1、乘用车集团预算目标确定编制及调整等管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录一、预算管理基本内容3二、预算编制的方式5三、职责分工6四、费用及支出预算编制的依据8五、预算目标的确定19六、预算草案的编制、上报19七、预算的审批、下达20八、预算执行与控制20九、预算的调整21十、预算分析与考核22xx年预算管理系统实现集团整体预算体系建立、预算样表和预算项目的下发、各单位预算编制、预算执行与控制、预算调整、预算执行上报、预算分析全过程管理。以此形成对管理层、上级管理者对下级管理者进行业绩评价和提供激励政策的依据2、和约束行为的重要手段。xx年预算管理系统的主要特点表现为：（1）预算管理以销售预算为龙头，为提高经济效益创造了条件；（2）预算管理以成本费用控制为重点，为提高经济效益奠定基础；（3）预算管理以资金平衡为准绳，为提高经济效益提供保证。一、预算管理基本内容预算是为确保集团战略目标实现的组织手段。xx年的预算包括业务预算、资本性支出预算、财务预算、费用预算、汇总预算等。支持从销售计划采购计划投资计划费用计划损益计划的全面的预算编制过程。1、利润预算（损益预算）利润预算包括销售收入、销售成本、税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用预算等。要求根据资产经营管理考核目标，在确保完成集团分解下达的经营目标3、的基础上，正确测算销售情况来加以编制，月度利润预算根据年度预算分解编制。2、业务预算业务预算是我们年度预算的起点，可用于计划基本经济业务。各公司业务部门应在市场调研的基础上，考虑国家政策的影响，结合以前年度的实际情况，制定出符合本公司情况的切实可行的预算。它根据业务活动分为销售预算、库存预算、车间耗材预算。销售预算包括汽车整车销售预算、备件销售预算、维修收入预算；及其他业务收入预算。此预算金额要由含税金额转为不含税金额。库存预算包括汽车整车采购、库存预算；备件采购库存预算。车间耗材的预算包括各类耗材的预算。3、资本性支出预算资本性支出预算主要包括固定资产投资预算、未完工项目投资进度预算、固定资4、产处置预算等。资本性支出项目的安排要坚持量入为出的原则，全年支出总额不得突破来源总额。并根据预算项目的经济性、重要性将预算项目排好优先次序，集团根据这一顺序核定最终纳入预算的资本性支出项目并据以落实资金。4、财务预算财务预算由财务部门编制。包括各种税费预算、财务费用预算、折旧与摊销预算等。税费包括：1、价外税增值税2、计入成本的税金及附加3、计入费用的税费4、所得税；财务费用包括贷款利息支出、应付票据利息、手续费等；折旧与摊销包括固定资产折旧、低值易耗品摊销、待摊费用摊销、开办费及无形资产摊销等。5、费用预算费用预算按部门分类，分：总经理室、人事行政部、财务部、销售部、售后服务部、市场部。汇总5、了25个费用项目，细化到64个明细项目。各部门根据费用项目列支本部门的费用计划，各单位财务部将各部门费用预算汇总归入到营业费用、管理费用中去。经理室、人事行政部、财务部费用列入管理费用，其余部门的费用列入经营费用中。二、预算编制的方式1、各子公司是利润中心各子公司是经营机构，将其视为一个利润中心，在进行预算管理时，以利润、资金平衡为准绳。2、年度预算目标各子公司把集团年度预算目标作为预算的基础，结合以往年度经营状况和国家整体经济形势制定各自的年度预算目标，并将其分解到各责任中心，确保目标实现。3、预算编制过程预算编制自上而下、自下而上、上下结合。集团汇总预算指标与董事会制定的年度目标相比较，经6、过多次循环，反复修订，确定年度预算，预算一旦确定，就是硬性的。编制的重点是销售预算。预算科目与会计核算科目一致，各项标准依据集团规章制度。三、职责分工1、预算管理委员会预算管理委员会是集团预算的最高管理机构，董事长任主任。在委员会下设预算领导小组和工作小组：领导小组由执行总裁、各位副总裁组成；工作小组由集团财务部、商用车运营信息部、乘用车运营信息部、商贸等部门相关人员组成，财务副总裁牵头组织日常业务工作；集团财务部是本程序的归口管理部门，协助预算管理委员会完成公司年度财务预算的编制执行情况及预算调整，确保公司总体经营目标实现；2、利润中心预算分工各子公司负责本公司预算管理，总经理总体指挥，对各7、项指标进行审核，并对预算指标负责。（1）总经理室负责本室的市内交通费、差旅费、手机费、业务招待费、培训费、会务费、咨询费、等费用预算；并对预算数据负责。（2）人事行政部负责公司的工资及附加、职工保险金、劳动保护费（含员工工作服费）、培训费、网络使用费、办公设备维修费、福利费、公司的车辆使用费、电话费、办公费、等费用的预算；负责本部门的市内交通费、差旅费、手机费、业务招待费、培训费、会务费、咨询费等费用预算；并对预算数据负责。（3）财务部负责公司的财务费用、各项税金及附加、开办费、固定资产折旧以及年度资本性支出预算；负责本部门的市内交通费、差旅费、手机费、业务招待费、培训费、会务费、咨询费、等费8、用预算；并对预算数据负责。（4）销售部负责公司的整车销售预算、整车库存预算、其他业务预算、新车加油、促销费和本部门费用预算，内容为市内交通费、差旅费、手机费、运费、业务招待费、培训费、会务费、咨询费的预算编制；并对预算数据负责。（5）市场部负责公司的广告费及本部门的市内交通费、差旅费、手机费、运费、业务招待费、培训费、会务费、咨询费的预算编制；并对预算数据负责。（6）售后服务部负责公司的维修业务预算、车间耗材预算、备件业务预算和本部门的费用预算，内容为市内交通费、差旅费、手机费、设备维修费、劳动保护费（含车间工人使用的劳保鞋、劳保手套等）、运费、业务招待费、广告费、促销费、培训费、会务费、咨询9、费的预算编制；并对预算数据负责。总经理负责组织本公司各部门进行全面预算编制，财务经理复核各部门预算，并将数据汇总出具费用汇总预算、损益预算、业务预算汇总，由总经理核准后，报集团财务部。四、全面预算编制的依据（一）、业务预算1、整车销售业务：各公司在进行所在地区市场经销形势调研的基础上，考虑国家的相关政策，结合近期销售情况，按具体车型类别，预测预算年度及年度内各月份销售数量、最有可能的销售价格及购入价格。2、整车库存业务：按各公司经销的具体车型分类，做出预算年度及年度内各月份期初库存数量、本期购进数量及金额、本期销售数量、期末库存数量及库存占用额。3、维修业务：各公司在进行所在地区市场经销形势调10、研的基础上，考虑品牌厂家的相关政策，结合近期维修情况，对预算年度及年度内各月份业务时行预算。具体分为免保业务、索赔业务、理赔业务、客付业务。各业务具体到入厂台次、单次工时收入、单次备件收入及成本、维修收入及成本的预算。4、车间耗材车间耗材指在维修车间发生的为维修工作而领用的各项备件、耗材，但不能直接计入某维修合同，而需在当期售后维修收入中摊销的备件领用成本。包括：(1) 各类清洗剂；(2) 各类底漆；(3) 各种胶水、胶带等；(4) 各种过滤棉；(5) 各类海绵产品；(6) 各类洗车液；(7) 维修用三件套；(8) 维修用报纸、废纸；(9) 各种型号的砂纸；(10) 标准件；(11) 各类蜡制11、品；(12) 各种垃圾袋（箱）等；5、备件业务：按各公司的具体备件分类预算销售收入及成本。同时对整个备件作库存预算。预算时分类要与运营系统相同。6、其他业务：(1) 移动证业务：代客户购买移动证等业务；(2) 上牌业务：代客户办理所购车辆上牌等业务；(3) 保险业务；代客户办理新车保险或车辆续保业务；(4) 会员卡业务：实行会员制的专营店为客户办理会员卡发生的业务(5) 出库服务业务：为客户购车过程中提供的各类服务；(6) 废旧物资：处理废品、报废不用件、坏损件等收入(7) 其他：以上未包括内容 （二）资本性支出(1) 固定资产投资；预算年度内新项目的投资；在原有固定资产基础上的技术改造、增添12、等投资以及原资产因到期、报废、毁损、变卖等原因需要更新的投资项目。(2) 未完工项目进展投资：预算年度之前未完工项目在预算年度进展所需投资(3) 固定资产处置：固定资产因出售、毁损、报废、捐赠、出租、出借、盘亏等原因处置发生的支出（三）财务费用(1) 贷款利息支出(2) 应付票据利息(3) 手续费（4）利息收入（四）经营管理费用1、工资及奖金：根据公司现有人员，预计年度内人员增减变动情况，各类人员的工资标准，以及业务人员的业绩奖金等因素，计算工资及奖金金额。2、工资计提：由财务部根据工资一定的比例计提2.01、福利费：按照工资14%计提其用途如下：a) 每年发放过节费的时间有：春节的当月；“五13、一”劳动节在四月份发放；“十一”国庆节在9月份发放。 b) 每次发放标准：正式员工按照每人200元发放。c) 新员工体检费和公司组织的员工体检费：体检是指常规体检项目，费用标准为150元/人。主要是检查传染性疾病，如肝部、胸部检查。公司只支付组织的体检，对有疑问需要复查的员工，检查费用自理。d) 职工食堂午餐补贴：食堂费用包括炊事员工资、主食、副食、燃气等支出；行政部根据当地物价水平及各公司实际情况，制定出用餐标准，最高不允许超过5元/人。 2.02、工会经费：按照工资2%计提；各公司可根据是否由税务代征或强制上交，确定是否计提。2.03、教育经费：按照工资的1.5%计提；用于总部同意各公司组14、织的春游等集体活动。3、职工保险金：公司为员工交纳的养老保险金、失业保险金、医疗保险金以及住房公积金。职工保险金按照各类人员集团规定应享有的基数计算，计提比例按照总部人力资源部根据各地区情况确定的标准计算；住房公积金根据各公司所在税务局要求计提。4、劳保费：新员工转正的当年，每人制作工作服1套，老员工工作服每年每人1套，公司承担50%，个人承担50%，每套按600元计算；如果厂家统一制作制服，按照每人全套金额的50%公司承担，50%个人承担。个人承担部分在收到服装的当月扣50%，其余50%可分期扣款，最长不超过半年。如果员工在半年内提出辞职，应全额承担制服费用。车间工人的工作服费用由公司全额承15、担，车间工人应该配备的劳保鞋、劳保手套等。另降温费正式员工200元/人，此预算数做在8月份。5、市内交通费：员工工作需要在本市区内发生的交通费用，如公交费、出租汽车费，不包括出差在外发生的市内交通费用。预算时，应详细计算发生费用部门业务内容，出去办事的地点、频次、费用标准等。6、差旅费：包括出差在外的住宿费、长途交通费和出差补助以及参加总部组织的各种会议的费用等。参加总部组织的各种会议，按照到武汉的距离计算交通费。6.01、住宿费：经营管理需要，或根据业务计划，到网点、厂家等地出差发生的住宿费，按照出差地点应控制的标准，每次出差住宿天数、人数计算费用金额。驻外网点有固定住所的不应包括在内。住宿16、费标准：总经理一类地区400元/天，二类地区300元/天；部门经理以下的人员一类地区300元/天，二类地区150元/天。6.02、长途交通费：经营管理的需要，到网点和厂家等地出差发生的长途交通费用，包括出差在外市内交通费，各部门说明出差地点，每月出去的人数、频次，单程费用，乘坐的交通工具等。总经理可乘坐火车软卧和飞机普通舱；部门经理以下的员工只能乘坐火车硬座，紧急情况必须乘坐飞机，须事先请示总部领导得到同意后，方可乘坐飞机。市内交通费每人平均30元/天，按票据核销。6.03、补助：出差期间符合制度要求可以享受出差补助的员工，预计出差区域、天数、补助标准、人数等。驻外网点的业务人员的标准另行规定17、。除总经理以外，属于享受出差补助范围的人员，一类地区50元/天，二类地区25元/天。集团组织的培训和会议时，没有出差补助。7、手机费：一级公司总经理，凭发票按照不超过800元报销；一级公司副总经理、二级公司总经理凭发票按照不超过600元报销；销售、售后服务部经理凭发票不超过500元报销；财务经理、人事行政经理、市场部经理、备件部经理、技术总监凭发票不超过200元报销；乘用车业代不报销手机费。8、电话费：办公电话的台数，其中可以开通长途电话的部门、传真机、内线电话等。9、办公费：9.01、办公用品：员工日常办公需用的零星用品。9.02、办公耗材：打印机、传真机、复印机等上使用的色带、炭粉、传真纸18、打印纸。9.03、办公设备维护：电脑、打印机、复印机日常维修发生的各种费用。9.04、报刊费：每年公司订阅的各种报纸、杂志以及专业刊物；税务部门等政府部门要求订阅的刊物。9.05、网络使用费：固定支出的网络使用年费等。9.06、邮寄费：发生的各种邮寄费用。9.07、其他：上述没有包括但属于办公费范围的费用支出，如为各类人员印制的名片，员工饮用水等。每月消耗的笔、墨、纸张：纸张要计算需要规格的数量、单价；墨盒、色带需要更换的频次，价格；复印机需要的碳粉数量、单价、金额；饮用水每月的消耗量、单价、金额；保洁费每月的支出标准；各类人员需要印制的名片数量、单价、金额；EMS快递的费用；其他特殊需要的19、另行详细计算。10、车辆使用费：10.01、燃油费：每台车每月出车公里数、每公里耗油量、用油的型号单价，总金额。10.02、路桥费：本区域内的路桥费、出差在外的路交费、出差预计的路线等因素都要考虑。10.03、车船使用税：公司公务车数量、应交费标准、金额。该预算做在发生支出的月份。10.04、年审及养路费：公司公务车数量、应交费标准、金额。该预算做在发生支出的月份。10.05、车辆保险费：公司公务车数量、应交费标准、金额。该预算做在发生支出的月份。10.06、修理费：车辆保养、小修的频次、项目、单价及金额。10.07、其他：以上没有包括，但属于车辆使用费范围的费用。如客户新车加油，可根据车型不20、同和生产厂家的要求计算每台车加油数量及金额。11、租赁费11.01、房屋租赁费：办公用租房，员工住宿公司统一租房。办公租房，按照签订的合同租金，合同中计算的依据，合同是否报总部审批；员工租房必须是公司统一租用，租房套数，每套房居住人数、每套房单价，合计金额。11.02、场地租赁费：按照签订的合同，每年租金，合同计算的依据，合同是否报总部审批同意。11.03、仓储费：按照签订的合同，每年租金，合同计算的依据，合同是否报总部审批同意。11.04、设备租赁费：按照签订的合同，每年租金，合同计算的依据，合同是否报总部审批同意。12、动能费12.01、水费：测算每月消耗用量、水费单价、金额。可结合业务量21、考虑。12.02、电费：根据每月经营业务量，分峰、谷、平不同时段的单价计算，并结合季节耗用量测算。12.03、暖气费：指冬季有取暖设施的公司，根据供暖月份计算。水费、电费：每月消耗量、单价；冬季、夏季的电费作特殊考虑；有暖气的地方，要计算取暖月数、每月的暖气费支出标准。此三项费用禁止全年均摊。13、运费：集团内部调拨发生的次数、距离、费用。14、业务招待费：各部门每月发生招待的频次、接待人员的结构、接待的标准；遇到节假日需要招待的部门、人数、标准，预算作在发生支出的月份。15、广告费：全年需要做广告的次数、媒体方式、采取该方式的原因及效果、版面、价格；需要制作宣传画册的标准、数量、单价、金额。22、预算按发生的月份编制。15.01、报刊杂志广告：商品广告15.02、电视广告：商品广告15.03、其他：指员工招聘费。详细说明招聘渠道：现场招聘、平面广告（报纸）、网络、猎头公司。 各种渠道使用的频次，每次的付费标准。16、促销费：为开展经营业务发生的费用16.01、展览费：为开展经营业务，一年内将办理的展览会的次数、每次预计标准等。16.02、其他：上述没有包括的，但属于促销费用方面的支出。17、培训费：各层级人员参加培训的次数、时间、地点 ，每次参加培训人员的数量，每人的培训标准。参加厂家组织的培训的时间、参加人员的结构和人数、培训地点、预计每人培训费用；培训费包括长途交通费及市内交通费、23、住宿费、资料费等与培训相关的各项费用。没有出差补助。预算按照发生的月份编制。18、会务费：参加厂家组织的各种会议的时间、参加人员的结构和人数、会议地点、预计每人会务费用；会务费包括长途交通费及市内交通费、住宿费、资料费等与会议相关的费用；没有出差补助；预算按照发生的月份编制。19、咨询费：工商年检费（包括需要会计事务所审计报告时的审计费）、专营店维修资质年检、锅炉年检、税务年检费、诉讼费、中介机构的咨询费代理，财务电算化升级咨询费，及公司管理软件等。各项目的计算标准。按照预计发生的月份编制。19.01年检费19.02诉讼费19.03其他20、维修费20.01、设备维修费：现有设备（不包括办公设24、备）日常维修发生的时间、维修的项目、维修金额。20.02、房屋维修费：预计需要维修的项目及金额21、保险费21.01、财产保险费：按照财产构成，投保金额，交费比例计算。21.02、其他保险费：特殊工种,为员工购买的人身意外保险。21.03、雇主责任险：由公司法务部做出，下指标到分公司。22、税金：各公司可根据实际情况增加明细。22.01、印花税：合同税计算标准（按收入和成本乘一定的比例或按收入计算）、交税时间（按月交或季度交或年度交）；账本交税；贷款合同计算标准。按照发生时间编制。22.02、房产使用税：房产面积、计税标准、交税金额、交税时间。22.02、土地使用税：土地面积、单位面积应交纳的25、税款、交税金额、交税时间。23、环卫及安全费：23.01、绿化费：指植物租赁摆放费。每月支出标准，金额；排污费：垃圾清理费及卫生费每月标准，各地规定每月支付的排污费。23.02、保洁费：每月支出的标准，费用支出时间，即按月或按季度。23.03、保安及消防费：保安费，包括支付保安人员工资、制服及相关费用；消防费，包括消防设施支出及相关费用支出。该费用预算做在支付的月份。24、进出口费：各公司不做。25、折旧与摊销25.01、固定资产折旧25.02、低值易耗品摊销25.03、待摊费用摊销25.04、开办费及无形资产摊销五、预算目标的确定由集团最高领导机构提出公司预算年度发展的总目标。各公司、部门负26、责人编制预算计划，然后由集团财务部汇总生成总的计划，预算管理委员会针对汇总计划与总目标，进行调整后，再形成各公司的预算计划。六、预算草案的编制、上报各公司根据本单位本年度实际经营情况及预算年度各区域市场形势编制预算年度财务预算草案，并在11月底前上报集团。具体编制流程如下：各责任中心的每一部门编制由本部门负责的各项预算，报责任中心的财务部门审核。财务部门审核相关预算方案，并报中心负责人审定，经负责人审定后与本单位财务经理审核、平衡。财务部门将审核后的部门提供的预算进行平衡、汇总，编制责任中心的财务预算，提交财务经理、单位负责人审定后报集团财务部预算管理部门审核。集团财务部检查各预算编制情况，汇27、总成损益预算、业务预算、费用预算交预算管理委员会。七、预算的审批、下达各责任中心上报的财务预算草案在预算管理委员会的审核、平衡、调整，通过后，提交最高领导机构审批。八、预算执行与控制各公司严格按照已确定的预算指标执行。各公司总经理做好预算的控制工作。在期初（月初或年初）在核算系统中定义预算，日常发生的每一笔收入、支出通过凭证录入一次，计算机将按照预算管理的要求，按科目和部门归集和汇总实际发生额，保存在账务数据文件中。并与预警平台相结合：提供计划预算的预警功能，系统自动检测，生成预警信息自动通过网络传给相关负责人及预算管理委员会。对于费用预算的执行情况我们采用双轨制进行记录，即财务人员录入反映各28、种经济业务的单据时，如果涉及与预算管理科目有关的业务，则系统提示需要录入相应的部门，如果部门的实际发生额大于预算数，财务经理警告不允许处理，据此可实现对费用预算项目的实时控制。同时，经手人必须填写“申请领用支票及申请付款表”，并在“限额费用使用手册”上进行登记，控制费用的发生。限额费用使用手册类似于为预算管理所设计的责任会计账，通过责任会计账控制费用的发生。预算实际执行时，应本着实质重于形成的原则，是哪个科目的费用列入哪个科目，不允许张冠李戴，将已超预算的费用摞列入未超费用中去。九、预算的调整预算编制完成后，在执行过程中，由于内外部环境的变化，会引起预算的偏差，当这些偏差达到足以影响到预算的控29、制与指导作用时，要对原来的预算进行调整。在下列几种情况下，年度预算必须作调整： 公司年度目标作重大调整； 市场策略的重大变化； 国家产业政策的调整； 年度预算编制条件的重大变化； 年初市场预测的较大偏颇。调整流程如下：目标重大调整策略重大变化产业政策调整条件重大变化市场预测重大偏颇提交预算委员会寻求对策调整预算批准/执行NOYES调整后，原来的预算仍然保留，新的预算形成新的版本，有利于预算数据多个版本直接的比较分析。对于费用预算，由于预算是建立在对公司业务情况的一定假设基础上的，而实际业务情况不一定内含在假设范围，因此各公司的各部门有时需要根据业务发展态势调整本月预算。出现这种情况时，要求追加30、用款的部门填写“月度用款追加计划申请表”，说明申请追加用款的理由及金额，总经理签字，交由集团分管领导、财务副总裁、执行总裁审批通过后，方可加入预算范围内。十、预算分析与考核1、预算分析预算的分析内容有：l 存货结构l 收入成本结构l 税费结构l 固定资产总量2、预算执行情况的分析与考核当管理者需要对公司的生产经营活动进行动态考评或综合考评时，可以直接由计算机自动从账务数据文件中获取预算执行实际数据并与预算数进行对比，按月、按季或按年输出各种预算管理分析表。（1）预算执行情况分析。预算管理委员会及各业务归口管理部门对预算执行情况按季度进行分析，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金收入平衡预算的31、完成情况，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利还是不利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。（2）预算执行情况考核。预算管理委员会及各业务归口管理部门负责对预算执行情况进行考核，考核的内容包括预算完成情况、预算编制准确性与及时性等指标。考核采取记分制，基础分为100分。在预算完成情况考核中，我们指定了四个指标对公司总经理、财务经理进行季度考核，即：利润预算指标、收入预算指标、毛利预算指标、费用预算指标。预算的实际完成数每超过或低于预算数一定的百分比则给予一定分数的处罚或奖励。最终根据实际取得的分数划分不同的档次，分档次确定给予多少奖金或扣减多少经营风险抵押金。预算编制准确性与及时性考核的方法与预算完成情况考核相类似，最终也是按实际分数所在档次来确定奖惩。