1、 股份公司会计核算及工程项目内部审计管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 为了规范公司内部审计制度的实施工作，根据审计法、会计法、企业会计制度等法律法规公司及内部审计制度，制定本办法。第一章 专项审计调查实施办法第一条 专项审计调查，是指审计监察部运用审计手段，对公司有关收支的特定事项及公司领导交办的事项，对公司有关单位、部门、个人的专项调查活动。第二条 审计人员按照规定的调查项目开展专项审计调查时，必须遵守国家有关法律、法规和政策；对调查事项的真实情况，进行客观、公正地评价并依法保守秘密。第三条 审计监察部可以2、对下列事项进行专项审计调查：（一）执行与股份公司收支有关的法律、法规和政策的情况；（二）分公司、全资附属企业、控股子公司的经济活动情况；（三）重点专项资金的使用情况；（四）审计监察部选定的专门事项；（五）领导交办的其他调查事项。第四条 专项审计调查应当制定审计调查方案。方案的主要内容应当包括专项审计调查的目的、内容、范围、程序、时间、方法、人员分工等。第五条 审计监察部办理专项审计调查，应当提前通知被调查单位。被调查单位应当按照调查组提出的要求予以配合，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、阻碍专项审计调查工作的开展。第六条 专项审计调查组在开展调查工作中，可以采取审计方法和其他方法取得被调查3、单位的材料。第七条 专项审计调查组对取得的有关材料，编入工作底稿，为撰写专项审计调查报告作准备。审计调查报告所反映的情况应当客观、真实，文字表述力求准确、简洁、通俗易懂。第八条 专项审计报告应当反映被调查单位的总体情况和主要问题，主要包括下列内容：（一）被调查事项的基本情况；（二）专项审计调查项目说明；（三）存在的问题及原因分析；（四）调查结论和改进建议；（五）其他需要反映的内容。第九条 专项审计调查报告应当口头或书面与被调查单位交换意见。第十条 专项审计调查报告完成后，应当及时向公司领导或交办审计的部门报告专项审计调查结果。第二章 财务审计实施办法第一条 财务审计是指审计监察部对公司各分公司4、全资附属企业、受委托的控股子公司的财务收支、会计政策及有关经济法规的执行情况的真实、合理和效益进行的审计监督。第二条 财务审计的主要内容是：（一）资产真实性的审计；（二）负债确定的审计；（三）损益确定的审计；（四）所有者权益正确、真实的审计；（五）现金流量流入流出的审计。 第三条 资产真实性的审计：主要是对流动资产、固定资产、长期投资的审计。（一）流动资产的审计：1、查证库存现金、银行存款及其他货币资金收付业务是否全部入帐，收付业务是否合规、合法，会计记录是否正确。2、对应收帐款及其他应收帐款的确定，查实该款项是否存在，并且为被审计单位所拥有，审查应收及其他应收帐项的增减变动的真实、合法、合5、理，是否可收回。坏帐准备的提取和确认是否合理、合法。3、审查存货的内控制度是否键全，帐实是否符合，计价方法是否适当，存货跌价计提是否合理，同时还要检查存货的增减变动记录是否完整、存货品质及低值易耗品的存在状况。（二）固定资产的审计：1、查实固定资产是否帐物相符，确归企业所有，增减及事项是否真实、合理，实物形态是否完好，计提折旧的方法是否正确及前后一致，折旧总额的计算是否正确。2、是否正确划分资本性支出与收益性支出的界限。3、固定资产的购建、转入、租入、保管、出售、毁损、报废、维修的帐务处理是否合规，手续是否完备。（三）长期投资的审计：1、检查投资行为是否符合有关法规，投资的项目及变更是否符合有6、关手续程序，投资的资金来源是否合规、合法； 2、长期投资业务帐务处理的正确性、合规性以及在报表上的反映、表达是否适当；3、查实长期投资收益是否已发生，计算是否正确，核算长期投资收益的办法是否符合有关规定。第四条 负债确定的审计：1、检查对外举债业务的真实性、必要性；检查所有负债项目是否通过有关程序，手续是否完善；所借款项是否已入库；2、检查所有负债是否运用在确定的项目，有无挪用、混淆资金使用用途的现象；3、检查所有负债项目是否按规定的帐务处理程序进行分类、核准，并按权责发生制及时记录，反映在资产负债表上。第五条 损益确认的审计：1、审查营业收入、其他收入的确定是否按照权责发生制处理帐务，其应收7、帐款期限的风险是否降低在最低程度；2、审查成本、费用开支的真实性，指出和纠正期间费用开支的错弊，检查成本、费用的开支是否正确核算、是否围绕经营目标的实现；3、审核利润的计算是否正确，是否按照有关规定进行结转，及时发现利润在形成、结转过程中的错帐、漏帐，确保企业利润核算的准确； 4、对以上审查的项目，如需要，可追溯到以前年度。第六条 所有者权益正确、真实的审计：1、根据公司章程、协议、合同的规定及评估报告，验证股本投入的形态、数量及其真实性，检查股本增加或减少是否合法、合规，手续是否完备；2、审查本年度利润、利润分配的真实性，是否按照公司章程规定的利润分配程序进行分配；3、审查公积金的形成、提取8、和使用的真实性、正确性和合法性（公积金包括资本公积金、盈余公积金）；4、确定所有者权益会计记录的完整性、正确性。第七条 现金流量表的审计：1、审查现金流量表的编制，应在对资产负债表、利润表及其附表审核无误的基础上进行，重点放在有关需要计算才能填列的数据上及编制的真实性、合规性和正确性；2、从编制技术上审查其编制是否正确，验算现金流量表各块的小计数是否正确，表与表之间、表与帐簿之间的勾稽关系；3、审查现金流量表中各块填表所取的科目是否正确，数据是否准确，需要分析填列的科目是否进行了分析填列；4、通过对现金流量表的审查，综合评价现金流入、流出的情况。第八条 被审计单位应当按照财务审计的内容提供以下9、资料：（一）审计期内的会计凭证、会计帐簿、财务报告、经营目标责任状；（二）公司规定的各项会计政策；（三）各项税款、规费、减值准备的提取比例；（四）坏帐核销的批文；（五）公司章程。第九条 财务审计报告应当口头或书面与被审计单位交换意见。第十条 财务审计报告完成后，按程序报公司领导及送被审计单位。第三章 会计核算审计实施办法第一条 会计核算审计是指审计监察部对公司及各分公司、全资附属企业，受委托的控股子公司的财务部门的会计科目的设置、会计凭证的填制、会计帐簿的登记，以及财务报告是否真实、可靠进行审计监督。第二条 会计核算审计的主要内容是：（一）设置的会计科目核算是否符合规定核算的内容；（二）原始凭10、证的管理是否符合有关规定；（三）记帐凭证、会计帐簿的填制与记录是否规范；（四）帐簿与报表反映的各项业务是否达到帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表和备查帐六相符；（五）合并、汇总报表编制时是否遵循一贯性原则。第三条 被审计单位应当按照会计核算审计的内容提供以下资料：（一）会计核算的有关规定；（二）会计凭证、会计帐簿、财务报告；（三）随时准备接受资产、存货的帐物核实。第四条 会计核算审计报告应当口头或书面与被审计单位交换意见。第五条 会计核算审计报告完成后按程序报公司领导及送被审计单位。第四章 工程项目执行情况审计实施办法第一条 工程项目执行情况审计是指审计监察部对公司股东大会、董事会决定的项目变更、新11、建、改造等工程执行时全过程的审计 监督。第二条 工程项目执行情况审计的主要内容：（一）工程项目的事前审计：1、检查项目准备阶段的资金运用情况，包括工程前期的土地征用、拆迁及三通一平情况；车船改造、新建前的项目审批、资金落实情况；各项工程的采购、工程招标及合同签定情况；2、检查各工程项目资金来源及到位情况，有否存在资金转移、挪用及混淆其他资金使用情况。（二）工程项目的事中审计：1、根据各工程项目的要求，属重大工程项目的，审计部门应直接参与项目的各个环节的工作，加强审计监督职能；2、审查在工程项目的实施中有无乱挤、乱摊工程成本现象；有无未经批准随时增、减工程项目现象；有无工程转包现象；有无材料管理12、不善现象；3、审查工程预付款的真实性、合规性。（三）工程项目的事后审计：1、审查工程结算是否真实、合法，有无违反合同规定的事项，资产交付手续是否齐全；2、审查落实工程结束后的设备、原材料的处理情况是否入帐；3、配合工程监理部门做好质量验收工作。第三条 被审计单位应当按照工程项目执行情况审计的内容提供以下资料：（一）建设项目批文、资金拨款批文、经济合同；（二）会计凭证、会计帐簿等有关资料；（三）设备、材料管理台帐；（四）各项税费计缴标准。第四条 审计监察部按照审计程序和审计方法进行审计监督出具审计报告，上报公司领导和送被审计单位。第五章 审计报告编审实施办法第一条 审计报告编审，是指审计监察部对13、审计事项实施审计后，将审计工作情况和审计结果形成的书面文书。第二条 审计报告包括下列基本要素：（一） 被审计单位名称；（二）被审计事项及时间；（三）审计报告的内容；（四）主审人签名；（五）报告日期。第三条 审计报告的具体内容主要包括：（一）审计的内容、时间；（二）被审计单位的基本情况，财务收支状况；（三）在实施审计的过程中，对与审计事项有关的情况的揭示，以及其他情况的说明；（四）审计单位提出的建议。第四条 审计报告应当内容完整，表述准确，结构合理，文字符合规范。第五条 审计报告完成初稿后，应当按照规定，及时征求被审计单位意见，被审计单位接到审计报告初稿后，如有提出意见的，应与审计人员进行交换，14、审计部门认为需要修改和调整审计报告的，可以作必要的修改和调整。第六条 审计报告应当由监事会进行审核后，报送各级领导及被审计单位。第六章 审计工作底稿实施办法第一条 审计工作底稿，是指审计人员在审计工作中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿记载审计人员在审计工作中获取的证明材料的名称、内容和时间等资料。第二条 审计工作底稿应当根据审计方案确定的项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。第三条 审计工作底稿的主要内容是：（一）被审计单位的名称；（二）审计项目的名称以及实施审计的时间；（三）审计过程记录；（四）编制、复核的姓名及日期；（五）索引号及页次；（六）其他事项的说明。第四15、条 审计工作底稿的审计记录主要包括：（一）实施审计程序记录的时间、凭证号、原始凭证、帐户记录内容以及会计分录；（二）第一项中的调整、变更情况记录；（三）审计项目测试记录；（四）审计部门的判断、评价、处理记录；（五）审计部门的初始报告与被审计单位的反馈意见的情况说明；（六）其他与审计事项有关的说明和证明材料。第五条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实、准确；审计工作底稿不得擅自删减或修改。第六条 编制审计工作底稿应当格式规范、字迹清晰、用词恰当，审计工作底稿中载明的事项，时间，当事人，数据计量，计算单位和因果关系必须准确无误；审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系。第七条 审计工作底稿应当有16、被审计单位财务或领导的确认签字。第八条 审计工作底稿必须归类整理，作为审计报告附件，纳入审计档案管理。第七章 审计档案归档保管实施办法第一条 审计档案是指审计监察部在审计工作中所形成的资料的收集、整理、保管、利用和鉴定。第二条 审计档案依照关于审计档案管理工作法规进行管理。第三条 审计档案实行谁审计谁立卷，审结卷成定期归档的责任制度，采取按公司分类、按项目分卷的保管办法。第四条 应当纳入审计档案的文件材料是：（一）审计通知书、审计意见书、审计决定；（二）审计工作底稿、审计报告征求意见书及审计报告；（三）审计工作方案、检查审计决定执行情况及有关记录；（四）有关审计项目的请示、报告、批复、批示等文17、件材料；（五）其他应纳入审计档案的文件材料；第五条 审计案卷内材料的排列是：（一）正件在前，附件在后。（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批复在前，请示在后；（四）批示在前，报告在后；（五）重要材料在前，次要材料在后。第六条 审计项目一经实施，立卷责任人应及时收集本项目的文件材料。审计终结时，对材料进行整理鉴别和取舍，按立卷规定编目和装订。第七条 审计档案依据审计档案保管期限的规定进行。根据公司的具体情况，也可制订公司内部审计档案分类保管年限。第八条 审计档案采用“年度公司”或“年度审计类别”的方法排列。第九条 审计档案根据保密的标识实行保密制度。第八章 附则第一条 本办法由审计监察部负责解释；第二条 本办法自发文之日起施行，公司原有规定与本办法有冲突的以本办法为准。