1、投资公司财务会计及往来款项核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章总则第一条为了加强本公司的财务会计工作,提高财务会计工作水平加强经济核算,改善企业经营管理提高经济效益,根据中华人民共和国会计法、2006年公布企业会计准则、企业会计制度、中华人民共和国企业所得税法等有关法规和制度的规定结合本公司的具体情况特制定本制度。第二条本公司的会计机构、会计人员必须遵守中华人民共和国的法律、法规并按照本制度的规定办理会计事务进行会计核算实行会计监督。第三条本制度作为公司的会计基本制度报财政、税务部门及有关主管部门备案2、。第二章会计人员基本要求第四条会计人员应取得会计从业资格证书。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度以及公司的财务制度规定的程序和要求进行会计工作保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整,会计人员要认真履行会计职责正确核算如实反映和严格监督各项经济业务维护出资人的正当权益。1第五条公司会计人员调动工作或因故离职必须办理交接手续并由会计人员的主管领导指定人员监交。交接过程中不得中断会计工作。第六条会计人员应当遵守职业道德努力提高工作质量。第七条会计人员应保守公司的商业机密除法律规定和公司总裁同意外不得私自向外界提供或泄漏公司的会计信息。第三章会计核算的一般原则第八条1、公司的会3、计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。2、采用借贷复式记账法并以人民币为记账本位币。第九条本公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录应中文书写并真实地记录发生的经济业务做到手续齐备、内容完整、准确及时。第十条公司根据权责发生制的原则记账。凡是本期已经实现的收益和已发生的费用不论款项是否收付都应作为本期的收益与费用入账。凡是不属于本期的收益与费用即使款项已在本期收付都不应作为本期的收益与费用处理。第十一条公司的收益与费用的计算应当相互配比一个时期内的各项收入与其相关联的成本、费用都必须在同一时期登记入账不应脱节不应提前或延后。第十二条公司的各项财产均按取得时的实际成本核算不论4、市价是否变动均不调整账面价值。第十三条要划清资本性支出与收益性支出的界限。凡是用于增加固定资产和无形资产而发生的各项支出均为资本性支出。凡是为了取得本期收益的支出均为收益性支出。第十四条公司所采用的会计处理方法前后各期必须一致不得任意改变。如有改变应经总经办公会同意和报送财政、税务部门及主管部门备案并在会计报告中加以说明。第十五条公司的会计核算工作必须遵守中华人民共和国法律、法规等有关规定。会计处理与税法规定不一致的申报所得税时应按税法规定调整应纳税所得额。第四章货币资金和往来款项的核算第十六条根据收款凭证和付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记并按日结出账面余额。银行存款日记账的记录应每月与银行存5、款对账单核对发现差错应及时查明更正并编制“银行存款余额调节表”。第十七条根据收款凭证和付款凭证按照业务发生的顺序逐笔登记按日结出账面余额以保证其账面余额与实际库存现金相符。第十八条现金的管理与使用依照现金管理暂行条例实施执行由出纳员及财务负责人定期或不定期的对库存现金进行盘点发现错误及时纠正。出纳人员应确保银行票据及其它货币资金的安全该送存银行的及时送存,对空白银行票据应妥善、安全保存防止发生意外。财务印鉴章应分专人保管。第十九条公司内各部门的暂借款,含备用金,均在“其它应收款” 科目内核算。第二十条为了核算本公司的往来账款设臵往来账科目其账户分别不同货币、单位和个人进行设账登记。定期与对方核6、对及时催收、清偿。对于确实无法收回的应收款项经批准后作坏账损失处理。第二十一条提取坏账准备可于年度终了按照帐期超过一年的非关联公司“应收账款”、“应收票据”等应收款项年未余额的5,提取。第五章长期股权投资的核算第二十二条初始投资成本:,一,以支付现金取得的长期股权投资应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。,二,以发行权益性证券取得的长期股权投资应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。,三,投资者投入的长期股权投资应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本但合同或协议约定价值不公允的除外。第二十三条下列长7、期股权投资应当采用成本法核算:,一,公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策并能据以从该企业的经营活动中获取利益。公司能够对被投资单位实施控制的被投资单位为其子公司公司应当将子公司纳入合并财务报表的合并范围。公司对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算编制合并财务报表时按照权益法进行调整。,二,公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。公司与其他方对被投资单位实施8、共同控制的被投资单位为其合营企业。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。公司能够对被投资单位施被投资单位为其联营企业。加重大影响的,三,采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。第二十四条公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。第二十五条长期股权投资的初始投资9、成本大于投资时应有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本,长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额应当计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。第二十六条公司取得长期股权投资后应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分相应减少长期股权投资的账面价值。第二十七条公司确认被投资单位发生的净亏损应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位10、以后实现净利润的公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。第二十八条公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的应当按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资损益。第二十九条公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。第三十条公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应当改按成本11、法核算并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的应当改按权益法核算并以成本法下长期股权投资的账面价值确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。第三十一条处臵长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的处臵该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。第六章固定资产的核算第三十二条公司一般以其单项价值在人民币2,000元以上使用年限一年以上的设备、运输工具和办公设备、用具等12、作为固定资产。第三十三条本公司的固定资产按下列分类进行核算:1、电子设备,2、管理用具,3、运输设备,4、其它。第三十四条本公司的固定资产折旧采用直线法计算:1、固定资产折旧根据固定资产的原价和分类折旧率计算。2、各类固定资产的使用年限为:5年。3、残值为固定资产原价的5,。第三十五条各类固定资产折旧应根据月初在用固定资产的账面价值和月折旧率按月计算折旧。其月份内增加或开始使用的固定资产当月不计折旧从下月起计算折旧,月份内减少或停用的固定资产当月照提折旧从下月起停止计折旧。第三十六条固定资产折旧提取足额后仍可继续使用的不再计提折旧提前报废的固定资产不补提折旧。第三十七条按固定资产类别和使用部门13、进行明细核算。对于租入的固定资产应设臵“租入固定资产备查账”进行登记。第三十八条对于固定资产的购入出售、清理、报废和内部转移等应及时办理会计手续。第三十九条固定资产每年要实地盘点一次对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应由办公室查明原因写出书面报告报经公司总裁批准后及时处理一般应在年度决算前处理完毕。1、盘盈的固定资产以重臵价值作为原价按新旧程度估计累计折旧入账原值减累计折旧后的差额作为营业外收入处理。2、盘亏的固定资产应冲减原值和累计折旧原值减累计折旧后的差额作为营业外支出处理。3、毁损的固定资产按原值减累计折旧并扣除可以收回的残值和向过失人、保险公司收回的赔偿款的净损失时作为营业外支出处理。属于自14、然灾害造成的损失应转入营业外支出-非常损失科目。4、报废的固定资产应由办公室提出书面报废申请经总裁办公会议审批后进入固定资产清理科目依据企业会计制度规定核算。第七章无形资产及其他资产的核算第四十条无形资产及其它资产包括专用技术、土地使用权、专利权、商标权、其他特许权。无形资产的摊销年限:1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的摊销期应取合同受益年限。2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的摊销期应取法律规定年限。3、合同规定了受益年限法律也规定了有效年限的摊销期取其较短的年限。4、合同没有规定受益年限法律也没有规定有效年限的摊销期取5年。自投入使用之日起摊销。第四十一条筹建期间所发生的15、费用在公司开始营运的当月一次性计入损益。9第八章收入和利润的核算第四十二条收入应在劳务已提供或满足收入确认的条件开出发票、账单时确认。第四十三条“营业外收入”科目用以核算除产品销售和其它业务以外的各项营业外收入。本科目应按营业外收入的明细项目进行明细核算:1、处理固定资产收益,2、其他第四十四条“营业外支出”科目用以核算除产品销售和其他业务以外的各项营业外支出。本科目应按营业外支出的明细项目进行核算包括以下明细项目:1、处理固定资产损失,2、罚款支出,3、捐赠支出,4、非常损失,第四十五条本公司的利润总额减去应缴纳的所得税依据公司法等法规提取的法定盈余公积、公益金、任意盈余公积。计提八项减值准备须经董事会审批通过。第四十六条第九章会计档案第四十七条会计凭证由财务部按凭证月份及顺序号归档确保会计凭证的完整性。第四十八条记账凭证的内容、金额与原始凭证内容、金额一致按照企业会计制度填列经有关责任人员审核签章、字迹工整、装订整齐。第四十九条公司财务部应建立完善的会计档案体系并指定专人在每年3月31日前和办公室交接上一年度的财务档案。第五十条会计凭证、账薄数据保存15年年度会计报告须永久保存。具体办法按现行会计档案管理办法实施执行。第五十一条会计档案的调阅按公司行政管理办法执行。第十章附则第五十二条本制度未尽事宜以国家统一财务制度为准或参照2006年公布施行的企业会计准则。