1、房产集团内部财务审计工作管理办法编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: * 房产集团内部财务审计工作管理办法第一章 总则第一条 为了加强企业经济管理工作，健全和完善公司内部控制制度，充分发挥内部财务审计监督和评价的职能作用，提高企业经济效益，根据国家有关内部财务审计工作的规定和*控股创业投资有限公司的有关规定并结合*房产集团实际，制定本办法。第二条 本办法适用于*房地产开发集团有限公司（以下简称“集团公司”）及其下属成员企业的内部财务审计工作。第三条 本办法所称的内部财务审计是指独立监督与评价集团公司本级及所属成员企业财务2、收支、经济活动的真实、合法、合规和效益的行为。第四条 集团公司内部财务审计人员应当根据本办法要求恪守审计纪律，独立、认真、规范地实施审计，真实反映审计结果，客观评价审计事项，积极提出建议措施。被审计单位（人）应依照本办法规定接受审计监督，并如实汇报情况、提供有关资料，积极配合审计工作。第五条 集团公司内部财务审计的范围：（1）财务收支审计；（2）经济效益审计；（3）经济责任审计；（4）投资开发项目审计；（5）企业并购项目审计；（6）集团公司领导交办的其它专项审计。第二章 内部财务审计机构和审计人员第六条 集团公司设审计监察管理部对集团公司领导负责，并接受国家审计机关和*控股创业投资有限公司审计3、监察总部的业务指导。集团公司审计监察管理部实行一级管理体制，统一负责集团公司本级及下属成员企业的内部财务审计工作。 第七条 审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计监察管理部应当做好财务审计人员的继续教育与培训工作，不断提高审计人员的业务水平。审计监察管理部应当组织财务审计人员参加审计等专业资格的考试与评审，审计人员应当努力获取相应的专业技术任职资格。审计监察管理部根据工作需要，经集团公司领导书面同意后，可以聘请外部相关专业人士参与审计工作或委托社会审计中介机构完成部分财务审计工作。 第八条 审计人员的执业纪律（一）审计人员就审计事项有关问题须与被审计单位、其他单位或4、有关个人进行联系接洽、调查取证或交换意见时，应当由两名审计人员共同参与。（二）审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系、可能影响其公正执行事务的，应当主动申请回避。（三）审计人员应依法审计，忠于职守，奉行独立、客观、公正的原则，不得滥用职权，徇私舞弊；（四）审计人员不得接受可能影响公正执行审计公务的宴请及娱乐活动，不得接受被审计单位工作餐之外的招待；（五）审计人员不得接受被审计单位以任何名义发放的加班费、奖金、补贴、福利品和代购的物品；（六）审计人员不得无偿占用或借用被审计单位的财物、不得报销应由个人承担的费用；（七）审计人员对在审计过程中所获取的信息和资料要严格保守秘密，不得5、泄露，也不得将在审计过程中获悉的信息和资料挪于他用。第三章 内部财务审计机构的职责和权限第九条 集团审计监察管理部的职责（一）负责修订公司内部财务审计制度，拟订有关实施细则。（二）根据公司年度工作计划重点和分管领导的要求，拟定年度财务审计计划和月度财务审计计划，报集团领导批准后执行。（三）根据集团领导批准的审计计划，组织人员按内部财务审计工作规范规定的要求实施审计，及时提交审计报告。（四）根据集团公司领导要求，配合其它部门对集团所属各单位开展检查工作。（五）与集团公司其它部门以及下属成员企业保持沟通联系，随时收集和分析有关基础资料，为开展审计工作积累素材。（六）组织审计人员学习国家、房产行业等6、有关法规资料和集团公司的规章制度，及时总结财务审计工作的经验与教训，不断改进管理方法与审计手段，提高审计工作效率和审计质量，并依法接受审计机关或控股公司审计监察总部对内部财务审计业务质量的检查与评估。（七）完成领导交办的其他事项。 第十条 集团审计监察管理部拥有以下职权：（一）参与研究制定有关的规章制度，拟定财务内部审计规章制度，经集团公司审定公布后施行。（二）调阅被审计单位各项内控制度、生产经营计划、财务收支计划、预算、决算、合同协议、会计报表及中介机构和上级机构的有关检查、鉴证报告等其他有关文件资料等。被审单位不得拒绝、拖延、谎报。(三)听取被审计单位主要负责人员有关企业财务状况和经营管理7、情况的汇报。(四)检查被审单位有关生产、经营和财务活动的资料、文件，现场勘察被审单位实物。(五)检查被审单位有关的计算机系统及其电子数据和资料。(六)就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得证明材料。有关部门与个人应积极配合、支持与协助，如实反映情况，提供相关证明材料。（七）对正在发生的严重违法违规和严重损害企业利益的行为，作出临时制止决定。制止无效的，应及时向集团公司领导报告。(八)对可能被转移、隐匿、篡改或毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与经济活动有关的资料等，经集团公司领导批准，有权予以暂时封存。(九)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的8、建议。(十)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。(十一)检查被审单位在审计报告和审计决定生效后对审计意见和审计报告的实际采纳与执行情况。（十二）根据国家相关法律、法规和集团公司规定以及公司领导授权拥有的其他职权。第十一条 审计人员依法行使职权，受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。 第四章 内部财务审计工作程序第十二条 审计计划编制。审计监察管理部须按年、月分别制定年度审计计划和月度审计计划，审计计划包括审计目标、范围、重点、审计方式和审计时间以及人员配备等情况。审计计划应报集团公司领导审批后组织实施，并报送控股公司审计监察总部备案。第十三条 审计准9、备阶段（一）审计立项 根据年度、月度审计计划或集团公司董事长指示确定审计项目，选派二名以上审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行组长负责制。（二）制定审计方案 审计组应在查阅被审计单位报送的有关资料，了解被审计单位基本情况的基础上制定审计方案。审计方案包括：编制审计方案的依据；被审计单位基本情况；审计的范围、内容、目标、重点、方式、实施步骤和预定时间；审计组组长、审计组成员名单及分工；编制审计方案的日期。审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料，全面考虑审计项目的要求和重要性、审计成本效益和可操作性。审计组在实施审计过程中，发现审计方案不10、适应实际需要时，应根据具体情况及时调整。审计方案应当由审计监察管理部财务审计负责人审核批准，重要审计项目方案报经集团公司分管领导批准后实施。（三）下达审计通知书 审计组在实施审计时应提前一周向被审计单位发出审计通知书。如确因工作需要变更审计组成员或调整审计内容和审计时间的，应重新发出审计通知书。审计通知书的内容应包括：被审计单位名称；审计的依据、范围、内容、方式和时间；审计组组长和其他成员名单；需要被审计单位配合的具体要求及需提供的有关资料；房产集团公章及签发日期。审计监察管理部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。被审计单位应配合审计组的工作，提供有关资料和11、必要的工作条件。第十四条 审计实施阶段（一） 审计取证 1、审计组实施审计时，应当通过初步了解审计事项涉及的业务量的大小情况以及评价其相关内部控制制度的情况，考虑是否对其内控制度的执行有效性情况进行符合性测试，据以进一步确定是否修改审计实质性测试的范围、重点、程序和审计方法。若有变动应及时修改审计方案。 2、审计人员按照既定的审计方案，遵循审计程序，采用相应审计方法，通过审查有关报表、帐册和凭证，检查现金、实物，查阅有关文件、资料，向有关单位、人员进行调查取证等方式来收集审计证据。3、审计人员应对所收集的审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定，并在整理、归纳、分类分析和评价后形成相应12、的审计结论。对审计发现的有关问题和情况应一事一项作出审计签证单，交由被审单位（人）进行签证确认。4、审计人员实施审计时，应当对审计过程进行详细、准确地记录，并编制审计工作底稿。审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。审计工作底稿的主要内容包括：被审计单位的名称；审计项目的名称以及实施的时间；审计过程记录（包括对有关事项实施的具体审计程序、审计方法、审计判断依据、审计结论等内容记录）；编制者的姓名及编制日期；复核者的姓名及复核日期；其他应说明的事项。以下资料应作为审计工作底稿的附件附于审计工作底稿之后：与被审计单位审计事项有关的财务收支资料、法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证和13、鉴定资料等原件、复制件或摘录件及其他有关的审计资料。审计工作底稿按编制顺序可分为分项目审计工作底稿和汇总审计工作底稿。分项目审计工作底稿应当由审计人员根据审计方案确定的项目内容，逐项逐事编制而成，做到一项一稿或一事一稿。汇总审计工作底稿应当在分项目审计工作底稿编制完成的基础上，按照分项目审计工作底稿的性质、内容，进行分类归集，综合编制。5、审计人员编制审计工作底稿应当做到内容完整，情况真实，重点突出，观点明确，条理清楚，用词恰当，格式规范。审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的审计证据如有矛盾，应当予以说明。审计工作底稿附件证14、明材料不得被擅自删减或修改。6、审计工作组对实施审计过程中遇到的重大问题，应当向审计监察管理部请示汇报。审计监察管理部应当采取有效的方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。（二）审计底稿复核 审计组组长应在审计实施过程中对其他审计人员形成的工作底稿进行复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。对于经复核后须由审计人员进一步调查取证的事项，审计人员应作补充审计。审计组长复核时应在底稿上留有复核记录并签字。第十五条 审计完成阶段（一）撰写审计报告初稿 审计组长在审计结束后，应及时整理审计底稿，汇总审计结果，撰写审计报告初稿。审计组长对审计报告内容的真实性负责。审计报告应包括以15、下内容：标题；主送单位；审计的内容、范围、方式、时间；被审计单位的有关情况；实施审计的有关情况；审计评价意见；纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；集团公司公章、审计组长签名、报告日期。审计报告应当内容完整，结构合理，观点鲜明，表述准确，语言简练。（二）财务审计负责人复核，审计组长应将完成的审计报告初稿连同所有审计工作底稿等资料一并送财务审计负责人复核。财务审计负责人在复核时应作复核记录并签名。审计组应根据财务审计负责人的复核意见对报告进一步修改完善或实施补充审计。（三）集团公司分管领导审核 ，审计组将经财务审计负责人审核并作修改完善后的审计报告连同有关审计签证单等16、资料送交集团公司分管领导审核，根据分管领导的审核意见对报告进一步修改完善或实施补充审计。（四）征求被审计单位意见1、审计组在集团公司分管领导审核后的审计报告的基础上形成征求意见稿，提交被审计单位征求意见。如实施的是经济责任审计，还应征求被审计人的意见。2、被审计单位或被审计人应在接到审计报告征求意见稿后一周内以书面形式向审计组反馈意见。若有不同意见，由审计组根据实际情况决定是否对审计报告作必要的修改，并形成审计报告定稿。3、若审计组与被审计单位或被审计人无法达成一致意见时，审计组应将被审计单位或被审计人的书面意见和审计报告一并送集团公司领导协调。（五）作出审计决定 审计组对发生违法违规行为需要17、依法给予处理、处罚的被审计单位，在出具审计报告的同时，应依法作出审计决定。审计决定的主要内容包括：标题；主送单位；审计的内容、范围；审计的方式和时间；审计认定的被审计单位违法违规行为的事实；定性处理、处罚决定及其依据的法律、法规；处理、处罚决定执行的期限和要求；被审计单位不服审计决定向控股公司审计监察总部申请复审仲裁的期限；集团公司公章；发出审计决定的日期。（六）签发审计报告和审计决定 审计报告和审计决定应经集团公司领导审定后由董事长签发。审计报告和审计决定应报送集团董事长及有关领导、控股公司审计监察总部和集团公司计划财务管理部。需要抄送其它领导或部门的必须经董事长批准。第十六条 审计结束阶段18、（一）审计监察管理部应在审计报告和审计决定生效之日起3个月内，对被审计单位有关审计报告、审计决定的执行情况进行了解检查。（二）审计项目总结 每一审计项目终结后，审计监察管理部应例行召开一次审计项目总结会，由该项目审计小组成员介绍有关内容的审计思路、审计手段以及疑点难点问题。同时要求审计项目组长做好审计台账，并对有关信息数据进行整理、归类、记录，为以后有关事项的审计积累可比素材。（三）审计项目立卷归档 审计档案实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度。审计终结后，审计组应对本审计项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的方法和规则进行组卷。审计档案经集团财务审计负责人复查后，及19、时移交给集团公司综合办公室档案部门保管。审计文件材料的归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年6月底。应当列入项目审计档案的文件材料是：审计通知书、审计意见书、审计决定、审计建议书、移送处理书等审计文书；审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告征求意见的函；审计方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况记录的文件材料；有关审计项目的请示、报告、批复、批示、问函、复函等文件资料；与具体审计项目有关的群众来信、来访记录等举报材料；其他应归入审计档案的文件资料。 第十八条 审计档案的保管期应当按照项目审计案卷的保存价值确定，分为永久、长期（15年至50年）短期（15年以下）三种。各项目审计案20、卷的具体保管期限，由审计监察管理部财务审计负责人提出意见报分管领导审定。审计档案的密级及其保密期限，按卷内文件的最高密级确定，并应按规定作出标识。第十九条借阅审计档案，一般应当限定在审计监察管理部内部，凡外单位需借阅审计档案或出具审计档案证明的，应经审计监察管理部财务审计负责人提出意见，集团公司分管领导批准。第五章 奖罚规定第二十条 集团审计监察管理部对集团公司本级有关部门及下属成员企业中严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出、配合审计工作的集体和个人，可以向单位主要负责人或者权力机构提出表扬和奖励的建议。第二十一条 被审计单位不配合内部财务审计工作或拒绝审计、拒绝提供有关资料或者提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部财务审计人员的，单位主要负责人或者权力机构应当及时予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。具体罚则参见控股公司审计监察总部内部审计工作制度的有关规定。第二十二条对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部财务审计人员，由集团公司给予精神或者物质奖励。第二十三条 对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部财务审计人员，由集团公司依照有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。第六章 附则第二十四条 本制度由集团公司审计监察管理部负责解释。第二十五条 本制度自颁发之日起施行。