1、销售公司财务管理手册二x年四月目 录第一章 预算管理7第一节 一般规定7一、管理职责7二、管理机构7三、管理原则7四、主要内容及工作流程7五、预算职责分工8第二节 年度预算9一、年度预算编制9二、年度预算执行和调整9三、年度预算考核10第三节 月度预算10一、月度预算编制10二、月度预算执行与调整10三、月度预算考核评价10第二章 财务分析11第一节 一般规定11一、管理职责11二、参与部门11三、基本要求11第二节 财务分析报告11一、财务分析方法11二、财务分析内容11三、财务分析评比12第三节 指标通报12一、指标通报概念和部门职责13二、指标通报主要内容13第四节 对标分析13一、对标2、分析概念13二、对标分析原则13三、对标分析程序和体系13第五节 综合排名14一、总体思路和原则14二、综合排名体系指标选取、权重及计分方法14三、指标解释14四、地区公司对标排名15第三章 特殊业务会计核算及报表管理15第一节 一般规定15一、管理职责15二、核算要求15第二节 部分业务核算方法15一、运输费用15二、商品损耗及盘盈（亏）处理16三、成品油外采17四、资产出租17第三节 报表管理18一、报表管理18二、决算管理性报表19第四章 资金管理要点21第一节 一般规定21一、管理职责21二、基本要求21第二节 加油（气）站资金管理21一、IC 卡资金管理21二、营业收入的现金管理223、三、银行卡刷卡管理23四、银行支票管理25五、银行存款余额调节表25六、预收货款管理26七、定期结算货款管理26八、安全设备管理26九、检查督导26第三节 经营网点资金管理26一、油库营业收入现金管理26二、其他资金管理26第四节 其他资金管理26一、成品油外采业务资金管理流程26二、地区公司加油（气）站资金监控流程27第五节 重大事项报告制度27一、重大事项报告原则27二、重大事项范围27三、重大事项报告要求27第五章 资产管理27第一节 油品商品管理27一、管理职责27二、油库油品管理28三、加油站油品管理29第二节 非油品商品管理30一、管理职责30二、中央仓管理方式30三、无中央仓管理4、方式30四、销售收入及成本确认30五、商品盘点及处理30六、商品退货31第三节 固定资产日常管理31一、管理职责31二、固定资产报废31三、固定资产处置32四、固定资产减值32五、资产评估备案32第六章 税务管理33第一节 一般规定33一、管理职责33二、税务管理的原则33三、税务管理的内容34四、税务管理的范围34第二节 发票管理34一、发票的种类34二、冠名发票的印制34三、发票的领购35四、发票的管理35第三节 增值税36一、增值税的征收范围36二、增值税的税率36三、销项税额36四、进项税额38五、进项税转出39六、增值税的申报39七、增值税的缴纳39第四节 所得税39一、企业所得税35、9二、个人所得税39第五节 其他税金41第七章 财务稽核与审计管理41第一节 一般规定41一、管理职责41第二节 地区公司层面财务稽核42一、会计核算稽核42二、资金管理稽核42三、投资资产管理稽核43四、预算管理稽核44五、价税管理稽核44六、稽核工作开展情况的稽核44七、记账凭证原始凭证稽核44八、综合管理稽核45第三节 加油站层面财务稽核45一、加油站货币资金稽核45二、加油站客户管理及往来款项风险与稽核46三、加油站销售业务管理稽核47四、加油站库存商品管理稽核48五、加油站实物资产及低值易耗品管理稽核48六、加油站税务风险稽核49七、加油站费用稽核49第四节 综合稽核49一、综合稽核6、的内涵49二、综合稽核的范围49三、综合稽核的遵循原则49四、综合稽核的组织49五、综合稽核的内容50六、综合稽核的分类50第五节 稽核结果处理50一、稽核结果反馈50二、稽核结果分析与通报50三、稽核结果与考核51四、稽核结果整改和跟踪51五、稽核档案管理51第六节 审计管理51一、审计管理的内容51二、审计项目的组织实施53三、审计结果处理54第八章 销售存续企业财务管理55第一节 一般规定55一、管理依据55二、管理职责56三、管理原则56四、管理机构56第二节 日常财务管理57一、主要内容57二、会计核算57三、预算管理57四、资金管理57五、资产管理57六、税收管理58第九章 其他财7、务管理58第一节 财务信息化管理58一、管理职责58二、财务信息系统的概念与范围58三、财务信息系统管理原则58第二节 内部控制与风险管理59一、管理职责59二、内部控制体系建设的总体目标59三、内部控制及风险管理体系完善和修订59第十章 财务管理组织架构59第一节 组织架构59一、岗位设置59二、处室职责59第二节 岗位职责与业务流程60一、处长60二、副处长（分管分析工作）60三、副处长（分管预算工作）61四、副处长（分管月度预算及销售存续企业财务管理）61五、分析管理岗：61六、预算管理岗：63七、综合管理岗：66八、销售存续企业财务管理岗：66九、数据管理岗：68十、资产管理岗：69十8、一、清欠岗70十二、存续企业出纳岗71第一章 预算管理第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）负责与股份公司预算办对接沟通年度预算的下达、执行、考核工作。（2）负责制定销售公司预算管理制度，并对地区公司预算管理工作进行指导。（3）负责地区公司年度预算归口管理项目的分解、下达、考核工作。（4）负责地区公司月度预算归口管理项目的对接、下达、考核和旬报汇总分析等工作。（二）地区公司管理职责（1）负责与销售公司对接年度预算、月度预算。 （2）负责本单位、所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站年度预算、月度预算的分解、下达、执行和考核等工作。（3）制定本单位预算管理制度，并负责本单位预9、算管理相关工作。二、管理机构（1）销售公司、地区公司及所属分公司、控股公司相应设置预算管理委员会作为各单位的预算管理议事决策机构。（2）销售公司、地区公司及所属分公司、控股公司相应设置预算管理委员会办公室，常设在财务部门，承担各单位预算管理委员会日常工作。（3）预算管理委员会主任由公司总经理担任，总会计师（财务总监）或分管财务的领导担任预算管理委员会副主任兼预算管理委员会办公室主任。三、管理原则预算管理是实施公司战略目标、贯彻业绩导向、保证生产经营受控运行、评价经营成果的重要手段，销售企业预算管理主要遵循以下原则：（1）全面预算管理原则。经营活动的一切收支均应纳入预算的范畴，全员参与、全过程控10、制、全要素反映。（2）分级管理原则。销售公司、地区公司、所属分公司及控股公司逐级落实并开展本单位预算管理工作。（3）对标管理原则。预算指标分解工作以历史数据为基础，逐步消化与先进企业指标水平差距。（4）年度预算与规划相结合原则。规划是年度预算编制的重要依据，通过年度预算的执行，实现规划确定的目标。（5）年度预算与月度预算相结合原则。根据不同阶段市场情况和营销策略的变化，灵活确定月度预算指标，充分发挥月度预算指导生产经营的作用，通过月度预算的执行，确保年度预算指标的实现。（6）公平、公正、公开原则。预算编制、分解、考核等工作，在统一标准、统一政策的基础上，充分沟通，统筹考虑企业实际。四、主要内容11、及工作流程（一）预算主要内容包括业务、投资和财务预算（1）业务预算：由生产经营各部门根据业务分工编制，具体包括年度成品油及炼油小产品购进、销售、调运计划、价格预算、主要费用预算和非油业务预算等。（2）投资预算：由投资、股权管理相关部门根据业务分工编制，具体包括投资、科研计划、库站租赁、投运及改造计划、电子商务采购和股权投资预算等。（3）财务预算：由财务部门根据业务预算和投资预算编制，具体包括现金流量预算、损益预算和资产负债预算等。（二）预算工作流程包括预算编制、执行、控制、考核及激励五、预算职责分工处室预算项目主要工作油品一处成品油销售量提出销售公司及各地区公司成品油（分品种、分牌号、分销售对12、象）销售计划、销售流向和市场份额；提出销量指标设置、确定方法及激励机制建议加油站管理处成品油零售量提出销售公司及各地区公司分品种的零售总量、自营加油站零售量、纯枪销量、小额配送量、单站日销量计划；提供销售公司及各地区公司全资、租赁和控股加油站总量计划；提出零售量指标设置、确定方法及激励机制建议油品二处炼油小产品销售量提出润滑油公司的基础油调合量、润滑油销售总量、包装油销售量、中高档润滑油比例等指标；提出燃料油公司油品销售计划；提出润滑油、燃料油等公司考核指标设置、确定方法和激励机制建议价格商情处价格参数提供铁路运价、公路运价、海运运价；提出成品油、炼油小产品（包括润滑油基础油、沥青、燃料油等）13、等主要产品出厂价、大区公司调拨价、地区公司批发价、零售价等价格参数非油品业务处非油品业务预算提出销售公司及各地区公司非油品业务收入、毛利和利润预算；提出非油业务指标设置、确定方法及激励机制建议规划计划处投资预算、科研计划、加油（气）站租赁和投运计划以及油库加油（气）站安全隐患整改计划提出销售公司及各地区公司加油（气）站投运计划、投资建议计划；提出销售公司科研项目计划；牵头有关处室，提出油库加油（气）站安全隐患整改计划（分资本性支出和费用性支出）工程建设处油库投运和电子商务采购提供各地区公司油库投运计划；提出销售公司电子商务采购计划油库管理处油库租赁和投运计划提出销售公司及各地区公司全资、租赁和14、控股油库总量及库容计划；提出油库优化管理计划，包括油库退租、掌握管理权、减少代储及租赁等方面的措施和具体工作计划股权管理与法律事务处股权投资预算提出销售公司及各地区公司股权投资收益预算专业技术培训处员工总量计划和人工费用预算提出销售公司及各地区公司人工费预算及员工总量计划、人力资源规划（分合同化、市场化和劳务用工，且对于增减变化情况进行归类汇总）；提出优化用工的具体措施，预测有偿解除劳动合同情况及费用支出；提出销售公司整体考核指标设置、确定方法及激励机制建议总调度室运输费提出销售公司及各地区公司运输费用预算；提出降低运费的具体措施；提出各地区公司运费指标及海运公司整体考核指标设置、确定方法及激15、励机制建议总经理办公室办公设施及办公车辆租赁费提出下一年度各地区公司办公设施及办公车辆租赁费预算质量安全环保处油品计量预算提出销售公司及各地区公司油品计量预算信息化管理处信息系统开发及运维支出预算提出销售公司和各地区公司信息系统开发及运维支出计划（分资本性支出和费用性支出）财务处利润、成本费用及资产负债类项目预算根据各处室提供预算材料，匡算销售公司利润、成本费用预算目标，并牵头组织预算汇报，与股份公司预算办沟通衔接财务预算指标；根据预算管理委员会确定的销售公司预算目标，分解落实到地区公司，组织与地区公司进行对接；下达预算参数，并组织地区公司编制预算；对地区公司上报的预算进行审核、汇总；上报销售16、公司预算注：以上为2011年预算编制参考分工，根据预算管理委员会批准，分工可进行调整。地区公司预算编制分工参照销售公司执行。第二节 年度预算一、年度预算编制（一）销售公司编制流程（1）股份公司下达预算编制参数后，销售公司预算管理委员会办公室起草年度预算编制工作安排，报请预算管理委员会批准后，组织召开预算编制启动会，各相关处室对所负责项目进行匡算并制定相关参数。（2）销售公司各相关处室测算的同时，将相关参数下发各地区公司，各地区公司根据对应的参数进行匡算，并报本单位预算管理委员会审定，通过后按时将结果上报销售公司预算管理委员会办公室。（3）销售公司预算管理委员会办公室在充分考虑各地区公司上报预算17、匡算的基础上，结合历年实际和分管处室专项核定情况，编制年度预算初稿，报经销售公司预算管理委员会批准后，与股份公司预算管理办公室沟通衔接框架预算指标。（4）销售公司根据股份公司最终下达的预算指标，结合公司生产经营及地区公司实际情况，分解下达销售企业年度预算指标及参数，并与地区公司对接，直到最终确定各地区公司预算指标，通过正式文件下发。（5）各地区公司按销售公司下达的指标，组织本单位年度预算报表编制，按要求通过预算管理系统上报，销售公司审核、汇总、合并抵消后上报股份公司预算管理办公室。（6）销售公司预算管理委员会办公室将最终下达的预算指标合并汇总后上报股份公司预算管理办公室和销售公司业绩考核部门，18、作为签订年度业绩合同的重要组成部分。（二）地区公司编制流程地区公司参照销售公司预算编制流程，分级编制地区公司、所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站年度预算。二、年度预算执行和调整年度预算确定后，要层层分解，落实到具体责任主体和责任人，各单位必须严格执行。通过月度预算，确保各项指标均衡、受控运行。各单位应当对各项预算指标实行动态监控，强化分析，对于执行中产生的偏差要分析原因，及时采取相应措施。年度预算下达后，除遇集团公司预算管理办法规定的重大变化外，原则上一般不予调整。三、年度预算考核（1）销售公司预算管理委员会办公室负责与股份公司预算办沟通预算指标考核完成情况，根据股份公司预算管理办公室确19、定的和销售公司批准的考核剔除项目，统筹考虑提出各地区公司预算指标完成建议，报经预算管理委员会批准后，将考核结果提供给业绩考核部门作为年度业绩考核依据。（2）地区公司预算管理委员会办公室负责与销售公司预算管理委员会办公室沟通预算考核工作，并牵头组织有关单位及部门对所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站进行分级预算指标考核工作。第三节 月度预算月度预算在年度预算基础上，结合生产经营环境变化编制，是实现年度预算目标的重要手段，作为年度业绩考核的参考依据。地区公司根据销售公司月度预算工作安排，组织开展本单位月度预算工作。一、月度预算编制（一）销售公司编制流程每月20日月度预算启动后，销售公司预算管理20、委员会办公室牵头组织相关业务部门与地区公司对口部门沟通资源购进、销售及调运计划、销售价格到位率等业务指标，并根据业务计划安排，提出次月毛利、费用和利润等财务预算指标建议，主要预算指标经销售公司预算管理委员会批准后下达地区公司执行。（二）地区公司编制流程地区公司参照销售公司月度预算编制流程，制定本单位流程，并将月度预算工作落实到所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站。二、月度预算执行与调整（一）月度预算执行地区公司预算管理委员会办公室每月10日、20日、月末最后一天和次月3日编制旬度指标预报，并对预算执行差异原因进行分析，上报销售公司预算管理委员会办公室，汇总后在每周销售视频会上进行通报。地区21、公司参照销售公司旬度指标预报流程，开展相关工作。（二）月度预算调整月度预算下达后，原则上不予调整。三、月度预算考核评价销售公司于次月经营活动分析会上对各地区公司月度预算完成情况进行排名、通报，会后下发地区公司。月度预算指标完成情况作为年度预算业绩考核的参考依据。地区公司月度预算考核评价参照销售公司执行。第二章 财务分析第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）负责销售业务财务分析体系建设工作。（2）组织开展销售企业月度、季度及年度财务分析工作。（3）负责对地区公司经营业绩、财务成果进行评价并通报。（4）负责组织开展对标分析工作。（5）对地区公司财务分析工作进行督导及考核。（二）地22、区公司管理职责（1）组织本单位财务分析工作，负责建立地区公司、所属分公司、控股公司、油库和加油（气）站分级财务分析体系。（2）负责本单位财务分析工作的实施，加强过程控制、监督、检查和指导。（3）组织开展本单位的对标分析工作。（4）按销售公司要求及时报送财务分析报告。二、参与部门财务分析的职能部门为财务部门，相关部门为各级营销、加油站管理、投资建设、仓储调运、人事、非油、油库管理等部门，相关部门为财务分析提供信息支持。三、基本要求（1）地区公司每月10日前上报本单位上月财务分析。（2）对于地区公司各项经营指标及财务指标异常情况，销售公司可要求地区公司做出专题分析，必要时可要求地区公司现场汇报。（23、3）销售公司不定期对地区公司财务分析上报情况和分析质量进行评比，并下发通报。第二节 财务分析报告一、财务分析方法（1）财务分析方法一般采用定量、定性和典型事例相结合的方法。（2）定量财务分析方法主要包括比较分析法、比率分析法及因素分析法。比较分析法主要包括重要财务指标比较、会计报表比较和会计报表项目比较。比率分析法主要包括构成比率分析法、效率比率分析法和相关比率分析法。因素分析法主要包括连环替代法和差额分析法。（3）财务分析分为月度、季度、中期和年度分析。月度分析以月度环比分析为主，对同比分析、月度预算对比分析做简要说明。季度、中期和年度分析应在月度分析的基础上，增加同比分析和年度预算进度对比24、分析等相关内容。地区公司分析可在确保上述内容的情况下根据本单位实际情况增加相关内容。二、财务分析内容（1）财务分析主要由主要指标完成、利润分析、专题分析、对标分析、问题及建议等五部分组成。（2）指标完成情况主要包括：账面税前利润、账面吨油利润、吨成品油毛利（吨成品油收入、吨成品油成本）、吨油营销成本、商品流通费、价格到位率、炼油产品总销量、成品油销售量、自营零售量、自营零售比例和纯枪销量等指标。（3）利润分析主要以月度预算、年度预算以及同期数据为标准，采用因素分析法对利润变化情况进行分析，由利润构成、成品油毛利分析、成本费用、其他因素（炼油小产品、非油业务等）分析构成。利润构成分为成品油、炼油25、小产品、非油业务和其他四部分，其中成品油的利润构成分为直属资源和外采资源等不同购进渠道的效益。成品油毛利分析分为销售量及吨油毛利影响两部分，其中：销售量主要分析成品油销量变化对毛利产生的影响。吨油毛利分析以吨油收入和吨油成本的变化为主线。影响吨油收入的因素主要有：价格到位率、国家定价调整、销售流向变化（含零售比例）和销售品种变化（含柴汽比、高附加值产品比例）等；影响吨油成本的因素主要有国家定价调整、购进渠道比例变化、销售品种变化（含柴汽比、高附加值产品比例）、库存影响和一次运费变化等。成本费用分析从运费、人工费、租赁费、修理费、油品损耗等主要成本费用的构成因素方面入手，分析费用变化的主要原因。26、其他因素分析包括炼油小产品、非油业务、投资收益和营业外收支等方面变化。（4）专题分析主要对企业经营过程中存在的难点、疑点及当前焦点问题进行分析，重点解决企业在某一特定时期的突出问题。（5）按照对标要求，每月开展对标分析工作，对标的目的是找出本企业存在的短板，对标分析中应针对发现的问题提出解决方案。（6）问题及建议主要对企业经营过程中遇到的问题及时归纳整理，提出可行性建议，进一步提高公司经营管理水平和运行效率。地区公司参照销售公司分析内容开展财务分析工作。三、财务分析评比为充分发挥财务分析的指导作用，销售公司将不定期对地区公司上报的财务分析进行评比，评分标准分为上报时间、分析内容和分析方法三部分27、,满分100分，其中：（1）上报时间：基础分5分，迟报1天扣减1分。（2）分析内容：基础分85分，具体如下：内容完整性：基础分10分，按照销售公司下发的分析提纲进行对比，缺少一部分扣减2分。数据准确性：基础分15分，发现一处错误扣减2分。专题分析：基础分20分，对地区公司自身存在以及销售公司关注的问题进行专题分析，并提出切实可行的解决方案。对标分析：基础分20分，对标分析应分为具有相近规模企业间的对标以及下属分公司、控股公司、油库、加油（气）站之间的对标，找出自身的优势和劣势，并提出可行的改进方案。问题和建议：基础分20分，对企业当期生产经营总体情况及存在的问题提出切实可行的改进方案。（3）其28、他：基础分10分，根据页面布局、图文搭配以及分析方法的创新性等方面进行评分。第三节 指标通报一、指标通报概念和部门职责指标通报是指在预算执行过程中和预算执行后，以会计报表以及其他相关资料为依据，对实际执行情况和预算目标进行对比、点评，并对各地区公司主要经营指标完成情况进行排序，以达到寻找差距、查摆不足、总结经验的目的，促进公司发展，提升公司盈利能力。销售公司财务处为指标通报的责任部门，销售公司相关职能部门以及地区公司财务部门应积极配合销售公司财务处，协助提供有关指标通报的数据资料。地区公司财务部门要对指标通报进行剖析，找出月度预算执行过程中存在的差距，持续提升预算管理水平。二、指标通报主要内容29、（1）指标通报包括月度主要预算指标完成情况、累计主要预算指标完成情况以及与预算利润对比简要分析三部分。（2）月度主要预算指标包括成品油销售量、价格到位率、吨油利润、利润以及商流费等指标；累计主要预算指标包括吨油利润、利润总额以及吨油营销成本等指标。（3）指标通报中所涉及的主要经营指标，应全部按照财务账面数据，不剔除任何因素，真实反映各地区公司的经营状况。（4）销售公司财务处每年可根据公司发展战略要求和实际情况，对指标通报中所涉及的主要经营指标进行调整。（5）为了体现指标通报的严肃性、权威性，在销售公司经济活动分析会结束后以公司文件的形式在OA办公系统下发，并在销售公司范围内通报。（6）地区公司30、参照销售公司指标通报流程进行指标通报。第四节 对标分析一、对标分析概念对标分析是指通过建立对标指标体系，对照相应的标准，对销售公司及地区公司的盈利能力、成本控制、资产营运、经营风险以及发展能力等方面进行综合客观的评价和分析。二、对标分析原则对标分析主要遵循以下原则：（1）全面系统原则。销售公司定期按照国际水准销售企业指标体系与国内外同行先进水平进行对标，地区公司要与区域相似的系统内公司、系统内先进水平及当地中石化单位进行对标。另外，地区公司所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站分别进行对标。对标分析工作要覆盖到公司各项业务，促进公司管理水平和经营业绩的提高。（2）循序渐进、动态管理原则。实行31、月度、季度、年度对标制度，并根据公司发展战略目标的要求，不断完善和改进管理标准和对标指标体系。（3）科学实用、量化可比原则。各项经营指标必须真实、可靠，能反映企业生产经营的管理水平。（4）简洁性原则。选择具有代表性、综合性、认同度高的关键指标，力求对标内容简洁明确。三、对标分析程序和体系（一）对标分析工作程序按照“现状查摆、对标比较、原因分析、持续改进、完善提高”五个阶段，认真分析各个阶段工作特点，结合公司实际，制定详细的工作方案，全力推进对标分析工作。（二）对标分析体系销售公司及地区公司根据自身实际，确立与企业战略、规模以及发展水平相适应的对标指标体系。主要包括国际水准销售企业、地区公司、油32、库以及加油（气）站对标指标体系。地区公司是落实对标分析工作的主体，分地区公司、所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站等层面开展分级对标工作。地区公司要对对标结果进行分析，找出与先进单位的差距，形成整改措施，持续提升管理水平。第五节 综合排名一、总体思路和原则建立国际水准销售企业，有两个步骤：一是通过与国际大石油公司对标分析，认清与国际先进水平的真实差距，建立总部层面发展指标体系；二是分解发展目标，建立地区公司综合排名体系，引导地区公司合理、快速发展，有效保障公司建立国际水准销售企业总体战略目标的实现。综合排名体系按照“业绩导向、量化评价、持续改进”的原则推进。二、综合排名体系指标选取、权重及33、计分方法根据国际水准销售企业指标体系，并按照区内、区外公司发展定位不同，选取指标并设置权重。一级指标区内权重区外权重二级指标区内权重区外权重效益类50%40%利润贡献18%13%总资产回报率15%12%吨油利润15%13%非油业务利润贡献2%2%营运类42%50%销量贡献15%20%市场份额10%15%零售比例17%15%效率类8%10%人均销量8%10%各指标均按照60-100标准分插值计算，按区内、区外公司所设权重分别计算各地区公司总得分，并按照全国、区内、区外进行综合得分和单项指标排序。三、指标解释（1）利润贡献：按利润占销售公司总体利润总额计算。（2）总资产回报率：税前利润总额/平均资34、产总额。（3）吨油利润：税前利润总额/炼油产品总销量(扣专项)。（4）非油业务利润贡献：按非油利润占销售公司非油利润计算。（5）销量贡献：按销量(扣专项)占销售公司销量总额(扣专项)计算。（6）市场份额：成品油销量/表观消费量。（7）零售比例：零售量/成品油销量(扣专项)。（8）人均销量：总销量(扣专项)/平均人数。四、地区公司对标排名地区公司参照销售公司综合排名总体思路、原则和操作流程组织本单位的综合排名工作，建立与本单位发展战略与发展水平相匹配的综合排名体系，形成综合排名制度，并撰写分析报告，定期向本单位领导层汇报。第三章 特殊业务会计核算及报表管理第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公35、司管理职责（1）结合销售公司实际,配合股份公司财务部研究、制定、下发会计核算制度及规范。（2）指导地区公司会计核算及财务报告编制工作。（3）配合股份公司财务部完成销售企业决算审核工作。（二）地区公司管理职责（1）按照股份公司会计手册及相关制度要求，组织本单位会计核算工作。（2）制定本单位会计核算规范及实施细则。（3）对本单位会计核算的准确性、规范性、及时性等进行监督检查，对核算过程中发现的问题及时整改。（4）根据销售业务的发展变化及时向上级单位提供会计核算及管理规范建议。（5）按照上级单位的相关要求及时编制财务报告。二、核算要求（1）按照会计制度及公司相关规定要求，全面完整规范地开展会计核算工36、作。（2）按照总部的统一要求编制财务决算报告，并提供相关解释说明等资料。第二节 部分业务核算方法一、运输费用运输费用指为销售产品和提供劳务而发生的运输费用，包括一次运费、二次运费、加油（气）站送货费用、铁路到站后杂费、自备车返空费等。为加强运输费用管理，一次运费、二次运费、加油（气）站送货费用应核算运量、运距等辅助信息。（一）一次运费一次运输费用指成品油购进过程中由炼厂到指定接收油库之间发生的运输费用，包括地付运费、海进江中转运费和地方铁路运费。炼厂到油库间发生的铁路到站后杂费不在一次运费中列支。在销售公司“四统一”经营模式下，公司购进成品油由大区公司实行送货制，东北、西北公司计入库存成本。137、. 东北、西北公司承担的一次运费（1）炼厂或集散油库到地区公司指定接收油库、中转地之间发生的铁路、海路和管道运输费用。（2）炼厂或集散油库到指定公司内部加油站之间，运输半径不超过300公里的公路运输费用。（3）因特殊情况产生的运费，由地区公司提出申请，经东、西北公司确认，按销售公司下发的相关文件执行。2. 地区公司承担的一次运费（1）因实际情况需要进行下海中转和地方铁路中转时，中转地到各油库、加油站的一次运费。（2）运输半径超过300公里的一次公路运输费用。（3）购进天然气、液化石油气所发生的一次运费。3. 东北、西北公司一次运费核算方式（1）新增待摊运费一级科目，用于核算东北、西北两个大区公38、司在采购和配送过程中发生的一次运费。分直发业务和库发业务两类。（2）直发业务按照个别计价法核算库存商品及运费。商品配送过程中发生的一次配送运费直接计入“待摊一次运费”，通过“库存商品”结转到“主营业务成本”。（3）库发业务核算按照移动加权平均法核算库存商品，发生的入库运费计入“待摊一次运费”科目，同时结转至“库存商品”科目，出库运费计入“待摊一次运费”，通过“库存商品”结转到“主营业务成本”。4.公路运输费用的结算一次公路运输由各地区公司代东北、西北公司组织，签认一致后，东北、西北公司向承运单位支付相关款项。（二）二次运费指地区公司各油库之间中转倒库业务发生的运费。（三）加油（气）站送货费用指39、地区公司从油库（加气母站）到加油（气）站配送油品以及加油（气）站对零售客户送货发生的运费及杂费，包括支付承运单位的运输费和自有小型送油车发生的费用等。（四）自备车返空费及杂费自备车返空费指公司成品油铁路运输中自备车返回指定车站发生的运输费用。（1）自备车返空费的承担主体为东北、西北公司，地方铁路返空费除外。（2）自备车返空由各地区公司代东北、西北公司组织，并垫付相关款项。铁路到站后杂费指铁路运输到站后所发生的各项杂费，如：列检费、牵引费等，由地区公司承担。二、商品损耗及盘盈（亏）处理（一）运输损耗账务处理从股份公司内部购入商品、内部移库、加油（气）站配送环节发生的定额内的运输途中合理损耗，计入40、销售费用；从股份公司外部购入商品采购环节发生的运输途中合理损耗计入存货采购成本。非合理损耗减去过失人或保险公司等赔款之后，计入“营业外支出”科目。 （二）库（站）保管损耗账务处理（1）定额内的油库、加油（气）站保管损耗发生时，在当期费用中列支。 （2）超定额库（站）保管损耗发生时，应及时查找原因，在减去过失人或保险公司等赔款后，计入当期“管理费用”科目，属于自然灾害造成的损失，计入当期“营业外支出”科目。 （三）库存商品盘盈、盘亏账务处理盘点过程中查明的库存商品盘盈、盘亏和毁损，记入待处理财产损益待处流动资产损益科目，查明原因，并根据各单位的管理权限，经有关门批准后，在每月末结账前处理完毕。 41、1库存商品盘亏、毁损账务处理 盘点过程中查明的库存商品盘亏、毁损，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值之后，计入“管理费用”科目，属于自然灾害造成的损失，计入“营业外支出”科目。2库存商品盘盈账务处理 盘点过程中查明的库存商品盘盈，冲减“管理费用”科目。（四）油品质量、体积换算方法1成品油批发和库发小额配送业务成品油批发及小额配送业务根据标准体积乘以标准密度换算为销售质量。计算公式如下：销售量=标准体积*（标准密度-1.1）2油库之间调拨油库之间调拨业务根据标准体积乘以标准密度换算为销售质量。计算公式如下：销售量=标准体积*（标准密度-1.1）3油库发货到加油站及加油站的销售油库对加油站发油42、时，发油单以升为计量单位，但油库计量仍以吨为单位，换算公式为：调拨量=调拨体积*（上月本省（本区域）加权平均标准密度-1.1）加油站以升为计量单位,加油站日报表传递到ERP入账时换算成公斤入账，换算公式为：加油站销售量=销售体积*（上月本省（本区域）加权平均标准密度-1.1）各地区公司计量管理部门按月计算分品号的成品油全省(或区域)加权平均标准密度，并录入到ERP中，供下月系统换算使用。三、成品油外采（一）成品油外采资源定义成品油外采资源是指从集团公司直属（全资或控股）炼厂以外采购的符合国家或地方质量标准的所有成品油（汽油、煤油和柴油）资源，包括从地方炼厂、社会经营单位、中石化和中海油采购及进43、口的成品油资源。（二）成品油外采资源效益计量地区公司分采购流向计量外采效益情况。外采效益计量口径如下：（1）外采直接效益指外采油品收入扣除成本、主营业务税金附加及直接费用后的损益。直接费用包括为外采资源所发生的直接成本费用，如运输成本、仓储费用、损耗、资金利息和直接人工费用等。（2）外采全口径效益指外采油品收入扣除成本、主营业务税金附加及全口径费用后的损益。四、资产出租（一）资产出租的定义指地区公司及所属分公司、控股公司作为资产出租方，将闲置的土地、建筑物、非生产设备等资产，部分或者全部租赁给自然人、法人或者其他组织（简称承租人）使用，并由承租人支付租金的行为。（二）资产出租的基本要求（1）保44、障和促进公司主营业务的发展。（2）提高资产运行效益，防止国有资产流失，确保国有资产的保值、增值。（3）资产出租应当遵循公开、公正、公平原则，原则上采取竞价的方式进行。（4）资产出租附带为承租人提供水、电、气及供暖等服务的，公司应当按照有关收费标准和消耗数量足额收费，冲减相关费用项目，不得无偿或者低价提供。（5）资产出租时，公司应当与承租人依照中华人民共和国合同法签订规范的资产租赁合同。（6）资产出租的租金收入，应及时、足额确认，并按配比原则分摊相关成本费用。第三节 报表管理一、报表管理除了股份公司设定的报表外，销售公司因管理需要增加了部分报表，主要有9001分环节商品流通费明细表、H017销售45、企业油品流向效益表和H018销售企业非油业务销售及管理费用表等。（一）9001分环节商品流通费明细表分环节商品流通费用明细表作为销售公司费用管理的基础性报表，是开展预算管理与分析、填报其他管理性报表的基础，同时作为与股份公司1038表的对应报表，该表各费用项目应与1038表之间保持一致，以下为本表与1038表之间主要项目的对应关系。（1） 员工成本=员工薪酬。（2） 运输费=运输费+包装费+装卸费。（3） 维修费=维修及修理费。（4） 租赁费=租赁费+仓储费。（5） 水电暖费=水费+电费+取暖费。（6） 五项管理性费用。包括： 会议费=会议费；差旅费=差旅费；业务招待费=业务招待费；出国人员经46、费=出国人员经费；办公费-招聘费=办公费。由于1038表的办公费包含养路费、邮电费，因此两项内容应在9001表的其他办公费用中归集。（7）广告促销=公司宣传费+广告费。（8）合理损耗（途耗）=运输途中合理损耗。（9）咨询审计费=咨询审计费。（10）安全环保行政收费=加油（气）站道路开口费+财产保险费+排污费+试验检验费+警卫消防费+安全生产费用。（11）信息系统维护费=信息系统维护费。（12）自用产品及消耗，其中物料消耗+车辆用油=物料消耗；低值易耗品摊销=低值易耗品摊销。（13）公务性支出=考察联络费+诉讼费+招标投标费+团体会费+董事会费。（14）存货盘亏毁损和报废(减盘盈)=存货盘亏毁损47、和报废(减盘盈)。（15）折旧折耗摊销=折旧及摊销。（16）其他费用，其中土地(海域)使用费及损失补偿费=土地(海域)使用及损失补偿费；整理挑选费=整理挑选费；委托代销手续费=委托代销手续费；劳动保护费=劳动保护费；图书资料费=图书资料费；绿化及环境卫生费=绿化环境卫生费。（二）H017销售企业油品流向效益表本表为月度报表，主要反映油品各流向效益情况，主要要求如下：（1）本表采用外采直接效益计量口径填报。（2）外采销量确认。一般当月外采销量按当月购进量及购进流向分品号填报；购进与销售流向能x对应的，应单独确认并汇总；能够区分销售方式的，按实际销售方式确认。（3）外采成本计算。外采成本分流向分品48、号进行计算。（4）本表填列的销售量、收入、成本、费用等与2016、9001报表对应项目核对一致。（三）H018销售企业非油业务销售及管理费用表本表为月度报表，主要反映非油业务费用分摊情况，主要情况如下：（1）“便利店业务”反映便利店业务分摊费用情况，包括为便利店业务专门设置的中央仓分摊的费用。（2）“维修业务”反映开展的维修业务分摊费用情况。（3）“汽车美容业务”反映开展的汽车美容业务分摊费用情况。（4）“餐饮业务”反映开展的餐饮业务分摊费用情况。（5）“租赁业务”反映开展的对外租赁业务分摊费用情况。（6）“其他业务”反映除上述业务以外的业务分摊费用情况，如安装业务、彩票销售、门票销售等，决算49、时需详细说明其他业务的业务类型。二、决算管理性报表决算管理性报表的内容根据决算年度的管理需要决定，主要有XS01销售企业加油（气）站运营情况表、XS02销售企业油库运营情况表、XS03销售企业非油业务损益明细表、XS04销售企业修理项目支出明细表、XS05销售企业租赁项目支出明细表、XS06销售企业基建投资完成明细表等报表，地区公司填报时真实、客观、准确、完整填报，对于异常项目、异常数据应提前分析原因。（一）销售企业加油（气）站营运情况表本表反映加油（气）站、零售经营等的营运情况，包括产权性质、类别、固定资产情况、运作月、加油（气）站人数、综合指标、销售情况、费用明细等。具体填报说明如下：（150、）加油（气）站产权性质为全资、控股和租赁三类。（2）加油（气）站类别按照规定类别填写，并与加油站管理和非油业务管理部门保持一致。四类加油（气）站分别为：一类加油（气）站指中国石油位于地级以上城市市区的加油（气）站；二类加油（气）站指中国石油位于高速公路、地级以上城市环城快速路及城郊结合部的加油（气）站；三类加油（气）站指中国石油位于县级市、县城的城区及国、省道的加油（气）站；四类加油（气）站指中国石油位于农村、乡镇、水上及县乡道路的加油（气）站。（3）表中各项数据的合计数应与相关的财务报表保持一致。其中：成品油、非油的销售情况应与B009表一致(本表非油业务的成本+费用=B009表的非油业务成51、本)；费用合计=H018表费用合计；费用支出情况下各费用项目的数据均按照9001表口径填报；税前利润= （税前利润-主营业务税金及附加）+ (税前利润-其他业务税金及附加)，税前利润=毛利-费用，税前利润=毛利-费用，费用合计=各项费用之和（4）本表的计量单位分别为万元、吨、元/吨。（二）销售企业油库运营情况表本表反映油库的运营情况，包括固定资产情况、油库库容、油库人数、周转量、综合损失率、费用支出明细等。（1）油库产权性质为全资、控股和租赁三类，并按照此分类分明细填写。（2）租赁整库和库容的填写在租赁项目下，以周转量计费的填写在仓储费项目下。（3）油库的周转量指该油库的出库量。（4）费用明细52、项目的数据均按照9001表口径填报。（5）综合损耗率的计算公式为：（6）表中各项数据的合计数应与相关财务报表保持一致。（7）本表的计量单位分别为万元、万吨、万方、元/吨。（三）销售企业非油业务损益明细表本表反映非油业务项目的损益情况，包括收入、成本、毛利、费用、税前利润。本表按非油业务项目分别列报，分便利店业务、维修业务、汽车美容业务、餐饮业务、租赁业务和其他业务等。（1）加油（气）站产权性质和类别参照XS01表的填报要求。（2）表中各项数据的合计数应与相关的财务报表保持一致。其中合计项应与XS01表非油业务情况表部分一致；收入合计=B009表非油品收入合计，F列成本合计+H列成本合计= B053、09表非油品成本；本表便利店业务、维修业务等项目的收入、成本项目与B009表对应项目一致；本表便利店业务、维修业务等项目的费用项目与H018表对应项目一致。（3）本表的计量单位分别为万元。（四）销售企业修理项目支出明细表（1）维修支出计划：维修支出计划分为股份公司下达的安全生产费用、销售公司下达的安全隐患整改资金以及地区公司安排的修理费预算三种。其中：股份公司及销售公司下达的指标应与相关文件保持一致，并详细填写批准文号。地区公司自行安排的维修支出预算应等于年初修理费预算加上当年销售公司批复修理费增加预算。（2）按照油库、加油（气）站、经营机构明细填列。（3）列支渠道中的费用部分应与相关报表勾稽54、一致。第2-5项目的合计应与第7-10行相关的内容保持一致。（4）备注栏内对维修支出超预算的项目进行简要说明。（5）本表修理费列支金额合计与9001表维修费合计一致，同时经营机构、油库、零售机构、加油（气）站等明细项目与9001表分环节对应的修理费一致。（6）本表以万元为单位填列。（五）销售企业租赁事项支出情况表（1）“租赁时间”、“是否有租赁合同”、“核算方式”分别在下拉菜单中选择。（2）“合同总期限”将整个租赁期折合为月数填列；“合同总金额”填整个租赁期间租赁费总额；“付款方式”填每年租赁费支付次数，如每半年支付一次，即每年支付两次，即填“2”。（3）“本年租赁时间”填今年实际租赁的月数；55、“月均租金”根据今年支付的租赁费与当年的租赁时间配比填列。（4）“板块批准文号”主要针对当年新增项目，填列经销售公司批准的文件的文号。（5）认真核对勾稽关系，表中本年租赁费数据要与当年决算报表“9001分环节商品流通费明细表”中数据一致。（6）本表以万元为单位填报。（六）销售企业基建投资完成明细表（1）本表主要勾稽关系为：年初在建工程+本年实际完成额=项目支出合计=其中(年末在建工程+转作固定资产+转作无形资产+转作长期待摊+转作长期股权投资+其他)。（2）各地区公司可根据实际情况增加行，但不允许进列变动。（3）其他资本性支出中零星购置填报股份公司拨入的6%零星设备购置资金。（4）本表应如实反56、映年度内所有基建投资项目情况。明细项目填列时：有计划的按销售公司投资计划处调整计划明细顺序填列；然后在对应子目下填列同类型但没有计划的项目明细。（5）投资计划系统中项目编码列必须填写。（6）本表以万元为单位填列。第四章 资金管理要点第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司管理职责配合股份公司财务部,做好销售业务资金管理相关工作。（二）地区公司管理职责（1）严格执行股份公司中国石油财务手册-资金分册等相关制度要求，完善资金内控管理流程，制定相关实施细则。（2）严格执行股份公司收支两条线的管理原则，确保资金回笼安全、及时。（3）结合生产经营实际编制资金计划，合理安排资金支出，确保资金使用合理、高57、效。（4）组织本单位资金安全稽查工作。（5）严格执行资金安全重大事项报告制度。二、基本要求（1）银行账户的开立、撤销和管理按照股份公司相关制度执行。（2）资金计划的上报、执行和调整按照股份公司相关制度执行。（3）备用金、银行存款余额的控制按照股份公司相关制度执行。（4）资金管理信息化平台的相关操作和控制要求按照股份公司相关制度执行。（5）资金核算的具体要求参照股份公司相关制度执行。（6）资金现场管理的相关要求各地区公司参照下述内容执行。第二节 加油（气）站资金管理一、IC 卡资金管理（一）充值环节（1）发卡充值网点为加油卡充值时，须先收款后充值，根据实际收款金额进行充值操作，并打印三联式充值小58、票。充值小票第一联为存根联，由发卡充值网点留存备查；第二联为财务联，随网点日结报表交上级财务部门，据以进行账务处理；第三联为开票结算联，可作为客户消费后换取发票的凭证。（2）客户使用支票充值时，应先在加油站管理系统内通过支票收取功能进行登记，待上级财务部门确认该支票资金到账后，再将充值款存入相关加油卡账户。（3）发卡充值网点每日收取的加油卡充值资金，连同本网点收取的押金、工本费等其他资金，按照股份公司资金收支两条线管理原则和要求，通过银行上门收款、送存等方式，存入本单位收入账户，并按日全额上划至总部。（二）消费环节（1）客户持加油卡在加油站消费时，加油站员工应严格按照有关操作流程进行结算扣款，59、确保加油卡消费结算的及时性、准确性。（2）加油站须严格按照有关操作流程，做好加油卡消费对账工作，确保加油卡支付数据和销售数据相符，并将各种交易小票，连同打印的销售日报表在规定时间内交上级财务部门。（三）销户退款环节（1）客户在加油卡有效期内销户退款时，须到开户地市指定网点或原发卡充值网点办理。（2）发卡充值网点受理销户申请后，应及时查验申请销户的加油卡剩余金额。卡内剩余金额在2元以下的，发卡充值网点可在客户申请时即办理退卡销户；卡内金额在2元以上1000元以内的，需要按照有关流程及时上报地区公司业务管理部门，经地区公司业务管理部门和财务部门审核后，在1个月内批复；卡内金额在1000元以上的，经60、地区公司主管加油卡业务的负责人和财务负责人共同审核后，在2个月内批复。（3）发卡充值网点收到批复后，根据加油站管理系统提供的金额开具退款通知单，通知地区公司财务部门退款，并办理加油卡销户。（4）发卡充值网点办理销户退款后，应将销户记录和收回的加油卡及时送交地区公司业务管理部门归档。二、营业收入的现金管理（1）加油（气）站经理是加油（气）站资金安全的第一责任人，加油（气）站核算员是加油（气）站资金安全的直接责任人，加油（气）站经理应协助和督促核算员做好资金安全保障工作，同时对相关员工进行资金管理方面的培训和考核。（2） 加油（气）站原则上必须设立核算员和收银员岗位，负责当日资金的收集、整理和缴存61、。（3）设有专职收银员的加油（气）站，加油员不得收取客户现金。当班收银员收取的营业款保持在公司规定限额内，超过限额时，要将营业款及时投放到投币式保险柜。（4）执行加油员背包收款的加油（气）站，加油员收取的现金实行限额管理，超限额时要将营业款及时投放到投币式保险柜，当班结束时要将全部收取的现金交清。在加油过程中因加油员工作失误造成的“跑单”由个人承担。（5）收银员或加油（气）员对收取的现金未按公司规定及时进行投币的，发生的丢失、被盗、被抢等情况，加油站经理负领导责任，收银员或加油（气）员承担主要责任。（6）收银员或加油（气）员对收取的现金自辨真伪，在转交给核算员时，若发现假币，由收银员或加油（气62、）员负责赔偿。在营业款缴存银行时，若发现短款或假币，由核算员负责赔偿。收到银行支票时，必须待支票款到账后方可加油，否则造成的损失由加油（气）站经理和核算员共同承担。（7）收到客户交来大额现金时，须有两人以上在场共同完成，清点核对后，及时将收到的款项投入投币式保险柜。（8）加油（气）站要建立资金交接制度。（9）交接班时，收银员与当班主管（核算员或前庭主管）清点收银机的现金，按规定程序将本班最后一批交易现金全部投入保险柜，双方签字确认。收银员或前庭主管将当班收取的款项与营业款交接记录核对是否一致，并填制销售班报表，将营业款交接记录、支票等营业款项连同销售班报表统一交核算员进行核对。（10） 每天由63、加油（气）站经理和核算员一起从保险柜中将营业收入款项取出进行清点核查。在清点核查中，必须由核算员操作，加油（气）站经理监督，两人同时进行。核算员或加油（气）站经理外出或休息时，可分别授权其他岗位进行操作和监督。（11）核算员在清点现金前，必须与加油（气）站经理、当班主管核对投款数量与营业款交接记录是否一致，核对一致后，由加油（气）站经理或前庭主管、核算员、收银员当场签字确认。然后，按班次分开清点并按要求填写销售日报表（12）加油（气）站经理负责保险柜的安全管理，但无权擅自动用现金。保险柜密码及钥匙应该分开保管，保险柜密码应定期更换，钥匙交接和密码更换要登记加油站内部移交台账；保险柜仅用于保管加64、油（气）站收取的现金、支票等营业款项，不得白条抵库，不得存放私人存折等物品。（13）营业过程中若进行款项盘点，核算员、收银员、加油（气）站经理（或指定人员）三人应同时在场，并及时填制盘点表签字确认，注明时间、盘点人等相关信息。（14）严禁加油（气）站坐支现金及各种形式的退现，也不允许出借加油（气）站资金。（15）实行银行上门收款的加油（气）站，首先要对银行上门收款人员身份进行核实，并要求银行如需临时更换上门收款人员时，需提前与加油站负责人联系；加油站核算员与银行收款人员进行现金交接时，加油站负责人（或指定人员）负责监督整个交接款过程。银行收款人员与加油站核算人员共同在资金平台系统生成的银行上门65、收款加油站存款交接记录单上签字确认。（16）未实行银行上门收款的加油（气）站，要落实取送营业款的具体措施和工作流程，明确工作职责，每天必须将营业款及时交存银行。因位置偏远无法做到每天缴存营业款的加油站，地区公司要结合实际情况，制定相关措施，确保资金安全。因银行非营业时间而无法送存银行的，要及时存入保险柜内妥善保管，并在银行恢复营业的第一个工作日早上十二点前将保险柜所存营业款交存银行。（17）为保证人身和资金安全，营业款的送存必须由加油（气）站经理（或指定人员）和核算员两人以上完成。送款要尽量做到无固定时间，无固定路线，对内、对外均严格保密。加油站负责人要对送存的银行回单和加油站营业款交接记录核66、对是否一致，保证营业款交存的准确性。三、银行卡刷卡管理（一） POS机安装及机具日常管理（1）安装工行提供的POS机并受理银行卡结算业务的销售网点范围为地区公司所有运营的加油（气）站、油（气）库。（2）POS机的安装需求，各单位须制订加油（气）站POS机需求计划，经与当地工行达成一致并最终确定后，上报地区公司财务处。（3）各单位须按照已经确定的加油（气）站POS机需求计划，积极配合当地工行进行POS机的安装与调试。（4）对于新增的加油（气）站，各单位应在该加油（气）站投入运营后一周内，向当地工行提交加油（气）站POS机需求计划，并在1个月内完成POS机的安装与调试。（5）加油（气）站须严格按照67、其上级管理部门的规定和要求，加强对站内POS机的实物管理。任何个人不得擅自将加油（气）站内固定POS机携带出加油（气）站，加油（气）站小额配送收款使用的移动POS机不具备防爆功能，不允许在站内使用。如因管理不善造成POS机丢失或损毁，有关责任人应承担赔偿责任。（6）加油（气）站员工对POS机进行使用和简单维护（如对POS机附属用品进行安装、更换等）时，必须严格遵守银行、POS机具生产厂商以及上级管理部门制订的操作规程、POS机具设备安全使用须知、POS机设备操作员使用手册等。如因违规操作而发生事故，相关责任人须承担相应的责任。（二）加油（气）站银行卡结算业务的受理及日常管理（1）在受理顾客使用68、银行卡结算时，操作人员应首先接通POS机，并检查POS机是否正常（包括POS机屏幕显示是否正常、是否安装好空白打印纸等）。待一切状态均确认正常后，操作人员方可执行刷卡操作。（2）加油（气）站员工执行POS机刷卡操作的基本流程是：签到刷卡确认卡号输入金额并检查确认提示顾客输入密码数据发送数据接收交易成功，POS机打印银行卡交易凭单（以下称“POS小票”）核对POS小票信息是否有误请持卡人在POS小票商户存根联签名确认，持卡人存根由持卡人保管，完成交易。（3）加油（气）站员工在执行刷卡时，如POS机收到拒付指令，操作人员应按照POS机屏幕上提示信息提请用户改用其他银行卡或现金、其他交款方式支付，同69、时，耐心向用户做好解释工作。若确属止付卡、挂失卡或伪冒卡等，操作人员立即终止刷卡结算操作，并请用户改用其他银行卡或现金、其他交款方式支付。（4）对于因银行系统、通讯线路、POS机等出现故障，或人为操作不当，或其他原因导致刷卡出现异常、错账、掉线、数据丢失等，加油（气）站操作人员必须立即拨打工行商户服务电话，将有关情况告之银行工作人员，请求维护，同时报告加油（气）站经理。对于因错账涉及银行调账的问题，加油（气）站必须于发现当时上报所属各单位财务部门，由财务部门负责协调处理。（5）各单位应在加油（气）站设立备查簿，用以记录刷卡出现异常（如交易不成功、重复操作等）时的各项信息，包括受理该笔交易的PO70、S终端号、交易发生时间、交易金额、所刷银行卡的发卡银行及卡号、POS屏幕提示信息、是否成功打印消费清单等，以备核查。一旦出现账务纠纷，加油（气）站应立即上报所属各单位财务部门，由财务部门负责协调处理。（6）对于因退货或加油（气）站员工操作失误导致交易金额错误，需冲销原交易或进行补充交易（以下称“反交易”）的业务，各单位必须制订严格的授权管理制度，加强管理和控制。执行反交易的时限为发生原交易的当日，对于已经隔日的交易，各单位不得执行反交易操作。（7）各单位须在加油（气）站设立台账，用以在每笔反交易发生当时记录交易发生时间、POS终端号、交易检索号、金额、所刷银行卡的发卡银行和卡号，及其对应原交易71、的发生时间、POS终端号、交易检索号、金额、所刷银行卡的发卡银行和卡号等信息，同时，操作人员和加油（气）站经理必须签字确认。该台账至少保管1年以上。（8）出现隔日错误交易，加油（气）站应上报所属各单位财务部门，由财务部门与当地工行联系，按照调账方式进行处理，相关的资金支出通过支出账户向银行支付。（9）加强对小票（刷卡消费清单）的监督管理，银行卡刷卡结算过程中打印出的原始小票，作为核对账务和备查的依据，必须由客户签名确认。加油（气）站员工不允许代签、补签，每班交接时，加油（气）站经理和核算员必须对小票进行真实性复核。该原始小票按规定入库保管。（10）加油（气）站员工不得利用银行卡结算进行任何套取72、现金的活动。各单位必须进行定期和不定期检查，防止和杜绝此情况发生，同时加强油站员工职业道德培训，由所属各单位与加油（气）站经理签订资金安全责任书，由加油（气）站经理做督导，一旦发现利用银行卡套取现金的行为，加油（气）站经理将作为第一责任人承担责任，并严肃处理。（11）加油（气）站中油牡丹卡当日发生同一张卡刷卡累计消费金额超过1000元，或者单笔刷卡金额超过2000元的，需登记客户相关资料。（12）对于不通过加油枪的加油（气）站销售，结算时禁止使用带有优惠的中油牡丹卡，但可以使用其他银联卡。（13）所属各单位须制定严格的POS机具及台账交接制度，将其纳入加油（气）站员工交接班管理。（三）POS机73、对应账户的管理（1）所属各单位财务部门须与当地工行认真协商，逐一确定每台POS机对应的银行账户。（2）加油（气）站POS机对应的银行账户，为各单位在工行开立的收入账户。（3）在同一加油（气）站内安装的多台POS机，必须对应同一个银行账户。（4）单台POS机对应的银行账户必须是唯一的，不得出现一台POS机对应多个银行账户的情形。（5）对于在加油（气）站内安装的POS机，各单位须将POS终端号、对应银行账户、加油（气）站名称（编号）、加油（气）站上级单位名称（编号）等信息上报公司财务处备案。（6）所属各单位财务部门每月通过银行卡交易系统，对频繁出现的大单刷卡优惠销售进行抽查。（四）加油（气）站银行74、卡结算业务处理（1）加油（气）站必须认真保管银行卡刷卡结算过程中打印出的POS小票，作为会计核算和备查的依据。（2）对于加油（气）站销售日报表中银行卡交易的部分，其销售金额合计必须与当日POS结账金额（POS机打印的当日所有POS小票金额）核对一致。根据加油（气）站销售日报表中银行卡交易的部分确认收入。凭证附件包括：（1）加油（气）站销售日报表；（2）销售发票；（3）POS小票商户存根联。（3）在收到银行提供的当日银行卡交易信息后，所属各单位确认收款。凭证附件包括：银行进账单；银行手续费凭证。（4）所属各单位应按日组织加油（气）站银行卡收入资金的对账工作。加油（气）站POS机每日结账时形成的当75、日POS交易清单（或当日所有POS小票），应与银行提供的当日银行卡交易信息逐笔进行核对。核对过程中未予勾销的部分，为银行卡收入资金的银行未达账项。该部分的金额合计剔除做账时间影响后，应与“其他货币资金-在途资金POS机刷卡”科目的借方余额一致。（5）各单位必须加强对加油（气）站银行卡收入资金银行未达账项的管理。对于自形成之日起三日内仍未正常勾销的银行未达账项，各单位必须立即追查原因并及时处理。四、银行支票管理收取银行支票管理：客户用银行支票购买商品时，加油站收到银行支票后应首先登记，填写进账单后送存银行，待确认货款到账后，方可付货。五、银行存款余额调节表非办理本账户资金收支业务的会计人员根据银76、行存款日记账，定期逐笔核对银行对账单，编制银行存款余额调节表并调节相符。对未达账项必须写明原因，若未达账账龄超过一个月而不能自行解决时，要及时向财务部门反映。六、预收货款管理（1）客户通过现金或银行存款的方式预付油品货款，分批分次提取油品，加油站应该为客户建立加油站固定客户加油明细账，跟踪管理。严禁用甲客户预收款抵乙客户赊欠油款，严禁用预收账款套取现金或进行赊销。（2）核算员按月核对预收货款金额，每半年协助上级财务部门与客户进行预收账款余额的签认对账工作。七、定期结算货款管理（1）定期结算业务必须经上级业务管理部门审查批复后才能开展。（2）核算员每月依据定期结算合同约定的结账时间，根据加油站固77、定客户加油明细账，清理欠款金额，及时通知客户结算货款。（3）核算员每月核对定期结算单位货款余额，每半年协助上级财务部门与客户进行定期结算货款余额的签认对账工作。八、安全设备管理加油站安全设备的管理参照股份公司中国石油财务手册-资金分册执行。九、检查督导各级财务机构应建立加油站资金安全稽查长效机制和现场管理紧急预案，定期或不定期组织稽查，督促整改，确保资金管理现场安全。第三节 经营网点资金管理一、油库营业收入现金管理油库营业室原则上使用银联卡结算，不收取现金，特殊情况下收取现金的按照以下流程执行：（1）油库收款员依据开票岗开具的销售通知单据，收取相应数量的油款。（2）收款员将清点无误的营业现金及78、时存入保险柜，在调油单上加盖现金收讫章及收款员名章。（3）油库现金缴存管理参照加油站上门收款和未上门收款现金缴存管理流程。二、其他资金管理油库营业收入银行卡业务管理、银行支票管理、银行存款余额调节表、预收货款管理、定期结算货款管理、应收账款管理、检查督导等与加油站资金管理要求相同。第四节 其他资金管理一、成品油外采业务资金管理流程（1）地区公司根据市场销售情况，需要外采成品油时，需单独向销售公司报送外采成品油计划。（2）销售公司油品一处会同财务处对地区公司外采成品油计划进行核定后，上报股份公司财务部，同时地区公司财务处应向股份公司财务部上报资金计划，由股份公司财务部在资金计划中给予地区公司成品79、油外采资金的批款。二、地区公司加油（气）站资金监控流程（1）地区公司财务部门需每个工作日通过资金管理平台导入 加油站油品销售日报、IC卡储值日报、非油品销售日报，对于没有实施大零管的加油站，通过手工日报录入功能进行销售日报的录入工作。（2）地区公司财务部门需每个工作日通过资金管理平台 加油站资金管理资金勾对，对存入银行的营业款进行及时勾对。（3）地区公司财务部门需每个工作日通过资金管理平台 加油站资金管理资金分析查询对加油（气）站营业款进行监控。第五节 重大事项报告制度资金管理重大事项指对公司生产经营和财务管理产生重大影响的异常现金流量、资金事故等事项。一、重大事项报告原则遵循“及时、准确、客80、观”的原则。二、重大事项范围1.营业网点资金短缺、遭遇抢劫或相关资金管理人员携款潜逃；2.本单位在金融机构的存款和代保管等有价证券到期已确认不能收回；3.本单位银行账户被冻结、银行存款被强制划转或出现异常未达帐项； 4.对外拆借的资金到期不能收回；5.对外提供担保发生损失或追索责任；6.本单位财务会计人员涉嫌经济犯罪；7.大额度预算外资金、非生产性资金的使用；8.其他重大事项三、重大事项报告要求（1）报告重大事项的责任人为各公司总会计师或财务部门负责人。（2）凡发生资金重大事项必须在规定时间内逐级向上级管理部门报告；凡属职权范围的工作，各负其责，认真落实，不得超越权限；（3）重大事项报告由各公81、司以书面、口头或其他形式报告，能事前报告的事要事前报告，事前无法报告的，事后应及时补报；（4）凡重大突发事件或事故应急报告，必须在第一时间（1小时内）报告主管领导，一般事故要及时（4小时内）报告；可先用电话口头报告，然后再补报文字报告。来不及报送详细情况的，可先进行初报，然后根据事态进展和处理情况，随时进行续报；严禁重要事项不报、漏报和瞒报。第五章 资产管理第一节 油品商品管理一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）结合销售公司实际，配合股份公司财务部研究、制定、下发油品管理相关制度及规范。（2）参与油品数质量管理标准的制定，并监督实施。（3）指导地区公司油品业务规范核算。（二）地区公司管理职82、责（1）负责油品业务相关核算工作。（2）负责制定油品管理相关实施细则。（3）每月进行账账、账实核对。（4）参与月末盘点工作。二、油库油品管理（一）油品入库1.采购入库地区公司购入的油品，由调运部门根据发货记录，在ERP中创建入库单，系统自动生成油品入库凭证；同时，营销部门对已入库油品进行发票匹配，财务部门根据已匹配的发票及购进结算单号在ERP系统中进行发票校验，由ERP自动生成采购结算凭证。运输途中损耗应当月处理，在ERP中查询各油库损耗量，与业务进行核对，根据会计手册成品油损溢会计核算中相关规定，在“油品损耗处理”中录入相关信息，自动生成途耗处理凭证。月末需对“已结算未入库”业务和“已入库未83、结算”业务，与业务部门进行签认核对。根据核对无误的“已结算未入库”数据，在FMIS中编制采购结算凭证，待实物入库时，作冲回处理。2内部调拨指地区公司向所属分公司及控股公司进行的内部调拨业务。首先由业务部门在ERP中完成油品出库和采购入库业务，财务部门将ERP自动生成的会计凭证检查无误后传输至FMIS中。月末确保无内部已出库未入库业务发生。对于地区公司调拨至控股公司的油品，需在油品出库后，通过ERP进行开票结算，并生成销售结算凭证。内部调拨业务一般以原发量入库，无损耗。3内部移库指公司内部油库或加油站之间油品的转移业务。由业务部门在ERP中完成油品出库和采购入库业务后，财务部门将ERP自动生成的84、会计凭证检查无误后传输至FMIS中。其中：加油站移库业务需财务人员在ERP系统中，通过“月末同工厂调拨生成凭证”功能，手动生成会计凭证。公司油库之间移库业务损耗处理，同采购业务途耗处理。月末确保无内部已移出未移入业务发生。（二）油品出库1批发出库（含小额配送）批发销售业务，首先财务部门确认客户授信额度，业务部门在ERP中创建销售订单并完成出库业务，财务部门通过ERP进行开票结算，生成销售结算会计凭证，并与相关单据进行核对，检查业务的准确性、完整性。2内部移库出库指公司油库向加油站调拨油品的出库业务。由业务部门在ERP中创建以体积为单位的配送计划订单和付油通知单，核对无误后进行油品出库业务操作，85、生成财务油品调拨凭证。（三）油品盘点及处理财务部门参与油库月末库存实物盘点，账实核对一致，财务部门根据月末盘点结果，确认当期油品库存损溢。油库损耗属于定额内损耗的，在当期费用中列支。超定额损耗在查明原因前，财务部门转入待处理财产损益科目，待查明原因后再行处理。发生盗抢等案件时，公司要立即向当地公安机关报案，并积极向保险部门（或股份公司安全环保部）申请办理索赔手续。对于因自然灾害、盗抢等原因造成的非正常损失，扣除各种赔偿后需本公司负担的净损失，应由计量主管部门按内控流程审批后，财务部门在当期损益中列支。三、加油站油品管理（一）油品入站1内部调入指公司加油站从油库调拨油品的入库业务。由业务部门在E86、RP中提报以体积为单位的配送计划单，创建付油通知单和油品出库单，自动生成加油站入库单据，同时，生成财务油品调拨凭证。财务、业务部门以质量为单位增加移入加油站的质量库存，加油站以体积为单位增加体积库存。2采购油品直接入站首先在系统中进行采购入库（虚拟油库）业务处理，然后进行内部调拨业务处理。运输途中产生的损耗参照油品采购入库处理。（二）油品出站1纯枪销售加油站纯枪销售以升量出枪销售，加油站班组人员出具交接班报表，并与加油站零售管理信息系统自动提取加油机泵码生成的交接班报表核对，确保相关数据一致后，上报加油站零售管理信息系统相关数据。每日所属分公司审核加油站零售管理信息系统上报数据无误后，传输至E87、RP系统，自动生成加油站销售凭证。2自用油加油站设立自用油台账，登记加油站日常自用油品情况。加油站自用油需经有效审核，由相关人员进行监督，并在自用油台账上签字确认。3其他加油站因计量检测等发生的回罐油业务，应按公司规定严格执行审批手续，操作时应抄写起止泵码，填写计量检测回罐油记录，相关人员进行监督并签字确认。加油站以实际出枪回罐油品数量录入加油站零售管理信息系统，只增加泵码数不增加销售不减少库存，财务部门不做账务处理。根据成品油零售加油站增值税征收管理办法（国家税务总局令第2号）规定，加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告说明，由主管税务机关派专人实地审核监控。加油站倒库油品和检88、测用油等允许扣除的成品油数量，月终应根据加油站月销售油品汇总表统计的数量向主管税务机关申报。（三）油品盘点及处理财务部门参与加油站月末库存实物盘点，账实核对一致，财务部门根据月末盘点结果，确认当期油品库存损溢。加油站损耗属于定额内损耗的，在当期费用中列支。超定额损耗在查明原因前，财务部门转入待处理财产损益科目，待查明原因后再行处理。发生盗抢等案件时，公司要立即向当地公安机关报案，并积极向保险部门（或股份公司安全环保部）申请办理索赔手续。对于因自然灾害、盗抢等原因造成的非正常损失，扣除各种赔偿后需本公司负担的净损失，应由计量主管部门按内控流程审批后，财务部门在当期损益中列支。（四）4. ERP与89、加油站管理信息系统对接业务部门从加油站零售管理信息系统导出每日零售销售升量，与财务部门进行数量、金额核对无误后，导入ERP系统。每月月初在ERP中维护当月换算密度，导入ERP的零售量自动换算出销售质量，据此生成财务凭证。第二节 非油品商品管理一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）结合销售公司实际，配合股份公司财务部研究、制定、下发非油品管理相关制度及规范。（2）指导地区公司非油品业务规范核算。（二）地区公司管理职责（1）负责非油品业务相关核算工作。（2）负责制定非油品管理相关实施细则。（3）每月进行账账、账实核对。（4）参与月末盘点工作。二、中央仓管理方式中央仓所属单位便利店主管部门负责中央90、仓商品的集中采购、验收、配送和结算管理。中央仓商品由主管部门统一根据订单和供应商提供的商品配送单上的种类、规格、产地、数量、包装核对，逐项进行验收，拒收订货单以外的商品。在商品配送单上写明实际收货数量，双方签字确认、盖章，财务部门根据审核无误的商品验收入库单和结算发票编制采购记账凭证。便利店主管部门根据加油（气）站便利店提交的订单配送商品，加油（气）站便利店验货后在配送单上签收，财务部门根据审核无误的内部配送单据编制内部移库记账凭证。三、无中央仓管理方式所属分公司汇总、审核加油（气）站便利店报送的采购订单，组织集中采购和配送。加油（气）站便利店根据上级批复的订单和供应商提供的商品配送单上的种类91、规格、产地、数量、包装核对，逐项进行验收，拒收订货单以外的商品。在商品配送单上写明实际收货数量，双方签字确认、盖章，经便利店主管部门审核后，财务部门根据审核无误的商品配送单汇总表和结算发票编制采购记账凭证。四、销售收入及成本确认加油（气）站便利店商品销售后填制销售日报表，财务部门根据审核无误的销售日报表确认收入。已经启用加油站管理信息系统核算非油商品的便利店，采用移动加权平均法结转成本。五、商品盘点及处理1.商品盘点便利店货架上的贵重商品需要每班盘点交接；每月末要进行商品库存盘点，账实核对一致。便利店主管部门牵头组织库存盘点工作，并对盘点结果负责；加油（气）站经理、便利店核算员必须参与库存盘92、点。盘点账实核对一致后，财务部门根据月末盘点结果，进行相关账务处理。2.商品损耗非油商品损耗主要包括变质、损坏和过期等。便利店工作人员发现商品损耗时，要及时报告便利店主管部门，在商品报损清单上注明商品损耗原因。报损商品由便利店主管进行鉴定并签字确认。所属分公司便利店主管部门统一汇总各加油（气）站便利店报损清单并形成存货盘点盈（亏）及报废审批表，按规定和权限逐级报批，财务部门依据审批手续齐备的存货盘点盈（亏）及报废审批表按月进行账务处理。六、商品退货财务部门已经做采购账务处理并已进项税认证完毕的退货商品，需要到当地税务主管机关办理退货手续和“退货证明”，待供应商开具红字发票，便利店主管部门及便利93、店填置商品退货单后，进行相应账务处理。第三节 固定资产日常管理一、管理职责（一）销售公司职责（1）配合股份公司财务部等相关部门做好销售企业资产管理工作。（2）参与研究销售企业资产管理模式、制度及相关政策。（3）配合相关部门开展资产清查、报废、处置和减值计提等工作。（4）协助相关部门组织资产评估及备案工作。（二）地区公司职责（1）按照资产手册的相关要求，制定本单位的资产管理办法。（2）建立固定资产明细账簿和固定资产使用卡片，定期进行清查。（3）组织资产减值测试，并上报减值事项。（4）在规定的权限内，组织固定资产报废和处置工作。（5）负责本单位资产评估相关工作。二、固定资产报废固定资产报废应严格按94、照股份公司固定资产报废及处置管理办法有关规定办理。（一）正常报废正常报废资产由地区公司总经理办公会批准后自行处理。（二）非正常报废单项（台、件，下同）资产原值在20万元以下的非正常报废资产，由地区公司总经理办公会审批；单项资产原值超过20万元（含）的非正常报废资产，经地区公司总经理办公会审查同意后，以地区公司文件形式上报股份公司财务部，并抄送销售公司。股份公司财务部初审合格后提交销售公司及相关业务部门审查，销售公司接到股份公司审查资料后，组织加油站、油库、规划计划等相关部门进行会审，并将会审意见经销售公司总会计师批准后提交股份公司财务部。复合型资产报废地区公司需要上报股份公司财务部审批后，方可95、办理。非正常报废资产申报工作每年一次，报废时间为每年截止9月末。三、固定资产处置固定资产处置应严格按照股份公司资产报废及处置管理办法的有关规定办理。（一）资产处置原则（1）合法性原则。（2）公开处置原则。（3）合规性原则。（4）评估原则。（5）维护公司利益原则。（6）计划处置原则。（二）资产处置方式包括出售、对外投资、捐赠、债务重组、非货币性交易等。（三）资产处置权限地区公司资产处置权限为每半年资产原值总额不超过2000万元。但下列资产处置需上报股份公司财务部，并抄送销售公司，由股份公司财务部统一组织实施。（1）以实物资产对外投资、债务重组、非货币性交易、对外捐赠以及融资租赁的。（2）油库、加96、油（气）站等复合型资产整体出售的。（3）超过地区公司处置权限的。四、固定资产减值固定资产减值应严格按照股份公司资产减值管理办法的有关规定办理。地区公司应至少每半年对固定资产进行减值迹象判断。不存在资产减值迹象的，无需进行减值测试；出现资产减值迹象的，应当及时对资产进行减值测试，合理确定减值损失，由财务部门填写计提减值准备申请表、组织相关部门审查并经总经理办公会批准后，以正式文件报股份公司财务部审批。五、资产评估备案各地区公司应严格按照集团公司资产评估管理办法和实施细则的有关规定开展资产评估备案工作。（一）资产评估范围地区公司有下列经济行为之一的，应当对相关资产进行评估：（1）整体或部分改建为有97、限责任公司或股份有限公司。（2）以非货币资产对外投资、偿还债务。（3）合并、分立、破产、解散。（4）集团所属控（参）股公司国有股东股权比例变动。（5）产权或资产转让、置换。（6）资产整体或部分租赁给非国有单位。（7）资产涉讼。（8）收购非国有单位的资产。（9）接受非国有单位以非货币资产出资、抵债。（10）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。（二）评估机构选择地区公司委托资产评估机构应当从具备下列条件的集体公司中介机构备选库中选定：（1）具备与评估对象相适应的资质条件。（2）与企业负责人无经济利益关系。（3）未向同一经济行为提供审计业务服务。（4）具有从事证券业务资产评估资质。账面原98、值总额超过5000万元（含）的资产转让项目和持股比例乘以被评估企业资产总额超过5000万元（含）的股权转让项目，应当委托集团公司财务中介机构备选库中具有一级资质的评估机构，并根据评估项目性质选择具备从事证券期货、房地产、土地等评估资质的评估机构。（三）评估备案对象地区公司依照股份公司投资管理办法规定实施的资产收购项目，以及股权投资（包括新设股权、股权收购和增资扩股项目）中涉及非货币资产出资的项目，按照投资管理权限通过立项审批，委托中介机构开展的资产评估，出具的资产评估报告须经集团公司备案或经国务院国资委核准、备案。账面原值低于100万元的资产转让项目，地区公司可根据具体情况确定是否进行进行资产99、评估。（四）资产评估备案流程各单位应在评估基准日8个月内将备案材料上报核准，具体流程如下：1取得项目立项文件销售公司负责审批的项目，以销售公司会议纪要作为评估备案的经济行为批准文件；地区公司负责审批的项目，以正式文件（包括公司发文、函或OA系统统一编号的公司会议纪要，但不包括企业内部呈报（批）件）作为评估备案的经济行为批准文件；2上报备案资料销售公司审批的资产项目，地区公司将备案材料上报销售公司财务处，由销售公司财务处向股份公司财务部进行备案。地区公司审批的资产项目，由地区公司通过销售公司财务处向股份公司财务部进行备案。第六章 税务管理第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司的职责配合股份公100、司财务部,协调和指导销售企业开展税务管理工作。（二）地区公司的职责（1）做好本单位的日常税务管理工作。（2）做好与主管税务部门的沟通协调，结合实际情况及当地的税收政策，积极开展税收筹划，合理避税，降低税赋。（3）重大税收稽查逐级上报。（4）配合上级公司做好涉税新业务的研究。二、税务管理的原则（1）合法性原则：必须遵守国家的各项法律、法规及地方法规。（2）服务性原则：必须有效配置资金和资源，充分考虑销售企业的发展战略。（3）成本效益原则：必须加强税务管理，着眼于整体税负的减轻。（4）事前筹划原则：必须对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排。三、税务管理的内容（一）税务登记各销售企业应在规101、定时限内到主管税务机关办理开业、变更、注销、停业及复业、外出经营报验、税种和扣缴义务人扣缴税款登记。（二）纳税申报与缴纳各销售企业应按规定及时、足额向主管税务机关办理纳税申报并缴纳，以避免产生罚款和滞纳金。（三）发票管理各销售企业发票应该符合国家税法的相关规定。（四）税务档案管理各销售企业应加强税务档案管理，及时整理、装订本单位的税务报表，对纳税申报表、增值税专用发票抵扣联、各种使用过的发票等税务档案要按规定方式、期限进行保管；对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。（五）税务风险管理各销售企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的102、影响，符合税法规定。保持与控股公司油品转让交易定价相对公允。定期做好关联交易向税务部门备案和解释工作，让税务部门了解企业关联交易定价原则。内部制定关联交易价格时，应和非关联单位交易价格保持基本一致，差异一般可以控制在正负百分之五左右。四、税务管理的范围销售企业应做好各主要环节的税务管理工作，这些环节包括采购、销售及所得税管理。（1）在采购过程中，要把握降低税费的原则，合理选择购货对象、正确处理进项税抵扣、综合考虑采购时间和结算方式。（2）在销售过程中，针对现销、赊销和特殊销售方式，在经营决策前作出合理筹划，则可以减少税收支出。（3）对扣除项目进行认真筹划是企业所得税税务管理的重点。（4）充分利103、用投资地点、投资方向等优惠领域进行税收策划，以获取税收优惠，降低税负水平。第二节 发票管理一、发票的种类销售企业常见的发票种类有三种，即增值税专用发票、普通发票（含冠名发票）和专业发票。二、冠名发票的印制有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。三、发票的领购领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。四、发票的管理按照相关制度与内控体系的要求，发票应存放于专门的保险柜中并指定专人负责发票的管理工作，以保证发票保管与使用的安全。（一）发票取得104、（1）在采购商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向销售方索取符合规定的增值税专用发票，不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证。（2）取得普通发票的，应审核其开具项目、单位名称、数量、金额、印章等信息是否齐全、合规，审核无误后作为原始凭据装订保存。（3）资本性支出所取得的相关票据，应注意以下几个方面：一是从一级市场购买土地（土地部门直接出让），应有土地管理部门开具的行政事业单位收据，同时附带契税完税证明；从二级市场购买土地的（非土地部门直接出让），应提供不动产转让类营业税发票，并附带契税完税凭证；土地和地上附着物一同购买的，应提供土地资产和附着物资产评估报告，并分别开具相关不动产转让类105、型营业税发票。二是委托建筑公司建设加油站等资本性支出，应要求对方开具建筑业发票作为入账依据，因委托发生的代为办理各类证照、手续费等，要求对方开具其他服务发票作为入账依据。达到预定可使用状态后，分摊计入各固定资产价值，明确发票开具条目。三是对先和对方签订一揽子收购资产合同，后又单独和对方签订代建代办合同的，应要求对方一揽子开具不动产转让营业税发票。财务部门不得接受其他类型票作为入账依据。四是公司与个人进行的上述资本性支出交易，应要求对方提供完税证明，否则公司履行代扣代缴税金义务。（二）发票开具发票不得转借、转让、代开，不得扩大发票使用范围（即税务登记时确认的经营范围）。配置的增值税防伪税控系统，106、应按照税务部门的规定由专人负责使用和管理，保证增值税防伪税控系统的正常使用。不得将系统的密码告知他人。1. 增值税发票根据客户实际发生的业务情况开具发票，开具前须验证销售结算单及对方资料信息。增值税专用发票不得随意开具销项负数发票。如发生退货确需开具负数发票的，若购货方未认证抵扣，则将其退回抵扣联、发票联，将其作为销项负数发票的依据，根据相关程序开具负数发票；若对方已经记账抵扣的，必须取得对方税务机关的“开具红字增值税专用发票通知单”后，方可开具销项负数发票。2. 普通发票开具普通发票必须在确认实现销售收入时方可开具普通发票。在有折扣销售的情况下，加油站须按照未经折扣的当日挂牌零售价格计算并确107、认收入，并据此开具销货发票，在发票上显示出折扣金额。IC卡销售业务必须根据系统设置，区分增值税客户和一般客户，一般客户在充值后可开具普通发票，并在IC卡系统客户资料中标注；增值税客户必须根据消费后的金额进行开票，不得重复开票。产生销售收入而客户不索要发票时，根据实际销售额，通过账务核算正确反映销售收入和销项税，在纳税申报时予以申报。有对外租赁场地业务的，收取款项后，确认收入时开具发票。填开发票时，必须按照规定时限、号码顺序填开，填写时必须项目齐全、内容真实。（三）发票的作废、缴销和认证按照国家税法执行。第三节 增值税一、增值税的征收范围销售企业涉及增值税征收范围的主要经营业务有：成品油销售和非108、油品业务中的便利店商品销售、维修业务。非油品业务中兼营的汽车美容、餐饮、住宿、租赁等其他业务应分别核算，其营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。二、增值税的税率（一）基本税率增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%。（二）低税率增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率13%。（1）粮食、食用植物油。（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。（5）国务院规定的109、其他货物。农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。（三）其他税率（1）混合销售的非增值税劳务同其相应原增值税项目适用同税率。（2）兼营不同税率的商品未分别核算的，从高适用税率。（3）小规模企业适用税率3。（4）销售旧货适用4%再减半，或者小规模纳税人适用2%。（5）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。三、销项税额 （一）一般销售方式下的销售额1. 成品油销售额销售企业以直接向客户收取全部销售价款和价外费用的方式销售货物的，其成品油销售额的确定应按照实际收到的含税销售额进行计算。2. 非油品业务销售额加油站以直接向客户收取全部销售价款和价外费用的方式销售便利店商品或提供修理修配劳110、务的，其便利店商品销售或提供修理修配劳务销售额的确定应按照实际收到的含税销售额除以适用税率进行计算。3. 天然气销售额销售企业加气站直接向客户收取全部销售价款和价外费用的方式销售天然气，其天然气销售额的确定应按照实际收到的含税销售额进行计算。（二）特殊销售方式下的销售额1. 采用折扣方式销售的销售额（1）商业折扣（折扣销售），商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。采用折扣销售方式（如：以中油联名卡结算给予客户的折扣、以中国石油加油卡结算给予客户的折扣）销售成品油或者加油站便利店商品的，应当将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税111、；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（2）现金折扣（销售折扣），是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议给予购货方的一种折扣优待。现金折扣不得从销售额中减除。（3）销售折让，是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。对销售折让可以折让后的货款为销售额。2. 视同销售行为的销售额与销售企业联系密切的视同销售行为是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，如加油站开展加油免费赠送便利店商品的促销活动、购买礼品赠送他人。 利用便利店商品进行促销的，应以促销商品的购入成本（含112、税价）为基数，计提销项税；对自行购买相关商品进行促销的，应取得进项税发票，以购入成本（含税价）为基数，计提销项税。（三）混合销售行为的销售额1. 销售货物的同时提供运输劳务销售企业（包括兼营运输业务的销售企业）在对同一客户销售货物的同时提供运输劳务，无论是否分别核算，都需要按照混合销售行为缴纳增值税。2. 销售货物的同时提供其他非应税劳务销售企业（包括兼营其他非应税劳务的销售企业）在对同一客户销售货物的同时提供其他非应税劳务（如装卸、搬运），无论是否分别核算，都需要按照混合销售行为缴纳增值税。（四）兼营行为的销售额销售企业非油品业务中便利店商品销售的 22大类商品划分，既涉及17%的税率也涉及113、13%的税率。其中，除书刊、杂志、音像、家庭食品、奶类和农资适用13%的税率外，其余的商品应适用税率17%。特别注意，避孕药品和用具免征增值税。但由于在核算时与其他药品划分在一个大类中，不能分别对免税的避孕药品和用具销售额进行核算，从高适用税率，适用其他药品的税率17%。在便利店商品的农资这一大类商品中，下列产品免征增值税：a.农膜、有机肥；b.销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥可免征增值税；c.自2008年1月1日起，纳税人生产销售的磷酸二铵免征增值税；d.自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收114、增值税。在核算上述商品时与其他农资划分在一个大类中，不能分别对免税的化肥销售额进行核算，从高适用税率，适用其他农资的税率13%。（五）加油站允许扣除的销售额根据成品油零售加油站增值税征收管理办法（国家税务总局令20022号）第九条规定，加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除： （1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油。（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。（3）加油站本身倒库油；加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告说明，由主管税务机关派专人实115、地审核监控。（4）加油站检测用油（回罐油）。允许扣除的成品油应税销售额=允许扣除的成品油数量油品单价（不含税）。四、进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额1. 购进成品油（1）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。2. 购进便利店商品（1）从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3. 购进天然气从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。4. 购进农产品（主要针对非油业务）除取得增值税专用116、发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%税的扣除率计算的进项税额。5. 运费购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用时，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。6、购进固定资产（1）自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额，可根据有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。（2）不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施不属于固定资产抵扣范围。117、以上所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物；附属设备和配套设施，是指给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。（2）国务院财政118、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税不得从销项额中抵扣。（3）上述1、2项规定的运输费用和销售免税货物的运输费用。（4）纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税凭证的，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（5）非正常损失的固定资产。五、进项税转出（1）非正常损失。在经营过程中发生的非正常损失，如：销售公司油品超定额损耗、自然灾害损失、因保管不善造成的商品被盗、发生霉烂变质、固定资产非正常报废、其他非正常损失，需转出已抵扣的进项税额。（2）收回已抵扣的代垫水电费。对在缴纳水电费时119、取得增值税专用发票（含代垫金额），并已经抵扣的，在收回代垫水电费时，需转出代垫部分已抵扣的进项税额。计算公式：进项税额转出金额代垫水电费金额（1取得发票时税率）取得发票时税率（3）改变生产、经营用途。改变了商品用途，如：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，已抵扣进项税额的，应做进项税额转出处理务。六、增值税的申报各销售企业根据规定按月申报，在次月申报期内及时完成申报工作。七、增值税的缴纳（一）预缴地区公司按照当地国家税务局批准的预征办法就地预缴，具体预征办法参照各地税务部门批准的文件执行。（二） 汇算清缴。行局18 地区公司按照当地税务局批准的汇算清缴办法执行。（三）120、 独立申报独立申报的纳税人应按照税收征管法的要求进行申报。第四节 所得税一、企业所得税企业所得税应纳税所得额，是企业的收入总额减去准予税前扣除项目后的金额。销售企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（1）加计扣除。可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目有：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。（2）销售企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（3）销售企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。（4）销售企业购置用于环境121、保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（5）西部地区所得税收优惠政策对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。根据该项政策，符合条件的企业可向当地税务机关申请享受税收优惠政策，销售企业目前申请执行该项政策的地区公司共3家，包括：青海销售分公司、西藏销售分公司、润滑油分公司在西部的分公司。二、个人所得税（一）个人所得税的征收范围销售企业个人所得税的征收范围包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税率分按照国务院和国家税122、务总局相关规定执行。（二）工资、薪金所得的管理销售企业在个人所得税管理过程中，主要是依法履行代扣代缴义务，其中涉及较多的是工资、薪金所得，在实际工作中应重点关注以下几个方面。1. 工资、薪金所得的范围工资薪金所得包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。2. 不征、免征及减征个人所得税的工资、薪金所得主要包括：按照国家统一规定发给的补贴、津贴；抚恤金、救济金；按照国家统一规定发给干部、员工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业从该破产企业取得的一次性安置费收入等。3. 应计入工123、资、薪金所得的收入的特殊规定（1）超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。（2）实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（3）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收人，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收人，减去费用扣除标准，按适124、用税率计征个人所得税。（4）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。（5）个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。（6）离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（125、7）单位除在住房制度改革期外按低于购置或建造成本价格出售住房给，因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目个人取得全年一次性奖金方法计算征收个人所得税。（8）对企业为员工支付各项免税之外的保险金（如各项商业保险），应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（9）对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的企业员工以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对企业员工个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，应与126、当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。（10）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入超过当地上年平均工资3倍数额以内的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，应并入工资、薪金收入征收个人所得税，但允许在一定期限内进行平均。（11）企业以现金形式发给个人的住房补贴，医疗补助费，以误餐补助名义发给的补贴，津贴应全额计入领取人的当期工资，薪金收入计征个人所得税。（12）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。（13）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得127、项目缴纳个人所得税。4. 工资、薪金所得应纳税所得额的特殊计算除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（1）先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。（2）将员工个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额当月取得全年一次性奖128、金适用税率-速算扣除数。如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额（当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按全年一次性奖金计算个人所得税。第五节 其他税金其他税金如：营业税、城市维护建设税、教育税附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税、房产税、契税、土地增值税、资源税等其他税费项目具体操作办法见国务院和国129、家税务总局相关规定和股份公司会计手册。参考制度及规定：国务院和国家税务总局相关规定，股份公司会计手册。第七章 财务稽核与审计管理第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）配合股份公司财务部，制定和完善销售企业会计稽核制度。（2）参与组织销售企业会计稽核工作。（3）配合股份公司相关部门，组织地区公司审计检查和财务稽查发现问题的整改工作。（二）地区公司管理职责（1）制定完善本单位会计财务制度。（2）建立健全本单位会计稽核及审计岗位职责和工作流程。（3）制定和实施本单位年度会计稽核及审计计划。（4）组织所属分公司开展会计稽核工作，对发现的问题提出处理意见并跟踪督促整改。（5）组织落实股130、份公司、销售公司对本单位财务稽核及审计发现问题的整改工作。第二节 地区公司层面财务稽核一、会计核算稽核1会计政策、会计制度的贯彻与落实情况的稽核稽核要点：检查能否及时贯彻和落实国家和上级公司各项会计政策、会计制度；根据国家和上级公司发布的各项会计制度及时、准确制定或修改地区公司、所属分公司会计工作规范、会计核算办法及管理办法。稽核方法：收集国家和上级公司各项会计政策、会计制度， 在财务网、OA办公自动化系统和会计档案中查找有关贯彻或要求执行的文件规定；收集所制定的地区公司、所属分公司的会计工作规范、会计核算办法及与财务相关的各项规章制度、管理规定、办法，与国家和上级公司发布的规定和制度进行对比131、分析；查看账务处理是否符合相关规定。2日常会计核算业务处理的稽核稽核要点：检查日常会计核算业务处理是否及时；收入确认符合相关规定，记录完整；无少列、多列和虚列成本费用；各项减值准备的提取、转回与核销的手续和基础资料齐全、符合规定；无应提未提或未足额提取的折旧；无应摊未摊或未摊足的成本费用；无违规发放工资、奖金、各项福利、为购买商业保险；营业外收支的核算合规，无任意增设项目、扩大核算范围的情况；其他业务利润核算范围恰当，业务真实，金额准确；库存商品核算是否真实、完整。稽核方法：抽查会计凭证，核对制证日期与原始凭证中经济业务发生日期的差异，对不属于同一会计期间的事项，应调查原因；检查主营业务收入、132、其它业务收入、营业外收入科目及明细科目，抽查会计原始凭证，检查收入确认是否符合规定；查看合同系统、资金往来情况，确定是否有隐瞒收入行为；检查库存商品、主营业务成本、管理费用、销售费用科目及明细科目，抽查会计凭证；检查各项资产减值准备科目，会计记账凭证和原始凭证，计提各项减值准备依据是否充分，计提金额是否准确，各项减值准备的提取、转回与核销是否取得股份公司财务部批准；核对固定资产管理系统计提的折旧与财务FMIS67.0销售费用的折旧金额是否一致，有无应提未提或未足额提取的折旧；查阅待摊费用、长期待摊费用、销售费用科目，调阅相关会计凭证，确定摊销项目的合理性和完整性；查看应付职工薪酬科目，调阅相关133、会计凭证，检查工资、奖金、各项福利的发放是否符合公司规定；查阅营业外收入，营业外支出科目及明细科目，检查营业外收支核算是否符合规定，有无任意增设项目、扩大核算范围的情况；查看其他业务收入、其他业务支出科目，查阅会计凭证，检查科目使用是否正确；检查月末库存油品的计量或盘点数据手续是否齐全，损耗处理审批手续是否完备。3会计报表的稽核稽核要点：检查是否能及时准确编制财务报表；是否存在应合并报表而未合并或是否有不符合合并条件而纳入合并报表范围的情况。稽核方法：查阅财务会计报表，对重点、疑点数据进行账表核对、账证核对；查阅公司股权投资清单，调取相关单位的公司章程，确定合并报表单位是否合理、完整。二、资金134、管理稽核1资金管理制度的稽核稽核要点：检查公司资金管理制度和办法的贯彻落实情况。稽核方法：收集国家和上级公司各项资金管理制度和办法及本单位所制定的各项资金管理制度和办法进行对比分析，检查是否存在相冲突的情况；抽查部分制度的落实情况。2资金日常管理的稽核稽核要点：是否严格实行“收支两条线”；是否按规定管理现金；各种银行票据管理是否规范；银行账户及印鉴管理是否规范；是否及时跟踪核对收款情况；是否严格履行付款审批程序。稽核方法：通过检查现金和银行存款收付明细，是否存在坐支现金及违反银行账户收支两条线的行为；检查现金支付凭证，支付内容是否符合现金使用规定范围；检查支票等银行票据领用存情况是否符合规定；135、检查银行账户的开立、注销审批情况；检查银行余额调节表编制情况；检查印鉴管理是否符合相关规定；抽查原始凭证，核对资金支付的资金审批权限、手续；检查资金操作流程，是否与内控要求的资金操作流程一致；抽查相关报表、银行回单、现金存款单，查询网上银行，银行对账单，资金日报，检查是否及时跟踪销售资金到款情况。3往来管理的稽核稽核要点：检查是否存在超信用审批额度的情况；检查是否存在往来款项未及时核对签认情况；检查往来科目的使用是否规范。稽核方法：检查ERP系统信用客户信用额度是否与经有效审核的业务部门提供的客户信用额度一致；查阅往来款项签认单；检查备用金、其他应收（付）款和应收（付）账款的明细账，是否严格执136、行审批程序、应收款项是否及时清理、清理措施是否得当，有无长期占用资金现象。三、投资资产管理稽核1投资资产管理制度的稽核稽核要点：检查是否能及时贯彻执行国家和上级公司相关的法律、法规、方针、政策和制度；各单位制定的地区公司、所属分公司相关的投资资产管理制度是否合理、有效。稽核方法：收集国家和上级公司各项资产管理制度和办法，检查执行情况；收集被稽核单位所制定的资产管理制度和办法，与国家和上级公司发布的投资资产管理制度进行对比分析，确定被稽核单位的投资资产管理制度是否合理。2投资及资产购置付款的稽核稽核要点：投资、工程、固定资产采购等项目付款审批手续是否符合审批权限规定；投资项目是否符合投资计划要求137、；项目档案是否妥善保管。 稽核方法：抽查投资、工程、固定资产采购项目付款的会计凭证，查看原始附件，与财务审批权限表进行对照；查看被稽核单位投资计划，检查有无超计划投资行为；重点查看项目档案的完整性和安全性。3投资资产业务账务处理的稽核稽核要点：对外投资项目核算是否符合会计准则和股份公司会计手册规定；投资收益核算及时准确，入账依据充分；费用支出与资本支出是否正确划分。稽核方法：查阅在建工程、预付账款、长期投资、低值易耗品、维修费科目及明细科目，抽查记账凭证和原始凭证，检查有无资产费用化或未达到固定资产标准的物品资本化；查阅财务FMIS投资收益科目及明细科目，抽查记账凭证和原始凭证，检查投资收益核138、算是否及时准确，入账依据是否充分。4转资管理的稽核稽核要点：在建工程转资是否及时；转资金额是否正确；转资手续是否完整。稽核方法：在Fmis基建项目模块查看在建工程入账及转资情况，检查有无长期未转资项目；检查Fmis成本中心，查看有无已运用但未转资项目；查看相关投资建设合同以及工程验收报告，检查转资进度是否与合同内容相符；调取转资账务处理凭证，抽查相关附件检查转资手续是否完整。5固定资产实物管理的稽核稽核要点：新增固定资产是否登记资产台账；是否按规定组织固定资产盘点；固定资产调拨是否手续完备；固定资产报废及处置流程是否符合规定。稽核方法：查阅固定资产台账登记是否完整；查阅资产盘点表是否准确、完整139、；查看固定资产使用单位是否与实物资产系统记录一致；查看固定资产报废及处置处理会计凭证，检查审批手续是否完备，报废和处置流程是否正确。四、预算管理稽核稽核要点：检查是否合理制定本单位的预算管理办法；是否及时编制、上报、分解和下达预算指标；预算是否严格执行；是否及时编制和汇报财务分析；调整和追加预算是否手续完备；是否建立了预算考核机制。稽核方法：检查所制定的预算管理办法是否符合上级公司的管理要求，是否符合本单位的需要；查看预算管理的相关文件，检查下期预算是否及时编制、上报、分解和下达到下级单位，相关环节是否手续完整，符合内控要求；查看财务分析是否与财务账一致，各种指标数据计算准确，对比口径相同；各140、项财务数据是否控制在预算以内；调整、追加预算的单据是否齐全、审批是否有效；检查预算考核结果及考核兑现有关档案，检查预算考核机制的落实情况。五、价税管理稽核稽核要点：检查是否及时传达和执行有关价格和税收的有关政策，并遵照执行；是否合理制定了税收管理的有关制度；内部结算价格是否有合理制定机制；发票使用是否规范；税费管理是否规范；合并纳税情况检查。稽核方法：向相关管理岗位要求提供有关价格和税收政策方面传达和要求执行的相关文件，并抽查部分项目的执行结果；查看所制定的与税收相关的管理办法是否与国家或上级公司有关制度相违背，是否经过有效审批和发布；了解制定内部结算价格的过程及检查所形成的价格文件，检查是否141、经过有效审批，制定内部结算价格的原则是否合理，不会导致税负不均或增加不必要的税收成本、占用资金等情况；查看发票的领购、注销、使用、存档登记记录，是否按公司规定，验旧领新限量发放。查阅财务信息系统相关科目和凭证，检查税费核算是否规范、正确，手续是否完备，纳税申报资料齐全，手续完备，缴纳税费是否及时、准确；查阅合并纳税单位税务部门审批文件，查看所属分公司全资单位总数（含加油站），是否存在应合并而未合并纳税，是否有不符合合并条件而纳入合并纳税的情况。六、稽核工作开展情况的稽核稽核要点：检查是否建立了合理的财务稽核制度；是否及时向管理层披露稽核信息；是否按要求完成稽核相关工作。稽核方法：检查稽核制度与142、公司相关制度是否冲突；检查相关档案是否及时向管理层出具会计稽核情况报告；通过查看稽核工作底稿，查看工作底稿是否完整，稽核问题是否及时向相关责任人进行反馈并责成整改，重大事项是否上报管理层。七、记账凭证原始凭证稽核稽核要点：检查记账凭证和原始凭证是否符合会计基础工作规范的要求。稽核方法：查看财务账本及凭证。检查会计凭证：装订是否及时完整、审批手续是否完备、是否执行相关审批权限、科目使用是否准确、摘要是否清楚准确、相关人员签字或签章是否齐全；原始凭证要素是否齐全、是否原件、金额与记账凭证是否一致、是否有涂改、挖补等情况、已报销的原始凭证是否加盖“已审核”或“附件”戳记；收（付）款凭证是否加盖“现金143、（银行）收讫（付讫）”等印章等。八、综合管理稽核稽核要点：检查财务档案管理是否安全规范、制度是否健全；是否建立财务人员绩效考核制度；财务人员分工是否符合不相容职务相分离要求；印章保管和使用是否规范；信息系统权限管理是否规范等。稽核方法：查看相关的制度文件，检查是否及时建立财务档案管理规范；查看会计档案，检查会计档案保管是否安全妥善、有序存放，无散失、损毁或泄密的现象；检查是否及时立卷、移交、销毁各类会计文书档案，并有相应的审批和记录；查看是否建立了与会计基础工作相关的规范、制度并有效实施；查看是否建立了财务人员业绩考核制度，抽查被考核员工的反馈意见；查看岗位设置和岗位职责，检查岗位设置符合岗位144、相分离原则，授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查岗位相分离，出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，出纳人员不编制记账凭证，银行存款核对人员与经办该账户收支的人员相分离等；查看财务公章、公章使用登记表、公章交接记录等，检查财务公章保管和使用是否安全；查询财务系统工具的系统管理的权限分配情况，检查各应用系统权限变更是否及时，审批手续是否齐全。第三节 加油站层面财务稽核销售公司加油站点多面广，财务风险贯穿于油站各个生产经营环节，货币资金管理、往来管理、销售管理、存货管理、资产管理、税务管理都处于高风险状态。加油站稽核的目的主要是通过对加油站各项业务和145、财务活动进行稽核监督，防止、纠正和揭露违法、违规、违纪等行为，维护加油站资金资产安全，促进依法合规经营和提高经营管理水平，有效防范和化解财务风险。一、加油站货币资金稽核1加油站银行账户的稽核稽核要点：是否按要求开设银行账户，并签署划款协议；账户的开立、变更、注销是否经有效审批；是否存在特殊情况下开设的临时账户；帐实是否一致；是否按时编制银行存款余额调节表并跟踪落实未达帐项到帐情况；是否遵循“收支两条线”原则；预留印鉴是否按照规定进行保管及使用。稽核方法：采取现场稽核与非现场稽核相结合的方式，在财务部门查阅银行账户开设资料及有关合同协议；现场检查销售报表、投币记录、现金盘点表、收据、往来台帐、送146、行记录等业务资料并与财务银行存款日记账核对，检查余额是否相符，是否存在长期未达帐项，对存在异常情况的未达帐项进行重点检查；现场问询相关人员并检查保险柜，了解银行账户印鉴保管及使用是否符合相关规定。2收银与投币的稽核稽核要点：是否按核定的限额及时进行投币；投币是否受到有效监督；投币记录登记投币金额是否真实，是否存在虚假记录情况；是否存在利用中油牡丹卡、IC卡刷卡套取优惠行为；POS机小票签名是否齐全；是否有登记POS机交易异常情况。稽核方法：现场或通过监控录像观察投币程序，检查投币是否由两人同时进行，投币程序是否符合规定；检查投币证明单、投币记录，并与保险柜现金核对，确定投币记录是否真实；检查现147、金盘点表、销售班报表、现场观察交班投币情况，确定是否存在交接班时先编报表后投币，截留营业款。检查系统中记录的刷卡金额和次数是否异常、与销售记录进行匹配核对；检查pos机小票查看签名是否齐全；检查pos机异常交易登记本。3现金清点及送行的稽核稽核要点：是否及时清点营业现金并编制现金盘点表；清点过程是否得到有效监督和安全保护；是否存在单人清点的情况；点钞程序是否符合规定；清点后是否及时归箱、送行。稽核方法：检查现金盘点表、开箱记录是否及时且签认完整；现场或通过录像观察现金清点过程；观察现金清点场所是否有防盗门、防盗窗等装置、是否有摄像头等监控设施、是否有窗帘等避免清点过程直接暴露的设施及清点时是否148、启用防盗放抢措施；观察清点完毕的现金是否放置于加固、密码钥匙分开保管的保险柜中；通过检查银行回单日期和核对销售报表等确认及时送行及无截留情况；有上门收款的油站要检查相关交接记录和手续是否符合规定；无上门收款的油站要确认是否存在单人送行的情况、乘坐的交通工具是否安全等。4保险柜使用的稽核稽核要点：保险柜钥匙和密码是否由加油站经理和核算员做到实际分管；密码是否定期更换；保险柜安装是否安全牢固；柜中是否存放其他物品。稽核方法：通过现场或录像观察加油站保险柜存放位置和开箱流程，确认保险柜安装安全合理、密码和钥匙进行了有效分管；检查保险柜密码更换记录，确定是否由加油站出纳进行了定期的密码更换；盘点保险柜149、内现金，检查是否有其他物品。二、加油站客户管理及往来款项风险与稽核1客户信息管理的稽核稽核要点：是否对所有预付款客户、定期结算赊销客户的资料收集完整并建立档案；客户信息是否真实，是否及时更新。稽核方法：询问加油站往来客户构成情况，核对往来客户台账、及其对应的客户资料，查看是否所有固定往来客都有相应资料；检查客户信息内容，是否符合客户信息收集相关规定要素齐全；定期与客户核对往来发生情况；检查应收账款账龄分析表，是否存在账龄两个月以上应收账款；登门拜访或电话联系客户信息长期没有更新的客户。2客户合同管理的稽核稽核要点：所有赊销客户是否都按规定签订了赊销合同；预付款客户是否按规定签订预付款定点加油协150、议；所签合同是否审批手续完整、内容规范、信用额度符合规定；实际执行是否存在超额度赊销或透支行为。稽核方法：询问加油站相关人员，了解赊销客户、固定客户情况；检查赊销合同、预付款合同，确定是否所有赊销客户、预付款客户均签订了相关合同；查看合同审批手续是否完整、合同主体是否有效、条款是否符合公司相关规定、主要条款是否清晰明确；将合同中的信用额度并与公司批准的信用额度进行核对比较；检查往来客户余额并与合同规定信用额度比较，查看是否超出合同规定信用额度；查看财务信息系统是否存在“预收账款”借方余额；检查加油站预付款客户台账余额，查看其余额是否出现负数。3台帐与往来核对的稽核稽核要点：固定客户加油台账数据151、是否准确、真实；司机签名是否真实；是否按时与所有往来客户进行余额核对；往来核对结果是否一致；往来余额确认单是否归档保管；加油站是否与财务部门定期核对往来余额；加油台账余额是否与账务系统余额一致。稽核方法：检查固定客户加油台账是否油涂改痕迹；将固定客户加油台账司机签名与其预留签名核对，检查司机签名是否真实；现场盘点现金，检查固定客户加油台账登记数据是否准确、正常；与客户进行往来余额核对，确定固定客户加油台账登记数据是否真实、准确；检查收回的往来余额确认单，核对确认结果是否一致，检查单据是否按规定保管；将财务系统往来帐导出数据带至现场与加油台帐进行核对，检查二者发生额、余额是否一致。4中油IC卡管152、理的稽核稽核要点：IC卡客户资料是否完整、真实；是否存在IC卡虚充值和套取客户优惠的情况；IC卡优惠是否突破公司价格文件规定；是否存在私自扩大优惠范围的情况；UKey和密码的保管和使用是否适当；IC卡余额是否准确。稽核方法：现场检查IC卡客户开户资料是否完整提供了相关证件和联系方法，抽查其真实性；检查IC卡刷卡小票是否签字齐全、保管完善；对大额刷卡是否要求登记台帐且与销售记录一致；每日监控大额和统一卡号连续刷卡的异常情况；通过监控录像抽查是否存在替客户刷卡消费而收取现金的情况；检查销售记录中的折扣是否有公司相关价格文件支持；是否存在利用高折扣卡给不符合优惠条件客户进行折扣的情况；UKey和密码153、是否采取分专人保管和使用；财务部门与加油站管理部门是否定期进行IC卡系统与财务系统的对账并及时处理不一致的情况。三、加油站销售业务管理稽核1油品销售业务管理稽核（1）油品销售报表的稽核稽核要点：加油站班交接表、加油站油品销售日报表是否真实、准确、完整；报表是否按要求装订归档。稽核方法：现场观察加油站交接班程序是否符合加油站管理规范和内控制度规定的交接程序；复核加油站班交接表、加油站油品销售日报表，检查表内勾稽关系、与其他辅助报表的表间勾稽关系是否正确，是否存在异常现象；查看报表档案，检查报表保管是否符合要求。（2）油品销售价格的稽核稽核要点：加油站油品价格是否按照公司价格政策执行；价格调整时，154、是否按规定及时调整价格；价格优惠是否经过有效审批；是否存在虚构优惠业务套取现金行为。稽核方法：查阅价格文件，现场观察加油站挂牌价与规定价格是否一致；查阅加油站班交接记录和销售日报表，核对实际结算价格与规定价格是否一致，检查有没有未经有效审批的价格优惠情况；查看调价时点前后的班交接记录和销售日报表，对比最近时期的平均销售情况，检查是否有突然增加销量或突然降低销量等异常情况发生；查看油品供应紧张时候的定点客户结算价格，检查是否存在油品供应十分紧张，但加油站仍然坚持给许多客户优惠或给客户较低的优惠价格现象；查看优惠客户交易量和交易频率，检查是否存在虚构优惠业务，从中谋取私利的情况；查看合同签约审批情155、况和客户优惠合同，检查有无合同到期仍执行优惠政策的现象；查看IC卡交易明细，检查是否存在异常交易现象，判断有无通过IC卡套取优惠行为。2非油品销售业务管理稽核稽核要点：检查是否按公司规定流程编制销售报表及商品保管账；检查加油站便利店销售收入是否及时足额结缴；检查是否存在违规代销行为；检查便利店商品各时期售价是否与公司要求相符；检查便利店商品是否存在违规促销的行为，促销手续是否遵守有关规定。稽核方法：现场检查加油站便利店销售报表、销售记录和商品保管账记录、签字、保管是否齐全，是否一致，有无涂改现象；通过查看银行上门收款交接记录及销售报表，核实是否将便利店收入现金及时缴存银行；通过现场问询、现场观156、察等办法，检查是否存在违规代销的行为；查看公司规定的便利店商品价格文件是否与便利店商品标价和实际结算价格一致；核对有关的便利店价格调整、建议报告、便利店价格单等，检查便利店调价手续是否齐全；查阅上级主管部门下达的促销通知，对照便利店促销记录的时间、数量、品种等是否相符；通过现场问询、观察及对盘点表上的报废原因进行分析，检查便利店商品是否存在涉嫌违规促销的非正常报废现象；促销品的收发存记录是否清晰完整，各环节签字齐全，是否存在不合理的成批发放情况。四、加油站库存商品管理稽核（一）加油站油品管理稽核1油品入库管理的稽核稽核要点：加油站是否严格按照正确流程接卸油品；是否按要求登记油品入库台账；超定额157、损耗是否按要求向承运商索赔。稽核方法：调取监控录像或现场观察接卸人员是否严格按照正确流程操作；根据加油站接卸油的原始数据记录，计算实际接卸数量，验证损耗率是否真实；稽核油品入库单，成品油保管台账，成品油进销存台账记录是否准确。2回灌油、自用油的稽核稽核要点：回灌油、自用油业务是否真实；领用手续是否符合公司规定；审批手续是否齐全。稽核方法：当事人分别问询，核对就同一笔未销业务的说法是否一致，必要时可以问其他员工；认真核对各种未销审批表记录与回罐记录、发电机用油记录、油抢检测记录、油品检测记录、加油机维修记录是否相符；检查各种表格签字、审批是否齐全。3油品损耗稽核稽核要点：油品损耗是否在合理范围；158、油品盈亏有无真实反映；油品损耗核销程序是否符合要求。稽核方法：现场盘点油站油品库存，计算实际损耗数量；查看库存保管张，核对溢耗是否如实登记；查看会计凭证，检查损耗核销是否按规定权限审批。（二）加油站便利店库存商品管理稽核稽核要点：便利店商品入库手续是否完备；是否按要求对便利店商品进行盘点；商品账实是否相符；报废、毁损、丢失、变质货品是否按规定程序处理。稽核方法：检查盘点表的盘点时间，核对有关数据，确认是否严格执行交接班盘点和月度盘点；检查盘点表上的签字人员是否符合有关规定；让有关人员描述盘点过程或者进行现场观察，了解其是否掌握正确的盘点程序；现场观察加油站交接班是否进行实际盘点交接，盘点过程是159、否按公司规定执行。3促销品管理稽核稽核要点：检查便利店商品是否存在违规促销的行为，促销手续是否遵守有关规定。稽核方法：查阅上级主管部门下达的促销通知，对照便利店促销记录的时间、数量、品种等是否相符；通过现场问询、观察及对盘点表上的报废原因进行分析，检查便利店商品是否存在涉嫌违规促销的非正常报废现象；促销品的收发存记录是否清晰完整，各环节签字齐全，是否存在不合理的成批发放情况。五、加油站实物资产及低值易耗品管理稽核稽核要点：资产保管是否符合公司要求；是否按规定建立资产及低值易耗品台账；是否按规定进行资产盘点；资产是否完整，是否账实相符；是否按规定粘贴资产标签；资产调拨是否符合公司要求。稽核方法：160、现场盘点实物资产及低值易耗品；查阅资产台站及低值易耗品台账；检查盘点记录，核对是否账实一致；产看固定资产调拨单，检查调拨手续是否齐全；查看加油机、发电机组等是否有专业人员检修记录，检修记录内容是否完整。六、加油站税务风险稽核稽核要点：是否建立发票的领购、注销、使用、存档登记记录；是否规定开具发票、各项填写是否符合有关要求；是否存在虚开发票行为；是否按要求建立每班发票领用存及交接记录台账；发票是否按要求保管；是否按规定及时申报缴纳各项税费。 稽核方法：现场观察发票开具流程是否符合要求；查阅发票请购单、发票领用缴销登记表；查看加油站现有的发票，包括正在使用的和未缴销的，检查开具是否规范，是否符合发161、票管理办法；发票存根联与销售记录进行核对，查看有无虚开发票行为；查看发票班交接记录，检查交接内容是否齐全；检查发票存放地点是否安全；空白增值税发票是否存放在保险柜；查看税务申报表，检查申报内容是否符合要求，申报时间是否符合规定。七、加油站费用稽核稽核要点：加油站费用是否真实、合理；加油站是否实行费用公开制度。稽核方法：现场查看加油站维修项目是否与费用核销时提供的维修清单和验收报告一致；查看加油站办公用品领用存记录，向加油站人员进行调查询问，检查是否存在虚列费用行为；现场观察加油站用电用水行为，检查是否存在浪费现象；查看加油站站务公开栏，检查加油站费用支出是否公开透明。第四节 综合稽核一、综合稽162、核的内涵综合稽核是依据国家法律、法规、规章及公司内部管理制度，对财务管理、信息管理、营销管理、客户管理、投资工程建设、加油站（油库）现场管理、安全管理、员工队伍管理等环节进行全面稽核。通过综合稽核，监督、检查各项工作的合法性、真实性、及时性、准确性和完整性，及时发现经营、管理中存在的问题，制定整改措施，落实整改责任，堵塞管理漏洞、降低经营和管理风险。二、综合稽核的范围综合稽核对象包括地区公司、所属分公司、控股公司和纳入并表范围的全资和控股加油站、油库。三、综合稽核的遵循原则1遵循既定流程与制度原则综合稽核应依据国家法律、法规、规章及公司内控流程和内部管理制度等开展工作。2全面覆盖原则综合稽核的163、对象是经营和管理的各环节，包括但不限于人力资源管理、现场管理、HSE管理、油品数质量管理、客户服务管理、财务管理、设备管理、非油品管理、党务等各方面。3服务主业原则综合稽核是为保障企业正常生产经营服务，为公司主营业务又好又快发展提供支持。四、综合稽核的组织公司应建立两级综合稽核管理体制，即在地区公司和所属分公司分别成立综合稽核领导小组和工作小组。综合稽核领导小组成员由地区公司主要业务部门人员组成，包括审计、财务、投资工程、零售、营销、质量安全、人事等相关岗位。负责综合稽核工作统一组织和管理，并指导所属分公司开展稽核工作。所属分公司成立综合稽核工作组，小组成员由专职稽核人员组成；没设专职综合稽核164、人员的，成员应由财务、零售、工程、安全、人事等部门相关岗位人员兼职组成。综合稽核工作组组长由所属分公司经理担任，并指派一名副总经理主抓综合稽核工作。五、综合稽核的内容综合稽核的对象是所属分公司机关、加油站和油库各主要业务流程及关键风险点控制情况，主要内容包括：国家法律、法规和公司内部规章制度、内控流程的执行情况；各项生产经营工作的真实性、准确性、完整性和及时性；内部控制的有效性等。稽核的基本内容应根据稽核对象而定。对所属分公司机关的稽核应重点关注：投资工程项目合同签订及履行、销售合同签订、销售价格制定、客户管理、ERP系统应用、站级系统应用、资金及往来核对、预算管理、资产管理、财务管理、人事管165、理、质量、计量管理、综合事务管理、党务等。 对加油站和油库的稽核应重点关注：客户开发、维护及服务、IC卡、银行卡等使用及管理、销售政策及价格管理、销售纪律、数质量管理、改造施工管理、加油站现场资金管理、信息系统运用和管理、设备安全管理、内部控制制度执行、各种预案的制定及演练、综合评价和考核等。六、综合稽核的分类按照组织方式不同，综合稽核可分为联合稽核和专项稽核。联合稽核：指由多个部门组成的稽核小组，集中在同一时间同一地点对同一检查单位进行稽核。专项稽核：指由各部门根据本部门的业务开展情况和工作需要，就某一专项问题到被检查单位进行单独稽核。按照目的和内容不同，综合稽核方式可分为全面稽核和重点稽核166、。全面稽核：指定期或不定期按照稽核提纲逐项全面稽核；包括经营管理的各个方面。重点稽核：根据当年工作重点和日常工作中存在的问题，针对某些特定事项开展的稽核。按照组织主体的不同，综合稽核可以分为上级公司稽核和本公司内部稽核；按照稽核工作发生地可以分为远程稽核和现场稽核等。各公司应根据本单位的实际情况，选择适当的方式开展综合稽核。第五节 稽核结果处理一、稽核结果反馈稽核结束后，稽核人员在现场与被检查单位就稽核发现的问题进行交换意见，形成书面确认通知，包括要素：被稽核单位名称、稽核时间、发现的问题、整改建议、整改期限、整改责任人、整改监督人、整改结果反馈方式、整改结果复核人等。二、稽核结果分析与通报所167、属分公司对稽核结果应定期进行分析，形成稽核工作报告，通常一个月或一季度分析一次；专项稽核应于专项稽核结束后对稽核结果进行分析。并定期将稽核工作报告上报到地区公司，地区公司根据所属分公司稽核报告，结合地区公司的稽核工作开展情况出具地区公司稽核工作报告并根据管理需要将稽核工作报告进行通报。三、稽核结果与考核根据稽核结果，各级公司对违规违纪行为采取扣分方式，量化岗位职责追究，可采取稽核结果与工资挂钩、行政处罚、培训教育相结合的方式，进行稽核结果的考核。四、稽核结果整改和跟踪被检查单位应依据稽核结果通知书，对稽核发现的问题逐项整改。整改责任人、整改监督人、整改结果复核人应逐级、定期反馈整改结果，直到问168、题整改完毕。稽核人对问题整改的全过程进行跟踪，直到问题整改和解决完毕。五、稽核档案管理在财务稽核工作中，各级稽核人员应当及时整理稽核档案。档案包括：财务稽核工作底稿、稽核结果确认书、财务稽核报告、影印的证据资料等。第六节 审计管理一、审计管理的内容内部审计的主要内容包括财务审计、经济责任审计、内部控制审计、工程建设项目预（结）算审计及其他专项审计。（一）财务审计对本单位及所属单位财务收支及其相应的资产、负债和损益的真实性、合法性、合规性和效益性进行审计。主要内容包括：内部会计控制审计、会计基础工作审计；资产负债损益审计、财务收支审计等。审计部门在实施财务审计时，应根据审计目的、要求及被审计单位169、被审计事项的具体情况，有所侧重地确定审计内容和审计重点。（1）进行财务收支审计，重点是检查财务收支及有关的经济活动的真实性、合规性，确定单位在一定期间的经营成果。（2）进行资产、负债、损益审计，重点是检查资产、负债、损益的实际状况、合法状况、效益状况及其原因，确定资产质量。（3）进行资产、负债、损益审计或财务收支审计中，根据具体情况，可同时检查财务内部控制及财务会计基础工作情况。（二）经济责任审计对所属单位负责人和主要业务部门负责人任职期间所在单位（部门）资产、负债、权益、损益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和公司规章制度情况进行审计和评价。主要170、包括届中经济责任审计、离任经济责任审计和专项经济责任审计。审计要点包括：a.任期各项主要经济和业务指标完成情况；b.各项经营业务活动及与之相关的财务收支活动的合法性、合规性；c.（3）年度预算执行情况；d.资产、负债、损益真实性及企业资产安全、完整和资本保值、增值情况；e.财务、资产管理及内部控制设立、执行状况；f.重大经营、投资决策情况及实施后的经济效益；g.债权债务清理，资产处置，及其他前任遗留问题处理情况；h.遵守国家财经法纪及公司规定的情况；i.被审计对象个人在经营活动中有无失职、渎职行为，有无侵占公司财产、重大损失浪费，以及其他违法违纪问题。（三）内部控制审计对公司内部控制的健全性、171、合理性及有效性进行了解、测试、评价并提出改进建议。审计要点包括：1内部控制健全性检查评价通过检查被审计单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和控制措施是否齐全完整，各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本单位的特点和管理需要，能否起到应有的控制作用。2内部控制符合有效性测试在内部控制健全性检查评价基础上，测试被审计单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，是否取得了应有的效果。3内部控制合理科学性综合评价对内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理172、进行的总体评价。4内部控制实质性测试为了检查被审计单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对被审计单位的财务会计报告及相关资料项目金额进行的实证性审核检查。（四）工程建设项目预（结）算审计对工程项目预（结）算的真实性、合法性和准确性进行审计。审计要点包括：（1）工程建设项目是否按批准的初步设计建设，并符合验收标准。（2）竣工结算的依据是否符合合同条款有关规定，结算资料和手续是否齐全完备，有无假预算、假结算的工程项目。（3） 工程预（结）算书的内容是否真实、准确、合法：按工程量计算规则和经审定的施工图计算的工程量是否准确，有无重算、漏算、错算等问题；预算套用的定额是否与工程应173、执行的定额标准相符，各分项工程预算定额是否与设计文件相符，工程名称、规格、计算单位是否一致，预算单价的换算是否正确，有无错套定额情况；施工企业取费标准是否与其资质级别或合同规定相符，工程类别是否符合取费系数的规定，取费基数及计算是否正确，计算程序是否符合规定；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否按国家定价或市场价计价，材料预算价格与实际价格是否准确；设计变更单、材料代用单、现场签证单、工序验收单及补充预算书等是否真实、有效，数据是否正确，手续是否完备，有无重签、多签等问题。（4）预算（概算）执行情况：调整预算（概算）是否由有资格单位依据规定的办法、定额、标准编制，套用定额174、和计取费用是否准确，是否经有资格部门批准；设计变更的内容是否符合规定，签证手续是否齐全；影响建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有无擅自改变设计内容、扩大建设规模和提高建设标准等问题；（五）专项审计对企业的物资采购、产品销售、工程招标、对外投资等重要经济活动进行的专题审计。可参照销售企业经营管理重点部位及关键点控制与监督工作手册，根据企业经营管理的需要，从企业重点部位和关键点中选择立项，开展专项审计。二、审计项目的组织实施（一）审前调查审计组应根据审计计划，在编制审计实施方案前对被审计单位进行初步调查。根据具体情况，审计调查可采取函询、问卷的方式进行，也可采用175、现场与被审计单位交流的方式进行，同时可以利用相关的审计档案资料。审计组应在已取得调查资料的基础上，对被审计单位或审计事项固有风险和控制风险进行评估，并提出防范措施。审前调查的主要内容包括：a.与审计事项相关的法律、法规以及其他文件资料；b.被审计单位机构设置及生产经营情况；c.被审计单位财务管理制度及会计核算程序；d.与审计事项有关的经济技术和业绩考核指标；e.相关内部控制制度；f.其他与编制审计项目实施方案相关的重要情况。（二）制定审计实施方案审计组应依据审前调查结果，对审计事项的范围、任务要点、作业要求、工作步骤、时间进度、人员分工、物质要素分配等做出的具体计划安排，经审计部门负责人批准后176、实施。重要审计事项的实施方案应报经主管领导审核批准。对重要和复杂的审计事项应分项目编制实施方案。审计组在审计实施过程中，发现审计项目实施方案明显不适应实际工作需要时，可视具体情况提出调整建议，并经批准后按调整方案实施。审计实施方案的主要内容包括：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计依据；（4）审计方式；（5）审计目的；（6）审计范围；（7）审计内容及重点要求；（8）审计质量控制措施； （9）审计风险评估意见；（10）实施步骤和时间安排； （11）审计组长（或主审）及审计组成员； （12）审计组人员分工及要求； （13）编制人及编制日期；（14）批准部门及批准意见。（三）下达审计177、通知书审计部门应当在实施审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对于特殊审计事项，审计通知书可在实施审计时送达。被审计单位接到审计通知书后，应当根据审计要求做好接受审计的各项准备。审计通知书的主要内容包括：（1）被审计单位名称；（2）审计依据、范围、内容、方式和时间；（3）审计组组长、主审及其他成员名单；（4）对被审计单位配合审计工作的具体要求，其中应包括被审计单位就与审计事项有关的会计资料的真实、完整性做出书面承诺。（四）现场实施审计审计人员应按照审核批准后的审计项目实施方案执行现场作业，对被审计单位进行内部控制测试评价，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、抽样、分析性复核程序等方178、法，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和电子数据处理系统，向有关单位和个人进行调查等，取得审计证据。（五）编制审计工作底稿审计人员实施审计时，应当对审计工作中的重要事项、审计发现及审计人员的专业判断进行记录，按公司内部审计有关规范编制审计工作底稿。审计人员应与被审计单位交流和沟通，由被审计单位签认审计工作底稿。审计工作底稿的要素包括：（1）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称。（2）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。（3）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。（4）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期。（179、5）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据。（6）复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期。（7）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次。（8）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。（六）审计报告编审凡发出审计通知书的审计事项，审计组实施审计后，均应以经过核实的审计证据为依据，在综合分析评价的基础上，形成审计意见，并提交审计报告。审计报告的要素涉及到：审计任务的说明、被审计单位的有关基本情况、实施审计的有关情况、180、审计发现、审计评价意见、审计处理意见及建议。审计部门审理人员或负责人对审计报告初稿进行审理，发现审计报告中的主要事实不清、证据不充分的，或是对问题性质的认识不准确，提出的审计建议、审计处理意见不恰当的，应当通知审计组限期补正。出具正式审计报告前，审计部门应与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议时，应当在交换审计意见之日起十个工作日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议。三、审计结果处理（一）审计处理审计部门应根据审定的审计报告出具审计意见书、审计决定书、管理建议书等，并向被审计单位提出分析建议和忠告，以督促其认真履行职责。审计意见书、审计决定书、审计管理建议书一般情况下由审计项目经理编制181、，审计部门负责人审定签发。对涉及被审计单位重大决策、重大利益、声誉等，以及需对其主要负责人进行处理的，审计意见书、审计决定书应由审计部门负责人审定后，报单位负责人签发。（1）审计部门认为被审计单位存在违规行为，需要进行纠正的，应下达审计意见书。审计意见书内容包括：审计的内容、范围和时间；审计机构认定的事实；对审计事项的评价及评价依据；审计意见；改进管理的建议。审计意见书既可单独编制，也可采取认定、批转审计报告办法。审计意见书采取认定、批转审计报告办法的应附送审计报告。（2）审计部门认为被审计单位存在违纪行为、严重偏离经营目标以及存在经营风险时，依照有关规定需要给予处理、处罚的，应在规定职权范围182、内作出的处理、处罚决定。审计决定书内容包括：被审计单位违纪的事实；做出的审计处理、处罚决定的依据；审计处理、处罚决定执行的期限；被审计单位或人员不服审计决定，向审计机构申请复议的期限。（3）审计部门认为被审计单位严重违纪、违规，负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员涉嫌犯罪需将有关材料移送有关部门审查办理的，应出具移送处理书。移送处理书由单位主管领导或主要负责人签发。（4）审计中遇有下列情形的，审计机构应向被审计单位或管理层出具审计管理建议书：a.被审计单位所执行的规章制度与国家法律、行政法规相抵触，须建议有关主管部门纠正的；b.对被审计单位违反规定的行为，审计部门认为需要向管理层提出处理、183、处罚意见，建议给予处理、处罚的；c.对被审计单位的违纪、违规行为，审计部门认为应建议对负有责任的人员给予行政处分的；d.通过审计发现，被审计单位在内部控制方面存在严重缺陷或薄弱环节，须就某一方面或某些方面提出专题性改进意见的。（二）审计结果执行审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪了解，检查审计意见书或决定书的执行情况。如果对被审计单位的整改方案和措施有异议，应及时反馈给被审计单位，必要时可进行后续审计。（三）审计项目立卷归档审计项目档案指在审计过程中直接形成的、具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。凡记录和反映在进行项目审计中直接形成的文件、笔录、证据、电报、信函的原件及184、必须的复制件、照片、音像磁带、磁盘光盘，以及与审计事项有关的其他文件材料，均属审计项目档案应收集、归档的范围。主要包括：a.审计通知书、审计意见书、审计决定、移送处理等审计公文；b.审计证据、审计取证清单、工作底稿、审计报告、审计报告征求意见书、被审单位对征求意见书的回复及被审单位承诺书等；c.审前调查报告及批示、审计项目实施方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况的记录等文件材料；d.审计项目往来文件，即审计过程中与上级审计机构、各有关部门、单位之间有关审计项目的请示、报告、问函、批复、请示、复函等；e.与具体审计事项有关的群众来信、来访记录等举报材料；f.其他应纳入审计项目档案的185、文件材料。与审计报告所列事项无关的材料，均不纳入立卷范围。档案立卷责任人对应归档的所有项目审计资料按规定进行收集、整理、鉴别和取舍，按立卷的方法和规则进行分类组卷和排列组合，编写页号及卷内文件目录，填制备考表和书写案卷封面，完成档案装订。案卷内文件材料依次按照结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料的顺序进行排序。第八章 销售存续企业财务管理第一节 一般规定一、管理依据2002年，未上市销售企业重组后，为管理处置由于法律和国际资本市场管理规则限制、未能进入股份公司的资产和内退、离退休员工及其它遗留问题，中国石油天然气集团公司在销售公司设置“集团公司销售企业管理办公室”，负责系统管理销售存186、续业务。具有存续业务管理的14个省（大区、市）公司，保留原存续省（大区、市）公司名称和法人地位，并设置“综合管理办公室”，具体负责存续业务管理工作。二、管理职责（一）销售公司管理职责（1）执行国家有关法律、财经法规及方针政策，执行集团公司、股份公司有关财务管理制度和办法。（2）负责销售存续公司的管理。（3）负责销售存续公司财务预算管理。（4）负责销售存续公司资产管理。（5）负责销售存续公司资金管理。（6）负责销售存续公司财务核算管理。（7）负责销售存续公司重组员工安置资金的使用与管理。（二）地区公司管理职责（1）执行国家有关法律、财经法规及方针政策，执行集团公司、股份公司有关财务管理制度和办法187、。（2）负责编报和执行本单位存续企业的财务预算。（3）负责本单位存续企业的资产管理，包括资产正常经营管理和盘活存量资产。（4）负责存续企业资金管理，包括存续企业重组员工安置资金的使用与管理。（5）负责内退、离退休员工费用的管理。（6）负责存续企业日常财务核算管理。三、管理原则（一）统一领导、分级管理原则在统一领导、全面协调的前提下，实行分级共同承担责任的财务管理，将财务管理目的、措施落到实处，务求有效。（二）预算管理原则对存续公司财务收支和员工安置费用实行预算管理。每年编制财务预算，增强预算编制的科学性和预算执行的有效性。（三）收支平衡、略有盈利原则资产实行有偿使用，千方百计做好资产创收工作，188、充分发挥资产价值创效能力；加强长期投资管理，掌握被投公司经营管理信息，及时收回分配的红利；完善费用管理，降低管理成本，做到收支平衡，略有盈余。（四）专款专用原则对内退、离退休员工安置资金实行专款专用，合规合法使用专项资金。四、管理机构 销售存续公司财务管理，按照统筹安排、减少环节、提高效率的原则，依托股份公司现有业务管理部门进行运作。销售公司层面由板块财务处管理；各地区公司层面由地区公司财务处或综合管理办公室管理；地（市）、县公司层面由地区公司所属分公司财务部门安排专（兼）职人员管理。第二节 日常财务管理一、主要内容销售存续企业日常财务管理包括：会计核算、预算管理、资金管理、资产管理和税收管理189、等方面。二、会计核算（1）执行国家财经法规和财务制度，按照集团公司会计手册和财务管理要求组织会计核算，做到账账相符、账实相符、账表相符。（2）地区公司组织本单位销售存续公司的会计核算和财务管理。各地（市）、县公司遗存资产上划地区公司存续公司进行会计核算和财务管理。各地（市）、县公司实行报账制，不再单独建立存续公司财务账，所有财务收支凭证归集地区公司管理部门审核装订归档。（3）存续公司所属长期投资企业，应单独设置会计机构进行会计核算，其会计核算是否上移，由地区公司提出意见报销售公司批准。（4）各存续公司独立编制会计报表。各地区公司必须按照规定的报表种类及时间汇总合并所属单位报表后上报销售公司，由190、销售公司汇总合并报表后，上报集团公司。（5）各存续公司要建立健全财务管理制度，规范会计核算和会计基础工作；配备必要的计算机设备及懂计算机的专职或兼职财务专业人员。三、预算管理（1）存续公司实行预算管理。各存续公司根据销售公司的要求，编制本公司存续企业年度财务预算并上报；按销售公司批复的预算组织落实并严格按照批准的预算执行。凡未纳入预算的支出，财务部门不予付款。（2）各存续公司根据批复的年度预算和本单位收支实际情况，按月编制“销售存续公司员工安置资金申请表”，于月末报送销售公司财务处。销售公司财务处根据已确定的年度预算指标和各单位实际情况，按月向各地区公司拨付。（3）各地区公司财务部门应对预算实191、行监控，对预算执行情况进行跟踪和检查，对执行过程中出现的偏差及时进行分析研究，提出处理意见，确保预算目标实现。四、资金管理（1）存续公司严禁对外投资、对外担保、对外拆借资金。（2）加强银行账户管理。各地区公司开立、变更、撤销银行账户，须提前十五个工作日，上报账户开立、变更、撤销申请，经销售公司批准并报集团公司备案后方可办理。各单位银行账户必须纳入财务核算，不允许账外运行资金。（3）集团公司用于安置内退、离退休员工资金，由销售公司财务处负责管理。由销售公司拨付的内退、离退休员工安置资金和其他支出资金，由销售公司财务处出具“销售存续公司员工安置资金拨款(动用)审批表”，送销售公司总会计师签字后拨款192、。（4）各地区公司发放内退、离退休员工安置资金，由本单位综合管理办公室（财务处）出具通知，经分管领导签署意见后，送总会计师签字后发放。由地区公司直接发放确有困难的,可将资金拨付所属地、县级机构代为发放。（5）各地区公司统一管理房改及住房维修资金，并按照销售公司批准用途使用住房维修资金；其他业务资金，按照集团、股份公司的要求和预算批复规范使用。五、资产管理（1）存续公司管理的资产，属于股份公司占用和使用的，由股份公司按有关规定和协议承担相关费用。除持续经营资产外，原则上不再发展或经营其他业务。（2）按照集团公司规定的固定资产类别和折旧年限分项按月提取固定资产折旧。提足折旧的固定资产和提前报废的固193、定资产，不再提取折旧。无形资产的摊销按集团公司的规定年限按月进行。（3）管好用好现有资产，盘活闲置资产，确保资产的保值增值。（4）提前报废的资产，由使用部门、资产管理部门和技术部门联合鉴定，提出详细的鉴定报告书，方可进入报废处理程序。（5）资产出售、置换等处置时，须委托中介机构进行资产价值评估，并以评估值作为处理业务的基准价。出售和置换价格原则上不低于该项资产的账面价值。（6）各存续公司应加强长期投资的管理，定期取得被投资单位的会计报表，及时足额回收投资收益。（7）资产的盘亏、毁损、提前报废、出售和置换，必须报销售公司审批。六、税收管理（1）为保持执行税收政策的连续性，各地区公司按照现行纳税体194、制办理流转税申报，自行完税。公司涉及的主要税种：营业税及附加，土地使用税、房产税等。（2）各地区公司具有法人资格，自行在当地办理所得税申报缴纳。（3）严格按照税法规定以及所在地税务部门有关要求计提、解缴、核算税费。第九章 其他财务管理第一节 财务信息化管理一、管理职责（一）销售公司管理职责配合股份公司财务部、预算管理办公室等相关部门，参与财务相关信息系统开发、运行维护、完善及整合等相关工作。（二）地区公司管理职责（1）按照股份公司财务相关系统应用要求，组织本单位信息系统日常应用维护和管理工作。（2）负责财务管理信息系统安全工作的组织、落实、审核和监督、检查工作。二、财务信息系统的概念与范围财务195、信息系统是指以合理的部门合作、疏通的信息渠道为依托，以计算机、Intranet网络、网络财务软件为手段建立的财务信息系统。目前，股份公司应用的财务系统主要有：会计一级核算系统、ERP、资金管理系统、加油站管理信息系统、资产管理系统、预算管理系统、网上报销系统等。三、财务信息系统管理原则（一）统筹安排原则为了避免重复建设，提高工作效率，财务相关信息系统由股份公司和销售公司统筹安排，地区公司原则上不得单独开发财务相关信息系统。如确有需要，须报股份公司和销售公司批准后，方可立项实施。（二）安全可靠原则地区公司必须保证财务信息系统平稳运行，本地数据安全可靠，并符合保密工作要求。第二节 内部控制与风险管196、理一、管理职责（一）销售公司管理职责：（1）配合股份公司内控与风险管理部,开展销售业务相关内部控制与风险管理工作；（2）组织并规范销售公司业务流程描述、风险控制设计及实施。（二）地区公司管理职责：（1）按照股份公司内控与风险管理制度规定，制定本单位内部控制管理手册（地区公司分册），并组织实施；（2）组织自我测试和日常维护检查，堵塞管理漏洞，降低经营风险。二、内部控制体系建设的总体目标建立涵盖销售企业经营管理各领域，与集团公司战略发展目标相适应，围绕战略目标、经营目标、报告目标和合规目标的“全面风险管理、全部业务流程、全过程控制”的内控与风险管理体系，达到体系可靠、风险可控、运行可持续的总体要求197、，努力实现流程统一、控制集中、界面清晰、简洁高效的总体目标，为销售企业战略发展提供合理保障。三、内部控制及风险管理体系完善和修订内部控制与风险管理体系的完善和修订，采取自上而下、逐步延伸的实施策略，以总部业务主管部门为引领，推进重点专业流程规范的制定工作，遵循“流程梳理、初步试行和修订完善”的步骤，完善流程管理基础，提高流程的执行效率，改善执行效果。地区公司负责对内部控制管理手册（地区公司分册）进行定期完善修订，行文发布，并组织实施。重要业务由销售公司审查，股份公司备案。第十章 财务管理组织架构第一节 组织架构一、岗位设置财务管理工作由财务处负责。本处设有处长一人，副处长三人，有分析管理岗、预198、算管理岗、综合管理岗、销售存续企业财务管理岗、销售存续企业财务出纳岗、数据管理岗、清欠管理岗、内控管理岗、会计核算岗、资金管理岗、资产管理岗、债务管理岗、税收管理岗和信息化管理岗等岗位。二、处室职责1负责研究分析国际、国内会计准则等相关会计政策，建立健全销售公司财务管理制度。2负责组织业务归口管理的地区公司年度预算的编制、分解和审核工作。3负责销售公司月度财务预测和财务分析工作。4牵头组织销售公司经济活动分析工作。5负责销售公司的月（季、年）度经营、财务指标完成情况的通报工作。6负责业务归口管理的地区公司成本费用指标的管理和控制工作。7负责组织并实施销售公司降本增效方案，在财务方面为领导决策提199、供建设性决策支持方案。8负责业务归口管理的地区公司的会计核算和内部管理性报表指导和审核工作。9配合财务部，做好业务归口管理地区公司的销售货款回笼资金安全管理工作。10负责业务归口管理的地区公司资产、投资、税务、会计电算化等指导性工作。11负责销售公司内控制度、指导业务归口管理地区公司的内控建设工作。12负责销售公司对外披露财务信息的资料收集汇总工作，为股份公司财务报告披露及路演提供信息。13负责业务归口管理地区公司财务决算的布置和审核工作。14负责销售公司预算委员会办公室日常工作。15负责销售存续企业财务管理，包括财务核算、资金、资产及财务预算管理。16负责销售存续企业重组员工安置费用的使用和200、管理。第二节 岗位职责与业务流程一、处长（一）工作职责财务处处长全面负责销售企业财务管理。主要工作职责有：（1）负责处内全面工作。（2）负责研究分析国际、国内会计准则等相关会计政策，建立健全财务管理制度。（3）负责组织公司年度预算的编制、分解和审核工作。（4）牵头组织销售公司经济活动分析工作。（5）负责组织并实施公司降本增效方案，在财务方面提出决策支持方案。（6）负责公司会计核算和内部管理报表的指导和审核工作。（7）配合财务部，做好地区公司资金安全管理工作。（8）负责管理并指导地区公司投资、资产、会计信息化、清欠等工作。（9）负责公司内控制度、指导地区公司内控建设工作。（10）负责管理公司对外201、财务信息的披露工作。（11）负责管理公司年度财务决算的布置和审核工作。（12）负责管理销售公司预算委员会办公室的日常工作。（二）隶属上下级隶属上级是总会计师，隶属下级是副处长、高级主管、主管。二、副处长（分管分析工作）（一）工作职责主要协助处长负责会计核算、财务分析和预测等工作。主要工作职责有：（1）组织月度财务分析工作；（2）组织月度主要经营指标通报工作；（3）组织旬度主要预算指标完成情况的预测工作；（4）组织销售企业年度财务决算工作；（5）配合财务部做好销售企业资金安全管理工作；（6）配合财务部做好销售企业会计核算工作；（7）做好其他相关管理工作（二）隶属上下级隶属上级是处长，隶属下级是高202、级主管、主管。三、副处长（分管预算工作）（一）工作职责主要协助处长负责年度预算、季度分析、数据整理、对外披露、资产管理和信息化等工作。主要工作职责有：（1）组织年度预算编制、控制及考核工作；（2）组织季度分析、向管理层汇报及视频会通报等工作；（3）组织月度数据整理工作；（4）组织数据披露工作；（5）配合财务部做好销售企业资产管理工作；（6）配合预算管理办公室做好销售企业预算信息化工作；（7）配合好板块信息化管理处做好信息化工作。（二）隶属上下级隶属上级是处长，隶属下级是高级主管、主管。四、副处长（分管月度预算及销售存续企业财务管理） （一）工作职责主要协助处长负责月度预算管理、税收事务协调和销203、售存续企业财务管理工作。主要工作职责有：（1）组织月度预算编制、分解、实施和考核工作；（2）配合财务部做好税收事务协调和指导工作；（3）组织制定销售存续企业财务管理制度；（4）组织销售存续企业预算管理；（5）组织销售存续企业资金管理；（6）组织销售存续企业资产管理，包括资产盘活和处置工作；（7）组织销售存续企业重组员工安置费用的使用和管理；（8）组织销售存续企业会计核算工作；（9）做好其他相关管理工作。（二）隶属上下级隶属上级是处长，隶属下级是高级主管、主管。五、分析管理岗：（一）工作职责具体负责销售公司月度及季度经济活动分析的编制及汇总，商品流通费的预算、管理及分析以及信息化管理工作。主要工204、作职责有：（1）做好销售业务月度、季度和年度的期间费用与上月、同期、预算的对比分析，定量分析变化原因。（2）配合板块其他部门，做好专项分析工作。（3）配合财务部，做好专题分析工作。（4）负责与中石化对标数据的整理和分析。（5）负责板块信息化建设中涉及到财务部分的管理及协调工作。（6）负责汇总板块的月度、季度财务分析工作。（7）负责领导交办的其他工作。（二）隶属上下级隶属上级是处长及分管相关业务的副处长。无隶属下级。（三）主要业务流程本岗位的业务流程图如下：分析管理岗业务流程其他岗位分析管理岗处室审核板块领导月度数据的转出整理相关数据进行分析相关处室分析写出分析报告（费用等）相关岗位分析汇总板块205、分析审查审查通过上报六、预算管理岗：（一）工作职责具体负责销售企业年度预算汇总及相关预算材料的整理；负责月度预算的汇总、编制和下达；负责收入、毛利及价格管理；负责预算信息化建设工作。主要工作职责有：（1）认真贯彻国家有关方针、政策、法令、法规和公司规章、制度、规定。（2）负责组织年度预算工作，以及相关预算材料的汇总整理。（3）负责月度预算的汇总、编制和下达。（4）负责收入、毛利相关数据的采集、整理和分析。（5）负责价格到位率的计算及相关价格信息的收集、整理。（6）负责预算信息化建设工作。（7）负责安徽、山西和江西公司的财务分析和相关业务的指导。（8）对下级单位相关岗位工作进行指导。（9）完成领206、导交办的其他工作。（二）隶属上下级隶属上级是副处长。无隶属下级。（三）主要业务流程本岗位的业务流程图如下：月度预算业务流程地区公司预算管理岗处室审核板块领导预算办据销售计划启动预算据销售计划启动预算核对调拨、销售价格对接月度费用预算对接月度费用预算建立月度预算模型对接月度利润预算形成月度预算方案审阅审阅形成预算会材料预算会审议预算文件OA流转下达年度预算业务流程地区公司预算管理岗处室审核板块领导预算办拟定预算计划及分工召开年度预算启动会审阅审阅召开板块预算启动会下发匡算通知及分工进行年度预算匡算汇各单位及处室匡算审阅审阅下达指标征询意见稿形成匡算及反馈意见预算会审议审阅下达板块预算指标对接年度207、预算指标对接年度预算指标对接年度预算指标审阅预算会审议下达年度预算指标七、综合管理岗：（一）工作职责具体负责销售公司财务处一切综合工作。主要工作职责有：（1）做好处内财务人员的考勤工作。（2）做好处内及所属企业财务人员的培训工作及会务工作。（3）领导交办的其它工作（二）隶属上下级隶属上级是分管相关业务的副处长，无隶属下级。（三）主要业务流程本岗位的业务流程图如下：综合岗业务流程地区公司办公室综合岗处室审核板块领导各项工作核实与汇总培训与会议审核执行、反馈下发通知八、销售存续企业财务管理岗：（一）工作职责具体负责销售存续企业财务核算、资金、资产及财务预算管理。主要工作职责有：（1）制定存续企业会208、计核算及资产管理实施细则；（2）负责本部会计核算工作，包括核算账套设置和维护、编制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表；（3）负责审核、汇总编制会计报表，编写财务情况说明书和财务分析；（4）负责资金日常管理，包括编制资金拨付申请和银行存款余额调节表等；（5）负责资产日常管理，包括闲置资产盘活、处置工作；（6）负责预算管理，包括预算指标分解、审核、落实和日常管理；（7）负责会计档案的整理、装订和管理。（二）隶属上下级隶属上级是副处长。无隶属下级。（三）主要业务流程本岗位的业务流程图如下：存续企业财务管理业务流程地区公司存续企业财务管理岗处室审核板块领导集团公司财务资产部申报年度预算数据数据核实与209、汇总审核意见审批 执行预算下发预算文件编制会计报表审核汇总编制会计报表审核意见审批汇总 申报资产处置请示核实处置资产审核意见审批下发批复文件决算备案月度资金拨款申请审核编制拨款审批表审核意见审批办理拨款九、数据管理岗：（一）工作职责具体负责销售企业月度数据的整理；负责对外数据披露及年度资料汇编；负责旬度预报工作；负责内控管理、审计意见落实工作。主要工作职责有：（1）认真贯彻国家有关方针、政策、法令、法规和公司规章、制度、规定。（2）负责组织各销售企业月度数据，并出具财务简报。（3）负责对外数据的披露工作（4）负责年度资料、数据的整理汇编。（5）负责旬度预报汇总、审核和相关材料组织。（6）负责内210、控管理相关工作。（7）负责审计意见的落实工作。（7）负责河北、河南、湖北和湖南公司的财务分析和相关业务的指导。（8）对下级单位相关岗位工作进行指导。（9）完成领导交办的其他工作。（二）隶属上下级隶属上级是副处长。无隶属下级。（三）主要业务流程本岗位的业务流程图如下：数据整理业务流程地区公司数据管理岗处室审核板块领导上报单位月度报表导出FMIS报表计算月度简报等报表审阅上报月度简报等报表查阅对外披露业务流程地区公司数据管理岗处室审核财务部上报外部审计后报表填制披露报表数据审阅分析披露数据情况上报披露数据报表填报对外披露系统查阅十、资产管理岗：（一）工作职责具体负责销售公司财务处资产工作。主要工作211、职责有：（1）对业务归口管理地区公司的的资产处置等业务进行研究。（2）做好资产增减变动情况的分析工作（3）配合财务部，做好地区公司上报资产的报废、减值、调剂等处理工作。（二）隶属上下级隶属上级是分管相关业务的副处长，无隶属下级。（三）主要业务流程本岗位的业务流程图如下： 资产岗业务流程资产岗相关业务处室处室审核板块领导财务部执行反馈会审表征求意见审核审批十一、清欠岗（一）工作职责具体负责销售公司财务处清欠工作。主要工作职责有：（1）做好公司清欠考核的建议指标工作。（2）跟踪分析企业清欠工作的完成情况。（3）对清欠工作提出合理化建议。（二）隶属上下级隶属上级是分管相关业务的副处长，无隶属下级。（三）主要业务流程本岗位的业务流程图如下：清欠岗业务流程清欠岗处室审核板块领导财务部下达指标执行反馈清欠分析审查通过上报十二、存续企业出纳岗（一）岗位职责具体负责销售公司存续企业出纳工作。主要工作职责有：(1)收、付款项。（二）隶属上下级隶属上级是分管相关业务的副处长，无隶属下级。（三）主要业务流程本岗位的业务流程图如下：出纳岗业务流程地区公司出纳岗处室审核板块领导审批款项申请审核拨款