1、建设公司实质性测试及综合审计制度程序汇编编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录一、内部审计管理办法11.1 总则11.2 内部审计机构和人员11.3 内部审计监督范围及职权21.4 内部审计工作流程41.5 回避及审计报告制度71.6 审计档案管理71.7 奖惩与责任81.8 附则8二、制度审计实施办法92.1 总则92.2 制度审计的内容与频次92.3 制度审计的程序与方法102.4 制度审计的评价112.5 附则122.6 附件12 经营管理制度审计要点13 工程管理制度审计要点14 企业技术制度审计要点15 2、财务内控制度审计要点17 行政企管制度审计要点18 人力资源制度审计要点21三、综合审计程序233.1 预备调查及审计计划233.2 审计实施253.3 总结及审计报告263.4 增加的综合审计程序273.5 审计程序的复核与批准28四、符合性测试常规程序294.1 购置与付款循环294.2 销售与收款循环304.3 仓储与存货循环314.4 生产循环324.5 工薪与人事循环344.6 融资与投资循环364.7 现金和银行存款37五、实质性测试程序385.1 货币资金审计程序385.2 短期投资审计程序395.3 短期投资跌价准备审计程序405.4 应收票据审计程序415.5 应收股利审计程3、序425.6 应收利息审计程序435.7 应收账款审计程序445.8 其它应收款审计程序455.9 坏账准备审计程序465.10 预付账款审计程序475.11 存货审计程序485.12 存货跌价准备审计程序515.13 待摊费用审计程序525.14 待处理财产损溢审计程序535.15 长期股权投资审计程序545.16 长期债权投资审计程序555.17 长期投资减值准备审计程序565.18 固定资产及累计折旧审计程序575.19 固定资产减值准备审计程序585.20 固定资产清理审计程序595.21 工程物资审计程序605.22 在建工程审计程序615.23 在建工程减值准备审计程序625.244、 无形资产审计程序635.25 无形资产减值准备审计程序645.26 长期待摊费用审计程序655.27 短期借款审计程序665.28 应付票据审计程序675.29 应付账款审计程序685.30 预收账款审计程序695.31 应付股利审计程序705.32 应付工资审计程序715.33 应付福利费/职工福利及奖励基金审计程序725.34 应交税金审计程序735.35 其他应交款审计程序755.36 其他应付款审计程序765.37 预提费用审计程序775.38 长期借款审计程序785.39 应付债券审计程序795.40 长期应付款审计程序805.41 专项应付款审计程序815.42 股本审计程序825、5.43 实收资本审计程序835.44 资本公积审计程序845.45 盈余公积审计程序855.46 利润分配审计程序865.47 主营业务收入审计程序875.48 主营业务成本审计程序885.49 主营业务税金及附加审计程序895.50 其他业务利润审计程序905.51 营业费用审计程序915.52 管理费用审计程序925.53 财务费用审计程序935.54 投资收益审计程序945.55 补贴收入审计程序955.56 营业外收入审计程序965.57 营业外支出审计程序975.58 以前年度损益调整审计程序985.59 所得税审计程序99六、其他审计程序1006.1 期初余额审计程序1006.26、 会计政策变更和会计差错更正审计程序1016.3 会计估计审计程序1026.4 债务重组审计程序1036.5 关联方及其交易审计程序1046.6 非货币性交易审计程序1066.7 合并会计报表审计程序1076.8 财务承诺审计程序1096.9 或有事项审计程序1106.10 现金流量表审计程序1116.11 期后事项审计程序1136.12 持续经营能力审计程序114建设集团股份有限公司一、内部审计管理办法1.1 总则第1条 为了加强集团内部审计工作，规范审计行为，建立科学化、制度化、行之有效的内部审计体系，促进集团经营发展目标的实现，特制订本办法。第2条 本办法适用于公司本部及下属分公司、控股7、子公司的内部审计管理工作。第3条 本办法所称内部审计是指由公司内部机构或人员，对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。第4条 集团董事会对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内部控制制度应当经董事会审议通过。董事会及其全体成员应当保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。1.2 内部审计机构和人员第5条 集团在董事会下设立审计委员会，审计委员会成员全部由董事组成。第6条 集团设立监督审计中心，对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况进行检查监督；监督审计中心对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。8、第7条 监督审计中心下设审计部门，配置审计经理1名、审计专员4名；监督审计中心的其他组织与人员，负责协助审计部门做好审计工作。第8条 监督审计中心主任和审计部经理专职从事内部审计工作，由审计委员会提名和任免。公司应当披露监督审计中心主任和审计经理的学历、职称、工作经历、与公司法人是否存在关联关系等情况。第9条 独立性和客观性是确保内部审计功能有效执行的关键要素，因此监督审计中心应当保持独立性。监督审计中心独立设置，隶属于审计委员会，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。第10条 分（子）公司可根据实际情况设立内部审计机构或专兼职的内部审计人员，业务上受集团监督审计中心的指导并报告9、工作。第11条 内部审计人员应当具备以下从业能力：1.具备会计、审计以及与公司经营管理相关的专业知识，能熟练运用内部审计标准、程序和技术；2.熟悉与公司经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟悉公司内部控制制度和程序；3.具有较强的组织、沟通协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作、语言和文字表达能力。第12条 监督审计中心和人员应当严格遵守内部审计职业道德规范，以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务，不得从事与审计监督职责相冲突的活动，不得负责被审计部门经营活动和内部控制的决策与执行，必须做到独立、客观、正直和保密。第13条 集团及分（子）公司应保护内部审计机构和审计人员依法履行职责10、，任何部门和个人不得打击报复。审计所需经费，集团应予以保证。第14条 集团应采取多种形式，加强对内部审计人员的后续教育，保持和提高专业胜任能力。第15条 集团各级内部审计部门应采取灵活的审计方式，按照直接审计与间接审计相结合，内部审计与外部审计相结合，报送、就地、委托或授权审计相结合，联合审计与分级审计相结合的办法，认真履行审计工作职责，及时披露公司经营、管理风险。1.3 内部审计监督范围及职权第16条 从业务角度，内部审计应当涵盖集团经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购和付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息11、系统管理和信息披露事务管理等，内部审计部门可以根据集团所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进行调整。第17条 从管理角度，所有涉及集团控制及管理的部门根据实际情况，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价。第18条 审计委员会在督导审计人员工作时，应当履行以下主要职责：1.指导和监督内部审计制度的建立和实施；2.至少每季度召开一次会议，审议监督审计中心提交的工作计划和报告等；3.至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题；4.协调监督审计中心与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。第19条 监督审计中心12、履行以下主要职责：1.制定和完善集团内部审计工作制度，编制年度内部审计工作计划。2.指导、监督和检查分（子）公司的内部审计工作。3.对集团各部门、分（子）公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估，协助集团建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为。4.对公司及分、子公司的财务计划或者预算的执行、财务决算、财务收支及其他有关的经济活动进行审计监督。5.对集团经理层研究确定的各项方针、政策及管理行为进行监督。6.对公司及分、子公司的经营管理和经营绩效进行审计监督。7.对集团各部门及分（子）公司主要行政领导13、人进行任期经济目标、经济责任审计或离任经济责任审计。8.对集团的基建工程和重大技术改造、大修等项目进行过程审计监督；重点是审查工程立项、开工前招投标，计划外工程、超预算项目等；对分、子公司的建设项目预（概）算、决算及竣工交付使用情况进行审计监督。9.对发生重大财务异常情况的所属部门进行专项经济责任审计工作。10.监督审计中心应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计。11.监督审计中心应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计。12.监督审计中心应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计。13.应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计。14.对公司及分、子公司执行国家财经法规、单位规章14、制度的情况进行审计监督，对被审计单位财务资料严重不实或经营行为存在违法违纪情况，提出限期自行纠正或处理建议。15.监督审计中心应当在每个会计年度结束前两个月内向集团审计委员会会提交一次年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告；监督审计中心应将审计重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保等事项作为年度工作计划的必备内容。16.监督审计中心应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价集团内部控制的有效性，并至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告；评价报告应当说明审查和评价内部控制制度的目的、范围、审查结论及对改善内部控制的建议。17.至少每季度向审15、计委员会会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题，对在审查过程中发现的内部控制重大缺陷或重大风险，应当及时向审计委员会会报告。18.法律、法规规定和公司领导班子、公司审计委员会会要求办理的其他审计事项。第20条 内部审计工作权限：1.根据内部审计工作的需要，要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。2.审核有关的报表、凭证、帐薄、预算、决算、合同、协议，以及检查集团及分（子）公司有关经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。3.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。4.根据内部审计工作需要，参加公司16、有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、重大合同等有关会议，召开与审计事项有关的会议。5.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由集团审定公布后施行。6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经审计委员会批准，有权予以制止并责令其交出或暂时封存。9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经营管理、提高经济效益的建议报总裁进行检查整改。10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究17、责任的建议。11.对集团有关部门及分（子）公司严格遵守财经法规、 经济效益显著、贡献突出的集体和个人，向总裁提出表扬和奖励的建议。1.4 内部审计工作流程第21条 根据年度审计工作计划确定的审计事项组成审计组。审计项目实施前，应当充分进行审前调查，制定项目审计方案和具体审计实施计划。第22条 监督审计中心应当在实施审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。如遇特殊情况，可在审计开始时，送交审计通知书；经集团领导班子或主要负责人批准，也可以实施突击审计。第23条 内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，现场观察，向有关单位和18、个人调查(包括访谈、问卷、索取函证)等方式进行审计，并取得审计依据。审计人员应对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。第24条 内部审计人员应当按照有关规定编制与复核审计工作底稿。审计工作底稿的要素包括：1.被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称。2.审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。3.会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。4.审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期。5.审计结论或者审计查出问题摘19、要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据。6.复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期。7.索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次。8.附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。第25条 审计人员对审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。审计组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。第26条 审计组对审20、计事项实施审计后，应当向派出审计组的监督审计中心提出审计报告。第27条 审计组组长应在审计报告上署名签字，并对其提出的审计报告的真实性、合法性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。第28条 出具审计报告前，审计组应与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当在交换审计意见之日起10个工作日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议；如果被审计单位对审计报告中揭示的重要事项有异议且经过沟通仍不能达成共识的，由监督审计中心如实将双方意见一并报公司领导班子予以处理。第29条 审计报告经过内部审计机构审核后，上报公司领导班子审定。21、内部审计机构按照审定意见，向被审计单位下达审计意见书或审计决定。被审计单位自收到审计意见书或审计决定15日内，向监督审计中心做出书面答复，通报其接受审计建议，进行整改和处理的方案。第30条 监督审计中心应对被审计单位审计事项的整改情况进行跟踪了解。如果对被审计单位的整改方案和措施有异议，应及时反馈给被审计单位，必要时可进行后续审计。第31条 监督审计中心对审计中发现的情节严重、性质恶劣、数额较大的重大违纪违规问题，在公司系统进行通报，并与有关奖惩责任制度挂钩。第32条 监督审计中心应当在重要的对外投资事项发生后及时进行审计。在审计对外投资事项时，应重点关注以下内容：1.对外投资是否按照有关规定22、履行审批程序；2.是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；3.是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资项目的可行性、投资风险和投资收益，并跟踪监督重大投资项目的进展情况；4.涉及委托理财事项的，关注公司是否将委托理财审批权力授予公司董事个人或经营管理层行使，受托方诚信记录、经营状况和财务状况是否良好，是否指派专人跟踪监督委托理财的进展情况；5.涉及证券投资事项的，关注公司是否针对证券投资行为建立专门内部控制制度，投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围，是否使用他人账户或向他人提供资金进行证券投资，独立董事和保荐人（包括保荐机构和保荐代表23、人，下同）是否发表意见（如适用）。第33条 监督审计中心应当在重要的购买和出售资产事项发生后及时进行审计。在审计购买和出售资产事项时，应重点关注以下内容：1.购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序；2.是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；3.购入资产的运营状况是否与预期一致；4.购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。第34条 监督审计中心应当在重要的对外担保事项发生后及时进行审计。在审计对外担保事项时，应重点关注以下内容：1.对外担保是否按照有关规定履行审批程序；2.担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经营状况和24、财务状况是否良好；3.被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性；4.独立董事和保荐人是否发表意见（如适用）；5.是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。1.5 回避及审计报告制度第35条 内部审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。第36条 内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具书面审计报告，根据实际需要，对过程审计及审计期中，审计人员可以出具期中书面报告及口头报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。第37条 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。第38条 内25、部审计人员可以根据公司领导班子对审计报告的批复结果，依据相关规定下发各种审计处理处罚意见，审计报告及各种处理处罚意见具有同等的执行效力。第39条 审计中发现的重要情况，改进内部审计工作的意见和建议以及经验信息可随时报送，但监督审计中心的各项监督结果，未经领导班子批准，不得对外披露。1.6 审计档案管理第40条 监督审计中心应按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。监督审计中心办理的每一审计事项所形成的文字资料，应指定专人管理，其立卷、归档及保管期限按有关规定执行，未经批准不得自行随意销毁。第41条 内部审计人员在审计工作中应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息清晰、26、完整地记录在工作底稿中并按照有关规定编制与复核审计工作底稿，并在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类整理并归档。监督审计中心应当建立工作底稿保密制度，并依据有关法律、法规的规定，建立相应的档案管理制度，内部审计工作报告、工作底稿及相关资料的保存时间不得少于10年。1.7 奖惩与责任第42条 对内部审计工作中有突出贡献的内部审计人员和其他有关人员应给予表扬和奖励。第43条 对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉商业秘密，公司可视情轻重，责令相关人员予以纠正，或对相关人员予以处分。情节严重的，公司可以视情况免除该等责任人员的职务或予以解聘，并将视情况追究其相应的法律责任。第44条 对违27、反本规定有下列行为之一的被审计单位或个人，应当建议集团董事会根据情节轻重，责令相关人员予以纠正，或对相关人员予以处分。情节严重的，公司可以视情况免除相关责任人员的职务或予以解聘，并将视情况追究其相应的法律责任。1.阻挠、刁难、故意设置障碍破坏内部审计人员行使职权的；2.拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的；3.违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产；4.拒不执行审计决定的；5.打击报复、诬告陷害举报人、内部审计人员及其他人员的28、。1.8 附则第45条 本办法由集团监督审计中心负责起草、修订、监督执行及解释。第46条 本办法经集团高层经营班子会议审议通过，自下发之日起执行。二、制度审计实施办法2.1 总则第1条 为规范公司内部控制制度审计，提高审计效率和质量，进而促进公司完善控制制度，提高管理水平和经营效率，确保既定战略和经营目标的实现，根据公司审计程序及各部门管理制度，特制定本办法。第2条 本办法所称内部控制制度审计是指对集团公司组织制定的各中心管理制度体系的有效性、执行度、健全性、符合性的调查、评价和建议。第3条 审计原则。1.独立审计原则：审计人员应在职权范围内，按照审计程序对被审计部门/单位进行独立进行审计和监29、督，不受公司其他单位、组织和个人的干涉。2.客观公正原则：审计应有依有据、尊重事实。3.保守秘密原则：审计人员不向非相关人透漏审计情况。第4条 集团监督审计中心是制度审计的主体责任部门，负责定期全面对集团各管理中心的制度进行审计。各管理中心负责人为本中心管理制度的编修与执行的组织人，负责配合监督审计中心完成制度审计工作，不断完善制度体系。2.2 制度审计的内容与频次第5条 审计内容：包括但不限于集团各管理中心组织编制的所有制度。常规审计的制度包括：经营管理制度汇编、工程管理制度汇编、企业技术制度汇编、财务内控制度汇编、行政管理制度汇编、人力资源制度汇编。第6条 审计频次：经营管理制度汇编、工程30、管理制度汇编、财务内控制度汇编每季度审计一次；企业技术制度汇编、行政管理制度汇编、人力资源制度汇编每半年审计一次。第7条 审计维度：1.有效性：内控制度是否得到了完全有效的执行。2.健全性：内控制度是否覆盖了企业经营与管理的全部过程、所有部门、岗位和个人；主要关节点是否得到了严密有效的控制；企业授权是否明确。3.符合性：内控制度是否符合国家、地方、行业有关的经济法规、政策和制度，是否符合本单位的实际情况。2.3 制度审计的程序与方法第8条 制度检查1.了解制度在审计的准备阶段，审计人员应了解待审计制度体系以便作出初步评价。对企业内控制度系统了解的方法与步骤如下：获取制度资料。审计人员可向集团制31、度管理人员或各职能中心负责人索取制度资料。另外，由于内部控制制度通常变动不大，审计人员应充分利用前次审计所掌握和了解的资料，以节约审计成本。询问。询问是了解被审计单位/部门内部控制制度体系的主要方法之一。询问时应注意询问对象的不同层次，基层员工、中层管理人员、高管都应有一定的比例。收集被审计单位/部门内控制度体系的文件记录。凭证和记录检查。审计人员可以通过检查真实、完整的凭证和记录，详细了解文件中所记录的内容。现场观察。审计人员可以选择实地观察各单位/部门人员的工作过程，进一步加深对系统运行的了解和认识。交易测试。审计人员可以选择几笔主要业务，检查正在处理的每一阶段的全部记录，证实被审计单位/32、部门内控制度文件中记录的控制手段是否存在。2.记录描述如果审计人员选择的审计方案是全部或部分信赖被审计单位/部门的内控制度，就应将被审计单位/部门的内控系统记录下来。记录的主要方法如下：文字说明法。按主要业务流程，用书面形式描述企业内部控制系统的状况。其主要内容一是有关职能部门的职能配置、职务的分离、各项规章制度的内容及控制措施等情况；二是各项业务的处理程序、标准和方法，以及管理方式、控制重点、控制效果及审计人员的初步判断。调查表法。针对某项业务的主要控制点及潜在的主要问题，用事先设计好的表格来调查了解企业内部控制状况。流程图法。用描述有关业务活动处理程序的图式来反映企业内部控制状况。第9条 33、实质性测试实质性测试是检查被审计单位/部门制度遵守情况，以获取内控制度在企业内部一贯执行并发挥作用的的证据。1.凭证检查审计人员应检查被审计单位/部门的相关凭证和记录文件，检查签字、盖章等情况，以验证被审计单位制度的执行情况。2.重复执行控制程序审计人员可以选择几项重要业务，部分或全部重复执行被审计单位/部门已经完成的程序，借以检查其依从性。2.4 制度审计的评价第10条 内控制度最终评价的目的是确定被审计单位/部门的内控系统的可靠性，并根据所作出的评价确定其他审计程序的性质、时间和范围。审计人员对于可靠性的判断可以利用风险来表示：1.低：内控制度系统很少出现差错，违规行为很少甚至没有。这表示34、审计人员可以依赖、利用被审计单位/部门的文件记录。2.中：内控制度系统有差错，违规行为很少。这表示审计人员可以部分利用被审计单位/部门的文件记录。对出现差错或违章行为的内控制度适当增加审计抽样的数量和实质性测试的项目，保证审计结论的正确性。3.高：内控制度系统有差错，违规行为的结果很严重。这表示审计人员不能利用被审计单位/部门的文件记录。应增加实质性测试的份量并进行大量的抽样审计或详细审计。第11条 审计人员对被审计单位/部门的内控制度进行审计后，应结合被审计单位/部门的具体情况，在认真分析的基础上审慎地作出恰当的评价，应实事求是，符合客观实际，明确指出内控制度中的缺陷及薄弱环节，究竟是哪一项35、措施或工作方法存在问题，并针对具体问题提出有针对性和可行性意见和改进措施。第12条 内控制度评价的主要内容包括：肯定企业内部控制系统执行有效方面的成绩，指出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性质及可能造成的后果。1.企业是否根据内控制度的要求建立了各种必要的流程与标准并认真执行；2企业是否对规章制度、流程、标准进行宣贯和培训；3.企业和各职能中心及有关人员是否认真执行有关内控制度；4.执行内控制度取得哪些成绩；5.执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；6.通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊；7.企业有无建立内部审计工作实施细则和其他检查监督制度，效果如何。第36、13条 内部控制制度审计要点。以各管理中心的制度汇编为基础审计对象，结合公司实际现状拣择出每个制度的执行难点、薄弱环节作为审计要点，详见附件各表。2.5 附则第14条 本办法由集团监督审计中心负责起草、修订、组织执行及解释。第15条 本办法经集团高层经营班子会议审议通过，自下发之日起执行。2.6 附件（详见下表“经营管理制度审计要点、工程管理制度审计要点、企业技术制度审计要点、财务内控制度审计要点、行政企管制度审计要点、人力资源制度审计要点”） 经营管理制度审计要点序号制度名称审计要点1客户关系管理办法1.客户信息统计是否有完善而统一的模板2.区域公司是否每季度按照模板向集团上报客户数据库3.37、客户分类标准是否合理、是否定期评估客户级别4.客户投诉记录是否齐全、是否按规定进行处置2工程投标管理办法1.投标资格预审是否按规定执行、预审记录是否全面2.招标文件是否按程序进行评审、是否有评审标准或记录3.投标文件是否按程序进行评审、是否有评审标准或记录4.定标会议组织及执行情况，定标会议纪要3合同管理办法1.标准合同文本的全面性与适用性2.合同签订的授权情况及合同专用章使用情况3.合同台账及合同文本的备案保管情况4.合同履约情况及履约监督情况5.对合同方的评价是否及时、全面并存档4合格供方管理办法1.合格供方的评价标准是否合理2.各区域公司是否按要求上报合格供方目录3.区域公司及所属项目部38、是否向合格供方采购4.合格供方目录及黑名单是否及时通告到相关单位5项目预结算管理办法1.各单位是否有预结算专职人员或兼职专业人员2.合同预算是否及时按实编制并与财务及时沟通3.每月各项目产值是否逐级上报集团4.竣工结算报告是否按规定格式编制并履行审批程序6项目成本管理办法1.各级成本管理机构与人员是否存在并且履职2.施工项目成本计划是否按要求及时编制并报批3.各种成本费用控制标准是否设立并执行4.成本核算科目体系及其标准是否合理、成本报表是否合规7内部承包管理办法1.内部承包项目经理评选标准、项目经理档案是否全面2.内部承包合同的签订是否符合程序3.区域公司是否定期对承包项目进行评估并反馈8项39、目部仓库管理办法1.是否设置仓库并配备合格的仓管人员2.材料出入库是否按既定流程办理，各种账单是否准确全面3.是否定期盘存仓库并按规定报损、处理材料 工程管理制度审计要点序号制度名称审计要点1工程质量监督管理办法1.质量目标体系的合理性，是否逐级贯彻下去2.集团对区域公司、区域公司对项目部是否按期检查质量3.各级质量整改单是否落实并上报整改结果4.质量验收标准、验收记录是否全面5.月度、季度的质量检查评价是否实施并有记录6.是否进行质量总结（质量总结记录表）2工程安全监督管理办法1.安全目标体系的合理性，是否逐级贯彻下去2.安全施工组织设计和专项方案的编制与报批是否合规3.安全技术交底是否按规40、定执行4.集团对区域公司、区域公司对项目部是否按期检查安全5.各级质量整改单是否落实并上报整改结果6.安全验收标准、验收记录是否全面7.月度、季度的安全检查评价是否实施并有记录8.是否进行安全总结（安全总结记录表）3工程设备监督管理办法1.设备需求计划的申报是否及时、合理2.设备的采购与租赁是否经过审批并按规定程序办理3.设备进场验收与建档是否合规，记录是否全面4.设备操作人员是否持证上岗，操作规程是否适用5.设备维修、检查是否按流程办理并有记录6.设备调拨与退场是否经过审批并有记录7.设备转让或报废是否经过审批并有台帐8.是否进行设备总结（设备总结记录表）4工程创优管理办法1.创优目标体系的41、合理性2.年度创优计划、创优策划书的编制与实施情况3.是否进行创优总结（创优总结记录表）5工程质量问题、事故处理办法1.工程质量事故是否按统一标准进行分类2.工程质量事故的处置是否按程序执行3.是否进行质量事故总结（质量事故总结记录表）6工程安全事故处理办法1.工程安全事故是否按统一标准进行分级2.工程安全事故是否在规定时间内按程序上报3.安全事故调查是否按程序执行和备案4.安全事故调查报告及处理意见是否符合规定5.是否进行安全事故总结（安全事故总结记录表）7工程质量、安全教育培训管理办法1.质安教育培训需求表、培训计划是否按程序制定2.培训时间、内容、数量是否符合要求3.培训资料下发、培训效42、果反馈是否在做4.是否进行培训总结（培训总结记录表）8工程投诉管理办法1.是否进行了投诉信息搜集与统计（投诉信息表）2.投诉处理方案制定是否合理、是否按方案处理投诉3.是否对投诉进行总结（投诉总结记录表）9工程管理信息沟通管理办法1.与内外部单位的沟通是否正常进行2.是否配置信息沟通专员并建立沟通网络3.是否有信息分类标准并对信息按要求记录10成品保护管理办法1.成品保护策划、专项防护措施是否按要求制定和审批2.施工交接时是否明确成品、半成品的保护要求3.对成品、半成品及设备的保护是否按要求进行检查 企业技术制度审计要点序号制度名称审计要点1技术资料、标准、规范管理办法1.资料的收集、审核、移43、交、归档是否按要求进行2.资料是否编目成册、技术人员是否按要求学习资料3.技术资料是否定期进行核查、更新、发布4.技术资料档案室是否设置并按要求管理5.技术资料是否按要求进行分级、分类整理2图纸自审、会审及设计交底管理办法1.项目部是否有专业人员组织图纸会自审、会审并记录2.设计变更是否符合条件、是否按程序进行审批3.区域公司是否定期检查按图施工4.技术问题是否逐级上报处理、处理方案是否存档3施工组织设计、方案管理办法1.施工组织设计、方案是否在规定时间内按要求编制2.施工组织设计、方案（附评审记录）是否按程序进行审批3.施工组织设计、方案的变更是否按程序编制和审批4.施工组织设计、方案（含变44、更的）是否交底并严格执行5.是否定期巡查专项方案的实施4技术交底管理办法1.技术交底是否在规定时间内进行全面交底并记录2.各项交底是否坚持逐级交底3.交底记录是否齐全、是否按规定格式填写5QC小组活动管理办法1.项目部是否按要求组建QC小组并向集团注册登记2.是否组织开展QC教育3.QC成果发表会是否按年度举行并对成果进行评审、评优4.集团是否对QC小组活动进行抽查与考核并做相应处置6施工工法、专利管理办法1.企业级工法是否按年度进行申报、评审2.专利信息数据库是否及时更新和有效运用3.工法、专利的获取情况，是否满足企业规划的要求7技术成果应用推广管理办法1.区域年度“四新”项目推广使用计划是45、否按要求制定2.“四新”项目在使用前是否按程序进行评估和审批3.“四新”项目实施后是否按程序进行评审和反馈8技术开发创新项目管理办法1.技术开发创新计划是否及时制定且符合公司实际2.项目立项是否按程序经过专家委员会的评审3.项目经费是否按程序申请、审批，是否专款专用4.项目半年度验收和校正是否符合要求5.是否按预期进行项目结题验收并经过专业评审9监视和测量设备管理办法1.各区域的监视和测量设备台帐是否按统一要求编号分类2.各区域是否按期编制检定计划表并按期送检3.在用设备是否持有检定证书并粘贴检定结果标志4.监视和测量设备的维护、停用、报废是否按规定实施5.测量设备的校准、检定或验证是否有记录46、10计算机信息系统管理办法1.信息化建设规划与建筑业信息化发展纲要的符合性2.信息系统的安全、网络、设备管理是否按规定执行3.信息保密措施是否按规定执行4.是否定期对机房进行安全检查、防护5.信息发布是否按程序进行审核6.信息系统操作权限的申请与审批是否符合程序7.违规处罚是否按规定执行11信息化建设管理办法1.各单位是否配置信息化专职人员2.信息化的运营体系是否正常运转3.信息化是否纳入考核12工程项目管理信息系统运行管理制度1.各单位是否按要求配置宽带网络及人员2.是否按规定程序和录入要求进行数据录入3.是否按要求对信息系统数据进行检查4.对信息化违规行为是否按规定进行处罚5.各单位、部门47、是否按照PM系统工作任务表开展工作 财务内控制度审计要点序号制度名称审计要点1财务管理办法1.各级财务人员是否有相应资格证书、任免是否符合程序2.财务人员是否兼任不相容职责、是否按期轮岗3.是否按期组织开展财务预算4.是否组建财务检查队伍对分子公司、项目部进行财务检查5.是否在规定范围内收取、使用现金，并按程序审查后办理6.票据的登记、签发、核对等是否符合程序7.银行账户的设立、使用、销户是否符合规定8.期间费用计划、审批、分析、考核是否按要求执行9.费用报销凭证、审批是否符合程序10.会计档案是否分类按期存档、使用档案是否按程序审批11.开具外经证手续是否齐全并履行审批程序12.项目部各类合48、同是否进行登记并按程序审批盖章13.项目部材料、设备的采购手续是否齐全并经审批14.项目部的票据、报表是否全面、真实、有效15.是否对财务违规进行奖惩处理2会计核算办法1.各类凭证是否按要求进行保存、记录与使用2.各类报表及费用帐是否按期逐级填报3.各单位是否设置统一会计科目、会计科目本身是否合理4.项目成本是否按既定科目核算并按要求进行账务处理5.项目工程合同收入是否按规定方法进行会计核算6.预收帐款、预付帐款是否按规定方法进行会计核算7.项目期间费用、营业外收支是否按规定方法进行会计核算8.分公司是否按规定方法进行成本核算9.集团、区域公司的财务报表是否及时、准确填写3资金管理办法1.资金49、预算是否及时合理编制，并得到有效执行2.工程款收入是否统一汇入公司指定的帐户3.应收帐款、应收票据是否严格执行相应管理规定4.应付帐款、应付票据是否及时支付，并按规定进行审批5.各类融资是否遵循预算，审批手续合规，并进行风险评估6.各类担保是否进行风险评估，审批手续合规，并进行台账管理，适时对被担保方进行调查7.投标保证金、履约保证金、保函等审批手续是否合规8.项目借款是否手续完备，台账清楚，及时催收9.项目各类付款是否手续完备，凭证齐全，未超出项目可支付余额进行付款10.区域公司、项目部是否及时与业主方进行对帐，对账单填写正确并经各方签字确认11.工程款竣工清算是否手续完备，各类凭证保存齐全50、12.各类债权债务是否核算准确，台帐清楚，及时催收或支付13.各类投资是否进行可行性分析，审批手续完备，风险收益是否可控14.内部承包人是否信用档案完整，评级材料齐全，信用级别确认及调整及时恰当，借款符合授信额度，风险可控15.是否及时对资金管理先进或违规行为进行奖惩处理4税务管理办法1.专职或兼职办税人员是否配备，并具备履职能力2.税务登记及变更是否及时3.纳税申报是否及时准确，各类涉税资料是保存完备，报送及时，缴纳税款是否及时4.发票管理是否严格合规5.开具外经证手续是否完备，台账管理是否清楚，相关凭证是否保存齐全6.完税证明是否保存齐全，项目名称、使用外经证编号是否清楚注明 行政企管制度51、审计要点序号制度名称审计要点1计划管理办法1.是否按时间、内容要求编制计划并经过审批2.是否按计划开展工作3.计划的调整是否符合要求、是否经过审批4.是否按规定对计划进行检查、违规是否进行处理2会议管理办法1.是否制定会议计划并按程序发出计划通知2.是否履行会议纪律与议程规则3.是否按要求整理会议材料和统计会议信息4.是否按规定进行会议总结和反馈3文件管理办法1.文件的分类是否符合管理要求2.是否按格式要求编制文件与审批文件3.文件的发放、签收控制是否符合程序4.文件的更改程序、方法是否符合标准5.文件的废弃是否经过审批并保有记录4公文管理办法1.公文种类的分类标准是否适用并一致2.收文批办是52、否按照流程执行并作记录3.发文是否符合流程要求并作记录4.是否按规定对收发文进行统计与归档5档案管理办法1.各单位是否配置专职档案管理人员与档案室2.各单位是否按照内容与时间要求搜集档案并归档3.档案的保管与密级分类是否按规定执行且符合安全要求4.档案借阅是否按流程办理并作记录统计6印信管理办法1.是否按标准开具介绍信并进行统一发放、控制2.印章规格是否符合既定标准3.印章的刻制与启用是否按照流程审批进行4.印章的保管责任是否明确并定期统计在用印章5.是否按规定要求和审批流程合法使用印章6.是否对违规用印追究责任7保密工作规定1.保密的范围是否明确、是否按既定密级划分需保密内容2.签署重要合同53、协议时是否同时签订保密合同或条款3.对违反保密规定的行为是否进行处置8办公用品及设备管理办法1.是否按月制定办公用品及设备的采购计划2.采购是否按流程审批、采购价格是否合理3.办公用品及设备的领用是否符合程序并登记4.办公用品维修次数、价格是否合理5.是否按要求对办公用品及设备进行盘点6.各中心是否制定月度办公用品预算并作领用统计9固定资产管理办法1.各单位是否明确固定资产管理部门、人员及相应责任2.固定资产的分类与统计是否符合规范要求3.固定资产的增减变动是否按流程审批处理4.固定资产的报废是否符合标准并进行审批5.固定资产的折旧、修理是否符合规定要求6.固定资产记录是否做到账、卡、物一致54、7.是否定期进行固定资产盘查10公共环境与安全管理办法1.公共环境的保洁与维护是否责任到部门或人2.是否按规定内容、频度维护公共环境3.是否在执行各项公共安全规定11公务车辆使用管理办法1.是否在公车使用范围内按流程申请用车2.驾驶员是否严格按用车申请单出车并进行出车前检查3.是否按规定对车辆进行保管、保养、维修4.是否按车辆进行出车统计（随车记录表）5.是否按要求办理车辆税费缴纳6.是否在规定范围内进行车辆费用报销7.是否对车辆和驾驶员建档并及时更新8.各中心是否按规定实行交通费定额管理9.是否按既定规则处理交通事故12员工集体宿舍管理办法1.是否按既定规则核算住宿费标准2.住宿申请是否按优55、先级和流程办理3.宿舍费用管理是否按规定执行13接待管理办法1.是否按接待级别进行接待审批2.是否按接待级别执行接待标准3.接待费用报销是否符合程序14员工出差管理办法1.出差申请是否经过审批并备案归档2.是否按规定标准执行出差费用报销3.出差产生的各类票据、凭证是否真实有效4.是否对违规报销进行处置并记录15后勤服务管理办法1.信件接收、分发是否及时并作登记2.信件发送是否经过审批并作登记3.对违规寄件是否进行处罚4.机票预订是否符合预订标准并通过审批5.是否统一印制名片且符合分发数量要求6.名片作废是否按规定办理7.礼品采购是否按流程审批8.礼品的保管、领用、分发是否合规并作记录9.相关费56、用是否按类别、部门进行统计、核算16图书资料管理办法1.图书资料购置是否进行需求调查并经过审批2.图书资料是否按要求进行保管、清点和剔旧3.图书资料的借阅、归还是否按流程办理并作记录4.图书资料毁损是否追究当事人责任 人力资源制度审计要点序号制度名称审计要点1部门与岗位设置管理办法1.各单位是否按要求设置部门并编修部门说明书2.岗位设置与定编是否合理，并编修岗位说明书3.是否按期更新部门说明书与岗位说明书2招聘管理办法1.招聘需求分析是否充分并走流程审批2.招聘计划编制是否及时并走流程审批3.预招聘人员的甄选是否符合程序4.员工入职按程序办理并走流程审批5.是否按规定组织新员工入职培训6.员工57、转正是否符合程序并走流程审批7.是否对招聘工作进行评估3劳动关系管理办法1.员工升降职、调动是否符合规定2.员工离岗交接是否按规定办齐手续3.辞职是否按流程审批、手续是否齐全4.是否依法签订劳动合同并履行5.劳动合同的变更、解除等是否符合法规6.是否建立员工沟通渠道并进行有效沟通4人事档案信息管理办法1.各单位是否按要求对员工档案、信息、资料进行搜集整理2.是否按规定对员工档案进行建档管理3.是否按规定对人事档案进行托管管理4.人才信息库的建立与更新是否满足发展需要5.各单位是否定期按统一格式制定人事信息报表6.人事信息系统的使用是否充分、全面5薪酬福利管理办法1.员工薪酬结构是否与合同约定相58、符2.社会保险及公积金是否按规定办理3.各项福利是否按规定执行4.福利费用预算是否合理6考勤管理办法1.是否严格按规定考勤并定期统计出勤2.请假是否按流程审批、请假期间待遇是否按规定执行3.值班是否按规定进行操作4.违章考勤是否按规定进行处罚7员工教育培训管理办法1.培训计划的制定与审批是否符合程序2.培训的实施是否符合计划目标3.是否按规定开展各类培训4.是否建立师资信息库并及时更新5.是否整理培训教材并充分运用6.是否建立培训档案并不断更新7.是否对培训内容和效果进行评价与考核8.是否制定培训预算、培训费用开支是否符合规定9.培训时间是否达到要求8员工在职培训管理规定1.在职培训是否经过审59、批2.是否按规定签订培训协议并约定服务期限3.培训费用的报销是否符合规定9证书管理规定1.证书考试的报名、培训与费用管理是否符合规定2.证书的借用与归还是否按流程办理3.是否在执行证书补助费与证书借用费标准4.证书转出、延期的费用管理是否按规定办理5.建造师管理基金的设立与使用是否符合规定10干部任选和淘汰机制1.是否严格遵守干部选拔任用条件2.干部的选拔、任职是否符合程序规定3.是否经过严格的试用和考察4.干部的免职、调动、降职是否符合规定并按程序办理三、综合审计程序3.1 预备调查及审计计划 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：会计期间： 复核： 日期： 页 次：审 计 程 序 内 容适60、用与否工作底稿索引一、预备调查及审计计划阶段（一）预备调查1、审计目标的确定（1）与被审计单位洽谈，探讨约定项目的性质、范围及具体要求；（2）必要时，填制业务风险和控制环境调查问卷；（3）接受与确定内容相一致的业务委托书(G2)，并交业务秘书编号、盖章，副本交给被审计单位。约定项目纳入审计业务计划后，正本交给约定项目执行人。2、被审计单位一般情况的了解（1）实地巡视被审计单位的厂房、办公室、仓库等生产及管理现场；（2）与被审计单位管理当局举行第一次会议，向被审计单位了解与审计相关的公司环境因素(如现行政府法规、当前业务发展的影响等)、组织结构、业务经营情况和内部控制情况、当前或即将发生的财务困61、难或会计问题等；（3）索取和阅读有关法律文件及其他财务资料的复印件，建立或更新永久性档案；（4）索取和阅读有关法律文件及其他财务资料的复印件，建立或更新永久性档案。3、以前年度审计情况的了解 凡承接年度会计报表审计约定项目，应调阅以前年度审计档案，对审计报告中的说明事项和管理建议书的具体内容、请示事项工作底稿以及重大调整事项，须详加了解；如以前年度审计工作非由本所执行，则应尽可能向前任注册会计师了解情况；如被审计单位设有内部审计机构，则应获取其内部审计记录及报告。4、重要会计政策的了解阅读股东大会、董事会会议纪要及其他重要文件，向被审计单位了解当年度的各项会计政策，对与以前年度的会计政策相比较62、有变动的，应更新永久性档案，并将情况另纸备忘存档。(G18)5、对被审计单位提出予以协助的要求，包括会计资料、相关文件以及由被审计单位代拟的工作底稿(PBC)的准备。6、未审会计报表复核(G14)（1）复核未审会计报表的加计等相关计算是否正确；（2）核对会计报表与总帐余额是否相符。7、分析性测试（1）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析；（2）根据确定的指标和要求，完成选定的有关数据的计算；（3）根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性帐户，完成分析性测试备忘录。8、初步检查和评估内部控制制度按照“内部控制环境调查问卷及评价”、“内部控制程序和会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制的检查,63、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试后,初步评估被审计单位内部控制制度9、举行审计项目小组启动会议，讨论预备调查的结果，确定约定项目的审计策略与部署。10、完成预备调查备忘录（1）与被审计单位的重要会谈记录；(G15)（2）审计项目小组启动会议记录；(G4)（3）预备调查备忘录。(G4)（二）审计计划1、审计约定；（审计业务约定书）(G3)审计目标、范围及审计服务费一俟确定，应当即报项目负责经理审查，再报项目负责合伙人批准后，签发审计业务约定书。2、人员配备；（审计项目小组成员一览表）根据被审计单位的具体情况和审计目标的要求，在部门范围内组成审计项目小组；个别特大约定项目需跨部借调人员的64、，由项目负责合伙人协调。3、时间与工时成本预算（约定项目工时成本控制表）(G7)时间与工时成本预算随审计计划报项目负责经理和项目负责合伙人批准。4、完成审计计划(G5)（1）总体审计计划的主要内容：1） 公司背景；2） 审计目标、审计范围及审计策略；3）以前年度审计情况； 4）重要会计政策及其变更情况； 5）重要的审计领域和帐户以及重大的会计、审计问题； 6）重要的审计程序； 7）审计工作的日程安排、进度控制及工时成本的预算； 8）审计项目小组人员分工及其责任； 9）合作审计之分工安排； 10）需由被审计单位准备的资料文件和协助执行的工作； 11）审计重要性水平的确定及审计风险的评估； 12）65、其他。（2）具体审计计划根据年度会计报表审计指引与预备调查中所获取的信息,拟定具体审计计划。审计计划由外勤主管撰拟，报项目负责经理和项目负责合伙人审查批准后执行。3.2 审计实施 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：会计期间： 复核： 日期： 页 次：审 计 程 序 内 容适用与否工作底稿索引二、审计实施阶段1、如拟信赖内部控制,分别按经济业务循环实施符合性测试,完成内部控制评估（具体程序见后）。2、按经济业务循环实施实质性测试。3、试算平衡表工作底稿及审计调整（1）开列试算平衡表工作底稿；(G9)（2）汇总调整分录、重分类分录、转回分录；(G10、G11、G12)（3）对重大事项的调整应征66、得被审计单位同意，全部调整分录、重分类分录及转回分录需经外勤主管核准；（4）完成未调整不符事项汇总表并需经外勤主管核准；(G13)4、外勤中发现的重大问题或未决事项,应书面逐级上报,各级负责人应及时签署意见。5、根据情况不断修正和补充审计计划6、完成重要帐项审计备忘录7、完成期初余额的审计（G17）8、完成会计政策变更和会计差错更正的检查（G18）9、完成会计估计的检查（G19）10、完成债务重组的检查（G20）11、完成关联方及其交易的审计（G21）12、完成非货币性交易的审计（G22）13、完成合并会计报表的审计（G23）14、完成财务承诺的检查（G24）15、完成或有事项的检查（G25）67、16、完成现金流量表的审计（G26）17、完成期后事项的检查（G27）18、完成持续经营能力的检查（G28）19、全面检查外勤审计的各项工作，填写“审计工作完成核对表”（ACC）(G6)20、外勤结束日与被审计单位管理当局举行最后一次会议，向被审计单位通报外勤工作基本情况，征询被审计单位对重大调整事项的意见，协商处理有关包含在审计报告中的未决事项，对所讨论的问题及结论应撰拟备忘录存档。21、不定期的举行审计项目小组会议，搜集情况，商讨问题。3.3 总结及审计报告 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：会计期间： 复核： 日期： 页 次：审 计 程 序 内 容适用与否工作底稿索引三、总结及审计报68、告阶段1、编写审计报告，代拟已审会计报表，检查已审帐项与重大经济事项是否已充分、适当地揭示。(G8)2、追查会计报表的未决事项3、完成审计小结。(G6)4、完成项目工时统计表、约定项目工时成本控制表。(G7)5、完成“复核及批准汇总表”(RAS)。(G6)6、签发审计报告。7、如有约定，则应签发管理建议书。8、完成“报告书流转控制表”。9、整理工作底稿、归档，召开审计项目小组总结会议并作成会议记录。（G4）3.4 增加的综合审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：会计期间： 复核： 日期： 页 次：审 计 程 序 内 容适用与否工作底稿索引四、增加的综合审计程序及说明：3.5 审计程序69、的复核与批准 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：会计期间： 复核： 日期： 页 次：审 计 程 序 内 容适用与否工作底稿索引五、审计程序的复核与批准 审计程序的规划与执行，必须经复核与批准。本约定项目的所有审计程序业经复核与批准，签署如下： 综合审计程序 检查和评估内部控制制度 内部控制环境调查问卷及评价 内部控制程序和会计系统调查问卷及穿行测试 符合性测试程序 实质性测试程序程序编制人：日期程序规划批准：程序执行批准：项目负责经理日期项目负责经理日期项目负责合伙人日期项目负责合伙人日期四、符合性测试常规程序4.1 购置与付款循环 被审计单位： 索引号：截止日期： 页 次：审 计 程 序70、 内 容计划备注1、抽取购货合同（或其他凭证），对购货合同及请购单的下列内容进行核对：(1)货物名称、规格、型号、请购量；(2)授权批准、批准采购量、采购限价；(3)单价、合计金额等。2、审核与所抽取购货合同有关的供应商发票、验收报告、入库单、付款结算凭证、记帐凭证，并追查至相关的明细帐与总帐。3、固定资产和在建工程内部控制制度的符合性测试：(1)抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过授权批准；(2)抽查已完工在建工程转入的固定资产是否办理竣工验收和移交使用手续；(3)抽查固定资产的折旧方法和折旧率是否符合规定，前后期是否一致；(4)抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授71、权批准；(5)抽查固定资产定期盘点制度是否得到遵循。4、付款业务内部控制制度的符合性测试。抽取付款凭据，作如下检查：(1)检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付权限；(2)编制付款凭证时，是否与订购合同、预(决)算计划、验收单和发票相核对；(3)检查支付货款的付款凭证和银行存款日记帐、有关明细帐及总分类帐的记录是否正确；(4)核对检查记入有关明细帐户的原始凭证，如订货单、验收单、购买发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否经过批准；(5)款项支付凭证是否及时入帐，货款支出与记帐的职责是否分离。4.2 销售与收款循环 被审计单位： 索引号：截止日期： 页 次：审 计 程72、 序 内 容计划备注1、抽取销售发票，作如下检查：(1)核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致；(2)检查销售合同、赚销是否经核准；(3)核对相应的运货单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致；(4)检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对；(5)复核销售发票中列示的数量、单价和金额；(6)从销售发票追查至销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表；(7)从销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表追查至总分类帐及明细分类帐。2、抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号、有否缺号，作废发票的处理是否正确。3、抽取运货单，并与相关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均已向73、顾客开出发票。4、检查销售退回、折让、折扣的核准：(1)检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单；(2)检查所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告；(3)销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离；(4)现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。5、抽取收款凭证，作如下检查：(l)是否将记录收款与保管现金的职责分离；(2)收到货款是否开具收款收据；(3)是否定期核对记帐、过帐和送存银行的金额；(4)是否定期编制银行存款余额调节表，其编制人是否与出纳保持职责分离；(5)是否定期与顾客对帐。4.3 仓储与存货循环 被审计单位： 索引号：截止日期： 74、页 次：审 计 程 序 内 容计划备注1、仓储与存货业务循环相关的内部控制制度的符合性测试：(1)大额的存货采购是否签订购货合同，有无审批制度；(2)存货的入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入帐；(3)存货的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库帐并与会计记录核对；(4)存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离；(5)存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好；(6)是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理。2、产品销售成本计价方法是否符合财务会计制度的规定，是否发生重大变更；如果采用计划成本、定额成本、75、标准成本，计算产品销售成本时所分配的材料成本差异和会计处理是否正确。4.4 生产循环 被审计单位： 索引号：截止日期： 页 次：审 计 程 序 内 容计划备注1、生产循环相关内部控制制度的符合性测试：(1)是否建立成本核算与管理制度，成本开支范围是否符合有关规定；(2)成本核算制度是否适合被审计单位的生产特点，是否严格执行，有无随意更改；(3)各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的结转是否严格按规定办理，前后期是否一致；(4)是否定期盘点在产品，并作为在产品成本的分配依据。2、直接材料成本测试：(1)采用实际成本的，获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细帐中各76、直接材料的单位成本等资料：检查成本计算单中直接材料成本与材料成本分配汇总表中相关的直接材料成本是否相符，分配的标准是否合理；抽取材料发出汇总表中若干直接材料的发出总量，将其与实际单位成本相乘，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，注意领料单是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经复核、材料单位成本计价方法是否恰当、有否变更。(2)采用定额成本的，抽查某种产品的生产通知单或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细帐中各该直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，并注意生产通知单是否经过授权批准非单位消耗定额和材料成本计价方法是否恰当、77、有无变更。(3)采用标准成本的，抽取生产通知单或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表：根据产量、直接材料单位标准用量及标准单价计算的标准成本，与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符；直接材料成本差异的计算及其会计处理是否正确，前后期是否一致，有无利用材料成本差异调节材料成本。3、制造费用测试。抽取制造费用分配汇总表，按项目分列的制造费用明细帐、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录：(1)在制造费用分配汇总表中，选择一种或若干种产品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符；(2)核对制造费用分配汇总表中的合计数与相关的制造费用明细帐78、合计数是否相符；(3)制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等)与相关的统计报告或原始记录是否相符；并对费用分配标准的合理性作出评价；(4)如企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的帐务处理；(5)如果企业采用标准成本法，则应检查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与帐务处理是否正确，在年度内有无重大变更。4、对生产成本在当年完工产品与在产品之间的分配，检查：(1)成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一款；(2)在产品约当量计算或其79、他分配标准是否合理。4.5 工薪与人事循环 被审计单位： 索引号：截止日期： 页 次：审 计 程 序 内 容计划备注1、工资及应付工资相关内部控制制度的符合性测试：(1)工资标准的制定及变动是否经授权批准；(2)计时、计件工资的原始记录是否齐全；(3)选择若干时期的工资汇总表，检查：工资汇总表的计算是否正确；应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符；代扣款项的帐务处理是否正确。(4)抽查工资单，从中选取不同类型员工，检查：员工工资卡或人事档案，以确定工资发放依据；员工工资率及实发工资额的计算是否正确；实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符；员工加班加点80、记录与主管人员签证的月度加班汇总表是否相符。2、直接人工成本测试：(1)对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、员工工资分类表及人工费用分配汇总表等：从成本计算单中选样核对直接人工成本与人工费用分配汇总表中相应的实际工资费用是否相符；核对实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符；抽取并核对生产部门若干期间的工时台帐与实际工时统计记录是否相符；当没有实际工时统计记录时，根据员工工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中相应的直接人工费用是否合理。(2)对于采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度：核对按统计产量和单位工资标81、准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符；抽取若干直接人工(小组)的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。(3)对于采用标准成本法的，抽取生产通知单或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总等资料：根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以检查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符；直接人工成本差异的计算与帐务处理是否正确，直接人工的标准成本在年度内有无重大变更。4.6 融资与投资循环 被审计单位： 索引号：截止日期： 页 次：审 计 程 序 内 容计划备注1、融资业务相关内部控制制度的符合性测试：(l)检查融资业82、务内部控制制度的遵循情况，并作出相应记录；(2)公司债券和股票交易是否均经董事会授权的人员办理，属巨额交易的，是否对被授权者规定明确的限额，超过限额是否获得董事会的批准；(3)融资借款是否均签订借款合同，抵押担保是否获得授权批准；(4)利息支出是否按期入帐，是否划清资本性支出和收益性支出；(5)实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理。2、投资业务相关内部控制制度的符合性测试：(1)投资项目是否均经授权批准，投资金额是否及时入帐；(2)是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投资证明；(3)长期投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定，相关的投资收益会计处理是否正确，手83、续是否齐全；(4)有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。4.7 现金和银行存款 被审计单位： 索引号：截止日期： 页 次：审 计 程 序 内 容计划备注1、由于现金和银行存款分散于各个业务循环，且其记录错误有时难以通过上述业务循环的符合性测试发现，因此，一般应单独对现金和银行存款的内部控制制度进行测试。2、检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行：(1)款项的收支是否按规定的程序和权限办理；(2)是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；(3)是否存在出租、出借银行帐户的情况；(4)出纳与会计的职责是否严格分离；(5)货币资金和有价证券是否妥善保管，是否定期盘点、核对；(684、)拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。3、抽取收款凭证：(1)核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额是否相符；(2)核对现金、银行存款日记帐的收入金额是否正确；(3)核对收款凭证与银行对帐单是否相符；(4)核对收款凭证与应收帐款明细帐的有关记录是否相符；(5)核对实收金额与销售发票是否一致。4、抽取付款凭证：(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定；(2)核对现金、银行存款日记帐的付出金额是否正确；(3)核对付款凭证与银行对帐单是否相符；(4)核对付款凭证与应付帐款明细帐的记录是否一致；(5)核对实付金额与购货发票是否相符。5、抽取一定期间的现金、银行存款日记帐与总帐核对。85、6、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。7、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。五、实质性测试程序5.1 货币资金审计程序 被审计单位： 索引号：a1截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、审计目标1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支是否完整；3、确定库存现金、银行存款、其它货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金在会计报表的披露是否恰当。二、审计程序1、 核对现金日记账、银行存款日记账等与总账的余额是否相符；2、 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，并将盘点金额与现金日记账余86、额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整；3、 获取资产负债表日的银行对账单和银行存款余额调节表并进行验算，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当调整；4、 检查银行存款余额调节表中的未达账项的真实性及期后入账情况，并依据重要性原则考虑对未达账项是否进行调整或揭示；5、 向所有的银行存款户函证年末余额；6、 获取必要的其他货币资金的审计证据；7、 对银行存款中的定期存款和限定用途的存款，要查明情况作出记录，并追踪检查利息入账情况；8、 抽查大额现金、银行存款、其他货币资金收支的原始凭证、授权情况，并核对相关账户的入账情况，如有与委托人生产经营无关的收支，应查明原因并做相应记录；987、 抽查资产负债表日前后的大额现金、其他货币资金收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；10、 检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额的会计处理是否合规；验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。5.2 短期投资审计程序 被审计单位： 索引号：a2截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定短期投资是否存在；2、确定短期投资是否被审计单位所有；3、确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定短期投资年末余额是否正确；5、确定短期投资期末计价是否正确；6、确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。二、 审计程序88、1、 取得或编制短期投资明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符。2、 会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，并与账面核对，若有差异，应查明原因，并作出适当记录或进行调整。3、 在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时向保管单位函证。4、 检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，有无授权批准，会计处理是否正确。5、 复核与短期投资有关的损益计算是否正确，并与被收益有关项目核对。6、 检查有无长期投资性质的短期投资项目。7、 了解有价证券的可变现情况，作出记录，并计算资产负债表日各有价证券的市价，与结存成本相比较，确定是否需要计提短期投资减值准备。验明89、短期投资是否已在资产负债表恰当披露。5.3 短期投资跌价准备审计程序 被审计单位： 索引号：a3截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定短期投资的市价是否符合实际，跌价准备提取是否充分；2、确定短期投资跌价准备增减变动的记录是否完整；3、确定短期投资跌价准备年末余额是否正确。二、审计程序核对短期投资跌价准备明细账与总账的余额是否相符；了解短期投资跌价准备计提的方法，获取短期投资期末市价的有关资料并进行核对；按计提短期投资跌价准备的范围、标准测算已提跌价准备是否充分，并作出记录，必要时予以调整；抽查短期投资跌价准备增减变动的会计处理是否正确，并作出记录90、，必要时予以调整；验明短期投资跌价准备的披露是否充分。5.4 应收票据审计程序 被审计单位： 索引号：a4截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应收票据是否存在；2、确定应收票据是否被审计单位所有；3、确定应收票据增减变动记录是否完整；4、确定应收票据是否有效，可否收回；5、确定应收票据期末余额是否正确；6、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制应收票据表，复核加计数是否正确，并与总账及明细账的余额核对相符；2、 监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对；3、 检查应收票据的期后收款情况；4、 抽查部分票据，与有91、关文件进行核对，检查其内容是否真实，并向出票人函证，以证实其存在性和可回收性（逾期未兑现应100%抽取）；5、 核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当； 6、 验明应收票据的利息收入是否均已正确入账，外币应收票据的折算是否正确；7、 验明应收票据是否已恰当披露。5.5 应收股利审计程序 被审计单位： 索引号：a5截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应收股利是否存在；2、确定应收股利是否归被审计单位所有；3、确定应收股利增减变动的记录是否完整；4、确定应收股利是否可收回；5、确定应收股利年末余额是否正确；6、确定92、应收股利在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、核对应收股利明细账与总账的余额是否相符；2、获取被投资单位分配股利的相关文件，必要向被投资单位函证应收股利年末余额；3、检查应收股利增减变动的会计处理是否正确，并作出记录，必要时予以调整；4、验明应收股利是否已在资产负债表恰当披露。5.6 应收利息审计程序 被审计单位： 索引号：a6截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应收利息是否存在；2、确定应不利息是否归被审计单位所有；3、确定应收利息增减变动的记录是否完整；4、确定应收利息是否可收回；5、确定应收利息年末余额是否正确；6、确定应收利息在会计93、报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、核对应收利息明细账与总账的余额是否相符；2、了解长期债权投资的付息方式及利率，并获取相关政策文件，验证应收利息的存在性和计算的准确性，必要时可以向被投资单位函证应收利息年末余额；3、检查应收利息增减变动的会计处理是否正确，并作出记录，必要时予以调整；4、验明应收利息是否已在资产负债表恰当披露。5.7 应收账款审计程序 被审计单位： 索引号：a7截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回；5、确定94、应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制应收账款明细表，复核加计数是否正确，并与总账、明细账的余额核对相符；2、 分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大且期后未清的应收账款向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表，同时：（1） 对回函金额不符的，应查明原因作出记录或适当调整；（2） 对未回函的，应再次函证或采用替代程序，判断债权的真实性和可回收性；3、 对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证（合同、订货单、销货发票副本及发货凭证等），确定其真实性；4、 检查应收账款中坏帐的确认和处理；5、 抽查有无不属于结算业务95、的债权，如有，应作出记录或作适当调整；6、 检查以外币结算的应收账款其采用的汇率及折算方法是否正确；7、 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；8、 验明应收账款是否已恰当披露。5.8 其它应收款审计程序 被审计单位： 索引号：a8截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定其它应收款是否存在；2、确定其它应收款是否归被审计单位所有；3、确定其它应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其它应收款是否可收回；5、确定其它应收款年末余额是否正确；6、确定其它应收款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制其它应收96、款明细表，复核加计数是否正确，并与总账及明细账余额核对相符；2、 分析其他应收款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大且期后未清的其他应收款向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表，同时：（1）对回函金额不符的，应查明原因作出记录或适当调整；（2）对未回函的，应再次函证或采用替代程序，判断债权的真实性和可回收性；3、 对发出询证函未能收回的以及未发函的重大项目，采用替代程序，如查核下一年度明细账检查期后收款情况，或追踪至其它应收款发生时的付款凭证；4、 检查其他应收款中坏帐的确认和处理；5、 检查以外币结算的其他应收款其采用的汇率及折算方法是否正确；6、 分析明细账余额，对于出现贷方余97、额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；7、 验明其它应收款是否已恰当披露。5.9 坏账准备审计程序 被审计单位： 索引号：a9截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定计提坏账准备比率是否恰当，提取是否充分；2、确定坏账准备增减变动的记录是否完整；3、确定坏账准备年末余额是否正确。二、审计程序1、 核对坏账准备明细账与总账的余额是否相符；2、 了解被审计单位的坏帐准备政策；3、按计提坏账准备的范围、标准复核已提坏账准备是否充分，并作出记录，必要时予以调整；4、获取或编制坏账损失明细表，检查坏账损失的原因是否清楚、是否符合规定并办妥审批手续，有无已作98、坏账损失处理后又收回的账款；5、检查坏账准备增减变动的会计处理是否正确，并作出记录，必要时予以调整；6、验证坏帐准备是否已充分披露。5.10 预付账款审计程序 被审计单位： 索引号：a10截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回；5、确定预付账款期末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露与否恰当。二、审计程序1、 获取或编制预付账款明细表，复核加计数是否正确，并与总账及明细账余额核对相符；2、 分析预付账款的账龄，选取账99、龄长、金额大且期后未清的预付款项进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表，同时：（1） 对回函不符的，应查明原因作出记录或适当调整；（2） 对未回函的，应再次函证或采取其他替代程序判断债权的真实性或出现坏账的可能性；3、 对未发询证函的预付款项，应抽查有关部门原始凭证（如购货合同、付款凭证等），确定其真实性；4、 抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款同时挂账的情况；5、 检查预付账款长期挂账原因，并作出记录，必要时予以调整；6、 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定进行会计处理；7、 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项100、目，应查明原因，必要时作重分类调整；验明预付账款是否已在资产负债表上恰当反映。5.11 存货审计程序 被审计单位： 索引号：a11截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况；5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货期末余额是否正确；8、 确定存货在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制存货分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账余额核对相符；2、 了解被审计单位的主要产品、主要的材料及与存货相关的核算方法；3、 检查资产101、负债表日存货的实际存在：（1） 参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向被审计单位索取存货盘点计划；（2） 亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并作适当抽盘；（3） 盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对；4、 如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：（1） 获取并检查被审计单位存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计单位盘点的可信程度；（2） 根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点，并倒退计算出报表日存货数量；5、 在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来102、料加工的存货，有无未作账务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中；6、在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响；7、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时入账；8、检查材料采购账户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至有关购货合同及购货发票，103、并复核采购成本的正确性； 不设“材料采购”科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材料、包装物购进的检查。9、抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确，有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证；10、抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证；11、 业已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未进账、资产负债表外的的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点，与“备查簿104、”及相关记录核对一致。如有差异，应查明原因并作出记录；12、 根据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货计价是否正确，若存货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账户的发生额、转销额是否正确，年末余额是否恰当；13、 抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符；14、 查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期现象，如有，应作出记录，必要时作适当调整；15、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录；生产成本的审计：16、获取或编制被审计单位生产流程图，了解被审计单位生产工艺流程；获取被审计单位成105、本核算的相关制度规定，了解被审计单位生产成本核算的方法，并评价生产成本核算方法的合理性；17、获取或编制生产成本明细表，与明细帐、总帐核对相符；18、抽取部分品种若干月份的生产成本发生额，分明细项目进行查证：（1）直接材料成本：1）检查产成品、在产品计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符；2）分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因；3）抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领用单的签发是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计算价方法是否适当，是否106、正确及时入账；4）对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分摊与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在年度内有无重大变更；（2）直接人工成本：1）抽查产成品、在产品计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；2）将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常变动的原因；3）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因；4）结合应付工资的审计，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确；5）对采用标准成本法的，应抽查直接人工成本成本差异的计算、分配107、与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动；（3）制造费用：1）获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理；2）审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，应追查至记账凭证及原始凭证；3）必要时，对制造费用实施截止期测试，检查资产负债表日后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账情况；4）对采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动；19、验108、明存货是否已在资产负债表上恰当披露。5.12 存货跌价准备审计程序被审计单位： 索引号：a12截止日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定存货的可收回净值是否符合实际，跌价准备提取是否充分；2、确定存货跌价准备增减变动的记录是否完整；3、确定存货跌价准备年末余额是否正确；4、确定存货跌价准备在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、核对存货跌价准备明细账与总账的余额是否相符；2、了解存货跌价准备计提的方法，获取存货期末市价的有关资料并进行抽查核对；3、检查公司本期存货跌价准备的计提及转销是否正确，会计处理是否恰当；4、验明跌价准备是否已在资产负债表上109、恰当披露。5.13 待摊费用审计程序 被审计单位： 索引号：a13截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定待摊费用会计政策是否恰当；2、确定待摊费用入账和转销的记录是否完整；3、确定待摊费用年末余额是否正确；4、确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制待摊费用明细表，复核加计数是否正确，并与明细账、总账年末余额核对一致；1、 2、检查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确；3、查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确；i. 4、检查有无不属于待摊费用性质的会计事项110、，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整；5、查有无不能为被审计单位带来经济利益的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整。6、查明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。5.14 待处理财产损溢审计程序 被审计单位： 索引号：a14截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定待处理财产损溢的发生是否真实；2、确定待处理财产损溢发生和转销的记录是否完整；3、确定待处理财产损溢的年末余额是否正确；4、确定待处理财产损溢在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制待处理财产损溢明细表，复核加计数是否正确111、，并与明细账、总账余额核对相符；2、 获取流动资产、固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表查明损溢原因，审查转销时审批手续是否完备；增减会计处理是否复核有关规定；3、 检查有无挂账的待处理财产损溢，如有，应作出记录，必要时作适当调整；4、 验明待处理财产损溢在会计报表上的披露是否恰当。5.15 长期股权投资审计程序 被审计单位： 索引号：b1截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定长期股权投资是否存在；2、确定长期股权投资是否归被审计单位所有；3、确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定长期股权投资的计价方法（成本法或权益法）是否112、正确；5、确定长期股权投资的年末余额是否正确；6、确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制长期股权投资明细表，复核加计数是否正确，并与明细账、总账的余额核对相符；2、 查阅被投资单位的出资证明书，必要时向被投资单位询证，以审查长期股权投资是否存在；3、 检查长期股权投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取得其它相关证据；4、 检查投资收益、应收股利是否按规定恰当地进行了核算；5、 检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续；6、 检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法113、或成本法，对于采用权益法的，应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表。如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序；7、 对于采用权益法核算的长期股权投资，注意是否存在股权投资差额，存在的股权投资差额其会计处理是否正确，是否按规定年限进行摊销；8、 检查长期股权投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确，计价是否符合规定；9、 检查长期股权投资的变现是否存在重大限制； 10、验明长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露。5.16 长期债权投资审计程序 被审计单位： 索引号：b2截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审114、计目标1、确定长期债权投资是否存在；2、确定长期债权投资是否归被审计单位所有；3、确定长期债权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定长期债权投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确；5、确定长期债权投资的年末余额是否正确；6、确定长期债权投资在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制长期债权投资明细表，复核加计数是否正确，并与明细账、总账的余额核对相符；2、 实地盘核长期债券投资资产，审查账实是否相符。如委托专门机构代为保管的，应查阅有关保管的证明文件，必要时向保管人函证；3、 检查长期债权投资入账基础是否符合规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有115、关决议，并取得其它相关证据；4、 检查投资收益、应计利息和债券溢折价摊销是否按规定恰当地进行了核算；5、 检查年度内长期债权投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续；6、 检查长期债权投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确，计价是否符合规定；7、 检查长期债权投资的变现是否存在重大限制；8、 验明长期债权投资是否已在资产负债表上恰当披露。5.17 长期投资减值准备审计程序 被审计单位： 索引号：b3截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定长期投资减值准备的提取是否符合规定，减值准备提取是否充分；2、确定长期投资减值准备增减变116、动的记录是否完整；3、确定长期投资减值准备年末余额是否正确。二、审计程序1、核对长期投资减值准备明细账与总账的余额是否相符；2、获取计提长期投资减值准备所依据的相关资料，复核长期投资减值准备提取是否正确，并作出记录，必要时予以调整；3、抽查长期投资减值准备增减变动的会计处理是否正确，并作出记录，必要时予以调整；4、验明长期投资减值准备的披露是否充分。5.18 固定资产及累计折旧审计程序 被审计单位： 索引号：c1截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产及累计折旧增减变动的记录是否117、完整；4、确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；5、确定固定资产及累计折旧的年末余额是否正确；6、确定固定资产及累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 对固定资产及累计折旧进行分析性复核；3、 检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；4、 检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账；5、 抽查有关所有权证明文件，确定固定资产118、是否归被审计单位所有；6、 实地抽查部分固定资产，确定其是否实际存在；7、 获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；8、 复核固定资产保险范围、数额是否足够；9、 调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录；10、 了解并确认计提固定资产折旧政策及分配原则，计算复核本年度折旧的计提及分配是否正确；11、 检查固定资产的抵押、担保情况；12、 检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；13、 检查与关联方之间的固定资产的购售活动；14、 验明固定资产及累计折旧是否已恰当披露。5.19 固定资产减值准备审计程序 被审计单位： 索119、引号：c2截止日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序计划 备注一、 审计目标1、确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否恰当，固定资产减值准备的计提是否充分；2、确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整；3、确定固定减值准备期末余额是否正确；4、确定固定减值准备的披露是否恰当；二、审计程序1、 获取或编制固定资产减值准备明细表，并与总帐、明细帐核对相符；2、 检查固定资产减值准备的提取；3、 检查固定资产减值准备的转回情况；4、 验明固定资产减值准备的披露是否恰当。 5.20 固定资产清理审计程序 被审计单位： 索引号：c3截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序120、计划备注一、 审计目标1、确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；2、确定固定资产清理的期末余额是否正确；3、确定固定资产清理在资产负债表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 编制固定资产清理明细表，并与明细帐和总帐核对相符；2、 检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；3、 检查固定资产清理的转销的会计处理是否正确；4、 检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时进行适当调整；5、 验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。5.21 工程物资审计程序 被审计单位： 索引号：c4截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序121、计划备注一、 审计目标1、确定工程物资是否存在；2、确定工程物资是否归被审计单位所有；3、确定工程物资增减变动的记录是否完整；4、确定工程物资的期末余额是否正确；5、确定工程物资的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制工程物资分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、检查工程物资的采购是否经授权批准，会计处理是否正确；3、检查工程物资领用的手续是否齐全，会计处理是否正确；4、获取工程物资的盘点记录，检查盘盈、亏的处理是否及时合规，会计处理是否正确；5、实地盘点工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资；6、检查工程物资的披露是否恰当。5.22 在建工程审计122、程序 被审计单位： 索引号：c5截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定在建工程是否存在；2、确定在建工程是否归被审计单位所有；3、确定在建工程增减变动的记录是否完整；4、确定在建工程的年末余额是否正确；5、确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。二、 审计程序1、 获取或编制在建工程明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 检查在建工程项目、规模是否经授权批准；3、 抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；4、 检查已完工程项目以及其它转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5、 检查在建工程账户年末123、余额构成内容，并到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度，察看未安装设备的实际存在；检查是否存在已交付使用、但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目；6、 了解在建工程的抵押、担保情况；7、 了解重大在建工程项目的保险情况8、 检查在建工程合约，以确定约定资本性支出；9、 验明在建工程是否已恰当披露。5.23 在建工程减值准备审计程序 被审计单位： 索引号：c6截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当，在建工程减值准备的计提是否充分；2、确定在建工程减值准备增减变动的记录是否完整；3、确定在建工124、程减值准备期末余额是否正确；4、确定在建工程减值准备的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制在建工程减值准备查证表, 并与明细账和总账的余额核对相符2、获取被审计单位关于在建工程减值准备的计提方法和计提依据，查明计提方法是否符合规定，计提的依据是否充分，计提的数额是否恰当，相关会计处理是否正确，前后期是否一致；3、验明在建工程减值准备的披露是否恰当。5.24 无形资产审计程序 被审计单位： 索引号：d1截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定无形资产是否存在；2、确定无形资产是否归被审计单位所有；3、确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整；4、125、确定无形资产的摊销政策是否恰当；5、确定无形资产的年末余额是否正确；6、确定无形资产在资产负债表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账余额核对相符；2、 检查无形资产的发生情况，获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据；确定入帐价值是否合理；3、 检查无形资产的摊销方法是否符合规定，前后期是否一致，复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确；4、 检查无形资产的减少是否合理，会计处理是否正确；5、 验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。5.25 无形资产减值准备审计程序 被审计单位： 索引号：d2截止日期： 页 次：审126、 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定计提无形资产减值准备的方法和比例是否恰当，无形资产减值准备的计提是否充分；2、确定无形资产减值准备增减变动的记录是否完整；3、确定无形资产减值准备期末余额是否正确；4、确定无形资产减值准备的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制无形资产减值准备查证表, 并与明细账和总账的余额核对相符2、获取被审计单位关于无形资产减值准备的计提方法和计提依据，查明计提方法是否符合规定，计提的依据是否充分，计提的数额是否恰当，相关会计处理是否正确，前后期是否一致。3、验明无形资产减值准备的披露是否恰当。5.26 长期待摊费用审计程序 被审计单位： 索127、引号：e1截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定长期待摊费用会计政策是否恰当；2、确定长期待摊费用增加和减少的记录是否完整；3、确定长期待摊费用年末余额是否正确；4、确定长期待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制长期待摊费用明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 检查开办费、租入固定资产改良工程及大修理支出等长期待摊费用是否经授权批准，其会计处理是否正确；3、 检查长期待摊费用的摊销政策是否符合规定，前后是否一致，复核计算其摊销及会计处理是否正确；4、 验明长期待摊费用是否已恰当披露。5.27 128、短期借款审计程序 被审计单位： 索引号：f1截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；2、确定短期借款年末余额是否正确；3、确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。 二、审计程序1、 获取或编制短期借款明细表，并与明细账和总账核对相符；2、 向银行或其它债权人函证重大的短期借款及欠付利息情况；3、 对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率，并与相关会计记录进行核对；4、 对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；5、 检查年末有无129、到期未偿还的借款，是否办理了延期手续；6、 复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整；7、 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定进行会计处理；8、 验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。5.28 应付票据审计程序 被审计单位： 索引号：f2截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；2、确定应付票据的年末余额是否正确；3、确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名130、称、利息率、付息条件、抵押品名称、数量、金额，并与明细账和总账余额核对相符；2、向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确；3、对未发询证函的应付票据，应抽查有关原始凭证，确定其真实性；4、复核票据利息是否足额提取，其会计处理是否正确；5、检查逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露；6、检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定进行会计处理；7、验明应付票据是否已充分披露。5.29 应付账款审计程序 被审计单位： 索引号：f3截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应付账款的发131、生及偿还记录是否完整；2、确定应付账款的年末余额是否正确；3、确定应付账款在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制应付账款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 对应付帐款进行账龄分析；3、 选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确；4、 根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证；5、 对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实：（1）检查决算日后应付账款明细账及银行存款日记账，核实其是否已支付；（2）检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；6、检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类132、；7、检查应付账款长期挂账原因，并作出记录，必要时予以调整；8、检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定进行会计处理；9、验明应付账款是否已在资产负债表上充分披露。5.30 预收账款审计程序 被审计单位： 索引号：f4截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定预收账款顶发生及结转记录是否完整；2、确定预收账款的年末余额是否正确；3、确定预收账款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制预收账款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 分析预收帐款的帐龄及余额构成；3、 选择预收账款133、的若干重大项目进行函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，应查明原因并作出记录或适当调整；未回函的，应再次函证或通过检查决算日后已转销的预收账款是否与仓库发货单、销售发票相一致等替代程序，确定其是否真实、正确；4、 检查外币预收帐款的折算是否正确；5、 检查预收账款是否存在借方余额，是否存在同一往来单位借贷方分别列户，决定是否进行重分类；6、 检查预收账款长期挂账原因，并作出记录，必要时予以调整；7、 检查预收帐款项目是否应缴纳相关税金；8、 验明预收账款是否已充分披露。5.31 应付股利审计程序 被审计单位： 索引号：f5截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计134、划备注一、 审计目标1、确定应付股利的记录是否完整；2、确定应付股利的年末余额是否正确；3、确定应付股利在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制应付股利明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 了解被审计单位的利润分配政策；3、 检查应付股利的期初数是否正确；4、 检查应付股利提取和支付的会计处理是否正确，依据是否充分；5、 验明应付股利是否已充分披露。5.32 应付工资审计程序 被审计单位： 索引号：f6截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应付工资的发生及支付记录是否完整；2、确定应付工资的年末余额是否135、正确；3、确定应付工资在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制应付工资明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 通过分析性复核，检查年度工资有无异常波动情况，并查明原因，作出记录；3、 抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代扣款项，相应的会计处理是否正确；4、 检查应付工资的计提及分配情况；5、 检查本期工资总额是否超过计税工资总额，超过部分是否已进行纳税调整；6、 检查是否存在工资拖欠情况；7、 检查本期向关键管理人员支付报酬的情况；8、 验明应付工资是否已恰当披露。5.136、33 应付福利费/职工福利及奖励基金审计程序 被审计单位： 索引号：f7截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应付福利费的计提和支出记录是否完整，计提依据是否合理；2、确定应付福利费的年末余额是否正确；3、确定应付福利费在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制应付福利费明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 检查年度内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；3、 抽查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途；4、 验明应付福利费是否已充分披露。5.34 应交税金审计程序 被审计单位：137、 索引号：f8截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应计和已缴税金的记录是否完整；2、确定应交税金年末余额是否正确；3、确定应交税金在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制应交税金明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 查阅被审计单位纳税规定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征免、减税的范围与期限，确认其年度应纳税项的内容；3、 核对年初应缴税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，应查明原因作出记录，必要时作适当调整；4、 检查应缴增值税的计算是否正确：（1138、） 检查与增值税进项税额相关的账户，复核采购货物、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；（2） 根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、捐赠他人、分配给股东等应计的销项税额，以及视同销售应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；（3） 检查与增值税进项税额转出相关的账户，复核因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数是否正确，是否按规定进行了会计处理；检查出口退税的计算是否正确，是否按规定进行会计处理；（4） 如果被审计单位属经税务机关批准实行核定征收率征收增值税，审计人员应获取相关税务机关批准文件，检查被审计139、单位是否按规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应关注超过申报额部分的会计处理是否正确。5、 检查应缴营业税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；6、 检查应缴消费税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；7、 确定应纳税所得，按照企业所得税税率，复核应缴所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；8、 检查应缴城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；9、 检查应缴资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；10、 检查应缴土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；11、 检查应缴车船牌照税和房产税的计算是否正确，是否按规定进行140、了会计处理；12、 检查除上述税种外的其它应缴税金的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；13、 检查有关缴税记录和原始凭证，确认本年度已缴税款和年末未缴税款；14、 检查被审计单位欠税是否超过规定期限；15、 验明应交税金是否已充分披露。5.35 其他应交款审计程序 被审计单位： 索引号：f9截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定其它应交款的记录是否完整；2、确定其它应交款的年末余额是否正确；3、确定其它应交款在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制其它应交款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 了141、解被审计单位的应交款种类；3、 检查其他应交款的期初数；4、 检查教育费附加等项目的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理，是否已如期缴纳；5、 验明其它应交款是否已充分披露。5.36 其他应付款审计程序 被审计单位： 索引号：f10截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定其他应付款的发生及转销记录是否完整；2、确定其他应付款的年末余额是否正确；3、确定其他应付款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账余额核对一致；2、对各明细账户余额进行账龄分析，并作相应记录；3、选择金额较大和142、异常的项目，向债权人函证，确定其他应付款的余额是否正确；4、对未发询证函、函证未回函的大额和异常的明细余额，检查其原始凭证；5、检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否重分类；6、检查职工教育经费、职工工会经费的计提及使用情况；7、检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定进行会计处理；8、检查其他应付款长期挂账原因，并作出记录，必要时予以调整；9、验明其他应付款是否已在资产负债表上充分披露。5.37 预提费用审计程序 被审计单位： 索引号：f11截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定预提费用的计提和转销记录是否完整；143、2、确定预提费用的年末余额是否正确；3、确定预提费用在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制预提费用明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 检查预提费用的期初数；3、 抽查大额预提费用提取的记账凭证及相关文件资料，确定其预提额和会计处理是否正确；4、 抽查大额预提费用转销的记账凭证及相关文件资料是否齐全，其会计处理是否正确；5、 检查预提费用的余额是否合理；6、 检查有无不属于预提费用性质的会计事项，有无长期未转销的预提费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整；7、 验明预提费用是否已充分披露。5.38 长期借款审计程序 被审计单位： 索引144、号：g1截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；2、确定长期借款的年末余额是否正确；3、确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制长期借款明细表，并与明细账和总账余额核对相符；2、向银行或其它债券人函证重大的长期借款本金及欠付利息情况；3、对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率，并与相关会计记录进行核对；4、 对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；5、 检查年末有无到期未偿还的借款，是否办理了延期145、手续；了解和评估被审计单位的偿债能力和融资能力；检查一年内到期的长期借款是否已转列流动负债；6、 复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整；7、 检查长期借款利息资本化是否符合有关规定，会计处理是否正确；8、 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定进行会计处理；9、 验明长期借款是否已在资产负债表上充分披露。5.39 应付债券审计程序 被审计单位： 索引号：g2截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定应付债券发行、偿还及计息的记录是否完整；2、确定应付债券的年末余额是否正确；3、确定应付债146、券在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制应付债券明细表，列示债券面值、票面利率、债券溢价或折价金额、本年度增减变动情况，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 审阅债券发行的授权批准手续是否齐全，原始凭证是否合规，并作出必要记录；3、 检查融资费用、溢价或折价摊销额的计算及会计处理是否正确；4、 必要时向债券的承销人、包销人及兑付代理人进行函证；5、 检查有无到期未偿付的应付债券，一年内到期的应付债券是否转列流动负债；6、 验明应付债券是否已在资产负债表上充分披露。5.40 长期应付款审计程序 被审计单位： 索引号：g3截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划147、备注一、 审计目标1、确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；2、确定长期应付款的年末余额是否正确；3、确定长期应付款在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、 获取或编制长期应付款明细表，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 检查与各项长期应付款相关的契约，有无抵押情况，入帐原始凭证是否合规，融资授权批准手续是否齐全，并作出记录；3、 向债权人函证重大的长期应付款；4、 检查融资租赁应计利息的计算是否正确，会计处理是否正确；5、 检查有无到期未偿还的其他应付款，一年内到期长期应付款是否已转列流动负债；6、 验明长期应付款是否已在资产负债表上充分披露。5.41 专项应付款审计程序 被148、审计单位： 索引号：g4截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定专项应付款的发生、支用及结转的记录是否完整；2、确定专项应付款的年末余额是否正确；3、确定专项应付款在会计报表上的披露是否充分。二、审计程序1、获取或编制专项应付款明细表，并与明细账和总账的余额核对相符；2、获取与各项专项应付款相关的批文、合同，检查入帐手续是否齐全，对按一定比例计提的专项应付款计提是否正确，并作出记录；7、 检查各项专项应付款的支出是否符合规定的范围，费用性支出的会计处理是否正确；8、 检查专项拨款的资本性支出是否按规定结转资本公积；检查有无已完成的拨款项目余额是否按规149、定上缴或结转；9、 验明专项应付款是否已在资产负债表上充分披露。5.42 股本审计程序 被审计单位： 索引号：h1截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定股本的形成、增加、减少及其它有关经济业务会计记录的合法性、真实性；2、确定股本年末余额是否正确；3、确定股本在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制股本明细表，与有关明细账、总账相核对；2、 获取政府批文、公司章程、股东会决议等法律性文件，建立或更新永久性档案；3、 检查公司的核定股份、已发行股份的份数、股票面值、股东的出资金额、出资比例、出资方式、出资期限是否符合公司合同、章程、协150、议等法律性文件的有关规定。4、 检查股票的发行、收回等交易活动的入帐凭证是否合规，会计处理是否正确。5、 向证券登记机构询证资产负债表日股份状况，以确定发行在外股票的构成、价格等，并进一步核对股本账户余额是否相符；6、 检查股票发行费用的会计处理是否正确；7、 确定股本是否已在会计报表上充分披露。5.43 实收资本审计程序 被审计单位： 索引号：h2截止日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定实收资本的形成、增加、减少及其它有关经济业务会计记录的合法性、真实性；2、确定实收资本年末余额是否正确；3、确定实收资本在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1151、 取得或编制实收资本明细表，与有关明细账、总账相核对；2、 获取政府批文、公司章程、营业执照、股东会决议、验资报告等法律性文件，建立或更新永久性档案；3、 详细检查实收资本增减变动的会计记录，并核对相关法律性文件，确定实收资本增减变动是否合规；4、 查阅验资报告并检查投资者是否按照合同、章程、协议规定的出资金额、出资方式、出资期限如数如期缴足认缴资本；5、 检查实收资本的真实存在，会计处理是否正确，必要时取得相关的原始凭证、会计记录的复印件，并向投资者函证实缴资本额。6、 检查外币出资时实收资本的折算是否正确；7、 确定实收资本是否已在会计报表上充分披露。5.44 资本公积审计程序 被审计单152、位： 索引号：h3截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、 确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2、确定资本公积年末余额是否正确；3、确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 取得或编制资本公积明细表，与有关明细账、总账相核对2、 检查资本公积增减变动的内容，获取相关的文件资料。3、 检查相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和会计处理的正确性；检查时应关注：（1） 资本或股本溢价的计算是否正确；（2） 接受捐赠的非现金资产的计价是否取得报价或同类资产的市场价格；（3） 转入资本公积的拨款项153、目有否完成。（4） 资本折算差额的计算是否正确；（5） 资本公积转增资本是否经授权批准，资金来源是否合规。4、 验明资本公积是否已在资产负债表上恰当披露。5.45 盈余公积审计程序 被审计单位： 索引号：h4截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2、确定盈余公积年末余额是否正确；3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制盈余公积明细表，并与明细账和总账的余额核对相符；2、 对盈余公积各明细项目的发生额，逐项审查其原始凭证；3、 检查盈余公积各明细项目154、的提取比例是否符合有关规定；4、 检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；5、 检查动用公益金举办集体福利设施是否按规定冲减公益金并相应增加盈余公积；6、 验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。 5.46 利润分配审计程序 被审计单位： 索引号：h5截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定未分配利润增减变动的记录是否完整；2、确定未分配利润的年末余额是否正确；3、确定未分配利润在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 取得或编制未分配利润明细表，与有关明细账、总账相核对2、 检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会决议155、的规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确；3、 根据审计结果调整本年净利润，并根据公司的利润分配政策，调整本年度的利润分配；4、 验明未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。 5.47 主营业务收入审计程序 被审计单位： 索引号：i1会计期间： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定销售收入的记录是否完整；2、确定销售退回、销售折让是否经授权批准，并及时入账；3、确定销售收入发生额是否正确；4、确定销售收入在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制销售收入、销售成本明细表，计算销售成本率，复核其加计数是否正确，并将销售收入与明细账和总账的余156、额核对相符；2、 分析性复核：（1） 将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；（2） 比较本年度各月或各品种销售成本率的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大变动的原因；3、 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并关注关联方交易价格是否异常；4、 实施发票入账测试：抽查销售业务的原始凭证（发票、货运单据等），并追查至记账凭证及明细账，确定销售收入是否真实，销售记录是否完整；5、 实施销售的截止性测试，抽查销售业务的入账情况和资产负债表日前后的销售收入与退货记录，检查是否存在未入账的销售收入和销售业务的会计处理157、有无跨年度现象，对未入账的销售收入和跨年度的重大销售项目应予以调整；6、 结合对资产负债表日应收账款的函证程序，查明有无未经认可的大额销售；7、 检查销售退回与折让手续是否符合规定，会计处理是否正确；8、 检查特殊销售行为及其会计处理是否正确；9、 检查是否存在企业内部销售情况，汇总报表有否抵销；10、 检查以外币结算的销售收入的折算方法是否正确；验明销售收入是否已在损益表上恰当披露。5.48 主营业务成本审计程序 被审计单位： 索引号：i2会计期间： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定主营业务成本的记录是否完整；2、确定主营业务成本的计算是否正确；3、确158、定主营业务成本与销售收入是否配比；4、确定主营业务成本在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、将获取或编制的销售收入主营业务成本明细表中的主营业务成本与明细账和总账核对相符；2、结合主营业务成本率，分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份或主要产品的主营业务成本金额，对于出现重大波动和异常情况的月份或主要产品，一是编制该月份或主要产品生产成本及主营业务成本倒轧表，查明主营业务成本结转金额的正确性；二是结合产成品的计价测试，验证主营业务成本的结转是否符合企业所采用的发出存货计价方法；3、检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回、委托代销商品）是否有其充分理由；4、验明主159、营业务成本是否已在损益表上恰当披露。5.49 主营业务税金及附加审计程序 被审计单位： 索引号：i3会计期间： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定销售税金及附加的记录是否完整；2、确定销售税金及附加的计算是否正确；3、确定销售税金及附加在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制主营业务税金及附加明细表，并与明细帐及总帐余额核对相符。2、计算、复核本期应纳营业税税额、消费税税额和资源税税额是否正确。3、检查城建税、教育费附加等项目的计算是否正确。4、检查被审计单位的减免税项目是否真实，免税手续是否完备。5、验明主营业务税金及附加是否已充分披露。5160、.50 其他业务利润审计程序 被审计单位： 索引号：i4会计期间： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定其它业务利润的记录是否完整；2、确定其它业务利润的计算是否正确；3、确定其它业务利润在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制其它业务利润明细表，并与明细账和总账核对相符；2、 进行分析性复核，以检查是否存在异常项目，对异常的其它业务收支项目，应追查其入账依据及有关法律性文件是否充分；3、 抽查大额其它业务收支项目，检查原始凭证是否齐全，有无授权批准，会计期间划分是否恰当，其它业务收入与其它业务支出是否配比，有关税金的计算是否正确，会计处理是161、否正确；4、 实施截止性测试，检查是否存在重大跨期事项；5、 验明其它业务利润是否已恰当披露。5.51 营业费用审计程序 被审计单位： 索引号：i5会计期间： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定营业费用的记录是否完整；2、确定营业费用的计算是否正确；3、确定营业费用在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制营业费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细账和总账核对相符；2、 将本期营业费用与上期的营业费用进行比较，并将本期各个月份的营业费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明情况；3、 选择重要或异常的营业费用项162、目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确；4、 实施截止期测试，检查有无跨期入账现象，对于重大跨期事项，应作必要调整；5、 检查业务招待费、广告费支出等有无超过规定的标准；6、 验明营业费用是否已在恰当披露。5.52 管理费用审计程序 被审计单位： 索引号：i6会计期间： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定管理费用的记录是否完整；2、确定管理费用的计算是否正确；3、确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制管理费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细账和总账核对相符；2、 本期管理费用与上期的管理费163、用进行比较，并将本期各个月份的管理费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明情况；3、 选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确；4、 必要时，实施截止期测试，检查有无跨期入账现象，对于重大跨期事项，应作必要调整；5、 检查业务招待费、广告费等支出有无超过规定的标准；6、 验明管理费用是否已在损益表上恰当披露。5.53 财务费用审计程序被审计单位： 索引号：i7会计期间： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定财务费用的记录是否完整；2、确定财务费用的计算是否正确；3、确定财务费用在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取164、或编制财务费用明细表，检查其明细账项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细账和总账核对相符；2、 将本期财务费用与上期的财务费用进行比较，并对本期利息支出进行匡算，如有重大波动和异常情况，应查明原因；3、 选择重要或异常的利息费用等项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，实施截止期测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大的跨期事项，应作必要调整；4、 审查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，对于从筹建期间汇兑损益转入的，应查明其摊销方法在前后期是否一致，摊销紧额是否正确；5、 检查利息支出的支付利率是否超过税法规定的标准，对超支部分应作纳税165、调整；6、 验明财务费用是否已恰当披露。5.54 投资收益审计程序 被审计单位： 索引号：i8会计期间： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定投资收益的记录是否完整；2、确定投资收益的计算是否正确；3、确定投资收益在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制投资收益明细表，并与明细账和总账核对相符；2、 检查投资收益的会计凭证，并同短期投资、长期投资的审计结合起来，验证确定投资收益的依据是否充分，投资收益的期间归属是否混淆，成本法和权益法的使用是否适当；3、 验明投资收益是否已在损益表上恰当披露。5.55 补贴收入审计程序 被审计单位： 索引号：166、i9截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定补贴收入的记录是否完整；2、确定补贴收入的计算是否正确；3、确定补贴收入在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制补贴收入明细表, 并与明细账和总账的余额核对相符；2、复核补贴收入的性质、金额及会计处理是否正确；3、检查补贴收入的纳税影响；4、检查补贴收入的披露是否恰当。：5.56 营业外收入审计程序 被审计单位： 索引号：i10截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定营业外收入的记录是否完整；2、确定营业外收入计算是否正确；3、确定营业外收入在会计报167、表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制营业外收入明细表，并与明细账和总账核对相符；2、 检查营业外收入核算的内容是否符合会计制度的规定；3、 检查营业外收入的发生情况；4、 检查大额或性质特殊的项目，审核其内容的真实性和依据的充分性；5、 验明营业外收入是否已恰当披露。：5.57 营业外支出审计程序 被审计单位： 索引号：i11截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定营业外支出的记录是否完整；2、确定营业外支出计算是否正确；3、确定营业外支出在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、 获取或编制营业外支出明细表，并与明细账和总账核对相符；168、2、 检查营业外支出核算的内容是否符合会计制度的规定；3、 检查营业外支出的发生情况；4、 对非常损失应详细检查有关资料、实际损失和保险理赔情况及审批文件，检查有关会计处理是否正确；5、 检查是否存在非公益性捐赠支出、税收滞纳金罚金、赞助支出、资产减值准备等需进行纳税调整的项目；6、 验明营业外支出是否已在损益表上恰当披露。5.58 以前年度损益调整审计程序 被审计单位： 索引号：i12截止日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定以前年度损益调整的记录是否完整；2、确定以前年度损益调整的计算是否正确；3、确定以前年度损益调整的会计处理是否正确。二、审计程169、序1、 获取或编制以前年度损益调整明细表，并与明细账和总账核对相符2、 审查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，对重大调整事项，应逐项核实原因、依据和其它有关资料，复核其金额的计算及会计处理是否正确；3、 检查期末以前年度损益调整的余额是否按会计制度的规定结转，会计处理是否正确。 5.59 所得税审计程序 被审计单位： 索引号：i13会计期间： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序计划备注一、 审计目标1、确定企业所得税的记录是否完整；2、确定企业所得税的计算是否正确；3、确定企业所得税在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序1、获取或编制所得税明细表，并与明细帐及总帐余额核对相符；2170、核实应交所得税的计算依据，取得纳税申报资料，并核对是否相符；3、检查企业所得税的会计处理方法是否正确，应付税款法和纳税影响法的采用在前后期是否一致；4、根据审计结果和税法规定，计算本期永久性差异和时间性差异，确定应纳税所得额。对于采用纳税影响法的，应检查时间性差异是否转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本期负担部分，是否已计入本期所得税；5、以前年度损益调整对企业所得税的影响；6、 验明所得税是否已在损益表上恰当披露。六、其他审计程序6.1 期初余额审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j1会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作171、底稿索引一、审计目标 1、确定会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报； 2、确定上期期末余额是否正确结转至本期，有否按要求重新表述； 3、确定前期适用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合理； 4、确定上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。二、审计程序 1、分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已作适当处理和充分披露。 2、了解上期会计报表是否经过其他注册会计师审计。如经审计，应考虑前任的注册会计师的专业胜任能力和独立性。必要时，应商请查阅相关审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据。 3、了解上期是否出具带说明段的审计报告。若是，172、应特别关注其原因，考虑对本期会计报表的影响。 4、评价报表项目期初余额的性质及在本期会计报表中被错报、漏报的风险。 5、评价期初余额对本期的影响程度。 6、如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序： （1）询问被审计单位管理当局； （2）审阅上期会计记录及相关资料； （3）通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实； （4）补充实施适当的实质性测试程序。 7、初次接受国有企业委托，如前期会计报表未经审计，应获取其管辖财政机关的有关批复。 8、结合上述审计结果，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期审计意见类型的影响。6.2 会计政策变更和会计差错更正审计程序 被审计单位： 编制： 173、日期： 索引号：j2会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定会计政策变更是否合法、合理； 2、确定会计差错更正是否合理； 3、确定会计政策变更和会计差错更正的会计处理是否正确； 4、确定会计政策变更和会计差错更正的披露是否恰当。二、审计程序 1、获取被审计单位提供的会计政策说明，与前期采用的会计政策进行比较，以识别会计政策的变更。 2、查阅法规或会计准则等行政法规、规章以及被审计单位董事会、管理当局有关会议记录，判断会计政策变更的合法性和合理性。 3、获取并审查会计差错更正相关的资料，判断会计差错更正的合理性。 4、审查174、与会计政策变更和会计差错更正相关的会计记录，确定其会计处理是否正确。 5、审查被审计单位是否存在滥用会计政策及其变更的情况，如果存在，检查其是否已作为会计差错予以更正。 6、验明会计政策变更和会计差错更正的披露是否恰当。6.3 会计估计审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j3会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定会计估计是否合理； 2、确定会计估计变更是否合理、合法； 3、确定会计估计变更的会计处理是否正确； 4、确定会计估计及其变更的披露是否恰当。二、审计程序 1、向被审计单位管理当局了解其作出会计估计的175、程序、方法和相关内部控制。 2、获取被审计单位提供的会计估计说明，并复核和测试被审计单位作出会计估计的过程： （1）评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性、假设的合理性和使用的公式的正确性；当会计估计依据的数据是会计数据时，应判断其是否与会计系统的相关数据一致，必要时，可以考虑从被审计单位外部获取审计证据； （2）测试会计估计的计算过程； （3）如有可能，将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较； （4）考虑被审计单位管理当局对会计估计的批准程序。 3、利用独立估计与被审计单位作出的会计估计进行比较，如存在明显差异应查明原因，分析判断该差异是否合理，如果该项差异不合理，应当予以调整176、。 4、复核能够证实会计估计的资产负债表日后事项。 5、获取并审查与会计估计变更的相关资料，判断会计估计变更的合理性。 6、审查与会计估计变更相关的会计记录，确定其会计处理是否正确。 7、审查被审计单位是否存在滥用会计估计及其变更的情况，如果存在，审查其是否已作为会计差错予以更正。 8、验明会计估计及其变更的披露是否恰当。6.4 债务重组审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j4会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定债务重组是否存在； 2、确定债务重组是否合法； 3、确定债务重组的会计处理是否正确； 4、确定177、债务重组的披露是否恰当。二、审计程序 1、取得并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项。 2、检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件等，了解债务重组的方式与具体内容。 3、对债务重组涉及的资产或债务，需审计评估的，应取得审计报告、资产评估报告及资产评估结果确认文件，检查交易的合法性及金额的正确性。 4、必要时，对债务重组所涉及的重要资产或债务，向有关方面发函询证。 5、检查与债务重组有关的会计记录，以确定债务重组的会计处理是否正确。关注存在或有支出债务重组方式下，如果已记录的或有支出没有发生，检查有关会计处理是否恰当。 6、审核债务重178、组中发生的增值税、增值税以外的其他税费及资产评估费、运杂费等其他费用的会计处理是否恰当。 7、检查有关债务重组信息的披露是否恰当。6.5 关联方及其交易审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j5会计期间： 复核： 日期： 页 次：1审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1/确定关联方及其交易是否真实存在； 2/确定关联方交易的记录是否适当； 3/确定关联方及其交易的披露是否恰当。二、审计程序1、获取、复核被审计单位提供的关联方清单，并实施以下审计程序，以识别关联方,确定关联方关系的性质： （1）了解被审计单位各组成部分及其相互关系、管理当局的职责分工，评179、价其识别和处理关联方及其交易的程序； （2）查阅以前年度的审计工作底稿； （3）查阅主要股东、关键管理人员名单； （4）询问关键管理人员和与其相关的其他单位的关系； （5）了解与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系； （6）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录； （7）询问其他注册会计师及前任注册会计师； （8）审核所审计会计期间的投资业务及重组方案； （9）检查企业所得税申报资料及报送政府机构、交易所等的其他相关资料； （10）向负责审计被审计单位组成部分的其他注册会计师提供已知关联方清单。2、获取、复核被审计单位提供的关联方交易清单，并实施以下审计180、程序，以识别关联方交易： （1）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，询问管理当局或与其讨论有关重大交易的授权情况；（2）了解被审计单位与其主要客户、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；（3）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（4）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易； （5）审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系； （6）审核关联交易价格的合理性，关注对财务状况和经营成果产生重大影响的关联交易的价格，是否与交易对象的帐面价值或其市场通行价格存在较大差异。3、 实施以下必要审计程序，以确定关联方交易是否181、已作适当记录： （1）询问管理当局，以了解关联方交易的目的； （2）检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件； （3）确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准； （4）检查会计报表中关联方交易金额及相关信息披露的合理性； （5）核对关联方之间同一时点的帐户余额，必要时与其他注册会计师沟通，核实关联方某些特殊的、重要的、有代表性的关联方交易； （6）检查有关抵押、质押品的价值及可流通性。4、必要时，追加以下审计程序，检查重大关联方交易： （1）询证关联方交易的条件及金额； （2）检查关联方拥有的相关证据； （3）向有关中介机构询证或与其讨论关联方交易的相关重要信息； （4）就182、重大应收款项及担保，获取关联方偿债能力的信息。5、向管理当局索取关联方及其交易的声明书。6、验明关联方及其交易的披露是否恰当。6.6 非货币性交易审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j6会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定非货币性交易是否存在； 2、确定非货币性交易是否合法； 3、确定非货币性交易的会计处理是否正确； 4、确定非货币性交易的披露是否恰当。二、审计程序 1、获取并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生非货币性交易事项。注意交易事项是否不涉及或只涉及少量的货183、币性资产，即补价比例是否低于25%(含25%)。 2、取得非货币性交易相关的协议、合同，审核交易的合法性。对于放弃股权以取得股权且不属于企业合并的，还应索取并检查政府有关部门的批准文件；对于交易所涉及资产按规定须经审计、评估的，还应索取并检查审计报告、评估报告及评估结果确认文件。 3、检查非货币性交易的会计处理是否正确： （1）对于不涉及补价的非货币性交易，检查其换入资产的入账价值确定是否正确； （2）对于涉及补价的非货币性交易： 1）支付补价的，检查其换入资产的入账价值是否正确； 2）收到补价的，检查其换入资产的入账价值和应确认的收益的计算是否符合有关规定； （3）对于同时换入多项资产的，检184、查计算各项换入资产的入账价值的方法是否正确。 4、审核非货币性交易中发生的增值税、增值税以外的其他税费及资产评估费、运杂费等其他费用的会计处理是否恰当。 5、必要时，对非货币性交易所涉及的重要资产，发函询证。 6、验明有关非货币性交易的披露是否恰当。6.7 合并会计报表审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j7会计期间： 复核： 日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定合并会计报表的合并范围是否正确、完整； 2、确定合并会计报表的合并基础是否正确、完整； 3、确定合并会计报表的合并结果是否正确； 4、确定合并会计报表及附注各项目的披185、露是否恰当。二、审计程序 1、审查合并会计报表的范围及其变动是否符合有关规定： （1）获取被审计单位管理当局对合并范围的有关说明； （2）检查股东大会、董事会的相关决议及其他文件； （3）检查合营合同、公司章程、企业法人营业执照等； （4）获取关于不纳入合并范围的子公司有关情况的说明及相关文件。 2、审查合并会计报表的合并基础是否正确： （1）审查合并会计报表工作底稿所列个别会计报表是否经审计，如经本所审计，则与审定后个别会计报表核对相符；如未经本所审计，则对其他会计师事务所出具的审计报告、提供的资料必须认真复审、分析、判断，必要时，可以以审计问卷的方式请求答复，如规模较小，其资产总额、主营收186、入、净利润等在集团中所占比例不大，则可要求该子公司提供必要的明细资料； （2）审查子公司会计报表决算日和会计期间是否一致，如不一致，是否已作调整，报表披露是否恰当； （3）审查母、子公司采用的会计政策是否一致，如不一致，是否已作调整，报表披露是否恰当； （4）审查母公司对子公司长期股权投资的核算方法是否符合有关规定； （5）审查母公司对纳入合并范围的所有子公司是否均已采用权益法核算；3、审查合并会计报表的合并结果是否正确： （1）审查母公司对子公司的权益性资本与子公司所有者权益抵销分录是否正确；（2）审查合并盈余公积的提取方法，前后期是否一致；（3）审查母公司与子公司及子公司相互之间的内部交易187、，及由此形成的期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销事项的处理是否正确； （4）审查母公司与子公司相互之间的内部交易销售及由此形成的固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销事项的处理是否正确； （5）审查母公司与子公司相互之间的债权债务(包括坏帐准备在内)的抵销事项是否正确； （6）审查母公司与子公司相互之间内部投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销事项的处理是否正确； （7）审查母公司与子公司相互之间期初未分配利润的抵销是否正确，对上一会计期间抵销的未实现内部销售利润在本期合并会计报表中是否已视为销售实现处理，审查抵销项目(内部销售固定资产交易等)分录是否188、正确； （8）审查利润分配的基数是否正确，前后期是否一致。 4、如合并报表中存在外币折算问题，审查报表各项目折算使用汇率是否正确，外币折算差额在报表上的反映是否恰当。 5、审查少数股东本期损益、少数股东权益的计算是否正确，在报表上的反映是否恰当。 6、审查未确认的投资损失计算是否正确，在报表上的反映是否恰当。 7、复核合并报表工作底稿的各项数据，计算是否正确，相关项目的勾稽关系是否正确无误。 8、检查合并报表的净利润及所有者权益合计等金额与母公司报表的净利润、所有者权益合计数额是否一致，如有差异应查明原因，作出正确结论。 9、检查合并会计报表及附注各项目的披露是否恰当。6.8 财务承诺审计程序189、 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j8会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定财务承诺是否存在； 2、确定财务承诺的金额是否予以合理预计； 3、确定财务承诺的披露是否恰当。二、审计程序 1、获取并审阅截至审计外勤工作完成日止各次股东大会、董事会和管理当局会议纪录及其他重要文件，确定是否存在不可撤销的财务承诺事项，包括已签约(或已批准未签约)的尚未履行或尚未完全履行的对外投资；已签约(或已批准未签约)的正在或准备履行的大额发包项目；已签约(或已批准未签约)的正在或准备履行的租赁项目；对外提供的财产抵押；对外提供的为其190、他单位信贷担保。 2、对重大的财务承诺事项，向该事项所涉及的有关方面发函询证，确定被审计单位财务承诺是否真实存在，有否遗漏，承诺金额是否与有关合同、文件一致。 3、必要时，获取被审计单位律师关于财务承诺的声明书。 4、向管理当局索取关于财务承诺的声明书。 5、验明财务承诺的披露是否恰当。6.9 或有事项审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j9会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定或有事项是否存在和完整； 2、确定或有事项得以证实的可能性； 3、确定或有事项的金额是否能可靠地计量； 4、确定或有事项的披露是否191、恰当。二、审计程序 1、会同管理当局商讨或向其询问在确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。 2、审阅截至审计外勤工作完成日止各次股东大会、董事会纪要及其他重要文件（如合同、借款及担保协议、与银行往来函件、租赁契约、税务局或其他政府机构的相关文件等），确定是否存在未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、应收票据贴现、债务担保、产品质量保证等或有事项。 3、向被审计单位查询、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项（性质、金额、时间），以及存在或有事项的可能性。 4、向被审计单位的法律顾问或律师了解对资产负债表日就已存在的以及资产负债表日后发生的重大法律诉讼，索取与律师的往来信函及有192、关发票，估计可能发生的损失；必要时，应要求管理当局向法律顾问或律师寄发律师询证函，对有关问题予以确认。 5、向管理当局索取关于或有事项的声明书。 6、复核上期和被审计期间税务机关的税收结算报告。 7、复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有事项的资料。 8、验明或有事项的披露是否恰当。6.10 现金流量表审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j10会计期间： 复核： 日期： 页 次：审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整； 2、确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注勾稽关系是否正确； 3193、确定现金流量表各项目的披露是否恰当。二、审计程序 1、获取或编制现金流量表基础资料表： （1）复核加计是否正确； （2）将基础资料表中的有关数据和会计报表及附注、帐册凭证、辅助帐簿、审计工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整，现金流量分类是否合理；（3）根据审计调整分录，对基础资料表的有关数额进行修改调整。 2、审查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否保持一致。3、审查现金流量表编制方法：（1）了解现金流量表编制方法。如果没有利用计算机程序编制现金流量表，应查明是否专门为编制现金流量表设置辅助帐簿记录，并取得现金流量表编制底稿；如果利用计算机程194、序编制现金流量表，应对计算机程序进行了解分析，必要时可聘请专家协助工作。（2）检查合并现金流量表编制方法，关注集团内部往来及购销业务是否已作抵销。对本期存在收购子公司或部门以及出售子公司或部门情况的，检查是否已作正确处理。（3）如现金流量表系审计人员代为编制，应恰当划分现金流量类别，检查所依据的基础资料是否正确，并采用合理的编制方法。如采用工作底稿法代编，应检查所作调整事项是否正确，将试算平衡表中的资产负债表和利润及利润分配表调整后金额与审计后会计报表调整一致，检查是否存在异常差额。 （4）关注现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理是否正确，如：1）以非货币性资产对外投资等非货币性交易；2195、）收购其他公司时，权益性投资所支付的现金是否已扣除被收购公司被收购日的现金；3）以净资产或非货币性资产认缴股本； 4）债务重组； 5）融资租入固定资产； 6）新设改制公司年度及股份公司上市年度现金流量表的特殊处理； 7）特殊行业现金流量表的编制。 4、对现金流量表进行分析复核，并作经验判断： （1）检查主表和附注之“现金及现金等价物净增加额”是否一致。 （2）检查主表和附注之“经营活动产生的现金流量净额”的勾稽是否合理。 （3）检查附注之货币资金期末、期初余额和资产负债表的勾稽是否合理。 （4）检查是否存在金额异常的现金流量表项目，并作追查调整。如： 1）若以净额为基础分析经营性其他应收款、其196、他应付款时，其本期增减变动金额是否已正确列入“收到其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”； 2）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”如出现红字，是否已调列“支付的其他与投资活动有关的现金”； 3）是否出现金额异常的项目，如“支付的其他与经营活动有关现金”金额大大高于本期管理费用和营业费用的合计数； 4）是否存在某项现金流量未发生，而现金流量表对应项目有发生额，或某项现金流量有发生，而现金流量表对应项目无发生额； 5）比较个别现金流量表和合并现金流量表相同项目金额，分析是否存在异常。 5、检查现金流量表附注中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正197、确、合理、完整。 6、验明现金流量表各项目的披露是否恰当。6.11 期后事项审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j11会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索引一、审计目标 1、确定期后事项是否存在； 2、确定期后事项的类型和重要性； 3、确定期后事项的处理是否恰当。 二、审计程序 1、取得并审阅股东大会、董事会和管理当局的会议记录等，查明截止日后发生的对本期会计报表产生重大影响的事项，包括截止日后董事会批准了的利润分配方案、已证实重大资产发生了减损、大额的销售退回、已确定获得或支付的大额赔偿等应予调整事项以及股票和债券的发行、巨额198、对外投资、自然灾害导致资产重大损失、外汇汇率发生较大变动等应予以披露的非调整事项。 2、取得距审计结束日最近一期会计报表，对财务状况和经营成果进行分析，识别是否存在重大期后事项： （1）将距审计结束日最近一期资产负债表与被审计资产负债表进行对比分析，对异常变动情况查明原因，识别是否存在重大期后事项； （2）将距审计结束日最近一期利润及利润分配表与上年度同期利润及利润分配表表进行对比分析，对异常变动情况查明原因，识别是否存在重大期后事项； 3、结合期末帐户余额的审计，对应予调整的资产负债表日后事项进行审计，着重查明资产负债表日后的重大购销业务和重大的收付款业务，有无不寻常的转帐交易或调整分录。 199、4、检查审计结束日前增资配股(或减资)和债券发行的批准情况，取证并作记录。 5、检查审计结束日前企业合并与分立的有关文件，如协议、合同、审计报告、资产评估报告及确认文件、政府批文等，取得并作记录。 6、查询了解在资产负债表日或查询日已存在的重大财务承诺。 7、查明非调整期后事项的内容，合理估计其对财务状况、经营成果的影响，或查询、了解无法合理估计其影响的原因。 8、向管理当局索取关于期后事项的声明书。 9、验明期后事项的披露是否恰当。6.12 持续经营能力审计程序 被审计单位： 编制： 日期： 索引号：j12会计期间： 复核： 日期： 页 次： 审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底200、稿索引一、审计目标 1、确定被审计单位是否具备持续经营能力； 2、根据被审计单位是否具备持续经营能力的情况，确定会计报表项目的分类及计价基础是否须作调整。二、审计程序 1、关注被审计单位在财务、经营等方面存在的持续经营假设不再合理的各种迹象。 2、了解被审计单位管理当局对于存在的持续经营假设不再合理的迹象计划采取的措施，并判断其能否缓解对持续经营假设的影响。 3、与管理当局分析、讨论现金流量预测、盈利预测及其他预测。 4、审核影响持续经营能力的资产负债表日后事项、财务承诺及或有事项。 5、与管理当局分析、讨论最近的会计报表。 6、审查合同及债务契约条款的履行情况。 7、查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议有关财务困境的记录。 8、向被审计单位的法律顾问询问有关诉讼、索赔的情况。 9、审查有无改善措施及财务救助计划，并评估其合法性和可行性。10、向被审计单位索取被审计单位管理当局关于持续经营假设的书面声明。11、必要时，填制被审计单位持续经营能力调查表，全面评价被审计单位持续经营能力。12、对于应予披露的持续经营事项，验明是否已作恰当披露。