1、公司生产成本及期间费用管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 生产成本及期间费用管理制度1.总则为了加强成本费用管理，正确归集各项成本费用，规范其核算内容和方法，努力压缩各项成本费用支出，提高经济效益，根据会计法和新企业会计准则有关规定，结合本企业生产经营特点，特制定本制度。2.成本计算方法与成本项目2.1.根据公司产品生产特点和管理要求，主要采用分批法计算产品成本。2.2.公司设置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及动力”和“制造费用”对生产成本进行总分类核算。2.3.直接材料，核算企业生产过程中实际消耗的原材料2、辅助材料、设备配件、外购半成品、包装物及其他直接材料。2.4.直接人工：核算企业直接从事产品生产、劳务提供等人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其他相关支出（按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等）。2.5.燃料及动力：核算企业生产过程中实际消耗的燃料、油料及动力费用。2.6.制造费用：核算企业各个生产单位（分厂、车间）为生产产品、提供劳务等所发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员的薪酬和生产单位的房屋、建筑物、机器设备等的折旧费，以及租赁费（不包括融资租赁费）、机物料耗消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、设计制图费、试验3、检验费、劳动保护费、季节性停工损失、修理期间的停工损失和其他制造费用等。2.7.制造费用设置以下项目进行费用归集和明细核算：.职工薪酬及附加：核算车间管理人员、技术人员、辅助生产人员及勤杂人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等。.差旅费：核算车间人员因外出而发生的差旅费用办公费：核算车间耗用的文具、印刷、邮电、办公用品等费用。水电费：核算车间日常管理中发生的水、电费用。折旧费:核算车间使用的房屋、建筑物、机器设备等固定资产按照规定计提的折旧费。修理费：车间所使用固定资产和低值易耗品进行日常修理所耗4、用的各种费用。租赁费:核算车间租入固定资产所支付的租金费。机物料消耗:核算车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，包括工艺过程中不能制定消耗定额的零星辅助材料和设备维护材料。低值易耗品摊销:核算车间使用的低值易耗品的摊销费，主要包括工装、模具、仪器、办公家具等的耗损及摊销费。运输费:核算车间为组织生产、装运部件、产品而发生的运输费用，包括车间自备运输车辆所发生的费用。车辆使用费：核算车间使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。保险费:核算车间的固定资产、流动资产进行财产保险所支付的保险费用。技术资料费:核算车间为改进工艺、提高质量与劳动生产率、节约原材料而进行的小型技术改造所发生的5、设计费和制图等费用，包括生产设计部门的日常经费。试验检验费:核算车间对材料、产品进行分析、化验、试验、检验、检测等发生的费用。劳动保护费:核算车间发生的诸如工作服、工作鞋、清凉饮料以及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风装备等方面的费用和各项劳动保护装置的维护费。停工损失:核算车间因季节性生产和大修理期间停工所发生的损失。其他制造费用：核算车间发生的不属于以上项目的其他间接费用。2.8.制造费用的分配采用生产工时比例分配法。2.9.财务部月末根据车间传递过来的“产品成本计算单”将“制造费用”分配到各批完工产品中，“制造费用”科目期末无余额。2.10.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的6、制造费用总额编制销售费用明细表及简要费用分析报告上报公司领导。注：在产品的盘盈、盘亏和毁损的核算：盘盈冲减管理费用；盘亏、毁损扣除过失人或者保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入管理费用；在产品因非常损失造成的毁损，扣除保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入营业外支出。3.销售费用3.1.销售费用是指公司在销售商品、材料和提供劳务的过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。3.2.公司设“销售费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：职工薪酬及附加：核算销售部门职工的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参7、保员工的社会保险等。办公费：核算销售部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等。折旧费：核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。修理费：核算销售部门所用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。车辆使用费：核算销售部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。运输费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的运输费。装卸费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的装卸费等。包装费：核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费。保险费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的货物保险费及车辆保险费销售服务费：核算销售部门发生的各项售后服务费用。8、广告费：核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费。展览费：核算销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用。租赁费：核算为销售产品而支付的房屋、场地租赁费。差旅费：核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出。会议费：核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的会议费。业务招待费：核算销售部门为销售产品而支付的业务招待费。低值易耗品摊销：核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费。代销费：核算委托外单位代销本公司产品而发生的手续费。其他销售费用：核算不能列入以上项目的销售费用。3.3.销售费用的控制办法：原则上根9、据公司与销售部门每年签订的有关销售费用的计划支出总额进行控制。具体办法一般有如下三种：按照商品销售收入货款回收额进行比例提成的办法；按照销售费用占产品销售额的比例提成的办法；实行销售费用包干控制。3.4.销售费用应按年度、月度编制销售费用预算表由各部门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节奖超罚。3.5.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的销售费用总额编制销售费用明细表及相关分析报告上报公司领导。4.管理费用4.1.管理费用是指公司为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，包括公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生的、或者应当由公司统一负担的公司经费等。4.2.公司10、设“管理费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：职工薪酬及附加：核算公司职能管理部门管理人员的薪酬（工资、奖金、津贴、补贴及相关支出），包括保安、消防、勤杂、长期脱科外借和学习人员的薪酬，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。房产税:核算公司按规定支付的房产税。城镇土地使用税:核算公司按规定支付的城镇土地使用税。车船税:核算公司按规定支付的车船税。印花税:核算公司按规定支付的印花税。土地使用费：核算公司使用土地而支付的费用。土地损失补偿费：核算公司在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。折旧费：核算管理部门所用固定资产按11、照规定提取的折旧费。无形资产摊销:核算企业专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权、特许权等无形资产的摊销。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产成本，而不包括在管理费用中。开办费摊销：核算开办费在一定年限内分期平均摊销额。上缴管理费用：核算按照各级规定上缴总公司的管理费用。差旅费：核算公司管理部门的管理人员因公发生的差旅费。会议费：核算公司召开各种会议发生的各项费用。办公费：核算管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品。修理费：核算管理部门所用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。机物料消耗：核算行政管理部门日12、常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料。车辆使用费：核算管理部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。低值易耗品摊销：核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费。董事会费:核算公司董事会及成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。咨询费:核算公司向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。聘请中介机构费:指公司聘请中介机构所支付的费用，如聘请会计师事务所进行查账验资、资产评估等支付的费用。诉讼费:核算公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。排污费:核算公司按照规定缴纳的排污费。运杂费：核算公司管理部门发生的13、运杂费。检验费：核算公司质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费。劳动保护费：核算公司管理部门发生的诸如工作服、清凉饮料等各方面的费用。财产保险费：核算公司对经营管理用财产物资进行保险而发生的财务产保险费。租赁费：核算公司管理部门租用办公场地所支付和分摊的租赁费。水电费：核算公司管理部门耗用的水电费。仓库经费：核算公司仓库发生的保管维护等费用。绿化卫生费：核算公司对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费。技术转让费:核算公司使用非专利技术所支付的费用。研究与开发费:核算公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的产品设计费、工艺规程定制费、设备调试费14、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员薪酬、研究设备折旧、与新产品试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。公司自行开发无形资产发生的研发支出，不符合无形资产确认条件的也列入管理费用。业务招待费:核算公司为业务经营的合理需要而支付的费用，包括餐费和公共关系协调费用。存货盘亏或盘盈：核算公司存货发生盘亏、毁损和报废的损失。其他管理费用:核算不能列入以上项目的管理费用。4.3.管理费用控制办法：管理费用明细项目可分为可控费用和不可控费用。其中就各职能部门而言：1-11项为不可控费用，12-35项为可控费用。对不可控费用15、，财务部的管理重点是控制各项费用的提取基数，严格按标准提取有关费用；对于可控费用，应按照责任核算要求，将各项管理费用包干到各管理部门进行控制、考核。因此，财务部除按明细科目设立明细账外，还应按管理部门进行明细核算。管理费用应按年度、月度编制管理费用预算表由各部门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节奖超罚。财务部应于每月15日前，将上月公司发生的管理费用总额及各部门发生的管理费用，编制管理费用明细表及相关分析报告上报公司领导。5.财务费用5.1.财务是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。5.2.公司设“财务费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：利息支出:16、核算公司生产经营期间为筹建生产经营所需资金而发生的利息支出。利息收入:核算存入银行存款的利息收入。加罚息:核算公司逾期归还银行借款的加息和罚息支出。银行手续费:核算公司到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费。现金折扣收入:核算公司收到的现金折扣。现金折扣支出:核算公司发生的现金折扣。汇兑损益:核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）。.其他筹资费用:核算不能列入上述项目的各种财务费用。5.3.财务费用的控制办法：.财务部负责财务费用的支付与管理，公司可采取与财务部门承包的办法，促使财务部门控制财务费用支出。.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的财务费用分项目编制财务费用明细表及相关分析报告上报公司领导。6.附则：6.1.本制度由财务部制定、解释和修改。6.2.本制度自颁布之日起施行。年12月13日