1、集团公司费用审核管理办法编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 费用审核办法1. 总则1.1. 制定目的为了合理支付各项费用，特制定此办法。1.2. 适用范围本公司各部门费用支出，均依照本办法所规范的体制管理之。1.3. 权责单位1) 财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。2) 总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。2. 费用审核2.1. 外来凭证1) 营利事业发票，如增值税专用票、普通发票、定额发票等。2) 营利事业资金往来统一票据，如行政性收费票据、事业性收费票据，统一收款收据等。2.1.1. 审核原则1) 真2、实性。2) 合法性。3) 完整性。2.1.2. 原始凭证审核办法1) 审核发票所记载名称是否为本公司并盖有发票监制章。2) 审核发票专用章上发票者全称是否为公司所付单位。3) 审核“日期”是否为收料日或费用发生日期。4) 审核“摘要”栏所列品名与请购单所列品名是否相同，若为一般费用，内容与费用性质是否相同。5) 审核数量*单价是否等于总价，并需与中文大写金额相符，若不相符，退回发票要求重新开具。2.1.3. 付款凭证应具备要点1) 发票：1、本公司名称、税号、地址、开户行、账号、电话等。2、开具年、月、日。3、货品名称、数量、规格、单位、单价及总额。2) 营利事业资金往来统一票据：1、本公司名3、称。2、开具年、月、日。3、收款项目、数量、单价、总额。2.2. 公司内部凭证（自制凭证）1) 请购单。2) 订购单。3) 验收单。4) 费用合同或协议单。5) 借款单。6) 领料单。7) 成本计算单。8) 工资单。9) 杂项费用计提单。3. 分项费用3.1. 租金支出3.1.1. 凭证名称收据3.1.2. 审核办法1) 审核租金支付期间是否重复或遗漏。2) 审核租金支付方式与合同书约定的是否相符。3) 审核押金给付与合同是否相同，合同期满应即时收回押金。4) 审核逾期缴纳违约金与合同规定是否相符。5) 审核支付仓租是否根据租凭合同书。6) 审核寄存租金，即单价*寄存数量是否正确。3.2. 税4、金3.2.1. 凭证名称税收缴款单（增值税、印花税、所得税、关税等），分为国税、地税、海关。3.2.2. 审核办法1) 审核税率、课税对象、计税标准、起征点、免征额、减免税、税种是否正确。2) 审核增值税的缴交金额是否正确。3) 审核缴纳期有否重复，税率适用及税额计算是否相同。4) 审核缴纳日期是否超逾通知缴纳期限。3.3. 交际费3.3.1. 凭证名称1) 发票。2) 交际费申请单。3.3.2. 审核办法1) 审核在外宴客及招待费用，应以发票为凭据。2) 审核是否于当天之场所宴客。3) 审核应酬是否与业务有关。4) 审核是否依核决权限核准。3.4. 邮资3.4.1. 凭证名称1) 邮件大宗包5、裹收据、快递、普件收据。2) 邮票购买证明。3.4.2. 审核办法1) 审核邮费报销与“邮寄信件登记簿”所载时间、地点、重量、件数是否相符。2) 审核有无私人邮件或非本公司邮寄这其他收据报销。3.5. 电话费3.5.1. 凭证名称电信局电话费收据通知联。3.5.2. 审核办法1) 审核请款明细与长途电话登记簿所载时间、地点、次数是否一致。2) 审核叫号或呼人每次单价是否与标准单价一致。3) 审核单价*通话时间是否与总额相符。4) 审核收据内容与原通知单所载内容是否相符。3.6. 市内交通费3.6.1. 凭证名称市内出差车费报销单为车票（含公交车、出租车、地铁等）。3.6.2. 审核办法1) 审6、核是否经公司车辆调度员证实公司无车可派用。2) 审核是否经主管（经理级以上）核决。3) 外勤工作者，每月三日前附“外勤活动记录表”及“旅费报销清单”，每月一次请款报销。3.7. 公务车相关费用3.7.1. 凭证名称1) 购油票券（含汽油、柴油等）。2) 修理费、年检费等发票。3) 过桥费或停车费收据。3.7.2. 审核办法1) 油料耗用费用：1、审核购油票券是否经车辆管理员签认，并经经理级以上主管核准。2、审核金额合计是否正确。2) 过桥（路）费、停车费：1、审核过桥（路）费收据金额是否与规定相符。2、审核日期、桥别、地点与派车单内容是否一致。3、审核收据是否经车辆管理员签认，并经经理级以上主7、管核准。3.8. 书报杂志3.8.1. 凭证名称1) 订阅单。2) 营利事业收据。3) 书报费收据。3.8.2. 审核办法1) 审核连续性刊物的申请，是否经权责主管核准，并核对订阅起讫期间。2) 审核支付连续性刊物，期数是否重复。3) 审核书籍的购买，连续性刊物之新订、续订，应经专登记、编号，并列入管理。人员离职时，列入部门财产办理移交。3.9. 文具印刷（复印、文具用品）3.9.1. 凭证名称1) 发票。2) 签收单。3.9.2. 审核办法1) 审核签收单所记费用明细，是否依价目表之价格计算。2) 审核复印表单是否必需，数量是否正确。3) 审核复印金额、数量是否合理，上下月差异是否过大。4)8、 审核文具用品购买、领有的数量是否合理，上下月差异是否过大。5) 审核各单位文具用品领用统计表的计算是否正确。3.10. 事务用具3.10.1. 凭证名称发票。3.10.2. 审核办法1) 查明有无资本性支出这资产误列为本科目。2) 是否列入财产保管，并填妥费用性财产保管卡。3.11. 差旅费3.11.1. 凭证名称1) 差旅费报销清单。2) 交通费发票。3) 住宿费发票。4) 无单据证明单。3.11.2. 审核办法1) 国内出差：1、审核差旅费报销清单是否按规定呈核。2、审核报销日期、天数与出差申请单所载是否相符。3、审核交通费起讫地点与出差申请单所列是否一致。4、审核餐宿杂费报支标准是否依9、规定计算。5、审核在同一区驻留半个月以上者，自第16日起照规定膳宿杂费标准，以八折支给，自第31日起以七折支给。6、审核交通费须凭票根证明核支。7、对住宿费未出具凭证者，按规定五折报支。8、审核各细数核算是否正确，若事先已预支者，应由应付金额内扣除。2) 国外出差：1、审核出国前后之是国内差旅费，应合并于国外差旅费报销清单内一并报销。2、审核交通费应附凭证，否则应经经理以上主管核准之无单据证明。3、审核是否于返国后次日起算，10天内办理差旅费报销，并缴回差旅费差额，逾期应依规定办理追缴。4、审核出差在同一城市，继续驻留三十日以上者，自三十一日起，膳宿杂费按八折支给。5、审核住宿费用超出规定时，10、呈总经理核准后按实报销。3.12. 伙食费3.12.1. 凭证名称1) 发票。2) 农副产品采购经手人出具之证明。3.12.2. 审核办法1) 审核若为自办伙食，则须附采购经手人了出具之证明，并依下列方式核对：1、伙食份数与申请单合计份数一致。2、请款单价与签呈核准之单价相同。3、单价*份数=应付额。2) 审核若为员工领取伙食费补贴，应列有经签领人盖章核准人签字之请领清册。3.13. 水费3.13.1. 凭证名称水费通知联、收据、自来水公司发票。3.13.2. 审核办法1) 审核通知联名称是否为本公司。2) 审核收费期间所属月份是否正确，有否重复支付。3) 审核应付金额为：用水吨数*标准单价。11、4) 审核用种类口径与实际是否一致。5) 审核收据联与通知联所载内容是否一致。3.14. 电费3.14.1. 凭证名称电费通知联、收据、供电部发票。3.14.2. 审核办法1) 审核收费期间有否重复，所属月份是否正确。2) 审核单价*使用度数是否等于应付金额（一般电费）。3) 审核电力费计算细数是否正确（特约电费）。4) 审核收据联与通知联所载内容是否一致。5) 审核峰谷电度数及计费标准是否准确。3.15. 运费3.15.1. 凭证名称发票。3.15.2. 审核办法1) 对运费之申请，须审核：1、客户是否签收。2、车号（主）与请款运输部门是否相符。3、依路途（程）长短，研判运输时间与出入厂时间12、是否异常。4、品名是否相符。5、数量是否一致。6、交运地点是否相符。7、交运中意外事故之索赔款，是否依合同索赔。2) 依地点、费率、数量核算金额是否相符。3) 是否依核决权限呈核。4) 送货单、出仓单与托运单数量、时间相核对。3.16. 广告费3.16.1. 凭证名称1) 发票。2) 报社、电视台、电台、网络收据。3) 出版社、电台广告发票收据。3.16.2. 审核办法1) 审核计价数与样张之行数是否相符。2) 审核单价与计费标准是否一致，刊登天数是否相符。3) 审核应付金额是否等于：单价*行数*刊登天数，是否有打折。4) 审核收款人及报社签单是否属实。5) 审核是否附有全张之报纸，并在广告处13、以红笔划出。3.17. 自由捐赠3.17.1. 凭证名称1) 董事长核准之签呈借款申请单。2) 收据。3.17.2. 审核办法1) 审核捐赠款是否与业务有关，或维持商业地位或商誉所必要者。2) 审核捐赠之对象是否经政府主管财税机关核准，且合于公益性如“红十字会”及教育、文化、公益、慈善机关团体。3) 审核若以暂借款方式先予借支者，其暂借款申请单需依核决权限呈核。3.18. 什费3.18.1. 凭证名称1) 发票收据。2) 邮政礼券证明单。3.18.2. 审核办法1) 审核付款种类与申请单所记载种类是否相同。2) 审核申请单是否经主管签章，并由总务证明属实。3) 审核申请金额与规定标准是否一致，14、并由总务证实。3.19. 海运费3.19.1. 凭证名称1) 请款单。2) 发票。3.19.2. 审核办法1) 审核请款单是否依核决权限核准。2) 审核受订通知单之交易条件是否为C&F或CIF(FOB和FAS时免负担海运费)。3) 审核请款单所载之船名、起讫地点、航班、提单号码、装运数量等是否与装箱单相符。4) 审核提单和请款单这材积及起讫港与装箱单所载是否相符，若差异在+-5%以上时，应会同营业单位签注差异原因。5) 审核发票所载之提单号码与原提单之号码是否相符。3.20. 陆运费3.20.1. 凭证名称发票。3.20.2. 审核办法1) 审核发票是否依核决权限核准。2) 审核计费重量是否与15、交运单相符。3) 审核运费是否与公司规定之支付标准相符。4) 审核运费之计算是否正确，与发票之金额是否相符。5) 如以货柜装运时，应审核货柜型式、号码、数量及拖车台数是否正确。3.21. 外销佣金3.21.1. 凭证名称1) 结汇证实书。2) 佣金信（电）汇回单。3) 佣金汇出款证实书。4) 发票。3.21.2. 审核办法1) 审核请款单是否依核决权限核准。2) 审核请款单、销售确认书和受订通知单所载之受订编号、数量、单价、销售金额、佣金条件和佣金收款人之名称地址等是否相符。3) 审核依约定之佣金条件所计算之佣金金额是否正确。4) 审核佣金汇款回条或证实书之申请人是否为本公司。5) 审核佣金汇16、款凭证之受款人是否与受款通知单之受款人相符。6) 审核佣金汇款凭证之汇出金额与请款单和结汇证书之佣金金额是否相符。7) 信用证溢价金额以佣金方式支付时，应审核汇出金额是否与溢价金额相符，即是否等于押汇金额与受订通知单金额之差额。8) 审核发票之出具人是否与受订通知单之受款人相符号。3.22. 保险费3.22.1. 凭证名称1) 结汇证实书。2) 保险费送款簿存根。3) 收据。4) 财产险保单（厂房、设备、材料、汽车等保险）。3.22.2. 审核办法1) 审核受订通知单之交易是否为CIP或C&I（FOB、FAS和C&P时免负担保险费）。2) 审核以L/C条件出口，一般均于押汇时，由银行予以代扣保17、险费。3) 审核险种的保险费率及保险费计算是否正确。4) 审核结汇证实书中银行所扣之保险费，是否与所计算之保险费金额相符。5) 审核支付日期。6) 审核投保合同条、保险是否有效合理。3.23. 进出口费用3.23.1. 凭证名称发票收据。3.23.2. 审核办法1) 进出口报关杂费应由与本公司签订合同委托之报关行，依各批之出口批次编制费用通知单，并检附所有凭证送公司国外部“进出口部”、“报关部”复核，依核决权限核准后，再送财务部请款。2) 审核报关杂费费用通知单是否注明出口编号、货名、件数、重量、出口日期、运往港口、提单号码、货物进仓地点、输出许可证号码等。3) 审核报关杂费请款项目之金额，是否与合同及海关所规定之支付标准相符。4) 审核各项凭证是否齐全。5) 审核报关杂费之总金额是否正确，与费用通知单之金额是否相符。6) 如报关、仓储、码头费发生异常，是否已于请款单内注明异常原因、处理对策和费用之归属等。