1、餐饮公司财务项目固定资产管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: XX股份有限公司固定资产管理制度第一章 总则 第一条 为了提高公司固定资产的使用效率，维护固定资产的安全和完整，保证会计核算的真实准确，依照企业会计制度、企业会计准则固定资产和其他相关法规，特制定本规则。 第二条 固定资产，指同时具有以下特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2、使用年限超过一年；3、单位价值较高。 本公司及各下属企业固定资产指单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、通用工具及运输工2、具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。第三条 固定资产归口管理部门为办公室。财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。第二章 固定资产的预算制度第四条 公司本部各部门及各下属店（控股子公司、分公司、办事处等）应在上年11月上旬根据统一发放的表格编制下年度的固定资产预算。11底之前，经公司财务部及总经理办公会议平衡后，在12月上旬报董事长核准。第五条 编制固定资产投资预算时，应由经营、技术、采购、财务各部门人员共同参加,以提高固定资产预算的准确性。第六条 编制的固定资产投资预算，应包括固定资产投资规模、投资依据、需求数量、设备规格、型号、质3、量要求等有关资料，并参照当时市场报价，合理确定固定资产的价格。在此基础上编制固定资产的年度总预算。第七条 各企业在拟定本企业发展规划、更新改造计划时，要对拟施建设项目提出立项建议书，项目建议书经公司主管经理批准后，即可组织有关人员进行可行性研究以及编制设计任务书。在此基础上编制工程预算并根据权限报总经理、董事长或董事会审批。第八条 公司编制的年度固定资产投资预算须经总经理办公会议审批后报董事长核准。第九条 固定资产年度预算一经批准，企业不得随意变更计划和项目，特殊情况需修改的，需经董事长重新审核。第十条 公司财务部门在企业上报的固定资产投资预算报告中，要重点审查企业的投资承受能力，投资回收年限4、和报告中数据的真实可靠性，核实有无计算错误等，为董事长审核固定资产投资预算和董事会决策提供依据。第十一条 公司财务部负责对预算的执行情况进行监督，发现实际与预算支出的差异，或发生未列入预算的情况，应及时查明原因，出具书面报告，报告主管领导，及时研究、处理。第三章 固定资产的财务核算制度第十二条 公司及各企业固定资产分为房屋建筑物、运输设备、办公设备、饮食设备及通用设备等五大类，设置“固定资产登记薄”、“固定资产卡片”，按固定资产类别，使用部门对每项固定资产进行明细核算。第十三条 固定资产的初始计量按照以下标准： 固定资产应当按其成本入账。外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费5、，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。融资租入的固定资产，其入账价值按企业会计准则租赁的规定确定。债务重组中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则债务重组的规定确定。非货币性交易中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规6、定确定。盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值： （1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值： （1）捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费，作为入账价值； （2）捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作为入账价值； 同类或类7、似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。应当计入固定资产成本的借款费用，按企业会计准则借款费用的规定处理。 第十四条 固定资产的折旧 除以下情况外，公司对所有固定资产计提折旧： （1）已提足折旧仍继续使用的固定资产； （2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。各类固定资产的折旧年限 类 别 折旧年限（年） 房屋及建筑物 10-40 办公及餐饮设备 5 运输设备 10 通用设备 10固定资产的折旧方法（1）根据财政部颁发的8、工业企业财务制度规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。（2）固定资产的净残值为固定资产原值的4%。（3）平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：a 年折旧率=（1-4%）/ 折旧年限 b 月折旧率=年折旧率/12c 月折旧额=固定资产原值*月折旧率 （4）固定资产应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。 第十五条 固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金9、额。 根据本制度上款规定应计入固定资产账面价值以外的后续支出，应当确认为费用。 第十六条 固定资产的处置企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。第四章 固定资产的控制与管理 第十七条 固定资产实行归口分级管理。公司及各企业固定资产的使用部门为固定资产的保管责任主体，及固定资产维护与保养的责任主体。各固定资产使用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产具体管理。第十八条 建立管理帐卡。设备部按照固定资产类别、名称、规格型使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台帐和档案，并设置固定资产卡片。各使用部门也应有相应的明10、细帐，并定期记录使用、保养、修理等情况。固定资产卡片，反映单项固定资产的详细情况，一式二份，分存财务部和设备部。财务部按月与设备部核对，设备部按月和使用部门核对，以确保帐、卡、物，数量、金额相符。 第十九条 固定资产的使用和维护。企业各生产部门在使用本单位固定资产时，应确保操作人按严格的操作规程进行，并填写操作记录，如有违规操作造成损失的，追究操作人责任，由其对造成的损失进行赔偿。公司及各企业固定资产使用部门负责对固定资产的日常维护与保养，根据生产经营情况，制定维护保养计划，定期对固定资产进行维护与保养，提出固定资产的大修计划，按照适当的审批权限，报有关部门批准后实施。 公司及各企业固定资产使11、用部门应确保正常使用的固定资产经常保持良好的性能、状态，如因维护与保养原因造成固定资产的损坏或影响生产的，对有关责任人进行经济处罚。第二十条 固定资产的变动按以下规定办理 1、固定资产的增加 （1）外购的固定资产，由工程部编制外购计划，经公司总经理办公会议讨论平衡后，由采购部负责购置，并办理入库。交付使用时，由设备部开出“设备分配通知单”。新增房屋由财务部建立固定资产卡片。新增设备、仪器仪表由财务部提供“设备交付明细表”，设备部建立固定资产卡片。财务部凭上述“一单一表一卡”，作为计帐依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值，建立新增固定资产明细帐。（2） 自制设备制造完工，交付使用时，12、由设备部开出“设备分配通知单”，并建立固定资产卡片。财务部凭上述“一单一卡”作为入帐依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值，建立新增固定资产明细帐。2、固定资产的减少 （1）出售固定资产，由资产管理部提出，经使用部门会签后，分管副总审批，经批准后，由设备管理部门开出调拨单（并和买入单位双方盖章后），由财务部办理减少固定资产手续。其出售价格，由资产管理部提出建议价，经财务部审批，报分管财务副总批准后执行。成套设备出售应尽量整体转让，采用定向拍卖方式。（2）报废、毁损的固定资产 a. 机器设备、仪器的报废，由使用部门向设备部提出申请，经工程技术部组织技术鉴定后，填制“报废设备申请书”，经13、财务部会签分管财务副总批准后，财务部负责办理减少固定资产的手续。 b. 房屋、建筑物的拆除清理，由资产管理部根据厂区改造规划和危房鉴定书，提出拆除清理报告；报经总经理（或分管副总）批准后，财务部负责办理报废手续。 c. 毁损的固定资产，应查明原因，视情况具体分析。属于人为损毁的，按厂纪厂规处理。自然灾害毁损的，按照财产保险的规定办理。过失人及保险公司赔偿后的差额，计入营业外支出。 （3）长期投资转出的固定资产，按公司对外投资的管理制度办理。 第二十一条 固定资产的出租出借出租固定资产，由原固定资产使用部门提出可出租清单，经生产部、设备部等部门审核，报总经理（或分管副总）批准后办理有关手续。租赁14、协议由资产管理部门牵头，召集财务部等部门和有关业务、法务人员与租入方商定，租赁协议报总经理（或分管副总）批准后签字生效。由资产管理部门办理固定资产出租手续，财务部备案并负责按租赁协议收取租金。收取的租金计入“其他业务收入”科目。协议期满后，由资产管理部负责催回。 出借的固定资产比照上述规定办理。 第二十二条 固定资产的内部转移 固定资产的内部转移，由设备部提出意见，并慎写“固定资产内部转移通知单”，经使用部门、接收部门、生产部等部门会签后，交财务部作内部转移帐务处理。 第二十三条 固定资产的封存及启用固定资产由使用部门向设备部提出封存（或启用）申请（须由分管技术的分厂或分公司领导签字），经生产15、部、设备部（由分管部长签字）、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。第五章 固定资产的清查与盘点第二十四条 公司及各企业每年至少在年终进行一次固定资产进行的清查、盘点。第二十五条 清点人员根据固定资产的使用部门和存放地点对公司及各企业的固定资产逐一进行盘点，编写顺序编号的固定资产盘点表，详细记录每项固定资产的数量、存放地点、使用部门、目前使用状况等第二十六条 盘点结束后，清查盘点有关人员应将“盘点表”与“固定资产登记薄”、“固定资产明细账”进行核对，如发现账实不符的情况，查明原因，出具书面报告，对固定资产的盘盈、盘亏提出处理意见，按照审批权限，报经相关部门研究批准后实施。第六章 固定资产的修理 16、第二十七条 固定资产的修理分为小修理和大中修理。大中修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。此外均为小修理。大中修理原则上每7-10年修理一次，小修理每2-3年修理一次。 第二十八条 机器设备的小修理由使用部门负责。房屋建筑物的小修理由使用部门提出，并列入当年预算后由使用部门组织实施。发生的费用一次性记入使用部门的成本、费用。第二十九条 房屋建筑物的大修由使用部门及公司本部的财务部及投资证券部的人员组成项目小组，按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修由设备部归口，按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和费用预算。大修理费用列入当年度资金预算，经财务部综合平衡17、报公司总经理（或分管副总）批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算计划严格控制。如超计划，应及时调整，追加计划报分管预算领导批准后，由财务部执行控制。 第三十条 公司大修理费用不采取预提方式，但大修理费用的实际支出原则上不超过固定资产原值的2%。第七章 固定资产减值准备的确认与核算第三十一条 固定资产的减值是指，固定资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。第三十二条 企业应当于期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情18、况，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：（1）固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；（2）企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；（3）同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；（4）固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；（5）固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；（6）其他有可能表明19、资产已发生减值的情况。第条 如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。第三十三条 已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。第三十四条 如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。