1、农庄发展公司财务会计项目管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: XXXX农庄公司财务与会计制度 （一）财务管理制度第一章 总则第一条 为加强本公司的财务管理和规范本公司会计核算，根据会计法、企业会计制度、企业会计准则等有关法规和制度，结合公司实际，制定本制度。第二条 企业财务管理要适应市场经济发展要求，规避经营风险降低财务成本，提高经济效益。第三条 本制度适用于公司及所属单位。 第二章 财务管理机构和人员第四条 企业应按按规定设置财务机构，配备具有会计资格上岗证的财会人员，具体负责企业的财务管理与会计核算工作，并做2、到不相容职务相分离，企业财务机构负责企业内部财务管理制度建设。第五条 企业财会负责人的任免实行分级管理，财会负责人任免需报谭总认定。财会负责人的交接工作，应由指定相关人员进行监交。 第三章 资金管理第六条 公司设立时应该有法定的资本金。第七条 企业对资本金依法享有经营权，用于流动资产、固定资产及其他资产占用和对外投资等，企业投资者一方无权擅自变动或变更企业资本金。第八条 企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益，包括资本金、公积金、未分配利润等。投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。第九条 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务3、预期会导致经济利益流出企业。企业负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。第十条 流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收帐款、应付职工薪酬、其他暂收应付款项、和一年内到期的长期借款等。各项流动负债，应按实际发生额入账。第十一条 长期负债，是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当以实际发生额入帐。第四章 资产管理第十二条 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产应按流动性分为流动资产、长期投资、固定资4、产、无形资产和其他资产。第十三条 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十四条 企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收支做到日清日结，现金的帐面余额必须与库存金额核对相符，银行存款的帐面余额应当与银行对帐单每月核对一次，核对不符，应编制银行存款余额调节表调节相符，并查明原因，及时处理。第十五条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收帐款、预付帐款、应收政策性补贴、其他应收款项等。应收及预付款项应当按实际发生额记帐，并按照往来户名等设置明细账5、，应收票据按照面值计价。发生的贴现利息支出，计入财务费用。第十六条 企业应于年末对应收帐款（不包括应收票据）按个别认定与帐龄分析相结合的方法计提坏帐准备。坏帐损失采用备抵法核算。发生坏帐损失应查明原因，并按规定办理有关手续，及时处理。第十七条 企业存货的核算方法一般采用加权平均法。一经确定在一个会计年度内不得随意变更。第十八条 存款盘点采用永续盘存制，企业应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明原因，分别处理：盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏和毁损的货币，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于非常损失的部6、分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。第十九条 企业存货管理应凭采购、生产、销售部门出具的材料验收入库单、购货发票、销售提货单等为依据，不得虚开发票，不得开据没有实物保证的发票。第二十条 企业存货应当在年末时按单项存货的成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。第二十一条 待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年以内（含1年）的各项费用。按照费用项目的受益期限分期平均摊销。待摊费用原则上在一个会计年度内摊销完毕。如待摊费用所应摊的费用项目已不再为企业带来经济利益，应将尚未摊销的摊余价值，全部转入当期成本费用。第二十二条 企业固定资产折旧方法一般采用7、年限平均法，残值率为5%，若改变固定资产折旧方法或变动残值率，需报公司批准备案。折旧方式、残值率一经确定不得随意变更。第二十三条 企业在年末对固定资产按帐面价值与可收回金额孰低计量，对单项资产由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致其可收回金额低于帐面价值的差额，应当计提固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产可收回金额应当有相关技术、管理等部门专业人员提供内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。第二十四条 建立固定资产定期对帐制度。每年对固定资产进行一次清查盘点，做到帐帐、帐卡、帐实三相符，对帐实不符的固定资产要查明原因及时处理。第二十五条 土地、房屋、建筑物等资产处置，不论价8、值大小，由公司统一决策、实施。其他财产处置，企业财产管理部门应采用资产评估、委托拍卖、竞价销售等公开方式按审批权限进行处置，并做好相应的资料保存工作。第二十六条 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程设备。在建工程支出按实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。工程达到可使用状态的，应及时办理竣工手续。如因特殊情况无法办理固定资产竣工，需办理预竣工手续。第二十七条 无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。处置无形资产的当月不再摊销。预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限9、按如下原则确定；合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者：如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限为10年。第二十八条长期待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。已开支的费用摊销确实需要超过一个会计年度的，应报公司批准。长期待摊费用在受益期内平均摊销。企业在筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。第二十九条 企10、业不得擅自进行各项投资活动，投资管理实行统一申报、备案、预审和审批制度。第五章 收入与成本第三十条 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总收入。其收入确认： 一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 三、劳务的完成程度能够可靠地确定； 四、与交易相关的经济利益能够流入本企业； 五、相关的收入和成本能够可靠地计量。 第三十一条 企业有关成本开支标准如下： 一、企业应当根据规定计提工资，计入成本、费用。 二、业务招待费在下列限额内据实列入管理费用：全年销售（营11、业）收入净额在1500万元以下的（含1500万元），不超过年销售（营业）收入净额的3；全年销售（营业）收入净额在1500万元以上的，不超过年销售（营业）收入净额的1。 三、企业应按制度规定按月按标准计提折旧。 四、企业低值易耗品摊销实行一次摊销法。 五、固定资产修理费列入当期损益，大修理费用需经公司总经理、财务部批准后方可实施。 第六章 利润及利润分配第三十二条 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。第三十三条 企业实现的利润和利润分配应当分别核算。公司全资、控股企业以当年净利润弥补历年亏损后按5%比率计提法定定公益金，按10%比率计提法定盈余公积。公司外资本12、参股的企业法定公公益金计提比率由企业董事局决定。第三十四条 企业所得税采用应付税法进行会计处理。 第七章 预算管理第三十五条 企业应当建立专门预算管理委员会或预算管理工作组，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、反馈，考核等工作。每年至少应该编制一次年度预算。第三十六条 预算范围按企业性质分类编制，主要分部门。第三十七条 企业预算内容至少应该包括生产预算、销售预算、费用成本预算、及损益预算等。（二）主要会计政策、会计估计规定 为了规范公司所属企业的会计核算，根据企业会计制度、企业会计准则等有关规定，结合公司实际情况制定本规定。 本规定适用范围为公司及分支机构。一、会计制度本公13、司执行企业会计制度和企业会计准则及有关补充规定。二、会计年度会计核算的年度是公历1月1日至12月31日止。三、记账本位币会计核算以人民币为记账本位币四、记账基础以权责发生制为记账基础。五、计价原则以历史成本为计价原则。六、现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短(自购买日起三个月内到期）流动性高、易于转换为己知金额的现金，价值变动风险很小的短期投资。七、短期投资1.短期投资是指能够随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年)的投资，包括股票、债券、基金等；实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或己到付息期，但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。短期投资在14、持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到的作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。在处置时，按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。 2.短期投资跌价准备 2.1短期投资的年末计价按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备。计提的短期投资跌价准备应当单独核算。若短期投资的市价已超过其账面值，以前年度确认的跌价准备应予以转回。 2.1.1上市流通的短期投资，应按单项投资的成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，计提短期投资跌价准备。 2.1.2非上市流通的短期投资； 2.1.2.1被投资企业已经宜告破产15、，或进入破产清算程序、或经营不善清理整顿、歇业而非持续经营的，在证据确凿的情况下，计提100%跌价准备。 2.1.2.2 已经逾期的短期投资，采用账龄分析法计提短期投资跌价准备。逾期时间 计提比例 逾期1年（含1年 ） 10% 逾期1年-2年（含2年 ） 30% 逾期2年-3年（含3年 ） 50% 逾期3年以上 100% 2.1.3没有投资期限的短期投资，以该项目投资自购买之日起一年为限；超过一年视同逾期。 八、应收款项坏账损失 1.坏账确认标准: 1.1债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿16、的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失; 1.2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏帐损失; 1.3涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定共败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失: 1.4债权丧失诉讼时效，应取得债权超过诉讼时效的法律文件，作为坏账损失; 1.5逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失.2.年末对应收款项(包括应收账款，其他应收款）按个别认17、定与账齡分析相结合的方法计提坏账准备。坏账损失采用备抵法核算。2.1 对于可回收性与其他各项存在明显差别，导致该项应收款如果按照其他应收款项同样的方法计提坏账准备。将无法真实反映其可收回金额的，采用个别认定法计提坏账准备。2.2 公司合并报表内关联企业之间其他应收款及企业内部等暂借款，采用个别认定法，对于其他不纳入个别认定范围的应收款项，按账齡分析法计提。3.账齡分析法。3.1对于个别认定坏帐准备之外的应收款项，于资产负债表日按账齡分析法确定合理的比例，提取坏账准备，计提标准如下：账龄 计提比例 0个月一3个月(含3个月) 0%3个月一6个月(不含3个月） 2% 6个月一12个月(不含6个月，18、 10%1一2年(含2年) 30%2一3年(含3年) 50%3年以上 100% 4.采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不得改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定:在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项;如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。5应收票据，如到期不能收回应转入应收账款核算。6.预付账款：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产，撤销等原因无望再收到所购货物的，应将原计入”以预付账款的金19、额转入其他应收款核算。九、存货 1.存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括原料，材料采购（工业企业）或在途物资，库存商品，储备粮油，产成品，在产品，包装物，低值易耗品等。1.1存货成本，以实际成本核算，按以下方法确定: 1.1.1购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本. 1.1.2商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓20、储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。 1.1.3委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 1.1.4商品流通企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本. 1.2发出存货成本，以实际成本核算，一般应采用加权平均法:需采用先进先出法移动平均法、个别计价法或后进先出法等确定其实际成本，应报公司公司批准.有公司外资本参股的企业报董事会批准。 2.存货盘点采用永续盘存制。企业应定期进行全面盘点。 3.包装物、低值易耗品在领用时一次摊销21、. 4.存货跌价准备。 4.1企业在年未对存货进行全面盘点时，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因.使存货成本高于可变现净值(可变现净值是指在正常生护经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值)应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。 4.1.1存货跌价准备应按单顶存货的成本与可变现净值孰低计量可变现净值低于成本的部分，应当计提存货跌价准备。粮油政策性企业中储备粮油不计提存货跌价准备.4.1.2存货的可变现净值要有相关技术、管理等部门提供的依据。如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难 以将其与该产品系22、列的其他项目区别开来进行估价的，可以合并计量成本与可变现净值，对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现值。4.2存货存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备。4.2.1市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。4.2.2企业使用该项原料生产的产品成本大于产品销售价格。4.2.3 企业因产品更新换代，原有库存原料已不适用新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。4.2.4 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。 4.2.5其他足以证明该项存货实际上已经发生减值的情形。 4.3存货存在以下一项或若干项情况时，应将23、存货账面价值全部转入当期损溢: 4.3.1已霉烂变质的存货; 4.3.2己过期且无转让价值的存货; 4.3.3生产中已不再需要，并且己无使用价值和转让价值的存货: 4.3.4其他足以证明无使用价值和转让价值的存货。十、待摊费用 待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年内（含一年）的各项费用。按照费用项目的受益期限分期平均摊销。待摊费用在原则上在一个会计年度内摊销完毕。如待摊费用所应摊的费用项目已不能再为企业带来经济利益，应将尚未摊销的摊余价值，全部转入当期成本费用。十一、长期投资 1.长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金，手续费等相关费用）作为初始投资成本，实际支付的价款中包含已24、宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。 1.1长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。 1.1.1企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成木法核算: 1.1.2企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资采用权益法核算。 1.1.2.1公司内企业间投资(合并报表范围)全部采用权益法核算。 1.2通常情况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额225、0%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。 2.长期债权投资按实际支付的全部价款包括税金、手续费等相关费用)减去已到付息期，但尚未领取的债权利息，作为初始投资成本如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期投资收益，不计入初始投资成本。 3股权投资差额是采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额。 3.1初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，并按规定的期限摊销计入损益。 3.1.1合同规定投资期限的，按投资期限摊销; 3.1.2合同没有规定投资期限的，26、按10年摊销。 3.2初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积股权投资准备”科目。 3.3追加投资产生新的股权投资差额(包括借方或贷方差铆，按财政部关子关于执行(企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（四)的通知确定。 4.长期投资减值准备。4.1长期股权投资减值准备4.1.1 有市价的长期股权投资存在下列迹象，并取得确凿证据后，按成本与市价孰底法计提减值准备：4.1.1.1市价持续2年低于账面价值 4.1.1.2 该项投资暂停交易1年或1年以上： 4.1.1.3被投资单位当年发生严重亏损； 4.1.1.4 被投资单位持续2年发生亏损： 4.1.1.5 被投资单位进27、行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 4.1.2无市价的长期股权投资，在被投资单位存在下列迹象，并取得确凿证据后，应当计提减值准备： 4.1.2.1被投资企业已资不抵债但仍持续经营： 4.1.2.2被投资企业被吊销营业执照或已停止营业： 4.1.2.3连续三年不能取得被投资单位的会计报表及相关会计资料，且无收益。 4.1.2.4影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损： 4.1.2.5被投资单位所供应的商品或劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化：4.1.2.6被投资28、单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等； 4.1.2.7有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形 4.2长期债权投资减值准备。 4.2.1上市流通的长期债权投资，应按照单项投资的市价与成本孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提长期投资跌价准备。 4.2.2非上市流通的长期债权投资，投资期限即将届满预计能够全部收回的-不计提减值准备。对于年末未收回的长期债权投资，应当视以下情况计提减值准备： 4.2.2.1未逾期、但未按期收钊债券利。应分析债券发行单位的性质及实际财务状况，如确凿证据表明该项资产发29、生减值，应当计提减值准备： 4.2.2.2已经逾期的长期债权投资，根据逾期时间长短确定减值准备计提比例，计提标准如下：逾期时间 计提比例 逾期不超过1年（含1年） 10% 逾期1-2年（含2年） 30% 逾期2-3年（含3年） 50% 逾期3年以上 100% 4.2.3如果被投资单位已经宣告破产或进入破产、清算程序进行清理整顿而难以持续经营的，在取得相关政府批文、公告等条件下，对该项债权投资全额计提减值准备。 4.2.4政府债券，不计提减值准备 4.3如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在己计提的减值准备的范围内转回。 十二、委托贷款 委托贷款是指企业按规定的程序委托金融机构贷出的30、款项，按实际委托的贷款金额入账。 月末按照委托贷款规定的利率计提应收利息，计入投资收益。 企业应当对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额计提减值准备。 委托贷款减值准备计提标准。 协议规定，由受托放贷的金融机构选择贷款对象，并承担可能的损失风险，该项委托贷款不计提减值淮备。 协议规定，由委托企业指定贷款对象-通过受托放贷金融机构发放贷款，并由委托企业承担可能的损失风险时，应当视以下情况确定具体计提标准：尚未逾期的委托贷款，在贷款期限内，贷款单位生产经营正常，且按期支付贷款利息的，不计提减值准备。贷款期限内贷款单位不能按期支付贷款利息，31、应分析贷款单位财务状况，如有确凿证据表明该项贷款发生减值，应计提减值准备。已经逾期的委托贷款，采用账齡分析法计提委托贷款减值准备。 逾期时间 计提比例 逾期1年内（含1年） 10% 10% 逾期1-2年（含2年） 30% 30% 逾期2-3年（含3年） 50% 50逾期3年以上 100% 100%十三、固定资产 1.固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。2.固定资产的计价：2.1外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口32、关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.2 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。2.3融资租入的固定资产，其入账价值按企业会计准则-租赁的规定确定。2.4盘盈的同定资产，按以下规定确定填入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。2.5无偿调入的固定资产，按33、调出单位的账面原值及累计折旧加由调入单位负担的运杂费、安装费等相关费用计价。2.6在原有固定资产的基础上进行改建、扩建，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际净支出计价。3.固定资产有关的后续支出。3.1如果使可能流入企业的经济利益超过了碾先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低则计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，确认为当期费用，不得通过预提或待摊的方式核算。3.2固定资产修理费用，直接计入当期费用。3.3固定资产改良支出，计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额34、。3.4固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在固定资产科目下单设固定瓷产装修明细科目，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线法单独计提折旧。如果在一些单位修订时，该项固定资产相关的固定资产装修明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。4.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。经营租赁方式租入的资产发生的改良支出列“固定资产经营固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线法单独计提折旧。租入门店改良支出按连续租赁期与两次改良期间孰短原则。采用直线法单独计提折旧，两次改良期间确定为5年。5.固定资产减35、值准备。5.1年末对固定按账面价值与可收回金额孰低计量，对单项资产由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因导敛其可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产可收回金额应当有相关技术、管理等部门等专业人员提供内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。当存在下列情况之一时，按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产：由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固36、定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；己遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原己计提减值准备的范围内转回。6.固定资产折旧。6.1固定资产折旧原则上采用平均年限法，即直线折旧法。企业采用其他方法计提折旧的应报批准。6.2采用平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：年折旧率=（1-预计净残值率）使用年限月折旧率=年折旧率1212月折旧额=固定资产价值月折旧率6.3固定资产净残值率为5%5%6.4固定资产预计使用年限：分类 折旧年限一 房屋、建筑物 l1钢结构 37、3522钢筋混凝土结构 33 3333砖木结构 2544简易房 955围墙 666地坪、货场 7777其他建筑物 18二通用设备 1机械设备 1222动力设备 1533传导设备 2244运输设备 855自动化、半自动化控制设备 1-1066电子计算机 5577通用测试仪器设备 8 888具及其他生产用具 1-1099非生产设备工具 1-10 10电视机、复印机、传真机等 5 511音响，摄像机等 5 512工业炉窑 1013电气设备，制冷设备 1-10 14小轿车 5三 专用设备1柜台、货架 5 2加工设备 1233油罐 844粮油原料整理筛选设备 8 855烘干设备 866酱油、醋加工设备 38、6677铁路专用线 1288地磅 1099吊运机械设备 10I10消防安全设备 6 11其他经营用设备器具 1-106.5除下列情况外，对所有固定资产计提折旧。 己提足折旧仍继续使用的固定资产： 按规定单独作价作为固定资产入账的土地。 6.6融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应计提折|日融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧。 7.固定资产分为如下几大类： 1）厨房用具类, 2）电子及办公设备类 3）房屋建筑类, 4）家具类， 5）运输及生产工具类, 6）其他类。十四、在建工程1.在建工程项目达到可使用状态的，应及时办理竣工决算手续。如因特39、殊情况无法办理固定资产竣工，需办理预竣工手续：跨年度大修理项目，本年度已发生的大修理费用应转入本期损益。为购建固定资产而借入的款项所发生的费用，按照新企业会计准则借款费用的规定资本化。 2.在建工程减值准备。 2.1在建工程减值准备应按单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的部分，应当计提在建工程减值准备 2.2存在下列情形时，应当计提在建工程减值准备：在建工程停建、缓建，并且预计在未来3年内不会重新开工的，应当计提减值准备，停建当年计提的减值准备不得超过在建工程账面价值的30%；30所建项目在性能上、技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。如工程在建40、期间由于技术更新、拟进行改建或重建，致使在建工程发生减值的； 其他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况。如在建工程遭受灾害影响而部分毁损、经技术测试无法达到设计使用要求等实际发生减值的情形。 2.3如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原己提减值准备的范围内转回。十五、无形资产 1.企业的无形资产在取得时，按取得时的实际成本计量。无形资产在确认后发生的支出，在发生时计入当期损益。 2.无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊锖，计入损益。 3.如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定： 3.1.合同规定受益年限但法41、律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限： 3.2合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限： 3.3合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者；3.4如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限为10年。4.无形资产减值准备4.1无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。4.2存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的 账面价值全部转入当期损益： 无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值42、； 无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益； 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。 4.3存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产减值准备： 无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预划不会恢复； 无形资产己超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值； 其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 4.4计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回。十六、长期待摊费用 1长期待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项43、费用。已开支的费用摊销确实需要超过1个会计年度的，费用应报谭总批准。 2企业在筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。3长期待摊费用在受益期内平均摊销，如长期待摊费用所应摊的费用项目已不能再为企业带来经济利益，应将尚未摊销的摊余价值，全部转入当期成本费用。 十七、收入确认1.收入是指食业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。1.1销售商品：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：与交易相关的经济利益能够流入企业：相关的收入和成本能够可靠地44、计量。1.2提供劳务：劳务总收入和总成本能够可靠地计量：与交易相关的经济利益能够流入企业：劳务的完成程度能够可靠地确定。1.3让渡资产使用权：与交易相关的经济利益能够流入企业。收入的金额能够可靠地计量。1.4企业转让股权收益的确认： 以被转让的股权的所有权上的风险和报酬实质上已经转移给购买方，并且相关的经济利益很可能流入企业为标志。条件包括：出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过：与购买方己办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）：企业已不能从所持的股权中获得利益和承担风险等。值得注意的是，如果有关股权转让需要经过国家有关部门批准，则股权转让收益只有在满足上述条件并45、且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。 十八 生产成本和期间费用1.农业生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的耗费，即直接材料，直接人工和间接生产费用。2.期间费用是指不计入产品生产成本，直接计入发生当期损益的耗费。企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本费用，则归属于期间费用，在发生时直接计入当期损益。 3.按照权责发生制原则，企业按照合同需支付给经销商的销售扣率，进场费，促销费等，年末需进行清理，预提计入期间费用。4.企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体作广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。546、.费用计提标准，供参考：类别 计提标准 入账项目职工福利费 14% 4 % 成本，费用 工会经费 2% 费用 职工教育经 1.5%或2.5%2.5 % 费用 养老保险 22% 2 费用失业保险 2% 费用工伤保险 0.5% 费用 生育保险 0.5%0. 费用住房公积金 7% 7 费用 十九、利润分配 公司以当年净利润弥补历年亏损后按5%比率计提法定公益金，按10%比率计提法定盈余公积。公司外资本参股的单位法定公益金计提比率由企业董事会决定。二十、所得税会计处理方法采用应付税款法 二十一、或有事项 1.或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。47、 2.企业涉及或有事项的核算按财政部发布的企业会计准则一一或有事项的规定确定。二十二、其他1.本规定未尽事宜，以国家相关法律、法规为准。2.规定从XX年6月1日起执行。3.本规定由公司计划财务部负责解释。（三） 固定资产管理制度 第一条 目的 为加强固定资产的保管及使用管理，制定本制度。 第二条 范围 本制度所称固定资产，是指企业使用期限超过一年的运输工具及其它与生产、经营有关的设备、器具、电子设备等，不属于生产经营的主要设备，但单价在2000元以上，且使用年限超过1年的也作为固定资产。 第三条 管理部门 固定资产按下列类别分别进行管理，其管理及保养由管理部门和使用部门负责： 1、办公设备、车48、辆等由使用部门负责管理； 2、计算机、网络设备由信息中心负责管理；3、电气设备及其他资产由行政部负责管理；4、生产设备，生产工具由生产部负责管理。 第四条 编号 固定资产取得后，由财务部门依据其类别分别编号并登记台账，同时移交管理部门管理。 第五条 盘点，报废 公司财务管理部、行政部组织各部门每年10月份组织一次盘点。盘点后应编制固定资产盘点、报废报告，注明盈亏，报废原因，由谭总审批并签署意见，在期末结帐前处理完毕，盘盈固定资产计入营业外收入，盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人和保险公司等赔款和残值之后，计入当期营业外支出。报废残值计入营业外收支。 第六条 固定资产的增置 1、企业固定资产在取49、得时，应按照取得时的成本入帐，取得时的成本包括买价，运输和保险等相关费用，以及为固定资产达到可使用状态前所必要的支出。 2、接受债务人以抵偿债务方式取得的固定资产，按应收债权的帐面价值加上应付的相关税费，作为入帐价值； 3、接受捐赠的资产由财务部门进行评估加上应付的相关税费，作为入帐价值。 第七条 固定资产折旧固定资产按平均年限法计提折旧。（四） 现金管理制度 第一条 公司在下列范围内可以使用现金： 1、个人劳务报酬； 2、津贴、奖金； 3、出差人员必须携带的差旅费、备用金； 4、1000元以下零星支出、2000元以下农业物资采购； 5、各种业务招待费； 6、项目临时用工人员工资支出； 7、经50、理审批的其它开支。 第二条 公司办理劳保福利，购置固定资产、办公用品及其它工作用品必须采取转帐决算方式，不得使用现金。 第三条 财务人员支付现金可以从公司库存现金限额中支出或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付，特殊情况确需坐支的必须事先报财务批准。第四条 公司员工因工作需要借用现金的，必须填写备用金领用单或借款单，并由财务部批准。第五条 符合本制度第一条规定的，凭发票、工资单、差旅费单据、费用报销单、借支单及公司认可的有效报销凭证，经手人和主管领导签字，并谭总或谭总委托人签字后由出纳支付现金。 第六条 工资由财务人员根据提供的核发工资资料编制工资表，交财务审核后填制凭证，最终交谭总签字51、，由出纳发放现金，并由财务部门办理会计核算记账手续。第七条 现金出纳应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金收入与支付，帐目应当日清月结，每日决算，帐款相符。第八条 现金收银员必须每单开具连号收据，经办人员需签字确认，收银员与经办人员必须岗位分离，并由会计随时现场监督。 第九条 财务部定期或不定期对各银行资金、现金收支情况进行检查。（五）单据审批管理制度 一、基本原则 第一条 对公司经济往来的票据原则上采用谭总一支笔审批。 第二条 审批要求：一、审批人员必须实事求是地根据公司各种管理制度进行审批；二、必须根据双方合同的约定办事；三、必须根据有关财务规定进行审批；四、必须查清预算价和实际发生量方可审批52、；五、遇特殊情况或各种干扰时，应及时向董事长汇报，以便采取措施及时解决；六、对分包工程款必须在工程审计完毕后方可审批；七、其它材料必须附有符合规定的招投标手续和合同方可审批。 上述第六、七款手续必须符合公司资金管理制度的程序。 第三条 在审批发票时，必须做到连续编号，发票上写明所附单据张数，凡发现不在报支范围内的发票，当场撕毁。 第四条 凡是单独发生的发票，包括汽油发票，必须张张审批。出纳、成本核算人员要严格把关。 第五条 不管任何人报销发票，发票上都必须具备对方开好的日期，如发现没有日期或自己填制日期的，作无效处理。发票审批时，所有手续必须完备。 第六条 差旅费、过路费、定额发票等除在封面上53、签字审批外。对里面的小单据必须张张签字或盖章，以防再次重复报销。定额发票必须连号且盖有对方的财务专用章，差旅费也必须与实际相符。如发现无正式车票的或缺车票的不予报销。 第七条 原则上各类发票都由直接主管人签字、监督，不属直接主管的不得无原则的签字与表态，发现后发票作无效处理。 第八条 各部门主管一定要认真负责，实事求是，把好签字关，通过审批发现误差的，一切损失由签字人全额承担。 第九条 凡是各种费用均须凭实际票据报批，实报实销，超预算不予报销。 二、差旅费报销规定 第十条 本市市内出差，不发伙食补贴，可凭票报销误餐补贴，标准为每人每餐10元。凭票报销市内公交费，如确实因工作需要乘坐出租车，须事54、先得到分管领导的批准。 第十一条 市外出差人员在出差之前必须由出差人员填写出差申请单在征得部门主管同意后方可出差。第十二条 出差乘坐交通工具：凡公司人员出差，一般乘坐汽车和火车硬座（高铁、动车乘坐二等座），凡连续乘坐火车满十二小时，可乘坐火车硬卧。因工作及其他特殊原因需乘坐飞机、火车软卧及动车一等座，须得到谭总或授权人的批准，并在出差申请单中得到审批。第十三条 因公出差，需借支差旅费，应填写借款申请单，经所在部门主管及分管领导签字后，由财务部门审核，经授权领导签字后，才能到财务部门借款。出差回来后，应及时填制差旅费报销单，票据粘贴整齐，分类准确。经所在部门主管及分管领导初审后，报财务部门审核，55、经授权领导签字后，到财务部门冲销借款。财务部门根据冲销金额，开具给借款人财务收据。 第十四条 出差住宿标准：公司人员出差住宿，应本着节约的原则，一般人员每人每天住宿标准为100元以下。如因工作、接待需要超标准住宿，须得到谭总或授权人的批准。 第十五条 公司实行出差补贴制度，凡因公出差，公司每人每天给予30元的伙食补贴。同时不得报销餐饮、超市食品等一切消费。因工作需要招待客户，在预先请示谭总或授权人的情况下，凭票据填写费用报销单，经审批后报销 。第十六条 一般人员出差，市内交通原则乘坐公交车或地铁，并凭票报销。如工作确需乘坐出租车，应得到分管领导的批准。第十七条 公司高层管理人员出差，所乘交通工56、具、住宿、餐费等，凭发票实报实销。三、招待费和业务费审批规定 第十八条 招待费报销时必须另附说明，要写明费用事由和列支部门，并注明所有陪同人员。 第十九条 会计核算人员必须把发生费用的部门和人员分科目或核算项目记录清楚。 四、办公费审批规定 第二十条 购置电脑、复印机、传真机等办公用品必须先向谭总书面申请，不得事后补办手续。项目上需要购置办公用品，应由经办人提出申请，同意后方可购买，凡没有申请签字的，或擅自购买的一律不予报销。 第二十一条 小型办公用品(如各类手头文具、计算器、质检尺、小型卷尺等)由公司统一采购，公司对每个职位的管理人员核定限额，管理人员在限额内领用。小型办公用品由办公室办理采57、购和发放事务。 第二十二条 一般管理人员办公桌、办公椅等，原则上不添置，但由于人员增加必须添置的，本着节约的原则，购置性价比较高的办公桌椅。第二十三条 对公司管理人员手机话费采取定时定额报销，报销人员需填写报销申请单予以报销。（六） 内部审计制度 第一条 企业内部审计是按照公司管理制度，对各种票据、分包工程款执行情况的审计，及各职能部门履行职责情况的审查、评价。 第二条 内部审计人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。不得滥用职权、玩忽职守。 第三条 内部审计人员必须具有一定的财务专业知识、熟悉财务管理、工程预算等相关业务，了解和掌握国家的方针政策、法律法规和当地施58、工预算定额，具备良好的政治素质和道德品质。 第四条 审计人员必须不断更新知识，掌握新的财务、会计、金融、税务、外贸、外经等法规以及工程预算和电算化技术。 第五条 内部审计人员必须遵循独立性原则、客观性原则、群众性原则和政策性原则，要依据国家法律、标准和企业规章制度进行审计。在选择审计依据时，必须选择与审计事项有关的依据，即选择与审计事项期限相一致的凭据或是最新制定的法规、制度为依据。 第六条 审计人员必须根据审计目的，采取一定的程序和方法，取得有效证据，以判断、证明被审计事项的真实性、合法性、合理性、效益性和达标程度，并作出正确、公正的审计结论及合理化建议。 第七条 审计人员必须认真审核凭证、帐表、决算书，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。 第八条 对审计涉及的有关事项必须进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。 第九条 对审计报告、审计处理意见、审计附件(与审计有关的各种证据)必须及时收集、整理、归档、保管。 第十条 财务审计部、工程审计部在开展工作过程中必须及时总结，必要时向谭总进行汇报。