1、DNMC公司质量管理程序手册Company Quality Organization Manual资产处 处长FAM BRANCH HEADCQOM 第 21 章CQOM SECTION 21固定资产管理手册 编码（Code）:C-IP/FNM/042正文页数 (Text Pages): 29 版次(Rev.): 10附件数 (Appendices): 10(1+2+14+3+1+3+1) 姓名签字日期本程序经 （ ）审查通过编写肖文芳批准校核于大川DNMC总经理贺禹审查张启波TDA审查李晨欢签字：日期：QA审查景立峰下次审查升版时间 NEXT REVIEW / REVISION DATE分 2、发 标准分发DISTRIBUTION原件存TDA此文件产权属xx核电运营管理有限责任公司所有, 未经许可, 不得以任何方式外传.This document is the property of Daya Bay Nuclear Power Operations & Management Company,Limited.(DNMC), no part of this document may be reproduced by any means, nor transmitted without the written permission of the DNMC.文 件 修 改 跟 踪 页版次作3、 者文 件 修 改 原 因日 期修 改 页10肖文芳DNMC初版。03-12-04目 录1目的52适用范围53责任53.1公司总经理/总会计师53.2财务部53.3归口管理部门63.4使用部门73.5资产处处长83.6固定资产组主任84规定84.1固定资产会计政策84.1.1固定资产分类和会计科目84.1.2固定资产登记对象、卡片和目录94.1.3固定资产的计价114.1.4折旧政策124.1.5增添、更新、改良、转移、报废、出售的核算164.1.6会计业务批准164.2固定资产的实物管理程序174.2.1公司固定资产全过程管理的组织机构174.2.2固定资产的增添、购置、改造及领用程序1744、.2.3固定资产的验收和移交程序184.2.4备件类固定资产的领用和退库程序194.2.5固定资产的内部转移和维修程序204.2.6固定资产的借用、转让及租赁程序204.2.7固定资产的报废及其出售程序214.2.8固定资产的丢失、损毁程序234.2.9固定资产的盘点程序234.3固定资产管理系统244.3.1管理系统244.3.2系统目标254.3.3系统功能254.3.4固定资产业务的办理264.3.5固定资产系统使用说明书275报告与记录276定义与缩略语276.1定义276.2缩略语297参考文件297.1编写参考文件297.2执行参考文件298附录291 目的本手册旨在规定和明确公司5、在固定资产业务上的会计核算政策和实物管理制度。各部门应根据本手册的规定从事固定资产业务，提高现有资源的使用率，确保安全生产，维护投资者、经营者和用户的合法权益。2 适用范围本手册适用于公司所拥有的固定资产及业主托管的固定资产核算、管理和相关业务。3 责任3.1 公司总经理/总会计师批准本手册的生效，按公司授权手册审批固定资产管理业务，对重大资本性项目的投资作出决策，对重要固定资产的使用和处置进行审批，协调各部门之间的资源配置。3.2 财务部财务部作为固定资产财务信息总归口部门，主要负责政策和管理程序的制定，对各责任单位固定资产管理工作的监督，固定资产的会计核算以及报送资产管理报表等工作。具体内6、容包括：1）组织编制公司的资本性预算和业主托管的资本性预算，进行审核、协调、平衡、分别汇总报总经理部，在董事会批准后颁布执行，确保固定资产全过程管理从规划预算阶段开始实施；2）在执行过程中行使控制、综合平衡职能，参与已批准立项的资本性预算项目的采购过程，按公司程序和合同条款办理支付，保证项目所需的资金来源；3）根据国家政策和公司管理需要对公司固定资产政策进行编写和修改，对公司及业主托管的固定资产进行统一的分类和编码，并制订和修订固定资产目录及其管理程序； 4）对已完成验收的不需安装的固定资产及已完工的基建、安装、技术改造等工程及时结转固定资产；建立财务固定资产明细账，针对每一个独立登记对象建立7、固定资产卡片，在卡片中记录资产编码、名称、品牌及规格型号、出厂编号、会计科目、开始使用时间、实物归口部门等内容，并在其内容发生变化时及时更新；及时、准确地计提折旧，核算折旧费；对技术改造项目更换下来的设备及报废、转让等处置资产进行相应的账务处理；根据资产管理责任赔偿制度对丢失、毁损、盘亏资产进行审批或审查，按批准的意见进行财务处理；按国家和公司的有关规定，做好固定资产财务档案资料的保管； 5）组织固定资产盘点，制定盘点计划，指导各使用部门、归口管理部门的盘点工作，编写盘点报告，对盘盈盘亏的固定资产按公司授权规定报批并进行账务处理；6）监督资产的信息归口部门、实物归口部门和使用部门按规定办理固定8、资产管理业务，定期不定期地进行对账工作，通过在线监督及例外管理的手段，促进公司财产的安全、完整；定期核查账面信息，确保账账、账证相符，促使账实相符；7）协调固定资产管理有关环节和部门的横向联系。3.3 归口管理部门归口管理部门分为实物归口管理部门（下称实物归口部门）和信息归口管理部门（下称信息归口部门）两类。（1）实物归口部门实物归口部门是公司指定统一调配和管理某类资源的部门，其设置参照公司合同与采购手册，具体划分见本手册附录1。实物归口部门的主要职责包括：1）按本手册的要求管理所归口的资产，并编写具体管理规程，对重要的固定资产还应制订操作程序；2）做好归口资产的短期、中期、长期规划工作，合理9、统筹、利用公司现有资源，协调使用部门在资产使用中出现的问题；3）按公司年度预算编制大纲的要求汇总、编制归口资产的资本性预算；4）严格按批准的预算控制所管辖的资本性项目的支出，在资本性项目立项时，应进行必要的技术经济分析，提出最符合整体利益的技术方案；5）做好归口资产的实物管理，完善管理记录，保证账实相符。负责归口资产的资源配置，维护资产发放与退换、跨公司或部门（包括部和处）资产转移等信息；监督使用部门办理资产的领用、处内转移等业务，保证实物管理系统（AMS、OAMS、COMIS系统）信息的准确和及时传送；6）全面、准确地掌握归口资产的数量、类型、分布情况、使用情况，提高资产的使用率，防止资产的10、损坏，丢失；掌握归口资产的性能状况，保证资产处于良好的运行状态和得到足够的维修与保养，避免资产被不适当地使用，并对维修活动进行记录；7）配合、组织、从事盘点工作，定期不定期地检查管辖资产，对与实物账有差异的，分析差异原因并把结果报送财务部；8）对拟报废的资产进行技术鉴定，提出报废申请和处理建议；对闲置资产提出转让申请和处理建议；按资产管理赔偿责任的规定，对丢失、毁损、盘亏的资产界定责任，并提出责任单位或责任人的赔偿建议。（2）信息归口部门信息归口部门是公司指定维护和管理业主托管或公司拥有的某类固定资产形成和处置信息的部门，负责固定资产实物管理系统中实物账的建账、销账工作。具体划分为：生产在线固11、定资产由技术部设备管理处负责、生产离线固定资产由生产部发电规划处负责、行政固定资产由行政管理部行政处物资管理办负责。其主要职责包括：1）在设备或项目验收时，根据资产归属标识分别建立三个公司的固定资产实物账，打印固定资产卡片，并张贴固定资产标签和向财务系统传送有关信息；2）在资产处置时，根据批准的处置单核销实物账；3）定期不定期检查实物管理信息，确保账账相符。3.4 使用部门1）按本手册及实物管理规程要求管理所使用资产，依据需要对资产制定操作程序；2）按资本性预算编制与执行手册要求向实物归口部门或直接向各预算归口管理部门申报资本性预算；3）建立本部门的资产使用档案，做好实物管理记录，全面、准确地12、掌握本部门所使用资产的数量、类型、使用情况；正确使用设备，使设备处于良好的运行状况，以满足生产、管理的需要；4）按公司文档管理要求妥善保管资产的原始资料，如保修卡、使用说明书、操作手册等资料；5）对本部门名下的资产承担实物管理责任，按本手册有关程序办理资产的领用、转移等业务，并及时在实物管理系统中维护相关信息，当资产负责人/保管人岗位变化时，应办理所负责资产的交接手续；6）对不能使用或闲置无用的资产向实物归口部门提出退库要求；根据资产管理赔偿制度的规定，由资产丢失、毁损及盘亏的事件责任人，向本处资产管理负责人和协调员写出书面报告，详细报告事发经过并附上公安机关或其他单位的证明（必要时），由本处13、资产管理协调员提交丢失/毁损审批单并完成后续审批和赔偿工作； 7）配合、从事盘点工作，定期、不定期地检查使用资产，对与实物账有差异的，分析和找出原因，并把结果报送实物归口部门。3.5 资产处处长受财务经理的委托，落实财务部在固定资产全过程管理中的职责；负责三个公司资本性预算的规划和控制；监督预算及其执行过程和固定资产使用期的财务核算；监督实物管理工作。3.6 固定资产组主任配合三个公司资本性预算的规划、编制和控制；参与预算执行过程，负责固定资产的财务核算和相关报表的编制；监督实物管理，组织盘点工作并编写盘点报告；对管理过程中出现的问题提出处理建议。4 规定4.1 固定资产会计政策4.1.1 固14、定资产分类和会计科目1）DNMC固定资产分类与会计科目为便于管理和方便核算，DNMC的固定资产按经济用途分下列六大类： 会计科目 名 称 150101 房屋150102 建筑物150106 通讯设备150107 电子计算机设备150108 汽车和其他交通运输设备150109 办公、生活和其他行政设备上述六大类资产为满足管理需要又按其基本属性进行二级、三级分类，详见固定资产目录及其管理程序之固定资产目录。2）业主固定资产分类与会计科目按业主的会计制度和固定资产管理手册，固定资产分为十大类：会计科目 名 称 150101 房屋150102 建筑物150103 核岛（一回路）设备150104 常规岛15、（二回路）设备150105 辅助系统（BOP）设备150106 通讯设备150107 电子计算机设备150108 汽车和其他交通运输设备150109 办公、生活和其他行政设备上述十大类资产又按其基本属性进行二级、三级分类，同时按拥有资产的目的划分为生产固定资产和行政固定资产，详见固定资产目录及其管理程序之固定资产目录。4.1.2 固定资产登记对象、卡片和目录（1）划分固定资产的标准1）DNMC划分固定资产的标准DNMC划分固定资产的标准是使用年限在一年以上，能独立发挥作用的房屋、构筑物、通讯设备、电子计算机设备、汽车和其他交通运输设备、办公、生活和其他行政设备等管理性行政资产，并以列入但不限于16、固定资产目录为依据(详见固定资产目录及其管理程序)。2）业主划分固定资产的标准按照业主的会计制度和固定资产管理手册的规定，业主划分固定资产的标准是使用年限在一年以上，能独立发挥作用的房屋、构筑物、核岛（一回路）设备、常规岛（二回路）设备、辅助系统（BOP）设备、通讯设备、电子计算机设备、汽车和其他交通运输设备、办公、生活及其他行政设备以及战略备品备件等，并以列入但不限于固定资产目录。3）特别规定无论是DNMC还是业主固定资产的划分还需遵循以下规则： 一切办公生活家俱(含木制和非木制的)、玻璃器具和各种图书，不论金额大小，一律不作为固定资产； 列入三公司固定资产目录的资产，即使单位价值低于人民币17、2000元或等值美元的亦作为固定资产，目录将根据实际情况随时补充和定期修订； 不能独立发挥作用的附属设备均不作为独立的固定资产，其价值包含在所附着的固定资产的总价值内； 目录中的固定资产登记单位为台/部/组/套/系统，均以一台/一部/一组/一套或系统作为固定资产登记单位。（2）固定资产登记对象一个固定资产登记对象为独立地记录在固定资产卡片清单中的一个对象。一般情况下，一个固定资产登记对象具有完全独立运作的功能。例如，一辆车、一部电视是一个固定资产单位。此外，三公司对固定资产登记对象的定义须达到如下目的：1）明确责任制，从而便于资产的管理和核对，做到层层负责任，物物有人管，使固定资产的安全保管和18、有效使用得到可靠保证；2）明确各资产的起始使用时间，以对其净值、折旧及随后的销账、处置作出更精确的会计处理。（3）固定资产卡片为达到管理目的，固定资产实物管理系统和三个公司的固定资产财务管理系统均对每一固定资产登记对象建立“固定资产卡片”。固定资产卡片是三公司固定资产的基本记录，它设置了物资编码、资产名称、品牌/规格/型号、资产来源、供货商、使用部门、归口管理部门、资产责任人（各归口管理部门指定的管理责任人）、资产保管人、地点码、单位、数量、特点及附属设备、开始使用日期等基本内容。财务管理系统中增加了会计科目、折旧期限、折旧方法、预计净残值、购置成本、累计折旧等内容以进行会计核算和财务管理。固19、定资产卡片格式见附录2。（4）固定资产目录三公司的固定资产目录依据本手册、国家技术监督局颁布的固定资产分类与代码国家标准和日常管理需要编制而成，是三个公司固定资产建账管理和日常核算的参考文件，DNMC财务部将定期、不定期地对其进行修订。具体内容见DNMC固定资产目录及其管理程序。4.1.3 固定资产的计价固定资产的价值构成包括为购建某项固定资产并达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如购置或建造固定资产的价款、运杂费和安装费、调试费等，也有间接发生的，如应分摊的借款利息和应分摊的其他间接费用。由于固定资产的来源渠道不同，其价值构成的具体内容也有所差异。（1）D20、NMC固定资产和业主生产期购建的固定资产的入账价值1）DNMC从业主购买的固定资产以DNMC支付的固定资产买价作为入账价值；2）外购固定资产，按实际支付的买价加上支付的运杂费、包装费和安装成本等作为入账价值；3）自行建造的固定资产，按建造过程中可识别的全部实际支付的价款为入账价值；4）在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按按由于改、扩建而增加的支出入账价值，同时对改、扩建拆除部分进行报废处理；5）接受捐赠的固定资产按捐赠方提供的凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值，否则按同类或类似固定资产的市场价值减去估计的价值损耗后的余额入账；6）融资租入的固定资产，按租赁合同确定的设备价款、运21、输费、途中保险费、安装调试费等支出入账；7）其他单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值或合同、协议约定的价值入账；8）盘盈的固定资产按同类或类似固定资产的市场价值减去估计的价值损耗后（其计算参照固定资产折旧计提方法）的余额入账。（2）业主基建期购建的固定资产的入账价值1）基建期形成的固定资产是指在业主两台机组全面投产前所形成的固定资产，按照取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、税费、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，如土建设计施工、设备安装及调试，应分摊的借款利息和其他费用等。2）查明属于基建期形成的且未作为独立登记对象的固定资产，鉴于其购建成本已22、通过基建期管理费用归集并分摊到其他固定资产的购建成本进入固定资产总价，因此，采用提交专题报告的形式，对这类资产的建账方式和入账价值提出建议，并按批准的处理方式进行账务处理。4.1.4 折旧政策（1）DNMC的固定资产折旧政策DNMC固定资产进行明细分类核算。1）从业主购买的固定资产在各项资产剩余折旧期限（月）折旧完毕。2）新购（建）的固定资产的折旧政策DNMC自行购（建）的固定资产折旧期限分类确定。分类折旧期如下：科目号 固定资产分类折旧期限（年）150101房屋20150102构筑的20150106通讯设备 5150107电子计算机设备 5150108交通运输设备 5 150109办公、生活23、和其他行政设备 5（2）业主的固定资产折旧政策GNPJVC和LANPC的固定资产分别根据GNPJVC会计制度和固定资产管理手册及LANPC会计制度来确定。1） GNPJVC的固定资产折旧政策 基建期形成的固定资产折旧政策合营期将于xx二号机组投产日的20周年结束，即2014年5月6日，按照合营合同的规定，基建期形成的固定资产以及基建期遗留项目形成的固定资产将在合营期内全部折旧完毕。分类折旧期限如下：A 房屋、构筑物、核岛（一回路）设备、常规岛（二回路）设备、辅助系统（BOP）设备以及战略备品备件在合营期内（20年）全部折旧完毕。B 通讯设备、电子计算机设备、汽车运输设备和行政、办公设备等资产，24、按1994年2月1日的账面净值和下述折旧期计提折旧：通讯设备和电子计算机设备的折旧期限年10年，汽车运输设备及办公、生活和其他行政设备的折旧期限为5年。 生产期形成的固定资产折旧政策生产期形成的固定资产是指由于运行、安全和管理等需要而添置、更新的能独立发挥作用或对原有资产进行改良、扩建形成的固定资产。A对生产固定资产进行部分更新、改造支出，增加原固定资产价值，并在原固定资产剩余的折旧期限内折旧完毕。B重大整体更换形成的固定资产，按所更换资产的实际寿命估计单项资产的折旧年限，并在折旧期限内折旧完毕。C电厂运行需要购进的生产离线固定资产，如仪器、仪表、实验室设备和专用工具，折旧期限为5年。D生产期25、购进的通讯设备、电子计算机设备、汽车运输设备和办公、生活和其他行政设备的折旧期限为5年。2） LANPC的固定资产折旧政策 基建期形成的固定资产折旧政策基建期形成的固定资产，按照公司确定的分类预计使用年限和方法在经营期（25年）内全部折旧完毕。 科目号 固定资产分类折旧期限（年）150101 房屋25150102 构筑的25150103 核岛（一回路）设备 25150104 常规岛（二回路）设备 25150105 辅助系统（BOP）设备 25150106 通讯设备 5150107 电子计算机设备 5150108 交通运输设备 5150109 办公、生活和其他行政设备 5150110 战略备品备26、件 25 生产期形成的固定资产折旧政策A对原有固定资产进行部分更新、改造的，增加原固定资产价值，并在原固定资产剩余预计使用年限内折旧完毕。B重大整体更换形成的固定资产，以重新单独确定的预计使用年限内作为折旧年限。C生产运行中支出，作为独立固定资产核算的仪器仪表、实验设备和专用工具等，折旧年限为5年。D增添的战略备品备件，折旧期限为25年。（3）折旧的计提原则根据会计政策规定，DNMC分别对三个公司拥有的固定资产计提折旧，具体操作原则如下：1）业主基建期形成的固定资产从机组投入商业运行的当月开始计提折旧；业主生产期购建的固定资产及DNMC购置的固定资产，在投入使用的当月不计提折旧，于次月开始计提27、； 2）对于出借、调拨及出租的固定资产照提折旧；3）对融资租入固定资产，应当计提折旧；4）对于业主托管的为保障核电站安全运行而储备的战略备品备件，列入固定资产核算的，按照业主的规定计提折旧；5）在建工程项目交付使用以前的固定资产不计提折旧；6）已提足折旧的固定资产，不再计提折旧；7）未提足折旧的固定资产提前报废或出售，不再计提折旧，其未提足部分通过固定资产清理科目结转到相应的损益科目；8）经营租赁方式租入或国家规定不计提折旧的资产，也不计提折旧。（4）折旧的计算方法1）DNMC的折旧计算方法DNMC固定资产折旧方法采用年限平均法，在折旧期内全额计提折旧，不留残值。固定资产折旧按单项资产计提，其28、折旧率及折旧额计算公式为： 从业主购买的固定资产月折旧率=1/ 剩余折旧期（月）月折旧额=（购买时支付的买价-0.01）*月折旧率 新购（建）的固定资产月折旧率=1/折旧期限（月）月折旧额=（入账价值-0.01）*月折旧率2）GNPJVC的折旧计算方法按合营合同规定，GNPJVC固定资产的折旧采用产量法、按单项资产在折旧期内全额计提折旧，不留残值。财务部门利用FAS系统按月计提折旧，折旧费用计入当期发电成本。固定资产折旧率及折旧额计算公式为：单项资产折旧率 =报告期实际销售电量报告期实际销售电量+该项资产剩余折旧期内计划总销售电量单项资产折旧额（美元）=该项资产报告期期初净值单项资产折旧率3）29、LANPC的折旧计算方法公司生产用固定资产的折旧方法采用产量法、非生产用固定资产折旧采用平均年限法、按单项资产在折旧期内全额计提折旧，不留残值。财务部门利用FAS系统按月计提折旧，折旧费用计入当期的制造费用和管理费用中。 生产固定资产的折旧率及折旧额计算公式单项资产折旧率 =报告期实际销售电量报告期实际销售电量+该项资产剩余折旧期内计划总销售电量单项资产折旧额（美元）=该项资产报告期期初净值单项资产折旧率注：一号机组的生产固定资产采用一号机的产量计提折旧；二号机组的生产固定资产采用二号机的产量计提折旧；一、二号机共用的生产固定资产采用二台机组的综合产量计提折旧。 行政固定资产的折旧率及折旧额计30、算公式月折旧率=1/折旧期限（月）月折旧额=（入账价值-0.01）*月折旧率4.1.5 增添、更新、改良、转移、报废、出售的核算1）为强化“固定资产全过程管理体系”在公司的全面推广，所有资本性支出都通过“在建工程”科目进行核算，并在其完工时结转到相应的资产科目；2）固定资产的出售、报废、丢夫、毁损和盘亏等业务，通过“固定资产清理”科目核算。本科目为计价对比账户，核算出售、报废、丢失、毁损和盘亏等原因转入的固定资产账面净值以及在清理过程中发生的费用和处理收益，出售、报废的固定资产借贷方相抵后净额直接结转到“营业外收入”（或“营业外支出”）科目，丢失、毁损、盘盈、盘亏的固定资产的净额转入“待处理财31、产损益”科目，与可回收的各项赔偿相抵后净收益（或净损失）报经批准后结转到“营业外收入”（或“营业外支出”）科目；3）固定资产在公司内部转移，只对其地点码、资产负责人、资产保管人等信息在固定资产卡片中进行更改，不在账面上进行调整；4）公司各部门申报固定资产的出售、报废以及丢失、毁损和盘亏应按本手册4.2.7及4.2.8条程序办理。4.1.6 会计业务批准1）区分“收益性支出”与“资本性支出”的批准：A能明显区分的“收益性支出”与“资本性支出”业务由成本处处长批准；B较难区分的“收益性支出”与“资本性支出”业务由财务经理批准，或由其批准是否列入公司“固定资产分类与目录”（见固定资产目录及其管理程序32、之附录1-3）后按A执行。2）固定资产科目、固定资产登记对象的划分由资产处处长批准；3）折旧期限按三公司的会计制度规定执行；4）折旧计算由财务经理批准；5）资产的报废、出售、盘盈盘亏等业务的批准，按公司各级管理权限的规定及资产转移、报废出售、盘盈盘亏的财务审批授权执行。4.2 固定资产的实物管理程序固定资产的实物管理程序是固定资产管理制度在实物控制方面的具体作法和体现。公司的固定资产实行全过程管理，固定资产的全过程管理是为了使企业的固定资产的寿命周期费用最经济，而对固定资产的规划、设计、购置、建造、验收、移交、领用、转移、租借、盘点、出售、报废、清理等过程采取的一系列技术、经济和组织管理措施。33、固定资产全过程管理图见附录3。4.2.1 公司固定资产全过程管理的组织机构公司固定资产管理采取统一领导，分级管理的原则，根据技术上的特点，在公司内部按使用部门、归口部门设置固定资产管理责任中心（与预算管理的成本中心一致），形成决策层、管理层、执行层为一体的三级管理机构，各级管理者承担相应责任并通过相互配合、协调一致，做好固定资产的综合管理。固定资产全过程组织机构图见附录4。4.2.2 固定资产的增添、购置、改造及领用程序（1）采购过程处理使用部门根据已批准的预算项目确立立项计划，在项目的设计、设备的选型和采购上要遵守“经济上合理，技术上先进，生产上适用”的原则，并根据公司资本性预算编制与执行手34、册、合同与采购手册的规定办理有关申请手续：1）使用部门按要求填写“立项申请表”（见生产预算编制和执行手册之附录9）。2）经所在部门批准后，报归口管理部门统一计划并出具技术上的权威意见，平衡后报请各部预算归口管理部门审核。3）各部预算归口管理部门根据预算审核每项申请。项目金额较大者，协同申请部门作相关项目的经济、技术分析，保证公司资源的合理配置和有效利用。对符合规定的项目按授权规定审批。4）为了统筹公司资源的投向，使公司资产结构趋于优化及及时安排现金流量，凡属于资本性支出的立项，不论金额大小都必须送财务部成本处审批。5）立项申请部门将批准生效的立项表送采购部门办理采购。6）采购部门根据合同与采购35、手册规定进行采购。合同签订、采购订单发出后，立即将副本抄送各部预算归口管理部门和财务部资产处，根据需要将合同/订单副本抄送归口管理部门、使用部门、仓库。（2）到货后处理对不需要安装可直接使用的设备，按以下程序办理验收手续（需安装的项目按4.2.3条办理）：1）采购部门在货物送达时依据合同条款组织有关部门对实物进行验收，仓库负责录入验收信息和出具验收单，建立资产的实物账。验收单至少包括物资编码、名称、品牌和规格型号、出厂编号、单价、数量、总价及合同/订单号等内容，信息必须正确；对验收不合格的，由采购部门与供应商协商处理，在未解决前停止付款；2）资产验收后，由仓库打印 “固定资产卡片”和标签，并张36、贴标签（实物归口部门批量领用时，由实物归口部门录入出厂编号和张贴标签）；信息归口部门对实物账进行检查和监督；采购部门根据合同规定日期、金额填写“支付申请单”，附上发票、验收单、固定资产卡片等原始凭证经授权人签署后送财务部资产处办理支付；3）资产处会计人员对预算、立项申请、合同、发票、验收单、固定资产卡片和支付申请等文件作复核，检查无误后按规定日期、金额支付款项。同时，通过财务系统与实物系统的接口接受固定资产卡片的信息，建立财务固定资产明细账。（3）领用程序1）使用部门填写固定资产领用申请表（见附录5），经授权人员批准后到仓库办理领用；同时按3.4规定职责建立资产档案及保管好资产的原始资料；2）37、仓库管理人员在资产被领用时，在实物管理系统中维护领用信息，并通过系统将信息传送财务管理系统；3）资产处接收资产领用信息更新FAS系统记录。4.2.3 固定资产的验收和移交程序对于需安装形成的资本性支出项目（包括基建、安装、改建、扩建、技术改造等工程）在工程进行和竣工验收、交付使用过程中，按下列步骤办理：1）项目技术责任部门（有项目小组的，由项目小组办理）在项目进行时应严格按照合同的规定，对到货设备组织验收、调试，对工程质量、工程进度进行严格控制。依据合同规定签署“里程碑证书”或“验收证明书”，商务部门按合同规定申请工程款支付。2）项目竣工时，应进行项目的竣工验收。由项目技术责任部门（有项目小组38、的，由项目小组办理）提出，实物归口部门、商务部门、质量检查部门、使用部门的有关人员参加，共同作出鉴定，填写有关施工项目、施工质量和进度，试运行情况等现场验收记录和验收移交单及包括或附属于该项目的所有设备清单，经有关部门的负责人审查后签署竣工验收证明，方可告知竣工；同时，技术责任部门应及时办理资产和原始资料交付使用手续，由使用部门按设备清单逐项验收确认。3）信息归口部门依据竣工验收证明和设备清单，建立实物账，打印“固定资产卡片”送交商务部门，作为该项目已正式启用的依据和支付该项目竣工款或保留金的支持性文件，打印并张贴固定资产标签；财务部资产处在支付、预提该项目竣工款后，建立固定资产账，并于次月计39、提折旧。 4.2.4 备件类固定资产的领用和退库程序备件类固定资产以库存材料和战略备品备件两种形式存在，其会计核算和实物管理按以下程序进行：（1）在实物领用前，其会计核算按其库存材料会计核算手册规定执行，实物按仓库有关规定进行管理。（2）备件类固定资产领用时，可分为两种情况进行核算和管理。1）作为其他固定资产的子设备而不进行独立登记的，由固定资产组向库存材料组提供其主设备的资产编码，材料组负责将有关财务信息结转到该资产上；2）作为固定资产独立登记对象的，库存会计系统（SAS）将其财务信息向固定资产财务系统（FAS）传送，同时，COMIS仓库管理模块将实物领用信息向COMIS设备管理模块（PAM40、S）或生产离线固定资产管理系统（OAMS）传送，信息归口部门负责建立实物账，打印和张贴固定资产标签，并按固定资产实物管理程序进行管理。FAS接收和处理有关信息，建立财务账进行财务管理。（3）备品类固定资产退库时，按（1）进行操作，同时，固定资产实物系统和财务系统按退库单进行销账处理。4.2.5 固定资产的内部转移和维修程序固定资产的内部转移是由于生产上的要求或管理上的需要对公司资产进行的重新配置，以达到公司资产的有效管理和适当使用。其主要形式包括：使用部门、存放地点、资产保管人、资产责任人发生变化等情况。1）内部转移处内转移 用户直接向本处的资产管理协调员申请，并填写固定资产内部转移申请单（见41、附录6），经协调员批准后进行实物交接，协调员负责维护相关信息并交当事人签字认可。跨处转移 用户向本处的资产管理协调员申请，报资产负责人批准后进行实物交接，转出方协调员负责维护转出信息，转入方协调员予以确认，各方当事人签字认可。闲置资产退库 用户向本处的资产管理协调员申请，报资产负责人及实物归口部门协调员批准后，将实物退回仓库或实物归口部门协调员指定地点，退库单位的协调员负责维护转出信息，实物归口部门协调员及接收人员予以确认，各方当事人签字认可。在申请表上必须写明有关转移资产的详细信息，包括：资产编码、资产名称、品牌、规格型号、转出地点、转入地点及资产负责人、资产保管人等信息，以便有关部门和人员42、对登记资料进行检查、核对和跟踪资产去向。2）维修当资产出现故障时，使用部门通过COL信息服务功能或直接向实物归口部门提出维修申请，由实物归口部门落实维修工作，实物归口部门在有条件时还应为使用部门配备临时周转设备，并做好实物交接记录。4.2.6 固定资产的借用、转让及租赁程序（1）固定资产的借用与租凭w 资产借用指公司与外单位（包括LANPC）之间因生产协作、大修或其它原因需借入和借出固定资产时，申请部门应填写固定资产转让/借用审批表（见附录7），经实物归口部门、财务部、审计部授权人（必要时经总经理部）签署后实施，实物归口部门跟踪资产归还情况，及时维护借用和归还信息，并传送FAS，财务部对借用资43、产进行备案、监督归还情况。批准借入和借出的固定资产由商务部门按公司商务程序签订合同或协议书，并按协议规定执行。w 资产租赁公司对闲置多余的设备进行租赁时，处理程序同（1）。对不转移产权关系的公司固定资产的借用、租赁行为，有关申请部门必须提供对可能引起的法律风险（如车辆交通事故）的分析、预防、转移的建议报告，以便使公司风险降至最低。（2）固定资产的转让公司因协作或固定资产闲置等原因向外单位转让固定资产或资产处于闲置多余状态且未来也不可能再用时，必须办理资产转让手续，及时回收固定资产占用的资金。相关部门填报固定资产转让/借用申请单经资产的实物归口部门、财务部、审计部授权人（必要时经总经理部）批准后44、实施，批准转让的固定资产由商务部门按公司商务程序签订合同或协议，并按协议规定执行，实物归口部门按国家和地方的有关规定办理产权变更手续，信息归口部门按批准的转让申请核销实物账并传送FAS，资产处据此进行相应账务处理；资产调出时，资产的备件、使用说明、相关表格均应随之移交给受让单位。4.2.7 固定资产的报废及其出售程序（1）固定资产报废的条件公司对符合下列情况之一或以上的固定资产，应当进行报废处理：1）经过统计分析，继续大修后技术性能仍不能满足生产、管理要求的；2）设备老化、技术性能落后、耗能高、效率低、经济效益差的；3）通过大修理虽能恢复精度或功能，但不如更新更为经济的；4）严重污染环境，危害45、人身安全与健康，进行改造又不经济的；5）按国家行业主管部门规定应予淘汰的。对虽已达到或超过财务的折旧期限，但仍有使用价值的资产，实物管理部门不得以此作为报废条件提出报废。（2）固定资产报废审批使用部门或实物归口管理部门填写固定资产报废/丢失审批表（见附录9），写明报废理由；实物归口部门参照报废条件逐项进行技术鉴定，在固定资产报废/丢失审批表或附件中签署处理建议；报实物归口部门经理、财务部、审计部（必要时报总经理部）审批；审批手续完成后，财务部负责审批单的存档和分发（原件存财务部，复印件送信息归口部门、实物归口部门、报废申请部门，重大资产的报废还需送商务部门）。（3）账务核销信息归口部门依据批准46、生效的固定资产报废/丢失审批表在实物管理系统中核销实物账。财务部根据报废单将相关资产财务信息转入“固定资产清理”科目，核销财务账。（4）报废的固定资产处置对于报废固定资产的处置，应根据本手册、合同与采购手册及公司其他有关规程办理：1）处置合同的签定重大资产的处置 合同供应处根据政府及海关有关规定和公司规程，单独采取招标、议标处理报废的固定资产，与购买商达成协议后，签订出售或处理合同。 一般资产的处置 合同供应处按照公司规程通过招标方式签定资产处置框架合同，尽可能包括所有报废资产及处置单价；框架合同以外的资产，由回收单位定期或不定期清单列清单报合同供应处，以变更形式补充。2）实物回收使用部门或实47、物归口部门收到批准生效的固定资产报废/丢失审批表后，按审批单附件整理报废资产，准备退库。行政资产：使用部门将实物退回行政仓库。生产资产：使用部门通知现场服务处上门回收。3）处置款收取实物回收单位根据报废资产的屯集情况清理报废资产、整理处置清单，根据资产处置合同的单价计算和填写报废资产处置结算表（见附录10），经审核人审核和回收承包商确认后，承包商凭结算表到财务部缴款，资产处审核无误后，收取款项开具收款收据。财务部将相关收入记入“固定资产清理”科目贷方，并将固定资产净值、清理费用与清理收益相抵后的净额结转到相应的损益科目。4）实物运出承包商凭收款收据和结算表，及时到实物回收单位清点实物，将实物运48、出公司。4.2.8 固定资产的丢失、损毁程序固定资产使用人员应妥善管理所使用、管理的资产，对由于管理原因造成资产丢失、毁损的，应及时向归口部门申报，填写固定资产报废/丢失审批表，实物归口部门分清责任后提出处理建议（对认定需由个人承担责任的，应明确赔偿金额），按公司授权规定办理审批手续，并通知责任人到财务部资产处缴纳赔款。4.2.9 固定资产的盘点程序为保证公司固定资产记录的真实性、完整性、准确性，加强实物控制及符合公司内控制度要求，发掘公司现有固定资产的潜力，必须定期、不定期地对公司资产进行清查盘点。（1）盘点计划财务部在每年末根据工作计划和资产的盘点周期制定下一年度固定资产盘点计划。（2）盘49、点方法盘点分为账账核对（财务账与实物账）、账实核查（财务账与实物、实物账与实物）两种方式。账实核查可采用自盘、普盘、抽查和专业盘点相结合的方式进行。普盘、抽查及专业盘点工作一般由财务部牵头组织，按财务部制定的年度盘点计划进行；各实物归口部门、使用部门配合财务部的计划并结合本部门的管理要求，组织自盘。（3）盘点周期账账核对和账实核查周期依据管理需要确定。原则上由财务部在每季末定期进行账账核对一次、每一项资产在其使用期内至少进行账实核查一次。对于那些移动性大、容易失窃的资产，应适当增加盘点频率。一般情况下，按以下周期组织：1）对于价值高、流动性不大、不容易失窃的固定资产，主要有房屋、建筑物和生产在50、线固定资产，每五年账账核对一次； 2）对于那些价值高、移动性大和容易失窃的固定资产，主要有除房屋、构筑物外的生产离线固定资产和行政固定资产，每三年账实核查（自盘除外）一次；3）各实物归口部门、使用部门负责对所管辖的资产进行自盘，至少每年一次。（4）盘点实施为高效高质完成盘点工作，在进行盘点前，盘点组织者应召集有关部门召开盘点准备会，确定盘点小组人员，布置盘点的时间、方法、内容、范围、要求等，有关部门和人员根据盘点准备会要求进行盘点，填写固定资产盘点一览表（见附录8），并将结果报盘点组织单位。（5）盘点结果的处理盘点组织单位收到盘点结果后，应组织有关人员进行下列工作：1）对各基层单位的盘点结果进51、行抽查、检查，核查盘点结果的真实性、正确性、完整性及固定资产盘点一览表填写的规范性。2）盘点小组（或实物归口部门）根据各单位填报固定资产盘点一览表数据进行整理、汇总，并与原有的“固定资产明细账”进行核对，结出账实差异并查明原因，编写固定资产差异报告，追查责任人，并根据资产管理责任赔偿制度提出差异处理建议；实物归口部门组织的盘点应在盘点结束后，查明差异，追查盘亏责任人，编写盘点报告，在报告中提出差异处理建议，并及时地报送到财务部资产处。3）财务部资产处对资产差异报告进行汇总、审查，并分析差异原因，编报固定资产盘点报告，提出责任处理建议和账务处理建议，报授权人审批。4）信息归口部门根据批准的盘点报52、告修改固定资产实物记录、核销实物账，以确保账账、账实相符，并将相关信息传送FAS；财务部资产处根据经授权人审批后的盘点报告及盘盈、盘亏账务处理意见和实物管理系统传送的信息调整财务固定资产明细账，进行相应的账务处理。4.3 固定资产管理系统4.3.1 管理系统公司的固定资产管理系统包括实物管理和财务管理两大系统，实物管理系统又分行政和生产两类。固定资产财务管理系统与实物管理系统通过物资编码接口，物资编码应按固定资产目录及管理程序的规定编制。（1）三公司固定资产财务管理系统固定资产财务管理系统主要用于财务核算，简称FAS系统，是财务系统（FIS）的一个子系统，核算公司固定资产购置成本的增、减及折旧53、的提取和管理。三公司的FIS是完全独立的系统（简称为DNMC-FIS、GNP-FIS、LAN-FIS），三套财务固定资产系统（简称为DNMC-FAS、GNP-FAS、LAN-FAS）的固定资产卡片信息和财务信息以及发电量、折旧科目等数据是完全分开的，但国标码、品牌规格码、部门码、地点码、员工码等通用数据作为基础数据共享的。（2）固定资产实物管理系统固定资产实物管理系统分行政和生产两个独立的系统，主要用于实物管理，跟踪固定资产的验收、领用、转移、维修、处置等业务过程，记录实物归口部门、使用部门、资产负责人、资产保管人、地点码、房间号、维修情况等信息的变化，同时为财务管理系统提供所需数据。行政固定54、资产管理系统简称AMS系统，记录公司行政固定资产日常实物管理业务信息，并及时向FAS系统传送，统计行政固定资产更新改造的资源需求，向资本性预算管理系统（FIS-PBS）报送资源计划。生产固定资产的载体是COMIS，分为生产在线固定资产管理子系统（COMIS设备管理模块）和生产离线固定资产管理系统（OAMS），其管理功能和目的与行政固定资产系统相同。4.3.2 系统目标将公司固定资产的实物和财务管理有机地结合起来。从资源需求、资源计划、预算、立项、承诺，到验收、领用、转移、维修、报废，以及报废后处理的全过程，进行有效、全面的跟踪管理，并把实物管理数据同步传递、应用到财务管理上，从而实现公司固定资55、产的全过程管理；管理人员通过系统能随时掌握全公司的固定资产种类、数量、使用状况、分布状况、折旧等信息，即时提供有关统计数据，供决策人员参考，通过系统严格公司的内部控制制度，充分发挥各资产在生产和管理上的作用；充分发挥计算机的分析处理和存贮功能，对固定资产数据进行分析、处理、贮存、计算，从而提高工作效率，并保证数据的有用性、准确性；通过系统和网络实现办公无纸化和现代化。4.3.3 系统功能固定资产财务管理系统（FAS）功能由基本数据维护功能、固定资产凭证维护功能、数据处理功能、数据查询和报表功能等四大类功能组成：1）基本数据维护功能主要包括固定资产卡片维护与实物管理系统的接口数据、科目表维护处理56、国际码维护、地点码、部门码维护、折旧计算参数维护、折旧预测参数维护等；2）固定资产凭证维护功能主要包括固定资产凭证维护和核对，对已完工程结转固定资产的支出凭证进行标记，对应分摊的支付凭证的应分摊和实际分摊金额进行登记；3）数据处理功能提供批处理方式进行折旧处理、期末处理，以及过账处理，按照各种凭证联机形成固定资产账；它与固定资产凭证维护功能是进行固定资产会计处理的核心功能；4）数据查询和报表功能主要提供管理需要的各种固定资产报表、固定资产信息、凭证、启用和使用状况的查询及完成FAS系统与AMS系统、OAMS、COMIS系统对账。实物固定资产系统（AMS、OAMS、COMIS）对公司资产实物进57、行管理，其功能主要有：1）办理验收、领用、转移、维修、改造、报废、丢失、转让及盘点等相关的手续和单据，及时向财务系统输送电子数据；2）对资产的实物管理进行跟踪，为管理人员提供查询、统计、分析功能，列示资产的使用状况、分布状况、维修历史、数量等统计、分析综合报表，供决策人使用；3）根据维修记录和使用状况、年限，提出资源需求计划，编制年度资本性预算和资产维修预算；4）通过网络达到数据共享，提高工作质量、工作效率和管理水平。4.3.4 固定资产业务的办理为确保固定资产系统数据信息的及时、准确、全面，任何资产的验收、领用、转移、维修、改造、报废、丢失、转让以及盘盈盘亏业务都必须通过系统办理，特别是固定58、资产验收时由信息归口管理部门依据固定资产目录及管理程序进行编码。该编码作为资产的标识和系统接口的关键字段，任何人无权擅自改动。数据管理责任具体划分如下：1）固定资产数据的增添、报废、丢失、盘盈、盘亏由信息归口部门负责维护；2）资产批量领用后的发放以及资产的转移、维修、改造数据由使用部门和归口管理部门负责维护；3）行政固定资产的出库、退库由行政仓库负责维护；生产离线固定资产的领用、退库由技术部合同供应处仓库和现场服务处负责。4.3.5 固定资产系统使用说明书系统详细的功能描述和操作守则见系统有关说明书。5 报告与记录无6 定义与缩略语6.1 定义公司：指xx核电营运管理有限责任公司（简称“DNM59、C”）。业主：指广东核电合营有限公司和岭澳核电有限公司。电厂：指根据公司政策手册“生产”一章所规定的生产部门，包括：生产一部、生产二部、维修部、技术部、质保部。总部：公司内除电厂外的其余各部门的总称。固定资产：是指公司或业主直接或间接用以发电、配电，或为行政管理为目的而持有的， 预计使用期限超过一年并且在使用过程中保持原有实物形态，单位价值较高的资产。包括行政固定资产和生产固定资产。行政固定资产：指公司或业主拥有的，分布于ZN区域（监视区）外，除变配电设施、培训中心、环境监测室及r监测站设施外的所有资产，以及分布在ZN区域内和培训中心、环境监测站、r监测站的管理计算机设备、通讯设备、行政车辆及60、办公生活用的空调、电视、录像设备、音响设备等固定资产（不含生产专用设备配套购置的设备以及ZP区域内的空调），并已列入但不限于公司固定资产目录及其管理程序之附录1“行政固定资产分类与代码目录”。生产固定资产：指合营公司为业主，除行政固定资产以外的所有固定资产，已列入但不限于公司固定资产目录及其管理程序之附录2-3“生产离线固定资产分类与代码目录”和“生产在线固定资产分类与目录”。收益性支出：指一般性日常修理及维护支出，是使固定资产保持良好工作状态，发挥正常生产能力所发生的支出。此类支出并不增加固定资产的价值，也不会延长固定资产的使用寿命，它提供的受益期只限于当期，在会计上作为当期费用处理。例如维61、持电厂运行效率的维修费及消耗性材料。资本性支出：是指扩大了固定资产资产的规模或提高固定资产性能而发生的支出。该项支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与其它会计期间的收入相关，或者主要是为以后各会计期间的收入取得所发生的支出。资本性支出包括增添、更新与改良三种形式，最后形成固定资产、递延资产、无形资产。预计使用年限：指固定资产预计可使用的期限。预计净残值：指合营公司预计在固定资产使用年限到期并对其进行清理时，预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的余额。折旧：指在固定资产的预计使用年限内，按照产量法对固定资产的原值扣除其预计净残值的价值进行的摊销。固定资产净值：指固定资产原值减去其累计折旧后62、的余额。重置价值：指按现行市场价格重新购置某项固定资产所需支付的金额。在建工程：指为使固定资产达到预期工作状态所进行的新建、改建、扩建或技术改造和设备更新等尚未完工的工程，主要包括：施工准备工程，正在施工中的和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程、制造工程和安装工程等。低值易耗品：指尚未列入公司固定资产目录的，也无意作为固定资产管理，也无意作为库存材料管理的各种物品。使用部门：指具体使用公司资源的部门，公司资产使用部门以行政上的处为单位。实物归口部门：为公司指定统一协调和管理公司内部资源的部门，实物归口部门的设置参照公司合同与采购手册，具体划分见附录1。信息管理部门：为公司指定维护和管理某类固定资63、产形成和处置信息的部门，主要负责固定资产实物管理系统中实物账的建账，销账工作。资产负责人：为成本中心的行政负责人。资产管理协调员：为成本中心的预算协调员或成本中心另行指定的负责资产管理的人员。6.2 缩略语无7 参考文件7.1 编写参考文件会计制度、固定资产目录及其管理程序、资本性预算编制与执行手册。7.2 执行参考文件企业会计准则、企业会计制度、中华人民共和国国家标准固定资产分类与代码（GB/T 14885-94）、合同与采购手册、各级管理权限的规定、政策手册。8 附录附录1 固定资产实物归口部门的划分附录2 固定资产卡片附录3 固定资产全过程管理流程图附录4 固定资产全过程管理组织机构图附64、录5 固定资产领用申请表附录6 固定资产内部转移申请表附录7 固定资产转让/借用审批表附录8 固定资产盘点一览表附录9 固定资产报废/丢失审批表附录10 报废资产处置结算表附录1广东核电合营有限公司岭澳核电有限公司附录2xx核电营运管理有限责任公司附录3附录4决策层管理层执行层信息归口实物归口董事会、执委会说明：绿色填充的实物归口是指该部门为某类资产的唯一用户，此类资产由该部门自行归口、自行使用。秘书处信息中心运输中心土建处现场服务处仪 控处技术支持处电气处公司各部、处电厂各部、处转机处保健物理处综管处培训中心设备管理处在线资产信息归口部门总经理部各部门经理实物归口管理部门财务部资产总归口部门审计部公司级监督部门财务部资产处公司级归口执行部门行政处物资办行政资产信息归口部门生产部发电规划处离线资产信息归口部门行政处附录5附录6附录7岭澳核电有限公司xx核电运营管理有限责任公司附录8固定资产盘点一览表序号资产编码资产名称品牌/规格型号附属设备出厂编号生产厂家数量单位出厂日期建筑物编号房间号归口部门使用部门资产负责人备注盘点小组负责人 日期 制表人签字 日期附录9岭澳核电有限公司xx核电运营管理有限责任公司附录10报废资产处置结算表单位：人民币元序号资产名称 品牌规格合同单价处置数量结算价报废单号备注合计制表： 审核：日期： 日期：