1、企业财务体系建设会计出纳管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录一、财务部工作准则13（一）总则13第一条 本准则由财务部送公司总经理核准公布后实施修改时同13第三条本部遵守各项经济法律法规条件加强资金的筹措管理运用促进公司业务的发展壮大13（二）职能13第四条 按公司的经营计划提出年度财务计划13（三）各科主要职能13第十四条 财务科13第十五条 会计科14第十六条 出纳科14第十七条 税务科14二、财务管理规定15（一）总则15第二条 公司财务部门的职能151. 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度157.2、 完成公司交给的其他工作15第四条 公司各部门和职员办理财会事务必须遵守本规定15（二）财务部工作岗位职责15第五条 总会计师负责组织本公司的下列工作：15第六条 会计的主要工作职责15第七条 出纳的主要工作职责16第八条 审计的主要工作职责161. 认真贯彻执行有关审计管理制度16（三）财务工作管理16第九条 会计年度自1月1日起至12月31日止16第十三条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理并报送有关部门16第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督17财务工作人员对上述事项无权自行作出处理17（四）支票管理17（五）现金管理18第二十五条 公司可以在下列范围内使用现金18（3、六）会计档案管理19（七）处罚办法19第四十三条 出现下列情况之一的财务人员应予解聘：197. 有其他渎职行为和严重错误应当予以辞退的19（八）附则19（一）范围20（二）会计业务范围及其程序规范20第二条 会计业务范围20第三条 会计业务的处理程序20（三）会计凭证处理规范20第四条 原始凭证的合法性20第五条 原始凭证的审核201支出凭证的审核20（1）支付款项应取得收款人的统一发票但金额较小的可以用收据代替20（3）对于个人支付费用的原始凭证应记明下列各项：212收入凭证的审核21（1）各项收入无论属于营业收入或者营业外收入均应取得足够证明收入的凭证21（3）收入凭证有下列情况之一者应当4、视为不合法21第六条 记账凭证的合法性21（四）会计记账处理规范21第八条 账簿有下列情况者视为不合法的账簿应予以更正如不更正不得据以编制会计报表22第九条 企业有下列情况之一时应办理结账22第十条 结账企业应做下列各项的整理分录22（五）会计报表编制规范23第十六条 会计报表有下列情况之一者应予更正：23四、会计管理制度23（一）总则23（二）资产23第六条 各固定资产以取得成本为入账之基础23第八条 各类资产依税法规定之折旧摊提年限摊转入当期费用内23（三）负债23（四）净值23第十一条 股本以投资人所投入资产之价值表示24第十三条 资本额之增减数依公司章程及公司法之规定办理24（五）收入5、24（六）成本暨费用24第二十三条 本公司之账簿报表系统详如后表（表略）24（八）押汇24（九）付款25第三十三条 小额及临时性支出或借支由出纳人员以零用金支付25（十）附则25第三十五条 本准则经呈总经理核准后实施其修改亦同25五、会计科工作细则25（一）应收账款应收票据25第一条 为确保公司权益减少坏账损失特制定本办法251. 注意发票人有无权限签发支票257. 注意支票上文字记载备注（如禁止背书转让字样）269. 尽量利用机会通过A客户注意B客户支票的信用26第十二条 本细则送呈批准后公布实施修订时亦同27（二）盘点办法27第十四条 盘点种类271. 年中盘点于每年6月底由本单位自行盘点6、27第十五条 盘点方式27第十六条 盘点步骤27第十七条 盘点范围27第十八条 盘点处理27第十九条 人员分配27（三）员工储蓄存款办法27（四）备用金管理28第二十九条 备用金借支程序如下：28第三十条 备用金保管及作业程序如下：28备用金账户应逐日结清28（五）会计预算29第三十二条 营业预算29第三十三条 年度计划内固定资产投资预算29第三十四条 现金收支预算29（六）原始凭证29第三十五条 登记29第三十六条 审核291原始凭证应详细审核如有下列情形者当视为不合法：29法令明定为不当支出者292支出凭证的审核30该公司或商品名称地址30（3）对于个人支付费用的原始凭证应记明以下各项：37、0（8）刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张303收入凭证的审核30（4）成品销售及其他资产出售所开的统一发票应记明下列事项：31（5）收入凭证有下列情形之一的当视为不合理的凭证：31形式未具或手续不全者31第三十七条 范围31（七）记账凭证31第三十八条 登记31第三十九条 审核32（八）会计账簿32第四十条 除本公司另有规定外均应依据记账凭证登记32第四十六条 本公司有以下情况之一时应办理结账32第四十七条 结账前应为下列各项整理分录33第四十八条年终结账时各账目经整理后其借贷方余额依下列规定处理33（九）会计报告34第五十七条 会计报告有下列情形之一者应予更正：34第五十八条 8、会计报告应依总公司所定的期限编制34第六十条 各种会计报告均应留存底稿34（十）会计档案34（十一）现金及债券35第六十五条 业务范围351本公司所属机构现金及债券的管理除了法令另有规定外悉依本规定处理35第六十六条 现金预算35此外的现金预算是在财务科的现金预算系统下的子系统35第六十七条 登记报告352银行对账单应给银行即送会计科核对并编制调节表35第六十八条 调转金设置与收付358. 周转金如奉总公司要求撤销时原请领部门应将周转金立即缴回36六、出纳作业处理细则36第一条 本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业36第八条 凡一次支付未超过1000元者径由零用金支付外其余一律开抬头画9、线支票支付361原始凭证的审核362会计凭证的核准37第十四条 本公司各项支出的付款日期如下373薪金的付款37因特殊情况需提前支付者得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后再予支付37七、总公司财务及会计处理细则38第八条 有关零用金的保管支付与补充悉依本公司零用金管理办法的规定办理38（四）薪金38第十条 财务科负责总公司人员的薪金发放并应遵守薪金保密的规定38（五）损益结算与报表编制38（六）利润中心奖金分配表39八、分公司会计处理准则39（一）应收账款39（二）存货39第十一条 总公司财务科的会计人员每3个月须至营业所随时换盘一次40（三）零用金40第十六条 有关零用金的详细规定可参考10、零用金管理办法40（四）薪金40第十九条 营业所会计人员应遵守薪金保密的规定40（五）损益表40（六）利润中心奖金分配表40九、财务分析撰写规则40（一）总则40第二条 本规则适应于本集团的所有核算单位包括独立核算单位和单独核算单位40（二）主要经济指标完成情况40第三条 各项指标数值的计算填列40（三）财务状况分析41第四条 生产经营状况分析41第五条 成本费用分析411原材料消耗与上期对比增减变化情况对变化原因做出分析说明41第六条 利润分析41第七条 资金的筹集与运用状况分析411存货分析412应收账款分析41（4）季度年度分析应对应收账款进行账龄分析并予以分类说明41第八条 负债分析411、12分析本期增加的借款的去向42第九条 其他事项分析42（四）措施与建议42第十条 通过分析对所存在的问题提出解决措施和途径包括421应收账款周转天数= 422流动资金周转天数= 423存货周转天数= 424销售利润率= 100%425产品销售率= 100%426负债比率= 100%43资产总额437投资收益率= 100%43十、表报管理规定43第四条 各类表报之区分如下：431凡表报之右上角加盖有“管”字者属第一类之管制表报即列入管制之表报436年报表：依指定日期当天下午下班前未指定日期者则为每年年底当天下午下班前45十一、公司内部稽核制度46第五条 稽核人员发现有下列事项者应列举事实以书面12、通知各主管单位改进47第七条 稽核人员调查案件报告书必须记载下列事项47第八条 案情单纯者得以口头纠正并报请备查47第九条 稽核人员执行任务时得为下列各项措施47第十条 稽核人员督导抽查考核外勤员工服勤时应注意下列事项47第十一条 稽核人员督导抽查考核外勤单位业务时应注意下列事项48第十二条 稽核人员抽查各员工生活管理及风纪时应注意下列事项48第十三条 稽核人员接受上级或各单位交办调查违法违规的案件应注意下列事项48第十四条 稽核人员访问各经销商及协作厂商时应注意下列事项48第十五条 本规则未尽事项嗣后视其必要再行弥补48十二、公司审计管理制度48（一）总则48（二）审计工作的任务49第十四条13、 接受并承办公司领导上级审计机构交办的审计事宜50（三）审计工作程序50第十六条 编制年度季度审计工作计划报送厂领导和总公司审计室50第十八条 审计过程中必须编写工作底稿作好审计记录收集审计证据50第二十一条 审计结论和通知下达后审计部门应督促被审单位和有关部门执行50（四）审计机构的职权51第三十一条 有权向上级审计机关反映或报告本公司重大事项的情况和问题51（五）审计机构和人员51第三十二条 公司审计室是经理直接领导下的一个职能部门负责全公司内部审计工作51第三十九条 本条例适用于公司内并报总公司审计室备案52十三、会计档案管理制度52第一条 为加强会计档案的管理特制定本管理制度52第三条14、 会计档案的保存52会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类52第四条 会计档案的借用52第六条 本办法适用于公司总部下属全资及控股企业53会计档案保管期限531会计凭证类532会计账簿类533会计报表类534其他类53十四、统计管理办法53第十九条 企业内部报表如发生数位错误时可根据不同情况按下列办法订正55（五）统计工作的交接55第二十一条 统计人员调离工作时必须做好下列工作55（六）文字说明与分析报告55（七）统计纪律55会计出纳管理制度在任何一个现代公司里可以没有财务总监却不可以没有会计和出纳会计出纳工作管理制度是企业最基本的财务管理制度不管一个公司是多么小倘若没有这些制度其财务状况15、势必一塌糊涂现代会计出纳工作管理制度主要包括以下几个方面一、财务部工作准则（一）总则第一条 本准则由财务部送公司总经理核准公布后实施修改时同第二条 本部设总经理1名副总经理2名下设财务科会计科出纳科税务科各科设科长副科长各名科员若干名第三条本部遵守各项经济法律法规条件加强资金的筹措管理运用促进公司业务的发展壮大（二）职能第四条 按公司的经营计划提出年度财务计划第五条 制定财务会计出纳税务及预算制度负责其施行时的有关协调联系工作确实发挥各项制度的功能第六条 依年度财务计划办理有关银行借款及往来事项提供稳定的运营资金来源有效地运用公司资金第七条 编制公司年度预算送呈管理当局审定评估参照从而发挥预算16、在管理上的控制功能第八条 依据员工储蓄存款管理办法核办有关员工储蓄存款事项第九条 定期进行存货盘点确保公司资产并使实际存量与账列数字符合第十条 依据税法规定办理公司各项税务工作力求准确无误免遭无谓损失第十一条 依据公司经营计划配合公司总目标盯住本单位目标拟订本单位的工作计划进而编制本单位年度预算并加以控制第十二条 对外投资的可行性报告分析对外投资运作的监督及控制对外投资结果的评估及审核第十三条 现金票据契约等的出纳保管及转移会计凭证的编制审核与保管会计帐册的登记处理与保管（三）各科主要职能第十四条 财务科1. 资金的筹措运用调度2. 财务运用情况的分析以及财务报表和预算的编制固定资产的管理3.17、 现金票据有价证券的保管银行存款的调度4. 现金的出纳票据的签发和记录5. 办理接收货款清偿贷款的各项应办手续6. 各项奖金津贴的核查发放7. 有关科目明细账的记载8. 催收货款收回对员工提供分期付款的款项9. 其他有关财务事项的办理第十五条 会计科1. 会计制度的制定执行2. 一般会计事项的整理记录及有关凭证帐册报表档的保管3. 会计报表决算报表的编制分析和上报4. 预算制度的制定及预算的编制分析控制5. 指导监督公司的各分支机搆子公司的有关会计事务6. 公司有关会计文件的答疑事项7. 资本支出及收入的审查事项8. 临时交办事项的处理9. 其他有关会计事项的处理第十六条 出纳科1. 主办公司18、有关的收支款项和出纳会计的账务处理2. 保管现金银行往来票据收兑及其调拨3. 编制出纳日报表票据收兑月报事项4. 员工薪金发放5. 垫付款及福利金的保管登记6. 现金及银行存款的登录编报7. 款项的收付和支票的签发8. 统一开立发票9. 其他有关财务出纳事项第十七条 税务科1. 办理公司有关税收的缴纳查对申请复查行政诉讼2. 办理进口业务缴纳关税事务3. 办理外销品进口原料的关税货物税申请冲账与退税4. 办理保税案有关的事项5. 办理外销合作基金及互助金的缴纳退还承领6. 编制有关税务制表产销月报表产销季报表及有关统计事项7. 公司直接缴纳税金的复核8. 其他与税务有关的事项二、财务管理规定（19、一）总则第一条 财务管理在公司经营管理和提高经济效益中发挥着巨大作用为加强公司的财务管理工作增加公司利润特制定本规定第二条 公司财务部门的职能1. 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度2. 建立健全财务管理的各种规章制度编制财务计划加强经营核算管理反映分析财务计划的执行情况检查监督财务纪律3. 积极为经营管理服务促进公司取得较好的经济效益4. 厉行节约合理使用资金5. 合理分配公司收入及时完成需要上缴的税收及管理费用6. 了解有关机构及财政税务银行部门检查财务工作主动提供有关资料如实反映情况7. 完成公司交给的其他工作第三条 公司财务部由总会计师会计出纳和审计工作人员组成在没有专职总会计师之前总20、会计师职责由会计兼任第四条 公司各部门和职员办理财会事务必须遵守本规定（二）财务部工作岗位职责第五条 总会计师负责组织本公司的下列工作：1. 编制和执行预算财务收支计划信贷计划拟订资金筹措和使用方案开辟财源有效地使用资金2. 进行成本费用预测计划控制核算分析和考核督促本公司有关部门降低消耗节约费用提高经济效益3. 建立健全经济核算制度利用财务会计资料进行经济活动分析4. 承办公司领导交办的其他工作第六条 会计的主要工作职责1按照国家会计制度的规定记账复账报账做到手续完备数字准确账目清楚按期报账2按照经济核算原则定期检查分析公司财务成本和利润的执行情况挖掘增收节支潜力考核资金使用效果及时向总经理21、提出合理化建议当好公司参谋3妥善保管会计凭证会计账簿会计报表和其他会计资料4完成总经理或主管副总经理交付的其他工作第七条 出纳的主要工作职责1. 认真执行现金管理制度2. 严格执行库存现金限额超过部分必须及时送存银行不坐支现金不用白条抵押现金3. 建立健全现金出纳各种账目严格审核现金收付凭证4. 严格支票管理制度编制支票使用手续使用支票须经总经理签字后方可生效5. 积极配合银行做好对账报账工作6. 配合会计做好各种账务处理7. 完成总经理或主管副总经理交付的其他工作第八条 审计的主要工作职责1. 认真贯彻执行有关审计管理制度2. 监督公司财务计划的执行决算预算外资金收支与财务收支有关的各项经济22、活动及其经济效益3. 详细核对公司的各项与财务有关的数字金额期限手续等是否准确无误4. 审阅公司的计划资料合同和其他有关经济资料以便掌握情况发现问题积累证据5. 纠正财务工作中的差错弊端规范公司的经济行为6. 针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施7. 完成总经理或主管副总经理交付的其他工作（三）财务工作管理第九条 会计年度自1月1日起至12月31日止第十条 会计凭证会计账簿会计报表和其他会计资料必须真实准确完整并符合会计制度的规定第十一条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证并根据审核的原始凭证编制记账凭证会计出纳员记账都必须在记账凭证上签字第十二条 财务工作人员应23、当会同总经理办公室专人定期进行财务清查保证账簿记录与实物款项相符第十三条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理并报送有关部门会计报表每月由会计编制并上报一次会计报表须会计签名或盖章第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督财务工作人员对不真实不合法的原始凭证不予受理对记载不准确不完整的原始凭证予以退回并要求更正补充第十五条 财务工作人员发现账簿记录与实物款项不符时应及时向总经理或主管副总经理书面报告并请求查明原因作出处理财务工作人员对上述事项无权自行作出处理第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度并做好内部审计出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入费用债权和债务账目的登记工作第十七条24、 财务审计每季一次审计人员根据审计事项实行审计并做出审计报告报送总经理第十八条 财务工作人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续财务工作人员办理交接手续由总经理办公室主任主管副总经理监交（四）支票管理第十九条 支票由出纳员或总经理指定专人保管支票使用时须有支票领用单经总经理批准签字然后将支票按批准金额封头加盖印章填写日期用途登记号码领用人在支票领用簿上签字备查第二十条 支票付款后凭支票存根发票由经手人签字会计核对购置物品由保管员签字总经理审批填写金额要无误完成后交出纳人员出纳员统一编制凭证号按规定登记银行账号原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销第二十一条 财务人员月底清账时凭支票领用单25、转应收款发工资时从领用工资内扣还当月工资扣还不足逐月延扣工资领用人完善报账手续后再作补发工资处理第二十二条 对于报销时短缺的金额财务人员要及时催办到月底按第二十一条 规定处理凡一周内收入款项累计超过1万元或现金收入超过5000元时会计或出纳人员应书面报告总经理凡与公司业务无关款项不分金额大小由承办人书面报告总经理第二十三条 凡1000元以上的款项进入银行账户2日内会计或出纳人员应书面报告总经理第二十四条 公司财务人员支付包括公私借用每一笔款项不论金额大小均须总经理签字总经理外出应由财务人员设法通知同意后可先付款后补签（五）现金管理第二十五条 公司可以在下列范围内使用现金1. 职员工资津贴奖金226、. 个人劳务报酬3. 出差人员必须携带的差旅费4. 结算起点以下的零星支出5. 总经理批准的其他开支前款结算起点定为100元结算规定的调整由总经理确定第二十六条 除本规定第二十五条外财务人员支付个人款项超过使用现金限额的部分应当以支票支付确需全额支付现金的经会计审核总经理批准后支付现金第二十七条 公司固定资产办公用品劳保福利及其他工作用品必须采取转账结算方式不得使用现金第二十八条 日常零星开支所需库存现金限额为2000元超额部分应存入银行第二十九条 财务人员支付现金可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取不得从现金收入中直接支付即坐支因特殊情况确需坐支的应事先报经总经理批准第三十条 财务27、人员从银行提取现金应当填写现金领用单并写明用途和金额由总经理批准后提取第三十一条 公司职员因工作需要借用现金须填写借款单经会计审核交总经理批准签字后方可借用超过还款期限即转应收款在当月工资中扣还第三十二条 符合本规定第二十五条的凭发票工资单差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证经手人签字会计审核总经理批准后由出纳支付现金第三十三条 发票及报销单经总经理批准后由会计审核经手人签字金额数量无误填制记账凭证第三十四条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表交主管副总经理审核总经理签字财务人员按时提款当月发放工资填制记账凭证进行账务处理第三十五条 差旅费及各种补28、助单包括领款单由部主任签字会计审核时间天数无误并报主管副总经理复核后填制凭证送总经理签字交出纳员付款办理会计核算手续第三十六条 无论何种汇款财务人员都须审核汇款通知单分别由经手人部主任总经理签字会计审核有关凭证第三十七条 出纳人员应当建立健全现金账目逐笔记载现金支付账目应当日清月结每日结算账款相符（六）会计档案管理第三十八条 凡是本公司的会计凭证会计账簿会计报表会计文件和其他有保存价值的资料均应归档第三十九条 会计凭证应按月按编号顺序每月装订成册标明月份季度起止年号数单据张数由会计及有关人员签名盖章包括制单审核记账主管由总经理指定专人归档保存归档前应加以装订第四十条 会计报表应分月季年报按时归29、档由总经理指定专人保管并分类填制目录第四十一条 会计档案不得携带外出凡查阅复制摘录会计档案须经总经理批准（七）处罚办法第四十二条 出现下列情况之一的对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：1. 超出规定范围限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的2. 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的3. 未经批准擅自挪用或借用他人资金包括现金或支付款项的4. 利用账户替其他单位和个人套取现金的5. 未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的6. 保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的7. 违反本规定条款认定应予处罚的第四十三条 出现下列情况之一的财务人员30、应予解聘：1. 违反财务制度造成财务工作严重混乱的2. 拒绝提供或提供虚假的会计凭证账表档资料的3. 伪造变造谎报毁灭隐匿会计凭证会计账簿的4. 利用职务便利非法占有或虚报冒领骗取公司财物的5. 弄虚作假营私舞弊非法谋私泄露秘密及贪污挪用公司款项的6. 在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的7. 有其他渎职行为和严重错误应当予以辞退的（八）附则第四十四条 本规定由总经理办公会负责解释第四十五条 本规定自发布之日起生效三、会计管理规范（一）范围第一条 企业对会计工作进行规范包括对填制和审核会计凭证登记账簿编制会计报表财产清查成本核算的整个会计循环的规范（二）会计业务范围及31、其程序规范第二条 会计业务范围1. 原始凭证的核签2. 记账凭证的编制3. 会计账簿的登记4. 会计报表的编制分析和解释5. 内部审核6. 会计档案的整理和保管7. 其他依法应办理的会计事务第三条 会计业务的处理程序1. 根据合法的原始凭证填写记账凭证2. 根据合法的记账凭证登记会计账簿3. 根据会计账簿编制会计报表其中原始凭证的格式及其所载事项具备记账凭证条件的可以代替记账凭证（三）会计凭证处理规范第四条 原始凭证的合法性原始凭证应先详细审核如有下列情况者应当视为不合法：1. 填写的数位计算错误2. 填写的数字与规定及事实经过不符3. 与法律和企业有关规定不符者第五条 原始凭证的审核1支出凭32、证的审核（1）支付款项应取得收款人的统一发票但金额较小的可以用收据代替（2）对于企业购进物品或支付费用的原始凭证应盖有该企业的印章并记明下列各项： 该企业的名称地址 商品名称规格及数量或费用性质 单价及总价 交易日期（3）对于个人支付费用的原始凭证应记明下列各项： 该用款人的姓名住址身份证号码 支付款项事由 收金额 收到日期2收入凭证的审核（1）各项收入无论属于营业收入或者营业外收入均应取得足够证明收入的凭证（2）各项成品销售及其他资产出售所开的统一发票应记明下列事项： 销售或出售日期 客户名称及位址 销售成品或其他资产名称数量 单价及总价 企业的名称地址及印章（3）收入凭证有下列情况之一者应33、当视为不合法 收入计算及条件与规定不合 收入与事实经过不符 数位计算错误 手续不全 其他与法律和企业有关规定不符的情况第六条 记账凭证的合法性记账凭证有下列情况者一般应视为不合法的凭证并予以更正1. 记账凭证根据不合法的原始凭证填写2. 未依规定程序编制3. 记载内容与原始凭证不符4. 会计法规定应记载事项未经记明5. 依照规定应经各级人员签章而未经其签名盖章但各单位主管已在原始凭证上签章者记账凭证上可以不签章6. 有记载计算错误而未遵照规定更正7. 其他与法律企业规章不合的情况（四）会计记账处理规范第七条 企业在记账时必须以记账凭证或原始凭证为依据账簿内的会计科目金额摘要与记账凭证一致第八条34、 账簿有下列情况者视为不合法的账簿应予以更正如不更正不得据以编制会计报表1. 账簿的登记未据规定的记账凭证或原始凭证2. 账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符或总分类账内容与日记账不符3. 记载计算等错误不依规定更正4. 其他与法律不符者第九条 企业有下列情况之一时应办理结账1. 会计年度终了2. 企业改组合并3. 企业解散第十条 结账企业应做下列各项的整理分录1. 所有预收预付应收应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录2. 折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录3. 材料产成品等实际存量与账面存量不符的整理记录第十一条 账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者应由原记账人员划35、双红线注销更正并于更正处盖章证明不得挖补擦刮或用药水涂抹如错误于事后发觉而其错误不影响结算者应由发现人员将情况报告主任会计加以更正若其错误影响结算或相对账户的余额者应另制传票加以更正数位书写错误无论写错一位元或数位均应将该错误数额全部用双红线划去另行书写正确数字并由记账人员盖章证明第十二条 账簿及重要备查簿内有两面中间有空白时应将空白页划双红线注销如有误空一行或两行应将误空的行划红线注销画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明第十三条 各种账簿的首页应列启用单标明公司名称年度账簿名称册次页数启用日期并由负责人及主任会计盖章各种账簿的末页应列经办人员一览表填明记账人员的姓名职别经办日期第十四条 36、各种账簿账页编号除订本式应按账页顺序编号外活页式账簿应按各账户所用账页顺序编号年度终了时应装订成册总分类账及明细分类账应在账簿前加目录第十五条 各种账簿除已经用尽者外在决算期前不得更换账簿其可长期持续记载者在决算期后可不用更换（五）会计报表编制规范第十六条 会计报表有下列情况之一者应予更正：1. 其内容与会计账簿不符2. 编制不依程序或内容明显有错误3. 编写计算等错误4. 未经负责人员签核5. 其他与法律企业规定不符的情况第十七条 各种会计报表均应留存底稿会计报表未经批准不得随意给予任何其他企业或个人第十八条 会计报表的方式应尽量使非会计人员易于了解会计报表规格应大小一致以便装订四、会计管理37、制度（一）总则第一条 本公司财务所有会计作业处理除法令另有规定外均依本准则办理第二条 本公司所有会计账务之处理以按权责基础制为原则（二）资产第三条 本公司之现金包含库存现金及国内各银行存款而银行存款系指国外银行存款第四条 本公司设置零用金由出纳人员保管以支付小额或临时性之支出或借支之用第五条 应收款项系指应收客户之账款包含账款及票据账款以外销而言为L/C原币之金额押汇时因汇率变动时共汇兑差价应转入兑换收益或损失项下第六条 各固定资产以取得成本为入账之基础第七条 一次取得数种资产而其成本全部或一部分为一总数且无法明确划分各资产之个别成本时应依据其性质用途效能或可得知之市价求得各资产之分摊基准分摊38、其取得成本第八条 各类资产依税法规定之折旧摊提年限摊转入当期费用内（三）负债第九条 各项负债之入账系依其应清偿之数额为准其为资产之取得为资产入账之成本其为费用之发生为费用应支付之数额为借款时为借款之金额第十条 负债中之应付账款为向工厂订货之成本若因质量问题或有代垫各项费用之事情时应于付款时扣除（四）净值第十一条 股本以投资人所投入资产之价值表示第十二条 年度有盈余或亏损时应以本期损益表示并于下年度转入累积盈亏项下第十三条 资本额之增减数依公司章程及公司法之规定办理第十四条 结算有盈余时先依法缴纳营利事业所得税后再依公司章程发放红利及盈余分配但有累积亏损时应先为弥补再为盈余分配（五）收入第十五条39、 本公司之销货收入为出售货品之收入为国内者系指货品送至客户处经其签收为限为国外者系指已经结关者第十六条 本公司之佣金收入系指代理客户采购所获得之报酬以及担任媒介而取得之收入而言（六）成本暨费用第十七条 销货成本系指销货之货品之进货净成本而言若为出口时则包括各项出口费用及佣金支出第十八条 为提供经营管理之用出口货品应依批次别由会计人员依批次成本计算表计算各批次之销货成本第十九条 凡与公司经营有关所发生之一切支出皆属公司之费用均应列账记入第二十条 费用有递延性质者应先以预付科目列账再于归属期间转正第二十一条 资本支出与费用支出应依其性质为严格之划分但为顾及账条处理上之方便并配合税法上之规定下列各项40、得列为当期费用支出：（一）一使用效能在2年以内者（二）二取得金额在5000元以下者之小额资产（七）决算第二十二条 会计人员应于每月10日前结算公司经营状况呈总经理核阅其结算之报表有（一）一批次别毛利明细表（二）二比较损益表（三）三资产负债表第二十三条 本公司之账簿报表系统详如后表（表略）（八）押汇第二十四条 货品出口结关后以报关行送来之各项押汇档交由船务人员办理押汇事宜第二十五条 押汇后由押汇人员将结汇证实书交由会计人员入账第二十六条 有内销者由有关人员依客户请款日期请款第二十七条 上项之应收款项变动均应记入收支日报表内（九）付款第二十八条 货品出口结关后船条料应该核审报关行送来之发票无误后并41、将发货单一份转国内科人员核对出口数量另一份交财务科核对厂商请款发票金额是否正确无误时则开立请款传票连同发票经送财务主管签核后呈权限主管核阅请款厂商之发票若迟未寄达财务科人员除督促外应于约定之付款票期前办完内部之请款作业手续第二十九条 会计人员就请款传票之内容及凭证应加以审核无误后盖上会计科目呈总经理批核付款第三十条 出纳人员依经权限主管核准之请款传票开立禁止背书转让之票据连同该请款传票呈总经理盖票据章后办理付款若有厂商要求免除禁止背书转让或变更约定之付款条件如缩短票期或支付现金等时应由财务科报呈总经理核准更改第三十一条 各部门因公需要暂借10000元以上金额者必须于一日前经权限主管并通知财务科42、方得支付第三十二条 其他各项费用请款时应注意事项详如请款暨传票填写之要点说明第三十三条 小额及临时性支出或借支由出纳人员以零用金支付第三十四条 除零用金支付者外其他各类付款应每日记入收支日报表内（十）附则第三十五条 本准则经呈总经理核准后实施其修改亦同五、会计科工作细则（一）应收账款应收票据第一条 为确保公司权益减少坏账损失特制定本办法第二条 提供应收账款应收票据等商业信用时应办妥客户资信调查并随时考察客户信用的变化签注在资信调查表相关栏内但政府机关公共事业信用良好的民营大企业以及各种机会性的小金额或现金交易客户可不受此限第三条 在赊售货品业务而产生的支票收受时应注意下列有关事项：1. 注意发43、票人有无权限签发支票2. 注意查明支票有效的绝对必要记载事项（如文字金额到期日发票人盖章等）是否齐全非该客户或本人签发的支票应要求交付支票人在支票上履行背书手续3. 注意所收支票账号号码越少表示与该银行往来时间越长信用较为可靠4. 注意所收支票账户与银行往来的期间金额退票记录情形5. 注意支票上文字有否涂改涂销6. 注意支票记载任何处不能修改（如大写金额）可更改处是否于更改处加盖原印章如有背书人时应同时盖章7. 注意支票上文字记载备注（如禁止背书转让字样）8. 注意支票是否已过期如有背书人应注意支票提示期日是否超过本公司的特别规定9. 尽量利用机会通过A客户注意B客户支票的信用第四条 商业支票44、乙种存款取款单不宜接受但如须参加客户债权分配或客户本身未使用支票及客户确实无支票且信用良好者除外第五条 所收支票已缴交者如退票或因客户存款不足或其他因素要求退回兑现或换票时营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后送财务部会计科处理营业单位取回原支票后必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品或新开支票再将原支票交付客户第六条 公司在交易中收到的票据要通过应收票据账户进行核算但由于商业承兑汇票除了由承兑人兑付外还由出票人连带负责并且代表着实际的商品销售货款倘为数较大一般都另设应民承兑汇票账户与应收票据账户分开核算第七条 应收票据被拒付时该项票据就应从应收票据账户中转出用会计分录转入应收账45、款账户以反映该拒付事实凡是认为无法收回现款的应收票据则应予销记转作坏账损失第八条 应收账款发生折让时应填具折让证明单送呈主管批准后始得办理（如急需时得先行以电话取得主管的同意而后补办）或遇有销货退回时应于出货日起60天内将交寄货运收据及原始统一索回送交会计人员办理（如不能取回时应向客户取得销货退回证明）其折让或退回部分应设销货折让及销货退回科目表示不得直接由销货收入项下减除第九条 会计科接到银行通知客户退票时应即转告营业部门营业部门对于退票如无法换回现金或新票时应即寄发存证信函通知发票人及背书人迅速妥善处理并由营业部门填送呆账（退票）处理报告表随附支票正本（副本留营业部门供备忘催办）及退票理由46、单送会计科依章办理第十条 依法申诉而无法收回的债权部分应取得法院债权凭证交送会计科列册保管倘事后发现债务人在利益偿还求偿时效期内有偿还能力时应申请法院执行第十一条 本公司营业人员不依本细则的各项规定办理或有不法勾结行为致使本公司权益受损时依人事管理规则责处情节严重者须移送法办第十二条 本细则送呈批准后公布实施修订时亦同（二）盘点办法第十三条 本公司为便于年度结算核对账卡记载与购料实际数位是否发生错误特制定本办法第十四条 盘点种类1. 年中盘点于每年6月底由本单位自行盘点2. 年终盘点于每年年终的12月31日下午13时举行由各单位相互盘点第十五条 盘点方式1年中盘点由本单位经理指派本单位人员盘点47、后将盘点表送财务部门会计科审核结果于盘点后半月内回付盘点单位2年终盘点先由本单位经理视业务繁简而分成若干组指派若干人分组预盘再由其他单位人员按照分组监督盘点最后并由高级主管抽点盘点结果经财务部门会计科核对后于1个月内回付盘点单位第十六条 盘点步骤正式盘点之前先由本单位预盘人员将各项应盘物品清点后填注标签悬挂在各项物品之上然后再将各项物品逐项列于盘点表内于正式盘点时交由盘点人参照实盘倘有数字不符或物品漏列表等事情盘点人或抽查人应予改正或补列第十七条 盘点范围成品原料（含半成品）物料机器设备外借原料及加工原料第十八条 盘点处理盘点表一式三联白联为存根联红联为审核联蓝联为妇联此项表格经各负责人分别记48、章后白联由各单位自存红蓝两联并送财务部门会计科审核审核结果红联留会计科存案蓝联送盘点单位参考第十九条 人员分配预盘人员由本单位的承办人或保管人担任盘点及盘点人员由人事部门在其他部门中选派抽点人请各经理（或副经理）以上人员担任第二十条 本办法由会计科通知相关部门协助实行经通过后实施第二十一条 本办法如有未尽事项可随时修改（三）员工储蓄存款办法第二十二条 为响应政府奖励公民储蓄及安定本公司员工生活特制定本办法此处的员工系指本公司正式员工（试用期满3个月）而言以下简称员工第二十三条 本办法由会计科指定专人负责办理员工储蓄存款的收付登记保管通知等事项第二十四条 存入款项时存款人应自行填妥存款单一份经会49、计科主管核准财务部主管批准后方得入账依票据部分应经交换退一日起算第二十五条 提出款项时取款人应自行填好提款单一份并亲自签名盖章才可提款第二十六条 员工储蓄存款主办人在受理提款时要事先核对印章和签名以及金额金额在5000元以上的提款应于3天前通知主办人第二十七条 存款利率依国家银行所定利率作参考由财务部主管人员制定（四）备用金管理第二十八条 公司本部由财务部财务科负责各单位的零星支付必要时再行研讨设置专人办理第二十九条 备用金借支程序如下：1. 各单位零星费用开支如需预备现金应填具备用金借（还）款通知单交备用金管理人员即凭通知单支给现金2. 付款通知单内的金额应按权责由各级主管盖章3. 备用金的50、暂支不得超过1000元特别事故者应由企业行政部经理核准4. 备用金的借支经手人应于1周内取得正式发票或收据加盖经手人与主管人的印章后交备用金管理人冲转借支如超过1周尚未办理冲转手续时须将该款转入经手人私人借支户并于当月发薪时一次扣还第三十条 备用金保管及作业程序如下：备用金的收支应设立备用金账户并编制收支日报送呈企业部经理核阅备用金每周应将收到的发票或收据编制备用金支出传票结报一次送交财务部会计科会计科收到备用金支出传票后应于当天即行付款以期保持备用金额与周转会计科收到备用金支出传票补足备用金后如发现所附单据有疑问时可直接通知各部经手人办理补正手续如经手人延搁不办须参照第二条（4）款办理备用金51、账户应逐日结清第三十一条 备用金应由保管人员出具保管收据存于财务部会计科如有缺少概由保管人员负责赔偿（五）会计预算第三十二条 营业预算各事业部应于每营业年度10月底前依下年度营业目标拟订下年度营业预算预算的编制依会计科目的内容营业收入营业成本（原材料物料人工或外包工程）营业费用销售费用管理费用等并拟编资金来源与运用计划表一式两份经核准后一份送财务部会计科备查一份自存第三十三条 年度计划内固定资产投资预算各事业部就已核定的投资建厂计划与财务部会计协编固定资产预算依会计科目内容编制明细表及长期资金支出预计表年度预算执行控制表前项预算表的编制事业部应按财务分类标准分项设置预算执行控制卡及工程进度预算52、控制卡一式两份自存一份以一份送财务部会计科编制长期资金预算执行预计表第三十四条 现金收支预算各事业部应就当年下半年度运营资金收支情形酌情编制下半年每月运营资金收支预计表一式两份一份自存一份送财务部会计科编制年度运营资金收支汇总预计表具体内容见第十一条（六）原始凭证第三十五条 登记1会计业务的处理程序应依本公司规定根据合法的原始凭证登记记账凭证根据合法的记账凭证登记会计账簿根据符合规定的会计账簿编制会计报告但原始凭证的格式及其所载的项目具备记账凭证的条件的可代替为记账凭证各种特殊会计事项依本公司规定难以处理时须参照一般会计的原理原则方法或习惯在不违背政府法令范围内处理2去办原始凭证关系现金票据债53、券等出纳的没有经主管会计人员的盖章不得为出纳执行主管会计人员核对账目时对于现金票据债券及其他各项财物应随时派员盘点关于盘点任务每年最少应办理一次会计业务处理发生错误时应于发现时即予更正第三十六条 审核1原始凭证应详细审核如有下列情形者当视为不合法：法令明定为不当支出者书据数位计算错误的收支数字与规定及事实经过不符的与本公司有关规定抵触的2支出凭证的审核（1）支付款项应取得收款人的统一发票为原则但金额在规定数目以下以收款人的收据即可（2）对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证应盖有该营利事业的印章并记明以下各项：该公司或商品名称地址货品名称规格及数量或费用性质单价及总价交易日期本公司的名称和地54、址前项原始凭证若为收据并须填明该营利事业的统一编号贴足印花（3）对于个人支付费用的原始凭证应记明以下各项：该收款人的姓名住址居民身份证编号必要时检送身份证影印本支付款项原因实收金额收到日期本公司的名称和地址前项原始凭证如为收据应贴足印花并依法代扣捐税（4）对于其他机构支出的原始凭证应记明受款机构名称地址支付款项事由实收金额收到日期本公司名称地址（5）对于本公司内部支出的原始凭证应依本公司有关规定办理（6）购进材料原料和其他消耗品的原始凭证均应检附验收单（收料单和请购单）（7）购进固定资产的原始凭证应检验所附的固定资产验收单和请购单（8）刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张（9）员工出55、差差旅费应依照本公司员工出差旅费报支办法支给并填具出差差旅费报告表检附有关单据报销（10）支出凭证单据上应用大写数位书写实付金额不得涂改或挖补支出凭证上所列金额为外币时应将折合率及折合的人民币总数详细登载（11）非中文凭证单据应由经办人员将其内容摘要译成中文一并附送（12）各部门的费用开支应受部门费用预算限制的依各该预算的规定办理（13）各项支出凭证应由经办部门主管人员及经办人员签章会计人员审核及会计主管核准始为有效3收入凭证的审核（1）无论属于营业收入或营业外收入各项收入均应取得足资证明收入的凭证（2）成品的销售应以本公司有关规定价格为其审核依据（3）凡属出售资产的收入应以合同契约开票议价的56、记录或其他有关书面证据为其审核依据凡属交换资产所得的利益收入应依交换合同契约或其他有关的书面证据为其审核依据（4）成品销售及其他资产出售所开的统一发票应记明下列事项：客户名称位址本公司名称地址及印章销售成品或其他资产的名称数量单价及总价其他事项（5）收入凭证有下列情形之一的当视为不合理的凭证：收入计算及条件与规定不符者书据数位计算错误者形式未具或手续不全者其他与法令规定不符者第三十七条 范围凡是用以证明会计事项发生的及其经过的文书单据均为原始凭证原始凭证经法令规定必须具备某种条件的应依其规定（七）记账凭证第三十八条 登记1不生效力或不合法的原始凭证不得作为登记记账凭证的根据2记账凭证的编制除整57、理结算结账等事项确无原始凭证者外应根据原始凭证进行3应该具备原始凭证而事实上没有原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项应由经办人员签报经其主管各层的核转及主管会计的会签送与部门经理或厂长批准才可以据以编制记账凭证事后如取得原始凭证时并应检附4记账凭证内所记载的会计事项及金额均应与原始凭证内所表示者相符原始凭证的余额如不以分位为止者应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证5凡由一科目转入其他科目时其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项的内容并不相同或总分类科目虽属相同而明细分类账科目并不相同者均应按项目记账凭证转正但属成本计算科目另有规定处理方法者不在此限6现金票据证券及财产增减保管转移应随时根据合法58、的原始凭证填具记账凭证但有关生产成本已随时根据合法的原始凭证而直接记入明细分类账者须按期分类汇总填具记账凭证第三十九条 审核记账凭证有下列情形者视为不合法的凭证应予更正：1. 记账凭证根据不合法的原始凭证填制者2. 未依规定程序编制者3. 记载内容与原始凭证不符者4. 会计法规定应行记载事项未记明者5. 依照规定应经各级人员签章未经其签名盖章者但各单位主管已在原始凭证上签章者在记账凭证上可不再签字6. 有记载抄写计算错误而未遵照规定更正者7. 其他与法令或公司规章不符者（八）会计账簿第四十条 除本公司另有规定外均应依据记账凭证登记第四十一条 根据记账凭证记入账簿时除总分类账应先汇编日记余额试算59、表然后根据该表转入外其明细分类账应根据记账凭证登记第四十二条 记表时其账簿内所记载的会计科目金额及其他事项均应与记账凭证内所载者相同第四十三条 日记余额试算表的编制及各种账簿的登记均应每日进行第四十四条 账簿有以下情形者视为不合法的账簿应予更正如不更正不得据以编制会计报告1. 日记试算表及账簿的登记未据规定的记账凭证或原始凭证进行2. 记入总分类账目未据规定的日记试算表3. 日记试算表及账簿的内容与计账凭证或原始凭证不符或总分类账的内容与日记试算表不符的4. 记载抄写计算等错误不依规定更正者5. 其他不合法的情况第四十五条 总分类账及明细账原则上均应按日结算借贷的余额如事实上无此要求可考虑实际60、情形改为每周进行但每月终了时必须办理结总一次计算各账户本月合计和截止到本月累计以利月报的编制第四十六条 本公司有以下情况之一时应办理结账1. 会计年度终了时2. 公司改组合并时3. 公司解散时4. 主管部门规定公告需要和配合利润中心制度实施每3个月须结账第四十七条 结账前应为下列各项整理分录1. 所有预计预收应收应付各科目及其他权责已发生而尚未入账的各项事务的整理分类2. 折旧坏账及其他属于本结账期内的费用整理记录3. 材料成品等实际存量与账面不符的整理记录4. 其他应列为本结账期内的损益和截至本结账期止已发生的债权债务而尚未入账各项的整理分录第四十八条年终结账时各账目经整理后其借贷方余额依下61、列规定处理1. 收入支出各项目的余额应结账本期损益科目为损益的计算2. 资产负债和净值各科目余额应转入下年度各项科目3. 收支各科的结转应做成分录资产负债和净值各科目的结算直接在账簿上记录第四十九条 账簿和重要备查簿内记载错误而当时发现者应由原记账人员划双红线注销更正并于更正处盖章证明不得挖补刮擦或用药水涂抹如错误于事后发觉而其错误不影响结款的应由察觉人员将情况呈明主管人员更正若其错误影响结数或相对账户的余额者应另制传票更正数位书写错误无论写错一位元或数位均应将该错误资料全部用双红线划去另行书写正确数字并由记账人员盖章证明第五十条账簿及重要备查簿内有重揭两页产生空白页时应将空白页划伤红线注销如62、跳过一行或两行应将误空的行划红线注销画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明第五十一条各种账簿总的首页应列启用单说明公司名称或各厂名称年度账簿名称册次页数启用日期并由负责人和主办会计盖章各种账簿的末页应列经营人员一览表填写记账人员的姓名职别经管日期凡经管账簿人员遇有职务更调时须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿经营人员一览表内书明交接年月日并盖章证明第五十二条 各种账簿账页的编号除订本式应按账页顺序编号外活页式账簿应按各账户所用的账页顺序编号年度终了时应予装订成册总分类账和用细分类账应在各账簿前加一目录第五十三条 各种账簿除已经用尽者外在决算期前不得更换新账簿其可长期连续记载的在决算期63、后不用更换第五十四条 各种账簿在使用前应检查页数编号并贴足印花税字其主要账簿应送当地税务机构检印（九）会计报告第五十五条 会计报告的编制除了决算报告应将属于报告期间内的会计事项全部列入外日报月报等可根据期末办理完毕时已经入账的会计事项来编制第五十六条 会计报告内所表现的事实应与账簿所记载的数位相符但预算及其他比较分析数位可不由会计账簿入账而直接编制会计报告第五十七条 会计报告有下列情形之一者应予更正：1. 其内容与会计账簿不符者2. 编造不依程序或内容有错误者3. 抄写计算等有错误者4. 未经应予签署人员签署者5. 其他与法令或公司规定不符者第五十八条 会计报告应依总公司所定的期限编制第五十九64、条 本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告必要时并附送所属机构的会计报告第六十条 各种会计报告均应留存底稿第六十一条 会计报告未经总公司核准不得随意给与任何机关团体和个人会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解会计报告的规格应大小一致以便装订（十）会计档案第六十二条 原始凭证应按会计科目区别依记账凭证的顺序分别装订成册另加封面详记起讫日期会计科目种类起讫号码等记账凭证应按月编号并按月装订成册另加封面详记日期起讫号码记账凭证页数第六十三条 下列原始凭证须分别装订保管并应在记账凭证上注明其保管处所及档案编号或其他便于查封事项：1. 各种契约及重要资产凭证应依编号独立城卷2. 应留待将来使用的65、现金票据证券等凭证3. 将来应转送其他机构或应退还的档书据4. 其他事项不能依会计科目装订成册者第六十四条 本公司及所属机构的会计报告及已记载完毕的会计账簿等档案均应分年编号妥为保管（十一）现金及债券第六十五条 业务范围1本公司所属机构现金及债券的管理除了法令另有规定外悉依本规定处理2此处所称现金不仅包括库存现金还含银行存款即期支票及到期票据此处所称债券是指公司债券政府债券3业务范围内指现金预算登记报告等事项涉及出纳保管转移事务的应由出纳科办理4各机构的现金除供日常零星支付所需定额的库存现金外均应存入银行各机构的收入人民币部分应存入银行外币部分应存入政府指定的银行债券均由会计科集中管理5各机构66、的库存现金和债券应由会计部门负责随时或定期派员抽查盘点6各机构购入公司政府债券应报请总公司核准后办理签报由公司集中保管7各机构的银行支票应由其负责人或其授权人主办会计人员主办出纳人员会同签章第六十六条 现金预算1现金的支出应由会计科编制预算切实执行如因事需要必须变更时由会计科主管签请总经理核准后修正此外的现金预算是在财务科的现金预算系统下的子系统2现金预算应力求配合业务部门的需要以财力的经济有效运用为原则并分为年度预算及分期或分月预算3现金预算依业务计划固定资产建设改良扩充计划举债及偿债计划资金转投资计划资金调度计划及盈余的分配等编制4每期或每月终了应将现金实际收支数与预算数分析比较列报有关财67、务部的调度主管人员参考第六十七条 登记报告1每日收支完毕由出纳登记现金簿银行存款明细账后应编制现金及银存日报表连同该日收支传票于次日交送会计科2银行对账单应给银行即送会计科核对并编制调节表第六十八条 调转金设置与收付1. 总公司及所属机构有关部门视其业务需要可呈准设置周转金其金额由各有关部门会同会计科报请总经理核定2. 周转金的动用须由各部门主管核定3. 经营周转金的部门应设置周转金收支登记单根据原始凭证登记4. 周转金的支出以原设置目的的范围为限不得作其他用途5. 周转金于年终时应一次退回会计科必要时于次年再向会计科续借6. 周转金的经营情形应由会计科不定期派员检查并将检查结果签报主管核阅768、. 经管周转人员应尽管理之责如因玩忽职守而致公司蒙受损失应负赔偿责任有关主管人员受连带处分8. 周转金如奉总公司要求撤销时原请领部门应将周转金立即缴回六、出纳作业处理细则第一条 本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业第二条 为便于零星支付起见可设零用金采用定额制其额度由总经理核定其零用金由出纳经营第三条 零用款项的支付由零用金保管员凭支付证明单付款此项支付证明单是否符合规定零用金保管员应负责审核第四条 零用金的拨补应由零用金保管员填零用金补充申请单两份一份自存一份会同所有支出凭证并呈会计部门请款第五条 除零用金外本公司一切支付由会计部门根据原始凭证编制支出传票办理审核后呈主管及总经理核定69、后支付第六条 本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票办理现金票据的支付登记及转移第七条 除零用金外所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符领款人的印鉴是否相符如有疑问应查明后方能支付第八条 凡一次支付未超过1000元者径由零用金支付外其余一律开抬头画线支票支付第九条 出纳人员对各项货款及费用的支付应将本支票或现金交付收款人或厂商本公司人员不得代领如因特殊原因必须由本公司人员代领的需经总经理核准第十条 本公司一切支付应以处理妥善的传票或凭证为依据任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝第十一条 支付款项应在传票上加盖领款人印鉴付讫后加盖付讫日期及经手人戳记第十二条 本公司70、支付款项的付款程序悉依照下列步骤办理：1原始凭证的审核（1）内购工程发包款应根据统一发票普通凭证以及收到货物器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准方可送交会计部门开具传票（2）预付暂付款项应根据合同或核准档由总办单位填具清款单注明合同档字号呈报核准后送交会计部门开具传票（3）一般费用应根据发票收据或内部凭证经有关主管签章证明及核准方可送交会计部门开具传票2会计凭证的核准（1）会计部门应根据原始凭证开具传票（2）会计部门开具传票时应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续（3）传票经主管及总经理核准后送交会计部门转出纳办理支付事宜第十三条 有关船务运费外汇结汇款栈租以及各项费用等支71、出款应填具清款单检附输入许可证影印本送交会计部门以预付或暂付方式制票转出纳办理支付前款项可由经办人员直接向出纳签收必须于支付后日内向会计部门办理冲转手续第十四条 本公司各项支出的付款日期如下1国内采购货品的付款每月25日付款一次星期日及例假日顺延但以原始凭证经核准后于付款日前5日送达会计部门者为限2一般费用的付款经常发生的费用仍以前项期限办理内部员工费用每天支付的以原始凭证齐全并经核准者为限3薪金的付款（1）职员每月10日（2）作业员分10日25日2次因特殊情况需提前支付者得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后再予支付第十五条 会计部门支付款项倘有扣缴情况时应将代扣款项于次月10日前填具政府72、规定的报缴书向公库缴纳并以影印本一份附于传票后凡有扣缴税款及免扣缴应申报情况者会计部门应于次年1月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报并将正副本交各纳税义务人第十六条 薪金的支付应由总务人事单位根据考勤表编制薪金表于付款期限前一日送交会计部门第十七条 业务部门于收到货款后应将其中所收货款解缴出纳出纳应将解缴凭证送交会计部门并据以编制传票第十八条 为便于办理薪资扣缴申报起见本公司员工应于每年度开始1个月内及新进人员报到时填报薪金所得受领人抚养亲属申报表由会计部门收执作为所得税扣缴申报的依据会计部门应就每一员工给付薪金及扣缴情况填载于各类收入扣缴资料登记表上作为日后扣缴申报之用第十九条 凡依法应扣73、缴的所得税款及依法应贴用印花税票若因主办人员的疏忽发生漏扣漏报漏贴或短扣短报短贴等情况以致遭受处罚者以及劳工保险费的滞缴情况其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿七、总公司财务及会计处理细则（一）应收账款及应收票据第一条 总公司财务科须分别为各营业所设立一应收账款明细账每天就分公司寄来的销货日报表分别依其每日总金额登录其应收账款的增减情况第二条 每月底总公司财务科应编制账龄分析表并与各营业所会计员寄来的应收账款明细表核对无误后于次月6日呈送总经理第三条 总公司财务科应将每天收到的票据及现金于当天下午即转存银行或请银行委收并将应收票据明细分别登录于各该到期日的应收票据明细表第四条 营业所74、会计分别于当日下班前寄销货日报表总公司财务科于第日收到后应即编制销货日报总表并于当天呈送总经理核阅（二）银行存款及现金收支第五条 总公司财务科须每天编制现金银行存款收支日报表呈送总经理核阅本表的收入栏应包括托收票据的转入部分第六条 本公司除各营业所的零星支出外其他各大项支出及采购货款一律由总公司财务科统一办理付款每月3日前为请款截止日15日前财务科需审核整理完毕并编妥传票呈送总经理核阅每月20日为付款日（三）零用金第七条 总公司财务科须指定专人负责总公司的零用金保管与支付总公司的零用金额暂定为5万元整将来视实际状况再行斟酌调整第八条 有关零用金的保管支付与补充悉依本公司零用金管理办法的规定办理75、（四）薪金第九条 财务科除整理总公司人员薪金外并于收到各营业所的薪金表28日前送呈总经理核准并于当天将各营业所的薪金分别转汇至各营业所的账户第十条 财务科负责总公司人员的薪金发放并应遵守薪金保密的规定（五）损益结算与报表编制第十一条 财务科负责总公司及全公司的损益结算与报表编制次月6日前财务科须将下列报表呈送总经理核阅：1. 总公司损益表2. 全公司汇总损益表3. 营业分析月报表（六）利润中心奖金分配表第十二条 财务科负责审核各营业所的利润计算表与利润中心奖金分配表并分别于1月4月7月10月每个6日前呈送总经理核阅八、分公司会计处理准则（一）应收账款第一条 业务代表每天须将当天所收到的款项填具76、缴款单并同现金及支票交营业所会计点收营业所会计点收后于缴款单上签字并将第三联交还业务代表第二条 业务代表当天未收到款项的客户签单须当天缴还营业所会计第二天欲前往收款时再向营业所会计领取第三条 营业所会计每天须编制销货日报表于当日下班前将销货日报表连同支票销货退回折让证明单及各业务代表的缴款单第一联第二联存留于分公司会计处呈分公司主管核阅以限时挂号邮寄总公司现金则划拨入总公司账户第四条 业务代表收款时倘因客户要求而同意尾数折让时除应详填销货折让证明单并由客户证实盖章后交回分公司会计员再送营业所主管核准倘未取得销货折让证明单者一律于当月自该单位的奖金中就其短少部分全数扣除第五条 营业所会计须为每家77、厂商设立应收账款明细表各厂商之销货及收款情况均须逐笔登录每月底须编制应收账款月报表并于次月3日前以限时挂号邮寄总公司财务科第六条 客户要求换货时一律先办理销货退回填具出货单单上盖退货字样代替退货单再依正常手续办理出货（二）存货第七条 营业所会计须为每种型号的货品分别设立存货明细账每笔存货的进出情况均须逐笔详实登录绝不可有提前入账或延后入账的情况第八条 存货账的登录不可有月底先开发票次月再行出货的虚报业绩情况营业所会计亦须注意不得有月底先行出货虚度业绩次月再行退货的不当情形第九条 每月底由营业所会计会同营业所主管盘点存货并填制存货月报表于次月3日前以限时挂号邮寄总公司财务科第十条 每月底的盘点倘78、有盘损时须于存货月报表上列出明细并说明原因此盘损的部分当季即依成本核算自该营业所的奖金中全数扣除第十一条 总公司财务科的会计人员每3个月须至营业所随时换盘一次（三）零用金第十二条 各营业所由会计员负责零用金的保管与支付零用金额一律暂定为万元整将来视实际状况再行斟酌调整第十三条 各营业所人员请领款项时须填具支出证明单经营业所主管核准后由会计员自零用金支付第十四条 营业所的零用金仅限于零星费用的支付凡营业所代总公司采购的货款货品采购一律由总公司集中办理付款惟总公司得请营业所就近代为采购或员工薪金等大额支付一律由总公司拨付第十五条 零用金将用完时营业所会计员应填妥传票并同零用金报销单付款凭证汇寄总公79、司财务科以补充零用金第十六条 有关零用金的详细规定可参考零用金管理办法（四）薪金第十七条 每月25日营业所会计员应将该单位的薪金表并同经主管核准的员工考勤表及编制传票以限时挂号邮寄总公司财务科第十八条 总公司财务科将营业所的薪金拨入营业所账户后会计人员负责至银行或邮局领取现金并负责薪金的分装与发放第十九条 营业所会计人员应遵守薪金保密的规定（五）损益表第二十条 各营业所会计员应于次月3日前编妥该营业所的损益表经营业所主管核准后于次日早上以限时挂号邮寄总公司财务科（六）利润中心奖金分配表第二十一条 各营业所的会计员应负责编制各季的损益表及利润中心奖金分配表并分别于1月4月7月10月每个3日前以限80、时挂号邮寄总公司财务科九、财务分析撰写规则（一）总则第一条 本规则指在规范公司的财务分析内容和格式全面揭示经济活动及其效果切实发挥财务分析在企业管理中的作用第二条 本规则适应于本集团的所有核算单位包括独立核算单位和单独核算单位（二）主要经济指标完成情况第三条 各项指标数值的计算填列1. 各指标的计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行2. 表中的计划数指各公司每年度的承包指标数3. 工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平4. 投资收益率指标只限于年度分析填列（三）财务状况分析第四条 生产经营状况分析从产量产值质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平做81、一对比说明第五条 成本费用分析1原材料消耗与上期对比增减变化情况对变化原因做出分析说明2管理费用与销售费用的增减变化情况与上期对比并分析变化的原因对业务费销售佣金单列分析3以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品分析其销售毛利并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径第六条 利润分析1分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业贸易和其他行业分为产品销售利润商品销售利润和营业利润）2对各项投资收益汇总损益及其他营业收入做出说明3分析利润无成情况及其原因第七条 资金的筹集与运用状况分析1存货分析（1）根据产品销售率分析本公司产销平衡情况（2）分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度82、（3）本期处理库存积压产品的分析包括处理的数量金额及导致的损失2应收账款分析（1）分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况包括催收或上诉的进度情况（2）本期未取得货款的收入占总销售收入的比例如比例较大的应说明原因（3）应收账款中非应收货款部分的数量包括预付货款定金及借给外单位的款项等对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并做出说明（4）季度年度分析应对应收账款进行账龄分析并予以分类说明第八条 负债分析1根据负债比率流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小2分析本期增加的借款的去向3季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比分析各项借款的经济性以作为83、调整借款管道和计划的依据之一第九条 其他事项分析1对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明（如长期投资等）2对数额较大的待摊费用预提费用超过限度的现金余额做出分析3对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明（四）措施与建议第十条 通过分析对所存在的问题提出解决措施和途径包括1根据分析结合具体情况对企业生产经营提出合理化建议2对现行财务管理制度提出建议3总结前期工作中的成功经验第十一条 财务分析应有公司负责人和填表人签名并在第一页表上的右上盖上单位公章如栏目或纸张不够请另加附页但要保持整齐美观第十二条 各企业财务分析应在每月十号前报财务管理部一式两份。各项财务指标说明：应84、收账款平均占用额301应收账款周转天数= 本月销售收入（或营业收入）全部流动资金平均占用额302流动资金周转天数= 本月销售收入（或营业收入）存货平均占用额303存货周转天数= 本月销售收入（或营业收入）销售利润或营业利润4销售利润率= 100%本月销售收入（或营业收入）本月产品销售收入5产品销售率= 100%各产品产量销售单价负债总额6负债比率= 100%资产总额税后利润7投资收益率= 100%实收资本（或上级拨入资金）以上各项指标的平均占用额指该指示的月初数与月末数的平均数年度财务分析则将上述公式中30的改为360销售收入以全年累计数计算各项指标的平均点用额则指该指标的年初数与年末数的平均85、数十、表报管理规定第一条 本公司为求表报作业合乎时效借以加速内部联系特订定本规定凡本公司之各项表报作业管理悉依本规定办理之第二条 本办法所称之表报系指为应管理上之需要所设置之表报经总经理核准并予正式编号后列入表报目录内之所有表报称之第三条 本公司之所有管理用之表报除依使用单位别及作业程序依序编号外并另依表报之内容性质划分为下列三类：1管制表报2应复表单3一般表单（不包括各单位自用之统计表格）第四条 各类表报之区分如下：1凡表报之右上角加盖有“管”字者属第一类之管制表报即列入管制之表报表8-1 年月份企业财务分析表盖章单位： 指标名称本期数累计数计划数完成计划情况(%)指标名称本期数上年同期数增86、减水平营业收入(元)总产值(元)利润(元)应收账款周转天数(天)创汇额(美元)流动资金周转天数(天)存货周转天数(天)存货(元)销售利润率(%)借款总额(元)产品销售率(%)应收账款(元)负债比率(%)职工人数(人)投资收益率(%)本月财务状况分析表8-2 记账凭证汇总表年 月 日至 日 第 号会计科目借方贷方备注亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分记账凭证自 字第 号至第 号自 字第 号至第 号自 字第 号至第 号共 页会计主管： 记账： 复核： 制表：2凡表报之右上角加盖有“复”字者属第二类之应复表单即由收发单位列入追踪并待收文单位答复之表单3凡表报之右上角未加盖字样者属第三类之一87、般表单即第一二类外并经正式编号列入“表报目录”之表单第五条 各类表报之收发统由总务部负责分别设置专册分类登记追踪和管理第六条 管制表报之收发一律限用本公司印制之黄色信封比交专人登记统计分发第七条 管制表报依其应提报时区分为1. 日报表2. 周报表3. 旬报表4. 月报表5. 半年报表6. 年报表第八条 各单位对于管制表报之提报时间除表上已载明应提报时间者外应按下列规定时间以挂号或限时邮寄总务部或派员送投总务部专设之收件箱并由总务部负责登载其实际收文时间1日报表：除另有规定之指定日期外均应于每日下午下班前2周报表：除另有规定之指定日期外均应于每周末下午下班前3旬报表：每月之1、11、21日下午下88、班前4月报表：依指定日期当天下午下班前未指定日期者则为每月月底当天下午下班前5半年报表：依指定日期当天下午下班前未指定日期者则为每年月月底当天下午下班前6年报表：依指定日期当天下午下班前未指定日期者则为每年年底当天下午下班前第九条 各直线单位每月应呈报之管制表报明细由总务部于月底前负责列表通知并就其呈报情形列入评核第十条 各直线单位其应呈报之管制表报凡依规定时间提报者分公司以寄发之当地邮戳时间为凭各项表报分别依下列之得分规定按月由总务部根据其当月份之收文时间记录分别核计月份单位表报提报之总得分并依得分情形分别编列名次呈报总经理核定后于每月十日前公布之凡连续2个月均列属最优之前3名者则单位主管连89、同业务员均分别予以奖励之反之连续2个月均列属最差之后3名者则单位主管连同业务员均应接受惩处1. 日报表：每件0.5分逾时1日不予给分逾时2日扣0.5分2. 周报表：每件1分逾时1日不予给分逾时2日扣1分3. 旬报表：每件2分逾时1日不予给分逾时2日扣1分3日扣2分4. 月报表：每件3分逾时1日不予给分逾时2日扣1分3日扣2分4日扣3分5. 半年报、年报：每件5分逾时1日不予给分逾时2日扣1分3日扣2分4日扣3分5日扣4分6日扣5分第十一条 管制表报之设置或印制一律应事行会签经营会议经理后始得印制之如遇新增或内容有所修改时应呈总经理核准后始得印制之第十二条 凡遇表报新增或废除或内容修改时各单位应90、自行参照公布或通知事项更替手存之表报目录务使表报目录中之各表样张永保正确第十三条 各单位使用之表报如有告缺时应以表报请领单径向总务部请领补足之第十四条 本规定由总务部呈总经理核准公布后实施修订时同十一、公司内部稽核制度第一条 本公司为协助各部门的工作能顺利进行并检核其执行情况促进工作的效率特制定本规则第二条 本规则所称稽核人员系指稽核室稽核人员第三条 稽核人员掌理的职务如下1. 遵行已定政策及命令贯彻的应行检核事项2. 经营管理各项业务及成本控制等的应行检核事项3. 生财器具各项设备及有关采购等的管理使用保养等的检核事项4. 有关特殊案件的调查审议事项5. 有关经销商及协作厂商的辅导及其动态与91、信用状况等应行检核事项6. 其他交办事项第四条 稽核人员发现有下列事项者应以口头或书面纠正并报请备查如涉及其他单位的职权并应会同有关单位办理1. 业务执行偏差2. 人事未尽协调3. 违纪行为情节轻微者4. 管教有欠允当第五条 稽核人员发现有下列事项者应列举事实以书面通知各主管单位改进1. 有关各项制度执行时发生困难或缺点事项2. 有关业务教育训练纪律管教改进事项3. 有关员工生活及福利改善事项第六条 稽核人员发现有下列事项者应列举事实随时建议以书面呈报总经理交由主管单位处理1. 表现良好的各职员工2. 违法违规案件3. 行为影响本公司的名誉4. 各项灾害及意外损失5. 其他影响本公司经营活动的92、一切不正当的重大案件第七条 稽核人员调查案件报告书必须记载下列事项1. 原因并叙明年月日2. 详细事实3. 案情分析4. 处理意见第八条 案情单纯者得以口头纠正并报请备查1. 经常督导及抽查由本室稽核人员会同各有关单位承办人员办理2. 定期督导及抽查由本室稽核人员定期前往会同各有关单位承办人员办理第九条 稽核人员执行任务时得为下列各项措施1. 督导及抽查所属各单位的经营及业务2. 约谈或直接听取员工的意见汇集有关资料3. 其他必要事项第十条 稽核人员督导抽查考核外勤员工服勤时应注意下列事项1. 有无迟到早退或任意缺勤情况2. 员工出勤卡登记是否确实3. 工作分配是否按照规定执行4. 工作是否切93、实执行并考核绩效5. 接受经销商及协作厂商或顾客请求处理业务时是否迅速6. 营业或服务处所是否经常保持整洁7. 服务态度及精神是否良好第十一条 稽核人员督导抽查考核外勤单位业务时应注意下列事项1. 与各有关经销商业务配合联系是否完善2. 服务人员在外的收款是否按照规定处理3. 业务人员收款的情况是否按照规定办理4. 存货及材料的放置处理是否完善确实5. 人员财物的运用调配是否适当有无浪费不均现象6. 未达预定目标的处所应列举其项目及原因第十二条 稽核人员抽查各员工生活管理及风纪时应注意下列事项1. 有无行为不检及损害公司名誉的各种行为2. 对人事不协调或风纪表现不良的外勤单位应拟具改善意见报请94、核办3. 播弄是非挑拨离间影响团结的员工应查明列举事实报请总经理予以处理第十三条 稽核人员接受上级或各单位交办调查违法违规的案件应注意下列事项1. 告发或舆论指摘某员工违法违规的案件应进行调查但匿名或假名控告的无具体事实者谨作参考2. 调查案件应先与有关单位接洽查明案情真相并搜集确实的证据非有必要者应尽量避免先行询问当事人3. 调查案件应保密并采取秘密方式进行4. 当事人或检举人证人谈话时应避免刺激5. 涉嫌员工请求有利于己的调查应予接受不得拒绝第十四条 稽核人员访问各经销商及协作厂商时应注意下列事项1. 信用状况（业务员收款情况）2. 与同业间的配合是否良好在同业间的商业地位3. 账务的辅导95、及转达其各项困难或建议事项第十五条 本规则未尽事项嗣后视其必要再行弥补十二、公司审计管理制度（一）总则第一条 为了更好地贯彻执行国务院关于审计工作的暂行规定和中国石油化工总公司关于内部审计工作的暂行规定加强公司内部审计监督和有效地开展内部审计工作结合我公司具体情况特制定本制度第二条 内部审计工作必须同经济改革相结合为经济改革服务我公司设立的审计机构实行内部审计监督制度通过审计监督严肃财经纪律监督履行财务责任制改善企业经营管理提高经济效益促进企业改革健康发展第三条 遵照审计法规我公司审计机构在经理的直接领导下对全公司的财务收支及其经济活动的真实性合法性和效益性进行系统的审计监督独立行使内部审计职96、权第四条 我公司审计机构和人员本着首先维护国家利益同时维护本公司合法经济权益的原则公允地证实本公司财务责任性履行情况第五条 我公司的审计业务受总公司审计室领导同时受地方国家审计机关的指导向领导负责并报告工作（二）审计工作的任务第六条 监督检查我公司财务运销物资劳资计划等经营管理部门及各单位贯彻执行国家方针政策法令和财经制度的情况以促进部门单位严格遵守财经法纪坚持社会主义经营方向第七条 监督检查和评价我公司内部控制制度（包括内部管理控制制度和内部会计控制制度）的严密程度和执行情况着重监督检查厂内所属部门和单位是否遵守下列基本原则：1明确划分权责建立岗位责任制实行购产销账钱物分管的原则2每笔业务（97、产销购验收储运）不能由一个人（部门）单独包办到底必须由两个部门以上的人员处理的原则3所有实物财产要有专人负责保管保养维修以提高使用效率保证财物安全4所有原始凭证必须连续编号顺序控制使用领用空白凭证必须办理签证手续并予核对5所有业务处理必须程序化制度化6建立一套适合于企业生产特点的成本会计制度7实行企业内部稽核制度8任用人员必须经过慎重挑选训练任用品德不良人员容易发生舞弊9任用业务不熟练人员容易发生错误9审计人员调动或轮训时必须办理交接手续并做出交接记录签证备查实行监交制度10根据公司内经济责任制做出衡量考核成绩和效果的标准第八条 参与生产经营计划财务收支计划的制订对执行情况进行监督对年度财务成98、本决策进行审计审计终结后签字盖章写出审计报告第九条 根据国家和总公司规定的审计制度专业核算办法及其他有关规定对经济活动会计核算程序和财务收支财务处理的正确性真实性合法性进行审计监督第十条 对公司内所属单位的经济改革方案承包方案的经济效益及其相关的分配办法进行审计监督第十一条 对本公司横向经济联系的项目和公司内所属单位的集体经济及合作联营的财务收支和经济效益进行审计监督第十二条 对侵占国家资财行贿受贿营私舞弊贪污盗窃挪用公款投机倒把等重大经济案件以及严重浪费行为会同有关部门进行项目审计第十三条 参加本公司研究经营方针和改进经营管理工作的会议参与研究重要规章制度的制定第十四条 接受并承办公司领导上99、级审计机构交办的审计事宜第十五条 向公司领导和总公司审计室编报工作计划报送报表和工作报告根据国家和上级有关规定制度内部审计制度和实施细则建立工作制度和档案制度（三）审计工作程序第十六条 编制年度季度审计工作计划报送厂领导和总公司审计室第十七条 审计前的准备工作确定审计对象或被审单位制定审计方案指定项目负责人和参加审计的人员名单审计方案经公司领导批准后下达审计通知书通知被审单位被审单位应提供必要的工作条件第十八条 审计过程中必须编写工作底稿作好审计记录收集审计证据第十九条 审计终结阶段应对审计事项和结果提出审计报告报告应附有经过被调查人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料审计报告应征求被调查人100、或有关单位签章的证明材料或其他说明材料审计报告应征求被审单位的意见第二十条 审计报告报送公司领导审定重大事项审计报告须经上级审计部门审计审定审定后将报告副本和决定通知被审单位和有关部门执行第二十一条 审计结论和通知下达后审计部门应督促被审单位和有关部门执行第二十二条 被审单位应按审计结论和决定针对问题及时做出处理处理的结果应报告公司领导和审计部门如对结论和决定有异议可在15日内向上一级审计部门申请复审上级审计部门的复审结论和决定作为最终结论复审期间原审结论和决定照常执行第二十三条 本公司审计部门应有计划有目的地开展财务审计经济效益审计法纪审计分别采用事后审计一事由事前审计逐步完善审计工作程序开101、展全面审计工作（四）审计机构的职权第二十四条 检查本公司所属部门和单位的计划账目报表凭证业务记录和有关档资料检查资金财产和物资管理情况检查内部控制制度的执行情况有关单位必须如实提供不得拒绝隐匿和销毁第二十五条 参加被审单位的有关会议对审查中发现的问题可以查询召开调查会索取证明材料被审单位和有关人员必须认真配合不得设置任何障碍第二十六条 责成被审单位查处和纠正一切违反国家规定的财务收支制止严重损失浪费的现象限期采取措施改进工作改善经营管理提高经济效益第二十七条 对违反财经纪律行为提出处理意见情节和性质严重者应追究经济责任给予经济制裁依法追缴非法所得并有权建议对有关责任人员给予行政处分对触犯刑律的102、提请司法机关依法惩处第二十八条 对拖延推诿阻挠拒绝和破坏审计工作的提请领导批准采取封存帐册和冻结资产等临时措施并追究责任人员和有关领导的责任第二十九条 通报批评违反财经纪律的重大案件和人员表扬经营有方成绩卓著和遵纪守法的公司内单位和个人第三十条 公司内各部门各单位有关经济事务方面的各种报表报告制度和档在报送和转发的同时须抄送本公司审计部门第三十一条 有权向上级审计机关反映或报告本公司重大事项的情况和问题（五）审计机构和人员第三十二条 公司审计室是经理直接领导下的一个职能部门负责全公司内部审计工作本公司独立核算的单位（如劳动服务公司）审计机构的设置根据实际情况确定但必须有专人负责审计工作公司审计103、部门根据上级主管部门批准的人员由人事部门配备审计人员在实行聘任制的条件下可按编制聘任审计人员第三十三条 审计人员要选配或聘任作风正派坚持原则秉公办事实事求是并具有审计专业财务专业和管理知识的业务水平和政策水平较高的人员担任其中应有适当数量的会计师经济师和工程师等业务骨干第三十四条 审计机构的负责人员按干部管理权限的规定任免审计室主要负责人的任免调动奖惩应事前征得总公司审计室同意从事审计工作的专业人员应按国家规定评定专业技术职称第三十五条 当遇有较大审计任务时可临时组织所属审计人员或邀请计划财务技术劳资等部门的有关业务人员共同进行审计必要时可聘请外部特邀人员进行专题审计或项目审计第三十六条 审计104、人员要坚持四项基本原则认真执行国家的各项方针政策法令制度和审计法规做到遵纪守法依法办事实事求是客观公正依靠群众调查研究廉洁奉公不徇私情忠于职责严守机密第三十七条 对审计工作认真负责成绩显著的单位和审计人员应给予表彰或奖励对玩忽职守泄漏机密以权谋私者应给予纪律处分第三十八条 审计人员依法行使审计职权受法律保护任何单位和个人不得干扰任何人不准打击报复第三十九条 本条例适用于公司内并报总公司审计室备案第四十条 本条例与国家的审计法规不符时应以国家有关审计法规为准本条例由审计室负责解释和修订十三、会计档案管理制度第一条 为加强会计档案的管理特制定本管理制度第二条 企业的会计档案包括会计凭证会计账簿会计105、报告查账报告验资报告财务会计制度以及与经营管理和投资者权益有关的其他重要文件如合同章程董事会计等各种会计资料第三条 会计档案的保存财务部应有专人负责保存会计档案定期将财务部归档的会计资料按顺序立卷登记有效会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类会计档案保管期满需要销毁时由会计档案管理人员提出销毁意见经部门经理审查总经理批准报上级有关部门批准后执行由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册销毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加并在销毁单上签名或盖章第四条 会计档案的借用财务人员因工作需要查阅会计档案时必须按规定程序借用并及时归还若要查阅入库档案必须办理有关借用手续集团内各单位若因公需要查阅会计档106、案时必须经本单位领导批准经财务经理同意方能由档案管理人员接待查阅外单位人员因公需要查阅会计档案时应持有单位介绍信经财务经理同意后方能由档案管理人员接待查阅并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位查阅日期会计文件名称及查阅理由会计档案一般不得带出室外如有特殊情况需带出室外复制时必须经财务部经理批准并限期归还第五条 由于会计人员的变动或会计机构的改变等会计档案需要转交时须办理交接手续并由监交人移交人接收人签字或盖章第六条 本办法适用于公司总部下属全资及控股企业会计档案保管期限文件名称 保管期限1会计凭证类（1）原始凭证记账凭证 15年其中涉及外来和对私改造的会计凭证 永久（2）银行存款余额调107、节表 3 年2会计账簿类（1）日记账 15年其中现金和银行存款日记账 25年（2）明细账总账辅助账 15年涉及外来和对私改造的会计账簿 永久3会计报表类（1）主要财务指标报表 3 年（2）月季度会报表 15年（3）年度会计报表 永久4其他类（1）会计档案保管清册及销毁清册 25年（2）财务成本计划 3 年（3）主要财务会计档合同协议 永久十四、统计管理办法（一）总则第一条 为了有效地科学地组织统计工作保证统计资料的准确性与及时性发挥统计工作在企业生产经营活动中的重要作用特制定本制度第二条 统计工作的基本任务是对企业的生产经营活动情况进行统计调查统计分析提供统计资料实行统计监督第三条 企业实行厂108、部车间班组三级统计管理体制和按业务部门归口负责的原则计划管理科负责组织领导和协调全厂统计工作第四条 根据各职能科室和车间统计工作的需要以及统计业务的繁简程度配备专职或兼职统计员班组按照民主管理的要求推选出兼职统计员企业统计人员应保持相对的稳定科室车间统计人员（包括兼职）调（变）工作时事前必须征求计划管理科的意见并要有适合的人员接替其工作（二）统计报表的管理与分工第五条 凡国家统计局地方统计局和企业主管部门颁发的一切报表由根据厂内各职能科室的职责分工确定编制责任部门如报表涉及两个以上部门而又无适当部门负责时则由召集有关部门协商编制第六条 厂内各部门因工作需要要求有关科室填报的定期统计报表须经审查109、同意并经主管厂长批准后方能定为正式报表厂内正式定期统计报表由制定“报表目录”颁发全厂执行未经厂部批准的报表各单位可拒绝填报第七条 厂内统计报表如有个别项目需要修改时由原制表业务部门直接通知填报单位并将修改后的式样送备案不必再办审批手续第八条 各种定期统计报表由行政福利科根据业务部门的实际需要统一印刷保管发放第九条 各科室对外报送的各种专业统计报表必须先经会签上报时应抄送第十条 凡上级业务主管部门向所属业务部门直接颁发的有关统计档和报表各业务部门应转送传阅第十一条 为确保统计报表数位的正确可靠各科室车间主管领导应对上报报表进行认真审查签字后方能报出（三）统计资料的提供积累和保管第十二条 各科室车110、间向外提供统计资料公布统计数位一律以本单位的统计人员所掌握的统计资料为准第十三条 各级党政领导所需要的统计数位应由同级统计部门或统计人员负责提供以便克服使用统计数字的混乱现象第十四条 凡厂外单位根据上级规定并持有上级主管部门或统计局介绍信件来厂索取统计资料时统由接洽提供或由指定有关部门提供第十五条 企业各项主要统计资料由综合统计员掌管科室车间的各项主要统计资料由本单位统计人员掌管第十六条 各科室车间应将本单位的统计资料采用卡片或台账形式按月季年进行整理分类以便使用第十七条 各科室车间编制的统计台账和加工整理后的统计资料必须妥善保管不得损坏和遗失对已经过时的统计资料如认为确无保管价值应呈请本单位111、主管领导核准并经综合统计员会签后方可销毁（四）统计数字差错的订正第十八条 统计资料发出后如发出错误必须立即订正受表单位发现数位错误时应立即通知填报单位订正填报单位不得推诿或拖延第十九条 企业内部报表如发生数位错误时可根据不同情况按下列办法订正1日报表当日发现差错时应及时用电话或口头查询订正隔日发现差错时应当在当日报表上说明2重大差错必须以书面形式订正并填报统计数字订正单（见下表）各受表单位应将统计数位订正单贴在原报表上并将原报表数位加以订正以防误用表8-3 统计数字订正单报表名称 受表单位 编号 页次栏次行数原列数字订正数字订正原因主管： 经办人： 年 月 日（五）统计工作的交接第二十条 统计112、人员调动工作时必须认真办妥交接手续在未办妥以前原任统计人员不得擅离工作岗位更不得因工作调动而影响统计工作的正常进行第二十一条 统计人员调离工作时必须做好下列工作1将经办工作情况全面地向接替人员交待清楚2培训接替人员的业务使其能独立工作3所有统计资料（包括原始凭证统计手册台账报表档历史资料等）与统计用具（如计算机绘图仪书刊等）应一一造出清单移交（六）文字说明与分析报告第二十二条 文字说明与分析报告是统计报表的重要组成部分编制统计报表要做到月报有文字说明季报年报有分析报告第二十三条 文字说明是统计分析的基础形式必须根据统计报表中各项主要指标反映的问题说明产生的原因影响及后果第二十四条 分析报告应以报表为基础以检查计划为重心测定计划完成程度分析计划完成与未完成原因并提出改进意见（七）统计纪律第二十五条 各车间科室和从事统计工作的人员必须严格按照统计制度规定提供统计资料不准虚报瞒报迟报和拒报第二十六条 属于保密性质的统计资料必须严格保密严防丢失提供时应按厂保密制度的规定执行