1、有限公司成本费用管理业务流程制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 1 成本费用管理目标11 成本费用业务目标成本费用业务目标是指企业根据外部环境和内部条件确定的成本费用目标，即降低成本费用耗用水平，提高企业经济效益，具体如图11-1所示。目标1明确成本费用业务办理的责任主体，保证成本费用预算的有效实施目标2确保成本费用的经营符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度目标3明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度目标4明确成本费用的定额、成本计划编制的标准，规范成本费用事项和决策过程目标5明确内部相关部2、门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离图11-1 成本费用业务目标12 成本费用财务目标成本费用财务目标是指企业通过对成本费用预测、执行、核算、分析和考核等各项活动进行有效地控制实现成本费用核算真实、准确，具体如图11-2所示。目标1规范成本费用的报销程序，防止舞弊、欺诈、报销虚假费用等现象的发生目标2规范成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程目标3合理归集、分配、摊提成本费用，并及时结转成本，确保财务报表真实反映生产成本目标4明确规定成本费用的核算、内部价格的制定和结算办法、责任会计及有关成本费用的考核图11-2 成本费用财务目标2 成本费用业务风3、险21 成本费用经营风险成本费用经营风险是指企业在成本费用的内部控制中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和处罚，如图11-3所示。成本费用使用不当，可能影响正常的经营活动，导致资源浪费内容内容内容1成本费用的支出不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，可能受到处罚内容内容内容2成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容3成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出导致企业权益受损内容内容内容4图11-3 成本费用经营风险22 成本费用财务风险成本费用财务风险是指企业在对成本费用的内部控制中，可能因费用支出不合理以及4、财务报告失真而使权益受损的风险，如图11-4所示。未按规定核算成本费用支出或超出授权范围支出成本费用，可能导致财务信息失真内容内容内容1成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真内容内容内容2成本费用预测不科学、不合理，可能导致超预算或预算外成本费用的支出，造成企业权益受损内容内容内容3图11-4 成本费用财务风险3 成本费用业务流程31 成本费用预算流程成本费用预算流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1确定本年度经营战略和经营目标2下达财务预算目标及预算编制政策3编制部门成本费用预算方案4审查、调整成本费用预算方案5审核、5、审批成本费用预算方案6进一步调整成本费用预算方案7审核、审批调整后的费用预测方案8下达并执行成本费用预算方案1总经办财务部审核审批年度战略目标是否符合公司的实际发展成本费用预算制度2总经办财务部成本费用预算标准是否在成本费用定额内成本费用预算制度3各部门财务部审核成本费用预算编制是否符合国家相关规定成本费用预算制度4财务部各部门审批年度成本费用计划和预算是否在权限范围内进行报批成本费用预算制度5总经理各部门是否对成本费用预算方案进行比较成本费用预算制度6财务部各部门审核方案是否经各部门的调整和总经理的审批成本费用预算制度7总经理各部门调整后的费用预算方案是否经总经理审批成本费用预算制度8财务部6、各部门预算外的成本费用是否按照预算方案执行成本费用预算制度32 成本费用执行流程成本费用执行流程业务流程序号责任部门配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1制定部门的财务预算方案2编制各部门预算调整表并上报3下达年度预算并通知各部门执行4产生费用，并将凭证和单据上报5审核、审批报销凭证和报销单6按照相关规定办理报销事宜1各部门财务部审批预算方案是否按规定进行报批成本费用预算制度2财务部各部门审批各部门预算是否按规定进行调整；各部门预算调整表是否按规定进行审核审批成本费用预算制度3财务部各部门年度预算编制是否符合企业相关规定成本费用预算制度4各部门财务部审核费用归集、结转及调整是否按规定审7、批，是否符合成本费用核算法成本费用执行规范5财务部各部门记账稽核费用报销手续是否完备、账务处理是否正确、会计凭证是否经不相容岗位稽核成本费用支出审核办法6财务部各部门会计费用计算和分配依据是否由财务部负责人审核、相关会计凭证所附计算依据是否充分、合理成本费用核算制度、成本费用支出审核办法4 成本费用业务流程相关办法、规范、制度41 成本费用预算制度制度名称成本费用预算制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 目的为了编制规范、合理、执行性强的成本费用预算，优化成本费用预算审核、审批程序，特制定本制度。第2条 适用范围预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据8、预算安排和管理上的需要，预算年度内期初、期末在产品、自制半成品的生产）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。第3条 基本要求1成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”4项原则。2各分公司及各部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。第4条 成本费用预算编制依据1公司综合经营计划和各项管理规定。2本公司的经营目标、生产经营预算、成本降低率以及产品的质量、品种。3各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技术改造、大修计划和其他增产节约措施。4合理预计本期实际成本费用水平。第5条 责权部门1财务部负责本制度的制定、修改、废除等具体工作。2总经理负责本制9、度制定、修改、废除等事项的审批。第2章 成本费用预算编制程序第6条 成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。第7条 确定成本费用的目标公司根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门。第8条 编制上报各部门按照公司下达的财务预算的目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件编制本部门详细的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。第9条 审查平衡公司财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改10、。第10条 审议批准财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制公司的成本费用预算方案，上报公司总经理审核。财务部根据总经理的审批意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总经理审议批准。第11条 下达执行财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行。第12条 在预算执行过程中，预算的基础发生重大变动且该变动将导致预算结果产生重大偏差时，各部门应及时上报财务部和总经理，经同意后对预算进行调整。第3章 成本费用预算编制方法第13条 各部门的成本费用预算由财务部牵头，人力资源、采购、销售、安全环保等部门参与制定。第14条 各部门根据不同的成本费用项目，参照标准成本，按照量价分离的原则11、，采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。第15条 月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。第4章 附则第16条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第17条 本制度自总经理审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期42 成本费用执行规范规范名称成本费用执行规范规范编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则第1条 为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本规范。第2条 责权单位1财务部负责本规范的制定、修改、废除等工作。2总经理负责本规范制定、修改、废除等的审批。第2章 成本费用预算的分解第3条 公司根据成本费用预12、算、定额和支出标准，分解成本费用预算指标。第4条 财务部负责向各部门下达成本费用预算指标。各预算执行部门严格依照成本费用预算组织实施各项工作。第5条 各部门将成本费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门的各单位、各环节和各岗位，形成全方位的成本费用预算执行责任体系。第6条 分解预算指标时应考虑内部产品和劳务互供的影响，指标与措施同步，责任与权利统一。第7条 各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目标的实现。第8条 各部门应当结合年度预算的完成情况，按照规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，按照企业全面预算管理办法的规定上报财务部和总经理，总经理审核确13、认后给予批准。第9条 月度预算下达后，各部门严格按照批复将完成月度预算的各项生产经营指标落实到责任单位和个人。第3章 成本费用的执行第10条 各部门在日常控制中应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强对实施的监控，对预算执行中出现的异常情况，应及时查明原因，予以解决。第11条 财务部与采购、生产、计划、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作用，及时发现成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题，自觉进行成本费用控制。第12条 采购部的执行1原材料及各种辅料、物资的采购是生产经营环节的源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购14、部和其他对采购成本有影响的部门要负责对采购成本进行控制。2采购部应适应市场经济的变化，货比三家，提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，避免物资积压，降低采购成本，节约采购资金。第13条 生产技术部的执行1生产技术部要加强对生产装置物耗、能耗和加工损失的管理，降低生产消耗，提高产品产量。2要推进科技进步，开发高附加值产品，改进工艺和操作，对技术投入的产出负责，提高产出率。第14条 设备部的执行1设备机动部要加强对维修费用和设备更新费用的预算控制，通过对设备的精心操作、日常维护保养和提高大修质量，确保装置能够长周期运转。2维修工程和更新项目必须纳入正常的工程15、预、决算管理，对于规定标准以上的维修工程和更新项目的预、决算，工程审计机构应进行必要的审核，防止效益流失。第15条 安全环保部的执行1安全环保部门要抓好生产装置的安全生产，减少因安全事故和非计划停工造成的损失。2消除、减少环保责任事故，本着“高效、节约”的原则控制安全环保费用。第16条 各责任单位要加强原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作，从接货、装卸、运输、进厂、入库、发货出库等环节入手，专人负责、准确计量，严格统计，努力减少途耗、库耗。第17条 对制造费用和期间费用各项目的管理要按照“谁发生，谁控制，谁负责”的原则，将责任落实到人，从严从紧，精打细算。第18条 各部门应定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测，根据预测结果及时采取控制措施，使成本在执行中得到控制。第4章 附则第19条 本规范由财务部会同公司其他有关部门解释。第20条 本规范自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期