1、房地产集团投资、内部稽核财务与会计核算制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: xx房地产集团有限公司财务管理与会计核算制度第一章 总 则第一条 为加强公司内部财务管理，规范经济行为，统一主要会计业务核算程序，提高会计信息质量，根据会计法、企业会计制度、企业会计准则以及集团公司有关财务管理规定，结合本公司实际情况，制定本办法。第二条 财务管理的基本内容是：财务预算及计划管理；资产管理；成本、费用管理；财务收支及债权、债务管理；筹资、投资管理；财务分析。第三条 财务管理的基本程序是：根据公司经营、生产情况，进行财务预测，为2、财务决策提供依据；依据公司财务目标，编制财务预算；通过会计核算和财务监察，进行过程控制；根据财务结果，进行财务分析；通过财务检查，对公司经济活动和财务收支做出正确评价。如图所示：财务预测和决策财务预算及编制财务核算、监察与控制 财务分析第二章 管理机构及职责第四条 以总公司财会部为全公司财务管理中心，分为经营性、非经营性两大管理体系，其中：经营性单位包括已经有损益的各分公司及子公司等决算单位。各单位设立财务科，负责本单位财务管理及会计核算。各单位与所属工程项目部为统一核算整体，规模较大的工程项目设专职会计，单独核算，在业务上绝对服从本公司总会计师或财务经理领导。第五条 各级财会机构管理职责一、3、总公司本部（一）负责全公司的财务管理和会计核算工作； （二）进行财务预测，编制财务预算，做好公司各项财务收支计划的控制、分析和考核工作； （三）积极筹措资金，满足正常的资金需求；（四）建立健全公司内部财务管理制度，指导、监督、检查公司所属各单位的财会管理工作，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准；（五）正确计量和反映公司的经营成果，依法缴纳税金；（六）负责公司工资总额以及上缴养老保险金、住房公积金等业务的宏观管理工作；（七）负责财务决算的审核、汇总、上报以及其它相关业务工作； （八）认真组织进行财务分析；（九）拟定公司的利润分配及弥补亏损方案；（十）负责公司会计档案的管理工作；（十一）完成4、领导交办的其它工作。二、分公司、子公司（一）根据国家及总公司有关财务规定，制定本单位财务管理实施细则，参与制定其它内控制度； （二）认真测算本单位全年固定（基本）费用支出，根据公司制定下达的经营及施工生产计划，编制本单位财务预算，并上报总公司财会部;（三）负责本单位所属项目工程价款的结算，认真执行公司资金管理政策，及时、足额完成公司下达的利润指标；（四）根据工程项目“内部预算”及“责任成本计划”，严格控制工程项目资金支出； （五）负责本单位的财务管理和会计核算工作； （六）负责本单位工程项目财会管理工作，依法纳税； （七）积极牵头组织本单位项目责任成本管理，进行责任成本分析和考核；（八）积极配5、合集团公司部门对本单位的财务审计和检查；（九）及时、准确上报集团公司要求的各种统计资料；（十）组织本单位财会人员的业务学习和培训工作；（十一）正确进行会计核算，真实反映本单位财务状况，按时上报财务决算报表，保证会计信息真实、完整;（十二）负责本单位及所属工程项目会计档案的归集和整理（对所属项目部要分别设帐，单独核算。会计档案要单独装订和保存，项目结束后移交公司档案室）。三、社管分中心财务管理的内容包括离退休费用、养老保险金、住房公积金、待岗培训人员工资、“物业分公司”管理费以及小型项目资金管理等内容，要明确各部分管理责任人的相关职责，核算明晰，并能及时、准确提供各项基础资料和数据。其中待岗人员6、生活费用的核算要能够充分体现“社管分中心”社会化管理的职能。（一）负责对全公司员工养老保险金、住房公积金的管理与核算；（二）负责离退休活动经费、生活补贴及遗霜待遇以及医药费报销等支出业务管理；（三）负责公司内部待岗培训人员的工资发放以及其它相关费用支出核算；（四）负责“社管分中心”管理费用的管理和控制；（五）负责小型项目资金管理和成本核算；（六）负责自揽工程及多经项目的财会管理，正确核算收入和成本支出；（七）按时上报财务决算，并按季度提报财务分析报告，对本系统经费支出要重点说明;（八）负责本系统会计档案的整理和归档工作。第三章 各级领导审批权限第六条 审批原则一、坚持“依法审批”原则。财务开支7、必须符合国家法律法规以及公司财务规定。二、坚持预算审批原则。强调计划性与实际性的协调和统一。重大事项须经股东大会、董事会会议集体讨论。三、坚持“一支笔”审批原则。强调责权统一，即谁审批、谁负责。第七条 审批权限一、公司本部：公司财务支出实行董事会和董事会授权下的总经理负责制。董事会审议通过的“财务预算”内的各项支出，由总经理或总经理授权的各级单位或机构负责人审批。预算外支出须经董事会研究通过后确定。大额资金支付须经总经理办公会议或董事会集体讨论决定。（一）董事会的审批权限。下列支出须经董事会表决通过，股东会同意：1、单项投资总额200万元及以上的公司内部投资项目。2、单项金额在100万元以上的8、对外投资项目。3、总额在300万元及以上的年度预算外固定资产购置。4、一次性额度在100万元及以上的公司财产处置。5、其他预算外支出。（二）总经理的审批权限。负责公司“财务预算”内各项财务支出的审批。下列财务支出必须报经总经理审批：1、总经理办公会议通过的总额度在200万元以下的公司内部投资项目。2、总经理办公会议通过的总额度在300万元以内的年度计划外固定资产购置。3、总经理办公会议通过的一次额度在100万元以下的财产处置。4、投标保证金、履约保证金和预付款项的支付。5、一次额度在3000元及以上的市场经营费用及其他与经营有关的咨询费、赞助费支出。6、多种经营投资及向外单位借款。7、乘坐飞机9、发生的费用。8、公司本部对所属各单位的借款及垫资款。9、公司对所属各单位及员工的一次性嘉奖。10、公司本部员工办理公务所需的一次额度在3000元以上（含）的借款和预付款。11、财务会计部的业务招待费支出，经营开发部的市场经营费用及业务招待费支出。12、公司本部副职发生的差旅费用支出。（三）总会计师的审批权限。受总经理委托，对总经理审批内容以外的公司本部的财务支出进行审批，主要有：1、年度固定资产购置及大修理计划之内的资金支付。2、计划内拨付公司“社管分中心”管理费用、小型项目维修及建设费用。3、偿还外部债务，缴纳税金、养老保险金、支付住房公积金、失业保险金，上交集团公司管理费及其他相关支出。 10、4、除财务会计部、经营开发部以外的其他部室年度费用计划之内的各项开支，包括差旅费、办公费、业务招待费、车辆维护费用等。5、除一次性嘉奖以外的正常工资支付。6、公司本部员工办理公务所需的一资性额度在3000元以下的借款。7、总经理授权的其它财务支出事项。以上一至三项内容，总会计师在审批和支付资金时必须事先征得总经理同意。总经理外出期间委托总会计师审批的非总会计师审批权限之内的财务支出，必须在总经理回来后送交补审。二、各单位的审批权限。总公司所属各单位发生的财务支出除必须报经总经理审批的内容外，其他支出受总经理委托可自行审批。金额较大的支出，应召开办公会议，集体研究决定。下属单位正职发生的费用支出11、，在报销时应由总公司常务副职和总会计师共同审签。下列财务支出必须报总经理审批：1、计划外固定资产购置。2、一次额度在3000元以上（含）的特定费用。3、多种经营投资及对外借款。4、对公司内部其他单位的拨款和借款。5、乘坐飞机发生的费用支出。6、安全、质量事故造成的相关支出。7、业主拨付各类奖金。（一）项目经理的审批权限。项目经理作为工程项目成本管理第一责任人，在本单位制定下达的所管项目“责任成本计划”范围内，根据与本单位签定的工程项目管理责任书以及单位负责人的授权，行使责任成本控制权和责任成本资金支出的审批权。其中劳务工工费支出总额超出60%部分、c类材料支出、一次性动用资金3万元以上以及其它12、较大的成本费用支出，必须报请总公司负责人同意后方可支付。（二）各单位财务主管为本单位各项财务支出第一审核责任人，对本单位所有发生的财务支出内容必须进行审核。第八条 审批程序。各项经济业务（借支和报销程序），必须遵循下列审批程序，逐级审批和负责。需上级组织审批的财务支出，本级机构不得越权审批；需本级机构集体讨论审批的财务支出，不得个人或少数人单独审批。有权审批人出差在外，可由其被授权人代核代批，但事后必须经授权人补办签批手续。重大财务支出无书面委托书，被授权人不得代核代批。一、公司本部：经办人部门负责人主管领导（总会计师）财会部门（内部流程）出纳（或业务）。二、下属各单位：经办人部门负责人主管领13、导（项目会计师或项目财务经理）财会部门（内部流程）出纳（或业务）。三、项目经理部：经办人部门负责人项目经理财会部门。本单位总会计师或财务主管在现场时，必须经过审核后方可办理；如不在现场，项目会计人员在其授权范围内办理，授权以外的经济业务必须征得同意。第九条 审批责任一、公司各单位负责人为财务审批第一责任人，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负总责。常务副职为次级责任人，对本单位所有财务支出负次级责任。二、各级会计机构负责人为次级责任人，根据国家及公司有关财经纪律、法律法规及规章制度对已批准的支出款项从单据、数量和开支标准上加以审核。同时对本单位的财务管理秩序，财务决算及其它会计信息的14、准确性、真实性负责。三、业务经办部门负责人和主管领导为财务审批次级责任人，对本部门承办经济业务或事项的计划性以及原始报销凭证的真实性、完整性负责。 第四章 资金管理第十条 库存现金各单位必须建立现金管理责任制。执行国家现金管理暂行条例，配备专职出纳人员，办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳人员不能经管现金收付业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为办理依据。一、保证现金存取安全完整。提取现金必须有两人以上同行和专车护送，并严格保管和安全放置。大宗或特殊现金提取业务，主管领导应作专门批示。超过限额部分应及时送存银行，防止现金遭受抢劫、盗窃，以及贪污、挪用等损失，保证货币资金安全完整15、。二、保证现金核算真实合规。正确核算现金收支数额，如实记录现金收支业务，提供真实、准确的现金核算信息。三、规范工作流程。财会部门必须严格按照现金支出办理程序及国家会计基础工作规范，办理一切现金收支业务。第十一条 银行存款一、帐户设置各单位以资金控制为重点，以满足生产经营需要为前提，统筹兼顾，合理安排，保证生产经营等各项管理工作的正常进行。（一）项目生产单位。各单位以管理机构或主要工程项目所在地为管理中心，只许在当地银行开设一个“基本帐户”。如果同时存在两个或两个以上重大工程项目，应分不同情况具体确定。新开工的单项工程项目达到一定规模（一般工期超过一年，产值500万元以上），符合公司制定的独立核16、算标准，且离管理机构较远，确需开设银行帐户，开户单位必须提出书面申请，报经公司总会计师批准、财会部备案后方可办理开户手续。规模较小、工期较短的零小工程项目，任何单位不得单设银行帐户。（二）社管分中心。以“物业公司”为核算主体，在就近地区开设一个基本存款帐户，核算生活系统总体资金收支情况。另外按规定分别开设专项存款户，核算公司养老保险金、住房公积金和员工售房款的存交业务。日常费用支出实行报销制，财务设立个人备用金卡片，单独核算。员工工资可就近联系储蓄所，由银行代开。一次性支出数额较大的，如冬季取暖费用、水电费、小型项目维修费等，由各单位负责人办理结算手续后，经“社管中心”有关部门审核、领导签批后17、，通过银行统一办理汇款事宜。二、帐户管理根据国家银行帐户管理办法及企业财务规定，加强银行帐户管理。各单位银行帐户必须由财会部门统一管理。如不按规定或没经批准开设的帐户，且没有说明帐户留存原因的，公司将强行撤销并没收该帐户银行存款余额。（一）各项目生产单位财会部门应以管理机构或主要工程项目所在地为资金结算中心和会计核算中心，以“基本帐户”为结算帐户，统一办理对外支付工程款、拨付厂家料款、协作队伍工程款、劳务工工费以及员工工资等各项资金业务的支付和结算。（二）其它工程项目开设的临时帐户，只能用于与工程项目有关的日常零星开支，如工程零星用料等。财务部门要根据项目实际情况，核定存款限额，并安排专职会计18、人员管理和核算。（三）不得出租、出借单位银行帐户，更不得将单位资金以个人名义存储。（四）财务印鉴章和银行支票应分别存放，不能由同一人保管，提取现金要有专人护送。（五）各单位除管理机构所在地“基本银行帐户”长期保留外，其它“帐户”随工程项目结束一律撤销，并将撤户情况通知财会部备案。如有其他原因不能马上撤销的，如乙方款项未结算等，应在一个月期限内办理帐户变更说明并通知对方单位，以保证撤户后各项业务的延续。坚决杜绝工程结束后临时银行帐户长期无人管理的现象。（六）各单位财会部门要制定具体核算程序和管理细则，保证各项工作有效进行。三、结算管理（一）劳务工工费结算，实行月份预支生活费、季度预结算、末次清算19、的结算程序。（二）管理机构所在地或大型工程项目以外的其它零小工程项目，根据现场实际情况，可实行备用金定额管理，定期报销。 （三）规范工作流程。严格按照会计基础工作规范，办理一切银行收支业务。 第十二条 资金预算一、预算期间公司本部：以年度为预算周期，即每年的元月一日至十二月三十一日，同时还要逐月编列资金收支计划。生产单位：年初制定一季度（以后每季度末编制下一季度）资金收支计划，四月末制定本单位年度“资金预算”，并上报公司财会部。社管分中心：以年度为预算期，编制月、季资金收支计划。二、预算执行“预算”下达后，要严格执行，不得随意调增或更改。同时在“预算”范围之内，各单位要编制和上报月、季资金使用20、计划，每季度随财务决算上报当期“资金预算”执行情况及详细说明。（一）公司本部：资金收入根据“资金预算”核定的各指挥部上缴款金额按计划定期收取；资金支出根据公司本部经费支出及公司本部各部门费用控制计划、公司固定资产购置及小型计划、分公司基本费用支出计划等编制的“资金预算”控制执行。（二）各单位：根据施工生产完成及验工计价情况，及时向建设单位结算工程款；及时足额完成公司下达的上缴款计划指标；按所属各工程项目实际完成工作量及责任成本计划严格控制工程项目资金支出。（三）社管分中心：由公司财会部根据“资金预算”分月拨付，本单位控制执行；严格控制多经支出，盈余部分弥补费用不足。第十三条 资金收支管理财会部21、负责全公司资金的宏观调控管理。各单位按“资金预算”控制资金的拨付和使用。不得随意出借资金，不得把公司拨付的专用款项挪作他用。执行资金“月报”制度。每月5日前，各单位向公司财会部报告本单位上月资金的收支、结存情况。一、拨款及资金支出管理拨款在不突破“资金预算”的前提下，按照月、季拨款（或用款）计划支付。日常支出，执行“先申请、后报批”的制度。报销审批的程序执行“先领导，后财务”。具体用款程序如下：公司本部：固定资产购置及小型项目拨款，由业务部门主办人到财会部办理拨款手续。财务会计根据“资金预算”及拨款计划，填制拨款单，经总会计师签批后，交出纳员办理付款；公司本部各部门零星借款及日常费用报销，须经22、部门负责人和主管领导同意，财会会计审核，总会计师签批后，交出纳员办理付款。财会部门根据年初下达的公司本部各部门可控费用支出计划，分别建立台帐，并据实登记，年底计算、考核。各单位：财会部门负责本单位资金管理。所属工程项目资金支出，包括劳务工工费、材料采购、协作队伍工程款等，业务经办人事先必须向财会部门提供经济合同。其中：劳务工工费，实际拨付资金，按低于结算价的15%控制。其中应支付个人工费，应由其负责人提供支付单，可在个人月支付标准不高于2000元的范围内据实支付，并办理相关拨款手续。劳务工工费结算额= 结算价-预付款-领用材料费-其它扣款-工程质保金。同时，各单位相关部门对所属工程项目劳务工工23、费、材料费的结算，要进行审核和监督。日常拨款，由具体责任部门和责任人，提供结算资料，总会计师或财务会计填制拨款单，项目经理签批后拨付。二、各单位上缴款年初，根据公司下达各单位施工生产目标计划、债权债务清理情况以及本单位固定资产折旧情况，制定下达各单位年度利润及上缴现款指标。（一）上缴现款包括的内容1、合同价与内部预算差额，包括：利润，计提养老保险金、住房公积金单位部分，集团公司管理费等内容；2、固定资产折旧。（二）制定的原则按公司“内部预算”核定的各项目公司应上缴款比例以及当年经营产值计划下达现款上缴指标，年底按经营产值实际完成额核定应上缴款指标。（三）交款时间以甲方拨款实际到帐时间为准，以每24、次拨款数为基数，按“内部预算”核定的上缴比例，足额汇交公司财会部。财会部计算各单位上缴款时间，从当年2月1日起至下年1月31日止，以财会部实际收款时间为准。（四）考核计算各单位全年上缴现款指标实际完成情况，分季计算年终考核，其中一季度占20%，二、三季度分别占25%，四季度占30%。（五）其它1、各单位除上缴现款外，其它如：集团公司代扣集中款、经营费以及经公司总经理或总会计师同意代付的各项资金支出，列入上缴款统计范围。2、各单位要加大项目公司欠催收力度，特别是以前年度外欠经营的款项要有专人负责清理。 三、公司内部单位间结算债务单位以合同为依据，按实际完成工作量每季度结算一次。债权单位以双方签认25、的“结算单”（一式三份，报送公司财会部一份）为拨款依据，并将款项直接汇缴公司财会部。各单位之间不得直接拨付款项。第十四条 工程项目经济管理包括工程价款结算，债权、债务清理，责任成本核算等具体内容。其中应收帐款、预收帐款、其它应收款、应付帐款、预付帐款、备用金等债权、债务的管理，要分别建立档案，分类管理，单独存放。基础数据要准确，结算手续及基础资料要齐全。要增强纳税意识，依法纳税，各种完税票据要有复印件，登记后单独管理。应付工程款管理台帐的建立以工程项目和施工单位为主线，内容包括：施工合同、建设单位验工计价（结算）单、建设单位拨款和各种代扣款单、与拨款单位对帐单；其它应付款主要指工程质保金、投标26、保证金、各种押金以及以前年度遗留款项，各单位要认真落实，并明确清付责任人，对超过合同保证期的各种款项要及时抓紧清理。应付帐款管理台帐分为应付购货款、劳务工工费、其它应付款三部分，以供货单位、劳务工负责人为主线，基础资料包括：购货或民工施工合同、材料发票及验收记录或劳务工工费结算单、付款单。责任成本管理台帐以施工班组责任人为主线，基础资料包括：责任成本责任书或施工协议、各项成本费用支出凭证、预付工资单、结算单、末次分配兑现，季末分类归集，列入项目总成本。各单位以前年度形成的债权、债务，要逐笔进行核对，分清责任，制定清偿目标。对新发生的债权、债务事项，要按时间顺序、对方单位名称、内容及相关责任人，27、建立台帐，以便及时清理。生产单位“应收帐款”科目列支的内容，要按会计核算程序规范运作。项目部结束时，债权、债务必须清理完毕。季度末要对本单位的债权、债务事项及余额逐项进行核对，并在财务决算中详细说明。第十五条 备用金管理备用金是指垫付给公司员工用于支付日常零星开支的暂借款项。以前年度形成的挂帐，要按人分别进行核对，并分清原因。属于费用已经发生，尚未办理报销的，要尽早办理报销手续；属于个人原因久借不还的，要尽快清理，数额较大的要制定还款计划，在规定期限内清理完毕。当期发生的备用金，除食堂伙食周转金外，其它暂借款项，要随借、随报、随时清理。坚持“有欠帐，不续借”、“当月不还，工资扣除”的借款原则，28、加强备用金管理。如借款人不按规定用途使用或借款额大于使用额，且现款长期滞留个人手中不能清理，按照公司3:3:4的规定，签批人、财务主管、借款人各承担相应的经济责任。第五章 资产管理第十六条 固定资产各级财会部门必须建立本单位“固定资产”明细卡片，并定期核对，做到帐、卡、物相符。日常管理执行公司“资产管理制度”。在此对固定资产的毁损和报废处理做特别规定。固定资产报废分正常和非正常报废两种。其中，正常报废指固定资产已经达到法定使用年限，按规定需办理报废手续；非正常报废指由于自然灾害、事故或因技术淘汰等非正常原因，致使固定资产无法正常和继续使用，需办理报废报批手续。一、正常报废：由使用单位固定资产管29、理部门提出报废申请，报公司机械物资管理部，经主管领导签批后，按正常程序办理报废手续。二、非正常报废：由使用单位固定资产管理部门提出报废申请，并填制“固定资产毁损、报废清单”，报公司机械物资管理部。机械物资管理部应组织鉴定小组，分析事故或报废原因，写出书面报告，连同地方有关部门签发的“责任签定书”、保险公司“赔偿清单”等资料，一并交公司财会部。财会部门应积极与国税部门联系，办理固定资产毁损报批手续。“固定资产毁损、报废清单”一式三份，单位固定资产管理部门一份、财会部留两份。各有关部门“固定资产登记卡”同时登记减少，财会部门做相应的帐务处理。第十七条 存货管理存货对公司而言，是指在生产经营过程中为30、施工生产耗用而储备的各种资产，包括库存的、在用的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品以及“未完施工”等。在此对以下事项做特别说明。一、存货范围确定存货应包括的范围，其基本原则是：凡在盘存日期，法定所有权归公司的一切物品，不管其存放地点，都应视为公司的存货。就施工现场购货而言，部分或全部付款，材料已入库而发票未到，应按合同价办理入库手续，列“未提帐单”；全部付款，发票已到而材料未到，业务部门验票后，列“在途材料”。“未提帐单”和“在途材料”，都应视为存货管理，财务部门须做相应帐务处理。“未完施工”是指工程施工过程中，成本费用已经耗用，期末尚未办理结算的工程成本。期末应由施工技31、术、验工计价和财务部门共同对“未完施工”进行盘点，并填制“未完施工盘点单”，经项目负责人及有关部门签字后，财务部门据以列帐。“未完施工”要按照同一会计期间收入与成本、费用的相互配比性据实反映，坚决杜绝用“未完施工”调节利润指标的不良做法。二、存货计价采用个别计价法，即低值易耗品、工程用料等存货的取得，按照实际购入原价入帐，相应发生的运杂费、装卸费等单独反映，月末或季末按发出存货分摊列入成本。三、存货入库购进工程用料等存货，根据采购人员出具的购货发票及物资管理部门提供的验收记录办理报销，并登记入帐。根据材料部门提供的溢余或毁损短缺记录或清单，以及本单位责任处罚决定书，正确进行相关帐务处理。四、存32、货出库（一）发出材料的计量，采用实际成本法，即按照实际入帐价计算发出存货的价值。（二）物资业务部门根据技术部门提供的限额领料计划，填制领（发）料单。财会部门根据手续齐全的发料小票，核准后登记入帐。五、实物管理存货在保管期间，由于各种原因发生损失时，应查明原因，分清责任，并填制“损失报告单”。上报审批后，物资部门作减少帐务记录。财会部门汇总有关存货报废资料，以报告形式书面上报公司，并做有关帐务处理。六、存货盘点与清查在物资管理部门帐、卡、物相符的基础上，财务部门与物资部门要进行核对，做到帐、帐相符，同时财务部门应到仓库进行抽样核对，真正做到准确无误。第十八条 低值易耗品管理低值易耗品实行一次摊销33、法，其中单项价格在500元以上的，财会部门要建立明细卡片。实物分口管理，其中办公用品由办公室负责，施工用工器具由机物部门负责。确实无法继续使用，需报废更换时，要按规定程序办理报废手续。财会部门做相应帐务处理。第十九条 无形资产摊销无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。目前，公司的无形资产有土地使用权、用水权、通讯权以及计算机软件使用权等，各项资产摊销年限如下：土地使用权50年；用水权5年；通讯权5年；计算机软件使用权5年第六章 成本、费用控制 第二十条 控制原则工程项目实行责任成本控制，工班实行双文明承包。各单位按项目预计发生的成本、费用划分责任，以责任人34、为核算对象，按照“谁负责、谁承担、谁控制”的原则，归集核算可控成本。各单位每季至少要进行一次责任成本分析。按各责任主体实际发生的成本费用，与责任预算指标比较，认真分析节超原因，并按经济责任奖惩兑现。具体实施执行“责任成本管理办法”。第二十一条 费用开支标准本着“经济、节约”的原则，严格执行集团公司和公司制定的各项费用开支标准。具体如下：（一）员工工资、法定节日（元旦、春节、劳动节、国庆节）加班工资，按公司“劳动工资分配办法”中有关规定标准执行；（二）差旅费、交通费执行差旅费管理办法；（三）支付员工防暑费执行国家规定标准；（四）取暖费按年100元/人标准支付；（五）员工医药费补贴按公司核定支付标35、准执行；（六）员工劳动保护费年人均标准最高不得超过300元；（七）享受移动电话费补贴的人员，执行公司核定的支付标准，各部室公用电话费按公司核定标准控制使用。第七章 工资总额管理 第二十二条 工资总额核算范围：年薪工资、绩效工资、岗效工资、双文明承包工资、社管中心在岗人员工资及内退、待岗培训人员基本生活费。第二十三条 各单位以公司下达的年度工资总额计划为控制标准，严格工资管理，在公司下达调整计划之前，不得突破。年终，公司根据各单位经济指标实际完成情况重新核定工资总额，节余部分可转年使用；超支部分扣减下年指标，执行“以丰补欠，欠资递延”程序。第二十四条 各单位以公司公布的本单位定岗、定员设置为准，36、依据各类人员不同岗位工资系数和标准分月计算。一、各子公司、分公司单位领导预支标准。正职、常务副职及项目经理每月按规定标准预支，即：子公司、分公司正职（不含公司副职），月预支标准3000元；常务副职，月预支2500元；由公司项目经理室派出的项目经理正职，月预支标准2300元，副职，按正职的80% 预支。管理人员实行岗效工资，基础工资部分执行公司“劳动工资分配办法”规定标准，效益工资基数根据本单位实际情况自行确定标准。一线生产工班，实行“双文明”承包，在项目施工过程中，暂按一定标准预支，项目完工后，根据项目责任成本执行情况和项目审计结果，进行二次分配。一线员工息工期间按月1500元标准计算支付，在37、职工班长不得少于2000元。二、社管分中心（物业公司）正职月预支标准3000元，副职收入由本单位根据管理目标和考核结果自行确定；管服人员工资标准自行核定；待岗培训人员基本生活费按月人均500+x元标准支付；内退人员工资按实际核定标准计算支付。三、公司本部包括本部各部室管理人员、服务人员。工资总额按照公司绩效工资预支标准、岗位工资系数与效益工资基数以及其它工作人员工资标准计算。其中效益工资基数动态控制，按季度核定，即每季度根据上一决算期公司各项经济指标总体完成情况以及各基层单位平均收入水平综合测定。第二十五条 工资统计一、各单位财会部门负责向公司财会部上报工资统计报表，从2011年1月1日起，各38、单位必须建立本单位个人工资台帐，按月据实登记；二、各单位要严格按公司统计报表要求，统一报表口径。财会部门根据月份“员工工资发放表”，填写员工个人“工资收入统计表”及“工资汇总表”，经劳资部门审核，主管领导签批后，必须于每月末5日前上报公司财会部；三、公司向集团公司上报的资料，必须经财会会计签字；四、各单位财务决算反映的工资总额，一律以公司财会部核准的统计数据填报。第二十六条 工资附加费的提取工会经费由公司财会部分季度按公司工资总额统一提取。医药福利费各单位按实际应发工资总额和国家规定标准正确计提和列支，其中各单位医药费自留2%、上缴6%，福利费自留1%、上缴5%，上缴部分由公司统一管理和拨付使39、用。第二十七条 工资总额控制一、各生产单位工资总额由本单位正职、常务副职以及财务、人事（劳资）部门共同管理和控制，其中人事（劳资）部门负责制单，主管领导签批，财会部门审核和发放。二、“社管分中心”工资总额在计划范围内，款源分两部分，一部分由公司财会部根据核定基本额度，按月拨付，一部分由“物业分公司”自创增收解决。三、公司定期组织劳资、统计、财会等部门，对各单位的工资管理进行检查。检查的内容包括：管理人员工资的计算和发放、一线工班的工资核算、工资的审批、个人工资台帐的建立、工资统计报表等与工资有关的各项管理，并根据检查情况，定期向总经理、董事长做专题汇报。第二十八条 其它一、工作调动人员，各单位40、财会部门一律以公司“劳动人事令”和调出单位“转勤通知书”为依据，支付工资，否则，不管以何种形式和名义，都不得参与分配。二、因生产需要，经公司批准派出的驻勤人员（班组），在驻勤期间发生的工资由用人单位支付，并记入用人单位工资总额。但必须单独建立驻勤人员工资台帐，分月登记，工资统计表要单独注明。年末或驻勤结束，台帐转原单位管理。 第八章 养老保险金、公积金管理第二十九条 管理程序标准核定：财会部社管分中心财会部各单位扣缴款：社管分中心财会部各单位财会部社管分中心 第三十条 管理职责养老保险金无论是单位提取还是扣缴个人部分，都必须专款专用，单独核算。一、公司财会部1、负责统计、核实公司员工个人全年工41、资收入，核定个人缴费工资基数，审核员工个人扣缴标准。2、核定单位提取养老保险金工资基数。3、根据社管分中心提供的各单位员工个人扣缴清单，按月发转帐通知书，并根据收缴情况，每月在平台上通报。4、负责公司计提和员工个人负担部分汇总上缴工作。5、负责检查社管分中心管理情况与各单位员工个人负担部分代扣代缴工作，发现问题及时积极处理。二、社管分中心1、根据财会部核定的缴费工资总额、单位提取部分以及计算员工个人扣缴部分，经公司领导批准后，按集团社管中心要求填报相关报表。2、负责个人帐户管理，包括个人帐户的设立、台帐登记、存储额计息、个人帐户转移、退出。3、按集团公司社管中心要求，准时上缴养老保险金。4、每42、月向财会部提供各单位员工动态。每季在工作平台上通报一次员工个人帐户储存情况。5、每半年进行一次工作总结，分析主要存在问题以及处理建议。三、各单位1、按财会部工作平台信息和转帐通知书，及时核对人员及数量以及扣缴月份和标准。2、建立个人扣缴台帐，按核定标准及时扣缴。3、按财会部核准数额，每月25日前全额汇缴财会部。4、公司内部人员调动，其扣缴时间一律以工资起止时间为准。因特殊原因不能及时扣缴的，办理调动手续时要做特别说明，并及时与相关单位联系扣缴事宜。第三十一条 缴费工资总额及扣缴比率执行国家规定标准，按核定缴费工资总额（基数），单位提取比例为20%，个人扣缴比例7%。月缴费工资总额（基数）及个人43、扣缴标准，每年核定一次。其中扣缴个人部分，13月份按上年标准予扣，4月份以后执行新标准，退补13月份新旧标准差额。第三十二条 缴费基数1、单位缴费基数以员工工资总额核定，企业缴费基数不得小于个人缴费之和；2、个人缴费基数以本人全年工资收入核定，月缴费工资超过本省职工平均工资300%以上的部分不计，低于60%的按60%计算；3、新参加工作的公司员工（包括大中专毕业生、复转军人等），当年以起薪当月工资收入为缴费基数，第二年按本条上款标准执行。第三十三条 管理档案各单位要指定专人管理，保证帐卡相符。一、各单位：必须建立个人缴费记录台帐，并负责保存。建立备查制度，除每季公告外，随时接受参保员工的查询与44、核对。核对后的扣缴台帐要移交本单位档案室。二、“社管分中心”：个人缴费卡片与各单位实际扣缴台帐记录每年核对一次，保证数据准确无误；有关档案要单独装订和保管，按规定标准，每两年向公司档案室移交一次。三、调动人员1、公司内部单位间人员调动，相关单位办理有关手续。2、调出公司人员，社管分中心应根据本人所在单位扣缴清理证明，办理相关手续。3、驻勤人员，派出单位管理扣缴台帐，用人单位不建立台帐。具体做法是：派出单位根据公司劳人部命令，财务部门办理转勤待遇通知书，通知用人单位扣缴标准。用人单位及时扣款，以货币形式汇用人单位帐户（不超过三个月、不跨季的一次性清理，跨季的每季清理一次）。第三十四条 稽核检查及45、责任追究发现以下行为者，严格按照公司奖惩制度有关规定，严肃处理：1、不能按时代扣代缴的；2、不按要求进行管理的；3、弄虚作假损害单位和个人利益的；4、不按程序办理或失职、渎职，给单位造成损失的。第九章 投资管理第三十五条 各单位不得擅自对外投资，如有对外投资项目，必须报经公司批准，并执行下列程序。一、进行可行性研究，做好投资预测工作。对投资项目，要做好细致的调查研究，周密的分析论证，从投入和产出、收益和风险、成本和效益等方面进行分析和比较，选择出最优方案。二、建立严密的投资管理程序，做到科学决策。投资要通过董事会集体研究决定，防止个人拍板决策。在投资决策前，财会人员应参与投资项目的可行性研究，46、充分论证投资在技术上的可能性和经济上的合理性，防止投资决策的失误。三、及时足额筹措投资资金，保证投资活动正常进行。四、有足够的风险估计。投资活动风险高、周期长，不可预见因素多，因此，在进行投资活动时，对投资风险要有足够估计，尽量把风险损失限制在公司可承受的范围之内，避免因投资决策失误给公司带来无法承受的负担。第三十六条 制定监管措施，落实监管职责。要定期对被投资单位的财务活动进行监管，包括：收入、成本、费用、利润、分配等具体核算环节。根据公司对外投资情况，将制定下达具体管理办法。第十章 会计核算第三十七条 基本内容：总体包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用等各项会计要素以及利润和利润分47、配的核算，并编报财务会计报告。第三十八条 核算体系：以总公司财会部为中心，各单位为核算主体，设置会计机构，进行会计核算。其中，各生产单位所属工程项目符合下列条件之一者，要单独设帐，单独核算。一、通过集团公司办理验工计价和工程价款结算。二、工程项目合同价款在500万元以上。三、工程项目经理由公司项目经理室委派。第三十九条 记帐 会计科目运用新的企业会计准则实施，并按规定设置帐户，进行会计核算。其中“应收帐款”、“预收帐款”等工程结算科目，按建设单位单独设立辅助帐。第四十条 编制会计报表一、编报决算单位经营性单位包括：总公司本部、总公司下属各分公司、总公司控股的各子公司。各单位独立核算，并自行编报48、财务决算。各生产单位所属工程项目符合单独核算条件的，要单独编制项目成本决算报表，汇总后上报。二、上报时间生产单位季后20天、年后3个月。三、财务情况说明书各决算单位必须随会计报表一并提供财务情况说明书，并在财务决算上报之前对每项经济业务要进行认真核实，力求提供真实、完整的会计信息。财务状况说明书编写的内容：（一）生产经营情况主要说明本单位人员数量和组织结构、经营状况、年度及本期目标（包括经营目标、生产目标、利润目标）、项目管理（分别说明）及生产完成情况、项目管理中存在的问题与困难以及解决的方案。（二）财务状况分析本单位的财务状况，包括总资产构成、固定资产增减变动情况、债权债务清理情况、存货（帐49、内、帐外要分别说明）以及不良资产情况等。分析的内容主要包括：1、验工计价及工程结算情况（分项目和建设单位，特别是路外工程要做详细说明）；2、工程款的支付及结存情况（计算工程资金支付率）；3、债权债务清理情况；4、指挥部及项目部资产状况；5、现场存货管理及库存。（三）利润实现情况分析说明主营业务利润、其他业务利润、投资收益、营业外收支净额以及各项目增减变动的原因。（四）成本费用情况主要分析说明本单位年度及本期费用控制目标及本期累计实际支出情况（分现金和非现金费用总支出）并分析节（超）原因。1、现场经费支出情况；2、项目责任成本的管理及执行情况；3、材料物资供应情况；4、成本费用管理中存在的问题和50、困难以及采取的措施。（五）资金使用情况主要说明资金的流向，特别是项目公司要着重统计说明工程款的支付情况。（六）税金缴纳情况分析说明营业税的计算和缴纳情况、当地附加税率以及会计处理方法。（七）重要事件如涉及诉讼、仲裁事项，报告期内各项财产物资不正常变动情况，以及对本期或下期财务状况和经济效益有重大影响的其他事件。（八）其他需要说明的事项包括建议、措施和人力资源信息等。第四十一条 主要会计业务的核算A、 建设项目各类资金拨付程序如下：一、 建筑、安装工程款的结算： 1、建筑、安装工程款的结算，应填制【工程进度及工程结算明细表】，项目管理单位根据工程计划、统计完成等资料填写第一部分“工程进度”的有关51、内容；项目财务部门根据帐务资料填写“工程款拨付情况”和“收款单位资料”；项目监理单位、项目管理单位计量部门、项目公司财务部门分别签署意见。2、各项目公司财务部门负责对【工程进度及工程结算明细】进行审核和控制，并将审核后扣除工程款质保金等应扣款项后确认的数额做转帐凭证转集团公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作。3、集团公司财务部对项目公司上转附页先由职能科室进行审核，经财务部领导签字后，将工程款直接付给施工单位。二、 预付设备款的结算： 1、各建设单位需预付设备款时，应填制【预付设备款明细表】，项目管理单位根据项目计划、合同等资料填写有关基础数据，设备第一次付款时还应同时提供合同正本52、或副本的复印件；项目财务部门根据帐务资料填写有关财务数据和“收款单位资料”；项目公司经理、项目公司财务部门分别签署意见。2、各项目公司财务部门负责对【预付设备款明细表】进行审核和控制，并将审核后确认的数额做转帐凭证转集团公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作。3、集团公司财务部对项目公司上转附页由职能科室进行审核，经财务部领导签字后，将设备款直接付给设备供应商。三、 设计、监理等费用的拨付： 1、按照集团公司的规定，建设项目勘察、设计、监理、安评、环评等费用由集团公司基本建设管理处管理。有关资金拨付依据合同的规定，填制【XX集团勘查设计费（监理费）付款通知单】，并由有关部门签署意见。53、2、各项目公司财务部门负责对【XX集团勘查设计费（监理费）付款通知单】签署意见，如无异议，由财务部门做转帐凭证转集团公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作。3、集团公司财务部对项目公司上转附页由职能科室进行审核，经财务部领导签字后，将有关款项直接付给劳务提供单位。四、其他费用的结算 1、建设单位发生的其他费用支出，应严格按照年度计划确定的项目和数额，由财务部门填制【工程费用支出明细表】，项目公司经理、项目公司财务部门分别签署意见。2、各项目公司财务部门按照【工程费用支出明细表】确认的数额做转帐凭证转集团公司财务部,同时做好财务帐簿、备查帐簿的登记工作。3、集团公司财务部对项目公司上转54、附页由职能科室进行审核，经财务部领导签字后，将工程费用支付给有关单位。B、 会计科目及核算说明第一节 会计科目 1、根据【企业会计制度】、【企业会计准则】和集团公司统一的财务管理和会计核算办法，结合项目建设会计业务的实际情况，建设项目会计核算使用的主要会计科目见【附件2】。2、本办法统一规定的一级会计科目名称、编号及核算内容，各单位必须统一执行，不得擅自改变。二级以下科目可根据本规定及项目具体情况自行设置。第二节 工程物资的管理与核算 1、 为正确反映建设工程的各种物资的实际成本，企业应设置“工程物资”科目进行核算。一、“工程物资”的核算内容 “工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未55、交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产准备的工器具等的实际成本。工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。集团公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算。二、工程物资的计价 企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。实际支付的价款包括：买价、相关税金税、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。三、明细科目设置 工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。本科目应设置以下明细科目工程材料；工程设备；预付设备款；为生产准备的工器具。四、日常管理 工程物资56、的管理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、保管、领用制度，确保工程物资的安全完整。物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。C、工程物资的核算一、工程物资购入核算 企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：借：工程物资工程材料（工程设备、工具器具）XXX，贷：银行存款、应付账款、应付票据”等科目。二、购置设备预付款的核算 企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：借：工程物资预付设备款单位贷：银行存款（集团内部长期借款xx借57、款）收到设备并具备报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。借：在建工程XX项目需安装设备XXX设备贷：工程物资预付设备款单位三、委托物资部（国际贸易部）代购设备的核算 项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，项目建设单位持设备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。1、财务部代付设备款时 项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作借：工程物资预付设备款物资部（国贸部）XX设备贷：集团内部长期借款xx借款2、代购设备到货，具备报完成条件时：借：在建工程XX项目58、XXX设备贷：工程物资预付设备款物资部（国贸部）设备项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。四、工程物资领用的核算 1、工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程XX工程XXX贷:工程物资工程材料等XXX2、工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作借：低值易耗品XXX贷：工程物资为生产准备的工器具XXX低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。五、工程剩余物资的核算 1、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划59、成本，转作企业的库存材料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。借：原材料XX类XXX应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资工程材料等XXX2、工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资工程材料XXX物资出售时，应根据发票等确认收入借：银行存款（应收账款等）贷：其他业务收入应缴税金应缴增值税（销项税额）结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。借：其他业务支出贷：工程物资工程材料XXX材料六、工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理 工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、60、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和方法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。第三节 在建工程的管理与核算D、 企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。一、在建工程核算的内容 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备购置、其他工程支出等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。二、在建工程的计价1、自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施61、工费以及所分摊的工程管理费计价。2、出包工程：按照应当支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价。3、设备安装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发生的支出等计价。三、明细科目设置 本科目应当按项目名称设置二级科目。三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程费用”、“其他投资”设置。三级以下按照工程计划所列明细项目设置，其中待摊工程费用按照费用性质分别设置明细科目进行核算。一个单位若存在一个以上建设项目，可以根据本单位实际情况，选择采用一套或多套总账。四、在建工程的日常管理1、建设项目必须严格按照集团公司项目管理的有关规定，履行项目申62、报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等管理程序。2、各单位按照集团公司批复意见确定的投资规模、根据项目实际情况，制定工程建设支出计划。3、各项目工程支出计划需经集团公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后执行。在执行过程中不得随意扩大规模、提高标准，突破资金总额。4、按照统一领导、分级归口管理和权责结合的原则，项目建设单位负责工程项目的日常管理工作。项目财务部门与设计管理、计划统计、工程合同、预算造价、工程管理、质量监督、物资供应等部门密切配合，积极参与工程立项、合同签订及工程验收划线。积极办理工程价款的结算，参与项目竣工决算、清理在建工程项目。E、 建筑安装工程的核算一、建筑工程的核算内容63、： 建筑工程是指建设单位按项目概算内容发生的建造房屋、建筑物、构筑物等土建工程所发生的实际成本支出（不包括按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款）。主要包括：、各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装饰油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。、设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。3、地下建筑等特殊工程等。二、安装工程的核算内容 安装工程是指建设单位按项目概算内容发生的在建设期间进行设备安装所发生的人工、材料、机械作业等费用（不包括被安装设备本身的价值）。主要包括以下内容：、64、生产、动力、起重、运输、传动、传导、通讯和实验等各种需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。、为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出（投料试运行所发生的支出不包括在内）。 三、发包建筑安装工程的核算1、工程结算的处理 工程开工后，项目建设财务部门应根据建安合同的约定，严格按工程实际进度办理结算，一般每月结算一次。每次工程结算应以计量部门提供的工程形象进度统计报表、工程进度结算单和有关单位填列的、经监理工程师签证的、项目公司经理审查的工程价款结算账单为依据，确认完工工程成本65、。借：在建工程XX项目建筑（安装）工程XXX贷：预付帐款施工单位2、支付工程进度款的处理 月度工程进度款的拨付一般以不超过实际工程进度80%为限，由施工单位开立发票，经项目建设单位分管付款的负责人审查批准后，办理付款手续。对与施工单位的工程结算款，即使是在工程结算时是直接付款，也应通过“预付帐款施工单位”科目处理，以便全面反映与各有关施工单位的工程价款结算情况。借：预付帐款XX施工单位贷：银行存款（集团内部长期借款xx借款）3、代扣物资部供应物资款的处理 建设项目需由集团公司物资部提供材料的，应由各方签订供应合同或协议，在拨付工程进度款时，财务部门应根据物资部和施工单位双方签证核对的物资供应结66、算单代扣物资供应款。借：预付帐款XX施工单位贷：预付帐款应付物资部料款代扣料款的结算方式按各项目公司关联交易协议确定的方法执行。4、代扣其他款项的处理 项目建设单位按规定代扣各项税金、养老保险统筹金以及其他约定的代扣款，应根据【待扣代收税款凭证】等作：借：预付帐款XX施工单位贷：应交税金代扣税金税金其他应付款代扣养老保险统筹金待扣款项应按款项性质及时交付项目主办单位财务部门，具体交付方式由双方协商确定。5、预付工程款的处理 企业发包的建安工程，一般情况下不应预付工程款。在特殊情况下，按照建安工程合同约定，确实需要支付工程预付款的，应根据施工单位出具的收据作：借：预付帐款施工单位贷：银行存款（集67、团内部长期借款xx借款）对于预付的工程款，应首先从以后各期结算的工程进度款中逐步扣回。6、工程物资的处理 对建设工程领用的工程物资，应按建安工程合同的内容，进行明确划分，属于承包工程范围内的，应从应付工程款中扣除。借：预付帐款施工单位贷：工程物资XXX不属于施工单位工程承包范围的，按其用途计入有关工程成本，借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：工程物资XXX三、 企业自营建筑安装工程的核算1、企业自营工程领用材料的处理企业自营的建安工程，领用工程用材料物资时，应根据领料单、领料凭证汇总表按实际成本作：借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：工程物资原材料建设工程领用本企业原材料的，还68、应将原材料不能抵扣的增值税进项税额作转出处理借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。建设工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费作：借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：应交税金应交增值税（销项税额）库存商品（产成品）库存商品（产成品）采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。2、企业自营工程应负担工资费用的处理建设工程应负担的职工工资，按照工资部门提供的工资分配表作借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：应付工资69、3、其他费用的处理企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按提供服务的实际成本作：借：在建工程XX项目建筑（安装）工程工程贷：生产成本辅助生产成本4、特殊说明如果企业自营工程造价较高、工程项目较多，有关工资及其他费用大，且不能确指工程对象的，可以将有关工资和其他费用记入“在建工程XX项目建筑（安装）工程建设单位管理费”科目，按照工程管理费分配和摊销的做法按期摊销。设备购建的管理与核算：一、设备购建核算的内容 设备购建是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建70、筑物支架上才能使用的设备，有的虽不要基础，但必须经过组装过程，并可在一定范围内移动使用的设备也包括在内。需要安装设备列报完成需同时具备以下三个条件：设备的基础和支架已经完成；安装设备所需的图纸资料已经齐备；设备已运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。二、设备购建的核算 按照集团公司有关规定，各类设备的购建，无论是否需要安装，均应通过“在建工程”科目核算，设备购入，首先应作入库处理，通过“工程物资工程设备XX设备”进行核算。1、不需要安装设备的处理企业购入不需安装设备时：借：在建工程XX项目不需安装设备设备，贷：银71、行存款（集团内部长期借款xx借款）2、需要安装设备的处理需要安装的设备，在设备列决报完成时，应记入在建工程成本。借：在建工程XX项目需安装设备设备贷：工程物资预付设备款XX设备对设备的安装，也分为外包安装和自营安装两种情况，其安装费用的核算，明细科目设置、账务处理方式及管理程序与建筑安装工程相同。待摊工程费用的核算：一、待摊工程费用的核算内容 待摊工程费用是指建设单位在建设期间按项目概算内容发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出。主要包括：建设单位管理费、筹资费用、各种税金、土地征用迁移补偿费、地质勘查勘探费、设计费、可行性研究费、监理费、设计审查费、合同公证及工程质量监督费、72、国外设计及技术资料费、出国联络及外事费、联合试运转费、生产准备及培训费、厂区绿化费、研究试验费、临时设施费及措施设施费、旧有工程拆除和补偿费、维修费、政府规费、审计费、坏账损失、工程损失、其它待摊工程费用支出等。有关主要项目内容解释如下： 建设单位管理费：包括材料、工资及附加费、劳动保险费、水电费、折旧费、修理费、办公费、租赁费、差旅费、会议费、招待费、保险费、运输费、警卫消防费、通讯服务费、及与工程有关的其他管理性质的支出。企业在筹备生产期间发生的开办性费用支出，与建设单位管理费不易分清的，均计入建设单位管理费。筹资费：包括应由建设项目负担的借款利息、债券利息及发行费用、汇兑损益及其它筹资方73、式的筹资费用。发生的利息收入冲减本项费用。各种税金：是指项目建设期间支付的不能明确归属对象的各项税金，包括土地使用税、耕地占用税、契税、车船使用税、印花税等。 联合试运转费：是指单项工程(车间)在完工验收以前，进行投料试车所发生的试车费用，试车收入冲减本项目。工程损失：是指由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物资的盘亏及毁损等。发生的工程损失必须按规定程序报批，经批准报废单项工程的净损失，作为增加建设成本处理。 其他费用：是指除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出，如供电、供暖、供水等费用支出等等。二、待摊工程费用的管理 项目建设单位必须按照有关合同、概算内容、开支标准、74、费用预算以及其他有关规定，严格控制待摊工程费用的发生，切实避免乱挤乱摊费用，防止加大工程投资。三、待摊工程费用的科目设置 为正确核算项目发生的待摊工程费用，企业应设置“在建工程待摊工程费用”科目。该科目三级明细科目按照上述费用内容设置，其中“建设单位管理费”、“筹资费”、“各种税金”等还需按费用项目设置四级明细科目。四、待摊工程费用的核算1、待摊工程费用发生与归集的核算建设单位管理费的核算 工程管理费账户参照“管理费用”账户的明细科目设置，发生费用时，依据有关发票、汇总原始凭证等作借：在建工程XX项目待摊工程费用工程管理费XX费用贷：现金（银行存款、应付工资、原材料、累计折旧等）各种税金的核算75、企业工程发生各项税金，通过“应交税金”科目核算。计提有关税金时：借：在建工程XX项目待摊工程费用各种税金XX税贷：应交税金XX税缴纳税金时：借：应交税金XX税贷：银行存款可研、设计、监理费的核算 按照集团公司的有关规定，项目建设单位需持设计管理部门、计划部审批的设计（可研、监理）费支付通知单、本单位收据，到财务处办理拨付款手续，由财务处直接付给有关受托单位。企业账务处理如下：借：在建工程XX项目待摊工程费用费用贷：集团内部长期借款xx借款2、工程联合试运转有关收益和费用的核算 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。借：在建工程XX项目待摊工程费用联合试运转费用贷：现76、金（银行存款、应付工资、原材料等）企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。借：产成品（银行存款）贷：在建工程XX项目待摊工程费用联合试运转费3、待摊工程费用分配的核算 待摊工程费用在项目建设期内只进行归集，平时不予分配，属跨年度的建设项目，在年初应将所有明细账户余额全部过入新的会计年度，待项目竣工决算时，再采用不同的方法记入相关工程成本。待摊工程费用分配的基本原则是：1、能明确计入某项或几项工程成本的待摊工程投资费用，直接计入。2、不能明确记入某项工程成77、本的，采用按实际分配率分配实际分配率“在建工程待摊工程费用”明细科目余额(建筑工程明细科目余额安装工程明细科目余额需要安装设备有关明细科目余额)l00 某项固定资产应分配的待摊工程投资该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计分配率待摊工程费用摊销核算的账务处理工程竣工决算时，项目公司财务部门应编制待摊工程费用摊销情况表，表中应分清直接摊销的费用和间接分配的费用，对于间接分配费用应注明分配方式和归属对象，同时由有关责任人员签章后作为费用分配的汇总原始凭证。具体账务处理如下：借：在建工程XX项目 建筑工程 XX工程安装工程 XX工程需安装设备 XX设备贷：在建工程XX项目待78、摊工程费用XX费用F、其他投资的管理与核算一、其他投资核算的内容 本科目核算建设单位发生的取得各种无形资产、办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产等。二、其他投资科目的设置 建设单位应在“在建工程XX工程其他投资”项目下按支出性质分别设置“土地使用权”、“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其他无形资产”、“办公生活家器具购置费”、“生产工器具购置费”、“其他支出”等明细科目。四、 其他投资的核算土地使用权的核算 为全面反映建设项目征购土地费用的支出情况，不论建设单位是通过划拨方式还是通过出让方式取得的土地使用权，在工程建设期间，均应通过“79、在建工程XX项目其他投资土地使用权（划拨土地使用权、出让土地使用权）”核算。1、土地使用权取得的核算建设单位通过出让方式取得的土地使用权，依据政府关于使用土地的批复、土地出让合同和土地管理部门的收据作借：在建工程XX项目其他投资土地使用权出让土地使用权贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款）通过划拨方式取得土地而支付的土地补偿费、青苗补偿费、安置补偿费、地上下附着物补偿费、耕地开垦费、土地管理费以及为购地所支付的其他费用，依据有关协议、政府部门的收据作：借：在建工程XX项目其他投资土地使用权划拨土地使用权贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款）按规定支付与土地有关的耕地占用税、印花税、80、契税等税金时作：借：在建工程XX项目待摊工程费用各种税金贷：应交税金XXX税支付时作：借：应交税金XX税贷：银行存款2、土地使用权分配的核算 建设项目在所征购的土地上施工的建筑工程完工后，应将征购土地的费用按照建筑物、构筑物实际占用的土地面积，分配计入相关建筑工程成本，其他工程不分摊征购土地的费用。依据土地使用权分配明细表作：借：在建工程XX项目建筑工程工程贷：在建工程XX项目其他投资土地使用权出让（划拨土地使用权无形资产的核算 建设单位发生的“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其他无形资产”等无形资产支出，应先通过“在建工程XX项目其他投资”科目核算，待工程81、竣工后再计入“无形资产”科目。有关无形资产核算内容见企业会计准则无形资产的管理与核算。“办公生活家器具购置费”、“生产工器具购置费”、“可行性研究固定资产购置”等的核算。建设单位发生上述费用时，依据有关凭证作：借：在建工程XX项目其他投资XXXX贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款等）待竣工决算后移交生产单位时：借：低值易耗品XXX贷：在建工程XX项目其他投资XXXX第二十五条 工程完工的管理与核算一、建设项目完工的确认 建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核(引进国外设备项目合同规定试车考核期满)或试运行期内能够正常生产合格产品；非工业项目符合设计要求，能够正82、常使用时，应确认非建设项目完工，应及时组织验收，移交生产或使用。二、建设项目的竣工决算1、建设项目竣工决算的组织 建设项目竣工后应及时编制建设项目竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。项目筹建单位应加强对建设项目竣工决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，工程造价、设计、施工财务、计划、物资供应等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设项目竣工财务决算是项目竣工总决算的组成部分，是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各筹建单位要实事求是地编制建设项目竣工财务决算，做到编报83、及时，数字准确，内容完整。2、建设项目竣工决算的依据 建设项目竣工财务决算的依据，主要包括可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；施工、设计、监理等合同；经批准的施工图预算或标底造价，工程结算等有关资料；历年投资计划、历年财务决算及批复文件；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。3、建设项目竣工决算的准备工作 建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。主要包括建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意84、侵占、挪用。 4、建设项目竣工决算的内容 建设项目竣工财务决算的内容，主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分。项目竣工决算主要报表有：建设项目概况表（见附件3-1）；建设项目竣工财务决算表（见附件3-2）；项目资金来源表（见附件3-3）；建设项目交付使用资产总表（见附件3-4）；建设项目交付使用资产明细表（见附件3-5）。以上报表内容为参考样式，不同行业建设项目竣工决算报表可参照本行业情况作出适当调整。 竣工财务决算说明书主要包括以下内容：建设项目概况；投资完成及资产形成情况；投资来源、运用及结余情况；会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；主要技术经济指标的分析、计算85、情况 ；建设项目管理及决算中存在的问题、建议；需要说明的其他事项 。三、建设项目完工成本的确定 建设工程完工交付使用时，企业应当计算各项交付使用固定资产的成本，编制交付使用固定资产明细表。交付使用固定资产的成本，按下列内容计算：(1)房屋、建筑物、线路等固定资产的成本，包括：建筑工程成本、应分摊的待摊工程投资费用。(2)动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的实际成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊工程投资费用。 工程完工后，应及时办理竣工、验收交接手续，编制的交付使用财产明细表，并首先将土地使用权、待转工程投资结转86、完毕，然后做如下账务处理：借：固定资产生产经营用固定资产生产用房屋XXX生产用建筑物XXX管理用房屋XXX管理用建筑物XXX机械设备XXX 动力设备XXX传导设备XXX运输设备XXX工具及其他设备-XXX管理用设备器具XXX非生产经营用固定资产房屋-XXX建筑物XXX设备工具XXX贷：在建工程XX项目 建筑工程XX工程安装工程XX工程需安装设备X设备不需安装设备XX凡符合建设项目完工确认的条件，未及时办理验收移交手续的项目，在试运行期满后3个月内仍未办理竣工验收移交手续的，视同项目已正式投产，作为固定资产已达到预定可使用状态处理，按账面所累积的工程成本或者预算造价作为估计价值，分清类别进行上述87、转资处理，并按规定提取固定资产折旧，待工程决算后，按审定的决算造价进行正式转资，并相应调整已提取的折旧。G、 在建工程报废毁损的核算 在建工程发生报废或毁损，应根据实际损失的状况，扣除应由保险公司赔偿和变价收入部分后依据有关证明材料作：借：待处理财产损益待处理固定资产损益XX工程其他应收款XX保险公司工程物资工程材料贷：在建工程XX项目XXXXX有关损失经批准后，分不同情况处理：1、属于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，记入继续施工的工程成本，依据有关批准手续作借：在建工程XX项目待摊工程费用工程损失贷：待处理财产损益待处理固定资产损益XX工程2、属于非正常原因造成的报废或毁损88、，或在建工程全部报废或毁损，应将其净损失记入营业外支出，待投产后核销。借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损益待处理固定资产损失第五节 无形资产的管理与核算H、 建设单位应设置“无形资产”科目核算项目为管理持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。一、无形资产的构成内容 建设项目无形资产主要包括在建设期间按项目概算内容发生的技术转让费、探矿权转让费以及其他无形资产。技术转让费包括购买的专利技术和非专利技术费用。 此外，由本单位负责投资但产权不归属本单位的下列专用设施投资，视同取种使用权，作无形资产处理，包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、专用电网、送变电站、地下管道、专用码头等，但在工程建成89、移交使用前，仍按工程实物形态的类别进行核算。建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系，凡产权归属本单位的，建成使用后按实物形态分别作为有关固定资产处理。二、无形资产的计价 建设项目在取得无形资产时，应按取得时的实际成本计量，有关具体规定如下：1、购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。2、投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本3、由本单位负责投资但产权不归属本单位的专用设施按其实际购建成本计价。无形资产核算的账务处理：一、无形资产取得的账务处理 企业取得无形资产，根据有关发票、协议等文件，按照实际支付的价款作借：在建工程XX项目其他投资XXX贷：银行存款（集团内部90、长期借款、其他应付款等）二、无形资产结转的帐务处理建设项目竣工移交生产后，应将无形资产做结转处理：借：无形资产XXX贷：借：在建工程XX项目其他投资XXX三、无形资产摊销的账务处理 无形资产应当在开始生产经营月份起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限。2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限。3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限91、二者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。摊销无形资产价值时，借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产XXX四、关于计算机软件的处理 项目购置计算机软件应区别情况进行处理：随同固定资产一同购进，未单独计价的软件，并入固定资产价值，不单独作账务处理；单独开发或购买的、单位价值在5万元以下的软件计入在建工程待摊工程费用费用；单独开发或购买的、单位价值在5万元以上的软件，计入“在建工程XX项目其他投资计算机软件”。第六节 其他会计科目的使用说明其他科目的使用方法按企业会计制度、企业会计准则和xx集团有限公司财务管理与会计核算办法的有关规定执行。会计报表 92、建设项目在建设期执行集团公司统一会计报表格式，各单位在建设期应编制的会计报表目录及格式分别见附件二会计报表编制说明一、资产负债表 该表反映整个项目在建设期间的资产、负债及所有者权益构成及分布状况。报表采用集团公司统一格式，编制方法按照XX集团有限公司财务管理与会计核算办法的有关规定执行。二、资产负债表补充资料 该表是【资产负债表】有关项目的补充资料，反映建设项目若干财务及非财务指标的情况。编制方法按照XX集团有限公司财务管理与会计核算办法的有关规定执行。三、建设项目债权债务情况表 本表反映项目在建设期间的各类债权、债务情况，该表根据“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、预付帐款“工程物资93、”、“其他应付款”、“集团内部长期借款”、“长期借款”等账户的发生额和余额分析填列。有关项目内容解释如下：主办单位内部 指承担该建设项目的上一级部门，如矿、厂、处内部及所属单位。主办单位外部： 指集团公司以内但不属于承担该目的上一级部门及所属单位的其他单位。四、建设项目投资完成情况表 本表是反映建设工程的进度、项目构成及完工情况的报表。具体填列方法如下： 纵向项目1、分单位表 该表按专业化公司设置大类，然后分“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程费用“和“其他投资”反映工程支出内容。根据以上账户及明细账户的发生额和期初、期末余额填列。2、分项目表 该表按建设项94、目设置大类，然后按六个项目设置列明细。横向项目1、工程概算： 根据批准的项目概算及计划大本所列数据分项填列。2、工程支出： 年初未完：反映各项目年初未完工程支出数额，根据有关账户年初余额填列。本年计划：反映各项工程本年计划数，根据计划大本所列类别填列。本月完成：反映经基建管理部门和工程监理部门签证认可的本期完成工程额和内部项目转入数额。本年累计：反映本年累计完成工程支出数额，根据有关账户本年累计发生额填列。累计完成：反映各项工程累计完成数额，根据有关账户期末余额填列。该项目等于“年初未完”“本年累计”两项之和。3、本年交付 该项目反映各项工程支出本年转作固定资产的情况。4、期末未完工程支出 反95、映截止报表日项目尚为完工的工程数额，根据各账户年期末余额分析填列。期末未完工程支出年初未完本年累计本年交付五、待摊工程费用及其他投资明细表 本表反映建设单位本年度发生的待摊工程费用及其他投资的明细情况。该表填列方法如下：、年初余额栏 根据上年末该表“累计实际”栏各项目填列。、本年计划栏 “建设单位管理费”、“筹资费用”、“各种税金”等项目，根据项目财务计划数填列。其他项目根据项目计划大本所列数据填列。、本月实际、本年实际栏 根据“待摊工程费用”、“其他投资”科目及所属明细科目的借方本期和累计发生额分析填列。、累计实际栏 根据“待摊工程费用”、“其他投资”科目及所属明细科目的期末余额分析填列。六96、固定资产及累计折旧明细表 本表反映企业建设期内各类固定资产及累计折旧的增减变动情况，以及本期折旧的计提情况。本表各项目填列方法如下：、“年初数”栏各项目根据上年末固定资产及累计折旧表的“期末数”栏内所列数字填列。、本年增、减、期末数、本年累计折旧栏，应根据“固定资产”、“累计折旧”科目及所属明细科目的借贷方发生额和期末余额，以及固定资产台账、卡片、固定资产电算系统的有关资料分析填列。 、提折旧的固定资产平均原值（固定资产年初余额/2各月初余额报告期月初余额/2）/报告期月数、年折旧率年折旧额/计提折旧的固定资产七、建设项目资金拨付情况表 该表是反映建设项目资金拨付情况的报表，分本月和累计两张97、报表。一、 建设项目资金拨付情况表（本月） 本表反映当月各项建设资金的拨付情况，有关项目填列方法如下：1、本月统计完成：按统计报表当月完成数填列。2、本月应付：应付工程款按上月建安工程完成数填列，预付设备款，按设备管理部门提供的合同约定付款计划填列，在设备管理部门有关资料未能提供以前，暂按本月实际拨付设备预付款数填列。其他项目按照本月统计完成数填列。3、本月拨付：分拨本月及拨前期分别反映，其中，拨本月数与本月应付数口径一致，拨前期欠付分别按“拨本年”及“拨上年”反映。4、本月欠付：只反映按本月应付口径欠付情况，不反映累计欠付情况。二、 建设项目资金拨付情况表（累计） 该表反映建设项目从年初至报98、告期累计拨付及欠付款项情况，有关项目填列方法如下：1、年初欠付：按上年本表期末欠付数填列。2、本年累计统计完成：按计划部门累计统计完成数填列。3、累计应付：应付工程款按年初至上月建安工程累计完成数填列，预付设备款，按设备管理部门提供的合同约定付款计划填列，在设备管理部门有关资料未能提供以前，暂按年初至本月实际拨付设备预付款数填列。其他项目按照本月累计统计完成数填列。4、累计拨付：分拨本年和拨上年两项填列，其中，拨本年数等于09表08列“拨本月”累计数12列“拨本年”累计数之和填列，拨上年数根据09表13列“拨上年”累计数填列。5、期末欠付年初欠付累计应付累计拨付八、施工单位工程结算情况表 本表99、是反映建设单位与施工单位工程款结算情况的报表，各项目填列方法如下：1、施工单位名称：该项目按有关子项目设置大类，每一大类下按施工单位名称分别填列。一个施工单位分别承担两个以上项目建设的，应按建设项目分别填列。2、年初欠付工程款数：按照“预付帐款应付工程款XXX单位”帐户年末贷方余额填列。3、本年完成结算数：按照各月预结算工程量及计划部门统计完成数填列，年末应按照造价中心审查后的【建安工程结算表】数据填列。4、扣款项目：按照实际扣款数额及有关帐户填列。5、累计应付工程款数年初欠付工程款本年完成结算数扣款项目6、本年累计已付：按照“其他应付款应付工程款XXX单位”帐户借方累计发生额额分析填列。7、100、期末欠付累计应付工程款本年累计已付九、预付设备款明细表 该表是反映年末建设单位全年预付设备款情况的报表，本表为年报，有关项目填列方法如下：1、合同编号、生产厂家、合同金额等项目，按照【设备定货合同】及设备台帐等资料的数据填列。2、计划编号、设备名称项目：按照年度计划大本有关数据填列。3、各期付款数及付款比例项目：按照“工程物资预付设备款XXX”帐户的有关数据计算分析填列。4、年末未付合同金额累计拨付十、固定资产增建变动明细表 本表是反映企业固定资产数量、金额变化情况的报表。本表为年报，具体填列方法如下： 、资产名称 根据计划大本列示项目明细和实际资产名称填列。、规格型号、单位、数量 按固定资产101、明细台账填列。、启用日期 根据固定资产达到按规定提取折旧的日期为准。凡固定资产正式投产或视同项目已正式投产，应按规定提取固定资产折旧。、增加、减少 根据固定资产增加、减少的原值、折旧及净值分别填列。其中：“原值”-“折旧”=“净值”十一、在建工程支出明细表 本表是反映全年在建工程按计划列示项目的本年度计划、统计、实际完成的单位数量及金额情况的报表。本表为年报，在会计年终决算时报送。具体填列方法如下： 、项目 按计划大本列示的项目明细名称填列。、结构内容及规格型号 按工程实际发生情况填列。、计量单位及工程量 按计划和实际发生项目的计量单位和造价中心【建安工程结算表】及其他资料的数据填列。、本年计102、划和本年统计完成 按计划大本所列数据及统计部门数据填列。、实际完成 根据在建工程实际完成情况，按年末财务账面反映的金额情况，分项填列。其中：“年初未完”+“本年支出”-“已完工程”=“期末未完”。十二、建设项目计划超支情况分析表 本表是反映年内建设项目实际发生额与计划数额差异的报表，凡建筑安装工程实际完成超过年度计划10%，设备购置超过计划的5%，其他费用完成超过计划5%的项目，应请示集团公司工程管理中心、造价管理中心和计划部，经以上部门批准后，应将超支情况按建设项目和计划名称填列该报表。该表有关内容填列方法如下：1、计划编号、项目名称、年度计划、统计完成等项目，按照建设项目名称分大类，按04103、表项目设小类，具体项目按照集团公司年度计划大本、统计年报等有关数据填列。2、本年实际数：按造价中心【工程结算表】及设备及其他项目的实际完成数填列。3、实际比计划、实际比统计：按照有关项目计算填列。 建设项目部分进入正常生产经营状态部分仍在建设的，需按集团公司会计核算办法的要求，同时报送其他全套会计报表。三、养老保险金、公积金的核算（一）财会部帐务处理：1、 提取养老金、公积金单位部分借：521管理费用贷：209其他应付款养老金、公积金-提取数2、根据公司本部工资扣款额编制借：211应付工资贷：209其他应付款养老金、公积金本部员工个人3、给各单位转帐时：借：119其它应收款-基层各单位-养老金104、公积金贷：209其他应付款-养老金、公积金-各单位4、收各单位汇缴的养老金借：102银行存款 贷：119其它应收款-基层各单位-养老金、公积金5、将提取数、个人应扣数及各单位上缴数以现款拨社管中心或代社管中心直接缴集团公司时借：209其他应付款养老金、公积金-提取数 209其他应付款养老金、公积金本部个人 209其他应付款养老金各单位个人贷：102银行存款（二）指挥部、分公司的帐务处理：1、月份依财会部（据社管中心核定的员工扣款额）转发的通知书进行扣款，并编制借：119其他应收款员工个人养老金、公积金贷：209其它应付款-财会部养老金、公积金2、据实际扣款额编制 借：211应付工资贷：119105、其他应收款员工个人养老金、公积金3、每月25日前将应缴扣款额汇款至财会部，并编制如下凭证：借：209其它应付款-财会部养老金、公积金贷：102银行存款第十一章 内部稽核第四十二条 稽核的业务范围：会计帐务稽核、会计业务稽核和成本费用稽核。其中帐务稽核主要包括原始凭证、记帐凭证、各类帐簿及会计核算的审查，同时对各单位财经纪律的遵守情况也要进行检查。第四十三条 原始凭证的审查一、外来原始凭证1、原始发票是否合法和有效，是否按规定格式和内容填制；2、报销内容是否超出规定标准，是否按规定程序审核和签批；3、现金结算是否超出规定范围和标准；二、自制原始凭证1、工资、奖金等支付单是否按规定程序审核和签批，106、是否有领款人签收；2、出差凭证的检查及计算；3、材料验收单是否与购货发票相符，采购人、验收人（不能是同一人）是否分别签字；4、材料发料单是否有批领人和收料人签字；5、固定资产组固手续是否齐全；6、内部报销凭据是否手续齐全，收入款项是否纳入财务帐；7、劳务工工费结算手续是否齐全，是否按结算程序办理；三、记帐凭证的审查1、现金收款凭证是否有交款人签字，凭证金额是否与“交款单”金额相符；2、现金付款凭证是否有收款人签字，凭证金额是否与报销单据金额相符；3、银行收款凭证金额是否与“进帐单”或银行出具的其它凭据金额相符；4、银行付款凭证付款手续是否齐全，是否有主管领导签批，是否有经办人签字，付款金额是否107、与批付金额相符，购货付款是否与定货合同单价相符；5、转帐凭证金额是否与原始单据金额相符，凭证编制是否符合有关会计核算程序。第四十四条 帐簿的审查包括现金日记帐、银行日记帐、总帐明细帐及各种辅助帐簿。1、检查各种帐簿是否建立齐全；2、库存现金与“日记帐”余额是否相符；3、银行“日记帐”与银行“对帐单”是否核对和相符；4、是否建立“固定资产”、各类应收（付）款项、低值易耗品等辅助帐簿，其合计金额是否与明细帐金额相符。第四十五条 会计核算的审查1、是否按企业会计制度正确进行会计核算；2、是否按公司制定的会计核算程序和业务流程规范运作；3、成本、费用核算是否真实；4、债权、债务是否真实、有效；5、决算108、报表数据是否真实，是否存在潜亏因素。第四十六条 财经纪律执行情况的检查财经纪律是指约束企业财务行为的法规、制度。企业财务活动要遵守税法、合同法、企业法、公司法、企业会计制度等。公司对财经纪律的遵守情况，直接影响到公司经营活动和财务活动的正常进行，在企业资信评价中，尤为重要。公司组织检查的内容主要包括：1、遵守国家财经纪律情况；2、执行公司内控制度情况；3、经济合同管理情况；4、税金缴纳情况；第十二章 财务分析第四十七条 分析的内容财务分析的目的是通过揭示财务报表所列数据之间的本质关系，使企业决策层和领导层对本单位财务状况有深刻的了解，以避免经验判断或直观判断所导致的错误决策，同时为评价企业财务109、状况、考核企业经营效益、规划企业未来以及改进企业财务管理工作提供依据。一、公司本部1、盈利能力的分析，分析指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、营业利润率、成本费用利润率；2、偿债能力的分析，分析指标包括：资产负债率、流动比率、速动比率、现金流动负债比率；3、营运能力的分析，分析指标包括：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率；4、资本结构合理性的分析，分析指标包括：产权比率；公司财务状况变动分析；5、发展能力分析，分析指标包括：营业增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率；6、社会贡献能力的分析，分析指标包括：社会贡献率和社会积累110、率；7、遵守财经纪律合法性分析。二、各单位1、财务效益状况分析，分析指标包括：主营业务利润率、成本费用利润率，其中主营业务收入是指建设单位验工计价数，成本费用总额包括工程项目直接成本和单位间接费用；2、对所属各工程项目成本执行情况的分析，分析指标：成本降低率=（1-项目实际成本/内部预算价）*100%，其中“内部预算”价是公司下达的工程项目预算成本。3、成本执行过程中存在的问题和不足;4、成本核算过程中需要解决的问题；5、债权、债务情况分析；6、管理方法和手段以及影响财务效益的因素分析；7、提出改进意见和措施。第四十八条 具体要求总公司所属各单位，每季进行一次，其分析结果以“财务分析报告”的形111、式随决算书面上报总公司财会部。报告内容要详实，要能够真实反映本单位各项经济指标完成情况、采取的措施、存在的问题以及改进的意见或建议。 财务分析由财务部门牵头、单位领导人负责、各相关业务部门参与，共同组成分析小组，综合各种数据资料，认真进行分析。财务部门撰写分析报告，各相关业务部门积极提供资料，使财务分析工作真正起到应有的作用。第十三章 会计档案管理第四十九条 内容包括：原始凭证、记帐凭证、日记帐、银行对帐单、银行余额调节表、总帐、明细帐、固定资产及低值易耗品明细卡片、各类辅助帐、财务决算报表。第五十条 总公司所属工程项目的会计档案都必须单独装订和管理，会计凭证分月装订成册，各类帐簿按年装订，决算报表按季报、年报分别装订，每两年向公司档案室移交一次。移交前，各类档案要分别归集和整理，装订整齐，认真填制“会计档案移交清册”，经项目指挥长、项目经理签字后，与财会部一道按档案管理要求办理移交手续。第十四章 附则第五十一条 本制度由总公司财务会计部负责解释。