1、电子科技公司生产成本核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 生产成本核算制度一、 产品生产流程1、 自产产品生产流程（生产流程、物、单据的流转），领料情况，当日领料当日生产完毕入库一批产品领料待生产完毕本批货后统一入库？月末在产品情况2、 委外加工流程（物、发票和单据、货币的流转）3、 OEM流程（物、发票和单据、货币的流转）二、 产品成本核算（一） 核算细则1、 单价计算方法：月末一次加权平均法；2、 直接材料的归集分配（1） 生产部门为生产产品领用材料，必须在金蝶中填具领料单，领料单必要项目为领用人、领用日2、期、领用物料名称及规格型号、物料编码、物料大类（如电子元器件、机械金属结构件、注塑件、电池及电池原材料、印制电路板、化学制剂、专用包装材料）、数量、（金额）、成本对象（所生产产品）的名称、产品编码、产品数量、（订单号）；并经审核；（2） 成本会计每月末从金蝶导出领料单明细，按各产品名称、产品编码归集材料费用、材料费用要分大类如电子元器件、机械金属结构件、注塑件、电池及电池原材料、印制电路板、化学制剂、专用包装材料；（3） 原材料在生产中损坏须补充领料，须先在金蝶中填制退库单，将损坏的物料退库，退库单的必要项目与领料单相同；再在金蝶中重新填具领料单，进行重新领料；退库单和领料单须经审核；（4） 3、损坏的物料若能修复重新使用，则修复后重新作为物料使用，若不能修复，则报废处理，由行政部监督进行；账务处理，应归集到该产品的材料费用上，在编制产品成本计算单时“物料损耗”单独列示。3、 直接人工的归集分配（1） 直接人工的人员范围是工人、带班班长、（车间主任？），费用范围是工资、社保、公积金、能分到每人头上的津贴补贴福利费；（2） 生产部门应每天统计每个工人的工时，单位为小时，每个工人满工时为12小时，分生产工时（分到产品上）、闲置工时（工人无事可做，可能现阶段没有）、假期工时（事假、病假、年假、产假、陪产假、婚假、丧假）；（3） 生产部门每月末向财务部、人力资源部报送工人工时汇总表，财务部门根4、据工人工时汇总表，再根据人力资源部提供的薪资表计算直接人工费用，将直接人工费用按每种产品实际生产工时比例分配直接人工至每种产品；4、 制造费用的归集分配（1） 制造费用应根据实际情况分费用项目核算，可分为工资、社保、公积金、津贴补贴福利费、折旧费（固定资产）、摊销费（装修、模具）、房租费、物业费、水电费、机物料消耗、办公费、通讯费、快递费、交通费、通用包装材料等等；其中折旧费、摊销费、房租费、物业费定义为固定性制造费用，其他制造费用定义为变动性制造费用；（2） 制造费用中工资、社保、公积金，是指担任生产管理以及非生产任务的职工薪酬，主要是厂长（计入此还是管理费用？）、车间主任、仓管员、质检人员5、动力保障人员等跟生产间接相关的职工薪酬；津贴补贴福利费，是指分到上述人员人头上的津贴补贴福利费和不能分到每人头上的但由生产部门承担的津贴补贴福利费；（3） 折旧费、摊销费，生产用固定资产按5年，5%残值率，直线法计提折旧费用；模具计入长期待摊费用，按4年，无残值，直线法计提摊销费用；装修费计入长期待摊费用，按3年，无残值，直线法计提摊销费用；（4） 房租费、物业费、水电费，应取得增值税专用发票，预付的须分摊，未付的须预提；（5） 其他制造费用按费用性质归属到每一费用明细项目上；（6） 制造费用按照生产工时分配至每种产品。5、 生产成本在产成品和在产品之间的分配（1） 产品完工须经过入库手续，6、有生产部门填具产品入库单，入库单必要项目为入库人、入库日期、入库产品名称及规格型号、产品编码、产品数量、（金额）、（订单号）；并经审核；（2） 生产部门每日应向财务部门报送生产日报，生产日报表见附件；（3） 成本会计每日应及时收取生产日报，月末汇总成为生产月报，月耗费工时应与工人工时月汇总表中各产品生产工时及总生产工时核对一致；（4） 月末生产成本在产成品和在产品之间按约当产量法分配，其中月末在产品直接材料按100%比例投入，完工程度按完工50%计算分配直接人工和制造费用；（5） 未完工在产品是否进行在产品仓库出入库手续和核算？6、 产成品出库核算（1） 产成品出库，按月末一次加权平均法核算；7、（2） 产成品出库，用途分为销售出库、退换货出库、样品出库、展品出库、研发领用出库等；（3） 产成品销售出库，应在金蝶中填具出库单，销售出库单必要项目为客户、销售员、出库经办人、出库日期、产品名称及规格型号、产品编码、产品数量、（成本金额）、（订单号）、产品单价、产品销售金额、出库用途为销售出库；并经审核；（4） 产成品退换货出库，必须收到所退产品并做退库手续后方可；退换货出库须关联退库单；退换货出库单必要项目为客户、销售员、出库经办人、出库日期、产品名称及规格型号、产品编码、产品数量、（成本金额）、（原订单号）、产品单价、产品销售金额、出库用途为退换货出库；并经审核；（5） 样品出库，先计入8、发出商品，若须收款，则视同销售出库结转销售收入和销售成本，并计提增值税销项税；若无须收款，从发出商品转入营业费用-样品费，同时也要按公司售价计提增值税销项税；必要项目为客户、销售员、出库经办人、出库日期、产品名称及规格型号、产品编码、产品数量、（成本金额）、产品单价、产品销售金额、出库用途为样品出库；并经审核；（6） 展品出库，若形成固定资产或长期待摊费用（如直营店领用展品、教具），则计入固定资产或长期待摊费用；若为参加展会或产品发布会，先计入发出商品，在展会上或产品发布会上销售，则视同销售出库结转销售收入和销售成本，并计提增值税销项税；若在展会或产品发布会上赠送他人，则须计入营业费用-市场推9、广费（或其他科目），并按公司售价（非终端售价）计提增值税销项税，同时须代扣代缴个人所得税（赠送自然人）；展品出库后，应由专人管理，展会或产品发布会完毕后，须提交展品使用清单，注明领用数量、销售数量、赠送数量和剩余数量，并经展会或产品发布会负责人审核签字，剩余的展品须交回公司办理展品退库手续；必要项目为领用人、出库日期、产品名称及规格型号、产品编码、产品数量、（成本金额）、产品单价、产品销售金额、出库用途为样品出库；并经审核；（7） 研发领用出库，先计入研发费用-材料费，待研发退库时再退库红冲；7、 存货进销存报表（1） 每月提供原材料、半成品、产成品收发存报表，报表包括存货名称、规格型号、数量10、金额；（2）（二） 明细单据1、 原材料、半成品及产成品出入库请参考金蝶；2、 工人工时表和生产日报表请见下面附件；三、 数据统计（一） 责任部门1、 原材料、半成品和产成品的出入库手续在仓库部门，采购、研发和销售部门应给予数据的提供和配合；2、 工人工时表和生产日报表应由生产部门按时提供；（二） 统计时限1、 工人工时表每月的数据应在次月3号前提供；2、 生产日报表每日提供，当日的生产日报表在次日12时前提供；四、 存货盘盈亏、报废处理（一） 盘盈、盘亏处理1、 存货盘盈，借记存货各明细科目，贷记待处理财产损溢，查明原因后，借记待处理财产损溢，贷记管理费用；2、 存货盘亏，因管理不善造成的11、，借记待处理财产损溢，贷记存货各科目和转出增值税进项税，查明原因并报审批后，借记管理费用，贷记待处理财产损溢；因正常自然损耗或正常生产过程中的损耗（非管理不善原因），则无须转出增值税进项税；（二） 报废处理1、 存货的报废原因分为因管理不善造成的报废和非管理不善原因造成的报废；2、 因管理不善造成的存货报废，借记待处理财产损溢，贷记存货各科目和转出增值税进项税；相关责任人的赔偿款，借记其他应收款-*，贷记待处理财产损益；废品收入，借记现金，贷记待处理财产损益，贷记应交税费-增值税销项税（废品收入销项税）；查明原因并报审批后，借记管理费用（最终损失），贷记待处理财产损溢；3、 因正常自然损耗或正12、常生产过程中的损耗（非管理不善原因），则无须转出增值税进项税，报废存货出售按正常销售处理；4、 注意要点：（1）管理不善造成的存货损失应当计入管理费用；因管理不善造成的存货损失时，其进项税额应当转出；残料收入应当计征销项税（小规模税率为3%，一般纳税人为17%）。五、 奖惩制度会同生产部门和人力资源部门确定。物料分大类：1、 电子元器件（针对一般大批量生产的电子元器件，储存期限一年为主）电阻(R)、电容(C)、电感(L)、TTL IC、PAL、GAL、EPPROM、SRAM、DRAM、CPU、PER、IC、LINEAR IC Diode、发光二极管（LED）、TR、XFMR, 继电器（Rela13、y）、开关（Switch）、振荡器(Surge)、线圈类(Loop)、脚座(Feet)、连接器、电源线、电源供应器、绝缘片等；2、 机械金属结构件（未作表面处理的，为防止生锈、氧化储存期限一年为主）支架（Bracket）、上盖（Cover）、底盒（Base）、面板（F-panel）、螺丝钉（Screw）、垫圈（Washer）、橡皮垫（Rubber）、管子（TUBE）、开关式电源（Switching Power Supply）等；3、 纸质包装材料（包装材料为确保其防潮，不变色保存期限一年为主）标签（Label（可以放入防潮箱）、手册说明书（Manual）、白纸盒、纸板箱（Carton）、瓦楞纸箱（板）、再生纸防震盒、彩盒、彩印箱等。4、 注塑类产品、塑料包装箱（三年为主）白色发泡塑料（EPE）、泡沫材料（Foam）、发泡塑料袋、铭板、塑料瓶等；5、 PCB、PCBA（印制线路板为防止氧化，应放入防潮箱内，加入干燥剂，保存期限一年为主）；成品半成品（所有的成品及半成品因有包装保护期限3年为主）6、 对于辅料当中的化学制剂（例如胶水类，要按照胶水的质保期进行保存）电池类原材料以及成品中包含电池的产品，在保存期间，有电池的产品每月对电池充一次电，对于原材料，三个月内没有使用的，要对其进行一次充放电。