1、库房管理审计项目操作方案一、审计目标评估库房管理相关制度、库房管理流程的健全性与有效性，审查相关制度的执行情况。关注库房存货整体规模，存货结构，存货的周转情况，存货实物管理，入库与发货管理，外协加工物资管理，产品退货管理，存货报废审批管理，存货盘点以及存货积压等各环节关键控制点操作的规范性和执行结果。二、审计内容1. 存货规模、存货结构及周转速度评价审计库存控制的主旨是在保证企业生产、经营需求的前提下，使库存量保持在合理的水平上；掌握库存量动态，适时、适量提出订货，避免超储或缺货；减少库存空间占用，降低库存费用；控制库存资金占用，加速资金周转。审计的主要依据资产负债表、存货结构明细表、存货帐龄2、分析表、存货周转率计算表、仓储管理控制程序、存货库存控制指标等相关文件。关键控制点控制要求资料提供审计方法其他提示1.1存货库存金额、库存控制指标及考核制度（1）存货整体库存是否建立了控制指标。（2）存货整体库存是否超出控制指标。(3）存货是否建立考核机制。(4)考核机制是否执行到位。（1）资产负债表（2）存货库存控制指标（3）库存考核相关文件（1）分析存货整体库存情况。（2）分析库存状况控制是否良好。（3）了解存货是否建立考核制度。（4）存货库存考核执行是否到位。（1）若无设置库存控制指标：建议改进。（2）建议严格控制,防范经营风险。1.2存货结构（1）存货的构成情况是否合理（1）存货结构明3、细表（1）了解存货结构组成情况（包含原材料、在制品、半成品、产成品、低质易耗品、发出商品、委外加工物资等）。（2）判断存货结构是否合理、适当。1.2存货周转率（1）存货周转率是否处于正常水平（1）存货周转率计算表（1）分析存货周转率的变化。（2）根据存货周转率的高低，判断其存货周转情况及其库存是否良好。2. 存货实物管理审计存货实物管理主要是指存货的仓库现场管理，仓库管理要保证存货的安全完整，保质保量，堆放合理，分类清晰，账卡物一致等。审计的主要依据有仓储管理控制程序等相关文件。关键控制点控制要求资料提供审计方法其他提示2.1存货安全控制（1）是否建议相关的管理制度。（2）仓库要有固定封闭的场4、所。（3）仓库要具备防火、防潮、防盗、通风等条件。（4）特殊物料还需特殊管理，如温度限制，贵重物资的保管等。（1）仓储管理控制程序（2）现场查看（1）了解仓库的分类和分布情况（如成品仓、原料仓、备件仓等）。（2）了解物料的属性情况，是否有特殊保管要求。（3）现场观察仓库，防火、防盗、防潮、通风是否满足要求。（4）危险化学物品、易燃易爆品、特殊物料是否是否划定特殊区域,有无特殊保管。（5）仓库是否对进出仓库人员进行限制。（6）库管员是否在岗。加强存货实物管理，防范风险。2.2存货按类别摆放规范（1）仓库存货分类清晰、堆放规范完全，存货布局合理，便于出入库。（2）不同类别、不同来源、不同批次的存货5、分类存放，并有明显的标识。（1）物料卡（2）现场查看（1）现场查看存货摆放是否按品类清晰摆放。（2）是否将合格、不合格、报废品分区存放，并有明显的区域标识。（3）存货是否按“上小下大、上轻下重“的要求摆放，有无安全隐患。（4）不同批次、不同来源的存货是否区分，并隔离存放。（5）存货摆放是否做到防潮。存货摆放是否便于先进先出。2.3存货标识清晰（1）每一种存货都有对应的物料卡，记录收发过程。（2）对呆滞物料进行特殊标识，若封存，必须有领导审批。（1）物料卡（2）现场查看（1）现场查看每一种存货都有对应的物料卡，卡上面的记录都按要求填写。抽查物料卡卡和实物是否对应。（2）对于呆滞的物料是否进行特殊6、的标识，以便区分。若封存，有无封条，是否有领导审批。日清月结，保持帐卡物一致2.4存货账、卡、物数量相符（1）每一种存货实物的数量与物料卡、ERP系统数量相符。（1）物料卡（2）现场抽盘（1）现场随机抽盘物料，核对实物与物料卡、ERP系统账是否相符。（抽查比较大于20%）3. 存货盘点审计通过对存货盘点操作流程和盘点差异调整的审查，旨在保证库存数据的准确性。审计的主要依据是存货盘点相关文件、存货盘点表、存货盘点差异的调整报告等相关资料。关键控制点控制要求资料提供审计方法其他提示3.1存货盘点制度的建立（1）存货盘点流程规范、合理。（1）存货盘点的程序文件（2）存货盘点差异的审批（3）存货盘点的7、考核文件（4）仓储管理控制程序（1）分析存货盘点流程的合理性。（2）是否建立存货盘点的审批流程。（3）对存货管理部门是否建立考核制度及执行情况。3.2存货盘点差异处理（1）存货盘点的差异正常，差异原因清晰，账务调整审批流程合理。（1）存货盘点差异表（2）存货盘点差异的调整审批报告（1）了解存货盘点差异的形成原因。（2）盘点差异的调整是否经领导审批。（3）盘点差异的账务处理是否及时。4. 入库与发货流程审计通过对入库验收、发货的审查，主旨是保证存货入库的准确性、发货的合理性、以及入账的准确性。审计的主要依据是物料送检收货入库单、入库单、送检单、生产外协入库单、领料单、制造通知单、发货专用单、外协8、领料单。关键控制点控制要求资料提供审计方法其他提示4.1各类存货入库、领料与发货是否建立控制流程存（1） 各类入库、领料与发货是否建立规范、合理的、有效的控制流程。（1） 仓储管理控制程序（1）审查存货入库、出库是否建立规范、合理的控制流程存。（2）审查存货内部控制制度是否执行到位（抽取样本，进行穿行测试）。建议完善内部控制制度，防范风险4.2存货入库的准确性以及入账的及时性（1） 入库存货是否都经过检验人员检验。（2） 入库单据是否及时记账，物料卡变更记录是否及时。（1）物料送检收货入库单、入库单（2）生产外协入库单（3）入库明细账（1）审查存货入库是否经过检验。（2）入库存货是否与检验合格9、的存货一致。（3）审查验收入库的存货是否及时登记入账，有无车间直接领用情况。（4）物料卡记录是否及时更新。4.3 存货领料和发货的合理性、准确性及入账的及时性（1）车间领料是否严格按照BOM表规定执行。(2)车间辅料是否核算盈亏，并分析原因。（3）销售发货和部门领料是否经过分管领导审批。（4）领料和发货单据是否及时、准确记账。（1）领料单、制造通知单、外协领料单（2）发货专用单（3）出库明细账（1）审查制造通知单存货品名、数量是否与BOM核对，有无差异。（2）审查辅料出库是否合理，是否核算盈亏，有无考核制度。（3）销售发货和部门领料是否经过分管领导审批，和发货通知单上品名和数量是否一致。（4）10、发出存货是否及时记账，并更新物料卡。5. 外协管理审计通过对外协物料的审查，主旨加强对外协物资的管理，降低外协存货的经营风险、减少积压、变质、毁损等问题。主要审计依据是外协物资管理相关制度、外协物资明细账、外协物资盘点表及外协物资的库存台帐等。关键控制点控制要求资料提供审计方法其他提示5.1外协物资管理制度（1）最大限度降低外协物资的库存风险（1）外协物资管理相关制度（1）了解是否建立外协物资管理相关制度和流程，是否存在风险。（2）了解外协管理制度、合同、定额等。（1）若无制度，建议建立健全完整的制度和流程（2）外协盘亏及超损耗应扣款。5.2外协库存风险控制（1）外协物资的风险库存控制（2）外11、协物资废料处理（1）外协物资的库存台账（2）外协物资的废料明细账（3）外协物资的盘点表（4）外协物资盘点差异表（1）了解外协物资加工的种类、库存状况，分析其风险。（2）分析外协物资发货的定额比例，发货情况是否合理。（3）审查外协物资的安全性，是否存在管理不完善。（4）了解外协物资的废料报废、回收、处理情况。（5）了解外协物资每月是否盘点，对帐是否及时。（6）审查外协物资的盘点差异、报废、变质、毁损对公司造成的经济损失。6. 退货审计通过对退货管理审查，了解销售环节是否顺畅，加强对退货的考核，提高经营效率，降低经营风险。主要审计依据是退货相关制度、退货明细表。关键控制点控制要求资料提供审计方法其12、他提示6.1退货管理制度（1）退货是否有相关人的签字（2）退货的责任追究（1）退货相关制度（2）退货明细表（1）分析产品退货的原因。（2）分析退货的流程是否合理。（3）是否建立退货考核指标。若无考核指标，建议建立6.2退货的考核机制（1）质量原因退货的考核指标（2）非质量原因退货的考核指标（1）退货相关制度（2）退货明细表（1）审查是否建立退货指标考核机制及执行是否到位。（2）根据退货数量、金额的重要程度，审查退货原因。（3）属于质量问题原因，应进行披露且提交改进建议。（4）属于客户取消订单、无需求造成的退货，分析是否为公司为了规避库存考核控制。 6.3退货对公司造成的损失（1）退货是否正常（13、2）退货对公司造成的经济损失（1）因退货造成的运输费用。（2）退回的存货实用性分析，有无专用性。（1）分析因退货造成的返工、返修的经营损失等。7. 积压存货审计通过对存货积压情况的分析，了解公司存货的管理状况，审查销售计划、采购计划、生产计划是否协调一致。审计的主要依据是积压存货结构明细表、积压存货帐龄明细表等相关资料。关键控制点控制要求资料提供审计方法其他提示7.1库存积压金额、积压控制指标及考核制度（1）存货积压是否超出控制指标（2）存货积压是否建立考核机制（1）积压物资结构明细表（2）积压物资帐龄明细表（1）分析库存积压情况,是否超过控制指标。（2）了解库存积压是否建立考核制度。（3）库14、存积压考核执行是否到位。若无相关控制指标，建议改进。7.2积压物资的结构（1）积压物资的结构合理（2）积压物资的库存总金额控制在合理水平（1）积压物资结构明细表（2）积压物资帐龄明细表（3）库存月度分析报告（1）分析积压物资的结构,评价其合理、适当。（2）根据重要性原则，抽查样本，深入审查积压形成的原因。（3）因公司生产经营不畅造成的积压，建议改进生产、经营状况。（4）因销售、采购管理不善造成的积压，评价其协调性，提出改进。（5）每月是否编制库存分析报告。8. 存货报废审批与账务处理审计通过对存货报废及账务处理的审查，旨在保证库存数据的准确性。审计主要依据报废申请单、积压物资处理意见表。关键控15、制点控制要求资料提供审计方法其他提示8.1存货报废的流程（1）审查报废审批流程是否合理。（1）存货报废的管理文件（2）存货报废的处罚文件（1）审查存货报废流程是否健全、合理。（2）了解存货报废是否建立考核制度、执行情况。8.2存货报废具体情况（1）存货报废总量的合理性，是否存在人为报废。（1）存货报废明细账（2）存货报废申请表（1）分析报废总额的大小及报废是否频繁，判断其重要程度 。（2）分析存货报废形成的原因。（3）重点检查生产过程控制是否到位 。（4）审查是否存在存货质量原因。（5）存货报废是否经相关领导审批。（6）主要报废物资是否真实。9. 废品废料转卖审计废品废料转卖管理主旨在保证废品16、转卖的操作流程的规范性，结果的适当性，确保废料转卖收益的最大化。审计主要依据为废旧物资管理相关制度、废品台账、废品转卖价格清单、废旧物资交接表等。关键控制点控制要求资料提供审计方法其他提示9.1废品、废料转卖的管理（1）废品、废料的转卖流程是否合理性（2）转卖价格是否合理（1）废品、废料的转卖流程文件（2）废品转卖明细账（3）废旧物资交接表（4）废品转卖价格清单（1）审查废品、废料的转卖控制流程是否合理，避免和控制风险。账、物、过磅出厂等环节职责是否分离，是否相互牵制。（2）实地查看是否分类存放，建立台账。 （3）抽查各类主要物料的转卖数据，进行核对其转卖价格的合理性，对主要贵重废品进行分析性复核，核对转卖数量是否真实。 编制人：