1、实业公司财务、资金收入及固定资产管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录财务系统综合管理制度1财务管理基础工作要求3会计档案管理制度7资金收入管理制度8货币资金及往来帐户结算管理制度11现金管理制度16差旅费报销规定17调控金使用管理规定17发票管理规定18财务票证管理及结算规定19成本控制中心结算规定22固定资产管理制度24无形资产和其他资产管理制度28存货管理制度32在建工程管理制度35成本费用管理制度38成本核算规程42成本管理办法48生产成本定额管理规定51制造费用预算管理办法52管理费用预算管理及考2、核办法54财务系统综合管理制度1、公司的日常财务管理工作由财务总监负责组织、领导，其职权是：1.1 宣传、贯彻、执行国家和各级政府的各项财税法规和制度，审核公司的重要财务事项，使公司的各项财务活动在国家的有关规定和公司有关制度内进行。1.2 建立、健全公司财务管理制度和会计核算制度，负责企业财务会计成本等方面的核算工作，使公司各项主要财务活动处于有法可依、有章可循、有据可查、有错可究的规范之中。1.3 协调、监督公司生产经营活动中各职能部门、基层部门、被投资企业与公司财务部的关系；协调、监督采购、储备、生产、销售各环节资金的合理使用，确保财务预算如期完成。1.4 根据公司经营目标，组织制定年度3、财务预算方案，经批准后，在各职能部门组织实施财务预算，督促财务部根据财务预算下达落实各相关部门成本、费用、利润等考核指标。1.5 检查各部门财务预算的执行情况，解决工作中出现的问题和矛盾。1.6 组织企业经济活动分析，审核并签署财务会计预决算及财务、会计的专项报告。按要求，组织披露有关财务会计指标等信息资料。2、财务部是公司财务活动的日常管理部门，其职权是：2.1 根据公司发展要求，协同相关部门共同拟订公司中长期发展规划中有关财务管理部分的内容，具体编制财务预算，经上报审批后按时对各部门下达经济指标和考核要求，对财务预算的执行情况进行日常检查、监督，按月（遇有重大情况及时）进行财务预算完成情况4、分析，根据分析情况，在总会计师授权下召开财务管理专业会议，协调、平衡财务活动中的问题，促使公司顺利完成财务预算的目标。2.2 拟订公司财务管理制度草案。在各相关职能部门的配合下，进行财务管理和经济核算工作。2.3 合理筹措资金，组织资金供应，降低筹资成本，保证生产经营正常进行所需资金。2.4 严格执行国家规定的各项费用开支范围和标准，加强财务监督，制止违反财政制度和财经纪律的行为并及时报请财务总监裁定，必要时可向总经理部报告请示作出处理。2.5 正确核算公司材料、产品成本，正确进行销售、利润核算。如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算并及时缴纳各种税费，根据制度规定编制并上报财务决算。2.65、 负责公司财务会计体系的业务建设，提高体系内财会人员的业务水平，对体系内财会人员进行业绩考评。2.7 财务部根据公司决定接受外来投资及对被投资企业进行管理。为谋求公司最优化使用投入资金或使投出资金取得最佳回报，应对有关方案进行可行性研究，并提出可行性研究报告。当公司根据生产经营需要，对外投资投出后，应按我方投资额占投资总额的不同比例，行使相应的收益权和其他各种权益，当投资比例超过50%时，被投资方财务管理方法应按本公司的财务管理办法进行。3、公司各相关职能部门应在各职责范围内配合财务部搞好财务管理工作，根据财务管理要求填报各种原始记录和报表，落实财务预算，检查并分析财务预算的执行情况。建立自身6、的财务控制制度。3.1 销售公司应按时提供月、季、年度销售计划，以便财务部据以编制财务预算。根据财务预算要求组织落实销售计划，如期完成销售任务，按时按量组织资金回笼。3.2 生产指挥中心应根据财务预算要求，汇编采购计划和月度生产作业计划，严格控制产品资金在生产过程中的占用时间，负责公司在制品管理。3.3 物资供应部门实行比价采购，降低采购成本。积极处理超储积压物资，执行物资最高、最低储备标准，压缩物资储存量，减少储备资金的占用。3.4 装备部要加强设备管理，提高设备利用率，建立固定资产台帐，按时向财务部提供设备更新及大修理计划，正确计算电、水、汽及设备中小修理成本。加强备件库核算，努力降低库存7、资金。建立公司房屋、建筑物台帐，划清房屋建筑物日常维修支出和投资性支出，协助做好建筑及维修工程的财务预决算审计。4、本公司与有投资关系的成员单位之间，按投资比例确定相互的财务关系；与无投资关系的成员单位，按公司章程和双方协议确定相互的财务结算与分配关系。财务管理基础工作要求1、原始凭证的管理及填报要求1.1 公司在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗收、发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录凭证必须根据企业的生产经营状况设计，以满足企业生产经营的要求。1.2 公司的各项原始凭证，在新增或变动时应由各归口部门负责设计或变更，并报公司企管部审批后归口印刷。1.3 8、公司的空白原始凭证，由各归口部门负责保管、发放，用过的有效原始凭证应按档案管理规定进行保管。1.4 公司的各项原始凭证在使用时必须按规定时间、联次，填制方法等真实、正确、清晰、及时地填制。1.5 公司各原始凭证在使用时，均应按各联次的用途在各有关部门间进行正确、及时、完整地传递。1.6 凡应由部门领导签署的原始凭证，需经部门领导签字后方能生效。1.7 公司的财务凭证由财会人员填制，具体填制方法传递线路如下：1.7.1 费用报销收、付款凭证，由财务部按财务规定审核，由出纳负责收支。1.7.2 财务转帐凭证、付款凭证及其它销售凭证由财务部各有关岗位填制和装订。1.7.3 各银行结算凭证由财务部负责9、及时取回并填制会计凭证入帐，凡需拒付的银行托收凭证由有关部门提出拒付理由，并及时转财务部，由财务部负责向银行办理拒付手续。1.7.4 产品销售凭证由财务部负责填制和装订。1.7.5 外加工、外购件费付款凭证由财务人员按公司财务规定填制转帐凭证，由财务部审核后入帐。2、定额管理2.1 原辅材料消耗定额2.1.1 原、辅材料消耗定额由生技部门与财务部负责制订、修订和日常管理。2.1.2 原、辅材料消耗定额制订、修订后发至有关部门。2.1.3 原、辅材料消耗定额需保持先进合理、完整无缺，一般每年修订一次，遇有重大的工艺改革严重影响消耗定额的先进合理性时，也可适时作个别的变动、修订。2.2 其它定额210、.2.1 费用定额由财务部负责制订、修订和日常管理。2.2.2 设备利用定额由装备部负责制订、修订和日常管理。2.2.3 差旅费开支标准由财务部根据国家有关规定，结合企业实际情况制订或修订，经公司总经理部批准后执行。2.3 所有定额一经颁布，各部门需严格执行，未经归口部门批准任何部门不得擅自变动、修改。3、物资计量验收的管理，执行司磅管理制度。4、财产物资的管理4.1 公司所有财产、物资均需定期盘点，做到帐卡物三相符，具体规定如下：4.1.1 公司的储备物资、在制品、产成品于每季季末由财务部、生产指挥中心、企管部等部门组织盘点。 固定资产中的房屋、建筑物、机器、设备由装备部负责每年四季度组织盘11、点。 公司的计算机由计算机管理中心负责每年于年末前组织盘点。 公司的办公用具每年于年末前由总经办、后勤部组织盘点。4.2 所有盘点均需编造盘点清册，按时报财务部。4.3 财务部应将所有盘盈盘亏情况进行汇总并对重大的盈亏数额进行调查后，一并报总经理部和董事会进行审批并根据董事会审批意见及时进行帐务处理。4.4 公司内所有的财产、物资转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废均须按本制度的规定执行。5、产品出厂价格：5.1 出厂价格包括公司所有对外销售产品的价格。5.2 出厂价格由销售部根据市场及同行业的出厂价格情况，并充分听取财务部意见后制订，报经公司领导批准后执行。5.3 在市场变化12、较大的情况下，公司也可在确定产品出厂价格的同时确定出厂价格浮动幅度，允许销售公司在公司确定的浮动范围内根据市场情况自行掌握。6、财务预算的编制6.1 财务计划的编制依据为：6.1.1 产品销售计划。6.1.2 产品销售价格及有关产品销售价格浮动幅度的文件。6.1.3 计划期期初库存商品实际平均单位成本。 成本计划。 管理费用计划。 财务费用计划。 营业外收支计划。 销售费用计划。 国家有关税务政策和纳税标准。 投资收益计划。6.2 财务计划应包括的内容： 财务计划编制说明。6.2.2 利润及利润分配计划表。6.2.3 营业外收支计划表。6.2.4 财务计划汇总表。6.2.5 产品财务计划明细表13、。6.2.6 其它业务利润计划表。6.3 财务计划分为年度计划和季度计划二种，在编制中年度计划应分季编制，季度计划应分月编制。6.4 财务计划除应包括销售收入利润等指标外，还应包括计划期资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资本利润率、销售利润率、成本费用利润率等指标。财务计划还应包括计划期资金回笼及资金分配等有关计划。6.5 财务计划编制结束前应经综合平衡，其平衡方法与年、季度计划平衡，与公司近期目标平衡，与公司中长期规划平衡，与国内同行业先进指标平衡，与国际同行业先进指标平衡。6.6 财务计划经编制人、部门负责人审核签字报公司总经理部批准后实施。7、经济活动分析7.114、 经济活动分析按月进行，并于次月的五日前结束。7.2 经济活动分析采用的方法为比较分析法和对典型事例专项分析法。7.2.1 比较分析法主要运用会计报表和管理报表进行分析，具体为：a. 分析期实际数与计划数相比较，以找出实际与计划的差异，给典型事例专项分析查找方向。b. 分析期与前期项目数据的对比，以从差异变化中发现问题、查找原因，必要时可绘出统计图表，以形象地显示变化趋势。c. 与行业平均指标或先进企业指标对比，提供数据给行业协会，收集财务数据比较，以确定公司在行业中所处的位置，或和行业中某企业的先进指标对比，以找出同先进水平的差距。7.2.2 典型事例专项分析法主要是根据比较分析中所指示的方15、向趋势、差距、对影响计划完成的重大、典型事例进行剖析，以揭示工作管理不善等现象。8、内部稽核8.1 公司内所有会计凭证、帐册、报表及各分厂部门的经营活动均属内部稽核范围。8.2 内部稽核工作由财务部负责进行。8.3 内部稽核应从经济业务的合法性、合理性、会计核算资料的正确性，以及财务会计资料的正确性，内部手续的完整性，会计资料的规范性、及时性等方面全面进行。8.4 对在稽核中发现的不合法、不正确、不规范、不完整等内容，稽核人员应负责督促有关岗位人员及时进行纠正。8.5 内部稽核应按月出具稽核情况报告。8.6 对在稽核过程中未发现、未纠正的差错，稽核人员与差错的直接责任者负有同样的责任。8.7 16、内部稽核后的会计凭证应按有关规定进行妥善保管，对到规定时间可销毁的凭证应办理有关手续，经批准后实施。会计档案管理制度1、归档范围（1）会计凭证：记帐凭证及各种原始凭证。（2）会计报表：财务决算及月报、季报、年报等。（3）会计账簿：总分类账及各明细分类账。（4）会计电子文档：财务软件数据资料的备份光盘。2、归档时限：财务部按照归档要求，负责整理、立卷、装订成册，当年会计档案资料在会计年度终了后可暂由财务部保管二年，期满之后，由财务部移交综合档案室保存。3、归档要求（1）归档材料要求内容连续完整、准确。（2）组成会计档案的原始凭证、帐册、报表，要按会计材料组卷要求，整理立卷，装订要规范化，封面书写17、齐全，并编上流水号。（3）归档材料由财务部编造清册，一式二份，送交综档室按清册清点验收后，由交接人及监交人签名盖章。（4）移交清册交接部门各执一份。（5）会计电子档案在会计年度终了后由计算机中心备份归档，一式三份，由综档室、计算机中心、财务部异地保存。4、会计档案保管期限（1）永久保存。如总账、年度会计报表、固定资产卡片、会计电子档案、涉外会计凭证等。（2）定期保存。分25年（如现金帐、银行日记帐、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）、15年（如各种会计凭证、帐册）以及10年、5年、3年。5、会计档案的销毁（1）对保管期满，需要销毁的会计档案，由综档室编造“会计档案销毁清册”，与财务部共同鉴定18、，提出申请，报经上级批准后，会同财务部、安保部一起销毁，并在销毁清册上签名盖章。（2）准备销毁的会计档案中，如有未了结的债权、债务事项，其原始单据（凭证）应抽出，另行立卷，由综档室保管到债权、债务结清为止。资金收入管理制度1、本制度所称资金是指现金、银行存款、各种结算票据，其他现金等价物，资金包括人民币和各种外汇。2、本公司资金收入包括：2.1 生产经营活动中产生的各项收入：2.1.1 对外销售产品（包括出口销售产品）及副产品、提供劳务的收入；2.1.2 其他业务收入；2.1.3 各项税费返还收入。2.2 投资活动所产生的各项收入：2.2.1 投资收益收入；2.2.2 收回投资收入；2.2.319、 处置固定资产和其他长期资产的收入。2.3 筹资活动所产生的各项收入：2.3.1 吸收权益性投资的收入；2.3.2 发行公司债券所得到的收入；2.3.3 借款得到的收入。3、公司资金收入由财务部承担总归口管理责任，相关部门承担分类归口管理责任。4、财务部根据公司年度生产经营、项目建设等全面预算的要求编制有关资金收入总计划，并将计划分解落实到各相关归口管理责任部门。5、各资金收入分类归口管理的责任部门对公司下达的本部门资金收入年度计划负责，并制订相应的分月度的明细计划。6、公司各项收入按照分类归口管理的责任，职责分工如下：6.1 销售公司负责公司各种产品的国内销售业务的资金收入；进出口公司负责出20、口产品业务的外汇资金收入。6.2 装备部负责公司闲置的或不再使用的固定资产，包括机器设备等，以及备品备件等处置的资金收入。6.3 能源部负责公司各种动力资源（水、风、电、气等）对外销售及转让业务的资金收入。6.4 物管部负责公司回收的废铜等废旧物资出售的的资金收入。6.5 其他各归口管理责任部门负责所分管的对外销售或提供劳务而取得的资金收入，包括主管部门外借人员的劳务收入；公司对外培训费的收入、违章罚没金及押金收入等等。7、除第6条以外，其余各项资金收入均由公司财务部负责，如各项税费返还收入、利息收入、借款及发行公司债券的收入、投资收益收入、收回投资收入、吸收权益性投资收入、租赁收入等。8、各21、归口管理责任部门的主要负责人应对所收到的结算票据进行审核。审核其是否按银行的规定填写，填写内容是否齐全；票据的金额、签发日期、收款人名称不得更改（更改的票据无效）；票据的背书转让是否连续有效等；对金额在伍拾万元以上的银行承兑汇票或对有疑异的结算票据，应通过财务部向银行查询，确保资金安全无风险后才能发货（财务部应尽快把查询结果告诉相关部门）。9、销售资金管理规定9.1 在无合同情况下，未经销售副总（或授权总助）或总会计师签字及总经理批准，禁止赊账销售。9.2 在有合同情况下，因经营的需要，在50万元之内进行货到收款的交易，在得到采购单位法人保证书和月结月清的前提下，办理资金担保单，由各级责任人签22、字，经销售副总（或授权总助）批准后执行。9.3 凡以银行承兑汇票购买公司产品的，应由经办人按公司规定填报贴息单（有合同凭合同或协议），经销售部门领导确认后生效。9.4 凡流通公司购买我公司常规产品，应严格实行带款提货（包括银行承兑汇票）。9.5 对购买有特殊要求的产品(包括新产品和试制品)，除售价另行商定外，由综合部通知预收20%30%的货款作为订货定金，然后严格执行款到发货的规定。9.6 对帐上购货余款需退款的，客户必须指派专人携带单位介绍信及财务证明，经我公司销售部门审定报销售副总（或授权总助）、总会计师批准后，按其进款同类方式进行退款。9.7 对帐上有购货余款需继续购买我公司产品的，客户23、必须指派专人携带单位介绍信及财务证明，经公司销售部门审定后，才能按余款额度提货。9.8 客户因提前付款而应给予的贴息及价格优惠等，按照公司的相关销售规定执行。9.9 对为了清收老欠款或应客户的要求，需办理资金转帐的，应经公司分管领导和总会计师签字同意，报总经理批准后执行。9.10 对允许有滚动资金的直接生产企业的销售规定：a. 滚动资金应严格控制在公司总经理部核定的单位及额度范围之内，任何人不得擅自超越范围；b. 对允许滚动的货款额度，必须由付方出具具有法律效力的资金担保书；c. 对超出滚动货款额度以外的购货交易，一律实行带款提货。9.11 驻外销售分公司产品销售的资金收入：a. 驻外销售分公24、司的产品销售一律收取现款（包括银行承兑汇票），接受汇票后若要求传真发货时，须填报资金担保单，经销售部门领导同意后才能签发提货单；b. 驻外销售分公司的经理、销售员、会计对所收票据的真实、合法、有效负责；c. 对所收到的款项，超过帐户规定额度的，应立即上交公司财务部，对收到的银行承兑汇票应在七天内（含七天）交到财务部；d. 驻外销售分公司的外聘人员，一律不得经手结算票据；9.12 对国（境）外销售产品的资金收入方式，按国际贸易办法或惯例执行。外汇资金收入汇入本公司银行外汇专用帐户。9.13 对工程建设单位通过招标形式购买我公司产品的付款方式，按中标后双方签订的付款合约执行。10、公司其他资金收入25、归口管理责任单位，对外销售或提供劳务、收回投资收益等必须全额收取现款（包括银行承兑汇票）。财务部对公司各项税费返还、借款收入等，执行国家有关财政及金融政策规定。11、财务部对各责任单位交纳的银行承兑汇票及其它票据应予验证，若发现问题应立即通知相关部门采取有效措施，追回货款。12、除驻外销售分公司外，各部门各项资金收入应全部于收款当日足额解交公司财务部。财务部在接收各部门交来的票据时，应实行签收制度，财务部接收票据后对其合法有效性和安全保管负责。13、对公司客户交款时间基准规定如下：13.1 银行电汇、信汇、贷记凭证以进帐日为准；13.2 银行汇票、本票以公司财务收到日为准；13.3 银行转帐支26、票以资金进帐为准。14、严禁将资金收入（包括应收款）移作他用或擅自转支，违者将严肃查处直至作贪污论处。货币资金及往来帐户结算管理制度1、货币资金日常管理的原则1.1 所有货币资金的收支核算均由财务部统一负责。任何部门一律不准办理货币资金的收付业务，更不准私设“小金库”。1.2 根据生产经营的需要编制货币资金收支计划，并按计划组织货币资金的收支。在计划内支付款项，由财务部负责监督执行。计划外或超计划支付款项，由主管领导审核签字，报总经理批准后，财务部方能支付。1.3 财务部应如实反映货币资金的收付和结存情况，监督货币资金的合理节约使用。2、现金管理2.1 严格按国务院颁发的现金管理规定所规定的范27、围使用现金。按规定通过转帐结算的，不使用现金结算。2.2 库存现金实行限额管理。根据本公司日常现金开支的情况，向开户银行申请零星开支所需的资金。严格执行库存现金的限额规定。若生产、销售发生变化，库存限额需要增加时，应提出申请，经总经理部审核批准后作调整。2.3 库存现金主要用于结算金额起点以下的小额款项以及限定用途的专用款项，包括业务周转金和一些必须的备用金。2.4 有些部门因需要须留备用金的，财务部批准后按实际需要量留一定数额备用金。但必须保证安全，每天核对余额，防止挪用公款现象发生。2.5 根据国家现金管理制度的规定，本公司使用现金结算的范围：2.5.1 支付给员工个人的工资、奖金、补贴、28、差旅费等款项；2.5.2 支付给不能转帐的集体单位或个人劳务报酬和购买物资的款项；2.5.3 在转帐金额起点以下的零星支付款项。2.6 设置“现金日记帐”，全面、连续、逐笔记录现金收入的来源和支出的用途，随时掌握现金的动态，防止收支不清和发生差错，杜绝私自挪用现金和其他不法行为。2.7 对发生的一切现金收付业务，都必须填制合法、完整、正确的原始凭证或收、付款凭证。2.8 对发生的现金收支凭证，都要进行认真的审核：是否合法；是否符合开支标准；是否完整、正确等。2.9 现金出纳人员根据审核无误的收支凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记帐，并做到日结日清，帐款相符。2.10 加强对现金29、的管理。现金出纳人员每天核结、自查，另外还应组织有关人员进行定期或突击清查，出纳员应主动配合。查后若发现存盈、缺，应立即在帐面上反映，并查明原因，及时处理。3、银行存款的管理3.1 公司发生的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的以外，都必须通过银行办理转帐结算。必须严格按中国人民银行发布的银行结算办法执行，遵守银行结算纪律，保证结算业务的正常进行。3.2 公司可以采用：银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、支票等结算方式进行银行结算。3.3 为随时掌握银行存款的收支和结存情况，合理组织货币资金的收支，按各开户银行及其他金融机构，存款种类及货币种类设置“银行存款日记帐”进行序时核算。3.4 每天30、到各开户银行收取银行结算凭证。收到的托收承付凭证，立即登记备查簿，并在当天送达有关责任部门。由责任部门根据到货、数量、质量等情况，在承付期内作出承付或拒付决定。若需拒付时，则应有充分的理由，填写“拒付理由书”连同托收承付凭证，由有关单位在规定的承付期限内送达开户银行，办理拒付手续。3.5 对所有的银行结算凭证，专(兼)职稽核员要进行严格审核，以防止和杜绝挪用、贪污等违法犯罪行为发生。3.6 银行出纳员根据审核后的原始凭证或收付款的记帐凭证，逐日逐笔序时登记“银行存款日记帐”。3.7 银行存款日记帐应每月与“银行对帐单”核对清楚。发现差错，应及时查明更正。月份终了，银行存款日记帐余额与“银行对帐31、单”余额应该相等。并编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节表上的挂帐数应在下月全部催办入帐，及时处理。3.8 不准出租、出借银行帐户。3.9 供应、设备、原料等有对外采购业务的职能部门，用款需按批准的每月资金使用计划事先办理用款申请，填清付款事项，报公司总会计师批准后，由银行出纳员办理。4、其它货币资金的管理4.1 其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和信用卡存款。4.2 其他货币资金的管理必须严格按照国家有关现金和银行结算制度。4.3 为总括地反映和监督资金的增减和结余情况，设立其他货币资金、应收票据、应付票据、总帐科目。在总帐科目下，按照其他货币资金的不同32、的种类，分设有关二级科目，进行明细核算。4.4 对使用后的其他货币资金应严格进行审核，并督促在规定期限内及时报帐。财务部对其他货币资金定期进行清理。5、外币业务的管理5.1 以人民币为记帐本位币。发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记帐本位币记帐，并登记外币金额和折合率。5.2 必要时应单独设置“外币现金日记帐”，“外币银行存款日记帐”对外币业务进行序时，逐笔核算。5.3 外币折合为记帐本位币所用折合率采用外币业务发生当日的国家外汇牌价。5.4 季度终了，将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种有关外币帐户的余额，按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币余额与帐面记帐本按币金额之间的差额，作为33、汇兑损益处理。5.5 发生的汇兑损益，按照下列原则处理： 生产期间发生的汇兑损益，计入当期财务费用。 清算期间发生的汇兑损益，计入清算损益。 与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，计入该购建的固定资产的价值。在达到预定可使用状态后发生的，应计入当期财务费用。5.6 若有投资者以外币出资的，也应折合为记帐本位币记帐。有关资产帐户，按资金到达帐户当日的国家外汇牌价折合记帐；实收资本帐户采用合同约定的外汇牌价折合记帐。5.7 外币因折合为记帐本位币的汇率不同，而使有关资产帐户与实收资本帐户之间产生的差额，计入资本公积金。6、往来帐款的管理6.1 往来帐款结算主要包括34、应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款、应付帐款、应付票据、预收帐款、其他应付款等。6.2 所有往来帐均应以每一往来单位(或个人)，设置二级科目进行明细结算。每月终了，对各往来款项的余额列出分户清单，以便及时通知有关责任部门组织催收或及时报帐结算。6.3 公司的债权，一般不得超过一年。若超过一年，应按季进行帐龄分析，查明拖欠原因，及时解决存在问题，并督促有关责任部门及责任人，抓紧催收，以防止产生坏帐，并加快资金周转。6.4 债务单位撤销，经清偿后无法全部追回的应收帐款；或债务人死亡，既无遗产可供清偿、又无义务承担人，确实无法追回的应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍不能收回的应收35、帐款，可作为坏帐损失处理。6.5 发生坏帐损失，应由有关责任部门和财务部共同提出书面报告。单笔余额在5万元以下的，报总经理审查批准；单笔金额在5万元以上的，报总经理部审议批准后，财务部方可作坏帐损失处理。6.6 坏帐损失的财务处理方法为“坏帐备抵法”。根据董事会决议，应收款项(包括应收帐款和其他应收款)根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，对帐龄在5年以内的应收款项，结合帐龄个别确认是否需计提坏帐准备，其余根据帐龄按期末余额分段计提坏帐准备，坏帐准备的提取比例列示如下（可调整）： 帐龄 计提比例 6个月至一年 3% 一至二年 10% 二至三年 20% 三至五年 50% 五年以上 100%6.36、7 为加强应收票据的管理，反映应收票据的取得、转让和票款收回，设置“应收票据”帐户进行总分类核算，按照汇票的种类，分设明细帐户进行明细核算。同时设置“应收票据登记簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额。以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收票据到期、结清票款或退票后，在登记簿中逐笔注销。6.8 根据银行结算制度规定，签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，不允许签发以劳务供应或信贷业务为基础，而无商品交易的汇票。6.9 若需急用款，可将未到期的商业汇票向银行办理37、贴现。所支付的贴现息，若是不带息票据，由当期财务费用承担；若是带息票据，则在抵扣利息收入后，列入当期财务费用。现金管理制度1、不准私设小金库，各部门的所有现金收入都必须交财务部入帐。2、发票报支现金（含差旅费、医药费），凭裁决申请和公司总经理部主管领导批准，经财务部部长审核签字后报支（经营费包干的，由分管领导审批）。3、报销现金及支出招待费经营费，经手人应写清对方具体单位，经上级签字批准。4、无发票支出现金，经办人应填写“现金支出凭证”，报分管领导审核签名，总经理签字批准。5、罚没款凭证由财务部印发统一的票据，并对票据领用、回收、检查现金收入与开票数是否相符等实行归口管理。6、各销售部、进出口38、公司、后勤部按规定可存放少量现金外，其它各办公室内均不得存放现金，如有遗失，责任自负，财务部存放现金，应符合银行规定，安保措施必须经上级部门和公司安保部认可。差旅费报销规定1、中级正职以上管理人员出差，必须由总经理裁决批准，其他人员出差，由分管总助以上领导批准（供销人员出差除外）。2、凭出差批准书，向财务部办理出差费用借支及差旅费报销。3、出差回公司，应将出差期间获得的各种书面资料交总经办签收。4、乘座飞机、软卧必须报告总经理部主管领导并得到批准，机票由总经办归口到指定售票点购买。5、差旅费超标，须报分管领导批准后财务才能报销。未经批准，超支部分由个人承担。6、差旅费报销标准（包括国内和出国）39、，按公司总经办颁布的具体规定执行。调控金使用管理规定1、调控金的来源1.1 根据分厂经济责任制考核结果，按分厂当月最终收入的一定比例，由公司划拨给分厂使用。1.2 由人事部向财务部每月出具划款证明，财务部为各分厂单独列帐。2、调控金的领用由分厂核算员编制领条，一把手审核，财务部批准，每月领用的总额一般不超过月度核定的调控金总额。3、调控金的使用3.1 领用的现金，应该用多少领多少。不得设立小金库。3.2 调控金使用中，各分厂应建立专项账备查，做到事事有发票或领条，由经办人（收款人）签字，分厂核算员审核，一把手批准。3.3 分厂领导在调控金的使用中，要做到廉洁自律，合理使用，调动好员工的积极性。40、4、调控金使用范围4.1 用于内部劳动竞赛和在生产工作中创造显著成绩的奖励（个人当月奖励最多不超过一个月的工资额）。4.2 必要的加班加点补贴。4.3 开展班组活动或参加公司活动的费用。4.4 确因需要，短途交通费、加班工作餐、对外进行交流、外出学习等必要的业务招待费。4.5 适当添置购买办公用品或分厂的宣传费用、员工的工作服洗衣费等。5、调控金不得用于招待公司其它部门的人员，也不得用于分厂内部聚餐，不得发放福利物品，禁止对本公司人员宴请、送礼等支出。6、任何部门个人都不允许在其它分厂的调控金（或经营费）中报支费用。7、审计部、财务部每半年审计一次调控金的使用情况，平时给予抽查，监督其正确使用41、。违者，费用由责任人全额承担，另外，视情节轻重追究行政责任。8、经过年度审计，该年度结余的调控金返归公司（由财务部监督执行）。9、相关部门对外如有重大招待等活动，经公司主管领导批准后，费用由公司列支。发票管理规定1、合格供方必须是一般纳税人，合格供方必须提供税务登记证，小规模纳税人不能作为合格供方。2、合同签订时须增加对发票的说明，应在合同条款中注明发票的类型及税率。具体供应部采购的物资应是17%及13%的增值税票；装备部及小车班的维修发票应是17%的增值税票；特殊情况应在合同中注明。3、凡发票必须规范填写，公司的名称、税号、地址、电话，银行帐号不能有误差，发票严禁涂改，票面必须保持整洁。开具42、发票的销货单位发票章要清晰。4、公司接收发票部门：供应部、装备部、物管部以及其他费用部门，接收发票应对其准确有效性严格审核，验收、签定后必须及时送交财务部。5、凡是抵税的增值税发票，运费发票，铁路大票，废旧物资发票等有三个月的时效性，最迟在发票开具后两个月内必须入帐。6、关于建筑安装发票，江阴地税（2004）54号文件明确在江阴发生的建筑安装业务都应在江阴地税局开具建筑安装发票，我公司不接收外地建筑安装发票。7、运费发票应统一有全国统一发票监制章，有税务局监制章，有地方税务局代码。8、铁路大票必须是电脑填开，手写一律无效。9、土建工程项目的发票,付款至60%时施工方必须开具发票。10、技改工程43、项目的发票如有质保金延期付款，付款至剩余质保金部分时必须及时开具发票。财务票证管理及结算规定1、票据管理总则1.1 全公司所有经济票据由财务部统一购买、归口管理。1.2 各部门使用经济票据必须事前申请，办理领用（注销）手续。禁止私自购买、印刷有关发票、收据、计量单等涉外经济原始凭证，一经发现，按严重违章处罚，造成经济事故的追究责任直至刑事责任。1.3 凡涉及价格的经济票据属于商业机密，擅自外传外泄造成后果者将追究责任。1.4 经济票据上的签字必须姓名完整。2、增值税发票的管理2.1 发票不得转让、转借，或替他人代开发票，不得带到外地使用。2.2 开具发票应按规定程序填开，字迹清楚。2.3 开具44、红字发票，必须取得税务机关出具的进货退出或索取折让证明单，开具红字普通发票要取得有关税务机关的书面证明，并经市税务局外税处同意后开出。2.4 如开错发票应在错字上写明或盖上作废戳记重新开票,不得擅自涂改后重开,对作废的发票必须全联妥善保管，粘在原发票本上，不得私自销毁，并在发票封面上注明作废发票的份数及号码。2.5 领票人必须签字登记，如因领票人的责任发生票据损坏而红冲，按较重违章处罚。2.6 对销售发票需要邮寄时，由综合部负责，并保存挂号依据。2.7 发票开完后，到财务部调领新的专用发票，领回的发票必须放在保险箱内。2.8 发票如遗失时，应于遗失当天书面报告主管税务机关，并在报刊电视等传播媒45、介上公告声明作废（如有损失，由责任人赔偿）。2.9 销售发票的存根由综合部按国家相应的票据管理规定统一保存。3、应收票据的管理3.1 销售部门对接收的银行承兑汇票和支票应予登记，并立即交财务部出纳会计确认签收。3.2 出差在外人员应收票据达到500万元以上，应专人送回；达到1000万元以上应两人送回；在200万元以下且一周内不回公司时，可以特快邮寄，邮寄情况立即电传综合部和财务部。3.3 银行出纳对承兑汇票和支票登收后，该票存入保险箱，复印件交部长签字后当日编制会计凭证入帐。3.4 银行承兑汇票转让结算，除规定的审批手续外，应由经办人在收款单位介绍信上注明银行承兑汇票的号码、金额、出票人及经手46、人签字。3.5 银行承兑汇票转让后，银行出纳即应登记转出日期和转让单位，即日编制会计凭证。4、应付款管理应付款是指应付帐款、应付票据、预收帐款、其他应付款。4.1 应付帐款的日常管理a.采购部门应及时办理材料发票的报帐手续，及时处理报帐中出现的问题，以正确反映公司的应付款项。b.付款手续：凭增值税发票、入库收料单、验收单和请汇单，经财务批准，办理货款结算。c.领有空白支票限于1万元左右的采购，应在7天内结清。d.财务部负责应付帐款核算管理，应根据供应单位名称设置明细帐，并设置在途资金辅助台帐进行核算。e.与供应商对帐清理一年至少一次，由财务部和采购部门共同进行。4.2 预收帐款管理a.预收帐款47、由财务部按购货单位设置明细科目核算并督促经办部门及时清理。b.预收帐款的管理视同应付帐款管理。4.3 应付票据管理a.应付票据有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，应按票据种类，分设明细帐户进行核算。b.对到期的应付票据金额，财务部必须及时筹集资金，按期偿付票据，防止公司因未及时支付票据而产生经济损失。4.4 其他应付款管理a.其他应付款是指与公司购销业务没有直接关系的应付暂收其他单位或个人的各种款项，包括应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金，应付及暂收其他单位的款项，应付退休职工的统筹退休金，应付承包风险抵押金等。b.其他应付款应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置二级科目进行明细结算48、，每月终了对各明细款项的余额，列出分户清单，以便通知有关部门或个人及时报帐结算。c.对于挂帐较长的其他应付款，要查明原因督促有关部门或个人及时清帐。5、对托收承付货款的管理5.1 合同规定托收承付的货款，在承付期内（有效期三天），财务部应及时送达各相关部门对数量、质量、价格进行认定，若过期或造成经济纠纷，损失由财务部负全责。5.2 仓库部门在收到托收承付单后对数量、质量、价格异议，在二天内必须提出有效理由送财务部办理拒付手续，过期造成后果将追究责任。6、销售货款结算6.1 销售货款结算，汇款单位与销售发票结算单位必须户名一致，发现不符，财务部拒绝办理，如造成经济损失，由责任人自负。6.2 剩余49、货款或采购货款欠款额经供购双方核对无误，并由供销总公司出具关于双方“无其它费用牵涉”证明，经财务部核对帐清后方可退款，原则要求季度内核准清帐。7、独立承包的三产部门费用结算7.1 凡发生经济结算业务都必须进帐结算，严禁截留。7.2 各独立核算的三产实体，除合同规定拨给的流动资金外，每月28日前应向总公司财务部付清当月水、电费及领用等有关费用，不得拖欠。逾期不交，加倍计息，直至通知有关部门停止供电供水等。8、零星费用结算8.1 零星费用的结算都应通过裁决批准（一般应事前裁决，紧急时在费用发生一周内提出），裁决程序为：经办人部门一把手主管总助以上领导审核或在授权范围内裁决总经理裁决财务结算。8.250、 对无合同的外修理项目和起重项目，应事先裁决批准(分厂零星抢修可先做后报)，并实行签写回单，一事一签，事毕即签，签后上送审计。成本控制中心结算规定1、物管部的五金仓库，凭厂币领用结算。2、物管部的其它仓库，凭厂内银行转帐支票领用结算，不得先领后付款，或先付款后领用，每月的收款与材料耗用表必须一致。3、内部协作加工收款，使用转帐支票（经分厂部门负责人签字）。4、分厂部门需超计划领用时应先办贷款申请，经总经理（或授权主管副总）批准后，方可到内部银行办理贷款结算业务，贷款利息在工资奖金中列支，不得先领后贷或隔月结算。注：违反上述任一条，将追究分厂核算员或仓库发货员的弄虚作假责任。5、公司批准拨入使用51、的经营费、自筹经费、调控费一律存入内部银行，使用时填制领单，经批准方可办理结算、使用。6、成本控制中心根据生产计划及进度，负责对各部门、分厂成本消耗定额的控制，监督领发料，对消耗定额在规定范围和在总量指标不突破的前提下，灵活调控使用。固定资产管理制度1、固定资产的标准1.1 固定资产是指使用期限超一年的房屋、建筑物、其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，低于上述标准的均作为低值易耗品。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产（有特别规定的除外）。1.2 依据上述标准，根据固定资产的编号、规格型号、使用部门和存放地点编制公司固定资产目录52、，建立固定资产台帐。2、固定资产的计价2.1 固定资产按照下列方式计价。2.1.1 外购的，按照买价加上支付的运输费、保险费、安装成本和缴纳的税费计价。2.1.2 自行建造的，按照建造过程中的实际发生的全部支出和安装费用计价。2.1.3 其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或者投资各方在合同协议中约定的价值计价。2.1.4 融资租入的，按照企业会计准则的规定，根据融资租入固定资产占总资产的比例，采用不同的方法计价。2.1.5 接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。2.1.6 在原有固定资产基础上53、进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。2.1.7 盘盈的，按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计价。2.1.8 为购置、建造固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入该项固定资产的价值。用借款购置建造的固定资产发生的借款利息和外币折算差额，在固定资产尚未完工交付使用前计入该项固定资产的价值。2.1.9 以非货币交易换入的固定资产，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费计价。2.2 固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改造和特定事项经评估机构评估确认以及国家政策54、规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。3、固定资产的折旧年限3.1 公司的下列固定资产计提折旧：3.1.1 房屋、建筑物；3.2.2 在用的机器设备、仪器仪表、电子设备、运输车辆、工具器具；3.3.3 季节性停用和大修理停用的各类设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。3.2 下列固定资产不计提折旧：3.2.1 房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以及经营租赁方式租入的固定资产；3.2.2 已经提足折旧，仍可继续使用的固定资产；3.2.3 己在成本中一次性列支形成的固定资产。3.3 各类固定资产的折旧年限及分类折旧率确定如下：固定资产类别 折旧年限 年折55、旧率 残值率房屋及建筑物 20-35年 2.57% - 4.9% 2% -10%机械设备 10年 9% - 9.5% 5% -10%运输设备和办公设备 5年 18% - 19.4% 3% -10%4、固定资产的折旧方法4.1 根据财政部财字200025号企业会计制度规定，结合公司的具体情况，折旧方法采用年限平均法（又称直线法）。4.2 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：4.2.1 年折旧率(1-2%10%)折旧年限4.2.2 月折旧率年折旧率124.2.3 月折旧额固定资产原值月折旧率4.3 固定资产的净残值率为固定资产原值的2%10%。4.4 固定资产折旧根据本制度前一条规定56、的有关计算公式按月计提。本月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。本月减少或停用的固定资产，当月照样计提折旧，下月起停止计提折旧。提足折旧仍在使用的固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产其净损失计入营业外支出，不再计提折旧。4.5 按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用等。(租出固定资产计提的折旧、大修理，计入其他业务支出)5、固定资产的内部控制和管理5.1 固定资产实行归口分级管理。机器设备、仪器仪表、生产性房屋建筑物由装备部管理。装备部按固定资产类别、名称、编号、使用部门，设置明细卡片，并建立固定资产档案。各使用部门设立专职或兼职的设备管理57、员，按本部门设备类别、名称、编号、使用者设置明细台帐，详细记录使用、保养、修理等情况。固定资产卡片，反映单项固定资产的详细情况，一式二份，分别存放在财务部和装备部，财务部按月和装备部核对，装备部和使用部门按月核对，以确保帐卡物数量、金额相符。对不使用的固定资产，不得拆用机件移作他用。5.2 固定资产的变动分别按下列规定办理。5.2.l 固定资产的增加：外购的固定资产(房屋、机器设备)、由装备部编制外购计划，经公司办公会议讨论平衡后购置，并办理入库。新增房屋，由装备部建立固定资产卡片。新增设备、仪器仪表由装备部建立固定资产卡片。财务部凭装备部“固定资产竣工通知单”或“设备交付使用通知单”作为入帐58、依据，按本制度规定计价方式确定固定资产原值，建立新增固定资产明细帐。5.2.2 固定资产的减少：a. 作长期投资投出的固定资产按公司对外投资的管理制度第三条办理。b. 出售固定资产由装备部提出报告（含价格），报总经理部审批（由装备部开出调拨单并和买入单位盖章后，由财务部办理减少固定资产手续）。c. 报废的固定资产。机器设备、仪器的报废由使用部门向装备部提出申请，并经装备部组织人员进行技术鉴定后，填制“报废设备申请书”，由总经理审核报董事会批准后，财务部办理减少固定资产的手续。房屋建筑物的拆除清理由装备部根据厂区改造规划或危房鉴定书，提出拆除清理报告，经总经理审核批准后，财务部办理报废手续。拆除59、的残值收入和支付清理费用的具体办法由装备部拟订，经财务部审核报总经理批准后实施。d. 毁损的固定资产应查明原因，视情况具体分析。属人为损毁的，按厂规厂纪处理，自然灾害毁损的，按照财产保险的规定办理。过失人及保险公司赔偿后的差额计入营业外支出。 固定资产的清查： 为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，固定资产年终全面实地清查盘点一次。盘点工作由财务部统一组织，装备部负责具体实施，编制盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字，对出现的盘盈(亏)固定资产，由装备部负责查明原因，并填写盘盈(亏)清单，盘盈的净值计入营业外收入，盘亏的单台净值在100000元以下的(包括100000元)，报总经60、理审批，100000元以上的由董事会讨论审批，盘亏的净损失计入营业外支出。6、固定资产修理的管理6.1 固定资产的修理分为中小修理和大修理。6.1.l 大修理是指房屋建筑物的翻修、改建，改造，机器设备全面拆卸更换主要部件，除此以外均为中小修理。6.1.2 机器设备的中小修理由使用部门负责。房屋建筑物的中小修理由使用部门提出，经装备部审核后组织实施，发生的费用记入使用部门的成本费用。6.1.3 房屋建筑物的大修由装备部归口，按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修由装备部归口，按使用部门、设备编号、编制年度大修理计划和费用预算。年度大修理计划在每年10月份编制，由公司分管领导组织装备部、生产61、指挥中心、财务部等部门进行综合平衡后确定年度大修理费用计划。经平衡后的大修理费用计划由装备部和使用单位组织实施，财务部按计划严格控制。6.2 大修理费用每月实行预提方式。7、固定资产减值准备每年期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值的，按单项固定资产可收回金额低于帐面价值的差额计提固定资产减值准备。无形资产和其他资产管理制度1、无形资产的管理范围1.1 公司的无形资产包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、著作权（又称版权）、商誉等。 专利权专利权是指对某一产品发明成果，在一定年限内享有的独立权或专用权。对于能够给公司62、带来较大经济价值，并且公司为此作了支出的专利，应作为无形资产入帐管理。对于无经济价值或价值很小，或已被其他更有经济价值的专利所淘汰的专利，不作无形资产入帐。 商标权 购入他人商标，应将其作为无形资产入帐管理。自创商标并将其注册登记，不作为无形资产入帐。无需付费，或以定期向出让方支付一定数额报酬的方式取得的商标使用许可权，不作为无形资产入帐。1.1.3 著作权申请版权的费用不大，不作为无形资产入帐。购入或接受投资的版权，应将其作为无形资产入帐管理。1.1.4 土地使用权依法向政府土地管理部门申请并支付土地出让金而获得的土地使用权，应将其作为无形资产入帐管理。通过行政划拨获得的土地使用权以及其他不63、花代价获得的土地使用权，不作为无形资产入帐。但在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时按规定补交土地出让金后，应作为无形资产管理。1.1.5 非专利技术非专利技术亦称专有技术、技术诀窍、技术秘密。指在工业上实用的、先进的、未公开的、未申请专利的、可以带来经济效益的知识和技巧。从外部购入或接受投资的非专利技术，应将其作为无形资产入帐管理。自己开发研究的非专利技术，只有在将其有偿转让或作价入股和投资时才能评估计价入帐，作为无形资产进行管理。1.1.6 商誉商誉是指由公司的声誉、地理位置、经营历史、组织机构、人员素质、产品质量等多种因素共同作用所形成，并通过超额利润反映的不可确指的无形资64、产。商誉只有在公司合并或接受商誉投资时才能评估计价入帐，作为无形资产管理。2、无形资产的计价2.1 无形资产按下列原则计价：作为资本金或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同章程、协议及约定的金额计价。购入的无形资产，按实际支付的价款计价。自行开发按法律程序认可的无形资产，按开发过程中发生的实际净支出计价。接受捐赠、从境外引进的无形资产，按所附单据或参照市场同类无形资产价格经评估计价。2.2 无形资产在计价时，须备详细资料，包括所有权或使用权证书的复印件、作价的依据和标准等。2.3 无形资产计价中的几个问题：2.3.1 外购的专利权，除实际支付的买价外，还包括有关部门收取的相关费用。2.3.65、2 自创专利权而发生的试验费用、申请专利登记费用以及聘请律师等费用，在试验阶段可作为技术研究费计入当期损益，待试验成功申请专利时，再将发生的费用予以本金化，作为无形资产的管理。2.3.3 为宣传商标而发生的广告费用，作为销售费用计入当期损益，不作为商标权的成本。2.3.4 非专利技术、商誉的计价，应经法定评估机构评估确定。采用收购、合并方式取得投资所形成的商誉，应按（以被并入单位整体资产评估价值为基础的）协议投资额同被并入单位净资产的差额计价。3、无形资产的摊销期限。无形资产从开始使用之日起，按照国家法律法规，无形资产的有效年限和受益期限平均摊入管理费用。无形资产的使用年限和受益期限按下列原则66、确定摊销期。3.1 公司规定了受益年限但法律没有规定有限年限的，按不超过公司规定的受益年限摊销。3.2 公司没有规定受益年限而法律规定了有效年限的按不超过法律规定的有限年限摊销。3.3 公司规定了受益年限，法律也规定了有效年限，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。3.4 如果公司没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的摊销年限不应超过10年。4、无形资产转让、投资的财务处理4.1 转让无形资产所有权而获得的收入，作为“其他业务收入”处理。同时注销原有帐面上该项资产价值，并将其摊余价值作为其所有权的转让成本，通过“其他业务支出”科目核算。4.2 转让无形资产使用权而获得的收入与转67、让其所有权相同。转让后仍应将该项无形资产作为资产进行管理，应继续保留其帐面价值，并继续进行无形资产的摊销，只将为履行出让合同所规定义务时而发生的费用作为转让其使用权的转让成本，通过“其他业务支出”核算。4.3 凡通过行政划拨的方式获得的土地使用权，需对其进行转让时，其转让收入，包括土地出让金和土地收益金，全部上缴给财政部门，而不作为其他业务收入处理。原来通过行政划拨方式获得的土地使用权，在将其有偿转让时，按规定补交土地出让价款后，将补交的土地出让金作为无形资产入帐。将土地使用权（含连同地面建筑物一同转让）给其他单位转让所得价款冲抵无形资产（补交的土地出让金）后的余额即为土地收益金。土地收益金按68、规定上交的部分作为“其他应交款”处理，按规定自留的部分作为营业外收入，照章纳税。4.4 用无形资产的所有权投资。应按评估确认或双方协商约定的价值作为长期投资，按确认或双方协商约定的价值与无形资产原帐面净值的差额作为资本公积处理。4.5 用无形资产的使用权向其他企业投资，对于已入帐的无形资产使用权，则应比照无形资产所有权投资进行处理；对于未入帐的无形资产使用权，首先要将无形资产使用权作价入帐，投资作价的数额作为递延投资收益在投资期限内纳入公司利润核算。4.6 公司以无形资产使用权与其他单位合资，双方如无投资协议，则按出让无形资产使用权处理。5、无形资产的日常管理5.1 建立无形资产帐卡及档案。财69、务部建立无形资产的总帐和明细帐；各分管专业部门建立无形资产的卡片和档案，其中专利权、非专利技术、著作权由总工程师负责，商标权、商誉由销售公司负责，土地使用权由装备部负责。5.2 财务部负责无形资产的计价、摊销及转让、投资、注销等财务处理和会计核算，并定期与各分管部门进行无形资产的帐卡核对。各分管专业部门主要职责包括：无形资产的开发、专用权利的申请、办理无形资产接受、转让、投资、注销等手续；会同有关方面商定无形资产的转让（投产）价格；建立并保管无形资产档案，保护专门权利不被侵害等。5.3 涉及无形资产所有权或使用权的接受或转让、投资等事项，须由总工程师会同有关分管部门核准，并报总经理批准。5.470、 对于通过行政划拨方式取得的土地使用权，自创商标权、非专利技术等帐外无形资产，各分管专业部门应建立档案和辅助台帐，比照帐内无形资产进行管理。6、其他资产的管理6.1 其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括租入固定资产的改良支出等。6.2 长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销. 以经营租赁方式租入的固定资产，在取得资产出租方认可后对租入固定资产的改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销.6.3 除购建固定资产71、以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益7、无形资产及其他资产的减值准备期末检查各项无形资产及其他资产预计给公司带来未来经济利润的能力，对预计可收回金额低于帐面价值的，在下一报告中期期末或年度终了计提无形资产及递延资产减值准备。存货管理制度1、存货的内容和管理要求1.1 存货的内容公司的存货是指公司生产经营过程中持有准备出售或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外协作件、自制半成品、库存商品等。上述物资，凡是产权己属于公司，则不论其存放在何处，均应纳入公司的存货管理72、；反之，则不属于公司存货的管理范畴。1.2 存货的管理要求为有效管理好公司的各种存货，公司建立由财务部、生产指挥中心等职能部门组成的物资管理领导小组，具体组织和领导各相关部门制定和修改物料管理制度，根据消耗定额和供货周期制定储备定额，监督和考核各职能部门的物资管理工作。各职能部门必须健全物料各项原始记录，加强定额管理，严格计量验收制度和清查盘点制度，做好物资管理工作。1.3 存货采购。为保证采购物资的合理价格，货比三家，由公司企管部、供应部、装备部、财务部、审计部等部门对采购的物资实行招投标。2、存货的计价2.1 增加存货的计价公司增加的存货，按照实际成本计价。2.1.1 外购原材料、燃料、包73、装物、低值易耗品、外购商品、外协作件按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等计价。上述物资中如属国外进口的，还应包括进口关税、消费税和有关进口费用。2.1.2 各部门自行制造的原材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品等，按照实际制造成本计价。2.1.3 委托外单位加工的原材料、包装物、低值易耗品、外协作件等按照实际耗用的原材料、或者半成品的实际成本加运输费、装卸费、保险费和加工费用等组成。2.1.4 投资者投入本公司的存货，必须经过具有评估资格部门评估确认，按照评估确认价值计价，或者在评估确认价值10%的范围内，按照双方合同，协议约定的价值计74、价。2.1.5 接受捐赠的存货，按照发票帐单所列价款加应由公司负担的运输费、保险费、缴纳的关税、消费税和公证费等费用计价；无发票帐单的，由该存货的管理部门按照同类存货市价报公司财务部核准后计价；无同类存货市价的，由该存货管理部门会同公司财务部(按所接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本)确定估价后计价。2.1.6 盘盈的各种存货，按照同类存货的实际成本计价。2.2 减少存货的计价2.2.1 生产分厂及部门领用的材料按照实际成本计价，采用加权平均法计算发出存货成本。3、存货的日常管理3.1 存货日常管理的依据与产品生产有关的存货日常管理的凭据是产品材料消耗定额；与企业经营有关存货日常75、管理的依据是实际需求量。产品材料消耗定额由公司生技部门与财务部制订，办公用品、低值易耗品等按企业制订标准发放，对超计划的需求由实际需求部门提出申请计划，由公司主管领导批准后执行。公司存货的日常管理，由各职能部门负责。各职能部门对其管辖范围内的存货分类设库进行管理。3.2 公司存货增加的管理： 生产分厂（部门）根据批准的产品生产计划、产品原材料消耗定额和实际库存情况按月编制采购计划。采购计划经公司分管副总批准后交采购部门签订购货合同，实施采购。外购存货的价格管理纳入公司的价格管理体系。 公司采购部门购入的原材料、燃料、外购商品、外协作件等存货由仓库管理人员验收入库，对原料需填写报告单送公司质检部76、门。公司质检部门检验完毕后出具检验报告，不合格时将原材料等退采购部门作退货处理。发票帐单、检验报告及外购物资入库单等是原材料等存货增加的依据。 月终，己办妥实物验收手续，但供应单位发票、帐单未到时，采购人员必须填列外购物资暂估入库单，并按规定在以后发票、帐单收到时作相应调整，外购物资暂估入库单同样也是存货增加的依据，手续同上。3.2.4 委托外单位加工材料收回入库时，应填列委托加工收料单，其手续同外购物资入库单。手续齐备的委托加工收料单是存货增加的依据。委托加工材料所消耗的加工料由生产指挥中心核销。定期与加工单位核对结存材料。委托外单位加工的半成品由生产指挥中心负责管理，其手续同委托外单位加工77、材料。3.3 公司存货减少的管理3.3.1 按照公司生产指挥中心下达的生产计划、产品材料消耗定额，领用定额材料、定额消耗工具等。由各生产部门开列的领料单是存货减少的依据。3.3.2 委托加工材料经办人员根据公司生产指挥中心和加工定额填列委托加工发料单。由物料主管部门计划员、受托加工单位指定人员签章的委托加工发料单是存货减少的依据。委托加工材料或自制半成品等的收、发、存由公司生产指挥中心监督。3.3.3 由公司财务部加盖收款章的销货发票提货单是存货减少的依据。3.4 公司存货的实物管理3.4.1 公司各类存货的主管部门会同财务部根据公司正常生产、销售情况制订各项存货最高和最低存量，并制订最高和最78、低储备量。3.4.2 公司的各项存货必须按职能部门分大类设库核算和管理。3.4.3 公司各库房的存量必须保持在规定的最高储备量和最低储备量之间。各项存货的主管部门和仓库保管人员必须每月组织一次盘点工作，摸清库存情况，及时调整采购计划和生产计划，避免超储、积压和脱节。3.4.4 公司的超储，积压物资必须单独保管，并同其主管部门提出处理意见，报公司分管副总同意后实施。3.4.5 由财务部牵头每月底检查物料平衡，凡领用后未付款、付款后未领用或在分厂发现大量盈余物资的，则追究分厂厂长、核算员、领料员责任。3.4.6 公司各库房每季清查盘点一次，由公司财务部组织清查库存情况，稽核库存数量。各职能部门必须79、服从对人员和物资的统一调配。盘库中，对库存物资特别是贵重物资都必须计量见底。盘点过程中发现的盘盈盘亏由各主管部门填列盘点表，由财务部及时向总经理部提交盘库报告，凡有盈亏或超储、呆滞、积压物资应查清责任，向总经理部提交专项报告。经过批准的盘盈盘亏表是存货调整的依据。各职能部门分管存货的盘点结果纳入各部门的业绩考核。3.5 低值易耗品的管理公司低值易耗品领用或发出采用一次摊销法核算。为加强低值易耗品的实物管理，对于公司内部领用的低值易耗品(办公用品和消耗工具除外)，各领用部门应建立备查帐，每年清查核对一次。4、存货的跌价准备期末存货按成本与可变现净值孰低计价，在对存货进行全面清查时，如由于存货遭受80、毁损或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值，在下一报告中期期末或年终按单位存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。在建工程管理制度1、在建工程的管理范围1.1 本公司不论新建、改建、扩建或是技术改造、设备制造、更新等，所发生的各种建筑工程或设备制造、安装等各项支出，都应纳入在建工程管理范围进行财务处理和会计核算。1.2 实施的工程项目均应纳入法定的固定资产投资或技术改造计划。1.3 在建工程的管理流程，执行工程项目管理制度。2、公司财务部负责办理事项：2.1 根据工程项目必须具备的各项批准文件，列入年度财务计划，并筹集落实投资资金；2.2 按照资金的来源（不论是公司81、自筹资金或专项贷款资金），分别列户管理。3、建立工程项目核算管理制度。3.1 项目主管部门制定工程目标管理要求，包括：当年工程形象进度，质量指标；当年工程计划投资完成额；当年工程计划财务支出额及降低工程成本指标；3.2 根据项目责任人批准下达的工程变更通知，调整相应的工程实施计划及财务预算控制数，并组织施工部门和物资供应部门调整实施方案；3.3 根据项目主管部门提供的工程进度报表、质量验收报表，编制法定的固定资产投资完成情况统计报表；3.4 建立工程用款申请审批制度，合理申请资金支出，通过资金管理监控工程进度；3.5 根据编制的材料、物资、设备采购计划进行采购，以及分期用款计划和用款申请书，据82、以监督实施，防止占压资金；3.6 根据工程进度、质量签证以及预付工程价款的用款申请书，保证工程进度款；3.7 根据公司财务制度，编制各期报表；3.8 根据工程竣工验收签证，以及法定的建筑工程、设备安装工程的竣工决算书，组织有关部门，对公司内部、外部的物资清查盘点，在此基础上，编制建设项目工程竣工决算，其内容包括：a. 财务决算的编报说明书；b. 建设项目竣工工程概况表；c. 建设项目竣工工程财务决算报表；d. 建设项目交付使用的财产总表；4、建立工程项目的材料、物资、设备采购及保管制度。4.1 根据工程主管部门提供的年度工程目标管理的相关指标，以及施工部门提供的工程材料、设备汇总清单，结合发包83、工程合同确定的采购供应分工，编制自行采购的材料、物资、设备采购计划。按照工程计划进度确定采购、订货程序以及分期用款计划，防止物资压库；设备应设立专卡，列明规格、型号、数量，防止多定、少定或错定。4.2 工程材料、设备应设立专门的仓库，材料、设备帐卡，收、发、领、退必须符合公司存货的管理制度及其相关审批手续。4.3 工程材料、设备应建立严格的定期或不定期清查盘点制度，但年度终了前必须进行全面盘点，发生的物资盘盈、盘亏和毁损，应分析原因，按照审批程序，按不同情况进行财务处理。属于管理责任毁损的，应由过失人赔款；如属非正常损失，在扣除保险公司赔款和残值后，计入工程管理费。4.4 工程材料、设备的计价84、：应包括原价、包装费、运杂费、采购保管费。进口材料、设备的计价：应包括发票所列金额、包装费、境内外运输费、装卸费、途中保险费、缴纳的进口关税、应分摊的调剂外汇差价、采购保管费用。领发材料、设备的计价：按实际成本，采取加权平均法确定。供应施工单位的材料结算价格，按地方建设主管部门规定的结算价格执行。5、建立建设工程预、决算审查制度。5.1 在具备招标条件的前提下，项目主管部门应按现行施工图预算各项编制规定，自行或委托编制工程造价标底，标底必须控制在批准的总概算（或修正概算）之内。5.2 不论公开招标、邀标还是议标，审定的中标价必须由项目主管部门签发工程造价定案书。全部工程完成，项目主管部门签发工85、程竣工决算定案书。财务部将此作为工程结算付款以及编制工程项目竣工决算的依据。6、建立工程质量监督体系，严格隐蔽工程和单项工程的验收，保证工程质量，加速工程进度。在建工程施工期间工程预付款的支付，由项目主管部门对工程的进度、质量进行签证，并提出预付工程款用款申请书。7、建立工程价款预付和结算制度，通过资金结算监控工程进度。7.1 项目主管部门预付工程价款必须依据“完成多少工程付多少钱”的原则，工程变更增减必须按程序审查签证，并相应调整工程预算，包括工程增减调整预算以及预付备料款的因素在内，应保持付款进度与工程进度相适应。在工程竣工前预付工程款累计支出和预付备料款，应控制在工程预算总额的90%以内86、，保留10%的质量保证金工程尾款于工程竣工验收决算定案后付清。7.2 全部工程竣工，项目主管部门在组织竣工验收的基础上，必须提供审定的工程竣工决算方案书以及相应的材料汇总清单，分别提供工程核算部门、物资供应部，上述部门据以组织内部外部的物资、资金清算。8、在建工程减值准备期末对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，在下一报告中期期末或年度终了计提在建工程减值准备。成本费用管理制度1、成本费用开支项目1.1 公司在生产经营中发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品制造成本。1.2 制造成本分为：原材料、辅助材料、耐火材料、燃料和动力、工资及附加费、制造费用等87、具体项目。制造费用的具体开支范围包括：为组织和管理生产所发生的管理人员工资和福利费、折旧费、大中小修理费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、质量检测费、运输费等支出。1.3 公司在生产经营中发生的管理费用、财务费用、销售费用应直接计入当期损益。2、成本控制2.1 成本管理实行统一领导和归口分级管理相结合的原则，日常工作由财务部负责。具体内容： 贯彻公司成本管理制度及规定。 编制成本计划、分解落实成本指标。 控制物资消耗和费用支出。 检查分析成本计划执行情况，确保成本计划的完成。 组织指导班组成本管理。2.2 定额成本的编制2.2.l 定额成本的编制依据：a. 公司现有的设88、备条件、生产能力、技术水平。b. 计划期市场和销售价格预测。c. 公司年度目标利润。d. 历史消耗水平。2.2.2 确定定额成本的方法： a. 成本价格：主要原辅材料以实际采购价核算，其它材料按内部计划价格核算，计划价格由财务部每季修订一次，价格变动超过10%的立即调正。b. 根据公司成本下降目标制定各分厂定额成本，定额成本按产品制定。2.3 成本计划的编制 成本计划应包括的内容：a. 成本计划编制说明b. 生产费用预算c. 制造费用预算d. 主要产品单位成本计划e. 全部商品产品成本计划 成本计划编制方法： a. 编制成本计划应以定额成本为基础，在对前期成本水平、历史水平、同行业成本水平及正89、确估计计划期引起成本变动的各种因素经反复试算平衡后编制。b. 成本计划采用直接计算法编制。c. 成本计划按年度、季度编制。2.4 成本检查分析与考核 成本检查工作纳入各成本责任部门正常工作。 成本分析以财务部为主。财务部按月拟写公司成本分析书面报告，在次月十天内报送公司领导和有关职能部门。 成本考核以定额成本为准，据以衡量各成本责任部门成本管理水平和应负经济责任的大小。a. 生产成本指标完成实绩与工资考核挂钩。b. 成本考核按月进行，并直接在当月各部门员工利益中体现。2.5 内部成本报表制度 根据公司经营管理需要，设置如下成本报表：a. 商品产品单位成本和总成本表b. 定额成本、单价成本和总成90、本表c. 制造费用明细表d. 分厂生产成本、效益分析表e. 半成品收发报表 内部成本报表按月编制。 内部成本报表编制应坚持正确性、及时性，编制工作纳入经济责任制专项考核。3、期间费用控制3.1 管理费用控制 管理费用指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，具体项目按国家规定设置。a. 职工福利费用和各项保险费按国家规定计提列支。b. 技术开发费开支范围：新产品试制费、工艺规程制定费、委托外单位的科研试制费等技术开发费根据公司经济效益和承受能力，采用实报实销的办法列支。c. 差旅费按照公司确定的标准及办法报销。d. 业务招待费在规定的比例范围内据实列支。 管理费用实行归口分级管理91、责任制。其中：a. 办公费和业务招待费用由公司总经办归口管理。b. 出国人员经费由总经办归口管理。c. 劳动保险费由人事部归口管理。d. 新产品试制费由开发部归口管理。e. 保险费、税金、利息支出等由财务部归口管理。 管理费用计划编制a. 管理费用计划按照明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用部分依据国家制度规定，结合公司计划经营业务的变化比例加以确定。固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策，物价趋势等因素后确定。b. 管理费用计划按年度、季度、月度分部门编制。c. 管理费用计划经总会计师批准后实施。 按照权责归属原则，管理费用的各项开支审批权限归各管理责任部92、门。负责审批核准的部门应注意限额开支，如有超预算的开支，必须按事先规定的审批手续经批准后方可使用。3.2 销售费用控制 销售费用是指公司在销售产品过程中发生的各项费用以及销售公司的各项费用。主要包括：广告费、展览费、订货会费用及销售公司办公费、折旧费、修理费、物料消耗及销售人员工资、福利费、差旅费和业务招待费等。 销售费用预算以历史资料为依据，并考虑计划期公司的销售规模、销售策略、销售方式的变化等因素后，按预算销售数量编制。 销售费用计划由销售公司提出预算，经财务部审核，报公司领导批准后实施。 销售费用由财务部和销售公司归口管理。在销售费用总预算内，销售公司实际可使用余额与其销售数量、品种和回93、笼实绩挂钩。 重大的销售费用开支项目及开支标准，如广告费、订货会费用等必须经公司分管领导批准。3.3 财务费用控制 财务费用是指企业为筹集资金而发生的费用，具体项目按国家规定设置。 财务费用由财务部归口管理与控制。 财务费用计划应根据公司已有的负债情况、计划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模、可能的筹资成本等因素综合分析后编制。 财务费用是公司重大费用支出，因此必须根据生产经营需要从总体上统筹安排结构，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金成本，提高公司的收益水平。4、工资的管理与控制4.1 工资是公司成本费用的重要组成部分，具体项目包括：岗位工资、奖励工资、浮动工资94、加班工资，按国家规定的各种津贴、补贴及其他工资性支出。 直接从事产品制作的生产工人和管理人员的工资计入产品成本。 行政管理部门人员工资计入管理费用。 销售公司人员的工资计入销售费用。 其他各类人员的工资依据国家规定分别计入有关费用。4.2 工资是以计税工资计提方式进入成本及有关费用，人均计税工资总额是依据现行税务部门规定的计税工资标准执行，工资计划发放年度总水平由董事会决定。4.3 工资的控制 企管部根据公司批准的经济责任制考核方案控制工资的实际发放总额。 财务部控制分配进成本费用的工资总额，对工资费用的归集、计算、分配、发放行使反映和监督职能。 各生产部门拥有对奖金及浮动工资的二次分配权，95、但必须对分配的合法性及手续的合法性负责，同时接受人事部的监督管理。成本核算规程为了规范公司成本核算办法，确保成本信息真实可靠，为公司经营决策提供依据，便于加强成本管理，对比分析成本，达到降低成本，提高经济效益的目的，根据公司相关制度和公司对成本管理的要求，特制定本核算规程。 一、总则：1、规程适用于本公司所有独立核算的部门、分厂。2、成本计算期间：按月计算成本，即公历当月的26日8：00至下个月的25日8：00。3、成本计算原则：按权责发生制的原则核算成本，即凡是本期发生的费用，均应计入本期成本，不是本期发生的费用不得提前计入当期成本（对非正常发生且金额较大的费用经同意可采用预提按月分摊的办法96、）。对发生的成本费用，凡能直接计入产品成本的应直接计入；不能直接计入的，按受益原则视具体情况采用合理比率分摊。4、成本核算对象：炼钢按钢种划分核算对象，轧钢以品种、规格与组距相结合，品种单一的分厂、部门以该产品为核算对象。对附产品的核算如电厂的热水、蒸汽，制氧分厂的氮气、炼铁分厂的煤气等，以理论计算的成本定额为核算依据，以扣除附产品成本后的成本计算主产品成本。机修分厂按加工件性质分类进行核算。5、成本项目定义：原材料指是指构成产品实体的材料，辅助材料指直接用于生产，虽不能构成产品的主要实体，但有助于产品的形成和质量的保证。动力消耗指指生产过程中提供能量直接用于产品形成。制造费用指为组织与管理生97、产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费用。工资与附加指为生产成本发生的劳动力成本。折旧与大修指按会计法规对生产设备提取的费用及进行技术改造的投入。6、成本计算方法：炼钢采用品种法，轧钢采用品种法和分批法相结合，电厂、炼铁等分厂以分步法为主。7、成本计算价格：采用财务部、废钢部核定的月度计划价格。8、成本计算流程：以生产工艺流程与产品技术要求的的质量工序为依据。9、成本计算数据：9.1 产量数据：当月合格产量。9.2 消耗数据：材料消耗数据由物管部提供，动力消耗数据由能源部提供，消耗数据经生产分厂确认。计算机采集的数据及原始记录数据是计算产品成本的直接依据，分厂一把手对耗用数据的真实性负责。（98、计算机采集的数据与物管部数据的误差按实物消耗数量的比例进行分摊）9.3 费用数据（工资、折旧与大修、费用等）：由财务部提供，生产分厂核对。9.4 辅助生产成本的分摊：辅助生产成本，主要指水、气成本采用一次交分配法，直接计入受益分厂、部门成本。10、成本计算解释：财务部。二、成本核算1、炼钢成本1.1 生产流程：初炼精炼LF（真空VD）连铸连铸坯精整（酸洗）1.2 成本核算项目：分为钢铁料、合金、辅助材料、动力、工资与附加、折旧与大修、制造费用。1.2.1 钢铁料：分为重型废钢、一类废钢、二类废钢、三类废钢、粉碎料、合格生铁、废生铁、铁水。1.2.2 合金：是指构成产品实体一部分，是用来调整钢水99、的化学成份的材料，冶炼不同的钢种根据工艺标准加入不同品种、数量的合金，以达到工艺规定的元素控制要求控制范围。如：锰铁、矽铁、矽锰铁、铬铁、钛铁、钒铁等。其它含有金属元素成份但主要用于脱氧去气去杂的粉状材料如矽铁粉、铝粉等也列入合金类。1.2.3 辅助材料：指直接用于生产产品，虽不能构成产品的主要实体，但有助于产品的形成和质量的保证。如：耐火材料、石灰、萤石、电极、吹氧管、碳化硅、火泥、刚玉砂、保护渣、渣包、引流砂等。1.2.4 燃料和动力：指生产过程中直接用于产品的，并对产品的形成和质量有一定保障的。如：电（冶炼用电、辅助用电）、水、气体（氧气、氩气、氮气、丙烯气、空气、液化气等）、油（重油、100、柴油）等。1.2.5 工资及附加：指直接参与产品生产的工人工资、各种工资性收入及附加费。1.2.6 折旧：指生产用的固定资产计提的折旧。1.2.7 制造费用：包括大修、仓库领用及其它一些为管理和组织生产所发生的具有全分厂性质的费用。如：大、中、小修理费用、仓库领用、办公费、差旅费、劳务费、质量检测费、运输费和电话费等。1.3 成本核算1.3.1 成本核算的产量：当月生产的合格产量（含在制品）。对下道工序返给炼钢分厂的废品不影响当月产品成本计算。1.3.2 消耗数据1.3.2.1 钢铁料=月初库存量+当月消耗量-月底库存量，钢铁料料型由废钢部提供，与计算机采集的数据比对，料型结构误差量按相应料型101、比例分摊。对当月产生的废品、切头切尾由分厂在当月全部回收，不能全部回收的冲减当月库存。1.3.2.2 合金=月初库存量+当月消耗量-月底库存量，当月消耗量由计算机采集，采集的数据与仓库发出量之间的误差按各合金类别的量比例分摊。1.3.2.3 动力消耗：根据计算机采集的数据分配到各品种。计算机采集数据与仓库结算数据误差调整：该钢种当月原材料实际耗用量=该原材料当月实际耗用量/该原材料全月原始记录总数*该钢种原材料原始录汇总数1.3.2.3 辅助材料：对外承包的费用按合同结算。其它辅助材料分摊至各品种按表（一）的比例进行。1.3.2.4 工资与附加、折旧大修、制造费用按表（一）比例分摊。计算公式：102、该钢种当月材料、费用耗用量= 该材料、费用当月实际耗用总量/当月生产量系数产量合计*该钢种系数产量*注：实际耗用量=仓库发出量 表（一）一炼分厂：弹簧钢1.1轴承钢1.3新试产品（售价5000元/吨）1.5其它钢种1.0高铝、高硫钢种1.5三炼钢普钢1.0优钢1.1特钢(含圆管坯)1.382B1.5（2005.4起1.3）轴承钢、新品（售价5000元/吨）1.52、轧钢成本核算:2.1 生产流程：连铸坯加热炉轧制精整（剥皮、矫直、倒棱、探伤、酸洗、修磨等）成品材（包装），2.2 成本核算项目：原材料（连铸坯）、燃料和动力、工资及附加费、折旧、制造费用。2.2.1 原材料主要指连铸坯；在生产过程103、中产生的切头切尾、废品，由炉料公司按内部计划价格回收，冲减当月原材料成本。2.2.2 燃料和动力：指生产过程中直接用于产品的，并对产品的形成和质量有一定保障的。如：电、油、水、空气、炳稀气、氧气等。2.2.3 工资及附加：指直接参与产品生产的工人工资、各种工资性收入及附加费。2.2.4 折旧：指生产用的固定资产计提的折旧。2.2.5 制造费用：包括大修、仓库领用和其它一些为管理和组织生产所发生的具有全分厂性质 的费用。如：大、中、小修理费用、仓库领用、办公费、差旅费、劳务费、质量检测费、精整修磨费、运杂费、内协加工费和电话费等。2.3 成本核算2.3.1 成本核算产量=当月合格产量（含在制品）104、。对下道工序返给轧钢分厂的废品不影响当月产品成本计算。2.3.2 耗用钢坯：原材料成本的计算（指钢坯、回收项目）：均以炉前分钢种的计算机采集的原始记录数为依据，月终分钢种进行汇总，直接计入相应钢种的消耗。 2.3.3 燃料和动力成本的计算：以计算机原始记录数为依据，月终分钢种组距进行汇总，直接计入相应组距钢种的成本；与实际抄表数的差异数，再分摊到各组距钢种的实际消耗中。计算公式：该钢种当月原材料实际耗用量= 该原材料当月实际耗用量/该原材料全月原始记录总数*该钢种材料原始录汇总数2.3.4 工资及附加费、折旧、制造费用的计算：由于生产工艺流程复杂、难以按钢种分开计量，钢种成本核算以系数产量作为105、分摊标准。计算公式：该钢种当月材料、费用耗用量= 该材料、费用当月实际耗用总量/当月生产量系数产量合计*该钢种系数产量三轧钢：一线：10-12MM螺纹钢1.113MM以上优圆1.014MM以上螺纹钢1.07MM以下扁钢1.412MM以下特圆1.3（轧辊系数同上）二线：合结圆钢、7MM以上扁钢、特钢圆钢1.07MM以下扁钢1.8轴承钢1.3（轧辊系数同上）线材分厂：普线、螺纹钢1.0轴承钢、弹簧钢1.5优钢、普线（直径6mm）1.2（轧辊系数： 普线 1.0 82B、弹簧钢 1.2 螺纹钢1.1）3、炼铁分厂3.1 高炉生产工艺简单流程：粉矿、辅料-烧结 焦粉 烧 原料场 结 炼钢 块矿、球团矿106、 矿 - 高炉-铁水 焦碳、辅料 铸铁3.2 成本核算3.2.1 产量的计算从上月25日20：00到本月25日20：00为一个月度计量，铁水产量由计量部门计量。3.2.2 成本项目的设置3.2.2.1 原料成本。烧结的主原料是铁矿粉、氧化铁屑、瓦斯灰和高炉返矿。高炉的主原料是烧结矿、球团矿和块矿。3.2.2.2 辅原料成本。烧结的辅原料有石灰石粉、蛇纹石粉、生石灰和白云石粉。炼铁的辅原料是白云石块、硅石。3.2.2.3 燃料动力成本。主要有焦碳、煤、碎焦、水、电、蒸汽、氮气、氧气、压缩空气和天然气等。3.2.2.4 工资及附加。3.2.2.5 折旧3.2.2.6 制造费用，主要是指大修费用、机107、修费用、仓库领用和运杂费。回收成本，冷铁、高炉水渣、铁渣、瓦斯灰、返矿粉、焦粉、高炉煤气回收利用作为炼铁成本的一个抵扣项目。3.2.3 成本核算根据生产流程分开独立核算。原材料（含煤、焦炭）消耗数据=月初库存+当月消耗量-月底库存辅助材料消耗数据以物管部的数据为依据。制造费用、工资附加等以财务部的数据为依据。水、电、气等公司能源部提供的数据为依据。成本管理办法为了严格成本管理，规范成本核算方法，控制各项费用、消耗，特制定本办法。一、定额管理1、成本定额分为可变成本定额与固定成本定额。可变成本定额由原材料、辅助材料、耐火材料、动力消耗、制造费用组成；固定成本定额由工资及附加，折旧与大修组成。2、108、制订的价格：为了便于分析，根据上年四季度实际采购价制订下年成本项目计划价格，正常情况下一个季度调整一次。炼铁用原材料根据本年度物料来源与生产工艺指导比例制订，正常情况下计划价格半年不变。（个别材料如遇到市场发生重大变化时计划价格应做相应调整，但在进行全年降本比较时，仍以年初价格换算）对轧钢分厂的切头、回收、废旧机械设备回收的结算价格一律按照同类型钢铁料的计划价格进行结算。废钢部按市场价回收结算。3、炼铁分厂原材料比例、价格定额由总经理部决定。4、炼钢分厂：4.1 钢铁料定额依据：（1）公司核定的各料型收得率（2）公司明年的料型采购比例（3）明年铁水产量计划（4）钢水成坯率（5）合金回收率（6）109、不同类型品种的配料结构（原则上钢铁料类型不多于五类）4.2 合金定额依据（1）合金的标准品位（2）品种工艺要求的合金标准含量，一般以中限计算，不考虑残余元素。（3）合金回收率（由总工程师核定）4.3 辅助材料、耐火材料定额：委外承包的材料依据目前实际消耗水平、材料价格计算核定。其它材料依据目前实际消耗水平并结合对照同行先进水平制订。对脱氧材料、渣、剂类物资的加入量根据总工程师核定的工艺要求制订。4.4 动力消耗定额：扣除铁水核定的降本因素外，参照实际水平与同行先进水平，技改投入因素等制订。5、轧钢分厂：5.1 钢坯耗用定额：以公司核定的成材率进行计算。回收（切头与铁屑）以公司同类计划价格计算，110、火耗根据标准计算。5.2 动力消耗定额：根据实际水平与技改投入确定。6、制造费用定额：根据全年的预算计划，分为五金电器、低值易耗品、通用备件、专用备件、委外维修、其它费用，分类核定。7、其它分厂的成本定额依据目前实际消耗水平和同行先进水平进行制订，并考虑技改、工艺变化等因素。8、成本控制a） 物资领用：根据分厂月度生产计划核定各项物资领用计划，分发给物管部与各分厂（如果生产计划有调整，则财务部作相应变化）。各成本项目之间一般情况下不得交叉领用，如分项目超耗，可变成本总额没有超，则经分管领导同意后办理领用手续。各分厂领用金额全部在物资系统中反应。b）生产性物资领用办法：根据当月生产计划领用，领用111、时先开结算支票，仓库凭支票发货。超出计划外物资领用和临时性突击生产（新品试制等）所需物资领用分厂需办理相关手续后仓库才准结算发货。对因生产连续性要求分厂必须要有一定库存量的物资，由相关部门（财务、物管、企管、分厂）进行月度实地库存盘点，做到物料平衡。包括备品备件、钢铁料、合金等。c）五金电器、低值易耗品、设备备件等物资领用：严格按照月计划领用，严禁超支。如遇到特殊情况则必须经分管领导同意与总会计师批准，超支部分到财务部办理贷款手续，贷款在成本中结算，同时根据银行同期利率对贷款部分计算利息，利息从部门工资中考核扣除。d) 对外协作费用控制：严格按照月度预算制订使用计划。正常办理结算手续。计划外费112、用必须经主管领导审批，总会计师同意后实施。原则是当月发生，当月开票结算。遇有特殊原因要隔月结算的，当月先结算，等手续办好后冲减。e) 严格区分大修理费用与生产成本的界限，装备部编制月度大修理计划。对非生产性费用要由成本列支或不作考核的，10万元以下由分管领导与总会计师审批，10万元以上由总经理审批。f) 对重大或非正常领用（费用）但生产过程中连续使用的物资（项目），由分厂在年初提出报告，经财务部审核同意后，一次性提取，按月分摊。技改调试后发生的非正常费用或物资领用参照上述条款执行。g) 各分厂通过周成本报表及时反映分厂的成本控制状况。财务部对月终分厂的成本结果和周成本汇总进行对比，偏差较大的分113、厂应分析原因并制定下步整改措施，分厂所有消耗报表须经分厂一把手确认后报财务部。财务部在月度结算结束后，对分厂的各项消耗有权进行抽查，对在结算中弄虚作假的行为按公司制度考核相关责任人。h) 财务部在每个月10号前，将上个月的产品成本信息反馈给生产部门、技术部门、销售部门，分析产品成本。生产成本定额管理规定1、由主管生产的公司副总负责公司的生产成本定额管理工作，主要责任是：1.1 贯彻落实并完成总经理部提出的生产系统降本降耗总目标；1.2 组织相关职能部门及时调整生产成本定额并批准实施；1.3 监督生产成本定额的控制过程；1.4 健全完善公司内部计量系统。2、成本定额的修订。由技术部牵头，财务部门114、和生产指挥中心、企管部参与，负责生产成本定额的具体修订工作：2.1 每半年系统性调整一次生产成本定额；2.2 在原辅材料价格发生较大变化时，及时调整相关定额及计划价格；2.3 当主要原辅材料的供应发生变化，需用一种材料替代另一种材料时，及时调整相关定额；2.4 在技改项目投运或工装工艺变化时，及时调整相关定额；2.5 努力细化成本项目，保证成本定额不断完善和先进合理。3、新产品成本定额。3.1由开发部门会同技术部、财务部门、生产指挥中心和企管部门，共同制订新品试制成本，报总工程师批准执行；3.2 新品首次销售成功后，立即由技术部牵头对该产品成本定额予以修订确认，作为正常生产成本。4、由财务部门115、负责对成本定额的执行情况进行跟踪，主要工作是：4.1 控制物资消耗和费用支出；4.2 按钢种进行成本核算，细化核算项目；4.3 指导分厂班组加强成本核算工作；4.4 对重大投入后的成本差异及时对比分析；4.5 按月提出成本分析报告，及时指出成本项目差异。5、由技术部对分厂生产过程进行监督，及时了解工艺数据的变化，及时掌握成本变化趋势。6、生产指挥中心负责收集国内先进钢铁企业的成本项目数据，作为修订成本的参考资料。7、由企管部门负责成本考核，主要工作是：7.1 对分厂部门相关的成本数据进行抽查核实；7.2 对分厂成本定额的执行结果进行考核；7.3 对技术部门是否及时合理修订调整成本定额、财务部门116、是否及时调整计划价格并有效跟踪分析定额的执行情况进行检查考核。制造费用预算管理办法一、制造费用范围制造费用分为仓库物资领用与费用。仓库物资领用分为五金电器与低值易耗品，钢材、油类、通用备件，专用备件等，但不包括构成产品实体的直接的或间接的物资，如原材料、辅助材料等。费用指外协修理，差旅费、力资费、劳务费等。二、制造费用预算编制流程月度预算：作业区（工段）（责任人签字）分厂（部门）核算员汇总，厂长（部门领导）签字财务部汇总（部长签字）总会计师审核报总经理批准（注：年度预算流程与月度预算流程同上）三、制造费用预算编制时间年度预算：在11月30号前编制结束，财务部在12月5号前汇编结束，报总经理部审117、核。月度预算：在每个月的23号前将下个月的月度预算编制结束，财务部在每个月的28号前汇编结束，报总经理部审核。四、制造费用预算执行流程1、费用结算流程分厂（部门）核算员凭相关附件与相关票据到财务部结算（附件参见附件列表）财务部成本科结算（审核预算额、附件与手续）主管领导审核（发票结算类）财务部领导审核（现金报支类）会计科帐务处理资金科结算2、物资耗用流程分厂（部门）根据月度物资申报计划凭至财务部结转内部结算支票财务部根据分厂（部门）月度分类物资耗用预算将分厂（部门）领用金额记入分厂（部门）相应的MIS系统帐户物管部凭MIS系统领用预算额度与内部结算（转帐）支票发放物资。3、费用结算附件：类别主118、件附件其它现金结算差旅费报销单出差申请报告或裁决，有效票证，内部结算支票符合公司相关制度审批、签字手续其它有效发票裁决，内部结算支票内部结算内部结算单内部结算单，内部结算支票外部协作有效发票报告（裁决），审计报告，合同、接收单，合格验收单，内部结算支票五、制造费用控制1、制造费用预算与吨钢费用挂钩。2、制造费用发生实行吨钢费用与分项总额控制，即物资领用与费用严格区分，且不得超出相应预算。六、例外管理1、对特殊先付款后出具发票的经济活动，在办理汇款前先至财务部成本科登记发生费用的额度，再办理汇款手续，结算发票开具后，再与内部结算支票一起至财务部成本科结算。2、分厂的制造费用预算原则上各分项不可以119、超出月度预算，但当生产经营条件发生变化或产生不可抗力时，物资领用与费用总额可以采取总额控制。但是，如果总额超过预算时，分厂须在20号前提出报告经公司总会计师同意后，财务部给予结算，但记入年度预算发生总额。3、如果生产经营条件发生变化或产生不可抗力，年度预算发生超支，分厂必须提出报告，经公司总会计师批准方可执行。七、考核办法1、各分厂一把手是制造费用预算执行的第一责任人，核算员是第二责任人，财务部成本科是第三责任人。2、无正常手续导致预算超支，超支部分财务部不予结算，3、因分厂控制不严发生超支，每超支10万元扣分厂核算员、分厂厂长、财务部有关人员100元。管理费用预算管理及考核办法一、管理费用的120、范围：指为生产经营正常运行所采取的各项保证措施而发生但不能直接计入生产成本的各项费用与物资耗用。管理费用分为可控费用与不可控费用。可控费用如维修费，如办公费，差旅费，劳务费，小车费等。不可控费用如工资、养老保险、折旧等。二、管理费用预算编制流程预算内容包括可控费用与部门扎口管理的不可控费用。年度预算：财务部汇总各部门年度预算各职能部门根据部门职能需要预算年度费用预算总会计师审核各部门的预算费用总经理批准月度预算：财务部汇总各部门月度预算各职能部门根据部门职能需要预算月度费用预算公司总会计师审核各部门的预算费用三、管理费用预算编制时间：年度预算：各部门在11月30号前编制结束，财务部在12月5号121、前汇编结束，报总经理部审批。月度预算：各部门在每月20号前将下个月的月度预算报财务部，财务部在每个月25号前报总会计师。 四、管理费用预算执行及考核办法财务部根据公司批准的各部门月度预算划拔各部门费用总额。1、物资耗用通过MIS系统输入预算数据，各部门根据MIS系统中的领用计划至物管部领取物资。领取物资凭公司厂币或内部转帐支票结算。2、费用结算：2.1所有费用凭裁决（报告）进行结算。裁决或报告流程：部门提出裁决或报告按正常流程办理财务部提出该部门费用情况（在相关部门意见栏内填写）公司总会计师批准在月度（年度）预算内超出月度（年度预算） 裁决（报告）没有按上述流程办理而发生的所有费用，一律不予结122、算，由责任部门自行承担。且对责任部门一把手罚款50元/次，财务部提供数据，总会计师考核。2.2结算的附件：原始凭证（发票）、签（验）收单，内部结算（转帐）支票以及制度规定的其他必要附件。2.3原始发票（凭证）必须由经办部门一把手签字。2.4内部结算（转帐）支票必须三章齐全（部门公章，部门一把手私章，经办人私章）。2.5对扎口部门管理的费用（物资）如印刷费、电话费、维修费、劳务费、招待费、运输费、办公用具等，由发生部门开具内部结算（结帐）支票给归口管理部门，由归口部门统一至财务部结算，相应费用归集到相应部门（分厂）的对应科目。没有开具内部结算（转帐）支票的费用，由归口管理部门承担。2.6 财务部123、内部结算流程：各部门凭证成本科总会计师会计科有关人员所有结算凭证没有内部结算（转帐）支票，不得办理结算手续，否则，罚款20元/次。2.7 特殊结算办理（先汇款，后结算）裁决（报告）原件、内部结算支票成本科资金科裁决（报告）与内部结算支票复印件（付款后15天内）成本科总会计师会计科3、预算控制3.1管理费用控制实行绝对控制法。财务部根据月度预算内容结算相应发生的费用。对预算中没有列入且超出部门月度预算的的费用一律不予结算，对月度预算超支或没有列入预算但必须发生的费用结算参照第4条“例外管理办法”。3.2 管理费用预算根据生产经营条件的变化半年修订一次。修订流程同上述第二条“管理费用预算编制流程”124、。4、例外管理：4.1 因生产经营条件的变化或产生不可抗力，超过月度（年度）预算的费用，且确需发生的，按上述2.1条“裁决（报告）流程办理”。4.2 紧急办理费用：因经营生产需要立即发生的费用，经有关的公司领导同意可先办理，再按上述2.1条“裁决（报告）流程”办理。若超出月度（年度）预算，不作考核。4.3 对管理部门发生不计入管理费用但要转为固定资产的费用，需总会计师批准后，再按正常流程办理固定资产结转手续。4.4 管理费用（固定费用）部分：包括折旧、小税种、劳动保险、产品开发费用等非主管部门主观可以控制的费用，不作考核，但主管部门在年度预算与月度预算中要体现。当期发生额超出月度预算或年度预算，扎口管理部门要加以说明并分析。5、每月30号前，财务部汇总各部门管理费用预算执行情况（包括可控管理费用与固定费用），报总经理部。