1、集团公司经营项目会计财务及员工管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录目 录1第一章 总 则2第二章 财务管理体系及权限3第三章 主要会计政策6第四章 货币资金管理9第五章 往来结算管理12第六章 固定资产管理15第七章 在建工程管理21第八章 低值易耗品管理23第九章 存货管理24第十章 成本费用管理27第十一章 财务报销管理规定31第十二章 公务借款管理33第十三章 财务预算管理35第十四章 对外投资管理40第十五章 票据管理42第十六章 会计科目管理44第十七章 会计电算化管理51第十八章 财务档案及信2、息管理54第十九章 财务人员岗位职责58第二十章 会计人员的管理61第二十一章 财务工作交接管理63第二十二章 罚则66第一章 总 则第一条： 为规范公司财务管理和会计核算，有效监控企业各项资金往来行为，维护公司与股东合法权益，依据中华人民共和国公司法、会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、公司章程及相关法律管理制度，结合本公司实际情况，制定本制度。第二条： 财务管理必须为企业的生存、发展与获利过程中的资金筹集与运用提供有效服务，以实现企业利润最优化、资本利润率最优化和企业价值最大化为目标。第三条： 财务管理工作必须贯彻“稳健理财、严谨规范”的方针，严谨细致、遵章守法、精打细算，合理确定企业3、资金结构，有效降低资金成本，防范和控制财务风险，确保企业资金的合理、有效使用，以增加企业利润与积累、提高企业经济实力为宗旨。第二章 财务管理体系及权限第四条： 股东会是公司的最高决策机构，对重大财务事项进行决议与批准。包括：年度预决算方案、利润分配和弥补亏损方案、增减资本等章程规定的重大财务事项。第五条： 董事会是股东会的执行机构，负责执行股东会制订的重大财务决策，同时负责制订公司的财务管理制度、年度财务预决算方案、利润分配和弥补亏损方案等章程规定的财务事项。第六条： 总经理和财务总监是公司财务管理工作的具体领导者。第七条： 财务部负责组织和落实具体的财务管理和会计核算工作。第八条： 总经理管4、理权限1、 公司全部成本费用开支、资金使用的审批权。2、 公司全部资产运用及调拨的审批权。3、 公司全部合同的审批权。第九条： 财务总监管理权限根据董事会决议的财务总监工作职责执行。第十条： 副总经理管理权限1、 负责所分管部门的成本费用开支、资金支出审核。2、 负责所分管部门资产运用及调拨的审核权。3、 负责所分管部门合同的审核权。第十一条： 财务部权限1、 负责组织拟订、实施、监督公司财务制度的执行。2、 负责组织拟定、实施、监督公司财务预、决算方案的执行。3、 负责组织日常的财务管理和会计核算。4、 负责财务部岗位分工，负责编制各类财务会计报表。5、 负责财务分析和日常资金调度、管理。65、 协助总经理、财务总监做好财务管理。7、 参与公司各类重要经济合同的审定和对外投资项目的财务分析工作；公司各类单项资金管理审批权限一览表支出项目支出金额相关部门副总经理财务部财务总监总经理董事长银行间资金调动30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批提取现金3万元以下审核3万元以上审核审批还贷银行款不论金额大小审核审批审批对外投资兼并收购不论金额大小审核审核审核审批审批审批固定资产购置30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批审批基建工程款30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批境外付款不论金额大小审核审核审核审批审批审批对外捐赠赞助不6、论金额大小审核审核审核审批审批对外结算付款10万元以下审核审核审核审批10万元以上审核审核审核审批审批员工因公借款1万元以下审核审核审核审批1万元以上审核审核审核审批审批业务接待费5千元以下审核审核审核审批5千元以上审核审核审核审批审批差旅费5千元以下审核审核审核审批5千元以上审核审核审核审批审批学习考察费5千元以下审核审核审核审批5千元以上审核审核审核审批审批其他管理费用及经营费用开支1万元以下审核审核审核审批1万元以上审核审核审核审批审批预算外支出不论金额大小审核审核审核审批审批对外提供担保款不论金额大小审核审核审核审批审批审批关联交易款不论金额大小审核审核审核审批审批削价处理商品损失不论7、金额大小审核审核审核审批审批说明：一、以上表所指“以下”均含本数。二、以上单项的资金使用系指已经董事会通过的年度预算内开支及年度追加预算开支。三、 审批权限分二类：1、审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意风。2、审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准。四、审批顺序：按表中所标号的审批顺序即可。若遇有关人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。第三章 主要会计政策第十二条： 本公司执行中华人民共和国会计法、企业会计准则和企业会计制度。第十三条： 会计年度：自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第十四条： 记帐本位币：以人民币为记帐本位币。第十五条8、： 每一会计年度前六个月结束后六十日以内编制中期财务报告；每一会计年度结束后一百二十日以内编制年度财务报告。第十六条： 年度财务报告包括下列内容：1、 资产负债表2、 利润表3、 利润分配表4、 现金流量表5、 会计报表附注公司不进行中期利润分配，中期财务报告包括上款除第3项以外的会计报表及附注。第十七条： 记帐原则和计价基础本公司会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得时的实际成本计价。其后，各项财产如发生减值，按企业会计制度的有关规定计提相应的减值准备。第十八条： 收入实现条件商品销售:以商品已经发出,商品所有权转移买方,收到货款或取得收取货款的证据时,作为营业收入实现。劳务销售：以9、劳务已经提供，已收取款项或已取得收取款项的证据时，作为营业收入实现。第十九条： 存货计价1、 各类存货的购入与入库按实际成本计价，发出按加权平均法计价；2、 低值易耗品、包装物领用按分期摊销法摊销；3、 期末存货按照成本与可变现净值孰低原则计价。第二十条： 应付福利费计提标准应付福利费根据当月应付工资总额的14计提。第二十一条： 长期待摊费用摊销方法发生的长期待摊费用从发生之日起分三至五年摊销；第二十二条： 合并报表编制方法本公司会计报表的合并范围:股权投资占被投资单位有表决权资本50%以上或虽不足50%、但对其具有实际控制权者，按权益法核算并纳入合并会计报表范围。纳入合并报表范围的企业,在将10、内部投资、所有者权益、内部往来、内部交易等全部抵销的基础上逐项合并，并计算少数所有者股东权益。第二十三条： 长期投资的核算方法1、 长期股权投资按实际支付的价款或确定的价值记帐，投资额占被投资单位表决权资本总额不足20%的，按成本法核算；20%以上(含20%)的按权益法核算；2、 期末根据长期投资未来可收回金额低于帐面价值所发生的损失计提长期投资减值准备。第二十四条： 无形资产摊销无形资产按可使用期限摊销；第二十五条： 坏帐准备计提方法坏帐核算采用备抵法。坏帐准备金的提取比例采用帐龄分析跟实际情况分析相结合提取，主要参照企业会计制度规定提取。第二十六条： 折旧的计提方法1、 固定资产按历史成本11、计价；2、 固定资产折旧采用平均年限法计提折旧，按各类固定资产的原值和估计的使用年限制定折旧率，分类折旧率如下：资产类别 使用期限（年） 年折旧率营运车辆 8年 12.5%辅助车辆 8年 12.5%维修设备 5年 20%办公设备 5年 20%场站设施 5年 20%公司各类固定资产折旧均无残值。期末根据固定资产可收回金额低于帐面价值的差额计提固定资产减值准备。第二十七条： 第二十五条： 在建工程计价1、 在建工程按发生时的实际成本计价；2、 期末在建工程按可收回金额低于帐面价值的差额计提在建工程减值准备。第二十八条： 外币换算会计年度内涉及外币的经济业务，按固定汇率折合为本位币记帐，年末时对货币12、性项目按年末的市场汇率进行调整，所产生的汇总损益列入本年损益。第二十九条： 利润分配公司交纳所得税后的利润，按下列顺序分配：1、 弥补上一年度的亏损；2、 提取法定公积金10；3、 提取法定公益金5至10；4、 提取任意公积金；5、 支付股东股利。公司不得在弥补公司亏损和提取法定公积金、公益金之前向股东分配利润。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50以上的，可以不再提取。提取法定公积金、公益金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。股东大会对利润分配做出决议后，董事会须在股东大会召开后两个月内完成股利（或股份）的派发事项。第三十条： 股东大会将公积金转为股本时，按股东原有股份比例派送新股。但法13、定公积金转为股本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25。第三十一条： 公司采取现金或者股票方式分配股利。第四章 货币资金管理第三十二条： 货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金、外币资金等。货币资金严格按照国家及国家金融管理机构各项管理规定，办理货币资金收支业务。第三十三条： 货币资金统一由财务部门负责管理，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账，禁止设立账外账和“小金库”。其他部门或个人不得截留货币资金、不得代表企业接受或与其他单位或个人办理货币资金收支结算。第三十四条： 银行帐户严禁出借供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。严禁签发“空头”“空白”支票及无交14、易的银行票据。第三十五条： 货币资金的一切往来均须收付有据，严禁以口说或白条为凭。单位收入的现金不得以个人名义存储。第三十六条： 执行现金突击盘点和定期核对银行账的制度；第三十七条： 货币资金管理实行不相容的职务与保管相互分离制：1、 会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，会计出纳不能相互兼职，严禁一人办理货币资金流通的全部过程。2、 货币资金的收付由出纳员负责，其他财务人员不得办理；3、 银行帐户印鉴的使用实行印章分管，个人名章与财务专用章由出纳与会计岗位分别保管，严禁一人保管银行支付所需的全部印章，各种收付空白票据根据使用性质，由不同财务岗位人员分别保管。4、 网络银行的签发实行15、填报分离，填制与报送由出纳与会计岗位分别执行，严禁一人填报网络银行支付所需的全部流程。第三十八条： 货币资金收入管理1、 财务现金收入必须当天送存银行，结算中心营运现金收入根据银行结算协议送存银行。2、 出纳从银行提取的零用现金库存不得超过3000元。3、 不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。需要坐支现金的特殊情况，需报董事会批准并核定坐支范围与标准。4、 货币资金收入同时必须开具国家法定的收款凭证或公司统一印制的收款收据并加盖财务专用章与“现金收讫”或“银行收讫”章。收款凭据必须连续按顺序使用，错写作废的应加盖“作废”章并妥善保管。第三十九条： 货币资金支付管理1、 现金支付范围：差16、旅费、职工探亲路费、事故款、业务费、零星开支（1000元以下）、经总经理及财务总监联签的其他支出。2、 银行支付的范围和方式：除现金支付范围以外的货币资金支付均必须办理银行支付。银行支付采用支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、信用证结算方式。3、 办理银行对外支付必须先根据业务性质分别填写“支票领用单”、“合同请汇单”、并完成规定的审批程序。4、 办理银行帐户间的相互转帐根据资金限额需报总经理及财务总监联签。5、 货币资金支付必须严格遵循真实性原则，支付的对象必须与凭据对象相一致。6、 货币资金的支付必须以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，支付同时必须在支付凭证上加盖“现金17、付讫”或“银行付讫”章；7、 货币资金支付实行预算计划制：使用单位每月末最后一天必须向财务部上报月度资金支付计划，计划执行支付金额在人民币10000元以上的必须提前一天通知财务部门。8、 资金筹集的渠道包括资本金（股本）的筹集、长短期负债筹集。9、 资本金的筹集，必须聘请注册会计师事务所出具验资报告，由企业据以发给投资者证明书。资本金筹集的时间、使用范围、资金方式、管理要求严格执行公司国家法规、公司章程及股东会决议。10、 长短期负债的筹集，必须提交可行性分析报告经董事会决议，明确借款的金额、用款时间、用款的范围及还款时间与计划，严格执行专款专用并对筹集资金的使用情况进行有效监督，保证资金使用18、的安全、有效。第五章 往来结算管理第四十条： 往来结算包括应收帐款、应付帐款、预付帐款、预收帐款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款、企业内部往来结算等。第四十一条： 财务部对往来帐户指定专人专项负责，建立明细帐和辅助备查簿，及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况；月终结出帐面余额，编制明细清单，送财务总监及相关业务部门，以督促催收、清理； 第四十二条： 年终结算，财务部必须对往来帐户进行全面清查，填写对帐单寄往对方核对并要求业务部门上报往来结算余额的情况说明，编制年终往来结算明细清单，每项余额必须详细列明业务发生的时间、内容、金额及催收清理的状况，提出催收措施和处理19、意见，报总经理及财务总监审批结转下一年度。第四十三条： 应付账款管理：应付帐款是指接受商品或劳务等形成的应付但尚未支付的各种债务。包括：应付帐款、预收帐款及其他应付款。应付账款以经济合同或经济协议为确认依据。业务部门与往来业务单位签订的经济合同或协议，应及时送财务部备档，财务部按合同或协议生效的时间及实际支付额设置明细账，进行明细核算。应付帐款支付应填写合同请汇单，按程序审批后付款。应付帐款中的材料、燃料结算时间为每月的25日。第四十四条： 应收帐款管理：应收账款是指对外销售商品或提供劳务等所形成的应收但尚未收回的被购货单位或接受劳务单位所占用的各种债权。包括应收账款、预付账款及其他应收款。应20、收账款以经济合同、经济协议或合法票据为确认依据。业务部门与往来业务单位签订的经济合同或协议，应及时送财务部备档。财务部门按合同或协议生效时间及合法票实际发生额设置明细账，进行明细核算。预付帐款支付的范围包括固定资产投资、建设工程，支付时应填写合同请汇单，按规定程序进行审批，预付金额不得超过合同标的总金额的30%。其他应收款支付的范围包括公务借款、事故借款及营运业务必需的各项押金及费用，支付以合法票据及公司内部财务规定的专用单据为依据，按规定程序进行审批。对超过经济合同或协议规定期限3个月以上的应收账款，业务部门及财务部必须书面汇报财务总监及总经理。经营班子应根据信息制定相应的措施进行追缴 。第21、四十五条： 对于客观原因造成无法收回的应收账款，经公司经营班子或董事会决议计提坏帐坏帐准备金：当应收账款收回机率小于50%且符合下列条件之一者：(1)、超过1年以上的诉讼案件或事项；(2)、债务人逾期未履行偿债义务超过1年；第四十六条： 坏账准备金计提方法：年末按应收账款账户余额15%比例计提坏账准备金，待真实发生坏账时再冲转坏账准备金。第四十七条： 根据国家企业会计准则相关坏账确认原则，应收账发生下列情况经董事会决议后确认为坏账：(1)、债务人破产，依照民事诉讼清偿后确定无法收回的应收账款；(2)、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款；(3)、债务人逾期未履行22、偿债义务超过3年不能收回的应收账款。第四十八条： 坏账核销的方法与流程：符合坏帐损失条件的应收账款，由业务部门填制应收账款坏账损失确认书并附业务部门与财务部联合调查落实资料及证明文件，按规定程序审批并上报董事会决议后由财务部采用直接核销法将坏帐损失计入管理费用，财务部对核销后的坏帐损失需建立备查薄登记。第六章 固定资产管理第四十九条： 固定资产标准1、 固定资产是指公司生产经营中使用期限在两年以上、单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产。 2、 固定资产标准以外的物质资产，列入低值易耗品的管理。 第五十条： 固定资产分类1、 营运车辆，指直接参加营运生产的车辆。2、 辅23、助车辆，指为营运生产提供服务的车辆，包括加油车、材料采购车等。3、 维修设备，指维修车间用于维修的机器、电子设备。4、 办公设备，指管理部门日常办公及办公场所使用的各类设备。5、 场站设施，指营运场所的房屋、简易箱房。第五十一条： 固定资产折旧1、 固定资产折旧采用平均年限法：固定资产折旧采用平均年限法计提折旧，按各类固定资产的原值和估计的使用年限制定折旧率，分类折旧率如下：资产类别 使用期限（年） 年折旧率营运车辆 8年 12.5%辅助车辆 8年 12.5%维修设备 5年 20%办公设备 5年 20%场站设施 5年 20%公司各类固定资产折旧均无残值。2、折旧按月提取，当月增加的固定资产，当24、月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。 固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。3、在建工程已达到预定可使用状态未及时结转固定资产的，需按企业会计准则规定计提折旧，若入账价值与实际价值不等，待在办理结转手续时再作调整，同时调整计提折旧。第五十二条： 固定资产管理部门1、 固定资产执行分类管理，不同类别的资产由不同部门分别归口管理:营运车辆类技术部辅助生产车辆类技术部维修设备类技术部办公设备类办公室场站设施类办公室房屋建筑物类办公室2、资产管理部门应设专人负责对资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点25、等相关事项；3、资产管理部门应对每项资产的使用跟踪落实，应订立相关的使用、交接规定。 4、归口的资产管理部门应对资产严格管理、定期维护保养，严禁外借固定资产。第五十三条： 固定资产的核算1、 财务部为固定资产的核算部门。2、 财务部设置固定资产管理卡片、总账及明细分类账。3、 财务部对固定资产增减变动必须及时进行账务处理。4、 财务部必须每半年联合资产管理部门进行资产盘点，做到账实相符。5、 固定资产按历史成本计价，历史成本指购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，具体计价执行国家会计准则要求。第五十四条： 固定资产的购置 1、 固定资产购置，由归口资产管理部门统一购买，26、其他部门除总经理与财务总监联签特别审批外不得购买任何固定资产；2、 固定资产采购执行年度预算制，根据董事会决议的年度预算按期采购。3、 年度预算内按期采购的固定资产需提前一个月在部门月度资金使用计划中列明，并填写资产请购单，按规定程序审批后执行。 4、5万元以上的固定资产采购属大宗采购，必须根据招投标管理制度经过公开招标程序进行。5、固定资产采购完成后（资产到位15天内），归口资产管理部门须及时填写资产验收单办理验收入库手续，交财务部进行资产登帐。第五十五条： 固定资产内部转移、调拨规定1、 资产在公司内部部门之间的转移调拨，需填写固定资产转移调拨单，按规定的程序审批后执行； 2、 对口资产管27、理部门在资产转移完成后5天内须将固定资产转移调拨单交财务部进行资产转移账务处理。第五十六条： 固定资产出租、出售1、 固定资产如需出租、出售，归口的资产管理部门须上交出租出售固定资产的专项报告并列出明细表，按规定的程序审批后报董事会决议；2、 财务部根据董事会决议后的出租、出售固定资产专项报告进行账务处理，并按规定开具票据及收款； 第五十七条： 固定资产报废1、 固定资产报废，由对口资产管理部门提交固定资产报废专项报告并填写固定资产报废单，经规定程序审批后上报董事会决议； 2、 财务部依据董事会决议的固定资产报废专项报告及报废单进行账务处理； 3、 对口资产管理部门依据董事会决议的固定资产报废28、专项报告及报废单按时进行实物处理。 第五十八条： 固定资产盘盈、盘亏 1、 固定资产盘盈、盘亏由对口资产管理部门盘点后提交固定资产盘盈、盘亏报告及明细表，经财务部核查落实后，经规定程序审批； 2、 财务部依据审批后的固定资产盘盈、盘亏报告及明细表进行账务处理。 第五十九条： 固定资产期末计价1、 当固定资产出现下列情况之一时，根据资产的重置金额，可提取相应的减值准备，上报董事会决议：（1）、同类固定资产市价大幅度下跌，跌幅太大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复。（2）、环境变化影响固定资产市价发生重大变化，并对企业产生负面影响。（3）、市场利率发生大幅度变化，很可29、能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低。（4）、固定资产陈旧过时或发生实体损坏等。（5）、固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组资产所属的经营业务、提前处理资产等情形，对企业产生负面影响。（6）、其他有可能表明资产已发生减值的情况。2、当固定资产出现下列情况之一时，可按照该项固定资产的账面价值全额计提减值准备，上报董事会决议：（1）、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。（2）、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。（3）、已毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产。（4）、其他实质上不能再给企业带来经30、济利益的固定资产。第六十条： 固定资产修理，尤其是营运车辆的修理，应严格执行计划修理、强制保养制度，充分发挥其使用效能。第六十一条： 营运车辆系企业的主要生产设备，其大修理工期长，费用数额大，采用月预提大修理费的办法。车辆大修理费预提标准由总公司按照企业年行驶里程和车辆大修理间隔期及大修理费用定额确定；预提的营运车辆大修理费用由总公司集中管理，统一核算，各营运公司应按月足额解缴预提的车辆大修理费用。第六十二条： 由各单位技术部门按照营运车辆的行驶里程和技术状况编制年、月三大修理计划，按计划程序报批，总公司计划部门、技术部门综合平衡后，计划部门下达执行。第六十三条： 总公司对所属承修单位按营运车31、辆大修理费用定额进行结算。总公司汇总合并编制企业会计报表时，对客车总厂发生的内部车辆大修理利润应冲减成本中的车辆保修费，亏损应增加成本中的车辆保修费。第六十四条： 除营运车辆以外的固定资产修理，由各单位归口管理部门按照固定资产使用年限及技术状况编制年度大修理计划，经本单位领导批准，归口管理部门组织实施，并编制大修预算。委托外修时，应通过财务部门对预算进行核算。修理完毕后，由归口管理部门组织验收，并报财务部门进行决算。固定资产的日常维修，由使用部门或归口管理部门负责。第六十五条： 固定资产中小修理发生的费用直接计人当期成本和费用；除营运车辆以外的固定资产大修理发生的费用，数额较大的，可在当年内分32、期摊人有关成本和费用，也可按总公司批准的固定资产大修理计划，采用预提的办法，年度终了，不得保留余额。第七章 在建工程管理第六十六条： 在建工程指公司尚未完工或虽已完工但尚未交付使用的各项工程。包括：1、 基本建设工程：指房屋建筑、装修、翻新、改扩建工程。2、 技术改造工程：指营运车辆及技术设备的更新改造及大修理工程。第六十七条： 在建工程执行分级归口管理：1、 财务部负责工程的资金筹措及资金的监控使用，并组织会计核算。2、 办公室负责基本建设工程，组织工程预算、质量监控、进度监督及验收等工作。3、 技术部负责技术改造工程，组织工程预算、质量监控、技术监督及验收等工作。4、 工程管理部门应根据管33、理权限制定相应的工程管理制度。第六十八条： 工程立项：由工程归口管理部门先提出立项申请并上交可行性分析报告，经营班子充分讨论同意经规定程序审批后上报董事会决议。对需要列人国家或地方计划的工程项目，董事会决议同意后工程管理部门应及时上报有关政府部门审批立项。第六十九条： 工程实施：董事会决议同意及全部审批程序完成后，工程管理部门应及时编制工程施工计划及工程施工预算计划，按规定程序完成审批后组织施工。出包工程按规定应进行招标的，均应按规定程序组织招标。第七十条： 工程资金管理：工程资金支付严格执行预算计划、按工程进度支付及预留质量保证金制度，工程管理部门应根据审批的工程预算计划及工程进度提前一个月34、在部门月度资金使用计划中列明并附经审批的工程进度表，填写相应的审批单，按规定程序审批后由财务部按时支付。财务部应根据工程预算计划积极筹措资金，保证工程进度，严禁超预算计划及进度支付。工程管理部门应对工程施工加强质量监控及进度监督，如发现施工工程有异常情况应及时上交报告，财务部门应根据报告立即冻结剩余的工程资金。工程造价不低于10应作为质量保证金进行预留。第七十一条： 工程竣工及验收：工程完工后，工程管理部门应及时组织公司领导班子成员、财务部门、使用部门及施工单位进行工程验收，列为市级以上计划的工程项目，应组织邀请市有关综合部门及时进行验收。验收不合格的工程，工程管理部门应及时上交情况报告，财务35、部门应根据报告立即冻结剩余的工程资金。第七十二条： 工程结算：验收合格的工程，工程管理部门应及时向使用单位办理移交并及时（6个月内）编制完成工程结算，连同资产移交清单，交财产部门进行帐务处理。工程已交付使用，但尚未办理结算的，应自交付使用之日起，按照工程实际支付成本转入固定资产，待竣工结算完成后再作帐无调整。第八章 低值易耗品管理第七十三条： 本公司的低值易耗品是指一般价值在2000元以下、未列入固定资产管理、使用年限在1年以上、在使用过程中能保持原有物质形态的资产；本公司的低值易耗品以实际成本计价，成本采用一次摊销法。第七十四条： 财务部及归口管理部门必须建立相关的资产备查档案。第七十五条：36、 低值易耗品购置，由归口管理部门统一购买，其他部门除总经理与财务总监联签特别审批外不得购买；第七十六条： 低值易耗品采购完成后（资产到位15天内），归口资产管理部门须及时填写验收单办理验收入库手续，交财务部进行登帐（备查簿）。第七十七条： 低值易耗品的出售、转移、清理、报废必须由归口管理的部门以书面报告形式经规定程序审批后执行。第七十八条： 财务部应联合归口管理部门对本公司的低值易耗品每半年盘点一次，对出现的盘盈、盘亏、毁损、掉失等情况，应及时查明原因，提交书面报告经规定程序审批后于年度决算时进行处理。第九章 存货管理第七十九条： 存货是指企业在营运生产过程中为耗用而储备的物资，主要包括为营运37、生产耗用而储备的各种燃料、材料、润料、备品配件、轮胎、低值易耗品等。第八十条： 所有采购的存货均必须办理入库手续。第八十一条： 存货确认范筹1、 已办理入库、尚未取得发票的物资；2、 已办理入库、已取得发票的物资第八十二条： 存货的入库计价按实际成本计价，购入的按发票帐单所列金额计价，自制的，按制造过程中的各项实际支出计价。委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料及劳务费计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同协议约定的价格计价，盘盈的，按照同类存货的实际成本计价，没有同类存货的，按照市价计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额计价，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。第八十三条： 存货的出库计38、价按加权平均法计价第八十四条： 存货管理方式采用电子化条码管理，仓库部门应对入库存货的数量金额按存放地点、仓号和货位、分类目录及时记入公司规定使用的仓库管理软件中，并及时打印电子条码粘贴于货位卡片或库存商品上。对出库的存货应即时扫描其电子条码录入规定使用的仓库管理软件中打印出库单。第八十五条： 存货的实物应由专职保管员保管，仓库应设置分离且封闭的仓库区域，只有经授权批准的人才能进入，应严格限制其他人员接触存货。第八十六条： 仓库管理员应经常对存放的实物进行检查，每月末应对所管范围的存货进行例行盘点核对，查看有无损坏、变质或呆滞的情况。如发现有损坏、变质情况，应及时填制报告单，说明数量、原因，并39、经仓库主管批准后，报财务部、技术部和主管领导批准后调整存货的数量和金额记录。第八十七条： 仓库主管部门应对仓库储存物资及储存条件建立并健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施。第八十八条： 存货入库执行四级确认制，即存货的入库必须有验收单，验收单上必须有采购员、仓库验收员、记帐员、仓库管理员确认签章。第八十九条： 存货出库执行三层确认制，即存货的出库必须有出库单，出库单上必须有仓库管理人员、维修管理人员、维修车辆司机确认签章，而仓库管理人员及维修管理人员的发料领料权限根据维修管理制度规定执行。第九十条： 存货盘点执行半年实物盘存制，财务部、技术部、仓库必须每半年联合盘点一次，保证账、卡、物和资40、金的一致。并向主管领导、财务总监、总经理提交规范统一的存货盘点统计表。第九十一条： 存货采购执行月度计划上报制，技术部每月28日必须向财务部、主管领导、财务总监、总经理上报规范统一的下月存货采购计划表，经审批后按计划严格执行。第九十二条： 存货采购方式包括：大宗采购、集中采购、零星采购，大宗采购指金额在5万元以上的一次性采购，集中采购指对同一供应商的采购在3月以上的时间内不间断的进行，零星采购指不在以上两种采购方式内的采购行为。第九十三条： 存货采购管理执行公开招投标制，对大宗采购和集中采购必须执行公开招投标制，按公司招投标制度规定的程序进行招投标第九十四条： 大宗采购和集中采购招标后必须签订41、条款清楚、责任明确、内容全面的供应合同后方可进行采购。第九十五条： 采购业务由总经理授权的部门负责统一办理，其他部门未经授权不得兼办。第十章 成本费用管理第九十六条： 公司的成本指主营业务成本下的全部项目，费用指管理费用下的全部项目。第九十七条： 公司执行实际成本计价法进行完全成本费用核算。第九十八条： 公司根据权责发生制原则，合理区分各期成本费用，凡应当本期负担的而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应由本期和以后各期负担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。第九十九条： 公司根据配比原则合理区分主营业务成本及管理费用。第一百条： 公司成本费用支付执行年度预算制，42、成本费用应在股东大会决议的年度预算内合理发生。第一百一条： 成本管理一、 人工费用核算范围：司乘人员工资、车队及线路管理及辅助人员工资、福利费、养老保险、医疗保险、失业保险、企业年金、误餐费、劳保费、服装费和工会经费等。核算方式：根据年度预算按月平均计提使用冲减，年终决算不留余额。支付原则：人工费用的发放及支付以劳动合同和公司文件为依据，当期真实规范的工资发放统计表或现金发放表、法定发票及支票领用审批单为凭据。二、 燃料费核算范围：车辆营运过程中耗用的汽油、柴油、燃气等费用。核算方式：按当期结算的实际发生数直接核算。核算时间：燃料消耗根据公司规定的使用统计表格式按期（每月25日下月25日为一期43、）编制，每月终了前一天，交财务部核算。支付原则：燃料费的支付以经济合同或协议为依据，当期真实规范的使用统计表、法定发票及合同请付审批单为凭据。三、 维修费用核算范围：包括营运大巴小修和各级保养所耗用的零配件、原材料、轮胎、保养用机油、大修理材料费、车间低值物料摊销、小型技术改造费等。核算方式：高保费根据年度预算按月平均计提使用冲减，年终决算不留余额。一保、二保及其他各项维修费用均按当期实际发生数直接核算。核算时间：材料消耗根据公司规定的使用统计表格式按期（每月25日下月25日为一期）编制，每月终了前一天，交财务部核算。支付原则：维修费的支付以经济合同或协议为依据，当期真实规范的材料使用统计表、44、法定发票及合同请付单为凭据。四、 营运费用核算范围：与营运生产有直接或间接关系的各项支出。包括车辆保险费、车辆审验费、车辆牌证费、路桥费、车上用品、事故费、场站租赁费、卫生费、水电费、场站办公费、站牌费、结算中心费用等。核算方式：事故费根据年度预算折为千车公里标准按月计提使用冲减，年终决算不留余额。其他营运费用均按当期实际发生数直接核算。支付原则：事故费支付执行预借款结案清算制，先以事故借款单预借事故款，事故终结后凭交警部门事故终结单及各项费用的原始凭据（需向保险公司索赔的凭复印件）抵消事故借款。其他营运费用支付以经济合同或协议为依据，法定发票或收据、费用报销单或合同请付单为凭据。五、 折旧费45、用核算范围：营运车辆折旧、维修设备折旧、场站设施折旧。核算方式：根据制度规定的折旧率直接核算。第一百二条： 费用管理包括人工费用、差旅费、业务招待费、会议费、通讯费、公务车费用、董事会、办公费等支出.一、 人工费用核算范围：管理人员工资、福利费、养老保险、医疗保险、失业保险、企业年金、误餐费、劳保费、服装费、教育经费和工会经费等。核算方式：根据年度预算按月平均计提使用冲减，年终决算不留余额。支付原则：人工费用的发放及支付以劳动合同和公司文件为依据，当期真实规范的工资发放统计表或现金发放表、法定发票及支票领用审批单为凭据。二、 业务接待费核算范围：经营活动过程中所必须开支的交际应酬费。核算方式：46、按当期实际发生数直接核算。支付原则：业务接待费根据年度预算执行单位定额制，报销以“业务招待费报销登记册”为依据,法定发票及费用报销审批单为凭据。三、 差旅费核算范围：因公出差外地进行业务联系或活动所必须的的交通住宿及伙食费。核算方式：按当期实际发生数直接核算。支付原则：差旅费执行先申请后报销制，报销以差旅费申请表为依据，法定发票及差旅费报销审批单为凭据。四、 通讯费核算范围：办公场所及补助领导干部的通讯费用。核算方式：按当期实际发生数直接核算。支付原则：办公场所通讯费以银行托收支付为主，报销以法定发票及报销审批单为凭据。领导干部的补助以公司文件为依据，法定发票及费用报销审批单为凭据。五、 其他47、管理费用包括：核算范围：企业管理过程中的会议费、公务车费用、董事会、办公费、审计咨询费等2、 核算方式：按当期实际发生数直接核算。3、 支付原则：以法定发票及费用报销审批单为凭据。第十一章 财务报销管理规定第一百三条： 报销的票据必须合法，内容与金额必须真实完整。(发票是国家税务部门统一印制的，收据是国家财政部门统一监制的行政事业单位收款收据，内容填写完整，多联票据必须一次复写，不得涂改抬头、摘要及金额，公章及签章齐备等)，非法票据一律不准报销。第一百四条： 报销的票据必须规范粘贴，原始票据粘贴的表面为审批单、底面使用空白的凭证纸，票据间应紧密有序。第一百五条： 票据报销应及时，报销的票据开具48、时间不应超过1个月，特殊情况须经财务总监批准。第一百六条： 报销程序：经办人粘贴票据填单申报基层单位负责人核实预算部门负责人或经授权的责任人审核主管领导审批财务部审核财务总监审批总经理审批。第一百七条： 报销时间：一周4天每周1-周4，每月1-5号为财务部月度结算日，暂停报销。第一百八条： 业务费报销必须以次数为单位，票据为业务单位一致的连号发票。业务接待费使用执行事前告知制，每次接待费用1,000元以下的由主管该项业务的领导批准,超过1,000元的需事前报总经理批准, 超过2,000元的需事前报总经理及财务总监联批。第一百九条： 差旅费报销标准执行级别上限制，标准如下：项目标准职务火车轮船飞49、机其他交通工具住宿标准公司高管硬卧二等舱经济舱按实报销四星级公司中层（含副职）硬卧三等舱经济舱按实报销三星级其他人员硬卧三等舱按实报销三星级（1） 表内其他交通工具不包括出租小汽车。（2） 住宿标准中的费用以目的地同类星级酒店市场平均价为参考标准，住宿费必须凭法定的旅业发票，在标准范围内以实际住宿天数按时报销，超标准住宿自理。（3） 表内所列不符合乘坐飞机条件的人员，如因公务需要，事前经总经理财务总监联签批准的可以乘坐飞机，凭票由总经理财务总监联签报销。（4） 出差人员在目的地开展业务的交通费执行凭票报销定额包干制每人每天20元，下列出差人员不报销市内交通费：到外地参加会议和各种训练班、学习班50、； 自带交通工具或接待单位提供交通工具的；（5） 出差人员的伙食补助执行定额包干制每人每天40元（不分途中和住宿）。下列情况不得领取出差伙食补助费：参加各种会议培训等，其费用已由主办单位统一收取的；经总经理财务总监事前联批，开支接待餐费的；（6） 出差人员借出差之便，绕道观光或回家探亲办事期间一切费用自理。第一百一十条： 董事会决议通过的年度预算内通讯费补助执行凭票报销定额包干制，享有通讯费补助的岗位人员凭通讯费发票按月按标准报销，实行“超额自理、无票不补”的原则。 第十二章 公务借款管理第一百一十一条： 公务借款指公司员工因开展公司工作或业务需事前借支现金或支票的款项，公司严禁向非公务事项借51、支款项。第一百一十二条： 对公务借款人的报销执行“前帐不清，后帐不借”的原则（事故借款除外），在规定的时间内不办理报销还款手续的不得再领取任何支票及不得借支任何款项。第一百一十三条： 公务借款分类：现金借款和支票领用。第一百一十四条： 公务现金借款的范围：差旅费、事故费、现金限额以下管理费用，总经理和监联签同意的其他经济行为。第一百一十五条： 公务现金借款管理：填写现金借款审批单经规定程序审批后借款，在公务事项结束后7天内必须到财务部报账，借款金额必须于报帐时一次性全部结清。第一百一十六条： 支票领用范围：材料、业务费、办公用品、日用品等同城结算3000元以下的经济行为、总经理和财务经理一致同52、意的其他经济行为。第一百一十七条： 支票领用管理：填写支票领用单经规定程序审批后领取，领取支票必须是当天使用，因临时原因未使用的，必须第二天退还财务部。支票使用后应即时取得报销凭据，7天内必须到财务部报账。第一百一十八条： 事故借款管理：（1） 事故费借款全程执行“一对一”结算制，即以每一宗事故为单位专项借款、专项使用、专项结算，严禁混合借款、使用与结算。（2） 事故借款须填写事故费借款单、事故费结算须填写事故结案单。（3） 事故借款执行岗位负责制，除营运部门主管安全人员和事故费管理员、基层单位除安全管理人员外，其他人员一律不得借支（4） 鉴于事故借款结算受客观因素结案时间的影响较大，对一年内53、无法结案的事故借款（时间截止12月25日），实行“预报帐”制度，各营运基层单位、公司运管部门必须于12月30日前向财务部提交本年度未结案事故统计表，按表格内容将所有未结案事故作充分说明(内容包括借款金额、已使用金额、费用使用情况、未结案原因、案件进度、估计结案难度及结案时间等其他必要说明的情况)，并附上该事故一年所发生的全部费用单据影印件或原件。第十三章 财务预算管理第一百一十九条： 财务预算是专门反映企业未来一定时期内预计的财务状况和经营成果，使企业的决策目标具体化、系统化和定量化的核算工作。财务预算有利于企业明确经营目标，有利于各部门（单位）工作协调，有利于企业高管有效控制及评价经营活动。54、第一百二十条： 财务预算执行“目标一致性”和“全单位参与性”两原则，企业年度任何经营性目标必须服从于财务预算目标，财务预算的编制、执行及考核覆盖公司各层次全部单位。第一百二十一条： 公司年度一切的成本费用开支和资金运用均应在年度预算计划范围内。第一百二十二条： 财务预算计划由财务部提供统一规范的电子表格模板进行编制。第一百二十三条： 公司预算委员会是财务预算的领导组织，负责考核和评价预算计划的完成状况。财务部为财务预算综合编制、调整、监督执行的主管部门。第一百二十四条： 预算委员会组成，主任委员：总经理，副主任委员：财务总监，执行委员：副总经理，委员：各部室负责人，监督委员财务部经理。第一百二55、十五条： 预算委员会职能：1、 制定和颁布有关预算制度的各项政策； 2、 审查和协调各部门（单位）预算申报工作，讨论建议修正事项；3、 解决各部门（单位）在编制预算时可能发生的矛盾和争执；4、 研究决定公司各部门（单位）年度预算目标及计划；5、 研究决定公司年度财务预算上报董事会；6、 股东会决议后的财务预算下达；7、 当经营环境变化时，变更各部室（单位）的预算目标及计划；8、 当经营环境变化时，研究决定公司财务预算修订上报董事会；9、 检查预算执行情况，促使各单位协调一致完成预算目标及计划；10、 接受并讨论财务部提交的年度预算执行报告；11、 研究决定公司年度财务预算考核方案。第一百二十六56、条： 财务预算管理分为：编制管理、执行管理、考核管理。第一百二十七条： 编制管理：1、 财务预算的编制实行“由下而上、由上而下”相结合的方式，在规定时间内各部门（各基层单位）必须制定未来年度的生产计划和成本费用控制计划上报财务部，财务部负责全面统计、综合平衡后编制公司全面完整的年度财务预算计划。2、 编制的时间：每年的10月15日开始3、 编制的内容：营运计划：包括里程计划、营收计划、新开调延改线路计划、新增车辆计划，主要以公司当年度经营完成状况结为基本参考数据结合下年度经营环境及市场状况并充分考虑各种客观因素的变化来编制。经营计划由营运安全部负责组织各基层单位编制，并提供经营计划编制说明书、57、调延改线路可行性报告、新增车辆可行性报告。成本计划：包括人工成本计划、营运成本计划、技术成本计划、技术改造计划、技术维修设备新增计划，主要以公司当年度成本发生为基本参考数据结合下年度需求及营运计划并充分考虑各种客观因素的变化来编制。人工成本计划由人力资源部负责，营运成本计划由营运安全部负责，技术成本计划、技术改造计划及技术维修设备新增计划由技术部负责，组织各基层单位编制，并提供计划编制说明书、技术维修设备新增可行性报告、技术改造可行性报告。费用计划：包括管理费用计划、应交税金计划、福利费使用计划、办公设备新增计划，主要以公司当年度费用发生为基本参考数据结合下年度需求及营运计划并充分考虑各种客观58、因素的变化来编制。管理费用计划及办公设备新增计划由办公室负责，应交税金计划由财务部负责，福利费使用计划由人力资源部、工会和办公室负责，营运安全部负责，组织各基层单位编制，并提供计划编制说明书、办公设备新增可行性报告。现金流量计划：包括现金收入、支出、筹集和运用，主要以营运计划、成本计划、费用计划为基本参考数据来编制，由财务部负责，并提供计划编制说明书。4、编制的方式：财务预算编制采取自上而下、自下而上的方法，不断反复和修正，最后由公司董事会决议批准，由预算委员会以书面形式分解下达。5、编审的程序：10月15日 公司预算委员会主任委员（总经理）召开第一次预算委员会会议，布置各部门制订下年度财务预59、算计划，并形成文件下发。11月15日前 公司各部室将所负责的计划、说明及分析报告上交财务部。11月20日，财务部完成全部计划的第一次综合编制。11月21日 公司预算执行委员会召开第二次预算委员会会议，讨论听取财务部及各部门预算计划编制汇报，并根据第一次综合编制的报告初步拟订公司经营总目标，并布置各部门根据总目标修正计划。12月 5日前，公司各部室将经过修正的计划、说明及分析报告上交财务部。12月10日，财务部完成全部计划的第二次综合编制。12月11日，公司预算执行委员会召开第三次预算委员会会议，讨论听取财务部第二次综合编制的汇报，并根据公司经营总目标作出再次修正的决定。12月14日，财务部完成60、全部计划的第三次综合编制。12月15日，公司预算执行委员会召开第三次预算委员会会议，决定通过财务部第三次综合编制的年度财务预算计划，并印发董事会各成员审阅。12月30日前，根据各董事会成员意见，财务部完成预算计划的第四次综合编制。1月15 日前， 由董事长召开董事会会议，听取总经理、财务总监关于上年度预算执行情况报告，决议确定公司本年度经营目标，通过本年度财务预算方案并报股东会批准。1月20日前 由总经理召开第四次预算委员会会议，宣布董事会确定的公司本年度经营目标及财务预算方案，并向各部门（各单位）下达年度经营目标及预算，形成文件下发，并布置制定相应的目标考核责任书。第一百二十八条： 执行管理61、1、 财务预算计划经股东会董事会决议后必须严格执行，一切的成本费用开支和资金运用在预算范围内，执行“有预算、可支付，无预算、不支付”的原则。2、 各预算负责部门应格守职责，对所负责的预算计划执行认真落实并积极做好计划进程分析，对预算计划内各项费用的报销及支出的合理性和合法性承担责任。3、 在执行过程中，因一般客观因素变化影响基层单位计划的，由基层单位上交计划调整申请报告，经预算委员会通过在总目标不变情况下进行修订。4、 在执行过程中，因重大客观因素或国家经济政策变化影响计划的，由预算委员会编制年度预算计划修订报告，经董事会股东会通过年度内一次调整。第一百二十九条： 考核管理1、 预算计划的考核62、评价由预算委员会负责。监督执行由财务部负责。2、 财务部负责每半年提交一份财务预算执行分析报告。报告内容包括计划执行结果、执行过程分析、未完成计划原因、执行存在问题等，报告提交时间分别为7月20日前和12月30日前。3、 预算计划考核评价结果结合目标责任书规定给予责任人相应的奖惩。第十四章 对外投资管理第一百三十条： 投资是指为了将来获得更多现金流入而现在付出现金的行为。对外投资分短期投资和长期投资。短期投资通常是指持有时间较短，通常不超过一年，且易于变现，不以控制被投资单位为目的。短期投资有较强的流动性、收益性、获利性和具有明确市价，如上市公司的股票和债券。长期投资通常指长期持有，不准备随时63、出售，一般持有时间在一年以上，投资企业作为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担责任。第一百三十一条： 短期投资通常通过使用货币资金在证券市场、金融机构购买股票、债券等来实现。长期投资的取得方式有：（1）在证券市场上以货币资金购买其他单位的股票或债券，以成为被投资单位的股东或债权人；（2）以资产（包括货币资金、无形资产和其它实物资产）投资于其他单位，从而成为被投资单位的股东。第一百三十二条： 企业应加强对外投资的管理，股份公司所属控股企业没有对外投资决策权，但有对外投资建议权，对外投资决策权归属股份公司董事会。对外投资通过后，有年度预算的，在年度预算的资金内投资；没有预算的，必须在追加64、投资预算获得通过后才能投资，对外投资必须经董事会审批。一旦投资后，应加强对对外投资企业的管理，对外投资比例在20%以上且规模较大的投资企业，应派出财务总监或相应高层管理人员参与管理，要定期取得被投资企业年度内的财务报表和年度审计报告，有条件的要定期进行内部审计。第一百三十三条： 对企业进行投资，应提交政府有关批文、项目可行性分析报告、财务分析报告及专家组鉴定意见书供股东会决策，财务分析报告应包括资产评估情况、过去三年盈利及资产负债情况、未来5年盈利预测及现金流量预测、投资回收预测等内容。财务资料应由符合资格的的独立会计师事务所出具。第一百三十四条： 有价证券要指定专人保管，并定期检查，要设置有65、价证券登记簿专门登记。未经总经理签批，保管人不能将相关资料提供其他人。第一百三十五条： 股份公司应根据所拥有被投资单位股权比例分别采用成本法或权益法进行核算。占被投资企业股权比例在20%以下的采用成本法核算；占被投资企业股权比例在20%以上的采用权益法核算。第一百三十六条： 正确核算对外投资收益，从被投资企业分回的利润、股利、债券利息等应正确区分应作为投资收益还是冲回投资成本，同时应定期检查和核算短期投资有无跌价，长期投资有无减值，应较准确的反映对外投资的损益情况和投资的资产状况。第十五章 票据管理第一百三十七条： 票据分类，包括税务发票、收款收据、有人及无人售票车票等。第一百三十八条： 税务66、发票、收款收据由财务部负责统一管理，有人及无人售票车票由营运部门管理财务部监督。第一百三十九条： 公司印制的收款收据只能在关联企业往来及对员工结算时使用，使用范围包括水电代收代付、内部往来款项结算、职工房款结算及职工罚款结算等。第一百四十条： 发票及收据必须在经济业务发生并确认为收入时才开具，其经济业务的内容与金额必须真实、合法。严禁弄虚作假、开具假票据或开具大于实际经济业务金额的票据。第一百四十一条： 开具票据时，必须做到按号码顺序依次填写，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，多联票据必须一次复写、打印，内容完全一致。第一百四十二条： 开具票据应认真细致，不得涂改抬头、数量、金额。第一百四十三67、条： 出现差错票的，税务发票按税务机关要求进行处理，内部收据的必须收齐全部联数，加盖作废印章保存。第一百四十四条： 票据必须妥善保管1、 任何人不得转借、转让、代开票据，未经税务机关批准，不得拆本使用发票。2、 票据要有专人保管，保证票据的存放安全。3、 需设立发票分类登记簿，分类登记各种发票的领、用、存情况。4、 已用完的发票存根联要妥善保管，不得擅自撕毁，已开具的发票存根联及发票登记簿要保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。5、 发票如有丢失，应于丢失当日工书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废。内部收款收款丢失需及时向财务总监报告。第一百四十五条： 无人及有人68、售票车票据管理。1、 总票务员必须依税务局有关申请印制印有本单位名称的票据的程序办理印制车票事宜，并随时正确掌握各种类票据库存情况，保证合理库存、及时补印、保障供给，以满足营运生产需求。2、 无人售票报销凭证为无价票据，各营运生产单位根据实际需要放置在各辆营运车厢里面，由乘客自行拿取，公司只监察其合理存量，保障供给，不设任何核销程序。3、 有人售票报销凭证为有价票据，总票务员要设立严谨详细的“有价票据进销存”台账，按票据种类顺着号码发出并按税务局核销票据程序要求回收存根联交税务局核销。4、 乘务员上岗时，先交付与其使用有价票据票值相等的押金方可领用有价票据，以后每次领取先交款后领用。5、 总票69、务必须妥善保管各种无价和有价票据，不得造成有责的霉烂、虫蛀、鼠咬、失盗。6、 总票务员必须编制各种票据进销存月、季和年度报表报财务部和有关部门。7、 税务局专用发票由总票务员专人领购、保管、填写和交验税务局核销。第十六章 会计科目管理第一百四十六条： 规范统一的会计科目是为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息。第一百四十七条： 总账科目及编号根据企业会计制度的规定设置，各二级会计科目根据有利于审计、财务报表的披露及财务分析的原则按成本费用配比习性进行归集。第一百四十八条： 资产类科目的使用说明一、 流动资产1、 1001 现金：核算企业现金收支业务，根据出纳提供的原始凭证逐笔登记。270、 1002 银行存款：包括人民币存款和外币存款，按开户行和相应的账号分别设置银行存款明细账。3、 1004 短期投资：核算企业1年内的投资业务，根据实际情况设置股票投资、债券投资、其他投资等进行明细核算。短期投资按照取得时的投资成本入账。4、 1111 应收票据：本科目下设商业承兑汇票和银行承兑汇票核算。5、 1121 应收股利：核算企业因股权投资而应收取的现金股利及应收其他单位利润。6、 1122 应收利息：核算企业因债权投资而应收取的利息。7、 1131 应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，根据实际情况分别设置明细账进行核算。8、 113371、 其他应收款：核算除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：内部结算中心存款、各类水电场站租赁押金、应向职工收取的各种垫付款项、业务往来款、处理事故借款、个人借款及其他各种应收暂付款项。根据实际情况分别设置明细账进行核算。9、 1141 坏账准备：核算企业提取的坏账准备。按应收账款管理规定计提。10、 1151 预付账款：核算企业按购货合同或协议规定预付给供应单位的款项。11、 1161 应收补贴款：核算国家给予的定额补贴而应收的补贴款。12、 1231 低值易耗品：核算企业库存的低值易耗品实际成本。13、 1243 库存商品：核算库存的各种商品的实际成本。14、 1372、01 待摊费用：核算已支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以内（含一年）的各项费用。 二、长期投资15、 1401 长期股权投资：核算投出期限一年以上（不含一年）的各种股权性质的投资，根据实际情况设置明细账进行核算。16、 1402 长期债券投资：核算购入的在一年内（不含一年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。根据实际情况设置明细账进行核算。三、固定资产17、 1501 固定资产：核算固定资产的原价。固定资产定义按固定资产管理规定。18、 1502 累计折旧：核算固定资产的累计折旧。折旧方法按固定资产管理规定。19、 1505 固定资产减值准备：核算提取的固定资产减值准备73、。计提标准按固定资产管理规定。20、 1603 在建工程：核算基建工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，本科目按上述工程设置明细账进行核算。21、 1701 固定资产清理：核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，资产清理完毕后余额转入营业外支出或收入。四、无形资产及递延资产22、 1801 无形资产：核算专利权、非专利技术、商标权、各种使用权等没有实物形态的非货币性长期资产的价值。按取得的实际成本入账。无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。23、 1901 长期待摊费用：核算已经支出，但摊销期限在1年以上的各74、项费用。24、 1911 待处理财产损溢：核算在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，盘盈盘亏资产履行报批程序，经批准后进行相应的账务处理。第一百四十九条： 负债类科目的使用说明五、流动负债25、 2101 短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。按贷款单位设置明细进行核算。26、 2111 应付票据：核算企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。按出票银行进行明细核算。27、 2121 应付账款：核算企业购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位的款项。按供应单位设置明细账进行核算。28、 2131 预收账款：核算企业根据合75、同或协议规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。29、 2151 应付工资：核算企业应付给员工的工资总额。借方反映实际支付数，包括各种工资、奖金、津贴等，贷方反映计提数。30、 2153 应付福利费：核算企业按标准提取的福利费。借方反映实际支付数，包括各种职工福利费用，贷方反映提取数。31、 2161 应付股利：核算经董事会或股东会决议确定分配的现金股利或利润。按投资单位设置明细帐进行核算。32、 2171 应交税金：核算企业应交纳的各种税金，如增值税、营业税、消费税、城建税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税等。33、 2176 其他应交款：核算企业除应交税金以外的其他各种应交款项，如教76、育费附加。34、 2181 其他应付款：核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。如车辆保证金、有价票据保证金、水电押金等，按往来单位设置明细账进行核算。35、 2191 预提费用：核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如高保基金、事故费、租赁费等，设置明细账进行核算。36、 2211 预计负债：核算企业各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼等很可能产生的负债。六、长期负债37、 2301 长期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款，按贷款单位进行明细核算。第一百五十条： 所有者权益类科目的使用说明七、所有者权益38、 3101 实收资本：77、核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本，按投资人设置明细账进行核算。39、 3111 资本公积：核算企业取得的资本公积。设置资本溢价，按受捐赠、投入资本的外币折算差额、其他资本公积等明细账进行核算。40、 3121 盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积及。下设法定盈余公积、公益金明细帐进行核算。法定盈余公积、公益金分别按当年净利润的10%和5%计提。41、 3131 本年利润：核算企业本年度实现的净利润或发生的净亏损。42、 3141 利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。按提取法定盈余公积、提取法定公益金、未分配利润等设置明细帐进行核算78、。利润分配科目年末余额，只在未分配利润子科目中反映，其余子科目无余额。第一百五十一条： 损益类科目的使用说明43、 5101 主营业务收入：核算企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的收入。根据来源分别设置明细账进行核算。如：有人售票收入、无人售票收入、IC卡收入等。 44、 5102 其他业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他业务收入。根据来源分别设置明细账进行核算，如：车身广告收入、租赁收入等。45、 5201 投资收益：核算企业对外投资所取得的收益或损失。根据来源分别设置明细账进行核算。46、 5203 补贴收入：核算企业按规定实际收到国家给予的补贴收入。47、 5301 营79、业外收入：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。48、 5401 主营业务收成本：核算企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而发生的实际成本。营运单位按以下项目设置二级科目： 1、 人工费用：核算除管理费用中人工成本之外的所有人工成本。2、 燃料费用：核算车辆燃油费。3、 折旧费用：核算除机关办公设备外的所有固定资产折旧费。4、 营运费用：核算生产经营过程中发生的间接生产费用。5、 维修费用：核算生产经营过程中的车辆维修成本。其他单位根据以上成本费用项目归集方式分别设置明细账进行核算。49、 5402 主营业务税80、金及附加：核算企业日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。根据费用项目分别设置明细账进行核算。50、 5405 其他业务支出：核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。51、 5502 管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。按费用项目进行明细核算。包括管理人员的工资、机关办公场所的办公费、对外业务费、会议费、差旅费等。52、 5503 财务费用：核算企业筹集生产经营活动所需资金等而发生的费用。设置手续费、利息收入、利息支出、汇兑损益等明细科目进行明细核算。53、 5601 营业外支出：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各81、项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。54、 5701 所得税：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。55、 5801 以前年度损益调整：核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。第一百五十二条： 会计科目设置及使用原则：会计科目一经确定，未经财务总监批准不得变更，新增会计科目需上报财务总监批准。会计人员必须按规定或批准的会计科目进行会计核算，不得擅自设立与变更会计科目，财务负责人必须对会计科目的使用负管理与监督责任。第十七章 会计电算化管理第一百五十三条： 硬件管理与维护：1、 会计电算化购置的硬件设备（含电脑及配套设备82、，下同），由财务部申请经规定程序审批后由信息部统一购买。2、 开展会计电算化的电脑及设备的日常维护工作由信息部负责负责，未经信息部管理员及财务总监联合同意，任何人不得擅自开拆检修电脑设备及在电脑主机内安装硬件设备，如需安装与会计电算化有关的硬件设备，需经同意后有信息员在场才能进行。发生故障时，应及时通知信息管理员处理。第一百五十四条： 会计软件管理和维护1、 公司使用的会计软件必须是国家财政部评审合格的软件。会计软件由公司财务部选择财务总监审批后购买适合本公司核算的会计软件。2、 会计软件的日常维护根据协议由软件公司负责。3、 未经财务总监及信息部管理员联合批准，任何人不得在会计电算化的机器上83、安装非办公用软件程序及任何盗版软件。第一百五十五条： 电算化操作原则1、 会计电算化操作人员必须取得西安市会计电算化操作人员合格证书，根据自己的操作权限进行上机操作。任何权限的改变，应由信息部管理员及财务部负责人书面报送财务总监审批。2、 操作人员必须用自己的操作密码上机进行操作，严禁盗用别人的操作密码进行操作，杜绝未经授权人员操作会计软件，为预防操作密码泄露，数据录入员应定期更换密码。3、 操作人员结束操作或离开机房时，应执行相应命令退出会计软件，下班时应检查机器是否在关机状态。第一百五十六条： 岗位设置及权限1、 岗位设置的原则：制作记账凭证的岗位与审核记账凭证的岗位必须分开，设置专职审核84、人员岗位的，由专职审核人员审核记账凭证，未设专职审核人员岗位的，制作和审核记账凭证岗位应交叉设置，即可审核别人制作的记账凭证，但不可修改。2、 会计电算化工作岗位（可兼任）包括：系统管理员、数据录入员、数据复核员、出纳员、数据档案管理员和维护人员。3、 系统管理员：负责所有会计核算软件数据的初始化、数据备份与恢复、系统运行错误的登记与排除工作；负责系统操作使用的组织与管理工作，分配操作人员的工作权限。4、 数据录入员：按照操作规程审核原始凭证、录入、修改、查询、打印输出凭证，并负责录入数据的正确性校验，对操作中出现的问题作详细记录并及时报告系统管理员。数据录入人员可进行过账操作但不得进行凭证复85、核操作。出纳员不得担任数据录入人员工作。5、 数据复核员：负责对已录入计算机的凭证编号及数据的完整性、正确性审核，确保入账数据的完整与正确，发现记账错误，应及时通知数据录入员修改。其操作权限为：审核、查询、打印输出记账凭证、查询会计报表。6、 出纳员：可以在会计软件上查询、打印输出记账凭证及会计账簿；参与收付款记账凭证的审核。7、 数据档案管理员：协助系统管理员定期做好数据备份工作，负责程序软件、存档数据介质（软盘或光盘）、输出的凭证、账簿、报表及其他档案资料的保管工作，做好软件数据的安全保密工作。第一百五十七条： 会计电算化账务处理1、 任何登记入账的经济业务都必须上机填制记账凭证，凭证的摘86、要区根据经济业务规范填入，凭证编号应当连续，不得断号。数据录入员应在打印输出的凭证上盖章。2、 数据录入员采用电子文档制作的附件，相关人员和财务负责人应在附件上签字及加盖部门章，否则，视为无效附件。3、 数据复核员必须直接在机器储存的记账凭证上进行复核，同时对打印输出的记账凭证盖章。同一张记账凭证，制单和复核不能是同一人。4、 储存在机器内的账簿数据必须打印输出为书面账簿，会计账簿至少半年打印一次，现金和银行日记账需每月打印。年末将全部账簿数据打印输出并存档。第十八章 财务档案及信息管理第一百五十八条： 财务档案由财务部负责统一管理，其他单位不得保管或截留财务档案。第一百五十九条： 财务档案分87、类1、 会计凭证 包括原始凭证、记帐凭证、银行存款余额调节表、对帐单。2、 会计帐簿 包括总分类帐、现金明细帐、银行明细帐、明细分类帐。3、 会计报表 包括月报、年度报表。4、 审计评估报告 包括各种审计报告、验资报告、评估报告。5、 其他 包括使用的发票、收款收据，会计移交清册、档案保管清册、档案销毁清册，财务会计制度以及财务相关的各类文件。第一百六十条： 财务档案整理1、 会计凭证： 分类、整理组合、装订、编号登记目录归档。2、 帐簿： 按类别打印、校对、编号、制定目录、装订编号登记目录归档。3、 报表： 月报按期排放，年终装订成册，登记目录归档。（附表一：会计档案目录）4、 审计评估报告88、：按顺序登记、分类、保管年终装订成册归档。5、 其他档案： （A）已使用的发票、收款收据，管理员应分类按本编制流水号，建立登记簿专项登记，存根联按流水号存放，年终归纳打包存档。（B）财务会计制度及各类文件的管理，建立收文登记簿，按顺序登记、分类、保管年终装订成册归档。第一百六十一条： 会计档案保管1、 会计档案调阅财务人员因工作需要查阅会计档案资料的，必须按规定顺序及时归还原处。非财务人员未经总经理与财务总监联合批准，不得查阅会计档案。会计档案一般不得外借或复制，遇有特殊情况，经批准可提供调阅、外借或复制会计档案资料。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务总监同意后，方能由89、档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。非财务人员调阅会计档案，必须填写会计档案调阅单，经财务总监签名同意后方可办理，并于指定日期内归还。2、会计档案销毁会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，财务总监及总经理联签批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。3、会计档案的移交会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。4、会计档案的保管期限根据财政部会计法的规定，结合本公司的实际情况，本公司会90、计档案的保管期限如下表：见附页表2第一百六十二条： 财务信息发布或传送由公司总经理及财务总监负责，其他人员未经同意不得发布或传播。第一百六十三条： 财务信息的分类：电子信息、文字信息、口头信息电子信息，通过电子设备（如电脑）将财务资料传播及影印文字信息，通过文字途径抄录财务资料传递口头信息，透过话语方式传播财务资料及内容。序号档案名称保管年限备注一会计凭证类1原始凭证、记帐凭证和汇总凭证15年其中涉及外事的会计凭证永久2银行存款余额调节表、对帐单5年二会计帐簿类3日记帐15年其中：现金和银行存款日记帐25年4明细帐15年5总帐15年包括日记帐6固定资产卡片固定资产报废清理后保存5年7辅助帐簿191、5年8涉及外事的会计帐簿永久三会计报表类9月、季会计报表3年包括汇总会计会计报表和文字分折10年度会计报表（决算）及批复永久同上四其他类11会计财务移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14财务成本计划3年15其它财务会计交付、经济合同协议5年顺序号案卷标起止时间凭证号保管期限案卷号存放地点备注起止合计会计档案调阅单调阅时间调档部门调档理由内容调档人财务负责人归还日期备注：借用 查阅 复印第十九章 财务人员岗位职责第一百六十四条： 公司财务人员专指公司财务部人员第一百六十五条： 公司所有财务人员必须持证（会计人员上岗证）上岗。第一百六十六条： 财务人员应树立良好的风险意92、识，对财务风险和经营风险进行全面注意、控制，及时向财务经理反映、反馈风险信息。第一百六十七条： 财务人员应遵循职业操守，服从领导指挥，按时完成财务总监及财务经理交待的工作，对工作中接触的相关财务信息，严守秘密。第一百六十八条： 所有财务人员应对其岗位责任工作的完整性、真实性、准确性、规范性、及时性负责。第一百六十九条： 管理会计员：负责后勤经费成本和人工成本的会计审核、核算工作。负责现金流量表的编制和分析。负责建立各种押金备查簿及往来登记审核。负责工会会计核算工作，编制工会财务报表。保管财务公章并负责签章。与出纳对账并审核银行存款余额调节表。参与基层单位稽查。审核后勤经费、人工成本原始凭证。编93、制记账凭证。 员工离职结算。协助整理、装订凭证。财务经理安排的其他工作。第一百七十条： 审计监察员：负责监督、审计基层单位财务制度执行情况；负责监督、审计基层单位会计核算工作情况；负责提交审计报告，建立审计档案。负责复核、完善公司会计核算凭据。负责公司各项收入的会计审核、核算工作。负责向上级机构传送现金流量数据。负责装订凭证。负责经济合同的财务监督、建立合同备查档案。财务经理安排的其他工作。第一百七十一条： 成本会计税务员：负责技术成本和营运成本的会计核算。负责往来账户、债权债务的核对与清算。负责营运事故的会计核算，建立事故借款备查档案。负责税务申报各环节的会计核算。 负责印刷、发放、购买、管94、理有价票据。负责与税收机关的联系、反馈税收信息。负责库存材料的盘点、核对。负责网银支付数据的审核与传送。负责公司经营必须的各法定证照年审工作。财务经理安排的其他工作。第一百七十二条： 财务管理员：负责编制各项内、外财务会计报表。负责编制财务分析报告。 负责编制年度财务预算计划及预算计划调整报告。 负责跟踪、监督财务预算执行情况，编制预算分析报告。负责重大投资项目财务方面可行性分析报告。负责固定资产的会计核算与管理。负责经营费用待摊、预提项目的会计核算。负责建立长期待摊费用、待摊费用、固定资产、低值易耗品备查档案。负责会计凭证的复核、会计核算期末结账。负责财务会计资料、档案、文件的保管和定期归档95、。财务经理安排的其他工作。第一百七十三条： 财务部经理：负责财务部日常管理工作，组织领导公司的资金管理、资产管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督、审计监察等工作。组织执行国家有关财经纪律、法规、方针、政策和制度，保障公司合法经营，维护股东权益。组织制定、改进公司财务管理制度及有关规定、政策并监督执行。负责指导编制及组织实施公司财务预算计划、成本计划、资金计划。负责审核公司上报及外报的各种信息、会计报表和会计资料，负责指导、组织财务分析及编报各种财务分析报告。负责公司的资金组织及调配，并监督资金使用效果。审查或参与拟订有关经济合同、协议及其他文件。负责组织、领导重大投资项目财务方面可行性96、分析、方案设计，并协助实施。参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作，参与重要经济问题的分析和决策。负责及指导公司纳税计划与工作，落实有关的国家税法规定和政策。负责落实集团下达的年度利润目标任务计划。负责管理与银行、税务机关及其他业务机构的关系。协助集团财务部、财务总监开展工作，负责相互的沟通与协调。完成总经理和上级交代的其他事务性工作。第一百七十四条： 出纳员：负责严格审核收付款原始凭据，按规定办理现金报销及各种款项收付业务。负责建立健全出纳各种帐目，及时序时登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。负责定期核对现金、银行日记帐与会计总帐。负责定期盘点现金和核对银行存款对帐单，97、并编制“银行存款余额调节表”。严格执行支票管理制度，负责支票管理、领用、签发。负责配合会计做好各种帐务核对，并提供相关资料。负责保管保险柜、库存现金、公司印章、支票等各项与工作相关的财务票据印鉴及资料。财务经理安排的其他工作。第一百七十五条： 基层单位收款员：负责建立健全、保管票据收支账及相关票据领用资料。负责领取、保管、兑换有价票据。按规定负责处理退换有价票据。负责进行票据使用统计并上报财务部。负责票据收入款项的银行缴纳。负责对有价票据使用进行稽查。第一百七十六条： 基层单位核算员：负责报销基层单位各项经营费用。负责登记后勤流动资金使用明细帐。负责登记伙食费使用明细帐。负责上报各项营运业务数98、据统计表。负责上报各项人事管理资料统计表。负责上报各项工资奖金补助核算表。财务部安排的其他工作。第二十章 会计人员的管理第一百七十七条： 财务人员依法进行会计核算，实行财务监督。任何单位和个人不得以任何方式授意、指使、强令财务会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。第一百七十八条： 财务会计人员办理财务会计事务应当遵守职业道德，坚持会计准则，保证客观公正。财务会计人员依法履行职责受法律保护，任何单位或个人不得对依法履行职责的会计人员进行打击报复。第一百七十九条： 取得会计从业资格证书的人员，方可从事会计工作。财务会计人员上岗必须持有会计证并在财务部备案，无会计99、证也未办理备案手续的财务会计人员限期调离财务会计岗位。第一百八十条： 财务会计人员必须熟练掌握会计电算化的操作并取得财政部门认可的会计电算化合格证书。第一百八十一条： 财务会计人员应当按照国家规定参加继续教育。公司应按照国家有关规定保障会计人员接受继续教育，财务部负责组织在岗财务会计人员进行继续教育和培训。财务会计人员不按照规定参加继续教育或会计证年审不过关者将不得继续从事会计工作。第一百八十二条： 财务会计人员离职或轮换岗位，必须与接管人员办清交接手续。财务会计人员办理交接手续必须有监交人员监交，移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担责任。第一百八十三条： 担任财务会计机构负责人或者财100、务会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备助理会计师以上专业技术职务资格或者从事财务会计工作三年以上经历。第二十一章 财务工作交接管理第一百八十四条： 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交 给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第一百八十五条： 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第一百八十六条： 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： （一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。 （二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 （三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书101、面材料。 （四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、 有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从 事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带 等）及有关资料、实物等内容。第一百八十七条： 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由 单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单 位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。第一百八十八条： 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点 收。 （一）现金102、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与 会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 （二）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须 查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 （三）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节 表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必 要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 （四）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电 算化工作的，要对有关电子数据在实际操103、作状态下进行交接。移交人员应当根据自己的岗位职责，将自己所辖工作事项列表。交接时，应讲解并核对各项工作事项的重要环节与资料、文档。重要环节包括背景、进展、困难、计划、相关的部门和人员等。接替人员在充分了解之后应当确认签字。移交人员应当毫无保留地将所经手事项完全移交给接替人，以避免重复工作。第一百八十九条： 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大 财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书 面材料。第一百九十条： 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在 移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人104、员的职务、姓名，移交清册页数 以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第一百九十一条： 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计 记录的连续性。第一百九十二条： 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负 责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接 手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人 员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第十一条规定的105、责任。第一百九十三条： 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编 制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第一百九十四条： 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合 法性、真实性承担法律责任。第二十二章 罚 则第一百九十五条： 财务人员违反财务管理制度，贪污公款或挪用公款的，作停职开除或移送司法机关。 第一百九十六条： 违反财务管理制度，但未对企业造成损失的，扣罚当月工资10。 第一百九十七条： 违反财务管理制度，对企业造成损失的（5万元以下），必须全额赔偿实际损失106、。扣罚当月工资20。 第一百九十八条： 违反财务管理制度，给企业造成重大损失的（5万元以上），按第四条处理外，作停职开除或移送司法机关。 第一百九十九条： 违反财务管理制度，截留公司资金、私设“小金库”、私下索取折扣隐瞒不上缴的，除收缴全部截留款外，按贪污公款作停职开除或移送司法机关。 第二百条： 违反财务管理制度，虚报、瞒报费用骗取公款的，对当事人除按骗取金额的5倍扣罚外，按贪污公款作停职开除或移送司法机关。 第二百一条： 违反财务管理制度，公务借款无故不按时报帐结算的，按借款金额扣罚当事人超期的银行利息，并扣罚当月工资20。经书面追缴后仍不结算的，按贪污公款作停职开除或移送司法机关。 第二百二条： 因财务人员岗位失职，影响财务会计或纳税数据真实性、完整性的（50000元以下），扣罚当月工资10。严重影响财务会计数据或纳税数据的真实性、完整性的（数据金额50000元以上），扣罚当月工资20。