保证能力、市场信誉、产品质量等方面进行资格审查。2对于重大合同协议或法律关系复杂的合同协议，公司应当指定法律、技术、财会、审计等专业人员参加谈判，必要时可以聘请外部专家参与。对于谈判过程中的重要事项应当予以记录。3对于合同协议方，公司应确定其是否具有合同协议的履约能力和独立承担民事责任的能力，并查证对方签约人的合法身份和法律资格。第6条 明确合同协议内容1合同协议编制内容至少应该包含以下条款：合同编号、日期、合同内容、242、合同范围、双方的权利和义务、协议期限、支付数额、支付方式、违约责任和不可抗力条款等。2合同内容和合同范围条款应明确，避免范围界定不明给公司造成经济损失。3双方的权利和义务条款要特别注明，避免给公司造成经济损失。4协议期限、支付数额和支付方式条款要详细具体地说明，确保合同的有效履行。5对于违约责任条款，第一不要遗漏，第二要全面，第三幅度可以高，但不要太高，因为太高会导致条款无效，失去约束力。6不可抗力条款尽量列举其具体范围、证明条件和通知期限。第7条 确定合同协议的形式1在磋商过程中，电子邮件、传真或口头等方式协商的合同协议，最后应以签订正式合同确认书为准。2为避免合同协议风险，即使通过传真、信243、件、电报、电子邮件或书面方式协商一致的，最后也应集中归纳到一份纸面合同上，规避电子证据（电子邮件、电子数据、传真）的缺陷。第8条 合同协议的编制要求1合同协议文本原则上由承办部门起草。2重大合同协议或特殊合同协议应当由公司的法律部门参与起草，必要时可聘请外部专家参与起草。3对于由对方起草的合同协议，公司应指定专人进行认真审查，确保合同协议内容准确。4国家或行业有示范合同协议文本的，公司可以优先选用，但在选用时，对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据公司的实际需要进行修改。第9条 合同协议编制的程序1各部门负责人根据部门合同文本的业务范围，起草部门业务合同文本，并递交法律顾问进行审核。244、2法律顾问对各部门递交的业务合同文本进行审核，并出具书面意见。3各部门负责人根据法律顾问出具的书面意见，修改合同文本，并递交给上级主管进行审核、审批。4各部门负责人将重新修改后的合同文本递交给法律顾问、法务部经理、总经理审核、审批后，根据审核、审批的意见编制正式的合同文本。第3章 合同协议的会审第10条 合同协议拟定1法律顾问会同各部门起草公司格式合同协议、各部门拟定本部门合同协议文本以及业务经办人与合同协议对方拟定合同协议时，分别由法律顾问、各部门负责人及业务经办人负责合同协议在会审过程中的传递。2合同协议拟定者须按公司规定在合同会审单上填写合同会审部门及人员名称。3合同协议拟定者负责合同连245、同合同会审单在整个会审过程中的传递，直到合同协议盖上合同专用章后结束。第11条 合同会审主体及内容1法务部主要负责对合同协议对方当事人身份和资格进行审查及对合同争议解决方式进行审核。2技术部主要负责对合同标的物是否符合国家各项标准（产品质量、卫生防疫等）、公司技术标准等进行审查。3财务部主要负责对合同对方资信情况、价款支付等的审查。4法务部和财务部负责违约责任条款的审查，包括违约金的赔偿及经济损失的计算等。第12条 合同协议会审要点1合法性。包括合同协议的主体、内容和形式是否合法，合同协议订立程序是否符合规定，会审意见是否齐备，资金的来源、使用及结算方式是否合法以及资产动用的审批手续是否齐备等246、。2经济性。主要指合同协议内容是否符合公司的经济利益。3可行性。包括签约方是否具有资信及履约能力，是否具备签约资格，担保方式是否可靠以及担保资产权属是否明确等。4严密性。包括合同协议条款及有关附件是否完整齐备，文字表述是否准确，附加条件是否适当合法，合同协议约定的权利义务是否明确以及数量、价款、金额等标示是否准确。第13条 参与合同协议会审的部门应根据会审职责安排人员按时参加会审工作。第14条 会审人员应对合同协议中相关内容认真仔细审查，发现疑问之处，应及时与合同协议拟定部门进行沟通。第15条 会审中发现合同协议中确有不妥之处的，应责成合同协议拟定部门修改或重拟，直至确认合同无误。第16条 各247、会审部门对合同的会审工作时间累计不得超过 个工作日。第17条 根据法律规定及公司需要，会审通过后的合同协议文本应及时报经国家有关主管部门审查或备案。第18条 会审通过的合同协议报总经理审批后，应统一进行分类连续编号，并由合同档案管理人员专人保管。第4章 附则第19条 本制度由公司行政部制定并负责解释。第20条 本制度报总经理审批通过后生效。第21条 本制度自 年 月 日实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第14章 业务外包内部控制实施细则141 业务外包管理目标1411 业务外包业务目标业务外包业务目标是指企业通过外包提高经营效率、使企业的优质资源集中于核心经营活动、摆脱现有248、条件的限制，增加企业运作的灵活性。具体内容如图14-1所示。目标1减少由于忽视非核心业务而发生的重大错误目标2提高生产和经营效率，使优质资产集中于核心经营业务目标3摆脱既有专业知识和技能的限制，使企业运作更加灵活图14-1 业务外包的业务目标1412 业务外包财务目标业务外包的财务目标是指企业通过外包降低生产和经营成本、减少可变的一般管理费用，并在外包实施过程中建立科学合理的业务外包会计处理方法和程序。具体内容如图14-2所示。目标1降低非核心业务的财产占用规模，减少企业的生产和经营成本目标2减少可变的一般管理费用，节约办公空间和设备供应目标3建立和完善科学合理的业务外包会计处理方法和程序目标249、4减少人工费用成本图14-2 业务外包的财务目标142 业务外包业务风险1421 业务外包经营风险业务外包经营风险是指在业务外包的执行过程中由于越权审批、外包策略不合理、外包执行监控不当及外包业务信息保护不当而可能造成的企业资产损失。具体内容如图14-3所示。业务外包信息保护措施不当，可能导致企业商业秘密泄露内容内容内容4业务外包未经适当审核或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容1业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致企业核心资产遭受损失2业务外包流程未恰当履行或监控不当，可能导致企业外包战略失败或经营效率低下内容内容内容3图14-3 业务外包经营风险1422 业250、务外包财务风险业务外包财务风险是指企业在业务外包的会计信息处理过程中可能面临的风险。具体内容如图14-4所示。业务外包会计处理不当，可能导致财务报告信息失真的风险内容内容内容1业务外包过程中，由于企业没有建立明确的防火、防盗、防未经授权接触和未经批准转移等政策，导致承包方没有相关的约束而造成资产损失的风险2图14-4 业务外包财务风险143 业务外包流程1431 承包方选择流程承包方选择流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1确定归口管理部门2确定承包方资质标准及遴选方法3编制招标公告4接收投标报名并预审其资质5制定标底6组织开标7评标、讨论定标8发放中标通知251、书9签订业务外包合同1董事会审计委员会审核审核所确定的归口管理部门是否具有相关专业能力业务外包流程管理办法2归口管理部门财务部、生产部审核审批审核企业所制定的遴选方法是否可行承包方资质审核遴选制度3归口管理部门财务部、生产部审核审批审核归口管理部门编制的招标公告内容是否科学合理业务外包流程管理办法、承包方资质审核遴选制度4归口管理部门财务部、生产部、资产部审核审查承包方资质时是否按照相关规定进行承包方资质审核遴选制度5归口管理部门财务部、生产部审核审批审查标底编制的合理性、准确性承包方资质审核遴选制度6归口管理部门财务部审核审批审查开标方式是否合理承包方资质审核遴选制度7归口管理部门财务部、生252、产部审核审批检查评标依据是否合理、客观业务外包流程管理办法8归口管理部门检查中标通知书是否及时发放业务外包流程管理办法9归口管理部门审计部门、法律顾问审核审批审核业务外包合同是否符合相关法律法规的规定业务外包流程管理办法1432 外包协议管理流程外包协议管理流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1拟定业务外包合同及相关协议2董事会审批业务外包合同及相关协议3签订业务外包合同4对所签订的业务外包合同进行编号5合同专用章管理人员对签署合同用印的程序审核无误后加盖公章6合同及协议盖章后交由归口管理部门保管7业务外包合同履行完毕后交由企业档案管理部门保管1归口管理部门253、生产部、法律顾问审批审核所拟定的业务外包合同及相关协议是否符合国家法律法规外包合同协议管理规定2董事会归口管理部门、生产部、法律顾问检查董事会是否及时审批业务外包合同及其相关协议外包合同协议管理规定3归口管理部门董事会审批检查签订业务外包合同的程序是否正确，是否存在越权行为外包合同协议管理规定4印章管理部门签订合同检查业务外包合同及相关协议编号是否连续和准确外包合同协议管理规定5印章管理部门归口管理部门通过抽检外包合同的方式检查合同用章管理人员的用章程序是否符合企业相关规定外包合同协议管理规定6归口管理部门印章管理部门核查盖章后的业务外包合同是否及时交由归口管理部门保管外包合同协议管理规定7档254、案管理部门检查档案管理部门是否将业务外包合同及其相关协议和附件分类保存外包合同协议管理规定、档案管理规定144 业务外包流程相关细则、办法、规定、制度1441 承包方资质审核遴选制度制度名称承包方资质审核遴选制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1条 为顺利实现业务外包目标，确保引入合格的外包合作伙伴，提高公司的核心竞争力，根据公司的实际情况及国家相关法律法规特制定本制度。第2条 本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。第3条 归口管理部门确定承包方资质标准及遴选办法并上报总经理审核。第4条 总经理对承包方资质标准及遴选办法审核批准后，归口管理部门发255、布招标公告。第5条 参与竞标的候选承包商在指定期限内提交投标书及相关材料，主要内容包括项目解决方案、实施计划、资源配置、报价等。第6条 归口管理部门对承包方进行资质预审，评估承包方的综合能力。评估因素主要包括以下5个方面。1承包方类似项目的经验、服务能力、资格认证和信誉。2承包方是否与本公司存在直接或潜在的竞争关系。3承包方在知识产权保护方面的力度和效果。4承包方的性价比是否合适。5其他因素。第7条 归口管理部门组织公司其他职能部门进行开标、评标、定标。归口管理部门对候选承包方的综合竞争力进行排名。1公司应根据实际情况确定开标方式，开标方式主要有3种形式。（1）在有投标单位自愿参加的情况下，公256、开开标，但当场不宣布中标结果。（2）在有投标单位自愿参加的情况下，公开开标，当场确定预选中标人。（3）在公证员的监督下开标，确定预选中标户。2开标应当在招标文件规定的投标文件提交截止时间以前公开进行；开标地点应当为招标文件中预先确定的地点。3评标由公司归口管理部门依法组建的评标委员会负责。（1）公司应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行，任何单位和个人不得非法干预、影响评标的过程和结果。（2）评标委员会由公司相关部门的人员以及外聘有关技术等方面的专家组成，成员人数为5人以上单数，其中技术等方面的专家不得少于成员总数的2/3。（3）评标委员会应当按照招标公告确定的评标标准和方法对投标257、书进行评审和比较；设有标底的，应当参考标底。（4）评标委员会完成评标后，应当向公司提出书面评标报告，并推荐合格的中标候选人。中标人的投标应当符合下列条件之一：能够最大限度地满足公司招标公告中规定的各项综合评价标准。能够满足招标公告的实质性要求，并且经评审的投标价格最低，但是投标价格低于成本的除外。 第8条 归口管理部门同相关管理层及其他职能部门负责人分别与合规候选承包方建立联系，并把相关候选名单提交总经理、董事长审定，最后选出业务外包承包商。第9条 归口管理部门和承包方就外包项目合同的主要条款进行谈判，达成共识后由合同双方代表签署外包项目合同。第10条 本制度自总经理审批之日起实施，修改时亦同258、。第11条 本制度由总经理办公室制定，解释权、修改权归属总经理办公室。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1442 企业外包合同协议管理规定规定名称企业外包合同协议管理规定规定编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为加强对本公司业务外包合同的管理，规范和约束公司的经营行为，减少和避免因外包合同协议管理不当而造成的损失，维护公司的合法权益，结合自身情况特制定本规定。第2条 适用范围本规定适用于公司所签订的一切业务外包合同协议。第3条 订立外包合同的原则1凡与本公司签订的外包合同协议必须遵守国家法律、法规，且合同内容有利于保证公司业务外包的顺利完成。2订立外包合同259、时，应遵循自愿平等、互利有偿和诚实信用的原则，不得损害公司的利益和形象。3业务外包合同内容涉及国家安全或重大利益需要保密的，应按相关规定办法办理，并与承包方签订外包项目保密协议书。第2章 业务外包合同的拟定、审批及签订第4条 拟定的合同文本要规范，根据业务外包的性质，按公司规定的格式填写，内容要详实，必要时要补充保密协议书附件、技术协议书附件、外包项目咨询合同协议书附件。第5条 外包合同签订前需要填写业务外包审批表，按公司的相关规定填写合同、办理审批表盖章，并满足下列要求。1合同金额在300万元以内的外包协议，由总经理审批，且需总经理签章。2合同金额在300万3 000万元的外包协议，由董事长260、审批，且需董事长签章。3合同金额在3 000万元以上的外包协议，提交董事会或股东（大）会审批，且需加盖公章。第6条 公司应当在业务外包合同协议中具体约定下列事项。1对于涉及本公司机密的业务和事项，承包方有责任履行保密义务。除合同协议约定的保密事项外，公司应当根据业务外包项目的实施情况和外界环境的变化不断更新、修正保密条款，必要时可与承包方补签保密协议。2承包方有责任按照合同协议规定的方式和时间将外包实施的进度和现状告知公司，并就存在的问题进行有效沟通。3公司有权获得和评估业务外包项目的实施情况和效果，获得具体的数据和信息，督促承包方改进服务流程和方法。第3章 业务外包合同经费管理第7条 外包合261、同经费根据项目进展情况按合同规定分阶段外拨，如需全额拨出则要提出充分、正当的理由。经费外拨时，归口管理部门应填写外包合同经费拨转申请表。第8条 合同生效后，归口管理部门应指定专人对业务外包进行定期或阶段性检查，检查内容包括经费的使用情况、业务进度情况及存在的问题。第9条 对于问题较大的外包合同应终止执行，并追究当事人的责任。第4章 业务外包合同的保管第10条 公司所有业务外包合同均要由印章管理部门统一编号，便于业务外包合同的管理。第11条 合同档案管理人员专门保管业务外包合同协议及与业务外包合同协议有关的主合同协议，如保密合同协议、技术协议、咨询合同协议等。第5章 附则第12条 本规定自 年 262、月 日起实施。第13条 本规定有关内容如与国家相关法规抵触，以国家相关法规为准。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第15章 子公司管理内部控制实施细则151 子公司管理目标1511 子公司管理业务目标子公司管理业务目标是指子公司在授权范围内开展各项业务时应实现的目标，即规范子公司内部运作机制，维护子公司和投资者的合法权益。具体内容如图15-1所示。目标1完善子公司治理结构，健全企业组织架构，科学选取任职人员目标2确保子公司在业务范围内从事相关交易或事项，避免给母公司造成资产损失目标3确保与关联方交易符合母公司关联交易的规定，保证信息披露真实目标4确保母公司整体目标和子公司责任目标263、的实现图15-1 子公司管理业务目标1512 子公司管理财务目标子公司管理财务目标是正确制定会计核算方法，有效执行会计核算制度，确保合并财务报表的真实可靠，为投资者决策提供有力的保障，保护投资者的合法权益。具体内容如图15-2所示。目标1确保合并财务报表真实可靠，编制与报送流程明确规范目标2监督检查子公司会计核算办法的制定和执行情况，确保合并财务报表信息准确目标3合理确定子公司的投资回报率，核定子公司的利润指标，促进子公司资产保值增值图15-2 子公司管理财务目标152 子公司管理业务风险1521 子公司运营风险子公司运营风险是指子公司在业务执行、关联交易和内部审计过程中可能遇到的风险。具体内264、容如图15-3所示。子公司治理结构不完善、组织架构不健全、人员选任不恰当，可能导致决策失误、串通舞弊、效率低下等1子公司超越业务范围或审批权限从事相关交易或事项，可能使母公司面临投资失败、法律诉讼和资产损失等风险2关联方之间违反母公司关联交易规定，可能造成信息披露不真实或受到相关监管机构处罚3图15-3 子公司运营风险1522 子公司财务风险子公司财务风险是指子公司在会计核算中，因会计处理方法不当和执行不到位而使母公司面临决策失误或违反法律的风险。具体内容如图15-4所示。企业会计核算办法的制定和执行不正确，合并财务报表信息不准确，可能导致企业自身、投资者及相关各方决策失误或使企业面临法律诉讼风险内容内容内容1合并财务报表没有按照国家统一的会计准则和母公司财务部规定的合并范围进行，可能导致企业面临法律诉讼风险2子公司负责人违反规定对外投资、对外借款或挪作私用，越权进行费用签批，导致企