1、第一章 财务管理职责及岗位责任制一、 财务工作岗位设置：主管会计：1人出纳会计：1人二、 岗位责任制：第一条：主管会计岗位责任制：一、审核原始单据的合法、真实性，接收出纳会计转来的原始单据，编制会计记账凭证。会计凭证的编制要求：会计科目运用合理、摘要清楚、日期详细、金额相符。二、月终汇总会计凭证，登记总账，报各种财务报表和财务分析，计提各种税金和上交养老保险金及其它应交款的核算工作。三、做出公司的资金使用计划，上报公司领导，并落实资金使用情况，及时汇报资金动向，做好财务资金预测分析。四、负责成本管理核算工作，控制费用开支，认真核算公司的间接费用和直接费用，定期进行成本分析考核，及时反馈成本信息2、。五、负责往来结算和各项债权、债务的核算，对往来结算科目的收付，及时清理，严防占压资金和坏账损失，月终及时核算往来帐的期末余额，和各供应商及时核对应付账款和应收账款的准确性。六、负责会计档案的归集、整理、保管存档工作。七、负责公司账号的设立，营业执照等有效证件的年检工作。八、月末做好各开户行的账户核对，及时清理未达账项，保证银行余额准确。九、参与公司全部经营活动，及时向上级有关领导反映资金动向，确保资金安全合理使用。十、完成集团公司领导所分配的临时指令性工作。第二条：出纳会计岗位责任制：一、 首先应熟练打印制做各种报账单据：1、需要报销的原始单据，第一步：有报账的员工到财务部门领取小票粘贴单，3、把原始单据整齐贴好并填写张数、金额，详见票据。票据粘贴单：票据张数金额 XX房地产开发有限责任公司 小 张 票 据 粘 贴 表 审核： 经办：2、各部门和各项目需要用款时，填写“用款计划审批单”：详见票据。用款计划审批单：XX房地产开发有限责任公司财务用款计划申报审批单年 月 日 用款项目款项用途银行汇款 支票号现金支付大写小写材料采购汇款支付应付账款取现金其他用款 董事长： 总经理： 主管会计审核： 财务部出纳： 3、项目的劳务费结算填写：劳务费计算单： XX房地产开发有限责任公司劳务费结算单工 程 名 称数 量单 价金 额备 注工程部审核： 财务审核： 领款人签名：机械使用费结算单：XX房4、地产开发有限责任公司机械使用费结算单施工工程名称数量单价金额备注工程部核准： 财务审核： 领款人签名：招待费通知单： XX房地产开发有限责任公司招待费通知单日 期事 由经办人安排人批准领导： 项目经理： 项目财务审核：物品申购单： XX房地产开发有限责任公司物品申购单材料名称数 量金 额（元）经办人： 项目部负责人： 财务审核：固定资产调拨单： XX房地产开发有限责任公司固定资产调拨使用单 年 月 日资产名称转入、转出单位数 量金 额大 写使用人签名： 财务审核： 经办人：商品材料入库单：XX房地产开发有限责任公司入库单工程编号： 年 月 日 编号：实物名称规格入库数量单位单 价金 额第一联 5、财务记帐备注十万千百十元角分合计（大写）会 计： 保管员： 经手人：商品材料领料单：XX房地产开发有限责任公司领料单部门： 年 月 日 编号：品 名单位数量单价金额品 名单位数量单价第一联 财务记账金额合计（大写）项目主管审批： 发料人： 领料人：XX房地产开发有限责任公司领料单部门： 年 月 日 编号：品 名单位数量单价金额品 名单位数量单价第二联 供应商金额合计（大写）项目主管审批： 发料人： 领料人：费用报销明细单：XX房地产开发有限责任公司费用报销明细单日 期事 由张数金额（元）经手人合 计大写董事长审批： 项目执行经理审批： 主管会计审核： 部门审核：工程预算表： XX房地产开发有限6、责任公司工程预决算单序号费 用 名 称数量单位单价（元）合 价（元）备 注12345合计(大写)：小写： 工程部审核： 财务审核： 经办人： 施工队：二、 掌握报账程序。 报销人员持原始到财务部门拿小票粘贴单，把原始单据整齐的贴好并在小票粘贴单右上角填好报表原始单据的张数、金额后，根据小票粘贴的原始单据内容填写报销凭证。报销凭证的填写要求：日期、报销内容、张数、经办人，大小写清楚明细，字体工整，交财务审核并有各部门负责人和项目执行经理签字后，最终交董事长审批后方可报销。 项目材料采购的核算程序。各部门和项目部所需购的各项机器、设备、工卡、量具，各种原材料及低值易耗品的购入，首先要填写物品申购单7、，一式两份，交所属单位负责人审批后，有办公室采购人员统一购买。采购人员要做好市场调查，进行比价采购，以最低的市场价，购入质量好的优质商品，商品购入后首先要到仓库办理商品材料入库手续，保管人员根据商品品种、数量检验商品的质量与合同要求是否一致，检验合格后开具入库单交采购人员进行报销。财务部会计根据采购员报账的内容进行认真审核。第一：核对所购商品的发票真伪；第二：核对入库数量单价是否和发票一致。核对无误后，财务审核人员签字，签字要注明实报金额。劳务费结算核算流程。劳务费的结算是指各部门和各项目部的劳动用工，包括泥工、钢筋工、模板工、木工等用工。在工程结算时首先要有工程部做出的工程预决算单。预决算单8、要求：决算内容清楚、工作量核算准确无误，财务部根据决算单的工作量、金额进行审核。报销人员详见审核后的决算单，填写劳务费报销凭证，进行报账工作，原则上要求一律有正规发票。如在合同中注明以劳务费工资表形式付款，要填劳务费工资表，一式二份，要求工资表计算准确，出勤天数和支付金额相符，工资总金额要和工作决算单金额相符，并且有劳务施工人员个人签名。机械使用费核算流程。机械使用费的核算包括各部门和各项目租用和使用的大型机械设备如塔吊、挖机等，机械使用费的结算，首先要有工程部计算准确的机械使用费结算单。结算单要填写明确，所用机械名称、工作量等明细填写清楚，财务部根据结算单的工作内容进行核对无误后，由报销人员9、填写报销单据，进行机械使用费的结算工作，要求必须有发票，方可给予报销。三、现金收、付业务核算明细工作。1、遵守各项会计法规，熟悉掌握XX房地产开发有限责任公司各项财务规章制度，根据每天收到的报销单，开展现金收付业务，付款时首先检查报销单的金额，签字手续是否齐全，检查手续完整后，进行付款，付款时要小心、细致，要求忙中求稳。收付出的现金一定要点验两次，已付款的原始单据加盖现金付讫章。收付款时，及时登记现金流水日记帐。做到现金日清、月结，月终保持和现金帐核对，和总账核对。在现金的收、付业务中，如有短缺现象，应及时找原因，多少都属工作失职，查证后给予处理，多退少补，出纳负全责。2、现金如有库存及时入保10、险柜。在到银行支取现金时，无论金额大小，都应有保安人员随同。3、月终根据会计凭证编号详细登记现金明细账，因现金明细账属于正规财务帐，要严格按记账要求和凭证编号进行登记，记账要规范，字体工整，帐面数字排列整齐，帐面有月结、累计、承前页、过次页等标记章。4、所有的收款应及时开收据进行入账，保管好领用的收据。四、银行存款核算明细工作。1、建立银行存款流水日记帐和银行存款正规帐。银行存款流水日记帐是每日发生的每笔收支业务进行逐笔登记。每日有合计。银行存款正规日记帐是根据会计凭证编号进行登记。记账要求明细、字体规范、数字清晰整洁，有月结、累计、承前页、过次页等标印。2、 现金支票和转账支票的使用。支取现11、金和转款时，首先填写用款计划审批单，经有关领导审批后，根据审批金额，在向主管会计领取所需支票，认真填写，按当地所在开户行要求的规范格式办理支、取、存等银行收、付业务。3、异地结算电汇单的使用。首先同样要填写用款计划审批单，经有关领导审批后，根据所汇单位的详细账号、开户行等，如实填写领导审批后的金额，按当地开户银行要求进行办理。4、及时和当地开户行要对账单和平时的业务回单，月终如企业和银行对账单有误，找出原因，编制银行存款金额调节表。五、出纳会计的其他业务工作。 1、登记各项明细账：月终根据会计凭证的明细科目建立健全各项明细账，建账要求会计科目明确，分别为多栏式和三栏式明细帐。多栏式明细账各种明12、细账应在会计人员指导下进行分类建账。口取纸粘贴整齐，建新帐所设会计科目如有上年余额，要注明上年结转的印章。明细账的登记要按会计凭证日期、凭证编号、金额、内容，详细记账。各明细账登记完成后，和总账各科目余额核对。一定做到帐帐相符，帐实相符。 2、月终装订会计凭证：装订时首先检查会计凭证编号的顺序是否齐全，凭证和原始单据内容是否一致，按会计规划达标要求三公分厚度进行整齐装订。装订后粘贴凭证封面。会计凭证封面填写认真清楚，交会计进行统一编号入档。所有入档的会计记账凭证和财务资料，有主管会计统一保管。按财政法规，无论国企和私企，会计档案要求永久保存。任何人未经总经理批准，不允许借阅查询会计档案。 3、13、完成各级领导交给的临时指令性工作、出纳会计在完成本职工作的同时，应积极主动的完成各级领导分配的指令性工作。在完成指令性工作中，不允许出现任何差错第二章 财务制度和会计核算一、流动资产核算： 第一条：现金的管理及核算： 各部门和各项目部如需现金，首先填写“用款计划审批单”注明支取现金，在计划单上填写现金支票编号，根据有关主管领导审批后的金额，到所在地银行办理支取业务。（一） 现金的使用范围：1、支付员工工资薪酬、各种津贴、奖金、各种劳保及福利费。2、企业人员随身携带的差旅费。3、现金支取起点为2万元。（二） 现金的收取范围：1、 营业外收入：销售报废物资所收现金，个人罚金收入。2、 收个人退回备14、用金，其它小额的现金收入。（三） 现金的核算：本企业起点现金核算暂定为2万元。2万元以内的现金支付手续，要按有领导签审齐全的报销单，开展现金的收、付业务。对不符合制度规定，手续不完善的一律不予办理。收、付现金业务后必须登记现金日记帐，做到日清月结，确保账款一致。出纳会计必须严格遵守现金管理制度，不准私自挪用现金、公款私用；不准套取现金；不准公款私存，财务主管领导要不定期进行现金检查。 第二条：银行存款的管理及核算：企业在经营活动中，凡超过2万元以上的收、付业务，一律通过银行存款核算，首先根据银行帐户管理办法办理银行开户。（一）出纳会计根据企业开户行账号设立银行存款日记帐，要求日记帐的登记明细，15、有当日合计和当日余额、有月结、有累计。（二）各单位出纳会计受理业务时，首先要检查原始单据的真实性，报销单据的填写是否按财务制度要求，审批签字是否齐全，确定后到财务负责人处领支票办理付款业务。（三）异地结算业务，网上银行和电汇同样按受理程序严格把关，并要求对方账号、开户行等有关事项提供清楚。支付前认真检查两次，确定准确无误后进行办理。（四）办理委托付款时，必须有委托方的收款证明和加盖对方财务专用章的委托书，各项委托付款手续齐全后，可办委托付款事宜。（五）任何人不得违犯银行结算财务制度，不得贪污挪用公款，否则应按有关法律追究刑事责任。（六）银行票据及公司的有价证券统一有财务负责人管理，不允许私自借16、转其它单位和个人使用。（七）凡是开据出的作废支票，交财务负责人作统一保管，在下次领取新支票时交开户行，开户行不回收的妥善保管。（八）各种票据是财务报销的凭据，凡下列票据财务部门，不予报销：1、不正规的发票和收据。2、审批手续不全，不符合财务制度要求，不予报销。3、内容填写不全、字迹不清、无公章、无私人签章的白条，不予报销。4、材料商品、办公用品、购入机器设备等无有关保管人员验收入库单，不予报销。 第三条：应收账款、其它应收款的核算：流动资产核算中，应收账款和其它应收款属债权核算的主要依据。应收账款的核算内容：1、已完工并有甲方确认后的未到账应收工程结算收入。2、购货单位垫付的包装费，提供劳务等17、有关债务收入。应收账款核算时，应对资产负债表反映的期末余额进行检查，避免发生减值，及时催要各欠款。其它应收款的核算内容：1、本公司内部发生的经营往来业务。2、内部员工临时借支。以上两个科目的会计核算主要注重及时清理追收，严防坏账损失。 第四条：存货的会计核算内容：存货的核算内容包括以下会计科目的核算：1、库存商品：库存商品是指企业所需外购各种商品和委托加工材料。2、原材料：企业在生产过程中所需的各种材料。、3、低值易耗品：企业所购入的小型办公器具物资，不足2000元的通过本科目进行核算。4、材料成本差异：该科目用于调整库存商品和库存材料的，库存价和市场价差距较大的核算。 第五条：存货核算的财务18、制度如下：（一） 各单位需购商品、材料等物品，首先填写申购单（详见单据）交主管领导批准后，进行市场调查，比价采购，所购任何商品一定要有正规发票，采购回的物资一律到仓管部门办入库单（详见内部单据），入库单要填写明细。（二） 财务人员根据所采购的物资商品名称、正规发票和入库单，核对准确无误后，填报“用款计划审批单”（详见内部单据），报请主管领导批准后办理付款业务。不符合财务存货核算制度的有关规定，不予报销。（三） 各单位要领所需材料，到仓库办领取手续，首先填写领料单（详见内部单据），仓管人员按领料单所填写的商品进行发货。（四） 月终仓库保管员根据库存商品明细账进、出数量、金额和财务会计进行核对，做19、到帐帐相符、帐实相符。 第六条：其它流动资产的核算： 其它流动资产包括：待摊费用、债券投资，该资产的核算根据企业所需进行设置，按财务制度规范要求进行核算。 二、固定资产核算：第一条：核算内容： 固定资产核算内容是：凡企业购入的大型办公器具、机器、设备，进价超过2000元以上，使用年限在一年以上的物资，都列入固定资产，进行核算。第二条：固定资产核算的财务制度： 固定资产的购入手续的办理和上述商品购入手续程序相同，但它的计价不同，固定资产原值的计价应包括发票资产购入价，另加运什费、安装费，安装费先通过在建工程科目进行核算，待资产调试运用后在转入资产原值。三、流动负债的核算：第一条：流动负债核算内容20、：流动负债核算的会计科目有：应付账款、预收账款、其它应付款、应付工资薪酬、应交税金、其它未交款、短期借款、预提费用等会计科目的核算。1、应付账款和其它应付款属债务核算的往来科目。应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应应支付的款项。该科目贷方登记企业购买材料、商品和应支付劳务费等发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款。2、其它应付款主要核算暂借、暂转企业内部各部门借款暂借转内部员工的各项款项。3、应付工资薪酬的核算。（一）为本企业工作的员工，都能获得企业给予的工资薪酬，公司发放员工工资薪酬有基本工资职务工资技能工资工龄工资出勤工资五部分组成。基本工资是企业核一种岗位核定的基本保障工资。职21、务工资是根据企业员工担任的职务设定的工资。技能工资是企业员工的专业技能等级工资。工龄工资是员工在企业工作年限所得的工资。出勤工资是根据考勤制度所规定的出勤天数应得的全勤工资。（二）工资薪酬核算的辅助内容有以下几项：各种津贴奖金福利费养老保险金住房公积金等薪酬第二条：公司劳动工资管理制度：1、 总则为真正体现“按劳取酬”的分配原则，不断改善和提高员工在工资分配上的公正和公平感，使员工在劳动与工资之间达到动态平衡，达到激发员工工作积极性、提高工作效益、促进公司发展的目的，特制订本制度。2、 适用范围本制度规则适用于公司全部员工。包括实习和试用员工，不包括临时用工。3、 工资组成公司员工的薪资分为年22、薪制和月薪制。对公司高级管理人员实行年薪制，对其他员工实行月薪制。员工的工资由：基本工资+职务工资+技能工资+工龄工资+出勤工资实行年薪制的高管人员，平时的月发工资按年薪分月下发，绩效工资到年底根据完成工作任务考核标准一次补发。4、考核原则绩效考核基本原则是按照目标利润、目标成本和费用控制进行考核。绩效考核将根据部门及员工不同的职务、职责（技能）和岗位职责等因素，分为若干种考核办法并设立多个考核级别或系数。绩效考核由财务部根据年初公司确定的各项指标，按财务统计数据进行分部门考核。按月度预发、按季度小结、年度全部兑现。5、工资执行标准普工工资标准：基本工资1400元（普工工种：搬运工、炊事员、保23、安员） 全勤工资每月30元。技术一级工资标准：基本工资1600元，技能工资200元，全勤工资50元。按工作年限和本人工作表现每次调增工资额幅度300元。（刚进入公司工作一年的：资料员、技术员、统计员、会计员、施工员、安全员、材料员、保管员）；技术二级工资标准：基本工资1800元，技能工资200元，全勤工资50元。增长工资幅度额300元。（进入本公司工作：一年以上的八大员）；技术三级工资标准：基本工资2200元，技能工资300元，全勤工资50元。增长工资幅度额400元。（进入本公司工作：二至三年的八大员）；技术四级工资标准：基本工资2600元，技能工资300元，全勤工资60元。增长工资幅度额5024、0元。（进入本公司工作：三至五年的八大员）；技术五级工资标准：基本工资3000元，技能工资300元，全勤工资60元。增长工资幅度额600元。（进入本公司工作：六至十年的八大员）；以上从一级到五级八大员享受工龄工资年240元，平均每月20元。工程师：基本工资5000元，技能工资1000元，全勤工资80元。增长工资幅度额500元；高级工程师：基本工资6000元，技能工资1500元，全勤工资80元。增长工资幅度额600元。（工程师和公司高工必须持有职称证和相关证件。）职务工资：科室主任：部门主管等中层管理干部，每月职务工资500元。公司副职：每月职务工资800元。公司高管工资按公司标准，结合本公司实25、际进行年薪制考核。节假日加班工资根据本人要求进行调休或加班工资的发放。中级主要负责人和公司高管每月全勤工资：100元。6、事假及病假工资事假工资扣发：本人月工资总额当日日历天数事假天数=应扣工资病假工资扣发：先前有调休的经部门领导批准后可以使用调休日充抵病假天数。（当月有加班的可以充抵，但不得用以后的调休充抵）一年工龄以下员工：按本人基本工资的50%计发；一年工龄以上员工：按本人基本工资计发；7、工资税收问题 公司确定的工资标准除特殊情况下均为税前工资。员工工资栏的税前年薪即为核定的工资报酬。 员工应按国家标准交纳工资所得税。 工资所得税由公司财务部门代为交纳。8、员工离职工资计算由于公司实行26、绩效考核制度，员工离职时的工资计算按不同的情况分别处理：被公司劝辞员工：因工作不称职或其他原因被公司劝其辞退的员工，离职时可以按最后一季度考评得分，结清季度考核与年度考核工资部分。自己请辞员工：公司对自己请求辞职且经批准的员工，按离职日期发放月工资、补发季度考核部分满月的部分（未满月的部分不予补发），年度考核部分不予兑现。擅自离职或被辞退的员工：公司对擅自离职或被辞退（开除）的员工不再发放任何工资。离职员工的工资结算单由人事部门出具，交给财务部的工资结算员造册发放。9、工资发放规定每月办公室按当月考勤表的出勤天数，于次月1号准时报财务部，财务审核员工的实际出勤天数和各位员工的工资执行标准交出纳27、会计制表后，项目执行经理和董事长签字，于次日8号发放员工工资，如有重大节日，根据主要领导指示可提前发放。各部门应严格考勤制度，杜绝弄虚作假和虚报冒领，如发现有违纪现象进行严厉处罚。 第三条：应交税金的核算： 根据我们公司经营性质，应交如下税金：1、公司提交5%营业税，按营业税额提交7%城市建设维护税，按营业税额提交3%教育附加税。2、按新税法规定，交纳个人所得税。3、根据当地税务局核定征收，或查账征收，交纳企业所得税。4、房地产启动交土地增值税、土地使用税。土地增值税17%征收、土地使用税12%征收。四、长期负债的核算：长期负债是指企业向银行或其它单位借入大额资金，使用年限一年以上的资金，使用28、长期借款科目进行核算。长期借款除了要遵守借款合同的有关规定，还要监督借款的使用，及时计算应付利息。五、成本核算管理制度和核算内容：为了规范公司成本管理，加强成本控制，降低成本消耗，提高经济效益，结合公司经营性质成本核算，分为以下几项进行核算：第一条：工程项目成本：（一）直接成本法： 工程项目成本通过工程施工和工程结算成本2个会计科目进行核算，它的核算内容如下：1、材料费：对于工程需要购入原材料，首先要工程部报申购单，经有关领导审批后，和供应商签订一式五份的供货合同，详细填写所购材料名称、数量、金额交有关部门审验。财务接到合同检查申购手续完整后，严格按财务制度办理汇款业务，材料购入和领用手续，详29、见本手册第二章第四条存货的有关规定，进行办理。施工中所用材料，月终进入当期成本。2、机械使用费：根据工程施工所需的外租机械列入本科目进行核算，按有关财务制度规定办理，结算手续进行小时计价，月终汇总计入当期成本。3、人工费：按劳务管理部门提供的决算单交工程部核准后，交财务部进行核算计入当期成本。 进入直接成本进行核算的当期成本，财务部门严格按财务制度要求进行工程施工。如工程结算成本的核算。（二）间接成本法： 间接费用的核算是通过管理费用和财务费用进行间接费用的核算：1、管理费用：该科目的核算根据企业需求，可设多项子细科目进行核算。管理费用的核算首先要严格执行财务制度，所有的报销单据要有有关领导审30、批，原始单据真实齐全。企业根据业务需要，招待首先要填写本企业内部单据“招待费通知单”，年终按财务制度规定考核各分支机构的招待费等费用支出。2、财务费用：该科目主要核算在经营活动中支付的利息支出、手续费和备抵的利息收入，财务部门按银行给的回单进行核查，做好计息等工作。六、所有者权益的会计核算：1、实收资本：实收资本是企业按照章程规定，有投资人注入的股金，该科目基本变动不大，在资产负债表中除增资或变动股本时，应及时进行帐务处理。2、资本公积：资本公积是企业收到超出注册资本金或股本溢价时所收到的资金，企业在核算该科目时主要掌据资金来源渠道，做好账务处理。3、未分配利润：未分配利润即是本年利润的核算，31、财务部门汇集当期收入和支出相抵后，计入当期利润。它的贷方反映盈利，借方反映亏损集团公司所有财务工作人员要遵守职业操守，认真反映当期效益，在利润分配时按会计准则要求结合本企业实际进行税后利润分配。 七、各项收入的会计核算： 收入是企业在日常经营活动中，会导致所有者权益增加的，与所有者投资资本无关的各项收入，它分为以下现实收入：1、工程结算收入：完工工程交甲方认同后批准拨付的工程款，经过本科目进行核算，入账时要确认本次工程款的金额，及时到当地税务部门办理上交本次工程款的建筑税款，提供税务机关出据的发票到甲方指定的财政部门进行拨款工作。2、提供劳务收入：企业工程技术人员被临时外聘，进行技术知道所给企业的咨询费、顾问费等收入。3、营业外收入：企业所售废品收入、内部管理罚款收入、企业收到捐赠款项收入。