1、 集团公司成本、经营费用及会计管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目录管理制度1成本管理制度4第一节总则4第二节岗位分工与授权批准4第三节岗位职责51成本管理的主要内容：52技术部成本管理的主要内容：53采购部门成本管理的主要内容：64人力资源部门成本管理的主要内容：65质量部门成本管理的主要内容：6第四节原材料入库及原材料领用管理71材料入库：72材料领用：7第六节销售成本结转管理8第七节工资的管理与控制92工资性支出应严格划清计人产品成本和计人有关费用的界限：93工资的控制：10第八节制造费用的管理与控制12、0经营费用管理制度11第一节总则11第二节岗位分工与授权批准11第三节相关岗位职责131总账会计的相关岗位职责：132出纳的相关岗位职责：13第四节费用开支内容13第五节费用控制与审批手续17第六节差旅费开支标准19第七节监督检查21成本会计制度22第一节总则22第二节材料成本处理23第三节人工成本处理25第四节制造费用处理26第五节成本计算处理27成本管理制度第一节总则1为了加强对公司生产成本的内部控制，防范生产成本归集过程中的差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范（试行）等法律法规以及公司的实际情况，制定本规范。2成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算和考3、核，反映企业生产经营成果，不断挖掘降低成本的潜力，降低产品成本，提高企业经济效益。3各成本责任部门应根据管理职责和主要内容，分别进行设计成本、材料成本、消耗费用、废品损失成本，对外协作成本，工时定额成本及制造费用控制，对成本负责，对经济效益负责。第二节岗位分工与授权批准1集团公司对成本管理实行统一领导、集中管理，日常工作由财务部负责。2各职能部门成本管理的主要内容：21技术部门负责产品研究设计成本。22生产部门负责与产品有关的成本。23采购部门负责外购件成本。3人力资源部门负责与工资和劳动定额有关的成本。4质量部门负责产品质量检验成本。5财务部门负责成本预测、计划、控制、核算和考核，将实际成本4、进行归集，与成本计划、预算对比，进行成本分析。向公司领导、集团公司财务总监提交成本分析报告。第三节岗位职责1成本管理的主要内容：11贯彻公司成本管理制度及规定；12编制成本计划、分解落实经济指标；13控制物资消耗和费用支出；14组织指导班组成本管理；15检查分析成本计划执行情况，针对存在问题采取有效措施，确保成本计划的完成。2技术部成本管理的主要内容：21负责产品研究设计成本，订立研究开发经费的预算，确定开发工具及设备的需求计划；22负责测试生产中心的成本预算，确认恰当的测试方法、设备及人力成本；23将设计转成成本单元，并朝最优成本努力。3采购部门成本管理的主要内容：31在保证质量前提下，追求5、最佳成本，与供应商进行供应物资的谈判、定价和调价；32严格控制采购资金，监控库存资金的变化，压缩库存资金；33及时检查、监控所有采购与调拨原材料、零部件的品种、数量、价格情况。4人力资源部门成本管理的主要内容：41及时准确地编制员工工资单，计算和统计半年度奖、年终奖；42负责办理员工到龄退休的手续及向上级部门审批；43每月按时申报公司员工的工资，及时为员工缴纳保险；44定期编制薪资管理所需的各类管理报表，如月劳动出勤统计报表等。5质量部门成本管理的主要内容：51对外协外购零部件进行寿命、性能试验等工作；52所有零部件的质量控制和年度资格评审工作；53负责进货、产品检验工作。第四节原材料入库及原6、材料领用管理1材料入库：11原材料经检验合格入库后，仓库保管员填制收货“入库单”。12收货“入库单”一式三联，其中两联交与供应商（采购部付款依据），一联由仓库保管员留底保存。13供应商收到“收货入库单”的两联后，一联用于开发票，一联自留，并将发票及用于开票的一联“收货入库单”交给财务部。14财务部成本会计收到发票及供应商确认的一联“收货入库单”后，确认审核入账。15每月末对于已收货入库但尚未获得发票的原材料按标准价暂估入账2材料领用：21仓库保管员直接根据生产领料单发料。22材料凭“领料单”发料，“领料单”一式三份，仓库、领用部门、财务各留一份。23委外加工材料出入库，填写“委外加工领料单”、7、“入库单”。第五节自制半成品及产成品成本结转管理1月末成本会计编制“仓库材料分配表”、“委外加工交货汇总表”、“材料暂估表”、“材料调拨清单”，前述三报表交应付账款会计入账，2月末各车间、班组盘点后向成本会计报告各工段“材料收、发、存报表”，编制相应的“自制半成品生产、领用、结存明细表”，编制“自制件成本计算表”和“工段产品成本明细表”，根据编制好的“工段产品成本明细表”和材料成本差异编制分品种的“产成品材料成本”。3成本会计根据当月的生产成本中工资及工资附加、燃料、折旧费，制造费用编制“费用分配表”，根据编制好的分品种“费用分配表”编制“产成品费用成本明细表”。4最后，成本会计根据当月的“产8、品材料成本核算”和“产品费用成本核算”结转当月生产成本账。第六节销售成本结转管理1每日生产车间完工后，成品库根据每天实际完工产量由车间核算专员开具“成品入库单”，登记完工产品的型号和入库数；技术部验收后开具“合格品通知”，验收合格的产品即可销售。2产品出库时由销售部门开具“产品出库发货单”，并由仓库管理员在“成品出库单”上签字确认。3成本会计根据发票编制相应的主营业务收入分录，按加权平均法或其他方法编制“月销售成本计算表”，结转本月的销售成本。4每月末，成本会计根据账面数与实物数编制“产成品账实差异调节表”；应付账款会计根据账面数与实物数编制“原材料账实差异调节表”，并估价入帐。第七节工资的管9、理与控制1工资是公司成本费用的重要组成部分，具体项目包括：职工技能工资、岗位工资、浮动工资、加班工资、按国家规定的各种津贴、补贴及其他属工资性支出。2工资性支出应严格划清计人产品成本和计人有关费用的界限：21直接从事产品制造的生产工人和管理人员的工资计人产品成本。22行政管理部门人员工资计人管理费用。23其他各类人员的工资依据国家规定分别计人有关费用。3工资的控制：31人力资源部门控制工资的实际发放金额，对公司所有工资性现金支出拥有审核分配权，并承担相应的管理责任。32财务部门控制分配进成本费用的工资总额，对工资费用的归集、计算、分配、发放行使反映和监督职能。33生产各部门拥有对浮动工资及奖金10、的二次分配权，但必须对分配的合理性及手续的合法性负责，同时接受财务部门的监督管理。第八节制造费用的管理与控制1制造费用的具体开支范围包括：为组织和管理生产所发生的车间管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费等支出。2制造费用中工资性支出由劳资部门负责。3制造费用中折旧费由财务部门负责提取。4制造费用中材料领用须事前审核，办理“领料单”。5制造费用中低值易耗品、五金工模具领用，办理“领料单”，并建立“使用领用登记簿”，由车间专人负责管理。重新领用须以旧换新。6其他制造费用采用事前申请，事后审批的原则，进行付款。经营费用管理制度第一节总则1为了提高企业经11、济效益，加强现金管理，控制费用支出，特制定本制度。2本制度是对公司各部门及个人用现金报销的有关费用进行管理与控制所作的规定。3本制度所涉及的现金是广义的概念，包括通过以现金、银行存款、信用卡等形式支付的上述费用性支出。第二节岗位分工与授权批准1公司建立经营费用使用与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理费用使用与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2公司主要经营费用由以下部门分别负责控制：21经理室主要负责控制咨询费、财产保险费、出国费、诉讼费等；22财务部主要负责控制折旧费、摊销费、各项税费、办公费、租赁费等；23人力资源部主要负责控制工资支出、“四金”及福利费12、修理费、物料消耗、运输费等；23其他各部门主要负责控制本部门的日常费用；24此外，财务部还负责费用申请的审核、结算和分析汇总。3公司应配备合格的人员办理费用使用与付款业务。办理费用使用与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。公司应根据具体情况对办理费用使用与付款业务的人员进行岗位轮换。4公司对费用使用与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对费用使用与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用使用与付款业务的职责范围和工作要求。5对于一般的日常费用，金额在1000元以内的付款申请由分管副总经理直接裁决；金额在1000-5000元以上的付款申请由总13、经理裁决。5000元-20000元由财务总监审批，20000-50000元由集团总公司总经理审批，50000元以上由集团公司董事长审批。6审批人应当根据费用使用与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理费用使用与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的费用使用与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第三节相关岗位职责1总账会计的相关岗位职责：11每月参加总经理会议，参与各部门费用预算的制定；22负责将各部门的费用预算备案；22在各部门经理初审通过后，审核裁决申请是否在各部门预算范围内；23每月14、分部门分析比较预算与实际费用，上报集团公司财务总监和总经理。2出纳的相关岗位职责：21确保报销凭证的真实性和报销金额的准确性；22在有借款的情况下，根据借款申请单与费用报销单结清预支款，按借款金额正确填写“收款收据”；在无借款的情况下，直接根据费用报销单结算。33正确入账。第四节费用开支内容1经营费用开支主要包括管理费用和销售费用两大类：2管理费用包括：21修理费：公司车队汽车修理，公司公用设施的维修、小修饰（食堂、办公室、车库等）、公司办公设备的维修等发生的费用。22办公费：包括公司内领用办公用品，复印费用、计算机纸张费用、印刷费、杂志资料费、邮寄费、名片费用、电话费（内线电话费、外线电话费15、磁卡费用、手机费用、IP电话费）等。23差旅费：因公出差期间所发生的路程费、补贴、住宿费，不包括出差期间发生的电话费和业务招待费。24工会活动费：工会发生的专项费用。25董事会费：董事会成员参加董事会议及股东会议的费用，以及相关懂事会议、股东会议费用等。26咨询费：公司对外咨询法律法规，工商税务只是等发生的费用。27交际应酬费：管理活动中发生的餐费、礼品费、旅游费等。28职工教育经费：经批准参加各种学习、培训、进修期间所发生的培训费、资料费、路程费、住宿费、伙食费及公司聘请教师的讲课酬金等。29研究开发费：仅指设计中心为研制新品所发生的内部领用材料、零部件、劳务协作费用及经批准用现金支出的本16、条款范围内的小额费用。210绿化费：厂内绿化费用等。211消防费：经批准报销的消防费等。212财产保险费：公司财产（包括固定资产、在建工程、存货等）的保险费用和车辆的保险费用等。213租赁费：公司租赁房屋、建筑物和其他办公设施所发生的费用。214水电费：公司办公室水电费用等。215排污费：防污排污费、垃圾费等。216出国费：经批准按规定报销的出国人员制装以及在出国期间所发生的一切费用。217会议费：经批准参加的市内外各种会议费用，包括参加会议所发生的路程费、补贴费、住宿费、资料费、会务费（不包括会议期间的电话费和业务招待费）。218诉讼费：资产评估费、法律顾问费、诉讼费。219广告费：经营活动17、中经批准列支的广告费、宣传费、会费、网费、赞助费、捐赠费等。220计算机维修费用：用于计算机硬件、软件添置、维护修理的费用。221工艺费用：公司用于新产品工艺试制、劳务协作费用、认证费用及批准用现金支出的本条款范围内的小额费用。222人员工资：在职管理员工工资性支出（工资、奖金、加班、补助等）。223福利费用：包括在职职工困难补助、独生子女费、食堂补助等费用。224审计费：国家税务局、财政局、注册会计师事务所等相关法律单位、中介机构对公司依法审计所发生的费用。225其他费用。2销售费用包括：21人员工资：销售人员工资性支出（工资、奖金、加班、补助等）。22三包费：指三包维修所领用的零部件、商品18、等的成本、人工费和相关支出等。23维修费：指维修所领用的零部件、商品等的成本、人工费和相关维修支出等。24销售佣金：指依据销售合同提取的销售业务费。25其他销售费用：其他与销售费用相关的费用。第五节费用控制与审批手续1上述范围内的各项费用由财务部根据以往年度费用的实际支出及计划年度成本费用控制目标的需要编制，经公司领导批准后执行。2一般费用审批及报销流程如下：21上月中旬由总经理会议确定各部门当月费用的预算总额，编制各部门当月费用预算表。22各部门当月费用预算表分别交各部门经理、副总经理和总经理备案，并将所有部门的当月费用预算表交财务部经理备案。23经办人设立用款项目意向后，从领导申请批准请款19、，填制“请款申请单”报领导批准。24如果在分管副总经理裁决范围内（一般单笔金额在1000元以内），则由分管副总直接裁决；如果不在分管副总经理裁决范围以外，则上交总经理裁决。25分管副总经理或总经理裁决后，经办人交财务部办理借款或领款。26经办人申请借款或取得发票申请付款时，填写借款申请单。27经办人所经办事项完成后填制“费用报销单”，一并将相应的发票附在费用报销单后。送交财务部审核后，报领导审批。28领导审批签字后，将借款申请单或费用报销单交给出纳组织付款，并通知经办人。29在有借款的情况下，出纳根据借款申请单与费用报销单结清预支款，按借款金额填写“收款收据”（一式三联，一联交报销人，一联附在20、凭证后，一联出纳留底）；在无借款的情况下，出纳直接根据费用报销单结算。210财务部总账分析当月费用，编制当月分部门的预算与实际费用对比分析表并提供下月预算参考。3出国费、诉讼费、财产保险费、审计费、咨询费和其他特殊裁决事项等特殊费用，必须由总经理或董事长裁决。4出差借款：41职工省内出差借款由分管部门经理和分管副总经理审批。42分管部门经理出差由分管副总经理审批。43分管副总经理出差由总经理或董事长审批。5差旅费报销标准按下节“差旅费开支标准”规定执行。6交际应酬费总额在500元以下的由副总经理裁决，总额在500元以上的由总经理裁决；交际应酬费人均在200元以下的由副总经理裁决，人均在200元21、以上的由总经理裁决。7本规定列支的各项费用必须专款专用，不得互相占用。每项费用不得突破月度计划，如因特例可能发生超月度计划支出，必须提前办理追加计划手续，经公司领导批准后给予报销。8在计划之内的各项费用，按平均进度使用，按月考核，如费用超支，该项费用财务部不予报销，如因特例需要提前使用下一月度计划，应事先向经理室提出申请，经同意后给予报销。9未列入年度计划的临时性费用经公司领导批准后，给予报销。10财务部对各部门负责控制使用的费用，按月结算，实行动态管理，并针对存在问题提出改进措施，确保各项费用控制在计划之内。第六节差旅费开支标准1出差人员的住宿费实行限额凭据报销，伙食费、交通费限额包干，均按22、出差的实际天数计算，不足一天的按全天计算。2开支标准由集团公司、各公司另行制定。3费用报销程序：31出差人员应在出差回来一周内办理报销事宜，并及时退还借款。32出差人员报销须按要求逐项填写“差旅费用报销单”。报销以国家正式票据为准，报销单一人一单，不得数人共填，并应将交通费和住宿费的收据附在其后。住宿费应有住宿饭店的费用明细。招待费应另附招待费裁决单，并将相应的票据附在其后。43审批签字权限：由集团公司、各公司另行制定。5执行上述规定的过程中，应实事求是，不得有任何弄虚作假、营私舞弊行为。6费用报销期限及备用金管理：61出差人员借备用金应在返回公司后一星期内办理报销手续，并返回借款金额。无特殊23、理由超过报销规定期限的，财务部在其当月工资结算中给予扣除。62在本市用转账支票支付的款项，经办人应在半个月内办理报销手续。通过银行办理汇款的，应在款项付出之后一个月内凭据办理报销手续，及时清账。第七节监督检查1公司必须建立对费用使用与付款内部控制的监督检查制度，明确各职能部门及内部审计或人员的职责权限，由总经理或财务总监定期或不定期地进行检查。2公司监督检查机构或人员通过实施符合性测试和实质性测试检查费用使用与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。3费用使用与付款内部控制监督检查的内容主要包括：31费用使用与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在费用使用与付款业务24、不相容职务混岗的现象。32费用使用与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大金额费用与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。4有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。5对监督检查过程中发现的费用使用与付款内部控制中的薄弱环节，公司应当采取措施，及时加以纠正和完善。成本会计制度第一节总则1企业成本会计处理准则依公司会计处理准则的规定制定。2企业成本系指制造产品所需提供的原物料、劳务及其他开支，即在产品制造过程所发生的一切费用支出。3企业的成本会计事务由财务部处理。4成本，系以产品生产过程中的所有25、一切支出为限，包括：直接材料、直接人工及制造费用。5各类成本或费用，一概依“权责发生制”列账。6成本的计算以产品为中心。7产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。8产品的计算均以个、件等为单位。9成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原材料明细分类账，在产品明细分类账，半成品明细分类账，产成品明细分类账与制造费用明细分类账，须受总分类账各该统制账户的统制。10固定资产折旧采用直线法，按类分别或个别计算。11公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：111生产过程中，不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担；112生产过程中，因意外事26、故发生的损坏，其所耗用的成本，一概以非正常损失报经批准后处理。12成本会计的计算应按产品列出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，其有超量耗用原物料，人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。第二节材料成本处理1外购材料的成本应包括买价、运费；自制材料应按实际生产成本计价；各车间之间材料按实际账面成本计价。2材料领用的计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：(上月底结存总价+本月份进料总价)上月底结存数量+本月份进料数量)=本月份单价。3计入产品成本的材料分为：31直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料；32间接材料：凡间接用于产品制造，但并非27、形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。4各单位领用材料时，应填发“领料单”。领料单各项内容应注明领料单位、品名、规格、用途，并经部门主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据“领料单”发料，发料数量不得超过核准的数量(该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用)。5领料单一式三联。第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交财务部。仓库根据领用单统计汇编“材料进销存汇总表”，上报财务部。财务部编制传票，其分录为：借：“生产成本在产品直接材料”“制造费用间接材料”；贷：“原材料”、“委托加工材料”或其他科目，并据以登录“材料明细分类账”各28、该账户的发出数量栏。6领用的材料如有多余，应填制“红字领料单”办理退库。7材料盘点采用不定期盘点办法。仓库由仓库保管员负责进行，盘点时应填制“盘点表”。并上报财务部。材料盘损应由仓库出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。财务部成本会计负责对“盘点表”复核，各月应进行抽查，半年进行全面清查。车间存货由生产车间统计负责进行，盘点时应填制“盘点表”。并上报财务部。8工作中产生的残、废料应填制入库单，统一管理。管理部门应提出处理意见。第三节人工成本处理1人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言.管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。2计入产品成本的人工可分为：21直接29、人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本内者，皆属于直接人工。22间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。3应为职工设置“出勤卡”，每月一张，由人事部门管理统计，据以编制工资表二份，一份送财务部，一份由领款人签章存于人事部门。4财务部根据工资表，编制工资结算汇总表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其会计分录为，借：“生产成本直接人工“及“制造费用间接人工”，贷：“应付工资”.并登入“生产成本明细分类账”，“制造费用明细分类账”及应付工资明细账”。第四节制造费用处理1制造费用系指生产30、过程中，除直接原料，直接人工外，所发生的一切其他费用，包括间接材料，间接人工及其他费用等。2为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心，各生产中心摊销的费用，称为分摊费用。凡生产部门本身直接发生的费用，称为直接费用。3制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各产品中。4凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，财务部应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额。5费用分摊的基础依下列方式办理：服务部门费用以下列基础摊入各成本中心：51供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。52给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。53供气费用：按各成本中心实际耗用蒸气量分摊。54原动力费用：按各成本中心的机器使用空气压量分摊。55厂务部门及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。6财务部月末编制制造费用汇总分配表，进行产品费用分配。第五节成本计算处理1根据销售合同或定货单分别开立生产通知单，根据生产通知单分别开立成本计算单。2产品或半成品完工后办理成本结算。3各种成本计算单的内容应详实。4已完工的产品和半成品应填制“入库单”。