1、化工集团机械厂财务内部会计控制及税务管理制度汇编编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 前 言为了完善陕西xx集团机械厂（以下简称机械厂）财务制度体系，规范和加强财务管理工作，提高财务管理的有效性，强化控制、考核、监督，建立相应约束机制，形成职责清楚、权责到位的经济业务管理体系，根据中华人民共和国会计法、公司法、企业财务通则、企业会计准则和相关法律、法规，陕西xx石油（集团）有限责任公司财务管理办法的相关规定，依照xx集团财务管理制度汇编予以修订，以求加强财务基础管理工作，消除舞弊隐患，堵塞经济漏洞，达到准确计量单位财务信2、息，有效控制和合理配置单位资源，实现单位价值最大化的目的。此次修订后的制度汇编对财务管理工作作了充分的描述和规定，是单位财务管理的法规性文件和行为准则，属内部受控文件，应妥善保管使用。自本制度汇编颁布之日起开始实施，如与以前管理制度冲突，以本制度汇编规定为准。受控资料要求内部资料、注意保存受控资料编号管理使用部门制订人：xx集团机械厂新财务管理制度汇编编校组 审核人： 批准人：颁布实施日期： 年 月 日xx集团机械厂财务管理制度汇编目 录一、 财务组织机构设置及人员管理制度1二、 货币资金管理制度4三、 资产核算业务会计管理制度111. 票据业务会计管理制度122. 货币资金及有价证券业务会计3、管理制度123. 往来账款业务会计管理制度134. 存货业务会计管理制度155. 投资业务会计管理制度176. 固定资产业务会计管理制度197. 在建工程业务会计管理制度218. 资产损失和减值准备的管理与核算24四、 成本费用管理制度291. 期间费用管理制度342. 财务请款、报销管理制度36五、 企业营业收入、利润及其分配和财务报告管理制度39六、 财务内部会计控制制度451. 财务盘点制度452. 关联交易决策制度46七、 税务管理制度及办法521. 增值税专用发票内部管理办法522. 涉税业务管理规定及流程543. 会计核算基础工作规范67八、 会计档案管理办法73财务组织机构设置及4、人员管理制度一、财务组织机构制度机械厂作为企业法人单位，机械厂厂长为企业法人代表，对机械厂的会计工作、会计资料的真实性和完整性负责。二、财务管理相关负责人职责、机械厂法人在财务管理方面的职责 1、机械厂法人依据陕西xx集团机械厂章程规定行使职权，并依法对机械厂的会计工作、会计资料的真实性和完整性负责。2、确定财务管理机构的设置，并组织拟定企业财务管理办法，督促机械厂财务计划方案的实施。、机械厂法人的职责：1、行使法人权限，贯彻会计法，承担会计核算的法律责任；具体拟定机械厂内部财务管理机构设置；2、审核重要财务事项；3、协调财务部门与各职能部门、基层单位的关系；4、组织拟定机械厂的年度生产经营计5、划，负责并督促财务计划落实、执行情况；三、财务人员管理规定及制度一、会计人员职业道德管理 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。 1、会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 2、会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 3、会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 4、会计人员办理会计业务应当实事求是、客观公正。 5、会计人员应当熟悉本单位的生6、产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。 6、会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 7、应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。 8、会计人员违反职业道德的，单位要进行处罚。二、会计工作岗位轮换管理办法要根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位，会计岗位的设置应符合内部控制牵制制度的要求，做到不相容岗位相分离。会计人员工作岗位应施行轮换制度，对于出纳、审核等关键岗位对于销售、工程投资等热点岗位应以两年为一周期进行7、轮换。三、会计人员交接规定会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。会计人员实行不定期轮岗，在工作岗位变动前必须办理交接手续，接管人员应认真接管所移交工作，并继续办理移交的未了事项。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人或指定的人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位主管领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： 1、已经8、受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。 2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。5、交接人员为单位电算化系统管理员，还应包括以下资料：网络服务器口令；数据库超级口令；现行财务管理信息系统管理员口令；每年的历史数据备份；本年的所有的数据备份；系9、统维护记录本；所有版本的财务管理信息系统软件；所有版本的数据库管理系统软件及版本授权证书和序列号；其他应交接的内容。交接完毕以前的系统管理维护工作由现任系统管理员负责；对交接内容应进行上机测试，确保交接质量。上述几项口令应最后交接。一旦交接，接替人员应立即更换所有口令，并开始承担系统管理员的所有工作。 6、会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的10、连续性。交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交点收的具体要求： 1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点收。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各11、种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人12、应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。货币资金管理制度 货币资金是以货币形态存在的资产，在企业的所有资产中流动性最强。在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用。为了保证企业简单再生产和扩大再生产的正常进行，合理有效地使用资金，节约资金，确保货币资金的安全完整，维护财经法纪，针对其本身具有的高度流动性，特制定有关货币资金的内部会计控制制度。第一章 总 则 第一条：根据和及相关配套指引等法律法规，结合本单位生产经营实际与管理要求，特制定出适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部管理制度。 第二条：本办法所称货币资金是指生产经营活动中停留于13、货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业流动资产的重要组成部分。第三条：货币资金管理的原则：（一）遵守国家颁布的现金管理暂行条例和银行结算制度的规定；（二）加强货币资金内部控制制度的建设，建立健全货币资金收支业务审批程序；（三）加强货币资金核算管理工作，定期核对账目，做到账账相符，账证相符，账实相符；（四）加强货币资金收支分析工作，定期向有关领导报告。第二章 岗位分工及人员任用 第四条：根据货币资金的业务管理需要，设置现金出纳、银行出纳岗位，制定相应的岗位责任制，明确其职责权限。 第五条：根据货币资金业务的不相容岗位应相互分离、制约和监督的要求，出纳人员不得兼任稽核、会计14、档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第六条：办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，并且不断提高会计业务素质和职业道德水平。出纳人员必须对现金库存、银行存款余额保密，相关信息不得擅自对外提供，保护企业的商业秘密，维护企业的利益。 第七条：会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 第八条：应根据单位具体情况制定定期岗位轮换制度。 第三章 授权批准 第九条：建立健全严格的货币资金业务授权批准制度，明确各级审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经15、办人办理货币资金业务职责范围的工作要求。 第十条：应当按照规定的程序办理货币资金支付业务： (一).支付申请：机械厂有关部门或个人因公用款时，应当填写请款单，注明借款单位、借款日期、借款事由、借款金额、收款单位名称、收款单位开户行、收款单位账号、支付方式、经办人等事项，会同有效经济合同或相关证明，向本单位主管提出支付申请；采用原始凭证报销的应取得合法、合规的报销凭证，向本单位主管提出支付申请。 (二).审批程序： 1.一级审批：经营主管根据其职责、权限对业务人员的申请资料进行复核，对符合规定的支付申请签章批准。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 2.二级审批：经单位经营主管审16、批同意后，需报机械厂经理和单位财务负责人联签审批， (三).审批权限： 货币资金支付在1万元以内(工资除外)由审批人；货币资金支付超出1万元的集团审批货币资金支付超出3万元的公司领导审批。 (四).办理支付： 1.制作凭证：经办会计根据办理完审批手续的请款单据或合规、合法的原始凭证，复核支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐全，金额计算是否正确， 支付方式、支付单位是否妥当，经审核无误后，制作会计付款凭证并对所附每张单据加盖“此票已报”印章。 2.会计复核：会计复核人员对上述资料进行审核，确认无误后签章。对不符合规定的支付，有权拒绝办理。各会计制作的会计付款凭证由各组长复17、核，各组长所制作的会计付款凭证由稽核会计复核。 3.批准付款：财务主管签章，同意付款； 4.办理付款：出纳人员根据复核无误的付款凭证，办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第十一条：审批人应根据货币资金业务授权批准制度的规定，授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 第十二条：经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金支付。对于审批人超越审批权限范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第十三条：严禁未经授权的机构或个人办理货币资金业务或接触货币资金。 第四章 现金管理制度 第十四条：按照现金管理暂行条例的规定，库存现金不得18、超过核定的库存现金限额，如需超过库存限额应报开户行批准。第十五条：根据现金管理暂行条例的有关规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金开支范围，并严格执行。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 可以在下列范围内使用现金： （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）个人的各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）小额零星支出； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）向个人支出的各种补偿费用； （八）国家规定的转账结算起点（目前为1000元）以下的零星开支； （九）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 支付给个人的款项，超过使用现19、金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经财务主管审核后，予以支付现金。 第十六条：营业收入的现金应于当日送存开户银行，不得用于直接支付单位本身支出。如因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户行审查批准。 第十七条：根据手续齐全的收付款凭证，办理收付款项，收付款时要在凭证上签章，并加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。 第十八条：现金出纳根据办理完毕的收、付款凭证，按顺序逐笔登记现金日记账，现金日记账要日记日结、日结月清，账实相符。不得以“白条”抵充库存现金；更不得任意挪用现金。 第十九条：不得用转账凭证套换现金；不得利用账户替其他单位和个人套取现金；不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存20、入银行；不得保留账外公款；不得私设“小金库”；不得账外设账；严禁收款不入账。 第二十条：对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短少要负赔偿责任，要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。现金出纳所保管的印章必须妥善保管，严格按规定用途使用。自觉接受内部稽核人员对现金库的经常性和突击性检查。 第二十一条： 实行“非现金出纳在销售中心值班收款登记制度”，代班人员对收取的款项及票据张数要认真进行登记并签字。周一由现金出纳复核无误后签字予以接收。该登记本保存在现金出纳处，永久保存，出纳岗位变动和移交时，一并往下移交。第五章 银行存款管理制度 第二十二条：严格按照支付结算办法等21、国家有关规定，开立账户，办理存款、取款和结算。各单位应根据业务需要开立银行账户，不准违反规定私设或乱设银行账户，定期检查银行账户的开立及使用情况，发现问题、处理问题。对于长期不发生业务的银行账户应及时清理。 第二十三条：银行出纳员是唯一代表单位去银行办理结算等业务的人员，不能让他人代办。因故无法办理的，必须请示计财处领导后，由计财处领导决定临时代办人员。银行出纳岗位变动，必须由交接人员一同去银行通知银行相关业务人员，以确保新老交替工作的衔接，这也是保密工作的要求。第二十四条：严格执行银行结算办法的规定，随时掌握银行存款余额，保守企业存款秘密；不准签发没有资金保证的票据及远期支票，套取银行信用；22、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无正当理由拒绝付款，任意占用他人资金；不准出租、出借账户给任何单位和个人办理结算。 第二十五条：严禁签发空白支票，如因特殊情况确实需要签发空白支票，必须经会计主管批准，并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记薄上签章，逾期未用的空白支票要及时收回注销；不得将空白支票交给其他单位或个人签发，支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。第二十六条：签发的各种票据要填写清楚，数字、文字正确，印章齐全，填写错误的支票必须加盖“作废”戳记与存根一并保存。第二十七条：根据审核合格的收付款凭23、证，办理收付款项，核实收到的支票、汇票等银行票据，收付款时要在凭证上签章，并加盖“银行收讫” 戳记、根据已完成的银行支付凭证加盖“银行付讫”戳记。第二十八条：根据办理完毕的收付凭证，按顺序逐日逐笔登记银行存款日记账，并每日结出余额。第二十九条：每周一早8：30分前，提供资金报表，将上周各行回款、付款及资金结余情况向单位领导汇报，以便领导根据生产经营状况对资金进行统筹安排。 第三十条：每月定期由稽核人员和出纳共同领取有银行印章的银行对账单，核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，保证账实相符。第三十一条：对银行存款余额调节表进行不定期复核，保证银行存款余额调节表的真实和准确，督促银行未达账的及24、时清理，银行未达账项挂账时间最长不能超过三个月，自觉接受内部稽核人员对银行存款余额调节表的逐月检查。第三十二条：实行“来款登记制度”。银行出纳对每一来款进行认真登记，由相关主办会计签收。该登记本保存在银行出纳处，每登记满一本后移交给销售会计。由销售会计永久保存，岗位变动时，要一并往下移交。第六章 其他货币资金管理制度第三十三条：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。财务在“其他货币资金”总账户下设置明细账户进行登记，反映其收支结余情况。 第三十四条：。除经财务主管同意后，采购人员差旅费可支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，采购完成后，将多余款25、项转回本公司账户，采购专户销户。 第三十五条：企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项，设“银行汇票存款”加以核算。以银行汇票支付货款后，转销“银行汇票存款”金额。对于因超过付款期或其他原因未使用而退回的金额及未使用完的余额，转回银行存款。第三十六条：企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项，设“银行本票存款”加以核算。以银行本票支付货款后，转销“银行本票存款”金额。对于因超过付款期或其他原因未使用而退回的金额及未使用完的余额，转回银行存款。第七章 票据及有关印章的管理制度 第三十七条：加强与货币资金相关的票据的管理，对于外购的机制增值税发票、普通发票及由税务监制自制普通发票无论在购买、保管、26、领用、收回等环节都必须专设登记簿进行详细记录。 第三十八条：经审批可使用票据的相关业务人员领取票据时，履行签字手续后，方可向票据专管员领取相关票据。其他人需用票据时，必须经会计主管审批同意后，方可领取相关票据。对于领取的相关发票，必须按顺序严格填开，下班前必须连同密码卡全数交回，由票据专管员或相关财务人员保管。 第三十九条：对于购买的空白现金支票、转账支票、信汇单、电汇单以及内部结算单、空白收款收据等，保管印签人员不得事先在上面加盖财务预留印签及印章，必须严格管理，妥善保管，专设登记薄进行登记，认真办理领用注销手续，对于填写错误的票据应及时加盖“作废“章。第四十条：加强银行预留印签的管理，银行27、出纳保管的财务专用章必须严格保管，按规定及用途使用。签发银行票据所使用的各种印章，由银行出纳和销售会计分开保管。销售会计在盖章时，要与付款凭证核对无误后，方可进行，并在付款凭证上注明“此款已付”字样及个人签名。第四十一条：对于保管的各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短少，要负赔偿责任。对于保险柜的密码、钥匙等要严加保密，不得随意转交他人。第四十二条：收到以银行承兑汇票结算的款项时，立即到开户行验证汇票的真实性，检查承兑汇票的背书单位与挂账的往来单位必须相符，背书人名称和背书时间填写正确清晰，多次背书的承兑汇票应审核背书的连续性，逐笔将承兑汇票收到、付出、结余登记在“应收票据备查簿”。第28、四十三条：开具银行承兑汇票时，应根据用款计划和相关业务合同资料在开户银行办理，银行承兑汇票的签章应与预留银行的签章相符。第四十四条：月未，应对应收、应付银行承兑汇票进行盘点，确保账实相符。第八章 网上银行的安全管理规定第四十五条：为了加强资金管理，确保机械厂资金安全，根据内部控制准则货币资金、网银管理条例等规定，特制定本规定。第四十七条：机械厂应与受理网银业务银行签订办理网上银行业务的合同或协议，明确双方权利、义务和责任。第四十六条：对于网上资金的支付，应权责明确、界限清晰，严格审核制度，根据金额大小，建立逐级审批程序。第四十七条：为防止企业银行系统被盗用，阻止计算机病毒侵入，企业网银系统的凳29、陆应严格执行银行提供的密码保护系统。第四十八条：机械厂网银支付业务，采用三级审核制度，即操作员、审核员、授权员，操作员根据经批准的付款凭证，在网上银行系统中生成网银支付信息，审核员、授权员依次根据付款凭证核对网银支付信息，并依次进行支付审核、授权，授权人为网银支付最终审批人。第四十九条：网银支付确认后，如果发生银网退还需重新提交网银支付的，各审批人依据操作员打印出的网银支付交易不成功信息或对方退还入账凭证进行重新审批确认。第五十条：审批操作员出差期间可以授权他人进行网上银行审批，但网银支付须得两人（含）以上审批，不得由单人办理网银支付业务的全过程。第五十一条：网上银行操作员、审核员、授权人应严30、格管理各自的usbkey，每日业务结束后，必须将usbkey锁入保险柜进行妥善保管，对usbkey的操作密码，各级操作员要定期修改，防止泄密。第九章 监督检查 第五十二条：建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 第五十三条：重点监督检查货币资金业务相关岗位及人员的回避制度，货币资金业务授权批准制度，票据印章的保管制度，现金、银行支付的合法性、合理性检查。 第五十四条：对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。第十章 使用效率分析 第五十五条：加强货币资金的运作，保持企业资金的流动性。对于货币资金的31、流入、流出和结存情况，进行全面仔细的分析和评价，发现企业财务状况中存在的不足和问题，从而科学地为经营决策服务。 第五十六条：通过良好地货币资金管理，可以更有效运用资金。在货币资金的流动性与收益性之间做出合理的选择，即在保证企业正常业务经营及偿还债务和缴纳税款需要的同时，降低货币资金的占用量，从暂时闲置的货币资金中获得最大的收益。 第五十七条：仔细分析企业生产经营的需要，防止因现金不足而出现的生产交易中断，其次最大限度地利用现金，避免出现资金闲置。重点关注企业置存现金的三大原因，主要是满足交易性需要、预防性需要、投机性需要。 (一).交易性需要：满足日常业务的现金支付需要。 (二).预防性需要：32、置存现金以防发生意外的支付。 (三).投机性需要：置存现金用以不寻常的购买机会。第五十八条：加强货币资金的管理，有效地防止舞弊。通过制定严格的内部控制制度，确保货币资金收支的准确无误。第十一章 附 则 第五十九条：本规范由机械厂财务负责解释。 第六十条：本规范自发布之日起施行。资产核算业务会计管理制度第一章 总则 第一条 为了规范本单位会计核算，加强内部会计监督，真实、完整地提供会计信息、保护企业资产的安全完整，维护本单位正常生产经营秩序，根据中华人民共和国会计法等法律、法规，企业内部控制基本规范及相关配套指引，企业会计准则，制定本单位资产核算业务会计管理制度。 第二条 本资产核算业务会计管理33、制度是指本单位为了提高会计工作质量，保证会计信息真实、准确、及时，保护单位资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第三条 单位以国家有关法律法规和内部控制基本规范为依据，结合单位内部管理制度，建立适合本单位业务特点和管理要求的资产管理方面的会计管理制度，并组织实施。第四条 单位负责人对资产核算业务会计管理制度的建立健全及有效实施负责。第二章 资产运营 第五条 资产运营是指企业为了实现企业价值最大化而进行的资产配置和经营运作活动。企业资产包括现金、银行存款、投资、存货、固定资产、无形资产等。第六条 资产运营的基本原则： （一）、风险收益均34、衡原则。即风险一定的情况下，选择收益最大的方案：收益一定的情况下，选择风险最小的方案：风险、收益都不一定时，在企业能够承受的风险范围内，选择收益最大的方案。 （二）、资产合理配置原则。要求各类资产的结构比例能够使企业实现的收益最大，即资产运营效率最高。 （三）、成本效益最优原则：要求经济活动应以尽可能少的投入，获得尽可能多的产出。 （四）、资产周转最快的原则：要求资产从取得到实现收入或者回收资金的过程尽可能的缩短，资产周转越快，就说明在经营周期一定情况下，资产占用资金取得的收益越高。 第七条 资产管理制度应当遵循以下基本原则。 一、合法性原则：应当符合国家有关法律法规和本规范以及公司实际情况。35、 二、有效性原则：应当对公司内部涉及资产管理会计工作的所有人员具有约束力，任何个人都不得拥有超越资产管理制度的权力。 三、全面性原则：应当涵盖公司内部涉及资产管理会计工作的各项经济业务和相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 四、不相容职务相分离原则：应当保证公司内部涉及资产管理会计工作的机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 五、成本效益原则：应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。六、适时性原则：应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求36、的提高，不断修订和完善。七、会计制度规定的其他会计核算的一般原则：单位在会计核算时，应当遵循以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等核算原则。第二章 资产业务会计管理制度的内容和方法 第八条 资产业务会计管理制度的内容是内部会计核算办法和内部会计控制。主要针对单位经济活动中最薄弱的环节加以规范。单位资产业务会计资产管理制度主要包括：票据，货币资金及有价证券，往来款项，存货，投资，固定资产，在建工程，无形资产等具体的会计资产业务核算及管理控制制度。票据业务会计管理制度为了加强公司票据管理，明确管理及使用范围，预防票据遗失、填制错漏，现结合公司实际特制定本制度。 37、一、单位各种发票由财务部门指定的税收会计负责，收据由会计组组长负责并按有关规定登记领购、填制、保管、回收、缴销。二、银行结算有关票据由财务部门银行出纳负责，按有关规定登记、领购、填制、保管、回收，建立支票领用登记本。对填写错误的银行支票，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存并按银行有关规定缴销。三、各种发票填制必须按税务等有关部门规定及发票内容详细填列，如填写错误应将发票一式几联同时作废，以便备查。货币资金及有价证券业务会计管理制度 货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。有价证券是指持有的股票、债券等。 一、按照规定，设置现金、银行出纳，建立出纳岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、38、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、现金及银行付款业务需经办会计填制凭证，组长审核，组长填制的凭证，由稽核员审核，经财务主管审批后，出纳方可办理付款业务。收款业务采用出纳收款，会计收票原则。 三、对于重大的开支项目，必须经过会计主管、审核签章方可办理。 四、企业按照规定的程序办理货币资金支付业务，付款单位和个人应当提前向审批人提交货币资金支付申请，经经营主管领导审核后，由财务主管根据其职责权限和相应程序对支付申请进行审核无误后，交经办会计制作记账凭证，审核人进行凭证审核，再经财务主管审批后，交由出纳人员办理支付手续，出纳人员应当根据审核无误的支付凭证，按规定办理货币资39、金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。 五、使用现金必须按照现金管理暂行条例的规定范围，原则上不得坐支现金，不得超过核定的库存现金限额，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 六、严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 七、严格执行银行结算办法规定，随时掌握银行存款余额，不得签发空头支票和远期支票，不得出租、出借账户给任何单位或个人办理结算。 八、严格控制签发空白支票，如因特殊情况确须签发空白支票，必须经会计主管批准，明确使用人的责任，并在支票上写明收款单位名称，款项用途，签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票40、人在专设登记薄上签章，逾期未用的空白支票要及时收回注销，不得将空白支票交给其他单位或个人签发，支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续；需登报声明的还应登报声明。 九、签发的各种票据要填写清楚，数字、文字正确，印章齐全，填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存。 十、指定专人定期核对银行存款账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表。使银行存款账户余额与银行对账单调节相符，如调节不符，查明原因，及时处理。十一、组成清查小组定期与不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，发现不符，及时查明原因，做出处理。 十二、加强支票的管理，对支票的领用、签发等必须在备查簿中逐笔登记。41、加强预留印签的管理，财务专用章应由专人保管，法人章必须由本人或其授权人员保管；出纳人员必须妥善保管与其工作相关的印鉴，严格按照规定用途使用，签发支票所使用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。现金收付款时要在凭证上签章，加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记。单位或个人因公借款时，必须填写专用借款单，注明用途并经经营主管审批后，主管会计有权再审核，凡超出实际需要者，应予以减少借款额。单位或个人借款公干完毕后，必须按规定时间及时到财务一次结清借款手续。超出借款期限三个月的，会计有权督促或向有关部门反映，财务部门有权对前款未清者，除拒绝继续借款外，进行扣款处理。十三、有价证券的管理办法单位有价证券由财42、务部统一管理，按不同种类分设明细账核算，并指定专人保管，对数量较多的有价证券，可委托金融机构代保管。财务 处应定期组织有价证券的盘点、清查工作，以保证账实相符。往来账款业务会计管理制度一、往来账项主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、其他应付款、应付票据、应付账款、预收账款等。二、应收账款的管理：l、应收账款的日常核算（1）应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细账户。记账时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况；（2）财务经办人员应根据销售部提供的各项凭证（包括合同、发货单、保险单证、货物清单、质量保证书等），计算应43、收的价款、杂费、税金及垫付的运费、保险费，并开具发票和填制结算凭证，并经组长审核后手工逐笔登记应账账款明细账，之后由财务主管签章确认。2、应收账款的管理（1）建立客户信用等级分析和评价统计制度。对客户的相关资料建档登记，并根据历史记录情况确定信用等级，对客户信用风险进行评估和控制，根据不同客户实行不同的信用政策。（2）建立应收账款台账管理制度。设立应收账款台账，详细反映内部各业务部门及各客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。（3）建立应收账款催收责任制度。每年应定期对应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长的应44、收账款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。（4）每月终了对应收账款进行全面清理，将应收账款余额与总账核对，检查结算情况，发现异常及时上报；年度终了，必须全面清查各项应收款项，并与与债务人核对账目，重点用户应派员前往，一般用户可采用发函的方式核对；核对结果必须保留，做到债权明确、账账相符。3、坏账准备的提取和核销按照xx集团公司资产减值政策执行。三、应收票据管理1、应收票据实行专人保管，票据具体信息在备查簿上详细记录；2、与票据背书、贴现有关的印鉴，应实行印鉴分管制度，不得集中由票据保管人保管。3、票据的背书、贴现须经保管票据以外的财务主管人员书面批准。4、违约票据应置于会计部45、门的控制之下并采取有效的追踪措施。5、部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。四、应付票据管理1、除按照会计制度规定设置应付票据科目核算外，应设置应付票据登记薄，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料；2、在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉；3、到期付清时，应进行账务处理，并在备查薄中逐笔注销。 五、应付款项的管理1、财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。具体负责应付账款或预付账款的材料组，由材料会计根据发票、46、入库单等具实填制记账凭证，由组长审核无误并签字或盖章后进行账簿登记；组长填制的凭证由负责大宗原材料的材料会计复核无误并盖章确认，再由稽核人员审核无误后进行手工账簿登记，之后由财务主管签章确认。2、对已登记的应付款项应按月、季、年进行清理兑付，定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找原因，保持两者余额一致。3、对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付账款，应按会计制度要求，月末进行估价入账。六、其他往来款项的管理参照应收账款、应付账款的管理执行。存货业务会计管理制度一、存货，是指单位在日常生产经营过程中，持有以备出售，或者仍处在生产过程中，或者在生产或提供劳务过程中47、将耗用的材料和物资等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。二、存货的入账价值（一）购入的存货入账价值包括：1、买价：指购入存货发票上标明的货款金额；2、运杂费：包括运输费、装卸费、保险费、包装、仓储费等；3、运输途中的合理损耗；4、入库前加工、整理、挑选费用；5、按规定应计入成本的税金以及其他费用。（二）自制的存货，按制造过程中各项实际支出作为入账价值。（三）委托外单位加工的存货，按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费、加工费以及相关税费计价。（四）投资者投入的存货，按照投资合同或协议约定的价值计价；但合同或协议价值不公允的情况下，按48、照该存货公允价值入账。（五）盘盈的存货，按照重置成本入账。（六）接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：1、捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、加上相关税费，作为入账价值；2、捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；如同类或类似存货不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（七）单位接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货或以应收债权换入的存货，应当对受让存货按其公允价值入账，重组债权账面余额与受让存货49、的公允价值的差额，确认为债务重组损失，计入营业外支出。（八）以非货币性交易换入的存货，对于交易具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，以公允价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；否则按换出资产的公允价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费加（减）补价计价。三、存货的核算方法（一）原材料、自制半成品、委托加工物资等：市场价格波动较大的材料采用实际价格核算，其他材料采用计划成本法核算，材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”科目进行核算；（二）库存商品：按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法；（三50、）低值易耗品：按实际成本计价，采用五五摊销法进行核算；（四）存货跌价准备的计提和核销按照xx集团公司资产减值政策执行。四、物资的验收入库（一）物资入库，仓库管理员要做好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的材料方可收料入库。（二）物资采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，报财务部同意后，方可采购。（三）材料入库由经营经办人根据供货单位的发票、运杂费等单据与采购计划、采购合同核对，检查凭证所列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划相符。核对无误后，填制材料入库单，经质检员检验签字后，库管员根据入库单填写的51、内容核对验收入库并签字，经办人据此到财务报账。财务处材料核算员根据有关凭证审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，进行相应的财务处理。（四）材料验收中，如有数量、质量、规格型号不符及毁损等情况应查明原因，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务处应拒绝付款或部分拒付。（五）财务处应核对材料入库单。对入库单报账联和仓库报送联核对无误的材料，作正常入库处理；对有入库单报账联，而无仓库报送联的材料，作在途处理；（六）车间退回的废料、边料，应由车间填制废料交库单，由仓库保管员验收签字，交计财处进行账务处理。（七）接受捐赠的材料，由接受捐赠部门填写入库单，由库管52、员验收入库后，委托外单位加工材料、非货币性资产交换取得材料、债务重组方式取得材料入库，由物资管理部门填写入库单，经与相关合同（或协议）核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入送计财处进行账务处理。（八）库手续进行账务处理。不得将委托加工材料、非货币性资产交换取得的材料、债务重组取得的材料直接投到生产环节。五、原材料的发出（一）各部门根据生产计划按需要编制领料计划。（二）部门领料员可根据领料计划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导签字。（三）仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章是否齐全，对私自涂改的领料单、无主管领导签字的53、领料单和“白条”领料，不得发料。（四）要坚持按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或改变规格品种。（五）领料人员要把好质量关，对于质量不合格的存货应拒绝接收，并及时向有关部门或领导报告，如果不报，日后由于存货质量导致的损失由领料人员和使用部门共同承担。（六）领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。（七）月终未用的材料要办理退料手续。六、自制半成品和库存商品的管理（一）自制半成品和库存商品需经验质、验量后，库管员方可办理入库手续，财务人员据此进行账务处理。（二）销售库存商品由仓库根据手续齐全的提货单办理发货手续。（三）库存商品发生销售退回时应由销售部通知库管员验收入库，计财处54、根据入库单及有关协议办理退货结算手续。（四）来料加工库存商品的出库亦按正常库存商品出库办法执行，不能直接将产品发给委托方。（五）财务处应定期与仓库保管员对账，做到账账相符，不得以“白条”抵库。七、存货的抽查与盘点（一）存货的抽查：1、仓库管理员应经常对各类存货抽查，了解实物与卡片、账目是否相符，如有不符，要认真查对；2、财务部门及有关人员，应定期对存货进行抽查，以验证是否账实相符、账卡相符、账账相符。如有不符，应认真查对原因，并及时向有关部门或领导报告。（二）存货的盘点1、各仓库每月末应对所管存货进行检查，核对“账、卡、物”是否一致；2、机械厂应定期组织存货盘点工作，年末必须对存货进行一次全面55、的实地盘点，盘点工作由财务组织，经营、生产处参与，盘点各方均应在盘点表上签字确认。3、定期了解材料储备情况，对超储和积压材料要分析原因，提出处理意见，督促有关部门及时处理。对于储管不善造成损失、浪费的要及时反映，追查相应责任。由经营科、编制材料储备资金统计表，为储备资金考核提供真实准确的资料。（三）盘点结果的处理对盘点结果发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，按管理权限履行有关处理程序，按会计制度及时进行账务处理。财务部按规定报税务等机关备案。投资业务会计管理制度一、投资是指企业通过运用国有资产收益、企业自有资金、银行借贷以及其他渠道融资而取得经营资产、投56、入新项目或扩大经营规模，谋求经济效益的经营行为。投资的方式包括： （一）直接或间接投资 （二）资金或实物投资； （三）资源性投资及无形资产投资。二、长期股权投资的入账价值1、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整盈余公积和未分配利润。同一57、控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。2、以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、佣金、手续费等相关费用），作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本；3、接受投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值以及相关税费等作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。4、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期投资和以非货币性交易换入的长期投资，其入58、账价值的确定执行相关会计准则。三、长期投资的管理办法（一）股权投资的管理办法公司对外投资，应根据股权投资的可行性研究分析，按公司审批权限和程序，进行投资。（二）长期股权投资核算方法1、成本法公司持有的对子公司投资以及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大 影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。2、权益法企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。3、因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应当自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时，按股权投资的账面价值作为初始投资成本，初始投资成本大于59、应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的，不调整长期股权投资的账面价值；初始投资成本小于应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的，根据其差额分别调整长期股权投资的账面价值和留存收益。因减少投资导致对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响时，应当中止采用权益法核算，改按成本法核算，并按投资的账面价值作为新的投资成本。（三）除国债外的其他长期投资，均由业务主管部门会同财务部进行可行性研究，按公司审批权限，报经批准后实施。五、对外投资减值准备的计提和核销按照xx集团公司资产减值政策执行。固定资产业务会计管理制度一、固定资产，是指具有以下特征的有形资产：一是生产商品、提供劳务、60、出租或经营管理而持有，二是使用寿命超过一个会计年度。确认为固定资产必须同时满足以下两个条件：（一）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。（二）固定资产成本能够可靠计量。二、固定资产管理应应遵循以下原则：（一）统一管理、分级核算、分级负责（二）实物管理与价值管理相结合（三）制度化、规范化、程序化三、固定资产的管理部门及管理范围：（一）企业固定资产管理工作实行统一负责、分级管理体制。企业固定资产管理工作由经营科统一负责，由使用部门负责具体管理工作，财务部负责公司固定资产的核算，及时做好固定资产增减变动以及固定资产折旧的账务处理，正确反映固定资产增减变化、新旧程度。（二）凡是购建或自制的设备及工程61、项目，完工投产后必须及时办理验收移交手续。由于特殊原因暂不能办理报竣的项目，由工程项目牵头单位提出申请，办理估价验收手续，等项目正式竣工后予以调整。（三）财务应当定期组织固定资产的盘点工作，对盘盈、盘亏或毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，按照管理权限报单位主管，由财务在期末结账前处理。四、固定资产的计价方法固定资产在取得时，按取得时的成本入账，包括买价、进口关税、运输和保险等费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所生的可归属于该资产的装卸费、安装费和专业人员服务费等必须的支出。固定资产取得时的成本应当具体情况分别确定：（一）购入的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的62、买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税费（不包括增值税）等，作为入账价值。购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买固定资产），实际上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照借款费用准则应予资本化的以外，应当在信用期内计入当期损益。（二）自行建造的固定资产，按建造过程中该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值；基本建设完工交付使用的固定资产，按竣工决算确定的价值计价；对虽已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起先估价入账，并计提折旧，待竣工决算后按实际价值对估价进行调整。（三）63、投资者投资转入固定资产，按投资合同或协议约定的投资各方确认的价值，作为入账价值（不公允的除外）。（四）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。（五）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因改建扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入账价值。（六）接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1、捐赠方提供了有关凭据（如发64、票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；2、捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；如同类或类似固定资产不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（七）单位接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产和以非货币性交易换入的固定资产，其入账价值的确定执行相关会计准则。（八）盘盈固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，加上由企业负担的作为入账价值。固定资产的入账价值中，还65、应当包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。五、固定资产的折旧（一）单位固定资产计提折旧采用平均年限法。根据国家规定的工业企业固定资产分类折旧年限，结合本本单位实际情况，确定固定资产折旧年限如下：固定资产类别预计净残值率（%）预计使用寿命（年）年折旧率（%）房屋5204.75建筑物5204.75机器设备5109.50动力设备5109.50运输设备5519.00传导设备5109.50储油设备5109.50工具仪器仪表及电子设备5519.00电子计算机及外部设备5331.67家具及其他5519.00（二）固定资产增减变动时计提折旧的规定：1、当月增加的固定资产，当月不66、提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧；2、提前报废的固定资产，其未提足折旧的部分不再补提，其净损失部分计入营业外支出；3、新建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按规定计提折旧。待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需调整原已计提的折旧。4、企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后的价值，预计尚可使用年限和净残值计提折旧。5、接受捐赠的固定资产，按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残67、值计提折旧。6、融资租入固定资产，采用与自有应计折旧资产一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁产尚可使用年限内计提折旧，无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（三）除有特殊规定外,固定资产净残值按5%确定。（四）可不计提折旧的固定资产：1、以经营性租赁方式租入的固定资产；2、已提足折旧继续使用的固定资产。（五）固定资产预计可使用年限和预计净残值、折旧方法变更程序： 企业按xx集团规定的固定资产使用年限、预计净残值率，采用年限平均法计提固定资产折旧。固定资产的分类、名称、折旧年限及净残值68、率详见xx集团固定资产目录企业根据固定资产的性质和消耗方式，确定固定资产的预计可使用年限和预计净残值，根据科技发展、环境及其他因素，选择固定资产折旧方法，如以上因素发生变化，需要变更固定资产预计可使用年限或预计净残值或折旧方法的， 五、固定资产清理经营科定期组织固定资产盘点，对盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，按管理权限履行有关处理程序，在期末结账前处理完毕。财务处按规定报税务等机关备案。在建工程业务会计管理制度 一、在建工程系指建造固定资产或者对固定资产进行技术改造，在达到预定可使用状态前发生的实际支出。主要包括公司自行建造或出包建造的固定资产，新69、建、改建、扩建工程，技术改造，设备更新或大修理工程等，在建工程应当按项目分别核算。二、建立可行性分析及立项审批制度（一）公司根据生产发展、技术进步等情况，结合长远规划的实施，确定技术改造、基本建设的计划，在进行可行性分析后，按照管理权限报批，进行项目的立项。（二）大型新、改、扩工程及技改项目由技术开发部归口负责工程项目的可行性分析及立项工作，其他项目由归口管理单位办理立项工作。 （三）在建工程开工前，必须持总经理批准的工程计划、开工报告、项目合同、明确的项目负责人等有关资料，经会计审核后办理立项手续，并据以作为财务监督、核算的依据。 （四）在建工程项目需扩大施工规模，或因项目设计变更等其它原因70、造成项目资金不足，在一定的授权额度内按一定程序上报追加资金报告，经总经理审批后，会计审核无误后，方可执行。（五）未经批准立项的项目及项目中未经批准实施的分项工程，财务部门不得支付（拨付）费用。坚决杜绝未经批准，擅自开工建设或采购工程物资等现象。三、工程项目资金使用管理项目立项单位应将已立项工程的工程进度和资金使用计划及有关合同报送财务部门，由财务部门负责在建工程资金的筹集、管理和核算，重大工程物资采购及建筑安装工程，需经公司总经理批准，实行公开招标。对工程项目符合招标条件而没有进行招标的，财务部门不予付款。完工项目决算委托集团公司审计处审核。财务部根据审核后的决算，扣除甲供材后方可支付工程尾款71、。工程项目立项单位应及时组织完工项目的竣工验收，并编制竣工决算报告书，重大工程应委托专业单位进行审计，确保工程项目的费用决算真实、准确、合理、合规，节约工程项目资金。四、在建工程的核算方法（一）公司为工程项目准备的各种专用物资，应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关费用作为入账价值，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。（二）在建工程按实际成本核算，自营工程按照直接材料、人工、机械施工费等计量；出包工程按照应支付的工程价款等计量；设备安装工程按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程发生单项或单位工程报废和毁损的，应减去残料价值和过失人及保险公司72、等赔款后，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废和毁损，或在建工程项目全部报废和毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。（三）在建工程竣工验收后，应尽快办理结算等手续，竣工验收由项目主管部门组织，计财、工程、审计、资产管理和营运等部门参与；并会同施工、建设、安全、环保、质检等部门验收。同时，由工程施工部门向资产管理部门或使用部门办理移交手续73、（包括资产分类明细表、竣工决算审计报告、技术研发案资料以及竣工图表等对公司有保存和利用价值的各种资料）。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产。（四）为购建固定资产的专门借款的借款费用，符合借款费用准则规定的应予以资本化。（五）在建工程减值准备的计提和核销按照xx集团公司资产减值政策执行。第四章 资产管理制度的检查第八条 公司监事会具体负责资产业务会计管理制度执行情况的监督检查，确保资产管理制度的贯彻实施。第九条 资产管理业务会计制度检查的主要职责是： （）、对资产管理制度的执行74、情况进行检查和评价。 （二）、对涉及资产管理的各项经济业务、内部机构和岗位职责提出改进建议。 （三）、对执行资产管理制度成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反资产管理制度的内部机构和人员提出处理意见。第十条 公司聘请中介机构或相关专业人员对本公司资产业务会计管理制度的建立健全及实施情况进行评价。第五章 附则第十一条 本制度由计财处负责修订和解释。资产损失和减值准备的管理与核算第一部分：资产减值准备的管理第一条 资产损失和减值准备管理原则：企业应当建立各类资产损失和减值准备的管理制度，对计提损失和减值准备后的资产，企业应当落实监管责任。能够收回或者继续使用以及没有证据证明实际损失的资产，不75、得核销。第二条 资产损失和减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。第三条 持有至到期投资跌价准备和长期投资减值准备依据下列证据进行财务核销：（一）上市流通的持有至到期投资和长期债权投资发生事实损失的，应当取得企业内部业务授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构出具的合法交易资金结算单据；（二）被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；（三）被投资单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告，或有关机构决议或行政决定文件，以及被投资单位清算76、报告及清算完毕证明；（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；（六）其他足以证明该持有至到期投资或长期投资发生事实损失的合法有效证据。持有至到期投资跌价准备：在资产负债表日，有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，将其账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额确认为资产减值损失，计主当期损益。 第四条 坏账准备依据下列证据进行财务核销：（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；（二）债务单位被注77、销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及债务单位清算报告及清算完毕证明；（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕78、证明；（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；（八）清欠不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；（九）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。 第五条 存货跌价准备、固定资产减值准备和在建工程减值准备依据下列证据进行财务核销：（一）发生盘亏的，应当取得完整、有效的资产清查盘点表和有关责任部门审核决定；（二）报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测和技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明；（三）因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文79、件，以及拆除清理完毕证明；（四）对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金证明；（五）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（六）应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；（七）抵押资产发生事实损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖的证明；（八）其他足以证明存货、固定资产和在建工程确实发生损失的合法、有效证据。第六条 无形资产减值准备依据下列证据进行财务核销：（一）已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值的，应当取得相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定80、报告；（二）已超过法律保护期限，且已不能给企业带来未来经济利益的，应当取得已超过法律保护的合法、有效证明；（三）其他足以证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。第九十二条各单位资产减值准备财务核销，应当遵循以下基本工作程序：（一）各单位内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据；（二）各单位内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生及处理情况进行审核，提出审核意见；（三）各单位财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核，并提出复核意见；（四）设立董事会的单位由董事会核准同意；未设立董事会的企业由经理（厂长）办公会议核准同意81、，并形成会议纪要；（五）上报集团公司相关部门，由相关部门进行审批；（六）审核批准后，根据各单位会议纪要、上级单位批复及相关证据，由各单位负责人、总会计师（或主管财务负责人）签字确认后进行相关资产的账务处理和资产减值准备的财务核销；（七）集团公司相关部门在每年上报企业年度决算报告前一个月向省国资委提出企业减值准备财务核销备案申请和合规性核准申请。第七条 计提准备后资产的监管。各单位应当对资产损失和计提准备的资产建立后续管理制度。对尚未形成事实损失的资产，进行认真清理和追索；对最终形成事实损失的资产，则按程序进行财务核销，在查明资产损失事实和原因的基础上，分清责任，对相关责任人进行责任追究。第二部82、分：资产减值准备的核算（一）资产减值范围发生资产减值损失的资产包括：应收款项、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、采用成本计量的投资性房地产、在建工程、工程物资、生物资产、无形资产、商誉和递延所得税资产等资产。（二）资产减值的确认和计量有迹象表明上述资产发生减值的，先估计其可收回金额（可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定）。资产可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为损失，记入当期损益，同时计提相应的资产跌价（减值）准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用83、应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。1、金融资产减值损失的计量 资产负债表日，各单位对交易性金融资产以外的金融资产账面价值进行检查，以判断是否有证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。减值事项是指在该资产初始确认后发生的、对预期未来现金流量有影响的，且各单位能对该影响做出可靠计量的事项。各单位的金融资产中应收款项、持有至到期投资提取的减值准备在未来可收回金额回升时可以转回。（1）持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据账面价值与预计未来现金流量之间差额计算确认减值损失。（2）可供出售金融资产期末如果公允价84、值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。（3）应收款项坏账损失核算采用备抵法。资产负债表日，各单位对单项金额重大的应收款项应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，按照未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大的应收款项是指单项金额超过同类应收款项总额的10%（含）的应收款项。对于单项金额非重大的应收款项按照账龄分析法计提坏账准备。账龄分析法坏账准备计提比例为：一年以内的应收款项按余额的5%计提坏账准备；一至二年的应收85、款项按余额的20%计提坏账准备；二至三年的应收款项按余额的40%计提坏账准备；三至四年的应收款项按余额的60%计提坏账准备；四至五年的应收款项按余额的80%计提坏账准备；五年以上的应收款项按余额的95%计提坏账准备。公司及所属各控股公司内部之间的应收款项不计提坏账准备。各单位对符合下列条件的应收款项确认为坏账，并冲销提取的坏账准备：A、债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；B、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的货款；C、债务单位逾期未履行偿债义务超过3年；D、其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大86、。2、存货减值损失的计量存货期末按成本与可变现净值孰低计价。当存货可变现净值低于成本时，按其差价提取存货跌价准备。各单位至少于年度终了，对各项存货进行全面清查，对于存货遭受损毁、全部或部分陈旧、过时或销售价格低于成本等原因使存货成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。87、存货的可变现净值由存货的估计售价、至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和估计的相关税费等内容构成。（1）可变现净值的基本特征A、确定存货可变现净值的前提是企业在进行日常活动；B、可变现净值为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。（2）不同存货可变现净值的构成不同A、产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。确定其可变现净值。B、需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。88、（3）确定存货的可变现净值时应考虑的因素在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。A、确定存货的可变现净值应当以取得确凿证据为基础确定存货的可变现净值必须建立在取得的确凿证据的基础上。这里所讲的“确凿证据”是指对确定存货的可变现净值和成本有直接影响的客观证明。a、存货成本的确凿证据。存货的采购成本、加工成本和其他成本及以其他方式取得的存货的成本，应当以取得外来原始凭证、生产成本账簿记录等作为确凿证据。b、存货可变现净值的确凿证据。存货可变现净值的确凿证据，是指对确定存货的可变现净值有直接影响的确凿证明，如产成品或商品的市场销售89、价格、与产成品或商品相同或类似商品的市场销售价格、销货方提供的有关资料和生产成本资料等。B、确定存货的可变现净值应当考虑持有存货的目的由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。如用于出售的存货和用于继续加工的存货，其可变现净值的计算就不相同；因此，企业在确定存货的可变现净值时，应考虑持有存货的目的。企业持有存货的目的，通常可以分为：a、持有以备出售，如商品、产成品，其中又分为有合同约定的存货和没有合同约定的存货；b、将在生产过程或提供劳务过程中耗用，如材料等。C、确定存货的可变现净值应当考虑资产负债表日后事项等的影响资产负债表日后事项应当能够确定资产负债表日存货的存在状况90、。即在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动，而且还应考虑未来的相关事项。也就是说，不仅限于财务报告批准报出日之前发生的相关价格与成本波动，还应考虑以后期间发生的相关事项。已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已确认的存货跌价准备金额内转回。领用、出售已计提跌价准备的存货时已计提的跌价准备也应当予已结转。3、递延所得税资产减值损失的计量每年年度终了，对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，计入所得税费用；递延所得税资产确认时计入权益的交91、易，减值时借记“资本公积其他资本公积”。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。5、其他资产减值，包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、采用成本计量的投资性房地产、无形资产、商誉等。公司应当在至少于每年年度终了判断资产是否存在减值迹象，存在下列迹象的，表明非流动资产可能发生减值：（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。（2）公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响计算资产预计未来现金流量现值的折92、现率，导致资产可收回金额大幅度降低。（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。（6）内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。（7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。长期股权投资、固定资产、油气资产、在建工程、工程物资、采用成本计量的投资性房地产、无形资产、商誉等资产减值损失，一经确认，在以后会计期间不得转回。计提的减值准备在处置资产（在建工程转固、领用或处置工程物资等）时，同时予以结转。（三）资产组资产组指能够独立产生现金流的最93、小资产组合。按资产组进行减值测试时，计提的减值准备需要按资产组中各项资产的公允价值或账面价值分摊到每项资产，资产处置时要同时结转该项资产的减值准备。成本费用管理制度一、成本管理的目的及基本任务（一）成本管理目的：认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准；通过预测、控制、分析和考核，反映生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。（二）成本管理基本任务1、企业按统一领导、分级负责的原则，建立与健全完整的成本核算和管理体制，实行分级核算和分级管理，在财务处设立成本核算组，负责成本核算和管理工作。2、成本核算必须做到真实、准确、完整、及时，符合客观实际，不得以估计成本、预算成本、计划成94、本、定额成本代替实际成本，根据实际情况正确使用预提和待摊费用科目，避免成本的大起大落，以便准确、客观的反映产品的实际成本。3、企业每年组织销售、技术、质量、生产、计财，按照降低成本指标的要求，根据产品市场情况对生产任务、物资供应、设备检修、技术经济定额、劳动工资和技术组织措施等计划进行综合平衡，按照平均先进水平编制年度成本计划，以促进成本的降低和经济效益的提高。4、企业实行目标成本管理，根据企业经济效益的总目标，按照企业一切经营活动所应达到的理想期望值，确定产品生产过程中的劳动消耗和物资消耗，即确定产品成本项目所应达到的目标，并按照目标的要求来安排公司的产品产量、质量、品种、消耗，据以对产品成95、本进行控制、监督、考核。5、加强成本开支的事前控制，从生产经营活动的每个环节，对产品成本的形成过程进行严格的监督和管理，以保证目标成本的实现。6、积极开展成本预测和成本分析工作，建立按月进行成本预测和成本分析制度。7、加强成本考核，把降低成本的指标列入各部门的经济责任制，按月、季、年进行考核。三、加强成本管理的基础工作（一）加强计划管理企业按年制定原材料、燃料、动力、工具、费用开支等各项消耗计划和费用计划。（二）健全原始记录企业各项材料的领用消耗，工时、动力的耗费，自制半成品的交接转移，产品数量和质量的检验等，都必须有真实、完整、清晰的原始记录。（三）严格计量、检验工作企业的原材料、燃料、备件96、等物资购进和产品、物资发出，公司内部物料和半成品的转移，以及材料物资、水、电、汽等消耗，都要有严格的计量检验，办理必要的手续。（四）健全物资的收发、保管、领退和清查盘点制度。（五）实行统一的成本结算期在月度成本计算中，凡随产量增减而变动的材料费用，如原料及主要材料、燃料和动力等的消耗，其归集期间应该一致，以确保与产品成本的配比，即投入与产出的配比。为不影响报表编制，原材料、辅助材料、低值易耗品、备品备件等的归集时间每月提前两天。（六）制定企业内部统一的材料核算计划价格为推行内部经济责任制，开展全面经济核算的需要，企事业统一制定原材料、辅料、备件的内部计划价格，作为内部计算成本计价和结算的依据。97、内部计划价格的订价原则是：外购的物资包括实际采购价格、一次性运杂费、运输和仓储过程的正常损耗的价值，以及由物资供应部门加工材料的加工费和加工损耗等。内部计划价格每年调整一次。（七）报告期的产品产量，应严格按照统计方法的规定计算。四、划清成本开支的界限（一）企业严格遵守国家财经政策、法规的规定，应由成本列支的各项生产费用，全部计入产品成本。1、应列入成本开支范围的项目（1）生产经营活动中实际耗用的各种原材料、燃料、辅料、外购半成品、动力、包装物的实际成本；（2）生产经营过程中使用的固定资产的折旧费、修理费和租赁费；（3）低值易耗品的摊销；（4）按规定列入成本、费用的职工工资和按规定提取的职工福利98、费、工会经费、职工教育经费及各项社保基金。（5）企业生产产品和提供劳务过程中发生的各项制造费用，如工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。2、不应列入成本开支范围的项目（1）应列入管理费用中的劳动保险费、业务招待费、科研开发费；（2）为购置和建设固定资产、无形资产和其他资产的支出；（3）对外投资而发生的支出；（4）被没收的物资，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及对外损赠、赞助支出；（5）国家法律法规规定的不得列入成本、费用的其他支出。3、下列收入，不得冲减生产成本：（1）按照规定应列入营业外收入的各项收入（包括对方不履行经济合同，公司收到的罚金净收入）；（2）固定资产变99、价收入；（3）外销材料、废次品等所发生的利润；（4）应直接上交财政的罚没、赃款收入。（二）正确划分本期和下期费用负担的界限：应由本期成本负担的费用，必须全部计入，不得延期结算；不应由本期成本负担的费用，不得提前结算计入成本。属于下列情况，可待摊和预提：1、本期发生而应由以后各月平均负担的费用，可按规定并根据受益期限或数额，递延计入以后各期成本，递延期一般不要跨年；2、本期虽未发生，而应由本期产品负担的费用，可按规定预提计入产品成本；对预提费用数额大于实际发生额的部分，应在本年度内从原预提项目内冲回；无正当理由，预提费用不得跨年度保留余额；3、对待摊费用和预提费用要从严掌握，公司统一规定预提或待100、摊费用的具体内容和摊提办法，并且按年编制预提费用和待摊费用计划据以执行。待摊费用和预提费用应按项目进行明细核算，按计划摊提，不得作为月度、季度、年度之间调节成本的手段。五、产品成本项目根据财政部的规定，结合公司实际情况，设立以下成本项目：（一）原料及主辅材料系指直接用于生产产品，构成产品实体的各种原料及主要材料、自制和外购半成品，以及虽不能构成产品主要实体，但有助于产品形成的材料如包装袋等。（二）动力系指生产过程中的消耗电力能源。（三）生产人员工资及附加系指直接参加生产的工人工资及规定提取的职工福利费。（四）扣除项目系指生产过程中产生的废品、废料和副产品等。（五）制造费用系指各生产部门为组织生101、产和进行管理所发生不能直接计入各产品成本的费用。具体明细如下：1、车间人员工资系指生产车间管理人员、技术人员、勤杂人员等的工资。2、折旧费系指生产车间用固定资产按规定提取的折旧费。3、媒介物摊销系指生产过程中需分期计入成本的触媒、瓷环、瓷球等中介物资的费用。4、修理费用系指生产车间发生的设备大、中、小修领料、维修费用及修理人员工资。5、劳务系指生产车间发生的为产品包装、倒运、装卸等而外聘民工工资、返聘人员劳务、各类节能降耗的奖励等费用。6、消耗材料系指生产车间所耗用的机物料等消耗性材料的费用。7、保险费用系指生产车间为设备保险而发生的费用。8、劳动保护费系指生产车间发放的劳动防护用品、保健费用102、以及其他劳动保护费用。9、室温调节费系指生产车间发生的防暑降温费用、冬季取暖补助费等。10、排污费系指生产车间发生的废水、废气、废渣等环保收费。11、差旅费系指生产部门职工因公出差的差旅费、交通补助费和按规定的探亲路费。12、办公费系指生产车间办公用的文具、印刷、报刊等费用。13、职工福利费系指上述人员按规定提取的职工福利费。14、其他支出系指不属于上述项目开支范围的其他制造费用，如运输费、租赁费、咨询费、绿化卫生费、试验检验费等。注：对其他未列示但需要单独统计的成本项目，根据工作需要随时增加。六、主要成本核算方法（一）公司成本核算采用逐步综合结转分步法：计财处成本组负责公司成本的全面核算。七103、间接费用和材料成本差异分配（一）公司生产的几种产品共同发生的不能直接计入各类产品成本的为间接费用。公司外购各种原材料、燃料、工器具的差异，称为材料成本差异。（二）间接费用分配：按产品产值进行分配。（三）材料成本差异分配：原辅、燃料的成本差异，按当月消耗金额和材料成本差异率计算出当月应分配的摊销额，再按实际消耗金额在半成品、产成品间进行分摊。八、成本计划的编制（一）编制成本计划以公司下达的生产经营计划及费用开支标准等为依据，在总经理的领导下，财务部门负责组织，各归口管理部门通力协作，保证成本计划指标的先进性和可行性。（二）成本计划除列示数字外，还应附文字说明，主要内容是：对预计完成情况的分析、104、保证完成计划主要措施方案、计划中存在的问题和解决问题的意见。（三）成本计划的编制程序：年度开始前一个月，由归口管理部门按年分季编制本部门的用款计划，有定额标准的，按定额标准，没有定额标准的,按生产经营管理工作的实际需要，本着节约的精神编制;而后由财务部门综合汇总后提交总经理，并组织有关人员根据年度生产计划进行成本预测，平衡后于12月上报成本计划建议数(本计划不含大修理费用，大修理费用应专题上报)。如上级主管单位有特殊时间要求的，不受此款限制。九、成本计划的控制各单位接到公司下达的正式成本计划后，应将其费用按其性质分解落实到归口管理部门或个人，由其负责控制。各部门应抓好成本费用的日常控制，制定相105、应的管理办法：如电话费、低值易耗品管理办法等。成本中的可控费用与非可控费用不可互相挪用，可控费用各项目之间可以互相调剂使用。十、成本分析与考核（一）成本的分析应按年度和季度进行，内容包括与计划与上年同期差异和差异原因分析，成本分析要形成书面报告，有数据资料，有文字说明，重点突出，原因清楚。对成本升降原因作详细说明，以便修正计划或提出改进管理措施。（二）对不按成本开支范围，将福利性支出或资本性支出计入成本,以及对突破计划不分析、不追加计划的盲目开支或虚列成本的，视其性质和情节轻重扣减该单位的工资。期间费用管理制度一、公司期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。二、管理费用（一）开支范围管理费用106、主要是指机械厂为组织和管理机械厂生产经营所发生的管理费用，包括管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等、工会经费、失业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏账准备、存货跌价准备等。其中董事会费包括董事会及监事会成员津贴、会议费和差旅费等。（二）控制实施办法1、各管理部门应在年终前两个月上报本部门下一年度的管理费用项目及费用支出计划。2、日常管理（1）部门管理费用到财务处报销时必须持经审批后的报销凭证，财务人员审核无误后，107、加盖“此票已报”章，予以报销； （2）专项费用（非部门职能权限发生费用）必须经主管领导签字认可；（3）管理费用中涉及特定费用项目（如差旅费、业务招待费等），按照集团公司特定项目管理办法执行；（4）财务处统计汇总各部门费用完成情况，并按规定逐月进行考核，超支不付，节约奖励。三、财务费用（一）开支范围企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。（二）控制实施办法1、计财处应根据生产经营计划所需资金量编制年度财务费用计划；2、利息支出按月计提计入财务费用，季末（或年末）按实际支付银行利息调整财务费用；3、计财处应根108、据公司资金收支安排，合理筹措及使用资金，加速资金周转、提高资金使用效率，努力降低财务费用。财务请款、报销管理制度为了加强机械厂的财务管理工作，严格控制费用支出，加强费用管理，提高机械厂的效益，本着合理、节约的原则，特制定财务请款、报销制度。对报销程序及要求统一规定。审批权限规定各部门工作人员的差旅费报销，先由各部门主管审批，报机械厂厂长审批签字后，到财务办理借支报销手续。审批权限：1万元以内（工资除外）审批人批。由机械厂厂长审批。超出1万元的集体审批。由机械厂厂长、书记审批。超出3万元的由公司主管领导审批。办理支付制作凭证：经办会计根据办理完审批手续的请款单据或合规、合法的原始凭证，复核支付申109、请的批准范围权限、程序是否正确，手续及相关单据是否齐全，金额计算是否正确，支付方式，支付单位是否妥当，经核无误后，制作会计付款凭证并对所附每张单据加盖“此票已报”印章。批准付款：机械厂厂长签字，同意付款。办理付款：出纳人员根据手续齐全，复核无误的付款凭证，办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。费用报销程序：票据预审：各部门报销人员对非常规性票据，应先到财务部门进行票据合理性预审，对不符合要求的，应进行退票、换票、补充。票据整理：报销差旅费的由出差人员在小型单据报销单上自行粘贴票据并填制差旅费报销单并签字确认。报销业务费用的在相应单据上注明费用用途并签字确认。费用报销：财务部门对单110、据及审批权限进行审核，对符合相关要求，手续齐备的单据办理报销手续；计算审核后应在票据加盖“此票已报”印章，防止票据之间的混用；收取归还的备用金余额经办会计须向报销人员开具收据。出纳根据报销凭证，向报销人员支付报销款或收取归还的备用金余款；报销人员领取报销款须在报销凭证上签字。各类单据的审核（一）、对原始票据： 1、所有票据必须是合法的正式发票。除定额票据外，其余票据都必须是经复写纸套写的票据。收据（财政票据除外）及白条不予报销。 2、公务中因个人原因违章的罚款单不予报销。 3、对原始票据的技术性要求：（1）、原始票据填写内容齐全，接受凭证的单位名称，填制日期、经济业务的内容，填制单位的名称或填111、制人的姓名，经办人的签名或盖章、数量、单价和金额。（2）、凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。（3）、购买实物的原始凭证，必须有手续完备的验收证明。需入库的物资，必须填写入库验收单，由实物保管人员按计划或合同验收后，在验收单上填写实物数额并签章。不需入库的物资，除经办人在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或使用人员进行验收，并在凭证上签字。（4）、支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明以及签字，有审批人签字，并有付款依据。（5）、签订的合同需领导签字方可生效。（6）、职工因公出差借款的借据，必须附在记账凭证上。收回款项时应另开收据，不得退还原借款借据。（7）、属于现金发112、放性质的原始凭证，原则应由本人领取签名。有委托他人代领的，由代领人签名；由一人代领多人的，须逐个签章，不得通栏划大括号签一个章。（8）、自制原始凭证应设计科学，格式规范，计算清楚。如计提折旧、职工福利费、社保基金等，要列名称、计提基数、提取率、提取额等。分配工资及费用时，要列分配标准、分配率、分配额。（9）、原始票据的粘贴：交通票据等小票据的粘贴范围以粘贴单大小为界，须紧粘贴单顶界和右界从右往左横向粘贴，覆盖粘贴的相邻票据间须留出一定间隔距离，票据较多时，可分行粘贴，不得竖向粘贴。原始票据必须按交通票据、住宿费、招待费、通信票等不同类别和不同金额，分门别类进行粘贴，不能混合粘贴，并在粘贴单上分113、类注明票据张数和金额。装修费、运杂费、仓租费、保险费等票据须与相应业务发票一并报销，不能单独报销。不符合上述规定要求的报销单据，财务部门有权退回，要求报销人重新整理。（二）、报销范围1、上吊车工作人员每月按实际发生话费报销，但上线不超过50元。2、不上吊车工作人员不予报销话费。3、除因公出差产生的话费以外，在话费报销时，要扣除长话及相应的漫游费。4、报销人员：上吊车工作人员（以班长书面名单为准）。五、出差补贴标准：（一）、出差的各类补贴标准按xx集团发 2009 26号文关于调整差旅费及伙食补助标准的通知中的要求执行（二）、出差补贴标准执行补充规定：1、出差是指分厂员工受分厂主管负责人派遣在公114、司办公所在地城市以外的地区履行公务，并根据公司规定享受相应标准的伙食补助和交通补贴。六、财务部门要加强对备用金和预付款项的管理和监督1、机械厂人员因公借款，必须办理借款申请单。会计根据内容填写齐全、完整的借款申请单，编制会计凭证。会计、出纳、收款人必须在付款凭证上签字。2、预付性汇款：按合同支付的进度款，由经办人填写付款借款单，相应主管领导签字，同时提供合同、合同评审记录、按合同要求填写验收单、进度款支付确认单、廉政合同。按合同的内容支付相关的进度款项。3、备用金是为保证公务需要而设，因私不得借支备用金。4、备用金借款人员须在公务完毕后5个工作日内到财务部门结清备用金，实行定额备用金的借支人须115、每3个月结清一次。原则上借支人必须规定时限及时结清备用金，前款不清，后款部借。每年12月31日前，除12月下旬借支外其余所有个人借支的备用金都必须结清归还，逾期不还的，一次或分次从工资中扣回。5、对无正当理由超过规定期限，未能报销而又没还款的备用金对其进行书面通知催款，若没归还在次月工资中扣回。企业营业收入、利润及其分配和财务报告管理制度企业营业（销售）收入管理制度一、收入是指公司在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入等。为核算公司的营业收入，设置了产品销售收入和其他业务收入科目。二、销售商品收入销售商116、品收入包括取得货币资产方式的商品销售、正常情况下的以商品抵偿债务的交易、非货币性交易，不包括期货交易。各单位应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。销售商品应同时符合以下五个条件才能确认收入：1、己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入公司；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。三、劳务收入劳务收入指提供一项劳务取得的总收入，一般按照各单位与接受劳务方签订的合同和协议的金额确定。117、1、提供劳务交易的结果能够可靠估计的，即同时满足下列四个条件时，应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入公司；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。2、如果在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别按下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务118、收入，并按相同金额结转劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。四、让渡资产使用权收入1、让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。2、让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流人企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。 3、利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 4、使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后期服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入；提供后期服务的，应在合同、协议规定的有119、效期内分期确认收入；合同规定分期支付使用费的，应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。五、销售合同签订的管理1、销售合同的签订应严格按合同法及公司的合同管理暂行办法执行。2、合同签订前，应衡量本公司的生产能力能否满足对方的需求，再决定是否接受订货。3、产品销售合同的内容必须详细、完整，不得随意更改合同文本或增减合同条款。4、对年度合同中市场波动较大的产品销售，应有专门的条款规范价格的确定，可采用定量不定价的方法。价格随行就市。六、销售退回处理1、销售实现后，若客户对产品质量等提出意见，由质量处负责处理，如确需退货，应通知销售部和计财处。2、货物退回公司后，由销售120、部办理入库手续，退回货物应与其它存货分开存放。3、财务部门凭销售部入库凭据和客户退回的原销货发票或税务部门开具的进货退出或索取折让证明书，进行冲减销售收入，同时冲减销售成本的账务处理，并向客户退回货款。利润及其分配管理制度一、企业必须定期进行利润预测与分析（一）企业应根据生产经营计划，制定目标利润。（二）企业应定期进行目标利润完成情况预测和分析，发现生产经营过程中出现的问题，及时采取有效措施，确保目标利润的实现。二、加强公司的利润分配管理（一）企业利润总额由营业利润、营业外收支净额构成：营业利润=营业总收入（产品销售收入+其他业务收入）-营业总成本（产品销售成本+其他业务成本+产品销售税金及附121、加+管理费用+财务费用+销售费用+资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益）（二）企业所得税的会计处理采用资产负债表债务法，公司应遵循国家税法的规定，正确计算公司应纳税所得额，并按期缴纳公司所得税。（三）企业缴纳所得税后的利润，应按照国家有关规定和公司章程，按下列顺序进行分配：1、弥补以前年度的亏损；2、提取法定盈余公积金10%；3、根据企业权力机构决定提取一定比例任意盈余公积金；4、支付股东股利。企业法定公积金累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取法定公积金后，是否提取任意公积金由董事会决定。公司不在弥补公司亏损和提取法定公积金之前向股东分配股利。公司法定公积金转增资本时，122、所留存的该项公积金不得少于注册资本的25%。（四）企业在经营过程中发生的亏损，可以用下一年度的利润在缴纳所得税前弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在5 年内继续弥补，但弥补的期限最长不得超过5 年。超过5 年的，应用缴纳所得税后利润弥补。在未弥补亏损前，公司不得提取盈余公积金和向股东分配股利。公司发生特大亏损，税后利润不足弥补的，报上级主管部门批准后，可以用公司盈余公积金弥补。财务报告管理制度一、财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括年报（年度财务报告）和中期财务报告。中期财务会计报告包括中报（半年度财务会计报告）、季报（季度123、财务会计报告）和月报（月度财务会计报告）。二、企业的财务会计报告应包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书以及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。三、企业提供的会计报表包括： 以下报表体系为企业报表组成的参考意见（国家统一规定除外），具体报送报表由机械厂财务处根据企业管理实际与要求另行确定。（一） 对集团报送报表1、资产负债表【企财01 表】（中报、年报）2、利润表【企财02 表】（中报、年报）3、现金流量表【企财03 表】（中报、年报）4、所有者权益（或股东权益）增减变动表【企财04表】（年报）5、国有资产变动情况表【企财05 表】（年报）6、应上交应弥补款项表【企财06表】（中124、报、年报）7、资产减值准备情况表【企财07表】（中报、年报）8、基本情况表【企财08】（年报）（二）对企业法人报表1、资产负债表【企财01 表】（中报、年报）2、利润表【企财02 表】（中报、年报）3、现金流量表【企财03 表】（中报、年报）4、所有者权益（或股东权益）增减变动表【企财04表】（年报）5、国有资产变动情况表【企财05 表】（年报）6、应上交应弥补款项表【企财06表】（中报、年报）7、资产减值准备情况表【企财07表】（中报、年报）8、基本情况表（三）对外报送报表（包括税务）（月报）1、资产负债表【会企01 表】2、利润表【会企02 表】3、应上交应弥补款项表【会企01 表附表（四125、）、报企管处报表1、资产负债表【会企01 表】2、利润表【会企02 表】3、应上交应弥补款项表【会企01 表附表（五）、对经营科报表1、资产负债表【会企01 表】2、利润表【会企02 表】3、应上交应弥补款项表【会企01 表附表财务分析管理制度财务分析是以企业会计准则编制的财务会计报告为基础，结合相关生产经营数据，通过规范的信息渠道，按照采集、传递、加工、集成、上报等程序，分析和评价公司的经营成果、财务状况和资金运营情况，目的使财务报告能在决策的制定过程中得到充分的应用：一、建立经济活动季度分析制度。通过对各种核算资料综合分析或专题分析，肯定成绩、反映问题、提出措施、挖掘潜力、改善管理、提高效126、益。二、财务分析的方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、综合分析法等。三、财务分析的内容包括生产经营指标分析、损益类指标分析、资产负债类指标分析、现金流量分析等。四、生产经营指标分析包括主要业务量及相关指标。五、损益类指标分析（一）营业收入分析1、主营业务收入，对比分析产品结构、销售数量、销售价格对收入的影响；对比主要产品销售流向，分析销售结构异常变动原因。2、其他业务收入要说明构成情况。（二）成本费用分析1、主营业务成本（1）生产任务完成情况对成本影响的分析主要分析产品产量等生产任务完成情况，并与预算及上年同期相比，分析成本相对额升降的原因。（2）直接材料消耗对成本影响的分127、析主要分析生产耗用的原料、主要材料、辅助材料、燃料、动力等主要成本项目的数量和价格变化对成本的影响；半成品、产成品，期初、期末库存变化的影响等。2、期间费用（销售费用、管理费用和财务费用）。按费用项目进行对比分析，对增减变动较大的项目（增减幅度超过10）分析增减变动原因。（三）利润总额实现情况分析。分析利润总额实现情况，并且分析增利和减利的主要因素。六、资产负债类指标分析（重点在半年分析和年度分析）（一）资产、负债及权益总体情况。主要分析期初期末的资产、负债、权益的整体增减变化情况。（二）资产情况分析1、应收款项。按账龄结构进行分析，分析应收款项变动情况。2、存货。分析存货的产、购、销、存及周128、转速度，存货的数量、单价、结构的变化，说明主要存货占存货总额的比例以及存货增减、盘亏、毁损的主要原因。3、长期投资。对长期投资成本、投资准备和投资收益的变动情况进行分析。4、固定资产。重点分析固定资产增减变动、清理报废情况及生产经营用固定资产所占的比重。5、减值准备。分析计提依据、转销原因、核销情况等。（三）负债情况分析1、应付款项。重点分析账龄三年以上的应付款项。2、应交税费。重点分析当期税费实现及上缴情况，与上年同期比较情况并分析增减变动原因。3、其他应付款。分析其他应付款的主要构成，重点分析账龄三年以上的应付款项。4、其他流动资产、其他流动负债、其他长期资产、其他长期负债。变动幅度超过1129、0时，分析说明原因。七、现金流量分析（一）现金流量总体情况分析。结合企业具体的经营、投资、筹资活动来分析现金流量的数量及其增减变动，评价企业经营状况、筹资能力和资金实力。（二）资金运行情况分析1、资金收支分析。分析产品销售收入、新增贷款情况及其他收入情况；分析经营支出、投资支出、贷款归还情况；分析银行存款余额的变化情况。2、辅助分析。分析银行账户分布情况、票据持有情况；分析银行贷款余额情况；分析应收账款余额、其他应收款余额情况。（三）现金流量表分析指标1、盈利质量分析。盈利质量分析是指企业根据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系，揭示企业保持现有经营水平，创造未来盈利能力的一种分析130、方法。包含以下指标：（1）盈利现金比率经营现金净流量 / 净利润（2）再投资比率经营现金净流量 /资本性支出2、偿债能力分析。企业经常通过举债来弥补自有资金的不足，但最终用于偿债的最直接的资产是现金，因此，用现金流量和债务比较可以更好的反映企业的偿债能力。（1）现金流动负债比现金净流量 /流动负债总额（2）现金债务总额比现金净流量 /债务总额（3）现金到期债务比现金净流量 / 本期到期债务。（本期到期债务是指即将到期的长期债务和应付票据）3、支付能力分析。支付能力的分析，主要是通过企业当期取得的现金收入特别是其中的经营活动现金收入，同其各种开支来进行分析和比较。将企业本期经营活动现金收入同本期131、偿还的债务、发生支出进行对比后，其余额即为可用于投资及分配的现金。在不考虑筹资活动的情况下，它们的关系是：可用于投资、分配股利（利润）的现金本期经营活动的现金收入+投资活动取得的现金收入-偿还债务的现金支出-经营活动的各项开支。一般来讲，若企业本期可用于投资、分配股利（利润）的现金0，说明企业当期经营活动现金收入加上投资活动现金收入足以支付本期债务及日常活动支出，且尚有结余用于再投资或利润分配；反之指标0，说明尚需通过筹资来弥补支出的不足。八、主要财务指标分析（一）盈利能力分析。主要分析营业利润率、总资产报酬率、成本费用利润率、净资产收益率等指标的变化原因。（二）偿债能力分析。主要分析资产负债132、率、流动比率、速动比率等指标的升降原因以及对财务状况的影响。（三）营运能力分析。主要分析应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标的变动原因以及对财务状况的影响。（四）发展能力分析。主要分析营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等指标的变动原因以及对企业发展带来的影响。（五）主要财务分析指标公式说明1、盈利能力分析指标（1）营业利润率=营业利润/营业收入100%（2）总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额100%（3）成本费用利润率=净利润/成本费用100%（4）净资产报酬率=净利润/所有者权益（净资产）100%净资产报酬率，也称所有者权益报酬率、净值报酬率或净资产收益率，它表明企133、业所有者权益所获报酬的水平。2、偿债能力分析指标（1）资产负债率=负债总额/资产总额100%（2）流动比率=流动资产/流动负债100%（3）速动比率=速动资产/速动负债100%3、营运能力分析指标（1）应收账款周转率=营业收入/平均应收账款100%（2）存货周转率=营业成本/平均存货100%平均存货=（年初存货年末存货）1/2（3）总资产周转率=营业收入/平均总资产100%4、发展能力分析指标（1）营业收入增长率=本年营业收入增长/上年营业收入总额100%（2）净利润增长率= 本年净利润增长额/上年净利润100%（3）总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额100%九、财务预算的分析生产经134、营财务月分析与预算分析相结合，全面反映公司整个生产经营状况，为公司决策层调整经营策略提供可靠依据。财务预算的分析的主要内容参见财务预算管理制度。财务内部会计控制制度财务盘点制度一、目的 为加强对资产的管理，确保企业财产物资的安全完整，规范企业资产的盘点方法及程序，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。 二、盘点范围 (一)存货盘点：系指原材料、辅助材料、修理用备品备件、燃料、低值易耗品、在产品、库存商品、委托加工物资等。(二)财务盘点：系指现金、票据、有价证券、租赁契约、担保协议等。 (三)财产盘点：系指固定资产、自管资产等。 1、固定资产：房屋、建筑物、机器设备、运输设备135、生产器具等资本支出购置物。2、自管资产：使用期限超过两年，但不够固定资产单位价值2000元标准，以费用列支的非生产、经营主要设备的其他物品。三、盘点参与部门及人员的确定与职责(一) 确定盘点参与部门1、存货：由供应、装备部门会同计财、企管、纪委等部门于年(中)终时，实施全面清点。2、财务: 由会计稽核人员与出纳、有价证券保管人员共同盘点。 3、财产：固定资产由装备部会同计财处每年至少全面清查一次。 (二) 盘点人员的确定与职责 1、主盘人：根据盘点性质不同，由牵头单位领导或指派的专人担任，负责实际盘点工作的统筹协调及组织实施。 2、盘点人：由计财处及保管部门指派，负责实际盘点工作的清点、记录136、核对。清查过程中料品搬运及整理工作由保管部门负责。3、监盘人：根据盘点性质不同，由确定参加盘点的各个职能管理部门指派，负责监督整个盘点工作。 4、专项检查根据总经理批准的方案，由参与部门指派主盘人、盘点人、监盘人，其职责同上。四、盘点前准备事项 (一)确定盘点人员由盘点牵头部门，确定各参与部门指派的人员，明确各自的权力及职责。专项检查确定的参与人员需报总经理批准。 (二)保管部门提前对盘点对象进行整理，并准备好盘点所用器具；所需盘点表格，由计财处准备。 1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。 2、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。 3、各项财产卡依编号顺序，事先137、准备妥当，以备盘点。 4、盘点前应由计财处利用“结存调整表”将账面数先行调整至盘点的确实账面结存数，再行盘点。各项财务账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门将尚未入账的有关单据如出库单、领料单、退料单、运单、收料单等利用“结存调整表”一式两联，将账面数调整为正确的账面结存数后，第二联财务部门自存，第一联送保管部门。 (三)盘点期间已收到料而未办妥入账手续的原、物料，应另行分别存放，并予以标示。五、盘点方式及程序 (一)年中、年终盘点 1、年中盘点基准点定为6月30日、年终盘点基准点定为12月31日。2、盘点牵头部门召集各参与单位开盘点协调会，拟订盘点计划表，通知各有关部138、门，限期办理盘点工作。3、盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，至于各生产单位于盘点期间急需的领料，材料可以移动，但必须标示并进行详细记录。 4、年终（中）盘点，原则上应采用全面盘点方式，如确因情况特殊，无法办理时，应呈报总经理核准后，可改变方式进行。 5、盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项物资数量，准确计量并登记后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。6、委托加工物资：对大宗外协加工料品，由各外协加工部门经办人员，会同财务人员，共同赴外盘点，根据具体情况填写“委托加工物资盘点表”一式两联，应由代加工厂商签字确认。第一联存经办部门，第二联财务部门存查。 7、盘点物品时，由计财处及139、保管部门指派的盘点人一起进行盘点，监盘人必须在场，按实际盘点数，在“盘点表” 一式两联详实记录，所有参加人员必须签名确认。盘点完毕后，第一联由保管部门自存，第二联由计财处留存，供核算盘点盈亏金额。(二)月末盘点 1、月末盘点基准点定为每月25日，大宗材料和库存商品是在当月最末一日。2、每月末对大宗材料和库存商品，由保管部门会同财务部门实施全面清点。其他存货采取随机抽查方式进行，每类存货抽查金额不低于该类存货总金额的30%。对保管项目500项以上的，采取重点抽查的方式，对金额较大的项目抽查面不低于该类存货总项目数的30%。3、盘点物品时，由计财处及保管部门指派的盘点人一起进行盘点，按实际盘点数，140、在“盘点表” 一式两联详实记录，所有参加人员必须签名确认。盘点完毕后，第一联由保管部门自存，第二联由计财处留存，供核算盘点盈亏金额。(三)专项检查 1、根据管理需要经总经理批准，按确定的基准时间、方式、程序，由计财、企管、纪检、保管部门以及其他部门参加，对确定的资产范围或自管资产进行盘点。 2、专项检查确定的参与人员需报总经理批准。3、由确定的盘点牵头部门召集各参与单位召开盘点协调会，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期办理盘点工作。4、如安排不定期抽查时，盘点日期及项目，以不预先通知保管部门为原则。六、盘点报告 (一)财务部门依“盘点表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，送保管部门填列差异原因141、的说明及对策后，送回财务部门汇总，第一联送保管部门，第三联转送厂长，第二联财务部门自存作为账项调整的依据。(二) 年终（中）盘点应由财务部门于盘点后二星期内将“盘点盈亏报告表”呈报相关部门，月末盘点应由财务部门于每月30日前将“盘点盈亏报告表”呈报相关部门，专项检查应于盘点后一星期内将“盘点盈亏报告表”呈报相关部门。 (三)盘点盈亏金额，平时仅做备查账登记，不进行账务处理，年终时将盘盈的存货冲减管理费用，盘亏的存货扣减过失人或保险公司等赔款和残料价值之后，分情况记入当期管理费用或营业外支出。 七、现金、票据及有价证券盘点要求 (一)现金、银行存款、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘142、点时，应由财务部门会同审计事务所共同盘点。除月末盘点由会计稽核人员与出纳、有价证券保管人员共同盘点外，还应不定期安排专人抽查。(二)现金及票据的盘点，应于盘点日上下班前后未行收支前或当日下午结账后办理。(三)盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会计稽核人员与出纳共同盘点。 (四)盘点后，根据实际盘点数详实填列“现金(票据)盘点报告表”一式两联，如出现误差，应查明原因并提出处理意见，经双方签字确认后报财务主管审批，第一联由会计稽核人员保存，第二联由出纳保存。 (五)票据、有价证券、租赁契约、担保协议等应核对后，根据实际盘点数详实填列“现金(票据)盘点报告表”一式两联，如账实有误差，143、应查明原因并提出处理意见，经双方签字确认后报财务主管审批，第一联由会计稽核人员保存，第二联由相关保管人保存。 八、盘点工作注意事项(一) 所有盘点都以静态盘点为原则，因此盘点开始后应停止财物的进出及移动，如确需进出，应做详细记录。(二) 盘点使用的单据、报表内所有栏中若遇修改处，如无盘点人员签字确认视为无效，还应查明原因。(三) 所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为据，不得以猜想数据、伪造数据记录。九、盘点工作奖惩规定 (一) 参加盘点的工作人员要依照本办法的规定，切实遵照执行。对表现优异者，经由主盘人申报总经理给予嘉奖。对违反本办法的视其违反情节的轻重，由主盘人提出处理意见报请144、总经理审批。(二) 账面数量如因漏记、记错、算错、未结账或账面记载不清者，影响整体盘点进度的，视情节轻重由各单位予以处罚。 (三) 账面数字如有涂改未盖章或签字，凭证未整理难以查核或有虚构数字者，由主盘人提出处理意见报请总经理审批。 (四) 保管人有下列情况者，除全额赔偿外，情节严重的还应追究其法律责任。 1、对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者： 2、对所保管的财物未经报准而擅自移转、外借或损坏不报告者： 3、未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏者。十、本办法制定后，盘点工作中未尽事项或制度修订，需办理审批手续。第一条 具有以下情形之一的法人，为本公司的关联法人：（145、一） 直接或间接地控制本公司，以及与本公司同受某一企业控制的法人（包括但不限于母公司、子公司、与本公司受同一母公司控制的子公司）；（二） 第三条所列的关联自然人直接或间接控制、共同控制、重大影响的其他企业。第二条 公司的关联自然人是指：（一） 持有本公司5以上股份的个人股东；（二） 本公司的董事、监事及高级管理人员；（三） 本条第（一）、（二）项所述人士的亲属，包括：1、父母；2、配偶；3、兄弟姐妹；4、年满18周岁的子女；5、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶。第三条 因与公司关联法人签署协议或做出安排，在协议生效后符合第二条和第三条规定的，为本公司潜在关联人。第四条 关联关系主要是146、指在财务和经营决策中，有能力对本公司直接或间接控制或施加重大影响的方式或途径，主要包括关联人与本公司之间存在的股权关系、人事关系、管理关系及商业利益关系。第五条 对关联关系应当从关联人对本公司进行控制或影响的具体方式、途径及程度等方面进行实质判断。第二章 关联交易第七条 企业关联交易是指单位与关联人之间发生的转移资源或义务的事项，不论是否收受价款，包括但不限于下列事项：（一） 购买或销售商品；（二） 购买或销售除商品以外的其他资产；（三） 提供或接受劳务；（四） 担保；（五） 提供资金（贷款或股权投资）；（六） 租赁；（七） 代理；（八） 研究与开发项目的转移；（九） 许可协议；（十） 代表企147、业或由企业代表另一方进行债务结算；（十一） 关键管理人员薪酬。第八条 企业关联交易必须遵守以下原则：（一） 符合诚实信用的原则；（二） 关联方如享有本公司董事会表决权，除特殊情况外，必须回避行使表决；（三） 与关联方有任何利益关系的董事，在董事会对该事项进行表决时，必须予以回避。第九条 关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则，关联交易的价格或取费原则上不偏离市场独立第三方的标准，对于难以比较市场价格或订价受到限制的关联交易，通过合同明确有关成本和利润的标准。会计内部稽核制度一、会计稽核系指在会计机构内部指定专人对有关会计账、证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，通过稽核，对日常工作148、中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。二、稽核工作的组织形式及分工：（一）企业的会计稽核工作由总会计师组织，计财处为中心，各职能部门配合。（二）计财处处长对会计稽核工作负责。（三）计财处设立稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、账簿的核对、会计报表的复核以及其他会计基础工作的审核。三、会计机构内部稽核工作的主要内容：（一）审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。1、审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异。；2、审核成本开支范围和费用开支标准。3、审核成本费用核算期间的成本差异。149、审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。（二）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。（三）审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求。1、取得的原始凭证必须符合会计基础工作规范的要求，原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据。2、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证必须附有原始凭证。3、凭证必须连续编号。4、业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖150、章，以明确其经济责任。5、定期审核凭证、账簿和报表之间是否相符，做到账账相符和账表相符。6、定期与不定期对账簿进行稽核和检查，对复核中发现的问题，应视具体情况进行相应处理，及时予以更正。7、复核所编制的会计报表是否符合会计制度的要求，报表中要求填列项目是否填列齐全，数字计算是否正确，经济指标和表列项目之间的关系是否正确，各表间的相互补充，勾稽关系是否正确，在复核过程中，发现问题要详细记录，逐项查清落实，及时处理。（四）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。1、由稽核人员按月对销售部门的产品出库单和会计记账联逐一核对，保证一一对应，复151、核销货单价防止多记，漏记收入和销售量。 2、由稽核人员对银行存款余额调节表按月进行复核，保证银行存款余额调节表的准确，督促银行未达账及时清理。 3、对银行承兑汇票的收、付、存进行核查，保证账实相符。4、对现金库随时进行检查核实，保证账实相符。 5、协同有关人员参加公司实物资产的盘查，保证账物相符。四、稽核人员应对所审核签署的凭证、账簿、报表、成本计划和财务收支计划负责。税务管理制度及办法增值税专用发票内部管理办法为了加强本单位内部对增值税专用发票（以下简称专用发票）的管理，根据国家税务总局增值税专用发票管理办法的规定，结合本单位特点和实际需要，特制定本制度。一、增值税专用发票由于其特殊性，除按152、本制度管理外，实物管理视同货币资金及有价证券对待。二、所有涉及专用发票的申请、领购、保管、记录由本单位财务处涉税业务会计专人负责。三、专用发票领购簿的管理增值税专用发票领购薄（以下简称领购薄）是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。1、领购簿的格式和内容由国家税务总局制定，实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。2、公司经国税局认定为增值税一般纳税人后，涉税业务会计按以下程序申请领购簿：(1)填报领取增值税专用发票领购簿申请书。(2)报送相关审核材料：盖有增值税一般纳税人确认专章的税务登记证（副本）；经办人身分证明153、（居民身分证、护照、工作证）；纳税人单位财务专用章或发票专用章印模；3、纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和购票员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。4、对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿重新核发领购簿。四、专用发票的领购纳税人在领购专用发票时，应向国税局申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后，发售新的专用发票。涉税业务会计按以下程序申请领购：1、验旧检查已开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。 将已开具专用发票的存根联整理后按25份一本装订成册。将已开具专用发票的存根联按国154、税局要求或送检或保存待检。2、供新(1)填报增值税专用发票领购单；(2)携带领购簿和身份证等证件和相关资料； (3)按税务局的要求办理相关领购手续；(4)交纳专用发票工本费，领取专用发票，与领购簿上记录的数量、号码进行逐笔核对。五、专用发票的保管（一）专用发票入库前的验收涉税业务会计对新领购的专用发票采取随机检验的方式，抽检数量一般在所领购专用发票总量的30%-60%左右，核查版式、印刷质量、联次、号码等。验收核对无误后，登记专用发票收、发、存台账。（二）专用发票的存储安全管理1、涉税业务会计将验收核对无误入库的专用发票存放在专用的密码文件柜中。2、专用发票视同货币资金及有价证券对待。存放专用155、发票的密码文件柜应与出纳人员保险柜一并放置在财务处值班室内，每天安排专人值班。3、值班室应符合下列基本要求：出入口安装防盗安全门，窗户安装金属防护装置，室内配备防潮、灭火装置，配备安装防盗自动报警装置。六、专用发票的使用1、涉税业务会计每天早上根据公司业务量的情况，按序号发放，并在收、发、存台账上详细记录。2、建立专用发票领用和结存的“专用发票传递登记本”制度。每天销售中心值班会计将当天领取的专用发票的使用结存情况进行登记，并由第二天的值班会计签字确认，依次类推。该传递登记本由销售会计保存，期限为三年。每天下午下班前将当天已开具的及结余的专用发票在“专用发票传递登记本”上具实登记，并由接收会计156、签字确认。直到该批专用发票使用完毕为止；对开具错误报废的专用发票也应一并收回，并在收、发、存台账上详细记录。3、遇节假日，预留专用发票除收、发、存台账上详细记录外，还应履行交接手续。每天的值班会计将节余的专用发票数量和号码登记在专设的“专用发票传递登记本”上，并由接收会计签字确认。收假后，逐一核对收回。4、涉税业务会计因事请假，应由财务负责人指定专人临时接替专用发票的管理，按正式交接手续办理。5、涉税业务会计应不定期进行盘存，确保专用发票安全。6、做好专用发票收发存情况统计工作。涉税业务管理规定及流程一、企业涉税业务种类：（一）税务登记 1、开业税务登记2、变更税务登记3、注销税务登记4、税务157、登记证的使用、管理5、税务登记的验证、换证6、特定经营行为的税务登记7、报验登记8、增值税一般纳税人的认定9、违反税务登记规定的处理（二）账簿凭证管理 1、账簿设立合规性审核2、记账核算合法性审核3、账簿保管完整性审核4、税收证明管理5、违反账簿、凭证管理的处理（三）纳税申报 1、办理纳税申报：对象、期限、方式、要求2、纳税人应当按月将纳税申报资料装订成册，并按规定保管3、违反纳税申报规定的处理（四）税款缴纳 1、办理税款缴纳业务：选择税款缴纳的方式、期限2、办理延期缴纳3、办理纳税担保4、办理扣缴、代征税款5、办理税款补缴与退还6、违反税款缴纳规定的处理（五）发票管理 1、发票的购领2、发票158、的填开3、发票的保管4、违反发票管理的处理（六）纳税检查 1、组织纳税自查2、配合税收检查（七）其他涉税业务： 1、参与涉税复议2、参与涉税诉讼3、办理税务代理业务：申请、执行、代理事项交涉、代理关系的终止、法律责任等。（八）税收政策整理1、税务文书签收 2、税务法规、文件的收集整理3、涉税政策咨询（九）税务资料的管理1、各类税务报表及分析材料的填写报送2、公司财务会计报表的报送二、重点涉税业务流程：具体见附件三、企业涉税业务管理规定：1、本企业自领取营业执照30日内，财务部门应持有关证件，向税务机关办理税务登记。2、当税务登记内容发生变化时，办公室和财务部门应及时到工商部门和财务部门办理变更159、登记手续。 3、计财处应按国家财政、税务部门的规定，设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。4、计财处应到税务部门指定的企业印制发票。5、严格发票管理体制，做到发票的购买、领用、收回、审核、保存等每一环节认真，仔细，并记录在案。6、发票审核时，发现在使用中出现的各种问题，及时寻找原因，并采取补救措施。以免为企业带来不必要的麻烦和经济损失。7、严格遵守税务工作的时间性要求。每月月底持公司当月全部增值税发票进项税抵扣联到税务机关予以认证抵扣。每月1日及时抄取公司当月全部销项税表，并到税务机关申请报税。及时填制各种税务报表，并在每月10日前交税务机关申核、盖章。及时、准确地完成各种税务调查表及其他160、材料。8、财务部须按国家财税部门的规定保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。9、财务部门须按法律法规的规定报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他资料，并依法履行代扣代缴税款义务。10、计财处应多渠道了解最新的国家财税法律、法规和政策，定期分析经济活动中税收变动情况，便于领导层及时调整决策。11、协助有关部门的涉税检查，及时协调沟通，避免不必要的损失，对查出的问题，提出处理建议并监督整改。四、税务管理表格1、购领发票审批单2、发票领用存月报单3、缴销（收缴）发票清单4、营业税申报表5、印花税申报表6、车船使用税申报表7、城市维护建设税申报表8、教育费附加申报表9、土地使用税率表10、房产税161、申报表11、企业所得税申报表12、扣缴个人所得税报告表13、增值税（专用/普通）发票使用明细表14、增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表15、应交增值税明细表16、增值税纳税申报表（一）17、增值税纳税申报表（二）18、税款缴纳记录表19、原料冲退税分析表20、未冲退营业、印花税一览表税务管理表格的格式及要求，根据税务部门的要求随时变动。附件：重点涉税业务流程一、办理税务登记业务流程 1、开业登记 （1）登记申请：涉税业务管理员持营业执照或其他机构核准执业证件，申请办理税务登记证。领取并填写税务登记表、税种登记表，并提供如下资料：a、营业执照或其它核准执业证件及工商登记表或其它核准162、执业登记表原件及复印件；b、有关机关、部门批准设立的文件c、有关合同、章程、协议书d、法定代表人和董事会成员名单e、法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件及复印件f、会计人员会计证及复印件g、组织机构统一代码证书及复印件h、住所或经营场所证明及复印件 j、税务登记表（2）办理登记、领取证件：涉税业务管理员将填写正确性的表格和合法有效的证件提交税务人员审核。对资料不合格的，按税务局要求进行修改补充。对符合条件的，由税务局录入ctais，打印税务登记证，交纳工本费后，领取证件。2、变更登记 （1）变更登记申请：涉税业务管理员持变更后的营业执照或其他机构核准执业证件，申163、请办理变更税务登记，领取并填写税务登记变更表、税种登记表，缴销原税务登记证正、副本，并提供如下资料： 因工商登记发生变更而变更税务 a、营业执照、工商变更登记表及复印件 b、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件 c、国税机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本和税务登记表等） d、税务登记变更表 e、变更后的组织机构统一代码证书原件 非工商登记变更因素而变更税务登记内容纳税人应提供的资料： a、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件 b、国税机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本和税务登记表等） c、税务登记变更表 d、涉及跨行政区域变更提供纳税人迁移通知书 e、变更后的组织机构统164、一代码证书原件 （2）办理变更登记：办理程序同开业登记3、停歇业、复业（1）停歇业申请：公司因经营需要，需申请办理停歇业手续，涉税业务管理员领取并填写停业申请登记表，同时办理如下业务： a、缴销空白发票、上缴发票领购簿； b、结清应纳税款、滞纳金、罚款； c、上缴税务登记证正、副本和其他税务证件。（2）复业申请：如公司按期复业和提前复业，涉税业务管理员领取并填写复业申请登记表，并办理封存的税务登记证件、发票、发票领购簿的重新领取手续。4、注销登记 （1）注销登记申请：涉税业务管理员应向税务机关提出申请，领取并填写注销税务登记申请审批表，同时提交如下资料： a、纳税人注销税务登记申请报告 b、上165、级主管部门批复文件或董事会决议 c、国税税务登记证正、副本 d、发票领购簿 e、防伪税控企业金税卡、IC卡缴销表及金税卡、税控IC卡、读卡设备 f、发票缴销清单及应缴销发票 g、注销税务登记申请审批表 h、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定 l、分支机构的注销税务登记通知书 m、一般纳税人资格证书 （2）结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款； （3）办理稽查结案事宜； （4）办理注销登记：办理程序同开业登记，领取注销税务登记通知书。5、税务登记验证 （1） 验证申请：涉税业务管理员领取并填写税务登记验证（换证）登记表，同时提交如下资料： a、税务登记证正、副本； b、税166、务登记表； c、工商营业执照副本及工商登记表复印件； d、年检报告； e、组织机构统一代码证书及复印件 （2）办理验证：涉税业务管理员将填写正确性的表格和合法有效的证件提交税务人员审核。对资料不合格的，按税务局要求进行修改补充。对符合条件的，进行验证贴花或换发税务登记登记证。6、外出经营活动管理 （1）申请：公司应业务需要，需外出经营，到达经营地后，在进行生产经营前，由涉税业务管理员向经营地税务机关提出申请，领取外出经营货物报验单。同时提交下列证件、资料，申请报验登记： a、税务登记证（副本） b、外出经营活动税收管理证明 c、主管税务机关需要的其它资料、证件。 （2）具体办理：将填写正确性的167、表格和合法有效的证件提交税务人员审核，并配合税务机做好以下工作： a、实地查验报验货物数量，由税务机关登记外出经营货物报验单，与外出经营活动税收管理证明一并上交税务局封存。b、如外出经营需要发票的，向税务局提供担保人或缴纳发票保证金，向经营地主管税务机关领取普通发票。 c、所携货物未在注明地点销售完毕而需易地销售的，报经注明地主管税务机关审验，并在所持外出经营活动税收管理证明上办理转注手续，同时到经营地主管税务机关办理报验登记手续。d、经营活动结束，报经主管税务机关实地稽核，实际销售货物数量与外出经营活动税收管理证明上注明的数量不符的，纳税人应向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规168、定结清税款，对在经营地领购的发票应缴销未使用完的发票，经营地主管税务机关在外出经营活动税收管理证明上注明纳税人的经营情况、纳税情况及发票使用情况。二、办理纳税申报业务流程 （一）电子申报1、时间要求：保证及时准确的在每月10日前报送报表 2、申报步骤： 电子申报采用“增值税电子申报系统”。在月末28日一次性将本月收到的已作账务处理的17%抵扣票用扫描系统扫描并将信息导入优盘，把发票抵扣联装订成册，一同送交税局认证，收到税局反馈信息。将税务局反馈信息先导入扫描系统，存在自己的电脑上，再将存在电脑上的数据导入增值税电子申报系统：“进项发票管理扫描认证通过专用发票导入”将当月收到的已作账务处理的增值169、税专用发票(17%税率除外)、运输发票分别手工录入电子申报系统： “进项发票管理-税务局代开进项发票”，“进项发票管理-运输发票”将开具的普通销售发票录入电子申报系统：“其他应税项目管理”生成增值税纳税申报主表、附表录入当月财务报表(资产负债表、损益表)生成报税盘将纸质报表及优盘送交税局报税，报税通过后，则本期纳税申报完成，在系统中按“完税”结束本期申报，以继续下一期申报3、报送资料 电子申报-优盘/磁盘(装有明细数据)；(系统生成主表) 增值税纳税申报表；（系统生成附表1） 增值税纳税申报表附列资料(本期销售资料细)；（系统生成附表2) 增值税纳税申报表附列资料(本期进项税额明细)；(系统生170、成附表3) 增值税纳税申报表附列资料(防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细)；（系统生成附表4) 增值税纳税申报表附列资料(防伪税控增值税专用发票存根联明细)；(系统生成附表5) 增值税运输发票抵扣清单；（系统生成附表6） 纳税申报情况说明表；资产负债表；损益表；装订成册的增值税专用发票抵扣原件；运输发票抵扣联；资料-应留底存档一份。4、特别注意事项 增值税专用发票在当月15日、20日、25日及月未最后一天集中到税务局进行认证。对有特殊原因的，根据不同情况随时进行认证；收到会计移交的增值税专用发票抵扣联时，应核对开票人的公司名称和与其签定的合同上的一致，且抵扣期限未超过90天；增值税专用发有明细171、清单的，所附清单的抵扣联为专用发票抵扣联的必备附件，应一并报送。运输发票应是“运输业统一发票”，有专门的一联抵扣联；录入财务报表时，应经财务主管确定了是已完成的报表。经税务人员审核无误后，将有关数据录入微机，进行票表稽核，并形成票表稽核结果清单。对票表稽核结果相符的和不符的，按税务机有关规定处理。 涉税业务管理员将税务局盖章签字后返还的1份纳税申报表和票表稽核结果清单，与当月专用发票一起集中装订归档。（二）上门申报 涉税业务管理员直接持纳税申报表、会计报表及有关资料，到当地主管国税机关的办税服务厅进行申报。报送资料、时间要求、注意事项同电子申报。（三）延期申报1、申请：涉税业务管理员向办税服务172、厅提出申请，领取并填写延期申报申请审批表。 2、办理：将填写正确性的表格和合法有效的证件提交税务人员审核。经税务局审批核准后，领取核准延期申报通知书和应纳税款核定书。3、预缴税款：根据税务机关下达的应纳税款核定书预缴税款。（四）税款缓缴 1、申请：涉税业务管理员向办税服务厅提出申请，领取并填写延期缴纳税款申请审批表，并附报相关资料。 2、办理：将填写正确性的表格和合法有效的证件提交税务人员审核。经税务局审批核准后，办税服务厅将审批情况录入微机，涉税业务管理员将退还的一份延期缴纳税款申请审批表集中归档。（五）出口货物“免、抵、退”税纳税申报 1、生产企业据实填具免、抵、退税申报表和增值税纳税申报173、表，持相关报表及凭证向当地主管国税机关的办税服务厅进行申报，并将以下申报表和相关单证资料按顺序装订整齐后同时报送：（1）生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税汇总表；（2）生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表； （3）增值税纳税申报表（原件）；（4）出口销售发票（退税专用）；（5）出口货物海运费、保险费、佣金发票（复印件）；（6）生产企业进料加工贸易免税证明；（7）其他要求附送的资料。 2、经税务人员审核无误后，将有关数据录入微机，进行票表稽核，并形成票表稽核结果清单。对票表稽核结果相符的和不符的，按税务机有关规定处理。 3、涉税业务管理员将税务局盖章签字后退还的一份申报表集中归档174、。 4、根据税务局要求，及时将应纳税额缴入国库。 三、领购发票业务流程 （一）印制企业冠名普通发票 1、申请：企业每次印制发票时，持税务行政许可申请表、税务登记证副本、企业印制冠名发票登记表、普通发票票样等证件、资料，向办税服务厅申请办理发票自印手续。2、审批、印制： 办税服务厅按规定审核纳税人报送的资料是否符合要求，将企业报送的有关申请、证件和资料，转发票管理所进行审查后，报市国税局征管科审批。经批准可以自印发票的，办税服务厅向申请人送达准予行政许可决定书。提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在5个工作日内批复；对不符合条件的，向申请人送达不予行政许可决定书，并将全部资料退还纳税人。175、 （二）普通发票领购资格 1、申请：已办理税务登记的纳税人，向办税大厅提交税务行政许可申请表、税务登记证副本、普通发票领购登记表、经办人身份证明（居民身份证、护照、工作证以及能证明经办人身份的证件）、财务印章或发票专用章的印膜等证件和资料。 2、受理审核：办税服务厅对纳税人提报的申请表等进行审核。审核纳税人报送的证件、资料是否齐全，项目是否填写完整，审核无误后，转税源管理部门。 3、审批：根据税源管理部门转来的调查信息，对企业的申请进行签批，确定纳税人购票方式、种类、数量，在ctais中做票种核定，向申请人送达准予行政许可决定书，发放普通发票领购簿。对不符合条件的，向申请人送达不予行政许可决定176、书，并将全部资料退还纳税人。（三）增值税专用发票领购 1、申请：已被认定为（临时）增值税一般纳税人的纳税人，向主管税务机关提出行政许可申请，领取并填写增值税专用发票使用申请审批表。并提报发票管理人员资格证书、税务登记证副本和已上防伪税控证明。 2、受理审核：办税服务厅对纳税人提报的申请表等进行审核。提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当日内批复，对不符合条件的，将全部资料退还纳税人。 3、审批：办税服务厅对企业的申请进行审批，由发售人员核定发票使用数量，将有关信息及时录入ctais。 4、发售：发票发售人员发放发票购印簿，发售发票，将发售发票读入IC卡。告知纳税人发票开具、保管、缴销177、等事项。（四）代开普通发票 1、申请：需代开普通发票的纳税人，携带有关证明材料向主管税务机关提出申请开具普通发票。纳税人须提供以下资料：（1） 申请方单位或个人身份证明；（2） 购货方或应税劳务购入方相关业务证明；（3） 完税凭证。 2、受理审核：主管税务机关对纳税人报送的资料进行审核。3、开具：由发售管理环节人员对符合条件的纳税人，即时开具发票，并收取发票工本费。（五）发票缴销1、申请：纳税人增值税专用发票和普通发票超期限未使用，应填写发票缴销登记表，连同超期限未使用空白发票及增值税专用发票领购簿或普通发票领购簿，交主管税务机关。2、受理审核：审核无误后，即时缴销超期限未使用空白发票，登记发178、票领购簿，在发票缴销登记表上签章后，即时交纳税人。（六）发票丢失被盗 1、 丢失、被盗发票报告（1） 丢失、被盗增值税专用发票 纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票，应立即报告主管税务机关，领取发票挂失声明申请审批表、丢失、被盗增值税专用发票清单、增值税专用发票遗失声明刊出登记表，填写后连同遗失证明材料及增值税专用发票领购簿或普通发票领购簿，交主管税务机关。 （2）丢失、被盗普通发票，参照以上丢失、被盗增值税专用发票办理。 2、 丢失、被盗发票处理 （1）在发票挂失声明申请审批表上签章，按税务违法、违章工作程序即时进行违章处理。（2）丢失、被盗增值税专用发票的，由纳税人将增值税专用发票遗失声明刊179、出登记表和“挂失登报费”一并邮寄中国税务报社，在中国税务报公开声明作废；丢失、被盗普通发票的，在当地新闻媒介公开声明作废。（3）对发生丢失、被盗增值税专用发票的，通过“发票缴销环节”、“发票核销环节”所采集数据逐级上报，转入“全国丢失、被盗增值税专用发票查询报警系统”，再逐级下发各级税务机关进行交叉稽核。（4） “全国丢失、被盗增值税专用发票查询报警系统”数据应与“增值税专用发票交叉稽核系统”数据进行交叉稽核。（七）企业进货退出及索取折让证明单 1、申请：纳税人办理进货退出及索取折让证明时，向主管税务机关领取并填报企业进货退出及索取折让证明单申请表，并附送查验的资料和证件： （1）盖有“（临时180、）增值税一般纳税人”确认专用章的税务登记证（副本）； （2）销货方同意退货或给予折让业务的相关证明； （3）相关增值税专用发票的发票联、抵扣联原件及复印件； （4）主管税务机关要求报送的其它资料、证件。 2、受理、审核、开具、核销：税务机关受理纳税人报送的表格和附送需查验的资料后，对资料即时进行审核并开具证明。 （1）审核报送的表格是否符合要求，附送需查验的资料是否齐全。（2）审核纳税人是否符合开具条件，对符合条件的，开具企业进货退出及索取折让证明单交纳税人。（3）购货方收到销货方红字专用发票的发票联和抵扣联后，一个月内持红字抵扣联及复印件到开具证明单的税务机关核销。四、办理各类审核审批事项流181、程 （一）纳税人申请增值税一般纳税人资格认定业务流程 1、认定申请：已办理税务登记证件的纳税人申请临时增值税一般纳税人报送如下资料： （1）书面申请报告；（2） 临时增值税一般纳税人申请认定表；（3）营业执照（复印件）；（4）税务登记证副本（复印件）；（5）增值税专用发票管理人员资格证书（复印件）；（6）法定代表人、办税人员身份证明包括居民身份证原件及复印件，或护照原件及复印件； （7）经营场所证件（房产证、租赁合同原件及复印件）；（8）银行开户证明（原件及复印件）；（9）有关合同、章程、协议等（原件及复印件）；（10）会计师事务所出具的验资报告（原件）；（11）企业财务核算办法及增值税专用发182、票管理制度；（12）经营场所录影录像的图片；（13）国税机关要求报送的其他资料； 2、增值税临时一般纳税人办理转换填写如下资料：（1）纳税人书面申请报告（2）临时认定期满当月的损益表、负债表等财务报表（跨年度的还需提供年度财务报表）复印件 （3）临时认定期间各月增值税纳税申报表复印件 （4）增值税一般纳税人申请认定表（5）税务登记证副本 3、 认定审核：对纳税人提报表格审核。4、认定办理：对符合条件的，审核人员签字后，报税政部门，税政部门审核后报分管局长签批，提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在5个工作日内办结，录入ctais。对不符和条件的，告知纳税人有关事项进行修改和补充，将全部183、资料退还纳税人。 5、发放证件：对已认定一般纳税人的企业，税政部门在税务登记证上加盖“标志”，发放资格证书。 （二）、增值税一般纳税人年审流程 1、年审申请：纳税人按照年审公告的要求，报送以下资料：（1）工商营业执照复印件（2）增值税一般纳税人资格证书 （3）发票领购簿 （4）上一年度企业的损益表、负债表等财务报表 （5）增值税一般纳税人年审报告表 （6）税务登记证副本 2、年审审核：对纳税人提报表格审核。 3、年审办理：对符合条件的，审核人员签字后，报税政部门，税政部门审核后报分管局长签批，录入ctais，在30个工作日内办结。对不符和条件的，告知纳税人有关事项进行修改和补充，将全部资料退还184、纳税人。4、发放证件：对年审合格的纳税人，监控人员在一般纳税人资格证书和增值税发票购印证上粘贴“标志”，发放证件。对年审不符合条件的纳税人，收缴证件清理增值税发票，收缴防伪税控设备，录入ctais，取消一般纳税人资格。 （三）、纳税人办理防伪税控开票系统最高开票限额业务流程1、申请：已认定为增值税一般纳税人并已安装防伪税控开票系统的企业，根据实际开票需要，向主管税务机关提出申请，领取并填写防伪税控开票系统最高开票限额申请审批表。2、受理：主管税务机关对纳税人提报的申请进行实地核查、审核。3、审批：上级税务机关对企业的申请进行签批。提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为十万元185、的由区县局在2个工作日内办结；最高开票限额为一百万元的由市级国税机关在5个工作日内办结；最高开票限额为一千万元以上的由市局上报省局审批；对不符合条件的，将全部资料退还纳税人。（四）、税收优惠申请1、资源综合利用企业增值税税收优惠申请纳税人向税务机关申请增值税税收优惠申请应报送如下资料： (1)企业申请报告； (2)资源综合利用产品（建材产品）增值税优惠政策申请表；(3)省经贸委、省国税局联合下发的资源综合利用企业资格批准文件及认定证书复印件；(4)指定质检机构出具的检验报告（原件）；(5)产品生产许可证； (6)凡检验报告掺加废渣中包含炉渣或高炉渣的，应同时附报主管国税机关出具的炉渣或高炉渣不186、含高炉水渣的证明；（7）资源综合利用企业增值税税收优惠申请表。资格审核：对纳税人提报表格和资料进行审核。资格办理：对符合条件的，审核人员签字后，层报上级机关签批，提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在15个工作日内办结。对不符和条件的，告知纳税人有关事项进行修改和补充，将全部资料退还给纳税人。 资料返还：对批准资源综合利用资格的，将有关信息录入ctais，并将资源综合利用企业认定表返还纳税人1份。 2、资源综合利用先征后返增值税 （1）纳税人提出书面申请，领取并填写资源综合利用先征后返申请审批表，并附报如下资料： a、资源综合利用批准文件； b、税收缴款书； c、主管国税机关要求提供的187、其它资料。 （2）征收部门审批后逐级上报市级税政部门进行审核审批提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在15个工作日内办结。 （3）填写税收收入退还书，办理税款退库手续。 3、所得税涉税事项审批 （1）财产损失税前扣除项目 a、企业书面申请；b、企业所得税税前扣除审批表；c、中国注册税务师或注册会计师出具的审核报告；d、税务机关要求提供的其他资料。（2）贷款呆账的核销 a、企业书面申请；b、贷款呆账核销审批表； c、符合呆账认定条件相关条文的证明材料；d、贷款凭证的复印件、有关说明材料等；e、政府、法院、工商行政管理、公安、企业主管部门等出具的相关证明材料；f、中国注册税务师或注册会计师188、出具的审核报告；g、税务机关要求报送的其他材料。 （3）投资抵免（企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税）立项确认须提供以下资料： a、企业书面申请；b、技术改造国产设备投资抵免企业所得税项目审核确认表； c、技术改造项目批准立项的有关文件；d、技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；e、盖有有效公章的符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书；不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件；f、税务机关要求提供的其它资料。设备实际投资额确认须提供以下资料： a、技术改造国产设备投资抵免企业所得税实际投资额确认表； b、购置国产设备的增值税专用发票(发票联189、)或普通发票的复印件及与发票复印件相对应的发票清单；c、中国注册税务师或注册会计师出具的财务审计报告；d、税务机关要求提供的其它资料。 抵免企业所得税额确认须提供以下资料：a、纳税人书面申请报告；b、本年度和上年度技术改造国产设备投资抵免企业所得税计算表；c、技术改造国产设备投资抵免企业所得税实际投资额确认表；d、企业基期年度的纳税申报表和税务机关认定资料；e、企业基期和本年度的损益表； f、税务机关要求报送的其他资料。 4、企业所得税减免审批申报资料：根据有关政策规定，纳税人应按税务机关的要求在规定的时间内提出减免税申请，并报送以下资料：a、纳税人书面申请；b、纳税人所得税减税、免税申请审批190、表；c、工商营业执照副本复印件，或有关部门批准成立的文件复印件；d、税务登记证副本复印件；e、纳税人财务会计报表；f、纳税人享受减免税依据，根据不同减免税项目应提供的证明、资料；g、税务机关要求提供的其他相关资料。5、其他税收优惠政策审批 a、纳税人书面申请报告；b、流转税审批项目申请审批表、申请减免所得税报告表；c、有关部门的批准文件、证明或资格证书复印件；d、税务机关要求提供的其他资料。会计管理制度会计核算基础工作规范（摘自xx年6月17日财政部财会字19号） 第三章 会计核算第一节 会计核算一般要求 第三十六条 各单位应当按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行191、会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第三十九条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第四十条 会计核算以人民币为192、记账本位币。 收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。 境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。 第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。 事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。 第四十二条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。 第四十三193、条 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。 第四十四条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第四十五条 各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定进行。 实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第四十六条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字194、。第二节 填制会计凭证 第四十七条 各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。第四十八条 原始凭证管理：（一）原始凭证的种类主要有：1、款项收付业务原始凭证包括：现金借据、现金收据、领款单、购货发票、支票、车船机票以及其他结算凭证等；2、存货业务原始凭证包括：入库单、领料单、提货单、存货的报废清理和盘点报告单等；3、固定资产业务原始凭证包括：固定资产的验收、交付使用、转移、维护修理、设备利用、资产的报废清理和盘点报告单等；4、成本费用的原始凭证包括：工资单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表等；5、购销业务原始凭证包括：发货票、交款单、运费195、单据等。 （二）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 （三）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 （四）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 （五）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为196、报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （六）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 （七）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 （八）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始197、凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。 第五十一条 记账凭证的基本要求是： （一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。 （二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进198、行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 （三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必199、须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 （五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字200、填制一张更正的记账凭证。 （六）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 第五十二条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求： （一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 （二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得201、用符号“”代替。 （三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 （四）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 （五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“202、0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 第五十三条 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第五十四条 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。（一）会计凭证使用统一的纸张规格及凭证格式进行打印，纸张规格定为241mm*114.3mm。 （二）会计凭证应当及时传递，不得积压203、。 （三）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 （四）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 （五）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原204、始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 （六）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第三节 登记会计账簿 第五十六条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包205、括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 第五十七条 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 第五十八条 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 第五十九条 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖私章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或206、者盖章。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 第六十条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是： （一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 （三）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 207、（四）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 （五）下列情况，可以用红色墨水记账： 1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （六）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 （七）凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”208、等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 （八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账209、户，可以只将每页末的余额结转次页。 第六十一条 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 第六十二条 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： （一）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账入员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 （二）由于记账凭证错误而使210、账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。 第六十三条 各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。 （一）账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 （二）账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 （三）账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记211、账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 第六十四条 各单位应当按照规定定期结账。 （一）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 （二）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有212、总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 （三）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第四节 编制财务报告 第六十五条 各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。 财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。 第六十六条 各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。 单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。 第六十七条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记213、录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。 第六十八条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。 第六十九条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。 第七十条 各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。 对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明214、：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。 第七十一条 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，财务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。第七十二条 如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。 会计档案管理办法会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表以及其他会计资料等会计核215、算的专业材料，它是记录和反映经济业务的重要历史资料和证据。规范第四十五条对会计档案管理问题做出了规定。一、会计档案的范围会计档案的范围一般指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等四个部分。（一）会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证三种）、记账凭证汇总表、银行存款（借款）对账单、银行存款余额调节表等。（二）会计账簿会计账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。它包括按会计科目设置的总分类账、各类明细分类账、现金日记账、银行存款日记账216、以及辅助登记备查簿等。（三）会计报表会计报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，主要有主要财务指标快报，月、季度会计报表、年度会计报表，包括资产负债表、损益表、财务情况说明书等。（四）其他会计核算资料其他会计核算资料属于经济业务范畴，与会计核算、会计监督紧密相关的，由会计部门负责办理的有关数据资料。如：经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。二、会计档案的装订和保管（一）会计档案的整理立卷 会计年度终了217、后，对会计资料进行整理立卷。会计档案的整理一般采用“三统一”的办法，即：分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一，并分门别类按各卷顺序编号。 1.分类标准统一：一般将财务会计资料分成一类账簿，二类凭证，三类报表， 四类文字资料及其他。 2.档案形成统一：账册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一。 3.管理要求统一：建立财务会计资料档案簿、会计资料档案目录；会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。（二）会计档案的装订 会计档案的装订主要包括会计凭证、会计账簿、会计报表及其他文字资料的装订。 1.会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归218、档。 （1）会计凭证装订前的准备工作： 分类整理，按顺序排列，检查日期、编号是否齐全； 按凭证顺序编号确定装订成册的本数； 摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针），对大的账页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整； 整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全； 记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。 （2）会计凭证装订时的要求： 用“三针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针眼，实行三眼一线打结，结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面219、，装订时尽可能缩小所占部位，使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅； 凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证； 装订凭证厚度一般1.53厘米，方可保证装订牢固，美观大方。（3）会计凭证装订后的注意事项： 每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章； 在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。2.会计账簿的装订。各种会计账簿年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。基本要求是：（1）账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个账户是否相符，账页数是否齐全，序号排列是否连220、续；然后按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数顺序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装订。（2）活页账簿装订要求。 保留已使用过的账页，将账页数填写齐全，去除空白页和撤掉账夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。 多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，应按同类 业务、同类账页装订在一起。 在本账的封面上填写好账目的种类，编好卷号，会计主管人员和装订人（经办人）签章。（3）账簿装订后的其他要求。 会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角，错页、掉页、加空白纸的现象。 会计账簿的封口要严密，封口处要加盖有关印章。 封面应齐全、平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号221、为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。 会计账簿按保管期限分别编制卷号，如现金日记账全年按顺序编制卷号；总账、各类明细账、辅助账全年按顺序编制卷号。3.会计报表的装订。会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。小企业可按季装订成册。第一，会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订；第二，会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底；第三，按保管期限编制卷号。（三）会计档案的保管会计档案管理办法规定：“当年会222、计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后原则上应由财务会计部门编制清册移交本单位的档案部门保管。”根据上述规定，会计档案的保管要求主要有：1.会计档案的移交手续。财务会计部门在将会计档案移交本单位档案部门时，应按下列程序进行：（1）开列清册，填写交接清单；（2）在账簿使用日期栏填写移交日期；（3）交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章。2.会计档案的保管要求。（1）会计档案室应选择在干燥防水的地方，并远离易燃品堆放地，周围应必备相应的防火器材；（2）采用透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架和堵塞鼠洞；（3）会计档案室内应经常用消毒药剂喷洒，经常保持清洁223、卫生，以防虫蛀；（4）会计档案室保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查阅，并防止潮湿；（5）设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密；（6）会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。3.会计档案的借阅。（1）会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员批准。（2）外部查阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理查阅手续并有会计档案管理人员在场监督；单位内部人员查阅会计档案时，填写“外联单位需用财务数据申请单”，经本部门领导和会计主管人员批准后（重大事项还应经单位224、领导人批准），由经办会计负责查询，重大事项的查询，会计档案管理人员必须在场监督。重大事项是指涉及法律案件、纠纷、诉讼等非正常业务。（3）查阅会计档案应认真填写“会计档案查阅登记簿”，将查阅人姓名、单位、日期、数量、内容等情况登记清楚。如有借出情况，将批准人书面资料归档。（4）查阅会计档案人员不得在案卷乱画、标记，拆散原卷册，也不得涂改抽换、携带外出或复制原件（如有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复制原件）。4.会计档案的保管期限。各种会计档案的保管期限，按其特点可分为永久性和定期性两类。凡是在立档单位会计核算中形成的，记述和反映会计核算的，对工作总结、查考和研究经济活动具有长远利用价值的225、会计档案，应永久保存。企业定期保管期限分别为3年、5年、15年3种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。具体各类会计档案的保存期限按会计档案管理办法执行。单位内部的管理用财务资料的保存期限由财务处确定。三、会计档案的销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时由财务部门提出销毁意见，会同企管、审计、纪委等部门共同鉴定、严格审查，编造会计档案销毁清册。2. 会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止；建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。3. 销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；4.销毁会计档案时应由财务部门会同企管、审计、纪委共同派员监销，会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报本单位领导，一份归入档案备查。陕西xx集团机械厂