1、矿产水电投资公司财务会计管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: xx投资有限公司财务管理制度第一节总则1、xx某投资有限公司财务会计制度，是根据会计法、企业财务通则、企业会计准则、企业会计制度、企业财务制度和行业财会制度，结合公司实际情况制定；2、本制度是为了适应公司发展需要，规范公司财务管理和会计、出纳核算业务流程，建立现代企业财务管理办法，强化自我约束能力及财务分析及控制力，使公司的财务管理更加科学化、规范化、合理化，更好的为公司的整体发展提供有力的财务保证；、本制度做为公司财务管理的依据，对财务工作进行量化、2、细化，同时也为公司经理层提供决策依据；、本制度的内容体系包括总则、财务经理工作、会计工作、出纳工作、票据管理、财务档案印章管理、费用报销制度、财务管理奖惩制度及财务专用办公表格共八节内容。第二节财务经理工作会计部门例会工作分配、安排一、 财务经理基本工作程序出纳财务计划财务经理总经理各部门财务协调库管工作总结报表汇总财务决算工作汇报审核、签字、直属于总经理领导，全面负责并协调安排部门工作；、对公司新增投资项目，进行投资成本分析，利润核算，为项目投资提供科学的财务数据，事前进行投资风险控制，事中进行投资成本控制，事后做到目标利润实现；、对各子公司的经营情况进行定期或不定期检查，检查其利润实现情况3、，成本费用控制情况，资金使用情况，保证投资公司的股权投资实现利润最大化；、根据项目预算金额，结合公司现有资金情况，及时向金融机构，其他融资平台进行融资，以保证项目的正常建设；、根据公司业务发展合理调度资金，优化资金使用效率，加强各项成本费用支出的控制；、每年度月份提交年度公司成本费用预算，提高董事会讨论定编，签定目标责任书；每年度月份向股东会汇报上年度财务分析报告，提请大会审议；、每周对会计、出纳、库管工作情况进行检查、审核，听取其工作汇报，并对财务部工作过程中存在问题及时进行处理和上报；、把好财务签字、审核关,抓好制度落实工作。二、 财务经理日工作程序、 召开晨短会听取各项工作汇报，检查各岗4、位前一天各项工作完成情况，不断地提高各岗位人员的业务能力；、 制定当天工作计划，落实、安排每项具体工作；、严格审核各项财务工作及报表等；、沟通、协调各部门相关财务工作；、及时进行工作总结；、随时随地对各岗位人员进行教育。三、部门例会1、部门经理定期或不定期召开部门工作会议，布置安排重点工作，并主持每天早上分钟晨会，必要时邀请有关部门领导参加；2、工作会议要注重实效，以协调、沟通、解决问题为目的；3、组织内部学习，不定期进行业务探讨，传达公司文件、精神，及时发现问题并有针对性的解决问题。四、财务分析财务经理制定财务分析报告及财务计划由各部门、分公司会计向财务经理上报财务分析报表组织召开财务分析会5、对各项财务指标异常提出意见和要求财务预决算报告财务工作开展讨论研究确定提出整改方案或节能减耗方案要求：、每月日前会计向财务经理提交本月及累计各项费用明细报表，并附有文字分析说明；、每月日前出纳向财务经理上报各项货币资金收支明细报表；、每月日前库管向财务经理上报盘点表；、每月号前，财务经理出具财务报表，并及时报送总经理。第三节会计工作审核原始凭证、签字一、会计基本工作程序会计制证主管领导签字会计财务经理办理各项业务报表财务分析出纳付款对账建帐、登账汇报工作、 根据预算等有关资料编制成本费用预算表；、 月末，根据核算无误的原始凭证，会计编制记帐凭证；根据收入账金额计算编制应交税金明细表，经财务经理6、审核后入账，并建立电子文档；、根据审核无误的收、付、转等记账凭证，计入相关账目，并建立电子文档；、随时检查核对总账与明细账，发现问题及时调整，随时为财务经理提供所需的数据；、月末作计提税金，待摊费用摊销，办公费用成本结转，工资结转，计提福利、提计折旧费等的处理；、月末作收入、成本、费用的转账凭证；、对所有凭证进行审核后记账，、每月月末进行结帐，将审核无误的记帐凭证进行登帐，编制试算平衡表；、将总账与明细账，总账与辅助账进行核对做到账账相符并编制试算平衡表，、每月号前，出具财务报表，交财务经理审核；、每月号与财务经理一同参加财务分析会；、上缴各项税款。二、会计日工作程序、收集、整理各项原始凭证并7、逐一进行审核，并将审核后无误的凭证逐一录入计算机；、对公司原始凭证进行审核汇总处理后出记账凭证；、将凭证编号并装订成册；、处理并制作各项财务往来帐务；、出具银行、现金余额表并与出纳核对，如果发现问题及时协调处理；、协助财务经理做好日常财务工作。三、会计核算（一）核算原则、会计核算工作必须每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证；各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确；会计报表应当清晰明了，便于理解和应用；、会计必须设置日记帐、明细分类帐和总分类帐三种帐簿以及各种必要的辅助性帐簿；各种帐簿应当做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚；、会计根据权责发生制的原则记帐，公司收入和8、费用的计算必须相互配比，公司的财产应当按照实际成本核算；、会计记帐应当划分资本性支出和收益性支出的界限，支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本性支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益性支出；、会计核算方法，前后各期必须一致，不得随意变更；若有必要变更，应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响予以充分说明；、会计财务报表应当全面反映公司的财务状况和经营成果；对于重要的经济业务，应当单独反映；、公司实行会计电算化，并根据实际情况推行网络财务管理。（二）核算程序填写会计凭证编制财务报表结转损益审核登9、记帐簿四、会计凭证、会计凭证包括原始凭证和记帐凭证，根据企业会计制度和内部会计控制要求统一格式；、会计凭证是重要的会计核算资料，填制会计凭证，记帐字迹必须清晰工整便于辨认，也有助于防止舞弊；阿拉伯数字要一个一个地写，不得连笔写，数字排列要整齐，数字之间的空隙均匀，不宜过大，书写时应有一定的斜度，数码的中心斜线与底平线为60度夹角，汉字大写金额数字到分不应写“整”，货币书写名称与金额数字之间不得留有空白，在发票等需填写大写金额数字的原始凭证上，如果有关货币名称事先未能印好，在填写大写金额数字时，应如填有关的货币名称，然后在其后紧接着填写金额数字。五、会计报表（一）分类、 会计报告分为年度、半年度10、季度和月度财务会计报表，会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等。（二） 会计报表会计报表是根据会计帐簿记录以及其他有关资料编制的，反映公司财务状况、经营成果和财务情况变动的报告文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表以及利润分配表等有关附表；公司以及所属子公司都必须建立一套完整的对外、对内会计报表体系。（三）会计报表管理、 公司对其他单位的投资如占该单位资本总额的50%以上（不含50%），或虽然占该单位资本总额不足50%，但具有实际控制权的，应当编制合并会计报表，以综合反映公司和子公司所形成的公司集团的经营成果、财务状况及其变动情况；、 合并会计报表种类包括：合并资产负11、债表、合并利润表、合并现金流量表和合并利润分配表。六、成本费用管理、 公司在正常运行提供劳务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本费用；、 公司各项成本费用包括开办费摊销公共配套设施费、以及期间费用；、 公司发生管理费用和财务费用（开发期间除外），计入当期损益；、管理费用管理费用是公司个职能部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、培训费、劳务费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失，存货盘盈、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用；、财务费用（） 财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项12、费用，包括公司经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、以及公司项目筹资发生的其他非资本化财务费用；（） 待摊和预提费用，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。公司一次支付，分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分担的数额。摊销期限一般不应超过12个月。在费用尚未发生以前需从成本中预提的费用项目和标准，由公司根据具体情况确定，报主管税务机关备案。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额；需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。（） 会计、财务经理对公司各支出项目要严格列支范围、开支标准，规范审批程序、权限，明确责任。、项目成本管理流程依据预算编制成本费用预算表按照招投标13、合同及时调整预算表监理、业主、项目经理严格控制核实施工单位申报结算单按项目工程进度严格控制成本费用及结算款的支付各项材料物资执行市场询价制度（保质前提）业主提供材料及时对施工单位挂账按月上报各施工单位进度及付款情况、经营成本管理流程1、每月号前各部门上报月成本费用支出；每年度月日前各部门上报年度成本费用预算；2、每月号，依据各部门上报的成本费用支出召开预算执行分析会议；3、与各部门签定目标预算责任书；4、严格执行预算书；5、根据费用预算逐年调整，使公司经营成本维持在一个合理的预算水平上。、经营费用预算编制流程各部门上报年度经费预算财务部依据上年度实际支出的各项费用及本年度业务发展规模比对调整上14、报董事会讨论定编财务部出具正式预算报告监控实施财务部门预算费用建卡，每次报销时带卡下费用七、材料物资购买出入库流程由物资供应部门向财务部门提交材料物资使用单位申报计划财务部门核实计划签字上报总经理办公室核批后返财务财务要求物资供应部门进行市场询价清款，购置入库库管按发货清单上数量、规格、型号等核对物资后填制入库单，并在返回财务联次上签字财务入账出库由领用部门填制领料单经项目经理签字后库管员填制出库单并要求领用部门在出库单上签字盖章后办理物资出库手续及时将出库单返财务挂账，财务按月与施工单位核对物资挂账明细、 入库库管填制一式四联入库单，第一联留存，第二联及供货单位结算联返财务记账，第三联库管记15、账，第四联返供货单位。入库单应填写：供货单位名称、日期、单位、物资名称、规格、数量。、 出库库管填制一式四联出库单，第一联留存，第二联返财务记账，第三联库管记账，第四联返领货单位。出库单应填写：领货单位名称、日期、单位、物资名称、规格、数量。八、资本金的筹集和管理、 资本金按投资主体可分为法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。投资者可以货币资金、实物、无形资产等方式向公司注资；但公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。投资者按出资比例或者章程规定的比例，分享公司利润、分担经营风险及经营亏损；、 公司必须对资本金进行保值、增殖管理；、 在公司改变经营形式时，要由公司组织力量清查资产16、负债，达到帐实相符，并在此基础上委托资产评估机构对公司资产进行评估，确定评估价值，作为所有者对改变经营形式后公司的投资；、 公司在筹集资本金中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额；接受捐赠的财产、资产评估确认价值或者章程约定价值与原帐面的差额以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金按照法定程序，可以转增资本金。九、融资管理、 公司的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金等；长期负债包括长期借款、长期应付款等；、 根据经营需要，在董事会批准或者授权的前提下，公司可向金融机构、金融组织融资，分别以借17、款用途确定借款期限；、 在符合国家法律、法规的前提下，也可以其他形式筹资，如商业信用等。十、资产管理及核算根据各项资产的不同特点，按照有关法规，财务会计采取不同的计价方法、核算形式,制定相应的管理办法。、资产分类公司资产分为流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产。、流动资产流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收及预付款项、存货、待摊费用等。应收及预付款项包括应收售房款、其他应收款、预付工程款、预付材料款等；存货包括材料、低值易耗品等。、固定资产固定资产是使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生18、产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。、无形资产无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。、递延资产递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出以及其他待摊费用等。、其他资产其他资产包括临时设施、特种储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。由部门提出购置报告7、固定资产购置流程财务部门核实其必要性签字上报总经理办公室总经办核批后返财务，要求采购人员进行询价请款，购置，市场跟综调查，入账，建卡，领用调查，入账，建卡，19、领用十一、对外投资管理及核算、 投资类别根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位、项目投资，包括短期投资和长期投资。短期投资是指能够随时变现、持有时间在1年以内的有价证券以及不超过1年的其他投资。长期投资是指不准备随时变现、持有时间在1年以上的有价证券以及超过1年的其他投资。、投资管理（）公司对外股权投资需经董事会批准；（）公司购入证券一般委托独立的金融机构代为保管。特殊情况下，应将证券存入专用的保管箱内，并只能由经适当授权的职员才能经手，还应定期对证券进行盘点，保证帐实相符。投资计价与投资收益核算。、公司投资计价和投资收益核算（）公司长期股权投资成本计价方法分20、为：成本法和权益法，其确定依据是按照持股比例；（）投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响（即持股比例在以下），或被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制采用成本法核算；（）投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，采用权益法核算；（）投资收益核算按照被投资单位当年实现利润和持股比例进行分配作“投资收益”核算。十二、营业收入、利润及利润分配、营业收入是指公司在经营活动中，由于投资活动、提供劳务、作业等所取得的收入；、公司发生的投资损失，根据被投资单位亏损额冲减投资收益；、公司利润总额包括营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额等；、公司21、发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润等弥补；、公司实现的利润总额，按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税；、公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：（）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；（）弥补公司以前年度亏损；（）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项的10%提取，盈余公积金达到注册资金50%时可不再提取；（）提取公益金；（）向投资者分配利润。公司以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配；、加强收入、利润的预测、日常管理，货款的结算和回笼，内部分22、配的管理。十三、负债的管理、加强对外担保的管理。任何个人、部门未经董事会授权，不得以公司名义对外担保，子公司对外担保时，也需经公司批准，否则应追究担保提供人的责任；、会计应设置备查簿登记信用担保的提供及被担保人对第三方执行负债的情况，并加强或有负债的函证工作，每月向被担保方或第三方债权人函证；、或有负债：是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；（）资产负债表日的一种客观存在。如以售商品的质量保证，起诉其他单位或被其他单位耆宿；（）结果的不确定性。如债务担保如果被担保方到期无力还款，担保方将负责连带责任。担保方担保引起的可能发生的连带责任构成或有负债23、；（）影响或有负债结果的不确定性因素不能由企业控制。如果能控制就不是或有负债。（）已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、仲裁、债务担保。十四、税务管理、会计应按规定向税务机关申报办理税务登记，领取税务登记证，并在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料；、加强对公司适用各项财税待遇的研究，加强税务筹划，合法保护公司利益。十五、经济合同审核程序、会计、财务经理应积极参与公司经济合同的签订，主要审核合同要素及付款约定是否存在霸王条款、质保金的约定、发票的开具，并发表自己的意见；、经济合同签24、订后财务部将原件交综合管理办公室存档，留存一份复印件；、严格执行合同条款，按合同条款支付款项；、合同执行完后对合同归档封存。第三节出纳工作一、出纳基本工作程序 券币管理 总经理 其他事项财务经理 出 纳出纳岗位职责出纳工作流程 票据处理 收款流程 工作汇报票据、手续核对 付款流程 会计兑帐、出纳依据岗位职责和工作流程，对各种收付款原始凭证务必做到手续齐全，用途明确；、严格执行“一支笔签字”原则；、按期核对货币资金，编制现金盘点表和银行存款余额表并上报财务经理。二、出纳日工作流程、上班第一时间，列明昨日未办完事项，检查现金库存，查询银行存款余额；、请示领导或财务主管对当日资金的收支安排，在当日工25、作安排簿上一一列明；、根据领导批示办理付款手续，付款依据必须真实、完整、合理；、办理各种收款事项，应当注意收入计算的准确性，明确收入来源；、对收、付款单证进行检查，补齐手续并分类；、根据记帐凭证，逐日逐笔按顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐，并每日结出余额；、逐笔注销工作安排簿中已完成事项；、下班前进行库存现金盘点，做到帐实相符；、对银行支票进行清点，核实当日银行收支金额；、对未完成的事项列明待处理；、编制出纳日报表，反映单日资金收支情况；、临下班前，检查保险柜、抽屉是否锁好，资料凭证是否收好。三、现金存取手续（一）现金存款填写现金存款单银行结存钱款清点会计记帐凭证（二） 现金取款填写现金支票26、加盖印章银行取款财务经理批准会计记帐凭证、出纳人员每天发生的现金收付，应按照规定必须做到日清月结；、出纳员要清点票币，票币清点程序，出纳员将同等的面额纸币摆放在一起，然后按每100张为一把整理好，不够的从大额到小额顺序排放，将款项清点整齐并核对无误后，由出纳员填写“现金存款单”一式二联，第一联为回联，银行盖章交给单位，第二联为银行收入传票。现金的提取单位需要现金时，出纳员签发，“现金支票”应填明签发日期，收款人名称，金额，用途等项目并在现金支票正面，背面加盖银行印章，到开户银行提取现金；、出纳人员存取现金必须做好安全工作，保证资金安全。四、现金清查（对账）流程汇报财务经理会计记帐凭证现金日记帐27、核对出纳库存现金清点库存现金进行实地清点后，将实存数与现金日记帐的帐面余额进行核对，对当天来不及登记和当天未交给会计的现金收付额凭证，需要对库存现金进行调整后，进行核对。五、银行存款清查（对账）流程会计核对汇报财务经理开户行核查更正银行日记帐核对结果处理、银行存款清查，是与开户银行转来的对帐单和银行日记核对，在与开户银行核对帐之前，出纳员应首先核对本单位银行存款日记帐与银行存款的收付款凭证。做到帐证相符，核对银行存款日记帐与银行总帐，做到帐帐相符，在帐证，帐帐相符的基础上，在将银行存款日记帐与银行对帐单逐笔进行核对经核对相符的，出纳员应在记帐单上做出“V”记号，若发现有重记，漏记，错记等情况，28、属于银行对帐单错误的，应当立即与开户银行核查更正，属于本单位记帐错误的，应当按规定方法进行更正；、出纳员在核对银行存款日记帐与银行对帐单时，即使本单位和银行双方记帐均无错误，也常会出现银行存款日记款上的存款余额与银行对帐单上的存款余额不一致时，主要是存在未达帐项，就要编制，银行存款余额调节表。发送核对核对情况回执单六、往来款项清查管理 对帐单帐簿记录更正记录帐簿调整 往来款项的清查，用与对方单位或个人通过对帐单核对帐薄记录的方法进行，首先检查本单位各种往来款项帐薄记录是否登记完毕，是否准确，确定无误后，编制往来款项的“对帐单”并寄送对方单位或个人进行核对，对方单位或个人如果核对相符，应在回单联29、上盖章退回，若发现数额不符，应在回单联上注明不符的情况，再重抄一份对帐单一起退回，作为进一步核对的依据，单位收到回单后，如果确实记录有误，应按规章定手续进行更正，如果有未达帐项，应进行调整，待收到正式凭证后，再作帐薄调整，对有争议的回收无望的款项，应及时采取措施，尽可能地减少坏帐损失。七、现金日记帐处理（一）现金日记帐，银行日记帐结帐程序、 月结帐月结帐即在每月终了时进行结帐月结，在最后一笔经济业务的记载下面，划一条通栏红线，在红线前面的一行“摘要”栏注明“本月会计”或“本期发生额及未余额”在“借方”，“贷方”“金额”三栏会计算出本月借方发生额会计，贷方发生额会计和结余数额，然后在此行下面再划30、一条通栏红线，本期结算完毕。、 年度结帐年结在年度终了时进行的结帐，年度结帐时，在本年最后一个月结帐的下一行，“摘要”栏注明“本年发生额及年末余额，在“借方”“贷款”“余额”三栏分别填入本年度借方发生额合计，贷方发生额合计，年末余额，然后在进行下面划两条通栏红线，全年经济业务登记工作至此全部结束。（二）现金日记帐，银行日记帐结帐程序对帐在月末，年末结帐前，将帐薄记录与相关会计凭证财产物资的实际结存数额核对，对帐薄所记录的数据进行核对、检查，保证帐薄记录真实准确。、 帐证核对帐证核对将各种帐薄上所记载的内容与其入帐时所依据记帐凭证及原始凭证进行逐项核对，出纳人员将“现金日记帐”、“银行存款日记帐31、”的记录与记帐凭证查对，核对记帐时间、凭证编号、内容、金额是否与记账凭证一致，帐薄记录与会计凭证所反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相符，保证做到帐证相符。、 帐帐核对帐帐核对将帐薄记录进行核实、查对，达到帐帐相符，出纳员将“现金日记帐”、“银行存款日记帐”的期末余额与分类帐中的“现金”、“银行存款”帐上的期末余额核对，检查总帐与日记帐记录是否相符。、 帐实核对帐实核对指货币资金的帐薄记录与货币资金的实有数额进行核对，检查核对帐款是否相符，“现金日记帐”帐面余额与库存现金实际余额核对相符，“银行存款日记帐”的帐面记录定期与银行转来的对帐单记录核对相符。八、收付款程序（一） 收款程序出纳当32、面清点收款开具收款凭证单据会计记帐凭证财务经理审核签字核对出纳现金日记帐清点款项现金结存表填写现金结存表（二）付款流程总经理签字财务经理审核签字原始凭证出纳、会计审核签字出纳登记现金日记帐出纳付款填写现金结存表会计编制记帐凭证核对九、长.短款帐务处理 当清查盘点的实际库存现金与帐面金额不相符时，出纳员不得私自提走或贴补，应及时向财务经理汇报。（一）长款 当现金出现长款情况并无法查明原因，将作为营业外收入处理，并根据处理通知书编制转帐凭证，首先要调整现金帐面记录，若确为现金长款，应借记“现金”帐户，贷记“其他应付款现金长款户。（二）短款 当出现现金短款情况，经查短款的原因为出纳人员工作疏忽造成，33、将根据财务管理制度规定对其开具处罚处理通知书，一切损失由个人赔偿，并进行行政处罚，严重者予以开除；如短款是由于非常损失（火灾，盗窃等）原因造成的，可采取经财务经理、总经理批准核销，现金短款，应借记其他应收款现金短款，“贷记“现金”帐户。十、工资发放流程 财务经理签字 会计制工资表 人事部考核通知 办公室考勤表 出纳办理发放 会计记帐凭证（工资单） 签字认领 总经理签字注：考勤扣款及其他扣款由综合管理办公室出具扣款通知单，由当事人签字返财务作扣款凭据。十一、养老保险支付流程图、根据公司确定的享受养老保险人员由人事部建卡；、依据养老保险代管单位提供的养老保险明细表，及时足额支付养老金；、财务部根据34、工资表做好代扣代缴的各项养老保险费；、对保险期内辞退人员，财务应扣回各项预缴保险，否则，不予办理养老保险转移手续；十二、车辆费用办理1、司机拿油本加油后带考核表到财务登卡；2、登卡时应注意车号，加油前公里数，加油人的签字将加油金额登记在考核表上；3、司机报销各种车辆费用时，应携带本车考核表，财务将报销的各种费用登记在考核表上;4.定期对车辆进行综合考评；十三、特殊情况处理如遇到请款、付款特殊情况不能按照正常手续办理时，应在第一时间征得总经理的同意并授权出纳办理，但必须记录清楚并于事后个工作日内找当事人补办相关手续、票据。第四节票据管理一、收据、收据保管空白收据也就是未填制的收据，空白收据一经填35、制，并加盖有关印签，即可成为办理现金收付或转帐结算的一种书面证明，直接关系到资金的结算的安全，会计应按规定将收据保管存放安全避免遗失。、收据使用领用空白收据应填制领用单，并由财务经理签字，会计不得将收据带往本单位外使用，不得转借赠送和买卖，不得弄虚作假开具实际金额与票面金额不符的收据。、收据的作废作废的收据要加盖“作废专用章，各联要连同存根一起保管，不得撕毁，丢失。会计再次领用收据时，须将已用完的收据存根交还保管人员核销，留待以后备查。二、支票、支票购买支票购买由出纳人员先填写一式四联“银行收费凭证”收费项目、数量、金额应填写正确，第二联加盖印签章后送银行购买。、支票保管支票由出纳人员统一保管36、，未经财务经理、总经理批准不得随意将支票带出办公室。、 支票领用总经理签字财务经理签字部门经理签字请款单领用人签字加盖印章支票使用时须有经办人，先填写”请款单”，“请款单”需将收款单位填写准确，金额大小写相符，用途真实，经申请部门签字并财务经理签批后，由总经理签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章，填写日期、用途、登记号码、领用人在领用签字簿上签字备查。（二） 支票销毁对于作废不能使用的支票应由出纳人员统一保管在每年年底清算核对结束后，经财务经理、总经理批准后集中销毁。、转帐支票结算出纳员在收到“转帐支票”后，将转帐支票的背书人加盖预留银行印签并填写一式二联的“进帐单”后直接送交开户银行转帐37、。出纳员在签发转帐支票时必须将收款单位名称，开票日期，具体用途，名确定金额填写正确，转帐支票的付款期为10天，从签发之日起，如遇假日顺延。签发支票使用碳素墨水书写，支票大小写金额和收款人不得更改，不准签发空头支票，对签发空头支票和印章与预留银行印签不符的错误支票银行除退票外，并按票面金额处理5%的罚款。已签发的“现金支票”遗失，应立即向开户申请挂失，已签发的“转帐支票”的遗失，向银行申请挂失止付。（） 转帐支票使用流程收款人开户银行签发人回至单、现金支票结算封面记载明细帐薄名称，扉页登记经管理人员一览表，单位名称，帐薄名称，起止页数，客用日期，单位领导人，会计主管人员，经管人员，移交人员和移交38、日期，接管人和接管日期帐员，帐员是帐薄主体，在每张帐员上载明：帐户名称，（会计科目或对应明细科目）记帐日期栏，记帐凭证的种类和号码，摘要栏，金额栏，总页次和合页次，现金支票结算流程图。、现金支票使用流程回至单收款人签发人开户银行签发人三、银行汇票、办理汇票程序出纳员接到申请办理银行汇票时应向签发银行填写“银行汇票申请书”，应详细填明申请人名称、申请人帐号和地址、汇款用途、汇款金额、收款人名称、收款人帐号及地址等项内容，并将款项交存银行，签发银行受理并收妥款项后，签发“银行汇票”，即汇票的第二联和解讫通知第三联交给汇款人，汇款人持银行汇票（第二联）和解讫通知（第三联）向填明的收款人办理结算。、收39、到汇票的程序：收款人收到银行汇票后，应进行认真审核收款人是否确定为本单位或个人，银行汇票和解讫通知是否齐全，汇票号码和记载内容是否一致，银行汇票是否在付款期限内，必须记载的事项是否齐全，出票人的签章是否符合规定，汇票上压数机压印的出票金额与大写金额是否一致，记载事项是否更改。审核无误后，在汇票金额内按实际结算的款项办理结算，将实际结算金额与汇票上多余金额填入“银行汇票”的有关栏内，并在汇票背面加盖印章，然后根据实际结算金额填制“进帐单”，将“进帐单”、“银行汇票”、“解讫通知”一起交开户银行办理转帐，开户银行接到上述凭证审核无误后，将款项划入收款人存款户上，然后与出票人开户银行办理内部清算。汇40、款人开户银行接到有关银行汇票时，按已划转支付了实际结算款项后将汇款多余金额收入原汇款人存款户并通知原汇款人。、汇兑结算业务程序汇兑是汇款人委托银行将款项支付给异地收款人的结算，汇兑分为信汇和电汇。信汇：出纳员应填制“信汇凭证”一式四联，第一联为回联，是汇出银行给汇款人的回联，第二联为支款凭证，由汇出银行作付出传票，第三联为收款凭证，由汇入银行作贷方凭证，第四联为收帐通知或代取款通知。电汇：出纳员应填制“电汇凭证”一式三联。第一联为回单，是汇出银行给汇款人的回单，第二联为支出凭证，由汇出银行作借方凭证，第三联为发电依据，由汇出银行凭以拍发电报。出纳员填写信汇或电汇凭证应详细填明汇款人名称、汇入地41、点、汇入银行名称、确定金额、汇款用途等项内容，填好信汇、电汇凭证后，在第二联“汇款人盖章”处加盖预留银行印签，交其开户银行办理划转手续，银行受理后将第一联回单盖章后退回汇款单位，汇款单位会计人员编制银行存款付帐凭证，出纳员登记银行存款日记款的依据。四、 发票对外提供劳务或销售商品由会计开具发票。发票由会计负责管理，发票的开具应按税务要求明细填写各项要素，不得开具无台头、无金额发票。发票开具完由会计填制缴销发票清单，带发票领购本到主管税务所缴销后申领新发票。退票要做到各联次齐全，并加盖作废章。第五节财务档案、印章管理一、 会计档案管理基本要素、本公司的会计凭证，会计帐薄，会计报表，会计文件和其它42、有保存价值资料，均应归档；、会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明年、月、起止号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括装订，审核，记帐，主管）后，由综合管理办公室指定专人归档保存；、会计报表应分月、季、年报，按时归档，由综合管理办公室指定专人保管，并分类填制目录；、会计档案不得携带外出，凡查阅，复制，摘录会计档案，须经财务经理、总经理批准；、会计档案应分期保管，分永久和定期两种，定期分，3年、5年、10年、25年.五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起；、会计档案的保管与存放一般可按报表，帐薄，凭证归类存放，查找方便。二、 会计档案装订流程会计先对装订的凭证进行自查，自查内容为是43、否连号，缺附件，缺手续对凭证进行整理，装订，做到整齐，完美在凭证封面上注明期间，起止号，册数，名称，装订人，会计主管盖章按顺序整齐放入档案柜三、会计电算化制作文档案程序、依据原始单据经审批程序进行正确的会计凭证的制作，对所有的记帐凭证进行存序登；、月终通过财务软件对凭证汇总、会计报表编制；、对于电算的会计档案的管理，包括存放在计算机硬盘中的会计数据，以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印的书面形式的会计数据；、电算化会计档案的整理要做好防磁、防火、防潮和防虫工作，重要会计档案应准备双份，存放在不同的地点，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。四、财务专用44、章管理（一）、范围本公司出纳人员经常使用的财务专用章包括“支票印签”“现金收讫”“现金付讫”银行收讫“银行付讫”章等；同时为了公司需要，出纳也负责总经理及董事长专用章的保管。（二）、具体规定出纳人员缜密保管，并严格按规定使用专用章。、更换如果需要更换预留印签，出纳人员应填写“印签更换申请书”，同时开具证明情况公函一并交开户银行。经开户银行同意后，在开户银行发给新的印签卡的背面盖原预留银行印签并在正面加盖新启用的印签。、遗失如出纳员预留银行印签中的个人名章遗失，应由公司向开户银行出具信函证明方可。如公司财务专用章不慎遗失，应由公司出具信函证明，经开户银行同意后，方可由出纳员具体办理更换印签手续。45、保管公司支票印签不能由一人专管，应由出纳和会计共同管理。五、保险柜管理程序、现金的保管主要是每日收取的现金和库存现金保管，为了现金的安全配备专用保险柜，保险柜应紧靠会计室的内墙边角的地方存放，保险柜钥匙由出纳员保管，不得交由其他人员代管；、保险柜密码由出纳员掌管开启，做好开启记录，严格保密；、出纳人员工作变动，应及时更换密码；、保险柜的钥匙丢失或密码发生故障，出纳员要立即报财务经理，不得随意找人修理或配钥匙；、必须更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注明更换情况备考；、日常工作中，必须随时落锁，出纳员下班后，必须将现金存放在保险柜，以确保现金安全；、保险柜现金应存放整齐，清洁，防止发生潮46、湿：霉烂或虫蛀等事故。六、出纳、会计交接手续 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交清交接手续。、离职的会计人员，在接到移交通知后，应将所有分管的会计工作处理完毕，即已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；、尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在所登记帐薄最后一项记录后加盖经办人印章或签名，以明确经办人员的责任；、整理应该移交的各项资料，对于经管的末了事项，应以书面材料形式列出；、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证，会计帐薄，印章、现金，有价证卷支票，发票，文件，其他会计资料和物品等内容；、实行会计电算化的，移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码，会计软件数据磁盘（磁带47、）及有关资料，实物等内容；、会计人员办理交接手续，防止帐目混乱，以保证交接工作顺利进行，防止交接过程出现违纪行为，明确责任人员与接替人员的责任，必须有监交人员负责监交；、会计人员办理交接手续，由人事部和财务经理负责监交；、财务经理办理交接手续由总经理和人事部负责监交；、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收，在移交的会计帐薄中，首页应认真填写交接情况，并由接管人员和离职人员分别盖章或签字，对所移交的现金，有价证卷等应编制移交清册，接管人员应按照移交清册，会同移交人员逐项清点库存现金，有价证卷必须与会计帐薄记录保持一致，不得短缺，在交接时，如发现错误或其他问题，应查明48、原因，对于一时难以查清的问题，必须在移交清册中予以说明；、会计帐薄和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查清原因并在移交清册中注明，由移交人员负责；、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表，办理交接移交人员经管的票据，印章和其他实物等。必须交接清楚，移交人员从事电算化工作的，要对有关电算化数据在实际操作状态下进行交接，以检查电算数据的运行和有关数字的情况。交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，移交册上注明，部门名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等以明确责任。移交清册填制一式三份，交接双方各49、执一份，存档一份，以供备查，移交人员对自己经办的且已经移交的会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他有关资料的合法性，真实性要承担法律责任，不能因为会计资料已经移交而推脱责任。七、档案移交程序发现缺号、缺附件、签字不全者终止移交财务自查所移交的档案自查合格，通知综合办在财务经理现场监交待查明情况完善后移交、列明移交档案所有信息；、填制移交清单。第六节费 用 报 销 制 度为了加强资金管理和财务管理，合理使用资金，节约成本。同时为确保公司员工出差、接待、及日常办公费用支出等，本着合理使用，勤俭节约，不弄虚作假及公司和个人利益兼顾的原则，在实际情况的基础上特制定此制度。一、出 差因工作需要到外地出差的员50、工施行住宿费、餐费、和交通费分项计算，在规定范围内实报实销，超支部分由个人自理的制度。(一）、交 通 费、出差员工不分出差地区，市内交通费统一按照到目的地实际出差天数（不计路途天数）经理级每人每天20元，普通员工每人每天10元计算（报销必须根据实际发生费用情况粘贴票据），如公司派车或随公司总经理、副总经理一起出差的，不计交通费；、出差员工路途交通费按实际票据实报实销，交通工具的选择标准按经理级火车软卧、轮船二等舱、飞机普通舱；普通员工火车硬卧、轮船三等舱的标准；、出差员工在夜间如乘坐火车硬座、长途汽车、乘船最低一级舱位超过6小时的，每人每夜补助10元；、出差员工原则上不允许在出差期间乘坐出租车51、三轮车、及其它小机动车。如因公需要（携带材料、器件、重要文件、资料或无公共汽车可乘坐及特殊情况时）乘坐出租车、三轮车、及其它小机动车，须经得主管上级领导同意，阐明理由并凭相应票据报销，手续不全者不予报销；、出差员工购买各种交通工具车票时的相关国家正规手续费和其它专线车费，经批准的均按实报实销的标准报销。（二）、餐 费、出差员工餐费按照实际到达目的地天数（在途期间按普通地区标准计算），经理级普通地区每人每天20元，特殊地区每人每天35元；普通员工普通地区每人每天15元，特殊地区每人每天25元的标准报销；、出差员工在外出差期间未经上级领导批准不得以任某式进行公款请客、吃饭、送礼、游览等行为。如有52、特殊情况须在经得批准后方可，事后凭实际相关票据报销（如确实没有票据的须填写情况报告经主管领导及总经理签字确认后方可报销）。（三）、住 宿出差员工住宿费按照如下标准：、经理级省内地区：省会城市150元/天、其它地区100元/天；省外地区：特殊地区200元/天、普通地区150元/天计算；、普通员工省内地区：省会城市80元/天、其它地区60元/天；省外地区：特殊地区150元/天、普通地区100元/天；如有超出部分由个人自理，报销时必须粘贴住宿发票方可。二、市内交通费、在公司所在地市内因公外出办理业务，实际发生交通费用的（公司派车除外），根据考勤纪录填写费用报销单，按月度统一实报实销；、市内交通报销标53、准每人每单程1元，如确因工作需要乘坐出租车的，须经得主管领导批准，并事后在填写报销单上注明事由，粘贴票据进行报销。三、借款制度公司原则上不允许个人借款，但因公或业务需要必须借款的应在相关规章制度规定范围内执行。、办理某税务登记业务的员工，应事先提出申请，办理借款手续，经部门主管领导同意后，向财务部门提出书面申请，经会计、财务部门主管签字审核后由总经理签字批准方可借款。业务结束后3天内应及时清帐（特殊情况酌情对待），逾期将扣发当月工资；、凡有公司接待业务的部门，根据需要可提前申请接待费用借款，经总经理批准签字后办理借款。在接待业务完成后3天内应凭借款申请单、费用报销单及时清帐（特殊情况酌情对待）54、，逾期或手续不全者将扣发当月工资；、公司员工因公出差，根据情况需要提前借款的须填写书面出差借款单经部门主管领导同意后，经财务部门会计、财务部门主管签字审核后由总经理签字批准方可借款。业务结束后3天内应及时清帐（多退少补的原则），逾期或手续票据不全者将扣发当月工资；、距公司较近的短途出差原则上不予借款，出差回来后按规定报销；、办公费用支出及其他物资采购，根据实际情况需要可提前申请借款或可提前申请采购所须周转金（不超过3000元），借款时须填写书面借款单经部门主管领导同意后，经财务部门会计、财务部门主管签字审核后由总经理签字批准方可借款。每月28号前必须会同财务部门进行兑帐、清帐，逾期或手续票据不55、全者将扣发当月工资。、借款流程 财务经理签字 总经理签字 出纳核对确认 会计记帐凭证 领取借款 还款、出纳签字开收据 填写借款单 四、费用报销管理1、所有的报销单据上必须粘贴相应的票据经总经理及财务部门主管签字方可，如票据不全或无正当理由者不予报销；2、从外单位取得的原始凭据如有遗失，应取得原签发单位盖有公章证明，证明单上注明原凭据的号码、日期、金额和内容等（附原始凭证复印件），由经办人、部门负责人签注意见，总经理审批后，可作为报销凭据。确实无法取得证明的，如火车票、轮船票等原始凭据应由当事人写出情况报告，经证明人签字，部门负责人签注意见，总经理审批后，可代作报销凭证。、费用报销流程会计审核签56、字 出纳审核票据 部门经理签字 填写费用报销单财务经理签字总经理签字 会计记帐凭证 出纳办理 领 款 注：此流程业务处理适用于电话费、修理费、广告费、报纸、杂志、水电费、办公用品、邮费、车辆管理费用、运费、招待费、差旅费等。第七节处罚财务人员出现下列情况之一者，将予以记大过并扣发当事人工资1-3倍或辞退，并追究其相关法律责任：、未经批准，擅自挪用或借用他人现金或支付款项；、利用账户替其它单位和个人套取现金的；、未经批准坐支或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；、违反财务制度，伪造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐薄的；、弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露秘密及贪污公司款项的；、利用职务之便利，非法占有或虚报冒领，骗取公司财物的；、未经允许擅自改变工作流程，不按公司财务管理制度规定流程办理业务；、在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益受到损失的。