1、“营改增”对建筑企业影响及应对措施探讨摘要：2016年3月，国务院出台了建筑企业“营改增”的工作细则，确定将建筑企业划归到“营改增”执行行业体系中。为了应对这一变化，建筑税务管理者以“营改增”政策的实施对建筑企业负面影响作为切入点，利用实践措施积极推进“营改增”政策，发挥其减负作用。 关键词：营改增；建筑企业；影响；措施我国建筑企业长期实行营业税与增值税并行的税务政策，造成了企业重复纳税现象较为严重，增加了企业税务负担。为此，2016年3月，我国政府税务改革提出了建筑企业“营改增”政策执行细则，并将其推广至包括建筑企业在内各行业中。但是“营改增”实践中企业财务管理者发现，改革过程受到建筑企业特2、点，以及传统经营模式的影响，“营改增”工作对建筑企业的正常经营与财务管理工作造成较大影响。为解决“营改增”负面影响，加快企业对其适应速度，建筑企业税务管理人员开展了相应的对策研究。一、“营改增”政策对建筑企业影响“营改增”政策的根本目的在于降低建筑企业负担。但在实际过程中，对企业经营管理造成了以下负面影响。（一）税收比例变化影响企业实际收入虽然税务改革的目的是降低企业重复纳税问题，提高企业收入。但是，当前因税收比例调整，我国的建筑企业施行“营改增”政策之后，反而影响了企业收入。造成这种现象是主要原因是：一方面是企业对税收比例提升的不适应。建筑企业应收营业税税率为3%，而应收增值税率为11%。部3、分企业税务管理者在税收比例提升情况下，因对新税收制度不了解造成抵税不明、重复纳税等问题，进而造成企业收入的降低。另一方面“营改增”政策的实施对企业合同收入产生的影响。“营改增”会造成建筑企业与业主合同价格中包含增值税内容，在企业处理不力的情况下营业收入就会收到负面影响。以上两方面问题的出现，都会造成企业收入波动明显情况的出现，增加了企业财务管理难度。（二）政策变化增加企业税收管理难点“营改增”政策变化对于企业营业影响，不仅局限在资金收入层面，同时也对企业财务管理有着较大影响。特别是对于企业税收管理而言，政策变化造成了企业税收难点的增加，其主要集中表现在以下几点：（1）税收原始凭证管理难度提升。4、建筑企业水泥、砂石等原材料供货方一般都是较小的个体经营企业，一般不具备开展增值税专用发票能力。这就为企业难以获取增值税抵扣凭证，在侧面增大了企业税收管理难度。（2）建筑劳动服务税收管理难度提升。“营改增”后劳务公司税收比例也调整为3%，但是却缺乏相应的抵扣项目，极大地增加了劳务服务税收管理难度。（3）税务核算难度的提升。营业税核算过程，是将收入乘以税率即可完成，其核算较为简单。与之相比较，增值税核算首先需要将含税收入换算为不含税收入再进行税率换算，其核算过程更加复杂。这种情况的出现，会极大地提高企业税务核算难度，同时容易造成税务核算误差的出现。（三）“营改增”对企业现金流影响分析企业现金流是建5、筑企业维持正常经营的重要基础，也是当前企业财务管理重要内容。但是伴随着“营改增”政策的执行，建筑企业现金流也受到了较大影响。首先税务现金支出金额变化。企业税务现金支出比例变化，会造成企业现金支出金额的增加。当企业税率由3%提升为11%时，如果企业不能及时获取增值税进项发票抵扣时，企业需多支付8%税额，进而造成企业支出现金流的增加。其次企业现金流核算难度提升。企业收入现金流核算在“营改增”政策影响下，也受到了较大影响。如核算过程首先需要抵扣增值税额，才能进行现金核算，增加了核算步骤与整体难度。最后影响资产收入现金核算。企业资产收入也是现金流核算的主要内容。“营改增”政策对于建筑企业资产收入也提出6、了改革要求，这就加大了资产收入管理难度，进而造成其资产收入核算难度。二、“营改增”模式下建筑企业主要对策为了切实发挥“营改增”政策的企业减负作用，企业税务与财务管理者结合其政策模式特点，以此来消除其负面影响。（一）做好资金前期准备，应对企业收入变化为了应对“营改增”模式适应期企业收入波动问题，税务管理者应利用企业财务管理统筹过程，在前期资金准备支持下做好以下预防性工作：（1）提高风险预留准备金比例。为了降低“营改增”收入波动造成的企业财务风险影响，企业应提高风险预留准备金比例，应对可能发生的财务风险。如当税额支超出预算比例，造成资金支出失控问题时，财务可以调动充足的预留准备金及时填补资金漏洞，7、降低预算超支风险对企业财务运行影响。（2）提前预留充足的税务支出现金。为了降低税务改革适应期误差对企业支出影响，企业应预留出高于核算金额比例的现金，用于增值税支出。如企业经过核算支出增值税款50000元。为了避免核算误差问题，财务管理员在50000元税务支出基础上，还应预留一定比例的现金（如税务支出的10%），用于应对增值税抵扣失败、或核算误差失控形成的多缴税金支出。（3）增加税物管理资金。为了确实提高“营改增”政策执行力度，企业管理者需要在财务决策中增加企业内税务管理资金，提高税务资金管理质量。如在“营改增”前期聘请专业的税务师，对企业增值税进行核算，并指导企业税务管理者适应税务改革过程，就8、是利用专项资金开展的“营改增”应对工作内容。（二）结合税务制度改革过程，提高税收控制质量我国的税务改革工作是一项整体化的经济改革过程，其改革对象包括了市场经济体制内的各个行业。结合税务制度改革过程，企业税务管理者可以利用以下措施提高企业税收控制质量。首先严格规范原材料进货税务凭证制度。企业原材料进货过程，增值税凭证的缺失会严重影响企业税务管理质量。为此在税务制度基础上，财务管理者应对每项原材料采购业务加强监控，要求供货商提供增值税发票，用以抵扣企业增值税。其次推动劳动服务公司税务制度改革。如何推动劳动服务税务改革，是此次建筑企业税务改革的重点研究内容。其改革内容应包括利用制度进行改革，促进劳动9、服务公司在合作过程中劳动派遣服务合同的正规化、使用符合税法抵税要求的劳务报酬支出方法等，完善自身与建筑企业服务支出增值抵税依据。最后企业建立有效的税务制度管理模式。税务管理制度，是建筑企业税务管理的基础。在这一基础上，税务管理者应以制度为核心，结合企业实际情况建立有效的制度管理模式。如企业税务核算过程，应以中华人民共和国增值税暂行条例实施细则为基础，结合建筑企业税务与财务核算特点开展核算工作。（三）完善“现金流”风险管理措施，应对现金变化“营改增”模式对于建筑企业“现金流”影响，一直是企业财务管理的难点问题。企业财务工为了避免“现金流”风险造成企业财务与经营问题的出现，利用完善“现金流”风险管10、理措施方式，开展应对工作。其主要工作内容包括了以下两方面内容。一方面开展现金实时监控工作。为了做好风险监控，财务人员需要在传统的“现金流”管理基础上，加强对企业支出与收入、库存现金的实时监控工作，确保企业现金在税务支出后依然具有足够余额存量。同时监控过程还应密切注意现金往来数据是否符合企业经营要求，对于可能造成企业财务风险的现金流动过程，及时进行调整并作出风险预警处理。另一方面做好风险应对准备。在开展现金实时监控的同时，财务管理者还应提前做好现金财务风险应对准备。其准备内容包括了预留足够的风险应对准备资金；风险应对管理方案的制定；风险管理责任人的确定；风险抵御措施的安排等各项工作内容。需要注意11、的是，税务改革并非是造成“现金流”财务风险的唯一因素。所以企业财务风险管理工作，必须经过严格的风险分析，保证风险处理措施确实有效。三、结束语建筑企业税务工作受到施工周期、质量控制以及财务管理复杂等多种因素影响，其税务管理工作难度较高。所以建筑企业“营改增”政策实施过程，较为困难复杂。为此税务管理人员，以确实降低企业负担，促进企业发展为目标，利用财务控制手段开展了“营改增”税务改革，用以促进“营改增”作用的全面发挥。参考文献：1杨豫琨.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施J.时代金融，2015（29）：158-166.2沈建华.“营改增”对建筑企业的影响及对策研究 以X建筑集团公司为例D.重庆理工大学，2014，01.（：广东省第一建筑工程有限公司）