1、医院财务工作项目管理制度（会计、审批、收支等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录一、会计管理制度6一、会计管理制度的要求6二、机构设置与组织领导6三、财务科的主要职能76、办理其他财务会计事项。8四、会计核算组织形式8二、资金审批制度8一、审批权限9二、财务收支审批人的职责10三、报销制度10三、财务收支管理制度11一、收入管理11（一）实行收入预算管理11（二）严格执行国家规定的收费标准12（三）加强收费票据的管理12（四）医院的全部收入纳入财务部门统一核算和管理12（五）加强对医院收入的控制12（六）为合理2、扩大医院业务收入寻找途径12二、支出管理13（一）预算管理13l、医疗支出预算的编制132、药品支出预算的编制133、财政专项支出预算的编制134、其他支出预算的编制14（二）实行成本核算14（四）专项资金支出管理14（五）严格控制支出，提高资金使用率15四、财产物资管理制度15一、固定资产管理15（一）固定资产确认标准、分类和计价152、范围和分类：163、固定资产的计价：16（二）固定资产管理原则171、建立健全三帐一卡制度172、财产管理部门职责173、使用部门的职责17（三）固定资产购置、领用的管理172、领用的管理18（四）固定资产处置的管理18（五）固定资产的清查盘点18（六）修购3、基金的提取19二、库存物资管理19（一）采购管理19（二）出入库管理19（三）物资储存管理19三、药品管理19（一）采购管理19（二）储存管理20（三）药房药品管理20（四）药品调价、报废20（五）药品进销差价20四、货币资金管理20（一）现金管理20（二）各种存款的管理212、支票管理213、银行对帐214、存款管理21五、应收账款管理22（一）应收医疗款管理22（二）应收在院病人医药费管理22（三）其他应收款管理22五、收款票据管理制度22一、票据的购入22二、票据的领用22三、票据的回收23四、票据的核销23五、票据的保管23（二）财务会计报告241. 财务会计报告分为年度，季度和月度财4、务会计报告。24（三）财务会计报告的编制241. 医院应当于年度、季度、月度终了编制财务会计报告。24七、会计信息管理制度25一、医院会计信息管理的原则26二、会计基础工作的管理263、会计信息电算化系统管理。264、会计电算化档案管理。27三、加强会计信息传递机制的建设272、传递渠道:保证传递渠道畅通及时。275、传递要求:276、传递安全设置。财务科电脑实现院内网络与院外网络的分离。28四、加强会计队伍建设，提高会计人员综合素质28五、 会计信息管理的质量保证281、建立财务互查制度。28八、基本建设财务管理制度29一、合理使用基本建设经费292严格监督基建资金的使用情况，及时编报财务报5、表。292工程款审批程序29九、医院财产清查制度30十、会计监督制度31二、医药价格管理责任追究制度33（一）医药价格违规行为的界定337、药品和医用材料不按规定作价33三、医药价格自查制度34四、住院医疗费用一日清单制度35（二）、住院费用明细清单的内容353、各类特需服务的明细内容。35五、医药费用复核制度35六、医药价格公示和查询制度362、将主要收费项目、标准公示在显眼处，接受患者监督。364、遇到政策性价格变动，要及时更新公示内容。36十二、内部审计工作制度36一、审计机构和审计人员37二、审计内容37三、职责和权限37（一）、审计人员的职责37（二）、审计小组的主要权限：383、参6、加与审计事项有关的会议。38三、内部审计工作程序38四、法律责任38十三、成本管理制度39五、成本分析40六、强化医院内部成本管理意识41十四、会计凭证传递程序41十五、账务处理程序制度42（一）原始凭证的审核要求：42（二）记帐凭证的审核要求：422、审核会计科目使用是否正确。43五、采用记帐凭证核算形式。43十六、医院内部控制制度43十七、医院预算管理制度45一、预算收支的范围45二、预算编制的原则45三、预算的执行和调整45十八、绩效工资管理制度45一、绩效工资构成说明46二、我院绩效工资管理原则46三、绩效工资的实施（指活的部分）46十九、财务分析制度47四、财务分析的方法可采用：477、二十、原始凭证管理制度48二十一、会计档案管理制度482、抽出有必要保存的其他档案材料。49二十二、门诊收费处工作制度50五、妥善保管好各种单据、现金和印章。50二十三、住院处收费工作制度50五、妥善保管好各种单据、现金和印章。51二十四、统计工作制度51财务工作制度一、会计管理制度为了加强对医院会计工作的组织领导，充分发挥会计职能，规范医院会计行为，促进医院稳定、健康的发展。依据中华人民共和国会计法、医院会计制度、会计基础工作规范等相关法律法规，结合本单位的实际情况，特制定本制度。一、会计管理制度的要求会计管理制度本着科学、合理、切实可行的原则，做到事事有人管、人人有专职、办事有要求、工作有8、检查、制度要健全，严格执行法律、法规和国家统一的会计管理制度，定期检查制度的执行情况，并根据管理需要和执行中的问题不断完善本单位的内部会计管理制度。二、机构设置与组织领导1、医院设立财务科，财务科是医院的职能部门，在单位负责人和财务主管院长领导下由财务科长具体组织开展工作。医院财务科由财务科办公室、门诊收费处、住院收费处等部门组成。2、单位负责人的职责。单位负责人对医院会计工作全面负责，领导医院会计部门、会计负责人、会计工作人员及其他人员执行会计法律、法规、规章、制度，并对医院会计工作进行督促和监督，促进医院会计管理制度的贯彻和落实；保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计工作人员的职权不9、受侵犯。3、财务主管院长职责、权限。在单位负责人的领导下全面组织本单位重大会计工作并协助单位负责人对医院的业务发展、建设做出决策，组织领导医院会计核算工作，确保会计信息真实、完整；组织单位认真执行会计法及国家财经法律、法规、制度，维护财经纪律；建立健全单位财务管理体系，完善单位财务制度，严格内部控制制度；组织单位预算的编制、执行及考核分析；加强资金管理，合理安排资金，管好用好资金，保护资金安全；积极推进医院成本核算工作，督促医院有关部门降低消耗，节约成本，提高经济效益；积极为单位出谋划策，组织经济活动分析，协助院长对医院的业务发展、基本建设、投资等重大事项做出决策。4、财务科长职责、权限：具体10、组织本单位的财务会计工作，开展会计核算，进行财务分析，及时提供会计信息；贯彻执行国家财经法律、法规、制度，制订内部财务会计制度并执行；制订财务岗位职责并组织执行；具体组织编制财务预算，定期分析预算执行情况；进行资金管理，强化监控，确保资金安全；进行科室管理，合理设置岗位，加强内部牵制，确保财务科各项职能的实现；定期和不定期的进行专题或综合财务分析，提出改进意见和措施，充分挖掘增收节支的潜力，努力提高经济效益；加强会计人员政治思想教育，努力树立为临床第一线服务、为患者服务的思想，积极组织财会人员进行业务学习，不断提高业务技术水平。5、会计部门是单位管理重要职能部门之一，与各职能部门有着密切关系，11、会计部门应与各部门保持沟通、密切合作，采用集中管理形式即单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算都集中在会计部门进行，其他部门为会计部门提供原始会计资料，保证单位各项经济活动顺利进行。三、财务科的主要职能1、根据财经法规对本单位财务收支和经济活动的合法性、合理性、有效性进行监督。根据国家的会计法律、法规、制度规定和本单位的具体情况，拟订本单位财务制度及具体办法，并贯彻执行。2、做好预算工作。根据医院业务计划及相关资料，科学编制预算，严格预算执行，财务收支计划的执行情况。3、组织收支管理。医院所有收支纳入医院财务部门统一管理，严禁设账外账、“小金库”。各项收入及时、完整入账；进行价12、格管理，严格执行价格政策；建立资金审批制度，开展成本支出管理，加强成本控制和成本绩效考核。4、组织会计核算和成本核算。按照国家统一会计制度的规定，认真组织会计核算工作，及时、准确、完整地记录、计算、反映财务收支和经营情况，定期和不定期开展财务分析，根据医院业务活动的特点及管理要求，开展成本绩效核算，进行成本效益分析，为国家和本单位提供真实可靠、翔实有序的信息。5、进行资产管理。严格资金管理，合理安排资金，满足医院业务活动及发展的需要，确保现金、银行存款的安全；加强财产物资管理，建立三账一卡制度，做好资产清查与处置工作；定期清理债权债务，防止坏账、呆账；做好对外投资的财务管理，确保对外投资收益及13、时实现。6、办理其他财务会计事项。四、会计核算组织形式1财务科对医院收支、资产实行统一管理。除行政、基建、其他部门一律不得在银行开设账户。 2会计核算实行集中管理与分级实施相结合。财产物资核算实行分级管理，财务科设总账及大类明细账，指导实物管理部门的会计人员负责登记数量金额明细账，实物使用部门管理实物账。定期进行账物核对。除此之外，会计核算均实行集中管理的方式，由财务科进行总账及明细分类账的核算。二、资金审批制度为强化财务管理，确保资金安全，提高资金使用效率，搞好开源节流，堵塞漏洞，促进单位的经济活动的健康发展，特制定本制度。一、审批权限1、凡办公、保健及医疗活动支出需附项目清单，由经手人或科14、室负责人和证明人签字，财务分管院长审批，再由院长审批方可执行。2、基建方面支出由经办人、总务科长、现场工程师签字、财务分管院长及院长审批后方可执行。3、各种学术会议、业务培训及职工探亲必须事先填报外出审批表，费用支出由财务科审核，财务副院长审批后执行，省外的支出需由院长审批后执行。4、职工工资由制表人及人事管理人员院办主任签字，财务分管院长审批后执行；奖金支出由制表人、财务科长签字，奖金核算小组组长审核，财务分管院长审批后执行；年终奖金、加班费的发放标准，需经院务会议讨论后决定，由院办编制发放名册，由制表人、院办主任签字，财务分管院长审批后执行。5、业务招待费需事先请示院长，由院长通知院办落实15、。由经办人签字，院办主任和分管院长审核，院长批准后执行。6、对患者无法偿还的住院欠款由护士长或科主任签字，送交医务科和分管领导审核，财务院长审批，住院收费处凭结账审批表办理出院结算。金额在2000元以上的需经院长审批后执行。7、零星采购、维修需附项目清单，当事科室负责人签字证明，职能科长审核，财务分管院长审批后执行，金额在2000元以上的，需院长审批后执行。8、科研经费需注明专项经费名称，由经办人、课题负责人、相关职能部门负责人签字，院长审批后执行。9、药品、卫生材料及总务科和设备科物资采购及入库，经库房保管员、库房会计、科主任签字，附采购汇总明细表，由财务副院长审批后执行。10、凡属专向控制16、商品或者政府采购商品，付款时必须附有关审批资料，按以下情况分别处理：（1）预付款：凭经签约的有效合同及有关资料，职能科长对付款额度进行确认并签字，财务副院长审批后执行。（2）验收合格付款：凭批准文件、验收合格报告及其他有关资料，由经办人、职能科长确认签字，经财务科审核，财务副院长审批后执行。（3）分期付款：凭科室同意付款余额的报告，职能科长对付款额度进行确认并签字，经财务科审核，财务副院长审批后执行。11、罚款支出（上缴支出）需凭罚款单，由相关职能部门提出书面申请，院长批准后执行，其中本院车辆违规罚款需由车队队长证明，院办主任审核，财务分管院长批准后按90%报销。12、个人因公借款，经办人提出17、书面申请，经管科室负责人签署意见，财务分管院长审批后执行。经办人需在事务完成后半个月之内结清，财务科凭据付款。各种备用金借款，由使用科室提出书面申请，财务科长根据业务需要核定基数后执行。13、其他支出需由院办出具院务会议记录，财务副院长及院长审批后执行。二、财务收支审批人的职责1、财务收支审批人员要依法办事，认真执行党和国家关于财政工作的各项法律、法规，严格执行本单位的财务收支审批制度。2、廉洁奉公、忠于职守，对不符合国家财政纪律、法规规定的会计事项，不予审批。3、对违反国家有关财政工作的各项法律、法规和财经纪律的各项开支，必须制止和纠正，防止违法、舞弊等会计行为的发生。三、报销制度1、原始单18、据：到财务部报销的原始发票须是由国家税务部门和财政部门监制的真实发票。发票上各个项目填写完整，发票上要盖有收款单位的财务专用章。2、财务人员要对原始单据真伪及项目内容进行审查把关，对违规违法的凭证不予办理，对记载不明确、不完整、不清晰或者审批手续不全的原始单据予以退回，要求更正。3、遗失原始凭证的，需由经办人写书面报告说明情况，并有收款单位财务部门出具证明文书后方可报销。三、财务收支管理制度 为规范收支行为，加强财务管理提高经济效益，促进医院稳定、持续的发展，根据会计法及医院财务制度的有关规定，特制定本制度。 一、收入管理 医院收入是指医院在开展业务及其他活动中依法取得的非偿还性资金，以及从财19、政及主管部门取得的财政补助经费。包括：财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入。 （一）实行收入预算管理 根据单位上年度实际收入水平，结合当年的业务计划及医疗收费标准调整情况来确定收入总额。 财政补助收入、上级补助收入应根据主管部门分配此项补助款额的意向或计划预计编制。 医疗收入中的门诊收入应以计划门诊人次和计划门诊人次费用计算，住院收入应以计划病床占用日数（或计划出院病人数）和计划床日费用水平（或每出院病人医疗费水平）计算，其他医疗收入应区分不同的服务项目，确定不同的总额，分别计算。 为了促进收入预算顺利实现，医院应开展预算执行情况分析，分析完成好坏的原因，发现薄弱环节和问题20、，提出改进措施和意见，保证全年预算的顺利完成，并为编制和执行下年度预算提供依据。 （二）严格执行国家规定的收费标准 医院的各项医疗收费要认真执行国家的物价政策，做到“应收则收，应收不漏”，任何部门和个人不得巧立名目乱收费。医院要设专职（或兼职）物价员，及时检查和收集医疗收费情况，保证医院收入的合法性、完整性。 （三）加强收费票据的管理 收费票据分财政部门统一监制的票据和自制票据。医院门诊、住院等收费必须使用财政部门统一监制的收费票据；医院内部管理需要可使用自制收款票据。所有收费票据和自制收款票据须由财务部门统一管理，实行领用核销制度。不得出借出让收费票据，行政事业性收款收据不得用于经营性收费。21、 （四）医院的全部收入纳入财务部门统一核算和管理 医院的收费部门主要由门诊收费处和住院结算处组成，其他各种收费及收款由财务科出纳统一办理，任何部门和个人都不得向病人或单位直接收取任何费用。 门诊及住院收费处应将每日收到的现金及支票于当天存入银行， 同时将收费日报表及附件送交财务科，财务科出纳应根据收入凭证及时入帐。门诊、住院收入不得坐支。 严禁私设小金库。 （五）加强对医院收入的控制 医院应设专职或兼职稽核、审计人员，加强对各收费部门报来的收入凭证和存根的审核，如是否少收或多收，日报表金额是否与所附存根金额合计数一致，是否足额交库等，药品收入应注意是否与药房处方合计数一致；是否严格使用财政部门22、统一监制的收费票据，有无使用其他票据而使资金出现外流现象。 （六）为合理扩大医院业务收入寻找途径业务收入是医院补偿消耗的主要手段，医院要增加业务收入，除了按收费标准规定收费外，还要充分挖掘医院内部潜力，利用现有设备和技术条件，扩大医疗服务项目，提高医院的社会效益和经济效益。 医院应每季开展业务收入完成情况的分析。根据收集的财务信息，从医疗业务工作量和收费水平二个因素影响着手，结合全年各个时期收入进度、水平，通过与预算对比，与上年同期实际对比，查找差距原因，预测发展趋势，为医院领导改进工作和决策提供依据。 二、支出管理 医院的支出是指医院在开展业务及其他活动发生中的资金耗费，包括医疗支出、药品支23、出、其他支出、财政专项补助支出。医院的各项支出必须贯彻“厉行节约，勤俭办事业”的原则，执行国家有关方针、政策，遵守财政、财务制度和财经纪律。 （一）预算管理 支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神，以计划年度事业发展计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准、物价因素等为基本依据。 l、医疗支出预算的编制 对人员经费支出部分应根据医疗业务科室计划年度平均职工人数、上年度人均支出水平、国家有关工资福利政策等计划编列。公用经费支出部分，对公务费应以上年度人均实际支出水平为基础，按计划年度医疗业务科室平均职工人数、业务发展计划、经费开支定额计算；对业务费可在上年度实际开支的基24、础上，根据年度业务工作计划合理计算；设备购置费根据计划年度固定资产购置计划，修购基金提取方法、比率计算编修，修缮费可根据需要和财务可能编制。 2、药品支出预算的编制 药品销售成本应根据药品收入预算和上年度的药品综合加成串（或综合差价率）及药品价格政策等因素计算确定，其他项目编列方法与医疗支出基本相同。3、财政专项支出预算的编制应根据计划年度财政预计安排的专项补助，结合项目的完工程度编制。 4、其他支出预算的编制 参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，正确预计编制。 医院要加强对支出预算的控制。为了确保预算的顺利完成，医院应将预算分解成部门预算，并加强对各项支出的事前和事中控25、制，对支出预算执行情况进行分析，运用一定的方法考核分析各因素对支出完成的影响程度，抓住关键问题，研究对策，降低医院成本，促进医院工作。（二）实行成本核算 医院成本包括医疗成本和药品成本。 医院应加强对医院成本管理、核算的领导，建立健全院成本核算组织体系。 医院必须做好与成本核算有关的各项基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。 医院成本核算的对象包括单位总成本科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。医院成本核算的最终目标是医疗项目成本核算，在目前条件下，应先进行科室成本核算，逐步向医疗项目成本核算过渡，有条件的可开展单病种成本核算。 医院要严格遵守国26、家规定的成本开支范围，正确划分费用支出的界限，不属成本范围的支出不应计入医院成本。 （四）专项资金支出管理 专项资金包括财政部门和主管部门拨入专项资金和医院内部形成的专用资金。医院专项资金支出，要根据先提后用、量入为出、专款专用的原则。 凡是50万元以上的大型设备购置、大型修缮及基建等项目，须经医院有关部门共同作社会效益、经济效益二方面可行性论证和效益评估，并按国家有关规定报批；各投资项目须严格按国家有关规定、合同及项目进度支付款项，大型基建项目须在竣工半年内办理决算手续。医院须开展投资项目效益分析，针对发现的问题，提出改进经营管理、挖掘潜力、提高投入资金使用效益的建议。 从财政部门或主管部门27、取得有指定用途的专项资金应当按照要求定期向主管部门报送专项资金使用情况的有关资料，项目成后应报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受主管部门的检查验收。 医院要加强对职工福利基金的管理。职工福利基金主要用于职工救济、集体福利设施支出、单位职工食堂的补助及国家规定可由职工福利基金开支的其他支出等，对重大的开支项目，计划安排和支出决算要充分发扬民主，接受群众监督。 （五）严格控制支出，提高资金使用率 医院应制定资金收支审批制度，并严格按审批程序办理审批手续。医院的各项支出要按批准的预算和规定的经费开支范围、标准执行，建立健全各项支出管理制度，尤其是差旅费、业务招待费等与经营无直接关系的消耗支28、出，应严加控制，不得以领代报，以拨代支。资金的使用要在注重社会效益的同时，讲究经济效益，做到少投入，多产出。 医院发给职工的各种奖金及加班工资，应按上级有关文件执行，防止消费基金过快增长。 购买国家专项控制商品及实行政府采购的商品，必须按规定报批。四、财产物资管理制度医院财产物资是开展各项医疗活动的物质基础，是保障人民身体健康，发展卫生事业的重要条件。为了有效的管理好财产物资，维护国家财产安全、完整，充分发挥其使用效益，特制定本制度。医院财产物资管理主要包括：固定资产管理、药品管理、货币资金管理和应收账款管理等。一、固定资产管理（一）固定资产确认标准、分类和计价l、确认标准： （1）一般设备单29、位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用时间在一年以上。（2）单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资设备，也属于固定资产范围，应作为固定资产管。2、范围和分类：（1）房屋及建筑物：凡产权属于本单位的一切房屋建筑物及各种附属设施。（2）专业设备：是指用于业务的各种医疗仪器、设备等。（3）一般设备：是指办公与事务用的设备、家具、用具、交通工具等。（4）图书：指各种专业图书、技术图书和重要杂志。（5）其他固定资产：指不属于以上各类范围的固定资产。3、固定资产的计价：（1）购入固定资产，按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。30、（2）新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。（3）在原有基础上进行改建、扩建发生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改建、扩建过程中拆除的固定资产原值和固定资产变价收入后的余额计价。（4）自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。（5）借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。（6）接受损赠的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价。接受固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。（7）无偿调拨或由于医院撒并转入的固定资产，按原单位帐而原值计价。（8）盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。（二）固定资产管理原则医院固31、定资产实行统一领导、归口管理、分级核算、责任到人的管理原则。单位应设置专门管理机构，使用部门应指定专人负责管理，并建立健全相应的管理制度。1、建立健全三帐一卡制度财会部门负责固定资产总帐和一级明细分类帐，进行金额核算；财产管理部门负责二级明细分类帐，按类别、品名、规格、型号，进行数量金额核算；使用部门负责建卡（台帐），进行数量管理。做到财会部门有帐，财产管理部门有帐有卡，使用科室有卡，便于清查核对，互相制约。2、财产管理部门职责按照固定资产的类型分别由有关职能科室归口管理，负责计划、采购、验收、编号、调配、维修、清查盘点、报废、，明细帐核算、资料档案管理以及办理调拨、变价、报损、报废等有关报批32、手续，并组织实施。3、使用部门的职责负责本科室房屋、设备及其他财产的管理保养、登记帐卡、清理盘点工作，做好设备使用、维修、故障、事故等情况记录。遇有丢失、损坏或故障需修理应及时向有关管理部门反映。按照“谁使用、谁负责”的原则，科室则产要指定专人管理，做到定期清点实物，帐（卡）实相符。（三）固定资产购置、领用的管理l、购置的管理应本着勤俭节约的精神，在充分考虑工作需要与实际可能的基础上，按批准的计划和预算办理。购置设备要按规定申报，大型仪器设备要进行可行性论证申报中要详细说明仪器设备的价格、性能、适用范围，预测产生的社会效益和经济效益等，并通过组织专家咨询等方法，对安装条件、配装能力、资金来源、33、技术力量和利用率情况进行综合论证。对列入社会集团购买力控制范围的固定资产，要报经有关部门批准后才能购买。对于购入、调入或自制设备，必须按发票、调拨单、完工单、合同等组织验收，验收必须认真及时，根据订货合同和发票内容验质验量。如发现型号规格不符，性能不良，数量短少，质量不符要求或残缺损坏，短缺附件、资料等情况，应立即向供货单位联系解决。要及时办理财产编号、建帐、入库、分配等有关手续。对验收合格的固定资产，要按财产类别填写“购入（或调入）财产验收入库单”，财务和财产管理部门根据发票（调拨单）、入库验收单，登记固定资产总帐、明细帐和保管实物明细帐。2、领用的管理领用固定资产必须严格手续，应由使用部门34、填写“财产物资出库单”一式三份，一联仓库保管留底，一联交财产会计登帐，一联交领用部门存查；同时建立“设备领用卡”一式两份，仓库保管和使用部门各一份，做到责任明确，手续完备。（四）固定资产处置的管理固定资产的报废、报损、出借、出租和调拨应有报告制度和审批手续。凡申请报损、报废的，使用科室必须详细说明情况和原因，提出书面申请，单位应组织有关人员检查鉴定，按审批经权限批准后方可销帐，其残值收入、变价收入应全部上交财务，记入修购基金。报废和转让的审批权限按国有资产管理有关规定办理。（五）固定资产的清查盘点医院应定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前应当进行一次全面清查盘点。盘盈的固定资产，应35、按重置完全价值入帐。（六）修购基金的提取按成本核算对象，根据帐面价值的一定比率提取修购基金。提取比率按主管部门规定的标准执行。比率一经确定，不得随意变动。二、库存物资管理库存物资是指医院为开展业务活动及其他活动而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等。（一）采购管理 要合理制定储备定额标准，按供应计划组织订货和采购，要使库存物资的数量、质量、规格、型号、性能符合单位业务活动的需要，防止盲目采购，造成积压、浪费；要尽量做到零库存，随买随用。 （二）出入库管理 物资验收要准确及时，验质验量，对不符合合同规定的，应当及时向供货单位提出赔偿、退货或换货要求。凡经检验合格的物资，应填写购入物资验收单。（36、三）物资储存管理 物资应定期进行盘点，年终必须进行全面清查盘点，保证帐实相符。 对于盘盈、盘亏毁损等情况，应查明原因，分别情况及时处理。盘盈的，以其价值冲减管理费用。盘亏、毁损的，属于正常损失部分，扣除残料价值后，计入管理费用；盘亏、毁损中属于非正常损失部分，单位领导批准后，计入其他支出。 三、药品管理 药品是指单位为了开展医疗活动而储存的各类药品。药品管理要严格执行药品管理法、药品价格政策和职工基本医疗保险制度的有关规定，并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。 （一）采购管理 加强药品采购管理，制定合理的储存定额，在保证医疗业务活动正常需要条件下，尽量节约资金占用；做好验收37、工作，把手质量关；认真药品进价的审核工作，降低进价成本。 （二）储存管理 加强药品储存管理，建立完整的盘点制度。药房药品应每季盘点，季末结出余额，与财务保持帐帐相符，如实存与帐存发生差异，要查明原因，按照审批权限进行处理。对于特殊和贵重药品要每日盘点。 （三）药房药品管理药房要正确计算处方销售额并与药品收款额核对相符。使用计算机进行药品管理的，应做到“金额管理、数量统计、实耗实销”没有实行计算机管理的，必须做到“金额管理重点统计、实耗实销” （四）药品调价、报废 药品调价应按规定及时处理，收到药品调价通知，药房要及时清点调价药品现存数量，并编制“药品调价报告表”，送财务科进行财务处理。报废时，38、对于药品破损应根据不同原因根据会计制度的规定进行处理。（五）药品进销差价医院药品统一按零售价进行核算，其购入价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本。四、货币资金管理货币资金是单位在开展业务过程中处于货币形态的资金，主要包括现金及各项存款。单位应加强现金和银行存款管理，严格遵守现金管理暂行条例和银行结算办法。 （一）现金管理 l、单位的现金统一由财务部门收取，并开具由财政部门监制的收款收据。 2、门诊挂号、收费处和住院结帐处收取的现金必须当日存入银行，并注明款项来源，财务科应定期或不定期对现金缴存情况进行检查。 3、现金库存要根据国家规定39、实行限额管理，不得白条抵库，如需要调整现金限额，应向银行提出申请。 4、严格按照国家现金管理暂行条例规定的用途使用现金，医院对外经济往来、对外地采购物资所需款项，除限额内允许支付现金外，应通过银行办理转帐结算。 5、加强对现金的内部控制，库存现金要做到日清月结，做到帐帐、帐款相符，要不定期进行现金库存检查。 （二）各种存款的管理 l、银行帐户的管理 按照国家有关规定开立帐户，据以办理有关存款、取款及转帐结算等业务，遵守银行的有关制度，接受银行监督；银行帐户不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用。 2、支票管理 支票应由专人妥善保管，按序签发，并在支票领用登记本上进行登记，不准签发空白支40、票、空头支票和远期支票，作废支票应妥善保管和处理；领用支票，要事先办理。申请手续，领用人应妥善保管，严防丢失、被盗，并及时报帐、核销；支票印鉴应由两人分别保管。3、银行对帐 出纳要根据收付凭证及时登记银行日记帐，并与银行对帐单进行经常性的核对，及时清理未达帐项。“银行存款余额调节表”应由出纳以外的会计人员编制 4、存款管理严禁公款私存，未经单位领导批准，不得在开户银行以外的银行办理定期存款。对定期存款帐、单位要分别保管，定期检查核对，保证帐帐、帐单相符，杜绝挪用现象发生。五、应收账款管理医院应收账款包括应收医疗款、应收在院病人医药费和其他应收款等。 （一）应收医疗款管理 医院应收医疗款要及时清41、理，对于未收回的公费，劳保病人费用，要进行分类明细核算，对于不能收回的部分，要分清原因，进行处理；对超出三年以上确实无法收回的应收医疗款，作坏帐处理。 （二）应收在院病人医药费管理 医院对应收在院病人医药费要及时结算，随时了解预交款使用情况，发生欠费应及时催促病人续交，对于病情复杂、住院期长、费用较高者，应采取分段结算办法，以减少住院病人出院欠费金额。 （三）其他应收款管理 对其他应收款项，应随时催收，及时清理结算，防止拖欠，减少呆帐的形成。对于因工作需要领用的个人备用金，应定期进行核对，每年年终结清，保持资金完整无缺。五、收款票据管理制度为了加强收款票据的管理和监督，保障医院各项收入纳入财务42、统一管理的轨道，堵塞漏洞，防患于未然，维护医院经济秩序，特根据我院实际情况制定本制度。一、票据的购入财务部门根据票据的使用情况及时购入票据，保证业务需要，同时做好购入票据登记工作。二、票据的领用各票据使用人根据各自业务量做好票据领用。要严把票据领用关，票据领用人员范围需由会计主管人员确定，其他人员未经同意不得领用。票据由使用人领用，并由领用人在专设登记簿中按规定项目登记并签名。三、票据的回收票据使用应按照领用时间和编号依次使用，严禁跳号使用，如有作废票据中联应保存齐全，使用完毕应随同现金一并上交。四、票据的核销票据核销人员应及时做好票据的复核工作，复核结果及时反馈，发现问题应及时查明原因，予以43、纠正。按日监督票据使用人员交回的已使用票据，并对交回的票据和缴款报表进行核对后注销，对尚在使用人员手中的未使用票据要定期进行核对。五、票据的保管票据应由专人保管，平时做好防火、防潮、防盗工作。确保票据的安全、完整。对票据进行统一登记和专门保管，按月对票据进行盘点，按季编制票据盘存表。六、财务会计报告制度 一、财务会计报告的原则1. 为了规范医院财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，根据中华人民共和国会计法，制订本制度。2. 医院根据财政部、卫生部颁发的（财社字号）医院财务制度及医院会计制度进行帐务核算，并以此编制医院财务会计报告。3. 医院编制和对外提供财务会计报告，应当遵守本制度。医院44、不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。医院负责人对医院财务会计报告的真实性、完整性负责。4. 任何组织或者个人不得收益、指使、强令医院编制对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。（二）财务会计报告 1. 财务会计报告分为年度，季度和月度财务会计报告。2. 财务会计报告应当包括：月度财务会计报告一般仅指财务报表；季度财务会计报告包括财务报表、季度财务分析（含预算分析）、财务其他说明等；年度财务会计报告包括财务报表、年度全面财务分析（含预算分析）、财务其他说明等。3. 财务报表包括资产负债表、收支总表、收支明细表、基金变动情况表、基本数字和财务分析表、往来情况表等。其中：资45、产负债表反映医院月末、季末或年末全部资产，负债和净资产的情况；业务收支总表反映医院在一定期间内收支结余及年末结余分配的实际情况；业务收支明细表反映医疗和药品部门在一定期间内收入、支出及收支差额情况；基金变动情况反映医院在报告期内各项基金的变动情况；基本数字和表财务分析表反映医院在报告期内人员情况、业务指标、财务分析指标；往来情况表指反映医院在报告期内各项往来款项的变动和构成情况。4. 财务其他说明包括对医院业务收支情况、收支结余情况，资产、负债、净资产增减变动及影响重大的事项说明；医院偿债能力、营运能力和获利能力等各项指标的说明。（三）财务会计报告的编制 1. 医院应当于年度、季度、月度终了编46、制财务会计报告。2. 医院编制财务会计报告，应当按照事业单位会计准则和医院会计制度，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。3. 医院应当依据本制度和医院会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。4. 医院应当依据有关法律，行政法规和本制度规定的结帐日进行结帐，不得提前或者延迟。年度结帐日为公历年度每年的月日；季度、月度结帐日分别为公历年度每季、每月的最后一天。5. 医院在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：（1）核对各会计帐簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记帐方向是否相符；（2）依照本制度规定的47、结帐日进行结帐，结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额；（3）检查相关的会计核算是否按照医院会计制度的规定进行；（4）对于医院会计制度没有规定同意核算方法的事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关帐务处理是否合理；（5）检查是否存在因会计差错，会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。6. 医院编制年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照医院会计制度的规定进行相关的会计处理。7. 医院应当按照医院会计制度规定的会计报表和内容，根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制会48、计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者取舍。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。8. 定期进行财务分析。每季进行专题分析报告要求反映问题鲜明，中心突出、文章短小，同时要对存在的问题提出改进建议，如医院对提出的改进建议采取整改措施，应对措施进行确认，核查效果；每年度进行全面分析，综合分析报告要求内容全面、丰富、体统、完整、综合性强。七、会计信息管理制度为了强化财务管理的职能作用，提高财务部门的工作效率，加强会计信息的质量控制，减少会计信息化带来的财务风险，根据会计法、会计基础工作规范、医院内部会计控制操作49、指南及相关的会计法规，制定本制度： 一、医院会计信息管理的原则 1、真实性原则。以实际发生的交易或事项为依据，实事求是确认计量和报告，如实反映各项会计要素和其他信息。2、可靠性原则。所提供的会计信息应与客观经济事项一致，保证会计信息真实可靠，内容完整。3、及时性原则。对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后，各个渠道的信息要求畅通无阻。4、安全性原则。对所有的会计信息要求按规定程序保管，并注意信息的保密工作。 二、会计基础工作的管理 1、加强账务管理。按照会计基础工作规范及医院会计制度进行账务处理，合理设置会计科目及其明细科目，规范会计凭证格式、审核要求和传递50、程序，按要求编制会计报表。 2、 强化内部控制与内部牵制制度。设置单位内部牵制机制并制定相关内部控制制度，明确会计事项相关人员的职责权限，形成职权明确、程序规范、责任清楚、相互牵制、相互制约的会计监督机制。3、会计信息电算化系统管理。实行会计电算化的账务处理，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 建立财务独立的数据库，在医院信息技术中心的协助下设置密码进行管理。设置财务系统管理员口令，对财务软件及数据库进行日常维护及管理。根据财务岗位分工责任制，设置其财务操作权限及口令。年底由系统管理员对财务软件数据及其他财务工作51、内容进行光盘备份。在财务软件修改、升级和硬件更换过程中，由财务科系统管理人员与相关工作人员进行监督，以保证会计数据的连续和完全。4、会计电算化档案管理。存在磁盘、硬盘、光盘等介质中的会计数据和打印输出的会计数据作为电算化会计档案管理。计算机输出的会计凭证、报表、账簿等纸质的会计档案管理，按会计档案管理办法执行。对电算化会计档案要保存在防磁、防尘、防火、防潮的场所。重要数据应保存双份，并存在不同的地点。 三、加强会计信息传递机制的建设 1、传递方式:会计信息通过自上而下的传达或自下而上的反馈，财务应遵循保密原则。 2、传递渠道:保证传递渠道畅通及时。单位通过财务会计资料、医疗管理资料、调研报告、52、专项信息、内部刊物、院内网络公示等渠道，获取内部会计信息。通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部会计信息。传递范围: 在发布财务信息时要给予对象范围的控制，不得向无关人员透露会计信息。传递权限：建立信息审核制度，设定审核权限，确保信息质量，对内对外信息在传递前必须经签发部门负责人审核签字。5、传递要求: 对应当收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。对外的财务信息经院领导批示，统一由医院办公室盖章管理对外发布。对内财务信息经院领导批示并由医院办公室对全院发布。经院领导批示，由相关科室主任书面授权，通过财务53、科向指定范围内的人员发布财务信息。6、传递安全设置。财务科电脑实现院内网络与院外网络的分离。 四、加强会计队伍建设，提高会计人员综合素质 1、建立健全会计机构的设置，设定会计人员工作岗位，职责清晰，衔接有序，并落实岗位责任制度，符合内部牵制机制，对不相容职务进行分离，制定一套可操作的岗位职责，并对会计人员工作质量进行考核。 2、定期或不定期的对财会人员进行知识更新培训和考核，加强会计人员职业道德教育，按照会计基础工作规范的要求，在工作中遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量，始终保持会计队伍的高素质。 五、 会计信息管理的质量保证 1、建立财54、务互查制度。定期或不定期地由库房会计对各项财产物资盘点进行监督。财务会计对库存现金、存款、债权、债务进行清查核对，确保账账、账物、账实相符。定时组织人员对单位窗口收费人员进行现金及票据的盘查。 2、加强内部审计。对单位会计信息实行监督审计，保证会计资料的真实、完整。 3、加强社会监督。医院聘请社会监督员、专业财会人员对医疗收费、账务等会计信息进行检查、指导，提高会计信息质量。八、基本建设财务管理制度 基建财务由医院财务科负责管理，财务科对基本建设项目的工程预决（结）算进行审查，对项目建设、竣工验收以及财务决算审批全过程中的财务活动实施财务管理和监督。一、合理使用基本建设经费 1严格执行国家财经55、纪律，保护国家基建资金的完整与安全； 2严格监督基建资金的使用情况，及时编报财务报表。 3严格履行审批手续，基建资金必须按程序由负责基建的院领导签批后方能使用； 二、规范工程款的支付程序 1各项工程开工前需将经签章的合同、协议交财务处存档和备用（包括临时工程）。无合同、无协议的项目，财务科一律不得支付工程款和结算； 2工程款审批程序 由施工单位提供工程形象进度； 根据工程形象进度，由监理公司、建设单位工程主管部门签章； 基建科经办人负责办理付款审批手续，并对工程款支付审核与控制签字； 经基建科长签字后，按医院资金审批制度规定报院长审批签字； 财务人员根据上述审批程序审核无误后，方可办理工程款拨56、付手续； 工程竣工验收合格决算时，要预留工程结算款5%作为保证金。质保期满后经院基建科或使用部门认定工程无质量问题后再支付施工单位保证金； 材料、设备款报帐程序为基建科验收，其它相同； 3发现下列任何一种情况时，财务人员均有权拒绝办理工程款拨付手续。 收款单位与合同签证单位名称不一致而又缺少必要的法律授权手续的； 未按合同规定超工程进度或超工程造价付款的； 建设单位不到场，由施工单位人员直接在财务科办理工程款拨付手续的； 工程施工或验收中发现重大质量问题的；三、严格基建工程合同管理 1财务科须对合同中有关财务付款的内容进行认真审查，对执行情况进行严格监管； 2基建财务人员须熟悉工程合同的各项条57、款，严格按合同办理； 3签订施工合同必须遵守国家经济合同法等法律法规； 4合同的签订必须按院内有关规定、程序进行。九、医院财产清查制度一、为维护财经纪律，保护财产安全，应对医院所属的所有财产进行定期或不定期的清查盘点，以保证帐实相符和会计资料的准确可靠。二、医院的固定资产、专项物资、低值易耗品、药库、药房药品、精神药品、卫生材料、其他材料、在加工材料、货币资金、有价证券、债权债务等均属于清查范围。三、要根据财产的管理情况，及时组织对各类财产的清查。建立正常的财产物资管理秩序。各仓库管理人员，对药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料、专项物资等月末余额，除每月与财务科同期余额核对外，还应与实物核对58、一次。如实物核对有困难，不得少于每季核对一次。四、特殊财产。如麻醉药品、剧毒物品、精神药品、现金等。应指定专人管理，每日清点核对，发现问题及时报告。五、库存现金的清查，需每月不定期进行。清查时，出纳员要在场，现金要逐张查点，不得用白条、收据抵充现金。核对库存是否与帐面余额一致。六、银行存款的清查，以同一日为准，检查单位银行存款日记帐余额，经编制银行余额调节表后，看是否与银行存款对帐单的余额一致，如有误差，应与银行取得联系，查明原因。七、债权、债务的清查，主要是采用对帐和查帐方法来确定双方余额是否相符，以便及时催收或归还。个人往来按月清查并编制明细表，单位往来按季清查单编制明细表。应收账款要设定59、专人负责催讨。八、实物清查盘点时，要逐项清点。为明确责任，实物保管人员必须在场参加盘点工作，并将清点结果填入财产清查盘存表，保管人员和清查人员应在盘存表上签章。九、财产清查结束后，要对盘存表进行整理、汇总。找出盈亏原因，经清查小组讨论同意，院领导批准后，进行会计处理和调整有关帐户。十、会计监督制度一、会计监督是会计的主要职能之一，是保证会计核算的真实性、合法性的主要手段。要经常教育引导财务会计人员，提高认识，端正思想，秉公办事，按照会计法和会计人员职权条例以及有关规定，坚决做好会计监督工作。二、会计监督是每个会计人员的责任并在制定各级会计人员职责中均应具体、明确地作出规定并定期检查落实。三、各60、级会计人员在经办每一项经济业务时，都要取得合法的原始凭证和必要的审批手续，对不合法、不真实、不完整、不清楚、手续不健全的原始凭证，不予受理。并要求其更正、补充、补办手续。四、凡购入物都必须履行审批、采购、验收入库、入账等手续。对不合格的设备、临近到期药品、残次品以及非正当渠道购入的一切物品，或数量、规格、含量、金额不符的，保管员不予验收，会计不予报销。五、经批准外购材料、设备，严格按合同办事。对外地的一切托收要严加管理和控制，货没到或未到齐，以及品种、规格质量、数量、价格等与合同不符的，应立即提出拒付或部分拒付。六、财务科长应对基层单位如职工食堂、总务科的会计及药品会计、收款处、住院处工作人员61、加强财务监督，定期或不定期检查其财会工作，发现问题，及时纠正。七、对于大型设备购置等基本建设项目严格计划管理。超计划、无计划、无申报手续自行购置的物品，一律不予付款。八、对违反财经纪律、财务制度的现象，要向领导提出意见和建议，无效时，一面执行，一面向上级有关部门反映，对控购商品的购置，要事先申报，未经批准，财务科不予报销。十一、医药价格管理制度一、医药价格管理制度1、成立医药价格管理领导小组，成员由分管院长、财务科、医教科、药剂科及有关职能科室负责人组成，主要负责对全院医药价格管理、监督工作的组织、领导和落实。2、财务科负责对医院医药价格管理的指导与考核。医药价格管理具体工作由财务科专职物价员62、负责，各业务科室由科室长或护士长兼职物价协管员，具体负责本科室医药价格政策的执行、落实。3、建立健全医药价格信息数据库，严格执行医院收费的项目、价格。专职物价员和物价协管员分别对医疗收费价格和中、西药品价格数据库进行调整、核对和监督。4、认真学习贯彻有关国家物价政策，对省、市物价局下发的调价单，应正确、及时执行和落实。5、实行明码标价，建立公示制度，实行收费一日清制度，主动接受群众监督。6、认真协助上级物价局的检查和指导，组织召开医药价格管理会议，总结经验。7、建立物价员培训、学习制度，提高有关专业知识。8、建立医药价格管理的奖惩机制。二、医药价格管理责任追究制度（一）医药价格违规行为的界定医63、药价格违规行为是指医疗机构管理层（包括科室和医院两个层面的管理层）自行作出违反有关医药价格管理规定的价格标准、项目的行为。医疗机构的违规行为已现行浙江省医药价格标准为界定依据。责任追究范围如下：1、自立服务项目或自定价格标准2、擅自提高医药价格标准3、重复收费、无医嘱收费4、超医嘱规定的内容、范围和时间收费5、同一服务项目分解为若干项目收费6、超越“除外内容”规定的范围，擅自增加卫生材料品种和服务内容并收费7、药品和医用材料不按规定作价8、可重复使用的医用材料按一次性材料收费或不按规定分摊次数计入成本收费9、属自主选择的服务和相关医疗用品未征得患者同意收费10、擅自提前或推迟执行有关医药价格政64、策11、不向患者提供门诊、住院费用医药价格明细清单（二）医药价格违规行为的界定依据（三）处罚办法1、因服务价格违规行为造成乱收费的行为，经患者与医院自行协商处理的，经认定后，应立即纠正并全额退回多收金额，同时对患者往返交通费等损失给予相应补偿。有关责任人应作出检查。2、患者通过政府部门处理医药价格争议的，医院根据物价部门的处理决定进行处理，视情节轻重，作出责成相关责任人书面检查、通报批评等处理；情节严重，造成恶劣影响的，可根据医院相关规定，作出取消当年评先评优资格、延迟晋级、降级等处理。3、凡属记费人员工作责任心、业务能力影响，以及自作主张而产生的医疗收费违规行为，属记费人员个人的违规行为。记65、费人员个人一经发现有收费违规行为，应在第一时间内立即纠正并全额退回多收金额，同时对患者做好相应的解释工作。三、医药价格自查制度1、各科室应严格遵守国家、省物价政策、法规，认真执行现行收费标准，按医嘱或护理记录收费，不多收、不漏收、不乱收，并主动配合医院做好收费工作。2、医药价格管理小组每年要制订自查的工作计划，按步骤、按规范进行并不断改进自查的要求和方法。3、医药价格管理小组每月定期对医院医药收费情况进行抽查，将抽查情况传达给各科室，各科室将抽查的问题书面反馈，提出整改意见并及时纠正。对各科室抽查出的一些突出问题，医药价格管理小组定期进行复查，切实落实收费政策。4、医药价格管理小组每半年对自查66、情况进行分析写出书面报告，提出整改措施，对存在问题及时研究解决办法。通过经常性的自律检查，逐步实现无违规收费的不良记录。四、住院医疗费用一日清单制度为加强医药价格管理，规范医疗机构收费行为，提高医疗服务收费行为的公开和透明度，增强社会各方对医疗收费行为的监督管理，强化医疗机构和医务人员的责任意识，维护广大患者的利益，在规范医药价格的同时实施住院费用明细清单制度。现就实施住院费用明细清单制度的有关事项规定如下：（一）、实施住院费用明细清单的范围住院费用明细清单应列明患者每日0时至24时的全部费用。（二）、住院费用明细清单的内容住院费用明细清单应包括以下主要内容：1、药品费用明细情况：包括药品的品67、名、规格、计价单位、数量、单价和总额。2、医疗服务费用明细情况：按每项医疗服务项目详细列出，包括项目序列号、名称、计价单位、数量、单价和总额。3、各类特需服务的明细内容。4、其它费用情况：凡列入其它费用项目收取的各类费用，也应列明费用的具体内容和数量、单价等。5、病区护士站、住院登记处或财务科物价员负责对一日清单的解释和答疑工作。五、医药费用复核制度1、各科室提供各项医疗服务要有医嘱或护理记录，医药费用要严格按照浙江省医药价格标准、药品价格目录执行。2、各科室设置医药费用核对岗位，核对岗位人员要熟悉医疗收费政策和本科室的收费项目，能全面表达核对内容。3、门诊科室要经常与门诊收费收据核对项目、金68、额，如有多收、漏收、错收要及时改正、病区要加强日常医药费用的核查，每日要将患者的医药费用与医嘱本、病历核对，发现问题及时纠正。患者出院时，病区要审核医嘱记录的完整性、药品和收费项目数量的正确性，经确认正确后盖审核章。4、患者办理费用结账手续时，住院处对医药费用要再次进行复核并盖章，同时向患者提供总费用清单。六、医药价格公示和查询制度为加强医药价格管理，规范医疗机构收费行为，提高医药价格收费行为的公开和透明度，增强社会各方对医药价格收费行为的监督管理，强化医疗机构和医务人员的责任意识，维护广大患者的利益，我院制定了医药价格公示和查询制度具体规定事项如下：1、认真执行浙江省医疗服务价格标准、药品价69、格目录，各科室组织相关人员认真学习有关文件规定，做好医药价格公示和查询工作。2、将主要收费项目、标准公示在显眼处，接受患者监督。3、为患者免费提供门诊费用清单和住院费用一日清单，办理出院时，为住院患者免费提供住院费用汇总清单。4、遇到政策性价格变动，要及时更新公示内容。5、妥善保存医疗收费标准调整的文件资料及各类药品调价凭据。患者在对价格调整有疑问时，可以向财务科询问，财务科应热情接待，出示有关调价文件和凭据，答复询问人。十二、内部审计工作制度为了维护国家财经纪律；促进廉政建设；建立和健全内部控制制度，提高经济效益和社会效益，特结合本院实际制定本规定。一、审计机构和审计人员医院根据国家有关规定70、和审计工作的实际需要，配备必要的专（兼）职审计人员。审计人员要严守审计职业道德和审计纪律，依法审计，客观公正，实事求实，廉洁奉公，保守秘密。审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。审计人员与被审计部门或审计事项有利害关系的，应当实施回避制度。二、审计内容审计人员应对本医院及下属单位的下列事项进行审计：1、对财务收支及有关的经济活动进行审计监督。2、对资金、财产的安全完整进行监督检查。3、对各项内部控制制度的健全有效及执行情况进行监督检查。4、检查、评估资金、财产的使用效益，提出改进建议。5、对严重违反财经法纪的行为进行专案审计。6、对医院基建、修缮、装饰、安装等项目进行审计71、监督。7、对国家财经法规和医院财经制度的执行情况进行审计监督。8、办理本单位领导和上级内部审计机构要求的其它审计事项。对于审计人员因工作满负荷或技术力量限制而无法进行的审计项目，经医院授权，应由审计组委托社会审计机构进行审计。社会审计机构出具审计报告，由审计小组出具审计意见或下达审计决定。三、职责和权限（一）、审计人员的职责1、积极开展内部审计工作，配合并协调社会审计机构开展审计业务。 2、严格按照审计法规和审计准则开展审计业务，积极参加后续教育培训。 3、按照审计工作计划开展审计业务，收集审计资料，编写审计工作底稿，出具审计意见或建议。（二）、审计小组的主要权限：1、要求被审计部门按时报送财72、务计划、预算、决算、会计报表和相关的财务资料。2、检查会计凭证、账簿、报表、决算、资金、财产，查阅有关的文件资料。3、参加与审计事项有关的会议。4、针对审计涉及的有关事项向有关科室和人员进行调查并索取证明材料。5、提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的意见，以及改进管理、提高效益的建议。6、对严惩违反财经法规和严重失职造成经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建议。7、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经领导批准，可以采取封存账册和资料等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。三、内部审计工作程序1、在审计实施3日前通知被审计部门，被审计部门应配合审计工作，提供必要的审计条例。2、审73、计人员对审计中发现的问题，向有关部门和人员提出改进意见，审计终了应提出审计报告。3、审定审计报告。对审计事项做出评价，出具审计意见书，对需要依法处理的还应做好审计决定，并被审计部门书面反馈意见及草拟的审计意见书和审计决定报主管领导，主管领导应及时给予批复。4、被审计部门向审计小组书面报告审计决定、审计意见书的执行情况。四、法律责任有下列行为之一的单位和个人，情节较轻的有审计小组责令改正，通报批评，给予警告；情节严重的，审计小组可提出行政处分、经济处罚等建议，报院领导批复。（一）拒绝或拖延提供与审计有关资料（二）转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和会计资料（三）弄虚作假、隐瞒事实真相（四）阻挠审计人74、员行使职权、拒绝接受监督检查（五）转移、隐匿非法所行财产（六）拒不执行审计决定和审计意见书（七）报复、陷害审计人员上述条款所列行为构成犯罪的，应提请司法部门处理。十三、成本管理制度一、医院实行成本核算，是社会主义市场经济条件下对医院管理提出的客观要求，它可以有效地利用卫生资源，降低医疗服务成本，从而提高医院的社会效益和经济效益。为了加强医院的成本管理，切实有效地开展成本核算工作，特制定本制度。 二、医院配备专职的成本核算人员负责具体的成本核算工作。做好与成本核算有关的个性基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。三、为了正确核算医院的各项成本，必须讲究成本75、核算的质量，符合成本核算的原则，成本核算应遵守以下原则： l、合法性原则。即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。2、可靠性原则。即所提供的成本信息应与客观经济事项一致，不能人为提高或降低成本，且这些信息还要有可核实性。 3、配比的原则。即要求严格遵守权责发生制原则。 4、按实际成本计价的原则。 5、一致性原则。即成本核算所采用的方法前后各期必须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，相互可比。6、重要性原则。即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力求精确。 四、医院成本的范围包括以下内容，并按其经济用途可分类八类： l、人员经费：指工资、76、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保险费等 2、材料消耗费用：指卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等 3、固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧和日常维修费等 4、水、电、汽、油、煤等消耗费5、公务费：指公务费中应计入成本对象的各项费用6、其他业务费用 7、药品费：指医院药品销售成本 8、其他费用：指上述内容之外应计入成本的费用 医院要严格遵守国家规定的成本开支范围，正确划分费用支出的界限，医院发生的下列费用，不应计入成本：1、医疗事故赔偿支出2、被没收的财物损失及违反法律支付的各项滞纳金、罚款3、超过规定额度发放的资金补贴4、医院捐赠、赞助支出5、应在职工福利基金中开支的支77、出6、国家财务制度规定不得列入成本的其他支出 五、成本分析 成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本核算资料及其他有关资料，研究成本的形成和变动情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动。 在成本管理工作中，要定期对成本计划的执行进行分析，及时发现医院超成本计划的原因，要掌握成本的变动规律，充分挖掘潜力，努力降低成本，从而提高医院的社会效益和经济效益。 成本分析可以采用一般方法和专门方法进行。一般方法的程序是：分析成本计划完成情况分析产生差异的原因制订降低成本的措施编写成本分析报告。 六、强化医院内部成本管理意识 医院实行成本核算的最终目的是为了充分利用医院卫生资源，更好地为人民群众的78、健康服务。 医院内部应强化成本管理意识，做到人人关心成本核算，个个参与成本管理，从上到下形成一个良好的成本管理氛围。因为成本管理工作涉及到每个人，所以应强人以“人”为中心的管理思想。十四、会计凭证传递程序一、会计凭证的填制要符合国家有关方针、政策、法规、制度的要求，所记录的内容与实际情况一致，确保凭证内容真实可靠。 二、会计凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字或签章，对凭证的真实性和正确性负完全责任。 三、会计凭证的填制应及时，书写清楚，统一格式，大小写金额必须相符，购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 79、四、对于内容合法、合理、完整、准确的原始凭证，按规定及时办理会计手续，据以填制记帐凭证。 五、对于内容合法、合理，但记载不准确、不完整的原始凭证，按规定暂缓办理会计手续，退回业务经办单位或个人，责成其更正原始凭证中的错误记录，如内容不完整的，应补填齐全，填写内容失误的，应据实更正，手续不完备的应补办。 六、对于完整、准确但内容不真实、不合法的原始凭证按规定不予受理，并责成经办单位或个人自行负担业务的后果。对于弄虚作假，营私舞弊的违法乱纪行为，应依据国家赋予的职责权限，坚决拒绝执行，并向单位领导人或上级机关，财政部门报告情况。 七、经过审核无误的、合法的原始凭证，定期由出纳入员交由会计人员填制记80、帐凭证，所有的记帐凭证在登记入帐前都必须经过审核，审核无误后由会计人员进行整理、记帐，每月终了，及时将会计凭证装订成册，对于已立卷的会计凭证，应会计凭证，应在次年3月底前全部归档。十五、账务处理程序制度一、根据财政部、卫生部制定的统一的医院财务制度医院会计制度设置和使用会计科目。 二、会计凭证采用统一的凭证格式。 三、会计凭证的审核： （一）原始凭证的审核要求：1、审核原始凭证的合法性、合理性、真实性、正确性。2、原始凭证审核过程中发现的问题要按规定进行处理。（二）记帐凭证的审核要求： l、审核记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证张数与记帐凭证所填列的附件张数是否相符，记帐凭证所反映的经济业81、务的内容和金额与所附原始凭证的内容和金额是否相符。 2、审核会计科目使用是否正确。 3、审核记帐凭证各有关项目是否填列齐全有关人员签章手续是否完备。 4、审核中如发现记帐凭证错误，应及时退回制证人员重新填制正确的记帐凭证。 四、会计凭证的传递，严格按照填制、审核、整理、记帐、装订、收档、保管顺序执行。 五、采用记帐凭证核算形式。 l、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款款证，付款凭证和有关原始凭证登记现金日记帐、银行存款日记帐。 3、根据记帐凭证登记各种明细账。 4、根据各种明细账汇总产生总分类帐。5、将总分类帐与现金日记帐，银行存款日记帐和明细帐核对。6、根据总分类帐的明82、细分类帐编制会计报表。十六、医院内部控制制度为加强医院资产的安全管理，严格执行国家财经制度，规范财务工作程序，避免资产损失，特结合本院实际情况制定本制度。1、医院的全部收入纳入财务部门统一核算和管理，由财务部门的人员收取，其他任何部门和个人都不得直接收款。收款人员在收取款项时，必须出具由财务部门统一提供的合法的收据。医院收入必须全部入账，不能设立账外账、小金库。2、收款员在每一工作日结束前必须按照规定格式填制收入日制表，把全部款项交入本院的开户银行账户或财务部出纳人员处，并把收入日报表和交款凭证交财务部负责审核的会计人员。3、负责审核的会计人员必须及时对收人日报表和交款凭证进行审核并签字。最迟83、在二个工作日内完成。审核人员负责审核收入日报表的准确性、交款与发票收入是否相符和交款及时性，如有不符必须及时要求收款人员改正，如发现重大差错或故意行为，需及时报告财务主管人员。必要时可以对收款人员的收据和款项进行盘点检查。4、票据管理人员负责票据的购入、保管、领发和使用后的核销，核销时要核实是否按顺序使用，是否按顺序及时结账，如有错误、漏号或拖延交款等情况，要及时向收款员查明情况。5、财务科制证的会计人员必须凭经过审核人员审核签字的收入日报表和交款凭证编制会计凭证。6、收款岗位、审核岗位、票据管理岗位、编制会计凭证岗位必须由财务部门的不同人员担任，不得兼任。7、医疗业务部门对门诊患者凭电脑中收84、费确认提示或收款凭证对患者提供医疗服务，对住院患者要确认未欠费才能提供医疗服务。8、出纳人员的库存现金实行限额管理，超过限额的现金必须当天交存银行。出纳人员将收入的现金应当全额交存银行，不得直接用于支付。出纳人员应经常盘点库存现金，保证每天账款相符，不得用单据抵充库存现金。收款员每一工作日内的收取的现金应于本工作日结束后交存银行，找零用的现金实行备用金制度，向财务部借用。9、支付本院职工的劳动工资，采用银行转账方式，存入每个职工的工资卡。10、银行支票由出纳负责购买、保管和使用。未填写收款单位和金额的空白支票原则上不准签发，如因临时采购需要而无法确定金额，又确实需要领用支票的，必须填上收款单位85、。领用的支票必须建立领用登记簿，并由出纳人员负责于三个工作日内收回注销。11、会计软件使用要设置合理严密的权限，未经同意不得增删操作权限。十七、医院预算管理制度预算管理是医院财务管理的一个重要组成部分，贯穿于医院财务管理的全过程，是医疗进行各项活动的前提和根据。为进一步加强我院预算管理，加强资金的筹集、分配和使用效率，促进我院各项事业的发展，特根据本院实际情况制定本制度。一、预算收支的范围1、医院所有非专项的收入均应纳入预算，其范围包括医疗收入、药品收入、其他收入等。2、与预算收入相对应的支出均应纳入预算管理，其范围包括：医疗支出、药品支出、事业基金支出、专用基金支出、其它支出。二、预算编制的86、原则1、谨慎性原则。一方面对收入谨慎估计，凡是没有足够把握取得的收入，不应纳入预算；另一方面对支出采取从紧政策，尽量避免赤字。2、按医院业务工作计划编制预算原则。医院预算必须根据医院业务工作计划进行编制。并与上年做好衔接。三、预算的执行和调整1、医院财务科为预算综合执行单位，在确定的预算范围内负责管理使用全院预算经费，各部门具体负责本部门的各项经费管理和使用。3、财务收支预算一经批准平时不予调整，应严格执行。由于医院事业发展的需要或预算执行中出现不平衡需调整预算的，进行适当调整。十八、绩效工资管理制度根据国务院2006 年关于事业单位工作人员收入分配制度改革方案的规定,特制定瑞安市妇幼保健院绩87、效工资管理制度。一、绩效工资构成说明事业单位岗位绩效工资由岗位工资、薪级工资、绩效工资和津贴补贴四个部分组成。1 岗位工资：主要体现工作人员所聘岗位的职责和要求。事业单位岗位分为专业技术岗位、管理岗位和工勤技能岗位。工作人员按所聘岗位执行相应的岗位工资标准。2薪级工资：主要体现工作人员的工作表现和资历。对不同岗位规定不同的起点薪级。工作人员根据工作表现、资历和所聘岗位等因素确定薪级，执行相应的薪级工资标准。3. 绩效工资：主要体现工作人员的实绩和贡献。国家对事业单位绩效工资分配进行总量调控和政策指导。事业单位在核定的绩效工资总量内，按照规范的程序和要求，自主分配。是收入分配中活的部分。4 津贴88、补贴：事业单位津贴补贴，分为艰苦边远地区津贴和特殊岗位津贴补贴。二、我院绩效工资管理原则1 岗位工资和薪级工资，我院执行国家统一的政策和标准，属于职工基本工资。津贴补贴如有岗位，分别对待，如放射补贴、公共卫生事件补贴等。2 绩效工资，这里指活的部分，依据医院的发展规模与国家有关提升居民收入的精神，根据上级部门的绩效率工资的有关政策，制定相应的总量控制依据。建立以工作量计酬质量考核为主，突出医风医德、技术能力与风险的全面考核体系。三、绩效工资的实施（指活的部分）月绩效工资的实施 制定实施方案，医院绩效工资分配实行院科两级核算分配制。实施方案应突出工作质量、技术能力与风险，并重工作量。 落实具体科89、室组织实施，如医务科、护理部、财务科等。 医院根据业务科室及行政后勤科室工作性质不同，确定不同的绩效工资分配方案。行政后勤人员按岗位责任不同确定奖金分配系数，院级领导及中层干部绩效工资按照职务不同按系数发放每月绩效工资。绩效工资分配实行与全院实际收支余同步增减的办法核算。 十九、财务分析制度一、为促进医院更好地完成各项工作任务，财务部门应统一负责，积极组织各有关部门对经济活动资料进行收集和分析，出具完整的分析报告，将分析结果反馈给院领导和有关主管部门。 二、对于正常的收支及资金运行情况，应定期进行分析，对于日常工作中碰到的某些特殊问题，也应随时作出分析进行解决。 三、财务分析的内容包括预算收支90、的执行情况及完成情况与否的原因；各项事业计划完成与否的原因。门诊、住院病人经济负担水平与上年同期比较上升或下降情况和原因；执行药价政策和收费标准情况；检查、分析划价准确率、药品加成率等；检查分析卫生材料、办公用品、医疗杂支、水电等各项消耗定额、库存药品、材料的盘盈盘亏、保管验收情况； 固定资产的使用、保养、维修及大型仪器设备发挥的效能；病人欠款增减变化情况等。四、财务分析的方法可采用：（1）比较法：即累计完成数和计划数进行比较，本期实际数和过去同期实际数比较，本单位同其他同类型单位的比较。（2）因素分析法：即在多因素对某一综合发生作用时，按一定程序，分别确定各个因素的变动对该指标变动影响程度。91、（3）差额计算法：即先计算各因素的实际数和计划数的差额，按一定的替换程序，直接计算各因素变动对计划的影响程度。 五、及时完成书面分析报告，通过分析研究，由表及里，抓住关键，做出结论和评价，对在的问题提出解决的建议和办法，达到提高管理水平和效益的目的。二十、原始凭证管理制度一、所取得的原始凭证必须具备：凭证的名称、填制日期和编号；接受凭证单位的名称、业务内容、数量、单位和金额；填制单位的名称和财务（会计）专用章；经办人员签章。内容必须真实、完整。二、经济业务发生时，要及时取得或编制原始凭证，由经办人、证明人签字院领导人审批后，及时送交财务部门。三、财务部门对原始凭证要认真进行审核，审核凭证对应的92、经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确，手续是否完备，书写是否清晰。对违反财经纪律和制度、内容填写不全、计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，会计人员应拒绝付款、报销或执行。对于弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证等违法乱纪行为，要拒绝执行并及时向有关单位报告。四、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，严肃认真、实事求是地记录各项经济业务的真实情况，并做到计算正确、真实可靠。二十一、会计档案管理制度一、会计档案管理分类：会计档案管理可分类会计凭证、帐簿、会计报表、其他四类。 l、会计凭证类：包括医院年度预算、原始凭证、记帐凭证收据存根等会计凭证。 2、会计帐簿类：包括现金日记帐93、银行存款日记帐、总帐、收入明细帐、支出明细帐、往来明细帐、固定资产明细帐、材料物资明细帐等各类帐簿。 3、会计报表类：包括会计月报、季报、年报、决算等有关报表。 4、其他会计资料类：包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。 二、会计档案的立卷和归档。凡列会计档案管理的资料，应及时立卷。会计凭证要按月逐日装订成册。会计帐簿在会计年度终了，编报年度决算后，按规定划好双红线封帐，抽出空页，按实际使用帐页编写顺序页码，装订成册。其他会计资料按时序分类立卷。 会计档案分类、编号采用年流水法或分类流水排列。 三、要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防损毁、散失和泄密。会计档案原件原94、则上不得外借和拆散原卷册，不得拍照或复制，如有必要应经分管院长批准，外单位和本单位各科室需查阅时，要经分管院长批准并办理登记手续。 四、会计档案的移交与销毁。会计档案在保管期内，因管理人员调动，应按保管清册清点，办理交接手续。交接双方和监交人应在清册上签名盖章。 会计档案保管期满，需要销毁时，应事先提出销毁意见，进行清点，编造会计档案销毁清册一式二份，经医院领导同意，报主管部门批准后，方可执行。在执行销毁前，应重作一番清理： l、抽出其中未了结的债务的原始凭证。2、抽出有必要保存的其他档案材料。以上材料抽出后，应重新立卷，并保管到结清帐款或丢失保存作用时为止。在执行销毁时，应会同有关部门共同鉴95、定并派员监销、销毁后，有关人员要在销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位领导。未经批准销毁的会计档案，不得自行销毁。二十二、门诊收费处工作制度一、收款员必须奉公守法，遵守财经纪律，工作尽职尽责，不利用职权谋取私利，文明服务，礼貌待人，不和患者吵架。二、熟练办理就诊卡、预存款结算业务，掌握各科收费项目名称、收费标准，准确划价，如发现少收、漏收按丢款处理。三、退费手续要完备。退费患者必须持医院开的收据和缴款单，并有医生在上面签字、盖章，经审核盖章后方可退费。对部分退费所剩金额，必须携带收据，没有收据的情况下必须携带本人身份证复印件办理退费。四、每天要对所收款项进行日清日结。除必要的备用金外所收现金96、必须当日存入银行。五、妥善保管好各种单据、现金和印章。六、必须有专人负责每天审核收费员的收费单据、收入日报表和患者退费手续。二十三、住院处收费工作制度一、收费员必须按照规章制度对住院患者的费用进行核算和结算。在对住院患者费用进行记账、算账、报账，做到手续完备、内容真实、收费准确。二、对所管理的病房，住院处有权要求医师或护士对原始凭证的填制和所有医疗费用的书写要严肃认真、字迹清楚、价格合理，并标明项目，经办医师签字或盖章。三、退费手续要完备。退费患者必须持医院开的收据和缴款单，并有医生在上面签字盖章，经审核后方可退费。对部分退费所剩金额，必须携带收据，没有收据的情况下必须携带本人身份证复印件办理97、退费。四、每天要对所收款项进行日清日结，除必要的备用金外所收现金必须当日存入银行。五、妥善保管好各种单据、现金和印章。六、必须有专人负责每天审核收费员的收费单据、收入日报表和患者退费手续。加强对收费系统安全性和稳定性的管理。二十四、统计工作制度一、认真贯彻执行上级统计报表制度，严格按照国家要求准确及时地完成统计报表、统计数据的上报工作，认真做好院内各类统计报表、统计原始记录的设计和制定。二、报表应在上级或本单位规定的时间内完成。确保报表数据准确，无逻辑性和技术性差错。三、按照上级卫生行政部门的有关规定，建立健全统计台帐，定期做好历史资料和年度资料的整理、积累和汇编工作，建立统计资料档案制度，保证统计资料的系统性、连续性、完整性和真实性，负责有关统计原始记录表格的设计、修改、解释、检查和督促。四、对科室上报的原始资料应严格检查审核、科学整理、正确计算，做到日清月结，保证数据准确、可靠和及时。五、及时完成上级下发的统计报表。向上级部门报送的统计报表，必须建立复核制度，除由制表人自审外，还须经统计负责人复核无误后，方可送院长审查签发并加盖公章报出。六、对各种统计资料应定期（月、季、年）进行分类、整理、装订并妥善保存。