1、股份公司内部控制与财务审计管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 1 总 则 1.1 为加强内部控制与审计监督，保证企业经营活动成果的准确、真实、合法，根据相关法律、法规及公司的基本管理制度和内部规章制定本制度。1.2 审计目的：1.2.1 规范公司生产经营行为，掌握财务真实信息，客观、公正、及时地评价公司经营管理体系运行情况；1.2.2促进公司建立与完善各项内部控制制度，不断提高公司管理水平；1.2.3 促进公司实现战略目标。1.3 审计内容：包括公司的财务管理系统、物资供应系统、生产管理系统、基本建设系统、销售2、管理系统等公司管理各方面涉及的经济事项。审计部门依照本办法的规定对被审计单位进行全方位、全过程、系统化的审计监督。1.4 审计范围：XX及其全资子公司、控股子公司、分公司以及具有控制权的各类经济实体或事项。2 机构设置与职责 2.1 公司设置审计部，受公司董事长直接领导，对其负责并报告工作。2.2 审计部为公司内部审计的常设机构，代表公司实行审计监督，其职责是：2.2.1 负责对公司内部审计工作进行计划、组织、指导和管理；2.2.2 组织起草审计工作的各项规章制度及其实施细则；2.2.3 组织编制年度审计工作计划；2.2.4实施对公司各单位的财务收支审计、固定资产投资审计、任期经济责任审计、经3、济效益审计、专项审计、内控审计、预算审计等审计工作任务；2.2.5对公司生产、建设、管理中使用的物资采购、设备及建筑物维修、改造等价格进行事前、事中、事后的审计监督；2.2.6 对公司采购、借款、担保、承发包、销售、技改、基建等合同、契约、协议的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动；2.2.7 参与公司主要生产经营活动，为领导决策提供必要的信息、政策支持，组织开展全过程监控；2.2.8 组织审计人员的培训、学习等继续教育；2.2.9 完成领导交办的其他任务。2.3 审计人员：2.3.1审计部门根据工作需要按财务审计、工程审计、内控审计等专业聘任审计人员。2.3.2 4、审计人员按公司审计部门要求，负责公司的日常财务审计、合同审查。2.3.3 对审计人员资格的基本要求：2.3.3.1具备审计、财会、工程、经济或法律等相关专业大学或以上学历；2.3.3.2具有中级以上相关专业职称者优先聘用；2.3.3.3 在本公司连续工作 3 年以上的员工，因工作需要，经批准，可适当放宽专业或学历要求。2.3.4审计部门办理审计事项必须由合格的审计人员承担，按照规定的程序和要求审计。2.3.5审计部门根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。聘请人员应服从审计部门的统一安排，对审计部门负责。审计人员依法独立行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击5、报复。2.4 审计部门行使以下职权：2.4.1 根据审计工作需要，要求有关单位报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等，有关单位应当及时提供；2.4.2检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、资金和财产，查阅有关文件和资料；2.4.3 对审计中涉及的有关事项，向有关单位和个人调查取证；2.4.4对正在进行的严重违反国家法规和公司制度、危害公司安全和破坏公司财产的行为，做出制止决定；2.4.5对审计中发现有违反国家法规和公司制度的财务收支行为和拒绝提供有关资料、阻挠、妨碍审计工作及打击报复审计人员的单位和个人，按规定追究有关人员的责任；2.4.6对会计人员违反会计法规定进行会计核算、玩6、忽职守、弄虚作假、失职渎职的，建议公司给予经济处罚、行政处分或者移交司法机关追究法律责任。3 财务收支审计 3.1 财务收支审计，主要是对公司会计报表的下列内容进行审计监督：3.1.1会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；3.1.2 会计报表及附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；3.1.3合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计；3.1.4会计报表是否登记完整，账表是否相符，报表间的勾稽关系是否清楚。分析会计报表中的异常项目，查明截止日后发生的对本年度会计报表产生重7、大影响的会计事项。3.2 对公司会计账簿的下列内容进行审计：3.2.1 账簿设置是否完整、全面；3.2.2账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；3.2.3 账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。3.3 对会计凭证下列内容进行审计监督：3.3.1记账凭证是否后附经过审核的原始凭证，金额是否一致；3.3.2原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；3.3.3会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规范要求；3.3.4 会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。3.4 对公司流动资产进行审计监督：3.4.1货币资金、短期投资、应收及预付账款、8、存货等是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.4.2 各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；3.4.3 存货计价是否正确，计价方法的采用是否前后一致；3.4.4 流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。3.5 对公司长期投资进行审计监督：3.5.1 长期投资是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.5.2 投资业务是否符合国家政策，协议、合同是否公平、公正，计价核算是否及时、正确；3.5.3 长期投资效益是否达到预期目标；3.5.4 长期投资在会计报表上反映是否恰当。3.6 对公司固定资产及其累计折旧进行审计监督：3.6.1 固定资产是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.6.2 核算是否及时、准确9、，计价是否正确；3.6.3 固定资产折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确；3.6.4 固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。3.7 对公司在建工程进行审计监督：3.7.1 在建工程是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.7.2增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏计在建工程成本的行为；3.7.3 已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；3.7.4 在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。3.7.5 监督在建工程的工程授权审批，防范私搭乱建。3.8 对无形资产、递延资产和其他资产进行审计监督：3.8.1专利权、商标权、非专利技术、著作权、土10、地使用权、特许权、商业信誉等无形资产是否真实存在，并为公司实际拥有，核算是否及时、准确，计价是否正确，摊销是否符合规定；3.8.2开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用是否正确，摊销是否合理；3.8.3无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。3.9 对公司流动负债进行审计监督：3.9.1 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金、应付利润、预提费用等形成的合理性、合法性和偿付的及时性；3.9.2 验证流动负债余额的正确性，是否在会计报表上充分反映。3.10 对公司长期负债进行审计监督：3.10.1长期借款、应付债券、长期应付款项等形成的11、合理性、合法性，本金和利息偿付的及时性，及其记录的完整性；3.10.2验证长期负债余额的正确性，在会计报表上的反映是否充分。3.11 对公司实收资本进行审计监督：3.11.1 投资人投入公司的资本是否按程序批准；3.11.2 实收资本投入的比例结构是否真实，并经过论证与批准；3.11.3 实收资本增减业务是否合理、合法；3.11.4 实收资本是否已在会计报表上恰当反映。3.12 对公司资本公积进行审计监督：3.12.1 资本公积的来源是否合法，股本溢价、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；3.12.2资本公积在会计报表上反映是否恰当。3.13 对公司盈余公积进行审计监督：3.112、3.1 税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确；3.13.2 盈余公积的使用是否合法；3.13.3 盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整；3.13.4 盈余公积在会计报表上反映是否恰当。3.14 对公司未分配利润进行审计监督的主要内容：3.14.1 未分配利润构成是否真实、合法、数额是否正确；3.14.2 未分配利润在会计报表上反映是否恰当。3.15 对公司收入进行审计监督：3.15.1 产品销售收入，其他业务收入形成的真实性、合法性，及其记录的完整性；3.15.2公司各项收入在会计报表上的反映是否恰当。3.16 对公司成本、费用进行审计监督的主要内容：3.16.1 生产成本、13、产品销售成本、期间费用（产品销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务支出形成的真实性、合法性、计算的正确性，及其记录的完整性；3.16.2 所得税的记录是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确，递延税款的确认、计量和转销是否恰当。3.17 对公司利润进行审计监督：3.17.1营业利润（含其他业务利润）、投资净收益、营业外收支净额和以前年度利润的真实性、合法性，计算正确性，及其记录的完整性；3.17.2 可供分配利润的确定是否正确，是否按国家规定向投资者分配利润；3.17.3 公司利润在会计报表上的反映是否恰当。3.18 实施审计后，分析公司的盈利能力、偿债能力、运营能力和资本结构，评价公司的14、财务状况和经营业绩。4 固定资产投资审计 4.1 固定资产投资审计，是对工程建设项目从前期准备工作开始，至竣工验收全过程有关财务收支真实性、合理性、合法性和效益性进行的审计监督。其目的是促进加强管理，保障建设项目的合理、合法使用，提高投资效益。4.2 审计部参与建设项目的征地拆迁、工程承发包、设备及大宗材料采购订货等经济合同的签订，对项目进行全过程审计监控。4.3 建设项目必须严格执行基本建设程序。按规定应实行审计的项目，没有审计部门签署的审计意见，建设项目或采购合同等，不得付款或结算。4.4 工程建设开工前审计监督的主要内容：4.4.1 建设项目是否按规定进行了可行性研究；4.4.2 立项、15、计划是否按公司内部分级管理规定具备合法手续；4.4.3 资金是否落实、批准程序是否合法；4.4.4建设单位内部控制制度（质量、工期、投资、安全、环保五大控制、材料采购供应、财务管理等方面）是否健全、有效；4.4.5设计、监理、施工单位的资质是否符合建设项目要求，是否在确保公司整体效益的前提下，采取了公开竞争、择优确定；4.4.6 未经开工审计，工程建设不得开工。4.5 项目建设期间审计监督的主要内容：4.5.1设计概算；4.5.2施工图预算；4.5.3建设资金的来源、到位及使用；4.5.4投资完成额；4.5.5建设成本；4.5.6建筑安装工程预算及结算。4.6 建筑安装工程审计监督的内容：4.16、6.1建筑安装工程合同及竣工验收资料是否齐备，并按规定履行了合法手续。4.6.2工程量是否与施工图纸和实际施工相符，计算是否准确；4.6.3 设计变更、隐蔽工程、材料代用等工程签证手续是否完备、真实，计算是否准确；4.6.4 定额套用是否准确；4.6.5建设工程材料预结算价格是否准确，材料价差调整是否符合规定，有无随意扩大调差范围的问题；土建、安装工程必须严格按有关规定执行；4.6.6 各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围、提高取费标准的问题；4.6.7 有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。4.7 项目竣工决算审计监督的内容：4.7.1竣工决算报表；4.7.2成本分配和归集；417、.7.3投资及概算执行情况；4.7.4交付使用资产；4.7.5尾工工程及结余资金。4.8 固定资产投资和工程价款预算、结算，必须坚持“先审计、后付款”原则。工程变更款、合同结算尾款、质保金，必须经审计部签署意见后支付。4.9 参与并对固定资产投资项目的设备、大宗材料的采购及管理工作进行全过程审计监督，对采购合同签署审计会审意见。4.9.1检查监督物资采购合同是否合规，价格是否合理，是否按设计规格、型号、数量进行采购，有无盲目采购问题等；4.9.2检查建设物资是否与同期生产耗用物资分别核算。5 任期经济责任审计 5.1 公司各单位负责人因任期届满、提拔、调动、免（辞）职等离开工作岗位前，应当对其18、进行经济责任审计，有特殊情况需要先离任后审计的，未审计不得解除其任职期间的经济责任。5.2 任期经济责任审计的主要内容包括：5.2.1审查公司下达的各项经济指标完成情况及其真实性；5.2.2资产管理、使用及其保值、增值情况；5.2.3资产、负债和所有者权益的真实性、合法性；5.2.4税金解缴、债权债务是否清楚，有无长期拖欠形成的呆账、坏账和其他重大的经济遗留问题；5.2.5经营决策是否合理、正确、合法，有无损害公司长远利益的短期行为；5.2.6对外投资的效益及收益分配情况，有无决策失误损失浪费的问题；5.2.7履职期间个人廉洁情况。5.3 任期经济责任审计的程序：5.3.1公司各单位负责人任期19、的全过程，应按会计年度划分为若干阶段，并将任期经济责任审计的内容融入日常的财务收支审计、年终决算审计等审计项目中，建立主要负责人任期经济责任档案，使任期经济责任审计由事后审计变为事中、事前审计；5.3.2公司各单位负责人离任，由人事管理部门向审计部门发出任期经济责任审计委托书。审计部门在实施审计前 3日，向被审计单位下达审计通知书；5.3.3被审计单位接到通知后，应做好接受审计的准备工作，并向审计组提供下列资料：5.3.3.1被审计单位负责人的述职报告；5.3.3.2单位管理制度和有关会议记录（纪要）；5.3.3.3财务会计账表和资料；5.3.3.4年度工作计划及有关经营管理资料；5.3.3.20、5审计组认为需要的其他资料。5.3.4审计组进驻被审计单位后，应组织召开由被审计单位负责人、被审计单位其他领导和有关部门负责人及员工代表参加的会议，听取被审计负责人的述职报告，说明审计方法、步骤和要求；5.3.5审查被审计负责人述职报告、有关会计资料，检查实物资产，查阅与审计事项有关的文件、资料，召开有关人员座谈会，向有关单位和个人调查等方式进行审计；5.3.6审计部门和审计人员办理任期经济责任审计事项，必须坚持实事求是、客观公正的原则，划清主观和客观、前任与后任、直接责任与领导责任或间接责任的界限；5.3.7审计结束后审计组提出审计报告，向被审计单位和离任者征求意见，被审计单位或离任者对审计21、报告如有异议，应在 3 日内拿出充分的证据向审计部门负责人提出，由审计部门委派审计组核实、处理，复审后结果不再交换意见。被审计单位或离任者仍有异议的，可在 3天内拿出证据向公司分管领导提出复审。5.4 审计结束后，由审计组提出审计报告草案，审计报告的内容包括：5.4.1审计依据、审计时间、审计范围、审计方式；5.4.2被审计单位的基本情况；5.4.3被审计单位负责人任职期间经济效益和完成主要经济技术指标情况；5.4.4被审计负责人任职期间生产、经营、管理、基本建设、资产保值增值等情况和个人廉洁情况；5.5.5被审计负责人任职期间的主要成绩和存在的主要问题以及处理意见和建议；5.5.6 对被审计22、负责人的综合评价。5.5 审计报告经被审计责任人、被审计单位签署意见后按干部管理权限报公司领导审批后下发，人力资源部门备案。6 经济效益审计 6.1 对公司物资采购进行审计监督：6.1.1物资采购内部控制的适当性、合法性和有效性；6.1.2合格供应商的管理；6.1.3物资采购程序是否合法，是否按计划进行，合同是否规范，占用的资金是否合理、节约；6.1.4购进商品或材料的价格是否合理，质量是否符合要求；6.1.5商品或材料保管存储是否安全，有无丢失、毁损问题。6.2 对公司生产经营进行审计监督：6.2.1审查公司生产经营组织设计是否合理、有效，综合能力是否得到充分发挥；6.2.2审查公司生产经营23、效率及其效益的影响：分析影响劳动生产率提高的因素；分析完善劳动力结构、有效利用工时、提高劳动生产率的途径；6.2.3审查产品质量合格率是否符合规定要求；6.2.4审查公司对资源的利用程度及其对效益的影响：公司物资是否符合最小化的原则；自然资源消耗是否符合节约原则；6.2.5审查公司固定资产的利用程度及其对经济效益的影响；6.2.6审查公司生产费用及管理费用有无浪费，是否采取措施提高管理效率、控制管理费用支出。6.3 对公司销售业务进行审计监督：6.3.1商品销售程序是否合法，合同是否规范，定价是否适当；6.3.2商品销售费用支出是否节约，有无损失浪费问题；6.3.3销售货款是否及时收回入账。624、.4 对公司内部经营决策的审计监督：6.4.1对公司融资、投资方案可行性做出评价；6.4.2对公司盈利能力、发展能力、财务结构和负债水平、偿还能力、经营效率等经济指标做出评价；6.4.3在对审计单位经济效益进行客观、公正评价的基础上，充分说明影响经济效益的各种因素，并分析原因，提出审计建议。7 专项审计7.1 审计部门对下列事项进行专项审计：7.1.1年度审计计划未列入的、按规定应该审计的事项；7.1.2审计部门认为应该审计调查并经领导批准的事项；7.1.3公司领导交办的事项。7.2 专项审计调查组应当制定审计调查方案，方案的主要内容包括专项审计调查的目的、内容、范围、程序、时间、方法、人员分25、工等。7.3 专项审计调查组在开展调查中，可以采取审计方法和其他方法取得与被调查事项有关的材料，如：普遍调查、重点调查、召开座谈会及其他适当的方式。7.4 专项审计调查组应当对收集的被调查单位的材料进行分析研判，决定取舍，并编入专项审计调查工作底稿。专项审计调查组收集的被调查单位的材料应当符合客观性、相关性、充分性和合法性的要求。7.5 专项审计工作结束后，审计调查组应当写出专项审计报告。审计报告所反映的情况应当客观、真实，应当反映被审计调查事项的总体情况和主要问题，既要有综合性数据，又要有典型事例，一般包括下列内容：7.5.1专项审计调查项目说明；7.5.2被审计调查事项的基本情况；7.5.26、3存在问题的原因分析；7.5.4调查结论和改进建议；7.5.5其他需要反映的内容。8 内控审计 8.1 审计部门按照下列审计程序对公司内部控制情况进行审计。8.1.1了解岗位设置、人员配置是否符合内部控制要求。8.1.2审阅公司文件，审查内部控制制度的有效性，取得与审计有关的信息。8.1.3 找出公司内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。8.1.4运用调查表、谈话、座谈等方式对公司内部控制状况进行调查。8.1.5对内部控制调查结果进行分析，找出公司内部控制的优缺点。8.1.6对公司内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。8.1.6.1初步评价公司所有控制目标是否已经达到27、，管理制度是否体现了内部控制的要求；8.1.6.2内部控制点的设置是否合理，每个需要控制的地方是否建立了控制环节，有无不必要的控制点；8.1.6.3人员之间的分工和牵制是否恰当。8.1.7 对公司内部控制情况进行测试。8.1.7.1对实物资产进行盘点；8.1.7.2对有关业务人员操作情况进行“实地观察”；8.1.7.3对分项审计内容选择部分业务进行测试；8.1.7.4对“测试”中发现的问题进行重点检查，对查出的违反国家法规和公司制度的财务收支行为，应当依照公司规章按程序进行处理。对审计中查出的公司内部控制的重大缺陷和弱点，应当认真研究，有针对性地提出改进意见与建议，及时与被审计单位领导沟通并按28、程序向公司报告。8.1.8 收集审计证据，编制审计工作底稿。8.1.9根据审计结果对公司内部控制状况进行评价，做出审计意见和决定。8.2 根据工作需要，经批准，审计部门可结合工作实际，实施包括上述全部或部分审计内容的内控审计。9 审计程序 9.1 审计方案的制定9.1.1审计部门负责人组织起草拟定年度审计计划，报董事会审批；9.1.2审计部门负责人根据年度审计计划安排审计任务并选派人员组成审计组，其中审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避；9.1.3审计组编制并发放初步资料清单，收集初步审计资料，编制审计项目工作方案报审计部负责人审核，需要董事会审批的，报董事会；29、9.1.4 审计组长根据确定的审计方案拟定审计通知,经审计部负责人审核，审计组应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，并抄送有关部门。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。审计通知书一式两份。9.2 审计实施9.2.1审计组进驻现场，召开进点会议，进一步调取资料，实施现场审计；9.2.2审计人员根据现场审计情况编制初步审计工作底稿，经审计组长审核,报部门负责人审核；9.2.3审计组落实领导指示，补充完善审计工作底稿，经审计部负责人审核，审计组整理取证材料及底稿等，并召开末次会议，通报现场审计结束。9.3 审计报告及结果落实9.3.1 审计组根据审计工作底稿30、等编制审计报告初稿,并对报告初稿集体讨论，无异议后审计组长定稿；9.3.2审计组针对审计发现问题及建议与被审计单位交换意见，被审计单位应当自收到审计报告征求意见稿之日起3日内，将书面意见送交审计组；逾期不送，可视为对审计报告没有异议；9.3.3审计组根据反馈意见进行事项核实或修改调整审计报告，经审计部负责人审批，若其中涉及金额巨大、情节严重提交董事会审定；9.3.4审计部门出具正式审计报告，审计意见及审计决议，并下发审计意见书及审计决议；9.3.5被审计单位接收审计意见及决议后按规定限期整改并提报整改结果，如有异议，应在收到之日起3日内申请复审；9.3.6审计部门对被审计单位整改执行情况进行后31、续审计，根据后续审计情况出具整改落实情况报告 ，并将其提报相关考核部门；9.3.7审计人员整理相关审计资料，建立审计档案。经部门负责人审批，审计人员将审计档案归档。9.4 内审部门应建立后续审计制度后续审计是内审部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事项是否认真执行而进行的审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为：9.4.1 检查采纳审计建议和审计决定执行情况；9.4.2 了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题；9.4.3 通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。10 职业道德及审计纪律 10.1 审计人员应具备的职业道德是：10.1.1坚持原则，依法32、审计；10.1.2事实求是，客观公正；10.1.3廉洁奉公，不徇私情；10.1.4工作认真，细致负责；10.1.5保守秘密，忠于职守；10.1.6谦虚谨慎，平等待人；10.2 审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：10.2.1 审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；10.2.2 不得与被审计单位串通，编制虚假审计报告；10.2.3 不得干预被审计单位的经营管理活动；10.2.4 不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单报销费用；10.2.4 不得在实施审计期间内参加被审计单位以外用公款的宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；10.2.5 不得泄露33、审计涉及到被审计单位的秘密。10.3 审计人员必须保守下列秘密：10.3.1公司产品、成本价格、销售计划、生产批量；10.3.2 内部掌握的招标的标底，对外承包工程指标、劳务合作价格等；10.3.3 对外投资的可行性报告、调查报告等；10.3.4 其他需要保密的文件、材料等。10.3.5 对审计工作提出的问题及审计及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位、部门和人员透露；10.3.6对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导批示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；10.3.7 对向内审部门揭发问题的人、职工来信，以及外单位转来的34、有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；10.3.8 印发审计文件资料，应按规定划注密级，印发范围应严格按有关规定执行，不得随意扩大。未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。10.4 审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。10.5 审计人员违反纪律的，由公司视情节给予从严处罚。11 审计档案 11.1 审计档案实行谁审计谁负责立卷、定期归档的责任制度，审计组长为立卷负责人。11.2 应当归入审计档案的文件材料是：11.2.1审计通知书、审计意见、审计决定、审计建议等审计公文；11.2.2审计证据、审计底35、稿、审计报告及审计报告征求意见书；11.2.3审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况的记录等文件材料；11.2.4有关审计项目的请示、报告、批复、复函等文件材料；11.2.5与具体审计项目有关的职工来信、来访记录等举报材料；11.2.6其他应归入档案的文件材料。11.3 审计文件材料项目立卷，一个审计项目可立一个或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立为一个卷。跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。11.4 审计项目一经实施，立卷负责人即应及时收集本项目的文件资料，审计终结时，立卷负责人应对本项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的方法和规则进行36、组卷，经审计部门负责人审查签字后，进行案卷的编目和装订。11.4.1立卷材料排列一般顺序是：11.4.1.1结论性文件材料：采用逆审计程序按文件材料形成的顺序；11.4.1.2证明性文件材料：按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序；11.4.1.3立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺序；11.4.2审计案卷内每份或分组文件之间的排列规则是：11.4.2.1正件在前，附件在后；11.4.2.2定稿在前，修改稿在后；11.4.2.3批复在前，请示在后；11.4.2.4批示在前，报告在后；11.4.2.5重要文件在前，次要文件在后；11.4.2.6汇总性文件在前，原始性文件在后。11.5 37、审计项目卷宗的归档时间：一般在该项目审计完后3个月内归档；年度审计项目的必须在次年6月末完成归档；11.6 审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。11.7 审计档案应分长久、长期、短期进行保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，内审部门提出申请并经单位领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的具体保存期限如下：11.7.1永久保存。本单位领导交办的重大审计事项的通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；重大的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；11.7.2长期保存（15年至50年）。重要审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；比较重38、要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；11.7.3短期保存（5年以上，15年以下）。公司领导及委托社会审计组织进行一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；一般的审计调查事项及专案检查事项的有关材料。12 附 则 12.1 本制度由审计部制定并修订。12.2 本制度的解释权归审计部。12.3 本制度自二0一四年七月一日起执行。13 总 则 13.1 为加强内部控制与审计监督，保证企业经营活动成果的准确、真实、合法，根据相关法律、法规及公司的基本管理制度和内部规章制定本制度。13.2 审计目的：1.2.1 规范公司生产经营行为，掌握财务真实信息，客观、公正、及时39、地评价公司经营管理体系运行情况；1.2.2促进公司建立与完善各项内部控制制度，不断提高公司管理水平；1.2.3 促进公司实现战略目标。13.3 审计内容：包括公司的财务管理系统、物资供应系统、生产管理系统、基本建设系统、销售管理系统等公司管理各方面涉及的经济事项。审计部门依照本办法的规定对被审计单位进行全方位、全过程、系统化的审计监督。13.4 审计范围：XX及其全资子公司、控股子公司、分公司以及具有控制权的各类经济实体或事项。14 机构设置与职责 14.1 公司设置审计部，受公司董事长直接领导，对其负责并报告工作。14.2 审计部为公司内部审计的常设机构，代表公司实行审计监督，其职责是：2.40、2.1 负责对公司内部审计工作进行计划、组织、指导和管理；2.2.2 组织起草审计工作的各项规章制度及其实施细则；2.2.3 组织编制年度审计工作计划；2.2.4实施对公司各单位的财务收支审计、固定资产投资审计、任期经济责任审计、经济效益审计、专项审计、内控审计、预算审计等审计工作任务；2.2.5对公司生产、建设、管理中使用的物资采购、设备及建筑物维修、改造等价格进行事前、事中、事后的审计监督；2.2.6 对公司采购、借款、担保、承发包、销售、技改、基建等合同、契约、协议的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动；2.2.7 参与公司主要生产经营活动，为领导决策提供必要41、的信息、政策支持，组织开展全过程监控；2.2.8 组织审计人员的培训、学习等继续教育；2.2.9 完成领导交办的其他任务。14.3 审计人员：2.3.1审计部门根据工作需要按财务审计、工程审计、内控审计等专业聘任审计人员。2.3.2 审计人员按公司审计部门要求，负责公司的日常财务审计、合同审查。2.3.3 对审计人员资格的基本要求：2.3.3.1具备审计、财会、工程、经济或法律等相关专业大学或以上学历；2.3.3.2具有中级以上相关专业职称者优先聘用；2.3.3.3 在本公司连续工作 3 年以上的员工，因工作需要，经批准，可适当放宽专业或学历要求。2.3.4审计部门办理审计事项必须由合格的审计42、人员承担，按照规定的程序和要求审计。2.3.5审计部门根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。聘请人员应服从审计部门的统一安排，对审计部门负责。审计人员依法独立行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。14.4 审计部门行使以下职权：2.4.1 根据审计工作需要，要求有关单位报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等，有关单位应当及时提供；2.4.2检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、资金和财产，查阅有关文件和资料；2.4.3 对审计中涉及的有关事项，向有关单位和个人调查取证；2.4.4对正在进行的严重违反国家法规和公司制度、危害公司安全和破坏43、公司财产的行为，做出制止决定；2.4.5对审计中发现有违反国家法规和公司制度的财务收支行为和拒绝提供有关资料、阻挠、妨碍审计工作及打击报复审计人员的单位和个人，按规定追究有关人员的责任；2.4.6对会计人员违反会计法规定进行会计核算、玩忽职守、弄虚作假、失职渎职的，建议公司给予经济处罚、行政处分或者移交司法机关追究法律责任。15 财务收支审计 15.1 财务收支审计，主要是对公司会计报表的下列内容进行审计监督：3.1.1会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；3.1.2 会计报表及附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；3.1.3合并报表的编制是否符合规44、定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计；3.1.4会计报表是否登记完整，账表是否相符，报表间的勾稽关系是否清楚。分析会计报表中的异常项目，查明截止日后发生的对本年度会计报表产生重大影响的会计事项。15.2 对公司会计账簿的下列内容进行审计：3.2.1 账簿设置是否完整、全面；3.2.2账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；3.2.3 账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。15.3 对会计凭证下列内容进行审计监督：3.3.1记账凭证是否后附经过审核的原始凭证，金额是否一致；3.3.2原始凭证反45、映的经济业务是否真实、合法；3.3.3会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规范要求；3.3.4 会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。15.4 对公司流动资产进行审计监督：3.4.1货币资金、短期投资、应收及预付账款、存货等是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.4.2 各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；3.4.3 存货计价是否正确，计价方法的采用是否前后一致；3.4.4 流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。15.5 对公司长期投资进行审计监督：3.5.1 长期投资是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.5.2 投资业务是否符合国家政策，协议、合同是否公平、公46、正，计价核算是否及时、正确；3.5.3 长期投资效益是否达到预期目标；3.5.4 长期投资在会计报表上反映是否恰当。15.6 对公司固定资产及其累计折旧进行审计监督：3.6.1 固定资产是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.6.2 核算是否及时、准确，计价是否正确；3.6.3 固定资产折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确；3.6.4 固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。15.7 对公司在建工程进行审计监督：3.7.1 在建工程是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.7.2增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏计在建工程成本的行为；3.7.3 已完工程是否及时办47、理交付使用手续，竣工决算是否正确；3.7.4 在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。3.7.5 监督在建工程的工程授权审批，防范私搭乱建。15.8 对无形资产、递延资产和其他资产进行审计监督：3.8.1专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商业信誉等无形资产是否真实存在，并为公司实际拥有，核算是否及时、准确，计价是否正确，摊销是否符合规定；3.8.2开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用是否正确，摊销是否合理；3.8.3无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。15.9 对公司流动负债进行审计监督：3.9.1 短期借款、应付票据、应付账款、48、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金、应付利润、预提费用等形成的合理性、合法性和偿付的及时性；3.9.2 验证流动负债余额的正确性，是否在会计报表上充分反映。15.10 对公司长期负债进行审计监督：3.10.1长期借款、应付债券、长期应付款项等形成的合理性、合法性，本金和利息偿付的及时性，及其记录的完整性；3.10.2验证长期负债余额的正确性，在会计报表上的反映是否充分。15.11 对公司实收资本进行审计监督：3.11.1 投资人投入公司的资本是否按程序批准；3.11.2 实收资本投入的比例结构是否真实，并经过论证与批准；3.11.3 实收资本增减业务是否合理、合法；3.11.4 实收49、资本是否已在会计报表上恰当反映。15.12 对公司资本公积进行审计监督：3.12.1 资本公积的来源是否合法，股本溢价、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；3.12.2资本公积在会计报表上反映是否恰当。15.13 对公司盈余公积进行审计监督：3.13.1 税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确；3.13.2 盈余公积的使用是否合法；3.13.3 盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整；3.13.4 盈余公积在会计报表上反映是否恰当。15.14 对公司未分配利润进行审计监督的主要内容：3.14.1 未分配利润构成是否真实、合法、数额是否正确；3.14.2 未分配利润50、在会计报表上反映是否恰当。15.15 对公司收入进行审计监督：3.15.1 产品销售收入，其他业务收入形成的真实性、合法性，及其记录的完整性；3.15.2公司各项收入在会计报表上的反映是否恰当。15.16 对公司成本、费用进行审计监督的主要内容：3.16.1 生产成本、产品销售成本、期间费用（产品销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务支出形成的真实性、合法性、计算的正确性，及其记录的完整性；3.16.2 所得税的记录是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确，递延税款的确认、计量和转销是否恰当。15.17 对公司利润进行审计监督：3.17.1营业利润（含其他业务利润）、投资净收益、营业外收支51、净额和以前年度利润的真实性、合法性，计算正确性，及其记录的完整性；3.17.2 可供分配利润的确定是否正确，是否按国家规定向投资者分配利润；3.17.3 公司利润在会计报表上的反映是否恰当。15.18 实施审计后，分析公司的盈利能力、偿债能力、运营能力和资本结构，评价公司的财务状况和经营业绩。16 固定资产投资审计 16.1 固定资产投资审计，是对工程建设项目从前期准备工作开始，至竣工验收全过程有关财务收支真实性、合理性、合法性和效益性进行的审计监督。其目的是促进加强管理，保障建设项目的合理、合法使用，提高投资效益。16.2 审计部参与建设项目的征地拆迁、工程承发包、设备及大宗材料采购订货等经52、济合同的签订，对项目进行全过程审计监控。16.3 建设项目必须严格执行基本建设程序。按规定应实行审计的项目，没有审计部门签署的审计意见，建设项目或采购合同等，不得付款或结算。16.4 工程建设开工前审计监督的主要内容：4.4.1 建设项目是否按规定进行了可行性研究；4.4.2 立项、计划是否按公司内部分级管理规定具备合法手续；4.4.3 资金是否落实、批准程序是否合法；4.4.4建设单位内部控制制度（质量、工期、投资、安全、环保五大控制、材料采购供应、财务管理等方面）是否健全、有效；4.4.5设计、监理、施工单位的资质是否符合建设项目要求，是否在确保公司整体效益的前提下，采取了公开竞争、择优确53、定；4.4.6 未经开工审计，工程建设不得开工。16.5 项目建设期间审计监督的主要内容：4.5.1设计概算；4.5.2施工图预算；4.5.3建设资金的来源、到位及使用；4.5.4投资完成额；4.5.5建设成本；4.5.6建筑安装工程预算及结算。16.6 建筑安装工程审计监督的内容：4.6.1建筑安装工程合同及竣工验收资料是否齐备，并按规定履行了合法手续。4.6.2工程量是否与施工图纸和实际施工相符，计算是否准确；4.6.3 设计变更、隐蔽工程、材料代用等工程签证手续是否完备、真实，计算是否准确；4.6.4 定额套用是否准确；4.6.5建设工程材料预结算价格是否准确，材料价差调整是否符合规定，54、有无随意扩大调差范围的问题；土建、安装工程必须严格按有关规定执行；4.6.6 各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围、提高取费标准的问题；4.6.7 有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。16.7 项目竣工决算审计监督的内容：4.7.1竣工决算报表；4.7.2成本分配和归集；4.7.3投资及概算执行情况；4.7.4交付使用资产；4.7.5尾工工程及结余资金。16.8 固定资产投资和工程价款预算、结算，必须坚持“先审计、后付款”原则。工程变更款、合同结算尾款、质保金，必须经审计部签署意见后支付。16.9 参与并对固定资产投资项目的设备、大宗材料的采购及管理工作进行全过程审计监督，对采55、购合同签署审计会审意见。4.9.1检查监督物资采购合同是否合规，价格是否合理，是否按设计规格、型号、数量进行采购，有无盲目采购问题等；4.9.2检查建设物资是否与同期生产耗用物资分别核算。17 任期经济责任审计 17.1 公司各单位负责人因任期届满、提拔、调动、免（辞）职等离开工作岗位前，应当对其进行经济责任审计，有特殊情况需要先离任后审计的，未审计不得解除其任职期间的经济责任。17.2 任期经济责任审计的主要内容包括：5.2.1审查公司下达的各项经济指标完成情况及其真实性；5.2.2资产管理、使用及其保值、增值情况；5.2.3资产、负债和所有者权益的真实性、合法性；5.2.4税金解缴、债权债56、务是否清楚，有无长期拖欠形成的呆账、坏账和其他重大的经济遗留问题；5.2.5经营决策是否合理、正确、合法，有无损害公司长远利益的短期行为；5.2.6对外投资的效益及收益分配情况，有无决策失误损失浪费的问题；5.2.7履职期间个人廉洁情况。17.3 任期经济责任审计的程序：5.3.1公司各单位负责人任期的全过程，应按会计年度划分为若干阶段，并将任期经济责任审计的内容融入日常的财务收支审计、年终决算审计等审计项目中，建立主要负责人任期经济责任档案，使任期经济责任审计由事后审计变为事中、事前审计；5.3.2公司各单位负责人离任，由人事管理部门向审计部门发出任期经济责任审计委托书。审计部门在实施审计前57、 3日，向被审计单位下达审计通知书；5.3.3被审计单位接到通知后，应做好接受审计的准备工作，并向审计组提供下列资料：5.3.3.1被审计单位负责人的述职报告；5.3.3.2单位管理制度和有关会议记录（纪要）；5.3.3.3财务会计账表和资料；5.3.3.4年度工作计划及有关经营管理资料；5.3.3.5审计组认为需要的其他资料。5.3.4审计组进驻被审计单位后，应组织召开由被审计单位负责人、被审计单位其他领导和有关部门负责人及员工代表参加的会议，听取被审计负责人的述职报告，说明审计方法、步骤和要求；5.3.5审查被审计负责人述职报告、有关会计资料，检查实物资产，查阅与审计事项有关的文件、资料，58、召开有关人员座谈会，向有关单位和个人调查等方式进行审计；5.3.6审计部门和审计人员办理任期经济责任审计事项，必须坚持实事求是、客观公正的原则，划清主观和客观、前任与后任、直接责任与领导责任或间接责任的界限；5.3.7审计结束后审计组提出审计报告，向被审计单位和离任者征求意见，被审计单位或离任者对审计报告如有异议，应在 3 日内拿出充分的证据向审计部门负责人提出，由审计部门委派审计组核实、处理，复审后结果不再交换意见。被审计单位或离任者仍有异议的，可在 3天内拿出证据向公司分管领导提出复审。17.4 审计结束后，由审计组提出审计报告草案，审计报告的内容包括：5.4.1审计依据、审计时间、审计范59、围、审计方式；5.4.2被审计单位的基本情况；5.4.3被审计单位负责人任职期间经济效益和完成主要经济技术指标情况；5.4.4被审计负责人任职期间生产、经营、管理、基本建设、资产保值增值等情况和个人廉洁情况；5.5.5被审计负责人任职期间的主要成绩和存在的主要问题以及处理意见和建议；5.5.6 对被审计负责人的综合评价。17.5 审计报告经被审计责任人、被审计单位签署意见后按干部管理权限报公司领导审批后下发，人力资源部门备案。18 经济效益审计 18.1 对公司物资采购进行审计监督：6.1.1物资采购内部控制的适当性、合法性和有效性；6.1.2合格供应商的管理；6.1.3物资采购程序是否合法，60、是否按计划进行，合同是否规范，占用的资金是否合理、节约；6.1.4购进商品或材料的价格是否合理，质量是否符合要求；6.1.5商品或材料保管存储是否安全，有无丢失、毁损问题。18.2 对公司生产经营进行审计监督：6.2.1审查公司生产经营组织设计是否合理、有效，综合能力是否得到充分发挥；6.2.2审查公司生产经营效率及其效益的影响：分析影响劳动生产率提高的因素；分析完善劳动力结构、有效利用工时、提高劳动生产率的途径；6.2.3审查产品质量合格率是否符合规定要求；6.2.4审查公司对资源的利用程度及其对效益的影响：公司物资是否符合最小化的原则；自然资源消耗是否符合节约原则；6.2.5审查公司固定资61、产的利用程度及其对经济效益的影响；6.2.6审查公司生产费用及管理费用有无浪费，是否采取措施提高管理效率、控制管理费用支出。18.3 对公司销售业务进行审计监督：6.3.1商品销售程序是否合法，合同是否规范，定价是否适当；6.3.2商品销售费用支出是否节约，有无损失浪费问题；6.3.3销售货款是否及时收回入账。18.4 对公司内部经营决策的审计监督：6.4.1对公司融资、投资方案可行性做出评价；6.4.2对公司盈利能力、发展能力、财务结构和负债水平、偿还能力、经营效率等经济指标做出评价；6.4.3在对审计单位经济效益进行客观、公正评价的基础上，充分说明影响经济效益的各种因素，并分析原因，提出审62、计建议。19 专项审计19.1 审计部门对下列事项进行专项审计：7.1.1年度审计计划未列入的、按规定应该审计的事项；7.1.2审计部门认为应该审计调查并经领导批准的事项；7.1.3公司领导交办的事项。19.2 专项审计调查组应当制定审计调查方案，方案的主要内容包括专项审计调查的目的、内容、范围、程序、时间、方法、人员分工等。19.3 专项审计调查组在开展调查中，可以采取审计方法和其他方法取得与被调查事项有关的材料，如：普遍调查、重点调查、召开座谈会及其他适当的方式。19.4 专项审计调查组应当对收集的被调查单位的材料进行分析研判，决定取舍，并编入专项审计调查工作底稿。专项审计调查组收集的被调63、查单位的材料应当符合客观性、相关性、充分性和合法性的要求。19.5 专项审计工作结束后，审计调查组应当写出专项审计报告。审计报告所反映的情况应当客观、真实，应当反映被审计调查事项的总体情况和主要问题，既要有综合性数据，又要有典型事例，一般包括下列内容：7.5.1专项审计调查项目说明；7.5.2被审计调查事项的基本情况；7.5.3存在问题的原因分析；7.5.4调查结论和改进建议；7.5.5其他需要反映的内容。20 内控审计 20.1 审计部门按照下列审计程序对公司内部控制情况进行审计。8.1.1了解岗位设置、人员配置是否符合内部控制要求。8.1.2审阅公司文件，审查内部控制制度的有效性，取得与审64、计有关的信息。8.1.3 找出公司内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。8.1.4运用调查表、谈话、座谈等方式对公司内部控制状况进行调查。8.1.5对内部控制调查结果进行分析，找出公司内部控制的优缺点。8.1.6对公司内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。8.1.6.1初步评价公司所有控制目标是否已经达到，管理制度是否体现了内部控制的要求；8.1.6.2内部控制点的设置是否合理，每个需要控制的地方是否建立了控制环节，有无不必要的控制点；8.1.6.3人员之间的分工和牵制是否恰当。8.1.7 对公司内部控制情况进行测试。8.1.7.1对实物资产进行盘点；8.1.7.2对65、有关业务人员操作情况进行“实地观察”；8.1.7.3对分项审计内容选择部分业务进行测试；8.1.7.4对“测试”中发现的问题进行重点检查，对查出的违反国家法规和公司制度的财务收支行为，应当依照公司规章按程序进行处理。对审计中查出的公司内部控制的重大缺陷和弱点，应当认真研究，有针对性地提出改进意见与建议，及时与被审计单位领导沟通并按程序向公司报告。8.1.8 收集审计证据，编制审计工作底稿。8.1.9根据审计结果对公司内部控制状况进行评价，做出审计意见和决定。20.2 根据工作需要，经批准，审计部门可结合工作实际，实施包括上述全部或部分审计内容的内控审计。21 审计程序 21.1 审计方案的制定66、9.1.1审计部门负责人组织起草拟定年度审计计划，报董事会审批；9.1.2审计部门负责人根据年度审计计划安排审计任务并选派人员组成审计组，其中审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避；9.1.3审计组编制并发放初步资料清单，收集初步审计资料，编制审计项目工作方案报审计部负责人审核，需要董事会审批的，报董事会；9.1.4 审计组长根据确定的审计方案拟定审计通知,经审计部负责人审核，审计组应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，并抄送有关部门。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。审计通知书一式两份。21.2 审计实施9.2.1审计67、组进驻现场，召开进点会议，进一步调取资料，实施现场审计；9.2.2审计人员根据现场审计情况编制初步审计工作底稿，经审计组长审核,报部门负责人审核；9.2.3审计组落实领导指示，补充完善审计工作底稿，经审计部负责人审核，审计组整理取证材料及底稿等，并召开末次会议，通报现场审计结束。21.3 审计报告及结果落实9.3.1 审计组根据审计工作底稿等编制审计报告初稿,并对报告初稿集体讨论，无异议后审计组长定稿；9.3.2审计组针对审计发现问题及建议与被审计单位交换意见，被审计单位应当自收到审计报告征求意见稿之日起3日内，将书面意见送交审计组；逾期不送，可视为对审计报告没有异议；9.3.3审计组根据反馈68、意见进行事项核实或修改调整审计报告，经审计部负责人审批，若其中涉及金额巨大、情节严重提交董事会审定；9.3.4审计部门出具正式审计报告，审计意见及审计决议，并下发审计意见书及审计决议；9.3.5被审计单位接收审计意见及决议后按规定限期整改并提报整改结果，如有异议，应在收到之日起3日内申请复审；9.3.6审计部门对被审计单位整改执行情况进行后续审计，根据后续审计情况出具整改落实情况报告 ，并将其提报相关考核部门；9.3.7审计人员整理相关审计资料，建立审计档案。经部门负责人审批，审计人员将审计档案归档。21.4 内审部门应建立后续审计制度后续审计是内审部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事69、项是否认真执行而进行的审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为：9.4.1 检查采纳审计建议和审计决定执行情况；9.4.2 了解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与问题；9.4.3 通过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面的新措施、新变化。22 职业道德及审计纪律 22.1 审计人员应具备的职业道德是：10.1.1坚持原则，依法审计；10.1.2事实求是，客观公正；10.1.3廉洁奉公，不徇私情；10.1.4工作认真，细致负责；10.1.5保守秘密，忠于职守；10.1.6谦虚谨慎，平等待人；22.2 审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：10.2.1 审计出的重大问题不得70、隐匿不报，否则是重大失职行为；10.2.2 不得与被审计单位串通，编制虚假审计报告；10.2.3 不得干预被审计单位的经营管理活动；10.2.4 不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单报销费用；10.2.4 不得在实施审计期间内参加被审计单位以外用公款的宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；10.2.5 不得泄露审计涉及到被审计单位的秘密。22.3 审计人员必须保守下列秘密：10.3.1公司产品、成本价格、销售计划、生产批量；10.3.2 内部掌握的招标的标底，对外承包工程指标、劳务合作价格等；10.3.3 对外投资的可行性报告、调查报告等；10.3.4 其他需要71、保密的文件、材料等。10.3.5 对审计工作提出的问题及审计及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位、部门和人员透露；10.3.6对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导批示，未经审计报告签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；10.3.7 对向内审部门揭发问题的人、职工来信，以及外单位转来的有关资料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；10.3.8 印发审计文件资料，应按规定划注密级，印发范围应严格按有关规定执行，不得随意扩大。未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。22.4 72、审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。22.5 审计人员违反纪律的，由公司视情节给予从严处罚。23 审计档案 23.1 审计档案实行谁审计谁负责立卷、定期归档的责任制度，审计组长为立卷负责人。23.2 应当归入审计档案的文件材料是：11.2.1审计通知书、审计意见、审计决定、审计建议等审计公文；11.2.2审计证据、审计底稿、审计报告及审计报告征求意见书；11.2.3审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况的记录等文件材料；11.2.4有关审计项目的请示、报告、批复、复函等文件材料；11.2.5与具体审计项目有关的职工来信、来访记录等举报材料；11.2.673、其他应归入档案的文件材料。23.3 审计文件材料项目立卷，一个审计项目可立一个或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立为一个卷。跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。23.4 审计项目一经实施，立卷负责人即应及时收集本项目的文件资料，审计终结时，立卷负责人应对本项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的方法和规则进行组卷，经审计部门负责人审查签字后，进行案卷的编目和装订。11.4.1立卷材料排列一般顺序是：11.4.1.1结论性文件材料：采用逆审计程序按文件材料形成的顺序；11.4.1.2证明性文件材料：按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序；11.4.1.374、立项性文件材料：按文件材料形成的时间顺序；11.4.2审计案卷内每份或分组文件之间的排列规则是：11.4.2.1正件在前，附件在后；11.4.2.2定稿在前，修改稿在后；11.4.2.3批复在前，请示在后；11.4.2.4批示在前，报告在后；11.4.2.5重要文件在前，次要文件在后；11.4.2.6汇总性文件在前，原始性文件在后。23.5 审计项目卷宗的归档时间：一般在该项目审计完后3个月内归档；年度审计项目的必须在次年6月末完成归档；23.6 审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。23.7 审计档案应分长久、长期、短期进行保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，内审部75、门提出申请并经单位领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的具体保存期限如下：11.7.1永久保存。本单位领导交办的重大审计事项的通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；重大的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；11.7.2长期保存（15年至50年）。重要审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；比较重要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；11.7.3短期保存（5年以上，15年以下）。公司领导及委托社会审计组织进行一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；一般的审计调查事项及专案检查事项的有关材料。24 附 则 24.1 本制度由审计部制定并修订。24.2 本制度的解释权归审计部。24.3 本制度自起执行。