1、克拉玛依xx实业投资有限公司财务管理内控制度（初稿）克拉玛依xx实业投资有限公司资产财务部目录财务管理内控制度3一、总贝I3二、内部会让控制的主要内容4三、内部控制会计方法5卩q、岗位职责6五、程序控制8（1）票据、印鉴管理控制规范8（2）现金及保险柜管理控制规范10（3）报销结算悸理控制规范12（4）应收、预付账款管理控制规范14（5）电算化处理控制规范16（6）财务人员交接控制规范20（7）资产盘点控制规范21（8）单据标准化控制规范23（9）财务保密工作控制规范26（10）内部审计控制规范26六、权限控制29七、信息反馈40八、稽核与检杏41财务管理内控制度、总则第一条为实现公司（克拉玛2、依xx实业投资有限公司，下称木公司）的经济目标，建立健全 本公司内部会计控制建设，加强内部会计监督，根据中华人民共和国会计法、企业财 务通则、内部会计控制规范、等法律法规及COSO内部控制整介框架标准及公司 现有各项财务规章制度，制定木内控制度。第二条本办法适用于本公司及各全资子公司的财务管理工作。第三条公司童事长対公司内部会计控制的建立健全及有效实施负责。第四条内部会计控制应当达到以下呈木冃标：1、规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各项欺诈、舞弊行为，保护公司财产 的完全完整。3、确保国家冇关法律法规和公司内部规章制度的贯3、彻执行。第五条内部会计控制的设计与制订遵循以下基本原则：1、内部会计控制应当符合国家冇关法律法规和本制度，以及公司的实际情况。2、内部会计控制应当约束公司内部涉及会计工作的所冇人员，任何个人都不得拥冇超 越内部会计控制的权力。3、内部会计控制应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针 对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。4、内部会计控制应当保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设宜及其职责权 限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、 相互监督。5、内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达4、到最佳的控制效果。6、内部会计控制应随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的捉高，不 断修订和完善。二、内部会计控制的主要内容第一条内部会计控制的内容主要包括：票据、印鉴管理、货币资金、报销结算、应收预付款项管理、财务处理程序、交接程序、资产盘点、内部审计会计控制。第二条公司对票据、印鉴的管理、现金及保险柜的管理均采用严格的权限控制，切实保证财务资料的安全。第三条公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。第四条公司加强对应收预付款项的会计控制，合理确定应收账款规模及结构、合理确定筹资方式，5、降低资金成本，防范和控制财务风险，确保资金运行的平稳高效。第五条 公司建立成木费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用 标准，分解成本费用指标，控制成木费用差异，考核成木费用指标的完成情况，落实奖罚措 施，降低成本费用，提高经济效益。三、内部控制会计方法第一条内部会计控制的方法主耍包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制等。第二条公司按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等 职务。第三条公司明确规定涉及会计6、及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的备级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范伟I 内办理业务。第四条 公司依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合的会计制度，明确会计凭 证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监轉职能。第五条资金审批方式实行责任人限额审批。严格控制无预算的资金支岀。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、 财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。第六条 公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立7、有效的风险管理系统，通过风险 预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等描施，对财务风险和经营风险进行全面 防范和控制。第七条公司建立和完善内部报告制度，全血反映经济活动情况，及时提供业务活动屮的重要信息，增强内部管理的吋效性和针对性。四、岗位职责第一条财务经理职责U!1、负责公司财务管理制度、财务工作流程的建立、实施和维护；2、负责公司LI常财务管理、财务核算、税务工作的管理工作；3、组织各部门编制收支计划，编制公司的年、季、月度预算计划，定期对执行情况进 行检査分析；4、审核定期财务报表的编制和上报，配合各种审计、检查T作；5、研究国家财经、税务政策，遵守国家财务制度，保证公司经营的合8、法性；6、参与制定公司的经营战略、计划等重大决策；7、负责本科宗人员的管理工作和业绩考评工作；8、负责木科室与公司其他各职能部门间的勾通、协调工作；9、负责协调上级领导交办的其他临吋工作。第二条核算中心主任职责1、执行公司的规章制度和工作程序保质、保量、按时完成工作任务。2、主管会计核算、财产的清杳盘点、财产台帐的登记、核对、保管等日常工作。3、审核会计凭证和账簿，组织编制、呈报会计报表并做出书面财务报告分析。4、负责凭证、账簿等会计资料的保管和定期归档工作。5、指导、监督、检查财务会计的各项工作，掌握本部门的工作情况及相关数字。6、及时向财务经理报告本部门的真实怙:况及有关数据。第三条资金室9、主任职责1、在财务经理领导下，主要负责财务部资金运作方面的竹理与操作。2、负责全公司的现金和转账票据的收付工作。当天收入的现金和转账票据，当天送往 银行，不得积压。3、电脑记载的银行存款账按记账规定结出每犬借款发牛额累计总数和当犬余额，确保 日清日结。4、严格遵守现金管理制度和支票使川制度，库存现金按规定限额执行，不得挪川库存 现金，不得以白单抵库。5、对办理报销的单据，除按会计审杏程序重新审核外，还须经财务经理审批示才予付 款，凡手续不完备或未经财务经理或总经理签批的单据，一律拒绝付款。6、做好业务预测，以准备足够的备用金，必要吋向财务经理捉供资料，屮谙暂借备用金。7、根据财务部经理指令，捕10、查各部门出纳员的库存现金，确保帐实相符。第四条会计职责1、根据国家法律法规和公司财务管理制度，完善公司会计核算体系及方法；2、按公司财务管理的札I关要求，准确、及时、全而完成会计报表和相应的税务报表所 需数据；3、负责审核现金支付的费用票据并记账；4、负责收集并汇总公司费用付款原始凭证，按费用性质制订记账凭证，视性质分配到 部门;5、收集、整理各项存货、委外加工材料、发出商品的明细数据；6、负责摊销费用、无形资产，负责计提工资、折II、贷款利息、外销运输费用、委外 维修费、水电费、相关税金等等，结转制造费用，结转成本；7、负责全部记账凭证的汇总，管理、考核各会计科目的合规、合理与准确性；8、期11、末结转当期损益，编制各种会计报表及合并报表，填列并报送各类报表；9、积极配合公司税审及资产审计相关工作；10、完成上级领导交办的其他临时工作。第五条出纳职责1、根据审核无误的会计凭证，办理收、付、缴业务；2、负责公司承兑汇票和各类汇票的转让贴息结算处理工作；3、负责公司资金LI记账的登记、对账，各类汇票台帐的开具建立和对数工作，及时申 请转付各类汇票到期承付管理；4、负责公司工资、奖金、水电费、社保等费用的发放、支付工作；5、负责公司银行账户收付款的录入和银行对账单录入，月末与银行对帐及与相关会计 对账工作；6、负责公司空白支票、收据、发票、银承、商承和相关会计凭证、档案的保管工作及 出纳H记12、账的打印、存档工作。7、负责公司法人章等银行所需硬件物品的收存和保管；8、完成上级领导交办的其他临吋工作。五、程序控制(1) 票据、印鉴管理控制规范公司加强与资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销 等环节的职责权限和处理程序，并专设票据登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 栗据管理遵循以卜规定第一条 票据管理规范1、结算票据的购买、保管由出纳负责，空口票据和未到期的票据必须存入保险柜；2、购买或接受票据后，须登记票据登记簿；3、业务部门接受票据后须及时将栗据解送银行或移交出纳，出纳对收取的重要票据， 应留冇复印件并妥善保管；4、票据贴现或到期兑现后，以及签发13、票据，岀纳须在票据登记簿内逐笔注明或注销；5、出纳必须每天对票据登记簿进行清理核对，保证票据在冇效期内或到期LI能正常兑 现；6、对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当 建立销毁清册并由授权人员监销；7、银行承兑汇票背书转让、换新、签发必须经资产财务部经理批准，贴现必须经过资 产财务部经理审批；8、票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳必须立即查明原因并报告资产财务部经理，通知 业务经办人，采取相应补救措施；9、出纳不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；10、票据因填写错误、毁损等原因作废时须加盖“作废”章并及时缴销；11、因填写、开具失谋或者其他原因导致14、作废的法定票据，应当按规定了以保存，不得 随意处置或销毁；12、票据发生丢失，丢失人须立即向财务管理部门报告，资产财务部须立即办理挂失止 付手续，同时在3 内按规定派人向法院申请办理公示催告手续；13、会计期末，山会计主管监盘票据，与账簿记录核对。第二条 印鉴管理规范1、财务专用章由公司资产财务部核算中心主任保管。法定代表人章由公司资产财务部资金室主任保悸；2、从各类印章启用之时起，各领用部门和印章专管人员承担该印章使用的一切责任。对因印章使用、保管不慎给公司、了公司权益造成损害的，应当追究相关责人的责任。3、印章专管人员应确保印章的清洁及完好，并应妥善保管好印章，以免丢失。第三条印鉴使用规范15、1、印章使用实行事前审批制度，各部门如因业务需要使用公司印章，应先填写“印章 使用申请单”（见本文件程序控制单据标准化表：1）,经签字批准后，连同需盖章文件一 并交印章专管人员用印。2、印章专管人员要严格尊重用印使用制度。未按批准权限用印或用印件内容有误的， 印章专管人员不予用印；经办人拒绝印章专管人员审核用印内容的，印章专管人员可拒绝用 印并报告冇关领导处理。3、印章专管人员不得擅自用印，不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖 在空白支票等结算票据上。一经发现，严肃处理。由此造成民事、经济、法律纠纷和后果的， 由具承担相应责任。4、支票由出纳员填写，其他部门领用人需持冇签批后的付款（16、报销）凭证汇总单或借 款单据领用支票。出纳员填写支票并在转帐支票管理手册上登记，领用人签字后，方可 领取。5、作废票据必须及时加盖“作废章”,已付款的记账凭证及原始凭证须及时加盖“现 金付讫”章或“银行付讫”章。第四条处罚制度印章及支票使用申请人及管理负责人要严格按照上述规定申请使用印章，如出现问题, 后果白负。给公司造成重大损失的，公司将依法追究其法律责任。（2）现金及保险柜管理控制规范公司根据现金管理暂行条例的规定，结合木公司的实际情况，确定现金库存限额; 现金的库存限额以不超过23个工作H的开支额为限，超过库存限额的在当天下班前缴存 开户银行；需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，17、由总经理批准。第一条现金使用范围规范1. 员工的工资、奖金、津贴及劳保福利费用；2. 个人劳动报酬；3. 出差人员必须携带的差旅费；4. 采购办公用品或其他物品，金额在使用支票结算起点1000元以下的；5. 业务活动的零星支出备用金；7. 确需现金支付的其他支岀。&除上述现金使用范围外，财务人员支付个人账款，应当以支票支付却需全额支付现金 的，经会计审核，财务部经理批准后支付现金。第二条禁用现金范围1. 公司采购固定资产、办公用品、劳保用品、福利用品及其他执行合同付款均必须采取 转帐结算方式，不得使用现金。2. 严格审查采购物品化整为零，禁止以多笔支付方式在结算起点下以现金支出。3. F1常零18、星开支所需库存现金限额2000元，超过部分应存银行，不得截留自用。4财务人员支付现金，町以从库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金中 直接支付（即坐支。第三条现金使用流程1. 财务人员从银行提取现金，应当填写现金提取单，并写明用途和金额，由财务部 部氏批准后提取。2. 属于上述现金使用范围的，凭费用发票、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证,依次经由经办人签字、部门负责人审核、批准、会让填制记帐凭证,出纳根据复核过的记帐凭证支付现金。其中，报销差旅费时须将出差审批农|附在原始凭证上；招待费报销应附冇付款审 批农津贴、奖金发放时应有人力资源主管编制的|津贴、奖金发放表|;工程零星付款19、 附有|工程付款审批单|。3公司员工因工作需要借用现金的，应当填写|借款单|,经相关领导批准签字后方可借用，超过还款期限即转应收款，在当刀工资中扌II还。相关控制参照报销结算程序相关内容。 第四条保险柜的管理：1、保险柜山财务经理授权，出纳员负责管理使用。2、钥匙的管理。保险柜要配备两把钥匙，一把由出纳员保管，供出纳员口常工作开启 使用；另一把交总会计师或财务经理保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出 纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。3、保险柜的开启。保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员不得开启保险柜。如果单 位总会计师或行政综合部需耍对出纳员工作进行检查，如检查库存现金限额、20、核对实际库存 现金数额，或者有-其他特殊情况需要开启保险柜的，应按规定的程序山总会计师或财务经理 开启，在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。4、财物的保管。每H终了后，出纳员应将具使用的空口支栗（包括现金支票和转账支 票）、银钱收据、印章等放入保险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金口记账，其 他有价证券、存折、票据等应按种类造册背记，贵重物品应按种类设置备查簿背记其质量、 重量、金额等，所有财物应与账簿记录核对相符。按规定，保险柜内不得存放私人财物。5、密码的管理。出纳员应将白己保管使川的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露, 以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使21、用新的密码。6、保险柜的维护。保险柜应放置在隐蔽、干燥之处，注意通风、防湿、防潮、防虫和 防鼠；保险柜外要经常擦干净，保险柜内财物应保持整洁卫生、存放整齐。一旦保险柜发生 故障，M到公安机关指定的维修点进行修理，以防泄密或失盗。7、安全管理。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的，应在保 险柜锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封。如发现封条损毁或保险柜被盗应保护好现场, 迅速报告公安机关，待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情况。（3）报销结算管理控制规范第一条资产购置报销控制1、填写购置申请：按公司资产管理制度相关规定填写|资产购置申请单|并报批2、取得合法的票据。经办人员索22、取票据时，应要求供货方将票据内容填写完整，填写 内容包括：单位名称、F1期、品名、数量、单价、金额、填票人。3、办理验收入库手续。注意区别所购货物的类别，属固定资产、低值易耗品的到综合 管理部办理验收入库手续。经办人注意在办理验收入库手续时，要求验收人在发票上签名。货物类别：单价在2000元以上且使用期限在两年以上的货物为固定资产；单价在2000 元以下及单价在2000元以上但使用期限在两年以下的物品为低值易耗品。3、填写付款市批农单|。填写内容包括：部门、预算项冃、报销日期、报销内容、报销 金额（大小写）、所附单据张数、经办签名、分管领导签名，如有特别事项在备注栏说明。4、提交财务报销。将报23、销单提交相应公司/部门财务会计报销。具休报销标准及细节规定参照广城发20142号报销制度第二条日常费用报销控制1、日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业 务招待费、培训费、资料费、等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。2、出差人员需填报工作人员山差审批单|。内容包括：姓名、岀差任务、出差时间、 出差地点及领导签批。报销时根据关于调整广城发20142号文件“第九条”内容的通知 严格控制报销标准。3、取得合法的票据。外出时应索取真实合法的交通、住宿、饮食消费票据，应要求对 方将票据内容填写完整。参加会议的，要求加附领导签批的会议通知单。参加培24、训的，耍求加附课程相关资料。4、填写卜-款市批表填写内容应详实准确，包括：报销类别、姓名、时间/期间、 费用金额等各项具体信息、分管领导签名。5、提交财务审核，各项H常费用的报销由资产财务部根据广城发20142号报销制度 冇关规定予以补助。经办人将财务审核意见交分管领导签暑意见。6、提交财务报销。将报销单提交相应公司/部门财务会计报销。报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款第三条工薪福利及专项费用支出控制1、工薪福利等支出包括工资、临吋工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出 制度相关规定执行。具体支付流程参照广城发20142号报销制度第四、第五部分。2、临时工资支付盂总经理签25、批。若专项费用需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并 在5个工作日内办理报销手续。第四条员工借款控制1、填写|借款单.（式两联）。填写内容包括：借款用途、借款金额（人小写）、 借款人所属部门、借款FI期、借款人签名、财务领导签批。出差借款需凭岀差审批单借 款。特别强调，按规定借款人应在三个月内及时结清借款，否则以挪用公款论处。2、提交财务报账。将报销单提交相应公司/部门财务会计报账。第五条其他费用报销控制1、其他费用据实支付，报销相关费用按照LI常费用报销制度规定进行。填写I寸款审批表I。填写内容包括：用途、金额（大小写）、所属部门、使用日期、 经办人签名、分管领导签批。并加附相关原始凭证。26、2、提交财务报账。将报销单提交相应公司/部门财务会计报账。（4）应收、预付账款管理控制规范为保证公司资金安全，缩短资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，制定实 施本控制规范。木规范所称应收账款，是指在业务合同执行过程小已与客户办理结算没有收到的合同价 款，或者虽未结算但按照合同约定客户应支付的合同价款。逾期应收账款是指按照业务合同 约定客户应付而未按时支付的合同价款。本规范所称预付账款，是指按照业务合同约定在与供应商办理结算之前公司支付给供应 商的合同价款，或者办理结算后供应商应退回公司的剩余款项。逾期预付账款是指按照业务 合同约定公司已支付价款，供应商未发货或未足额发货，且未在合同约27、定的时间内退I叫的合 同价款。第一条应收及预付账款的管理工作由业务部门、资产财务部分工负责。业务部门是应收及预付账款的直接责任部门，业务经办人是直接责任人，负责客户（或 供W商）的联系、督促供应商发货、应退冋款项或应收款项催收。资产财务部负责应收及预付账款的核算、对账和信息反馈，以及预付账款支付控制。 第二条原则上，公司先款后货的釆购业务合同发货吋间不能超过三个月，有收款账期的销售业务合同收款期限不能超过三个月。因业务拓展需要，发货期限或收款期限超过三个月 的，作为特殊业务合同对待，应提高客户（或供应商）的资质等级要求，要求其提供足额冇 效的担保，并由法律风控部进行专项监控。第三条资产财务部应28、于每月5 口前将应收及预付账款与业务台账核对，若有寿异,及时查明 原因，进行和应调整。第四条资产财务部应于每月8 F1前计算上月应收及预付账款账龄明细表。对账龄超过三个月 的应收及预付账款，应经资产财务部经理和总会计师研究决定是否向业务部门提出书面预警。 第五条 业务部门应建立应收账款催收档案，妥善处理不同类别应收账款的催收工作，按 以下处理办法催收各类应收账款，并相应做好催收记录。第六条未逾期应收账款处理办法1、准备好相关销售资料，包括：合同、发票、收货单据等，确保资料完幣，内容准确；2、按时给客户提供支付通知等相关文件，给客户明确的付款信息，及时确认客户是否收到 发票和相关文件；3、及吋探29、访客八。客户付款期限到期，应按吋积极主动上门收款或电话催收，不可等待；5、给客户树立严肃形象，使客户对公司的态度有一个清晰的认识，即公司对所有欠款都会 严格按程序办理，不能被拖欠，从而使客八认真对待每笔款项，及吋支付；6、积极为客户提供必耍的服务，利用口身的优势帮助客户解决实际困难以促进款项回收。第七条逾期应收账款处理办法1、准备好详尽的文件和资料，把被拖欠款项的销售文件（合同、发票等）准备齐全。要求 客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其是否属实；2、适时发出追讨文件。根据情况发展，建立三种不同程度的追讨文件预告、警告、律 师函，视情况及时发出；3、规定最后期限。让客户了解最后期限的含义30、，并使其认识到超过限期的后果；4、适时升级行动。将欠款交予较高级的管理人员处理，将催收压力提升；5、适当调节收款方式。如果客八不能按时全额回款，可以使用分期付款、罚息等手段分期 收回欠款；6、告知准备起诉行动。以法律风控部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限，要 准备提请诉讼；7、适时提请诉讼。在告知客户准备起诉未见效果时，提请诉讼，使用法律武器维护公司权 益。介理折让减少损失。第八条呆坏账处理办法在欠款不能全额冋收时，采用打折的方式冋收，尽可能降低损失;2、收回货物减少损失。回收所提供货物口行处理冲抵欠款;3、处理抵押减少损失。在冇抵押物的情况下，处置抵押物品降低损失;4、法律协助减少31、损失。在公司法律顾问或外聘律师的协助调解下，尽量挽回损失;及时诉讼保全方式。调解无效情况下，捉起诉讼或仲裁，减少坏账损失。第九条对预付账款处理参照应收账款的处理方式进行。（5）电算化处理控制规范公司使用统一的财务软件（用友u8+）,进行公司经济业务的会计处理，填制会计凭证, 登记会计账簿，编制有关财务报表。第一条公司会计电算化管理的基木任务：1、制定公司会计电算化发展规划，并纽织实施；2、依据公司电算化管理办法及专业标准和会计电算化的具体方案并组织实丿施；3、负责财务网络系统及会计核算软件的选型建议及应用；4、负责电算化所需硬件及配套设备的管理；5、沟通电算化软件培训公司并组织会计电算化人才的32、培训工作；6、维护好FI常的核算程序，保证会计核算和财务管理工作的正常运行。第二条会计电算化岗位责任制1、公司财务部经理对公司会计电算化发展方向、规模及重大硬件、软件的使用及应用 项目提供决策建议，保证会计电算化工作的健康发展。2、公司资产财务部核算室主任拟订会计电算化发展规划，为公司财务部经理提供重大 硕件、软件使用情况，提出信息系统管理岗位设置及人员配备需求，定期检杳会计电算化工 作情况。3、实施会计电算化过程中，公司可根据内部牵制制度的要求和工作需要，对电算化会 计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。第三条电篦化账务处理1、公司财务部应在每年初建立新的会计年度的完整的账务文件（会计账33、套），运川当 前在用系统的规则正确地设置全部级次的会计科目，会计年度屮间可以任意追加新的会计科 EI，但已制单或记账的会计科目不得修改或删除。2、转换会计年度时，应在新的会计年度开始后，及时结转各账户的年初余额，并保证 数据检验平衡正确。3、复核人员必须存储在对计算机网络上的记账凭证进行复核签字的同时对打印输出的 记账凭证进行签字盖章。同一张记账凭证，制单和复核不能是同一人。4、在采用计算机打印、输出、装订现金总账和银行总账的活页账同时，出纳人员还必 须登记订木式口记账。5、公司资产财务部的会计人员每月核对一次总账和明细账。必须将储存在机器内的账 簿数据打印输出为书面账簿，会计账簿打印间隔时间34、不得超过一个月，平时可以只打印已满 页的账簿数据，但每年年末必须将全部账簿数据打印输出。第四条会计电算化操作管理1、上机操作的人员限定1）各公司会计人员，依据授权运行电算化系统，使用个人帐号上机操作本公司账套， 不得互相借用电算化操作账号或登录其他公司账号；2）与业务无关人员及脱离会计T作岗位的人员不得上机运行系统；2、上机操作人员的权限1）不得录入未经审核的会计凭证及其资料并有权拒绝他人将未经审核的会计凭证录入 计算机的耍求；2）有权将计算机判断有错的会计凭证退回原传递者；3）有权制止任何人不经操作人员同意，擅H动用启用会计软件，随意调用会计信息资 料（包括程序文件、会计凭证等财会数据文件等35、）；4）有权制止一切违反财经纪律，破坏企业财产，破坏会计信息完整、准确的行为：5）无权擅自更改已投入运行的会计核算程序，无权将口令泄露他人或请他人代替输入 和作具他操作工作；发现操作授权问题及时向公司电算化负责人反映6）不得操作运行白编或系统以外的会计核算程序进行核算；7）出纳人员不允许进行系统性的操作；第五条上机操作规程1、上机操作必须使用其真实姓名，操作密码注意保密，一旦泄露，操作人员有权修改 自己的口令，否则，出现问题，操作人员、主管有不町推卸的责任；2、上机人员必须按照各自的权限进行操作，不得越权，为防止越权情况的发生，上机 人员操作完毕后，必须退出系统；第六条电算化档案管理1、电算化36、会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以网络数据库中的会计数据 和计算机打卬出来的书面等形式的会计数据，这些会计数据是以记账凭证、会计账簿、账R 和会计报表（包括报表格式和计算公式）等形式存储。由机器打印输出的会计档案发生缺损时，必须补充打印。2、各操作人员与档案管理员办理存档手续时，填写档案移交登记簿，以明确责任。3、电算化会计档案的存放应做到：防盗、防火、防潮、防虫、防鼠、防尘、防高温、 防强磁场、防冻。第七条计算机硬件、软件和数据管理1、映件的配置由财务部门编制预算上报公司，批准后，山财务部会同公司倍息设备管理人员共同联系购买，以便于以后的硬件维护。2、会计电算化专用硬件设备山财务部37、统一管理和使用，其他部门不得使用，确需使用 必须经财务部经理批准，并确认不影响会计电算化的正常工作。3、会计电算化硬件设备专门用于账务处理系统、报衣处理系统和其他会计事务处理软 件，任何人员不得将其用于游戏、私人文档处理，不得用于对外服务。4、会计电算化计算机必须装载正版防病毒软件，所有软盘、移动硬盘必须进行病毒检 测和消除病毒后，才能进行其他操作。5、会计电算化硬件设备应坚持专机专用、专人管理的原则，创造良好的工作坏境。6、为保证计算机设备安全，不得带电播插任何接口线路及打印电缆、显示器连接线、 不得任意打开设备箱盖连接线。7、在系统运行过程中，出现硬件故障时，应及时通知专业人员处理，操作人38、员应作好 故障记录。记录内容包扌鼻故障发生时间、故障发生时的运行状态、故障现象、故障原因等；如果突然停电，必须断开财务计算机其他相关设备电源及；8、硬件设备的维护是对计算机进行检测功能修复和零件配置等，应由计算机专业技术 人员负责。9、程序修正和会计软件参数的调整由财务经理联系软件公司实施，会计数据的更正与 恢复一般由主管负责，其他操作人员一律不得进行维护操作。主管实施数据更止与恢复必须 作好详细记录。程序修正与软件参数的调整执行如卜规程:1）操作人员在实际工作屮发现软件的原设计功能未正常实现时，立即作详细记录后报 告主管2）主管向软件公司提出程序修正和会计软件参数调整要求；3）程序修正或参数39、调整后，山主管进行安装和运行，测试通过后才能正式投入运行。会计数据修正和恢复执行如下规程：1）一般情况下不允许实施数据恢复操作，只有当硬盘数据已被破坏，并无法修正时， 才能实施数据恢复操作；2）由于凭证填制或录入错谋而导致会计账簿数据的错课，只能通过凭证更正方法进行 数据的修正，不得通过维护操作给予修正；3）不符合维护规定手续的，不允许进行软件维护，绝对禁止对数据的非法修改和删除。4）会计科口不得随意改动、增删。会计制度调整后，在新会计年度开始前可进行一次 性改动。会计软件的升级执行如下规程：1）对正在使川的会计软件进行升级时，应经财务部经理批准，由核算室主任纽织实施：2）在软件修改、升级过程40、中，要保证己有会计数据安全、完整，并山有关人员进行监 督。维护操作不应该影响系统正常的运行，运行中的会计软件必须安装在计算机硕盘上，不 得随意重新安装。（6）财务人员交接控制规范第一条为了规范会计人员的管理，确保会计人员变动岗位时，区分清楚岗位变动前后岗位责 任人的责任，确保会计工作的前后衔接，防止账目不清、责任不淸等混乱现象的发牛，根据中华人民共和国会计法及财政部会计慕础工作规范的冇关规定，结合公司具体情况， 制定本制度。第二条交接工作耍点会计人员办理交接手续时，必须做好以下各项工作：1、已经受理的经济业务尚耒填制会计凭证的，应当填制完毕。2、尚未登记的账目应当登记完毕，并在最后一笔余额示盖41、经办人员印章。3、整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料列举。4、编制移交清册。包括交接双方和监交人的职务、姓名、会计凭证、会计账簿、会计 报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料的数量。5、交接方负责的财务会计工作、重大财务收支的情况等向接替人员详细介绍。将全套 的实物会计资料与会计软件密码等电算化资料文件妥善移交。接管方丿应检杏会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，各科目余额准确, 银行存款账户余额耍与银行对账单核对相符，如不一致，应当编制银行余额调节表调节相符。6、交接会计资料时应当有人员在场监督，确保移交的真实有序。-般会计人员交接，由财务主任监42、交。财务主任交接，由公司财务经理或财务负责人监交。交接工作结朿后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章，以明确责任。移交 清册一式四份，交接双方、监交人各一份，财务部存档一份。7、移交人员在对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真 实性、完整性承担法律责任，不能因为会计资料己经移交而推卸责任。（7）资产盘点控制规范第一条固定资产及其分类固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程屮保持原启物质形态的房屋建筑物、机 器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营设备的 物品，单位价值在2000元以上、使用期限超过两年的，也应作为固定资产。总公43、同财务木 部根据实际情况，填写固定资产卡片，并编制固定资产口录（台账）。第二条固定资产计价的原则和方法（一）购入的固定资产，以其购入价加由公司负担的运输、装卸、安装调试、运输途中 保险费及具他附加费川计价，国外购人的还应包括进口税金；（二）自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价；（三）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生 的实际支出计价。（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。（五）接受扌廿赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由公司负 担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价：无所附单据的，按照44、同类固定资产 现行市场价格计算；（六）盘盈的固定资产，按照同类同定资产的重置完全价值计价；公司购建同定资产 交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占川税计人固定资产的价值。公司可依法对固定资 产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资,企业兼并、投资、变卖、租赁、清算 时，应依法对固定资产进行评估。第三条I古I定资产析I 口固定资产提取折III的范围和折IH年限按国家规定范围执行。公司计算提取固定资产折I口，采用平均年限法（下称直线法）。净残值率按5%计算。 当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折I口。第四条直线法的折III额按下列公式计篦：固定资产年折IH额二（固定资产45、原值-净残值）/预计使卅年限（二）固定资产年折IU率二固定资产年折山额/固定资产原值（三）固定资产月折I口额-（固定资产值X固定资产年折|口率）/12第五条固定资产购置总公司各部门和各专业公司的年度预算应包插固定资产购證计划和预算。购登固定资产 时应填写资产购置审批单，报公司资产财务部和综合办公室，并按公司固定资产管理 制度凡预算外购置固定资产一律由总公司总经理批准。第六条经批准购置的固定资产，山办公窣负责购置或经办公室指定规格、型号后山屮谙部门 自行购置。第七条公司报废固定资产应经综合办公司室组织有关部门和人员鉴定并签署意见后按购査 固定资产的审批程序转呈冇关领导批准报废。第八条公司综合办公46、室统一负责固定资产的实物管理，应对所侑固定资产进行分类，设置固 定资产卡片并详细登记，年内会同财务本部进行固定资产盘点。第九条公司资产财务本部负责固定资产的价值管理，应根据固定资产实物的增减（购置、报 废、盘盈、盘亏、毁损等）及时按冇关规定进行帐务处理。第十条固定资产的H常维护、保养以及修理由各位用部门负责。各部门对固定资产的维护和 管理应建立岗位责任制度，落实到人。第十一条对固定资产进行定期或不定期的清杏（至少年终清杏一次），I司定资产清杳主要是 通过对固定资产实物盘点进行帐物核对，以便真实地反映其实冇数屋和分布情况。如冇盘盈 盘亏还应査明原因。相关具体规定参照公司固定资产管理制度。（8）单47、据标准化控制规范为配介上述控制规范工作，特将财务工作中资产财务部持冇单据标准化模版样式进行罗列，均以各部门现有表格为准，本规范仅为比对提供支持，后续修改增补另行注明。花1印章使用申请单所属部门申请人申请期印章类型XX公司法人章文件接收单位加盖次数用途部门主管W批行政/财务审批印章保管人审批表：2现金提取单序号提取时间提取用途提取金额金额大写部门领导意见表：3差旅费报销单单位名称：年月日第页姓名职务出差事由金额起止日期起止地点在途沢数住勤天数备注预借差费元报 销金额机、车、船票元住宿票张市内交通费单据张伙食补助天每天元金额合计领导核批会计主管制单领款人结发或补发元表：4克拉玛依xxXX公司付款审48、批表年刀LI付款项目内容合同编号应付款金额已付款金额本次付款金额财务与部门意见：签字：相关部门（子公司负责人）意见：签字：财务部经理意见：签字：童事长/总经理意:见：签字：经办人备注表：5借款单（据）单位：年用途申请数批准数金额大写借款人财务部门意见相关部门（子公司负责人）意见财务部经理意见螢事长/总经理意见（9）财务保密工作控制规范因工作关系可以接触到保密财务资料的公司员工，均负有保密的责任。第一条公司资产财务部经理负责财务保密工作的领导、协调，对向外披露的财务会计资料进 行审核、签批。第二条公司资产财务部对外提供财务会计资料时应严格控制，以防泄密。第三条财务部门对外披露财务会计信息，要建立49、固定的报送程序。第四条财务人员及其负责人不得在未经公司主管领导同意的情况下将其掌握的经营意向、决 策资料，公司有关规章制度，证件及会计载体等出借、出租或复印、拷贝给任何人使用。第五条对于财务专用计算机，由使用人员口行设置使用密码。使用人员对该计算机的安全与 操作承担责任。第六条对于计算机程序、税控程序、电算化程序、各种中报表程序等等，各责任人必须在其 职权范围内操作并要将其职责范围内相应的操作密码及时帖面报送公司财务主管领导和计 算机管理人员处备案。第七条对于卬章的使用，其专门负责人在职责范围內按程序进行使用和登记，对于特殊事项, 必须经公司领导签字批准后方可使用，并进行相应登记。第八条对于财50、务保险柜、文件保密柜等财务专用设备，其使用人必须牢记使用密码，专人专 用，但使用人必须将英操作密码和一把备份钥匙交财务主管领导封存保管，主管领导只冇在 非常特殊情况下，并至少要会同两位领导或使用人在场方可开封収岀钥匙开启保险柜或保密 柜。凡违反上述规定者，视其情节严重程度，给予相应处罚。第九条资产财务部财务部核算中心的财务保密工作，可由财务部经理根据具体悄况授权核算中心主任比照木办法执行。凡违反上述规定者，视其情节严重程度，给予相应处罚（10）内部审计控制规范1、审计准备阶段1）审计立项。由总会计师根据年度工作计划、公司运营状况确定内部审计项目，向内部市计负责人下达审计计划。2）组成审计组。由51、审计负责人指定两名以上人员组成审计组，组氏负责落实审计方案, 对审计组成员的工作进度、工作质量、审计预算等进行检杳复核。审计组成员应服从组长安 排，按时、按质、按量完成审计任务，并对自己所分担的工作质虽负责。3）制定审计方案。审计方案由审计小组讨论后提出，审计负责人批准。经批准的审计方 案作为内部审计部门检查、控制审计组工作质量、进度的主要依据Z-o审计方案内容应根据实际情况和审计口标的要求确定。具体应包括：被审计单位构成、 审计业务种类、审计冃标、审计范围、审计方式、计划工作时间、人员组成和审计组预算等 内容。下达审计通知书。审计通知书由审计组长或其指定的审计人员起草，由总会计师签发， 由审52、计组在实施审计三H前送达被审计单位。市计通知书的内容及格式应当符合内部市计部门有关市计文书内容和格式规范。2、审计实施阶段1）检查和评价内部控制制度。审计组进驻被审计单位后，应当对其内部控制制度的健全 性和符合性有效性进行检查和评价。 健全性测试。采取文字记述、流程图、调查表等方法，对被审单位的内控制度健全 性进行测试o测试主要从内部会计控制和内部控制环境两个方面进行。 符合性、有效性测试。采取证据检查、重复执行、实地观察等方法，对经过健金性 调查，证明存在的内部控制制度的实际执行情况进行检查。符合性、有效性测试的重点应根 据经济业务的性质和内部控制冃的的重耍程度来确定。通常是那些最容易失控的53、业务环节和 那些最容易发生差错和舞弊的业务领域。符合性测试后，市计人员应对被市计单位内部控制制度是否得到有效的执行进行评价, 同时还应结介健全性测试的评价结果，对被审计单位是否因内部控制不健全或执行不利而有 发生错误和舞弊的可能性作出判断。2）分析性检查。利用比率趋势分析和数据比较分析法（同比、年度比、同类项目等） 对被审单位的财务报表进行初步分析，了解被审计单位的经营情况，发生潜在的风险及需要 进一步核查的事项。3）制定审计方案实施计划。审计方案实施计划由审计组组长根据内控测试结果草拟。其 主要内容包括：人员分工、审计重点内容、审计方法、进度要求等，经审计组讨论后实施。 该计划是检查审计组工54、作质量和进度及控制审计预算的依据，也是审计组长考核审计组成员 工作业绩的依据。4）实质性检查。市计人员按照审计实施计划要求的审计方法、审计范围和市计的重点 实施审计。5）获取审计证据。审计人员应当对收集的审计证据进行整理、归纳、分析，编制审计 核实材料，对一般数据的审计核实材料应在能证明审计事项的同时。简明扼要加以说明；对 重要事项的审计核实材料要有-组相关的证据，说明审计事项形成的过程、现状，涉及的其 它内容等。6）编制审计工作底稿。审计人员编制的审计工作底稿要符合审计工作底稿的规定的 耍求，作到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。审计组长应当对审计工 作底稿进行审核。7）召开55、小组会议，交换意见。实丿施审计过程中，应根据情况，不定期召开小组会议，互 通情况、研究工作，及时掌握工作进度。将工作情况及发现的问题同被审计单位进行交换, 対被审单位提出的不同意见，审计组应充分考虑，予以核实，取得相关证据，做好记录。3、审计终结阶段1）撰写市计报告。市计组长召开小组会，由小组成员对其负责的审计工作进行汇报，对 所涉及的问题依据有关法律法规提岀初步处理意见。由审计组长整理工作底稿，汇总小纟H意 见，完成审计报告初稿。2）征求被审计单位意见。审计组将审计报告送交被审计单位负责人征求意见，被审单位 捉出意见的规定期限是自送达回之日起3 H内，被市计单位未在3日内提出书而意见的，视 56、同无异议。3）整理审计资料。审计组接到被审计单位对审计报告意见后，应在三日内对全部审计资 料进行整理，填写有关审计事项汇总表、项日进度表、审计成木控制表等。由审计组组长审 核后移交总会计师。由总会计师签署意见。4）发送文件。审计组依照总会计师签发意见，及时将审计整改意见书、审计情况报告发 送被审计单位，一般不超过三天。5）监督落实。审计报告送达示的后续审计事项主要包括对审计报告屮提出的整改事项的 整改情况进行监督。6）档案管理。审计纟R长负责档案的整理工作，每项审计终结示，及时整理，装订成卷,定期移交档案员保管。六、权限控制财务交接流程交接人员监交人员成本确认si费用确认核算会计主任员工费用报57、销各职能部门/子公司财务部8M忑忘臾云弟咗MXa=sjsm4D8y恳血遊富巧回稣k9ssrP4回付款审批流程图用款人员相关部门/子公司领导财务部经理W慕泾W固定资产管理盟無旺坐盅金M叙np立口务财工程物资采购ss销售收款财务会计检查销售合同1关注分期收款合同J询问分期收款到账情况支票、汇票等进账材料是提示业务部门催收账 款厂发票送达客户L应收预付账款业务经办人资产财务咅B逾期应收预付账款收款业务部门七、信息反馈第一条完善业务工作内部控制问题反馈机制为保持内部控制制度的活力，实现内部控制有效性，加强対财务工作中控制弱点的加强， 特制定问题反馈机制收集内部控制制度运行过程中出现的问题与疏漏加以修补58、。信息反馈范围包括制度的合规性、冇效性、适川性以及效益性。分别收集关于流程设计 是否符合财务法规及公司财务制度的信息、控制是否能够切实发现并反映财务工作中的违规 操作、制度是否符合公司现有经营状况，能够提升工作效率、实施控制所需要的成本具有经 济性，対降低企业财务成本有促进作用。信息反馈机制运行方式为半主动式询问，制度施行后持续执行，反馈信息山专人收集， 出现新的业务工作或耒受制度控制的业务时，收集人员应结合具体工作询问员工控制链薄弱、 断裂的相关悄况并及时分析上报，屮请修订控制制度。员工发现问题也可及时主动向主管领 导反馈，由主管领导安排收集人员解决问题。第二条提升信息沟通速度为畅通信息沟通59、，提升沟通速度，真正实现信息反馈的效用，鼓励部门员工间及员工与 领导进行开放式交流，在交流小发现问题，提出问题，解决问题。1）每周一部门例会如无特殊情况均正常进行，所有人员均需提前准备发言内容确保发 言无遗漏，会议采用汇报讨论结合的形式，每人发言后他人若有相关意见可白由有 序发言。2）每周五下午视人员情况就一周工作内容及遇到的问题，发现的不足交换意见，以自 山交谈的形式进行，促使交流中参与人员各抒己见，对内部控制制度的运行情况作 出反映。八、稽核与检查第一条多样稽核严格控制为实现内部控制的有效性，应釆取多种方式对内控制度的运行情况进行稽核，真实反映 业务工作中的疏漏及错误，加以控制。1）常规稽60、核，每周五下午由稽核人员对各公司业务工作进行审杳，审查重点为偶发性 业务及特殊业务，对经常性业务少常规工作采取抽查方式。并核对各公司账口总数, 以总体控制的方式保证业务的真实、准确。2）特殊稽核，对新公司或新的业务范围的业务工作采用跟踪稽核的方式，每LI业务工 作结束或基木完成麻由稽核人员从前一天的稽核标志开始向麻审查至当天完成的 最后一笔业务，对真实性、准确性以及冇效性作出检查，确定不存在违规业务操作 后进行记录，作为后一天的稽核标志。3）内部管理复核，为确保每一年度的內部控制有效性，每年年末在财务审计丄作开始 前先对公司内部管理结构进行复核，如出现权限错赋，权限冲突等错误，首先对相 关业务进行逐笔审查确认是否存在违规行为，是否需耍调整业务，Z后对权限控制 进行审查，修正错漏。第二条细化制度执行情况检查为实现控制制度的细化执行，确保控制无死角、检查无遗漏，稽核人员应每季度对审查 情况底稿进行整理分析，将底稿市核内容按会计循环或控制环节梳理，检杳有无未审杳循环 或环节。有效的内部控制制度可以发挥风险预警的作川，但需要及时的处理和应对，法国兴业银 行具有亨誉全球的内部控制制度依I口遭受了巨大损失，提醒我们内控制度的本质是执行。