1、集团公司财务分析操作规程及填报说明制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目录第一篇财务分析操作规程1内部会计报表流转图1第一章财务分析涉及的责任人及职责2第二章操作规程2一、周报、日报2二、月报、季报3三、年报3四、注意事项4五、内部财务会计报表一览表（详见附表）4第二篇集团财务分析填报说明5第一章指标说明5一、财务会计指标5 获利能力分析指标5营运能力分析指标6偿付能力分析指标7成长性分析指标7二、责任会计指标7利润中心7（二）费用中心8成本中心8三、杜邦分析体系8第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表）8第一篇财务分析操作规程内部会计报表流转图注:实线框架部分为法人主体,虚线2、框架部分为菲法人主体,非每个业务分部都冇相应设 置,当实线框架部分无虚线上下级时,可以直接统计、越级上报。*1指在xx公司设有机动材料库,机动部部长也应比照生产部部长,承担对库存的内 部统计分析职责。*2指水泥公词下属了公司采购部与销住部合并成为供销部。第一章财务分析涉及的责任人及职责各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的 统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管 理层提供决策依据3、。以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的 部门统称生产管理部门，齐级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计 部门统称财务部门。第二章操作规程一、周报、日报销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项冋收，内部销售、折扣与折让 等的统计，编制销售日报、销售周报各一式三份，经部门负责人签字后， 一份木部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送木级财务部门。生产管理部门根据对材料进、岀、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量， 安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制库存日报、生产日报 和库存周报、生产周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留 存、4、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计日 报和采购统计周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、 一份交上级相关主管部门、一份送木级财务部门。财务部门每日、毎周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制资金日报、资 金周报，内部往来H报同时附送生产FI报、库存H报销售FI报，生 产周报、库存周报销售周报，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本 部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。二、月报、季报销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扑I与折让 等的统计，编制销售月报、销售5、季报各一式三份，经部门负责人签字后， 一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。牛产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工吋，产品、副产品数量， 安全库存、实际库存等的统计，编制库存月报、生产月报和库存季报、 生产季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级 相关主管部门、一份送木级财务部门。采购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计月 报和采购统计季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、 一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。财务部门1、每月、每季根据冇关部门报送的报表进行汇总，编制资金月报、资 金季6、报，内部往来月报、内部往来季报同吋附送月度、季度销售报表,月度、季度生产报表，月度、季度库存报表，月度、季度采购统计表并 根据集团公司财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品成本分析表，应收 款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告 等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份木部门留存、-份交上级相关主管 部门、一份送本级公司总经理。2、每月末，各法人主体应编制本公司的资产负债表、利润表、现金 流量表，若为需编制合并会计报表的，还应编制合并资产负债表、合并利 润表、合并现金流量表。三、年报销售部门根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与 折让的统计，编7、制销售年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门 留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。生产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量， 安全库存、实际库存等的统计，编制库存年报和生产年报各一式三份， 经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级 财务部门。釆购部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制釆购统计年 报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管 部门、一份送木级财务部门。财务部门1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资金年报，内部往來 年报同时附送销售年报，生产年报，8、库存年报，采购统计年报，并 根据集团公司财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品成本分析表，应收 款、应付款分析表，期间费用分析表，茅异分析表，杜邦财务分析报告 等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管 部门、一份送本级公司总经理。2、年末，齐法人主体应编制本公司的资产负债表、利润表、利润分 配表、现金流量表，若为需编制合并会计报表的，还应编制合并资产负债 表、合并利润表、合并利润分配表、合并现金流量表。年末，齐法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他 国家或地方法律、法规要求捉供的财务资料。四、注意事项1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编9、报期编制。如：第12 月月报、第4季度季报，可合并在年报屮编制。2、H报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。五、内部财务会计报表一览表（详见附表）第一篇集团财务分析填报说明第一章指标说明一、财务会计指标获利能力分析指标销售利润分析指标 销售毛利率=销售毛利一销售收入净额销售毛利二销售收入净额一销售成本二销售收入一销售折扣与折让一销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，冇多少钱可以用 于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利 率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为金业制定价格策略时的参照标准之O 营业利润率=息税前营业利润一销售收10、入净额息税前营业利润二营业利润+利息支岀此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生 存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄 弱。 核心业务利润率=核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额 此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。成本利润分析指标成本费用利润率=营业利润一成本费用总额成本费用总额二销售成本+销售费用+管理费用+财务费用此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大 说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质 对利润11、指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子， 否则应使用利润总额资产收益分析指标总资产报酬率=净利润-平均总资产平均总资产二（期初资产总额+期末资产总额）-2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利 的能力越高。资本收益分析指标 净资产收益率=净利润/平均净资产平均净资产二（期初所有者权益总额+期末所有者权益总额）2 此项指标反映企业利用自冇资本获利的能力。 资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额此项指标反映金业自有资本的增值速度。收益质量分析指标 核心业务利润占利润的比重=核心业务利润/利润总额此项指标反映金业利润的结构，若某种核心12、业务利润比例过重时，金业应 注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降 低经营风险。 营运指数二经营现金净流量一经营所得现金二经营现金净流量一（净收益一非经营收益+非付现费用） 此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关 系，此项指标应大于1,若小于1则说明企业的收益质量不够好。保障性分析指标 销售营业现金流入比率=销售商品产牛现金流入量一销售收入净额 此项指标反映金业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明金业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越冇保障。 资金安全率=资产变现率一资产负债率资产变现率=（现金及其等价物+良性债权+适销存货+可变13、无形资产） 一资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之 后，可继续扩充发展的能力。营运能力分析指标流动资产周转率=销售收入净额十平均流动资产此项指标反映金业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的 管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账 款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。营业周期二存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数二360 4存货周转率=3604-（销售成本十平均存货）应收账款周转天数=3604-应收账款周转率=3604-（销售收入*平均应收账款）此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，14、说明企 业的周转速度越快。偿付能力分析指标 现金流动负债比率=经营现金净流入十流动负债此项指标反映企业偿还即期债务的能力。 资产负债率=负债总额十资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若金业处于资产周转速度快、 规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的 资产负债率，以降低财务风险。成长性分析指标 销售增氏率=（本期销售收入一上期销售收入）F上期销售收入X100% 此项指标反映销售收入的增长速度。 净利润增长率=（本期净利润额一上期净利润额）十上期净利润额X100% 此项指标反映净利润的增长速度。 资本积累率二本年所有者权益增长额一年初所有者权益X100%此项指标反映企业自有资本的积累速度。注:以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。二、责任会计指标利润中心预算分析、趋势分析结合比率分析。安全边际率=（实际销售额一保本销售额）一实际销售额保本销售额=固定成本一单位边际贡献率=固定成本十（单位边际贡献单价）=固定成本十（单价一单位变动成本）单价 边际贡献率二（销售收入一变动成本）十销售收入 销售利润率二安全边际率X边际贡献率注:以卜 3项指标数据来源于各公司责任会计报表。费用中心预算分析、趋势分析。成本中心标准成本分析、趋势分析。三. 杜邦分析体系注:以1数据来源丁各公山编报的对外财务会计报农。