房地产开发经营企业所得税常见违法类型及检查提示（8页）.doc-地产文库

房地产开发经营企业所得税常见违法类型及检查提示（8页）.doc

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上传人：新****库编号：119896 2021-05-08 8页 20.50KB

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1、房地产开发经营企业所得税常见违法类型及检查提示房地产开发经营企业所得税常见违法类型及检查提示一、预售房款未按规定预缴税款。一、预售房款未按规定预缴税款。相关法规链接：国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所相关法规链接：国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发【得税问题的通知（国税发【2006】第】第 031 号）第一条规定：开发号）第一条规定：开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式2、销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季先按预计计税毛利率分季(或月或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。结算计税成本后再行调整。常见涉税违法常见涉税违法类型：类型：1、预售房款记入“应付账款”等往来科目归、预售房款记入“应付账款”等往来科目归集，不通过“预收账款”科目核算，长期挂账不结转收入；集，不通过“预收账款”科目核算，长期挂账不结转收入；2、将预、将预收房款作为购房定金或其他垫付款项，不结转收入；收房款作为购3、房定金或其他垫付款项，不结转收入；3、以收抵支，、以收抵支，巧立门目，通过“其他应收或应付款”科目直接拨付工程款等；巧立门目，通过“其他应收或应付款”科目直接拨付工程款等；4、分开开票，一部分开预收款发票交财务，将另一部分开具收据货款分开开票，一部分开预收款发票交财务，将另一部分开具收据货款入销售部，不入企业财务账。入销售部，不入企业财务账。检查提示：检查提示：1、了解企业预售房款从收取到记账的程序及相关记、了解企业预售房款从收取到记账的程序及相关记录，将记录内容和发票、明细账、总账报表相核对，看金额是否一录，将记录内容和发票、明细账、总账报表相核对，看金额是否一致；致；2、到地税部门核对企业开具预收房款的发票金额与申报的预售、到地税部门核对企业开具预收房款的发票金额与申报的预售房款是否一致；房款是否一致；3、查看建设部门批准的预售房许可证，看企业可预、查看建设部门批准的预售

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