1、医药生产企业工程项目内部审计管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: XXXX药业股份有限公司工程项目内部审计制度(试行)第一章 总则第一条 为了加强XXXX药业股份有限公司(以下简称：XX药业或公司)工程项目审计管理，进一步完善和规范工程项目跟踪审计行为，提高审计工作质量，制定本实施细则。第二条 本细则所指的工程项目审计，是指对由公司投资且具有实际控制力的新建、扩建、改建工程项目实施的审计。第三条 工程项目审计确认的工程项目投资完成额将作为财务转增固定资产和基建项目双达标(工程验收合格及环保验收合格)奖励基数计算的2、重要标准。第四条 定义及解释(一) 项目建设单位：是指对工程项目进行管理和实施的责任主体，也称项目单位，如：(XX)工业园、输液事业部、研究院及所属控股各子公司等。(二) 建设单位管理费：是指工程建设项目从立项、筹建、建设、联合试运转、竣工验收交付使用及后评估等全过程管理所需费用。包括工作人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、工会经费、职工教第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日2育经费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费、工3、程招标费、工程咨询费、法律顾问费、审计费、合同公证费、工程质量监督检测费、完工清理费、建设单位的临时设施费和其他管理费用性质的开支。(三) 生产准备费：是指包括生产人员培训费(包括自行培训、委托其他单位培训的人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、学习资料费、学习费、劳动保护费等)；生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。(四) 不可预见费：又称为预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。按照风险因素的性质划分，预备费又包括基本预备费和价差预备费两种类型。1、基本4、预备费：它是指由于如下原因导致费用增加而预留的费用：(1)设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用；(2)不可抗力导致的费用增加；(3)隐蔽工程验收时发生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。基本预备费一般按照建筑工程费、设备安装工程费、设备购置费、工器具购置费及其他工程费之和乘以一个固定的费率计算。其中，费率往往由各行业或地区根据其项目建设的实际情况加以制定。2、价差预备费：它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。费用内容包括：人工、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。第四届董事会第三十5、一次会议2009年5月8日3第二章 工作组织第五条 工程项目审计由公司审计部直接组织实施；已列入工程项目审计的项目，项目实施单位不得另行委托中介机构进行重复审计。第六条 工程项目审计可委托具有甲级工程造价咨询资质的社会中介机构具体实施，公司审计部对中介机构承办的审计项目进行业务指导和监督。第七条 委托合同(业务约定书)由公司及中介机构双方共同签订。被委托的中介机构负责履行委托合同(业务约定书)内明确的职责。第八条 外委审计项目要建立定期工作联系制，明确项目投资单位、项目建设单位、中介机构三方项目联系人，定期工作联系，及时处理相关事宜。第九条 中介机构应于每季末、年末向委托方报送阶段性审计报告及6、管理建议书。第三章 职责分工第十条 工程项目审计由公司审计部统一管理，分级负责。具体分工如下：(一)公司审计部的职责：1、负责制定工程项目内部审计有关制度、办法。2、负责制定年度工程项目的审计计划。3、负责组织委托工程项目需审计项目的招投标，确定中介机构。第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日44、负责指导工程项目审计工作的开展，协调中介机构与项目建设单位等各方关系，控制、监督中介机构的工作质量。5、负责组织审计过程中争议问题的最终裁定。6、负责对审计费用的支付进行审批。7、负责向公司报告工程项目审计报告和向项目建设单位下达竣工(结)决算审计处理意见。(二)项目投资单位的职责：1、负责工7、程项目投资的概算、预算管理和审查，下达经批准后的投资额和投资计划；2、负责工程项目质量、进度、资金管理，严格控制工程项目的造价；3、负责通知、参与对工程项目的审计工作，并为审计工作提供必要的工作条件及所需的相关资料。(三)项目建设单位的职责：1、负责在建设项目开工前向公司审计部门申报工程项目的审计项目。2、负责为中介机构的审计工作提供必要的工作条件，及时提供审计项目所需的相关资料。3、负责协调审计期间中介机构与设计单位、施工承包单位、监理等参建单位关系。第四章 审计程序第十一条工程项目审计组织实施前，应组成审计组，明确审计第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日5项目负责人；审计组应由基本8、建设管理的审计、工程、财务等专业人员组成。第十二条 审计组应根据审计要求做好审前调查工作，并在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案。第十三条 公司审计部应在实施审计前10日向项目建设单位下达审计通知书，并抄送受托中介机构。第十四条 审计组首次进点应召开审计进点会，审计进点会参加人员应包括项目建设单位计划、工程、物资、财务部门负责人、监理单位负责人、施工承包单位有关负责人。第十五条 工程项目审计期间,被审计单位应积极配合审计组的工作，就审计涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面提供下列资料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。(一) 基建项目建议书、可行性研究报告；(9、二) 基建项目初步设计的批准文件；(三) 概算投资构成、批准及重大设计变更等相关调整资料；(四) 施工、设计、监理、设备及主要材料招标的有关资料、合同及执行情况；(五) 土地征用及赔偿等有关文件；(六) 施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证、施工组织设计；(七) 工程监理、工程质量鉴定、现场签证等情况；(八)设备价款和工程价款的结算情况，工程结算书等与工程有关第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日6的工程结算资料；提供与合同对应的结算台账纸版及电子版；(九) 基建项目的年度投资计划，实际资金到位和使用情况，融资文件，包括借款、担保合同等；(十) 其它工程成本和费用支付情况；(十一) 有关10、的内部控制制度；(十二) 竣工初步验收报告；(十三) 财务账簿、凭证、报表；(十四) 工程竣工财务决算报告；(十五) 审计组需要提供的其它资料。第十六条 工程项目预算审计、竣工结算审计、竣工决算审计应相结合，前两个阶段的审计结果将作为工程竣工决算审计的重要依据。第十七条 审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问题，应及时向公司审计部报告。第十八条 公司审计部根据审计组出具的各阶段审计报告和被审单位的反馈意见，及时向被审单位下达审计意见。第十九条 公司工程项目审计组应在工程项目投产一年内提交工程项目竣工决算审计报告，竣工决算审计报11、告经总裁办公会审批后，及时下达工程项目竣工决算审计意见。第五章 工作任务及内容第二十条项目预算审计是指工程项目立项需要申报的工程投资第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日7审计；项目竣工结算审计是指工程项目竣工验收阶段对项目承包单位送审结算的审核；竣工决算审计是指对工程项目竣工决算报告进行的审核。第二十一条 项目预算审计的主要任务及内容：(一) 收集建设项目的相关资料。包括工程项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、工程项目概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、合同、项目初步设计图纸及初步设计概算等文件。(二) 重点审计30万元以上专项合同是否报请公司同意后签12、订；初步可研报告、可行性研究报告等主要设计合同的咨询或审查评估是否由公司统一委托，合同价款是否合理。(三) 审核建设项目预算费用申报的真实、合理情况。第二十二条 工程竣工结算审计的主要任务及内容：(一) 对工程项目竣工结算进行审计，核查工程项目结算文件的真实性、完整性和准确性，出具工程结算审计定案表，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工结算审计报告。(二) 工程结算审计重点内容：1、审查结算文件编制依据是否合法、合规，资料是否真实、完整、齐全。2、对于施工承包合同约定的价款调整条件，在竣工结算时是否依据约定确定合同调整价款。3、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，第四届董事会13、第三十一次会议2009年5月8日8是否报公司审批。4、核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。设计变更是否按照公司工程设计管理程序办理，对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计变更，以及引起金额增加30万元人民币以上的所有设计变更是否按规定上报公司批准后执行；现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。凡发生的签证是否有相应的补充图纸(如需要)，工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。(三) 审查工程项目招投标、合同、施工现场管14、理、工程建设资金管理以及财务核算情况，及时掌握工程造价变动情况，为竣工结算审计提供可靠的依据。第二十三条 工程项目竣工决算审计的主要任务及内容：对工程项目竣工决算报告进行审计，按时完成竣工决算审计业务，出具竣工决算审计报告。工程项目竣工决算审计的主要内容：(一) 内部控制制度建立、健全及执行情况。检查项目建设单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，如招投标管理、合同管理、施工现场管理、隐蔽工程验收、计划管理、财务管理、设备材料采购和验收、安全管理等内部控制制度。(二) 招投标管理情况。工程项目招投标程序是否严格执行公司工程招标有关规定，重点审计内容：第四届董事会第三十一次会议2009年5月815、日91、是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象。2、主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、运输等的招标方案和招标结果是否上报公司审批。其他非公司审批限额范围内的所有项目招标方案和招标结果是否将评标结果报公司核备。(三) 合同管理情况。是否严格执行公司合同管理有关规定，检查合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同，合同条款是否合法、严谨、公允，有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。(四) 概算执行情况：检查是否存在执行概算外项目16、和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。超过30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经公司批准后使用。工程项目投资及概算执行情况，重点审计以下内容：1、实际工程项目投资完成额。2、工程项目概算执行的真实性、合法性。3、工程项目概算调整的真实性、合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。4、核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因并审查扩大规模、提高标准的情况；有无挤占、挪用建设资金的情况。(五)工程项目资金管理情况。核查项目建设管理费、生产准备费、第四届董事会第三十17、一次会议2009年5月8日10基本预备费等其他费用使用情况，重点审计内容：1、核查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，建设项目法人管理费是否控制在公司执行概算额度内。管理费用支出是否符合“必须、节约”的原则。项目建设管理费中列支的工资、奖金、单项奖励及津贴等工资性支出是否纳入工资总额统一管理，是否存在超公司工资计划及计列工资未经公司批准的现象。检查生产准备费中的“管理车辆购置费”的使用是否突破执行概算，“生产职工培训和提前进厂费”是否存在挪用和挤占现象。2、核查建设资金银行开户情况，审核是否纳入公司资金结算网络，是否存在私设小金库、截入、罚款 留各种基建收入、返还等资金的情况。3、18、核查项目建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。4、核查工程进度款支付是否按工程形象进度确定，是否出现超付工程款现象，是否存在未签约即付款的现象。5、对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款是否查明原因。(六) 竣工决算编制工作情况，重点审计竣工决算报告编制依据是否符合国家和公司有关规定，相关资料是否真实、完整，对遗留问题处理是否合规。(七) 工程项目建设支出情况，重点审计建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期待摊费用一次性第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日11摊销的真实性、合规性和合法性。(八) 工程项目交付使用资产情况19、，重点审计以下内容：1、交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备。2、交付使用的无形资产的计价依据。3、交付使用的递延资产情况。(九) 工程项目未完工程情况，审计尾工工程未完工程量及所需投资情况，重点审计以下内容：1、预留的尾工工程是否合理，是否属概算中的项目，是否属项目需要的投资，有无新增工程内容等问题。2、应预留尾工工程是否留足。3、预留尾工工程的投资是否真实、合理。(十) 工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况，重点审计以下内容：1、“基建项目概况表”、“基建项目竣工财务决算表”、“基建项目交付使用资产总表”、“基建项目交付使用资产明细表”编制的真实性、合法性和完整性。20、2、竣工财务决算说明书情况的真实性、准确性和完整性。第六章 质量控制第二十四条 为确保工程项目审计做到事实清楚、证据充分、定性准确，应加强审计项目过程质量控制，其主要内容有：(一) 审计组应进行审前调查，了解被审计单位的基本情况，审前调查应考虑对审计实施方案编写的指导性。第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日12(二) 审计组应根据审前调查结果合理确定审计范围、内容与重点、实施步骤和方法，编制审计实施方案，方案要具有针对性和可操作性，审计分工应考虑各审计人员的专业特长。(三) 审计组进点前，审计人员应充分了解审计程序、工作责任及工作目标。(四) 审计实施过程中，如发现重大线索需要改变审计21、内容和重点、发现已有的审计实施方案不适应审计工作等情形，应及时调整审计实施方案。(五) 审计人员应严格执行审计准则及有关操作方法，按审计方案要求实施必要的审计程序，根据不同的审计事项采用不同的审计技术与方法。(六) 审计项目负责人负责组织项目审计的实施，掌握审计情况，控制审计工作进度，指导审计组成员按要求完成审计任务。(七) 审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。(八) 对工程结算进行审计时，审计人员应进行必要的现场勘查和市场调查。(九) 审计项目实施结束前，审计项目负责人应对实施方案规定事项的完成情况进行检查，对审计人员取得的审计证据，编制的审计工作底稿进行全面复核22、。(十) 审计人员应及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实。第四届董事会第三十一次会议2009年5月8日13(十一) 审计项目负责人负责起草审计报告、审计报告应全面反映被审计单位真实状况、不得隐瞒。第二十五条 审计组人员数量与专业结构应满足审计任务要求，并保持相对稳定。审计项目负责人不应随意更换。第二十六条 建立工程项目审计统计报表制度，以动态的反映审计进展和审计成果。受托中介机构应定期向委托方报送审计统计报表。第七章 附则第二十七条 本实施细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。第二十八条 本实施细则由公司审计部负责解释。第二十九条 本实施细则自发布之日起执行。