1、粮油工业企业审计部管理制度（档案、项目等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录基本建设项目审计制度3审计档案管理制度32内审人员职业道德规范35基本建设项目审计制度第一节 总则1.目的为了加强公司建设项目的监督管理，提高投资效益，对建设项目实施有效的审计监督和评价，依据中华人民共和国审计法、XX集团的XX集团内部审计实务指南第1号、中国粮油控股有限公司重大基本建设项目全程跟踪审计工作办法及相关制度规定，结合公司实际，特制定本制度。2.审计范围包括公司新建、改建、扩建、维修、装修等基本建设项目。主要有：2.1土建及2、其附属安装工程。2.2非标准设备制作。2.3各类安装工程，主要包括：2.3.1机械设备安装工程2.3.2电气设备安装工程2.3.3热力设备安装工程2.3.4炉窑砌筑工程2.3.5静置设备与工艺金属结构制作安装工程2.3.6工业管道工程2.3.7消防及安全防范设备安装工程2.3.8给排水、采暖、燃气工程2.3.9通风空调工程2.3.10自动化控制仪表安装工程2.3.11刷油、防腐蚀、绝热工程2.3.12通信设备及线路工程2.4装饰、修缮工程等3.审计原则3.1建设项目应以审计部门审定的工程造价进行招标或结算付款，实行“先审计，后招标”、“先审计，后付款”的原则。3.2进行建设项目预（结）算审计，3、应遵循“工程管理部门初审、审计部门终审”的原则及程序进行。3.3实行招标的建设项目，招标文件由工程管理部门编制，公司财务、法律、审计部门审核后，按中华人民共和国招投标法要求组织招标。招标文件中应明确结算方式，具体的结算方式应本着以清单计价为主，定额计价为辅的原则。如具备清单计价的情况下尽量采取清单计价做为结算方式（时间允许；施工图纸齐全、清晰；费率确定、所用材料质量确定），否则可采用定额计价。采用清单计价时还应进一步明确如额外增加项目如何结算（变更、签证等）。 无论清单计价，还是定额计价均应进行结算审计，以确保工程造价准确、合理。3.4施工图预算、标底或投标预算的编制可委托有资质的中介机构编制4、。4.审计方法4.1技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合。4.2事前审计、事中审计和事后审计相结合。4.3注重与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。4.4根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。5.审计依据5.1国家、工程所在地政府的有关政策、规定。5.2中国粮油控股有限公司及公司的要求和有关规定。5.3工程设计概算、施工预（结）算、工程招投标、建设工程合同、工程竣工等资料。6.审计方式建设项目审计主要采取送达审计方式。根据需要，也可采用就地审计、联合审计或审计部门认为适当的其他方式。7.审计要求7.1无论5、采取何种承建形式的建设项目，均应实施审计监督。7.2纳入工程审计范围的工程项目，不再下达审计通知书，按审计计划安排，由审计部门直接实施审计。7.3对资料不全的，审计部门不予审计。对审计查证已经实施后才补充提供的现场签证、设计变更单和技术联系单等，公司不予承认。7.4在审计部门对有关项目的工程造价进行审计时，被审计单位应按概（预）算、结算、决算送审程序和送审资料要求，在规定的时限内将相关资料提供给审计部门，由审计部门终审签证。报送资料需经由工程管理部门主管领导签字后方可送交。7.5进行建设工程项目预（结）算时，审计部门应在收到工程管理部门上报资料的规定时限内终审签认。7.6审计部门接收工程管理部6、门提供的资料，应填写审计资料接收单，办理交接手续。7.7进行建设项目审计，应根据不同建设工程项目的具体情况，分别采取不同的审计方法，包括全面审计、重点审查、分析比较等。7.8进行建设项目审计时，审计部门应了解工程项目下列情况：7.8.1建设单位基本情况及建设工程项目基本情况。7.8.2项目资金来源、计划投入与实际投入数额、项目概算及其调整。7.8.3项目的平面布置、建筑面积、建设标准。7.8.4工程的实际完成情况和进度，已完工的单项工程的数量和造价，未完工的单项工程的工程进度。7.8.5工程设计单位、主要施工单位、主要设备生产厂家等。7.9进行建设项目审计时，审计部门(必要时可聘请中介机构专业7、人员)应会同工程管理部门、施工单位对有关审计事项进行实地勘察。包括分项工程增减，工程量计算，工程实际用料，隐蔽工程情况，购置、安装设备的规格、型号、数量、性能等。7.10对现场勘察核实过程中发现的与报审预（结）算不一致的问题，审计人员应逐项记录，并取得施工现场的签证。7.11施工单位自行采购的材料价格按合同约定执行，如特殊情况按合同约定确认不了材料价格时，经审批后方可执行施工方的采购发票，但工程管理部门要确保真实性。8.全过程审计8.1建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与对项目法人制、招标投标制、合同制、监理制的执行情8、况检查相结合。8.2建设项目的内部审计内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。8.3建设项目的内部审计应根据全过程审计项目计划，指定审计组长、主审，选派审计人员，组成审计组，完成全过程审计工作。必要时，可请中国粮油控股有限公司审计部及其聘请的专家或指定的有相关资质的社会中介机构复审。第二节 投资立项审计9. 投资立项主要包括以下内容：9.1可行性研究前期工作审计。即检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证。9.2可行性研究报告真实性审计。即检查市场调查及市场预测中数9、据获取方式的适当性及合理性。检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。9.3可行性研究报告内容完整性审计。该项审计主要检查以下内容：9.3.1可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南规定的内容。9.3.2可行性研究报告的主要内容包括：报告中是否说明建设项目的目的；是否说明建设项目在工艺技术可行性、经济合理性及决定项目规模、原材料供应、市场销售条件、技术装备水平、成本收益等方面的经济目标；是否说明建设地点及当地的自然条件和社会条件、环保约束条件，并进行选址比较；是否说明投资项目何时开始投资、何时建成投产、何时收回投资；是否说明10、项目建设的资金筹措方式等。9.4可行性研究报告科学性审计。该项审计主要检查以下内容：参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格；检查投资方案、投资规模、生产规模、布局选址、技术、设备、环保等方面的资料来源；检查原材料、燃料、动力供应和交通及公用配套设施是否满足项目要求；检查是否在多方案比较选择的基础上进行决策；检查拟建项目与类似已建成项目的有关技术经济指标和投资预算的对比情况；检查工程设计是否符合国家环境保护的法律法规的有关政策，需要配套的环境治理项目是否编制并与建设项目同步进行等。9.5可行性研究报告投资估算和资金筹措审计。即检查投资估算和资金筹措的安排是否合理。检查投资估算是否准确11、，并按现值法或终值法对估算进行测试。9.6可行性研究报告财务评价审计。即检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当。检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。9.7决策程序的审计。该项审计主要检查以下内容：决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；检查决策是否符合国家宏观政策及组织的发展战略、是否以提高组织核心竞争能力为宗旨；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况等。10.投资立项审计的方法投资立项审计的主要方法包括审阅法、对比分析法等12、。第三节 设计（勘察）管理审计11.设计（勘察）管理审计应依据以下主要资料：11.1委托设计（勘察）管理制度。11.2经批准的可行性研究报告及估算。11.3设计所需的气象资料、水文资料、地质资料、技术方案、建设条件批准文件、设计界面划分文件、能源介质管网资料、环保资料概预算编制原则、计价依据等基础资料。11.4勘察和设计招标资料。11.5勘察和设计合同。11.6初步设计审查及批准制度。11.7初步设计审查会议纪要等相关文件。11.8组织工程管理部门与勘察、设计商往来函件。11.9经批准的初步设计文件及概算。11.10修正概算审批制度。11.11施工图设计管理制度。11.12施工图交底和会审会议13、纪要。11.13经会审的施工图设计文件及施工图预算。11.14设计变更管理制度及变更文件。11.15设计资料管理制度等。12. 设计（勘察）管理审计主要包括以下内容：12.1委托设计（勘察）管理的审计。主要检查以下内容：12.1.1是否建立、健全委托设计（勘察）的内部控制，看其执行是否有效。12.1.2委托设计（勘察）的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告。12.1.3是否采用招投标方式来选择设计（勘察）商及其有关单位的资质是否合法合规。招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计（勘察）商失误而导致的委托风险。12.1.4组织管理部门是否及时组织技术交流，其所提供的基础资14、料是否准确、及时。12.1.5设计（勘察）合同的内容是否合法、合规，其中是否明确规定双方权力和义务等。12.1.6设计（勘察）合同的履行情况，索赔和反索赔是否符合合同的有关规定。12.2初步设计管理的审计。主要检查以下内容：12.2.1是否建立、健全初步设计审查和批准的内部控制，看其执行是否有效。12.2.2是否及时对国内外初步设计进行协调。12.2.3初步设计完成的时间及其对建设进度的影响。12.2.4是否及时对初步设计进行审查，并进行多种方案的比较和选择。12.2.5报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算。12.2.6初步设计方案及概算的修改情况。12.2.7初步15、设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险。12.2.8概算及修正概算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确。12.2.9修正概算审批制度的执行是否有效。12.2.10检查是否采取限额设计、方案优化等控制工程造价的措施，限额设计是否与类似工程进行比较和优化论证，是否采用价值工程等分析方法。12.2.11检查初步设计文件是否规范、完整。12.3施工图设计管理的审计。主要检查以下内容：12.3.1是否建立、健全施工图设计的内部控制，看其执行是否有效。12.3.2施工图设计完成的时间及其对建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交付而导致的进度风险。12.3.3施工图设计深度是否16、符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险。12.3.4施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况。12.3.5施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准。12.3.6施工图预算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确。12.3.7施工图设计文件是否规范、完整。12.3.8设计商提供的现场服务是否全面、及时，是否存在影响工程进度和质量的风险。12.4设计变更管理的审计。主要检查以下内容：12.4.1是否建立、健全设计变更的内部控制，有无针对因过失而造成设计变更的责任追究制度以及该制度的执行是否有效。12.4.2是否采取提高工作效率、加强设计接口17、部位的管理与协调措施。12.4.3是否及时签发与审批设计变更通知单，是否存在影响建设进度的风险。12.4.4设计变更的内容是否符合经批准的初步设计方案。12.4.5设计变更对工程造价和建设进度的影响，是否存在工程量只增不减从而提高工程造价的风险。12.4.6设计变更的文件是否规范、完整。12.5设计资料管理的审计。主要检查以下内容：12.5.1是否建立、健全设计资料的内部控制，看其执行是否有效。12.5.2施工图、竣工图和其他设计资料的归档是否规范、完整。13.设计管理审计主要采用分析性复核法、复算法、文字描述法、现场核查法等方法。第四节 招投标审计14.招投标审计的目标审查和评价招投标环节的18、内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性。招投标资料依据的充分性和可靠性。招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。15.招投标审计主要依据以下资料：15.1招标管理制度15.2招标文件15.3招标答疑文件15.4标底文件15.5投标保函15.6投标人资质证明文件15.7投标文件15.8投标澄清文件15.9开标记录15.10开标鉴证文件15.11评标记录15.12定标记录15.13中标通知书15.14专项合同等16.招投标审计主要内容：16.1招投标前准备工作的审计。主要检查以下内容：16.1.1是否建立、健全招投标的内部控制，看其执行是否有效。16.1.219、招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件。16.1.3是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险。16.1.4招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标。16.1.5标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题。16.1.6是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确。16.1.7是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。16.2招投标文件及标底文件的审计。主要检查以下内容：16.2.1招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项20、目的实际状况。16.2.2招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求。16.2.3采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按建设工程工程量清单计价规范的规定填制。16.2.4施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定。16.2.5投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定。16.2.6投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。16.3开标、评标、定标的审计。主要检查以下内容：16.3.1是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚。16.3.2开标的程序是否符合相关法规的规定。16.3.3评标标准是否公正，是否存在对某21、一投标人有利而对其他投标人不利的条款。16.3.4是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平。16.3.5各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价。16.3.6中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平。16.3.7对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理。16.3.8定标的程序及结果是否符合规定。16.3.9中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况。16.3.10与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。17. 招投标审计主要采用观察法、询问法22、分析性复核法、文字描述法、现场核查法等方法。第五节 合同管理审计18.合同管理审计的目标审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性。合同管理资料依据的充分性和可靠性。合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。19.合同管理审计应依据以下主要资料：19.1合同当事人的法人资质资料。19.2合同管理的内部控制。19.3专项合同书。19.4专项合同的各项支撑材料等。20.合同管理审计主要包括以下内容：20.1合同管理制度的审计。主要检查以下内容：20.1.1是否设置专门的合同管理机构以及专职或兼职合同管理人员是否具备合同管理资格。20.1.23、2是否建立了适当的合同管理制度。20.1.3是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系。20.2专项合同通用内容的审计。主要检查以下内容：20.2.1合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求。20.2.2合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力。20.2.3合同的内容是否与招标文件的要求相符合。20.2.4合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备。20.2.5合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险。20.2.6合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定。20.2.7合同是否有按优先解24、释顺序执行合同的规定。20.3各类专项合同的审计20.3.1勘察设计合同的审计勘察设计合同审计应检查合同是否明确规定建设项目的名称、规模、投资额、建设地点，具体包括以下内容：20.3.1.1合同是否明确规定勘察设计的基础资料、设计文件及其提供期限。20.3.1.2合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进度、质量和勘察设计文件份数。20.3.1.3勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定。20.3.1.4合同是否明确规定双方的权力和义务。20.3.1.5合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。20.3.2施工合同的审计。主要检查以下内容：20.3.2.1合同是否明确规定工程范围，工25、程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等。20.3.2.2合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现。20.3.2.3合同的工程质量标准是否符合有关规定。20.3.2.4合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理。20.3.2.5合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法。20.3.2.6所规定的付款和结算方式是否合适。20.3.2.7隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施。20.3.2.8中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依26、据。20.3.2.9质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函。20.3.2.10合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任。20.3.2.11采用工程量清单计价的合同，是否符合建设工程工程量清单计价规范的有关规定。20.3.3委托监理合同的审计。主要检查以下内容：20.3.3.1监理公司的监理资质与建设项目的建设规模是否相符。20.3.3.2合同是否明确所监理的建设项目的名称、规模、投资额、建设地点。20.3.3.3监理的业务范围和责任是否明确。20.3.3.4所提供的工程资料及时间要求是否明确。20.3.3.5监理报酬的计算方法和支付方式是否符合有关27、规定。20.3.3.6合同有无规定对违约责任的追究条款。20.3.4合同变更的审计。主要检查以下内容：20.3.4.1合同变更的原因，以及是否存在合同变更的相关内部控制。20.3.4.2合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性。20.3.4.3合同变更的原因以及变更对成本、工期及其他合同条款的影响的处理是否合理。20.3.4.4合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。20.3.4.5合同履行的审计。主要检查以下内容：是否全面、真实地履行合同。合同履行中的差异及产生差异的原因。有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。20.3.4.6终止合同的审计。主要检查以下内容：终止28、合同的报收和验收情况。最终合同费用及其支付情况。索赔与反索赔的合规性和合理性。严格检查合同资料的归档和保管，包括合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。21.合同管理审计方法主要采用审阅法、核对法、重点追踪审计法等方法。第六章 设备和材料采购审计22.设备和材料采购审计的目标审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性。采购资料依据的充分性与可靠性。采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。23.设备和材料采购审计应依据以下主要资料：23.1采购计划。23.2采购计划批准书。23.3采购招投标文件。23.4中标通知书。23.529、专项合同书。23.6采购、收发和保管等的内部控制制度。23.7相关会计凭证和会计帐薄等。24.设备和材料采购审计主要包括以下内容：24.1设备和材料采购环节的审计24.1.1设备和材料采购计划的审计。主要检查以下内容：24.1.1.1建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划。24.1.1.2所拟定的采购地点是否合理。24.1.1.3采购程序是否规范。24.1.1.4采购的批准权与采购权等不相容职务分离及相关内部控制是否健全、有效。24.1.2设备和材料采购合同的审计。主要检查以下内容：24.1.2.1采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方。2430、.1.2.2设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全。24.1.2.3对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查。24.1.2.4采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。24.1.3设备和材料验收、入库、保管及维护制度的审计（财务制度相符复核）。主要检查以下内容：购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收，是否有健全的验收、入库和保管制度，检查验收记录的真实性、完整性和有效性。验收合格的设备和材料是否全31、部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题。设备和材料的存放、保管工作是否规范，安全保卫工作是否得力，保管措施是否有效。24.1.4各项采购费用及会计核算的审计。主要检查以下内容：货款的支付是否按照合同的有关条款执行。代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理。有无任意提高采购费用和开支标准的问题。会计核算资料是否真实可靠。会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要。采购成本计算是否准确、合理。24.2设备和材料领用的审计。主要检查以下内容：24.2.1设备和材料领用的内部控制是否健全，领用手续是否完备。24.2.2设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确，有无擅自挪用、以次充好等问题。2432、.3其他相关业务的审计24.3.1设备和材料出售的审计。即检查建设项目剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售情况。24.3.2盘盈盘亏的审计。即检查盘点制度及其执行情况、盈亏状况以及对盘点结果的处理措施。25.设备、材料采购审计方法主要采用审阅法、网上比价审计法、跟踪审计法、分析性复核法、现场观察法、实地清查法等方法。第六节工程管理审计26.工程管理审计的目标审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性。工程管理资料依据的充分性和可靠性。建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等。27.工程管理审计应依据以下主要资料：（1）施工图纸。（2）与工程相关33、的专项合同。（3）网络图。（4）业主指令。（5）设计变更通知单。（6）相关会议纪要等。28.工程管理审计主要包括以下内容：28.1工程进度控制的审计。主要检查以下内容：28.1.1施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工。28.1.2现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工。28.1.3是否有对设计变更、材料和设备等影响施工进度的事项采取控制措施。28.1.4进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划是否能保证工程总进度。28.1.5是否建立了进度拖延的原因分析和处理34、程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当。28.1.6有无因不当管理造成的返工、窝工情况。28.1.7对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。28.2工程质量控制的审计。主要检查以下内容：28.2.1有无工程质量保证体系。28.2.2是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实。28.2.3是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当。28.2.4是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补35、。28.2.5工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范。28.2.6评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况。28.2.7中标人的往来帐目或通过核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。28.2.8工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。28.3工程投资控制的审计。主要检查以下内容：28.3.1是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效。28.3.2支付预付备料36、款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全。28.3.3设计变更对投资的影响。28.3.4是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，看其执行是否有效。29.合同管理审计主要采用关键线路跟踪审计法、技术经济分析法、质量鉴定法、现场核定法等方法。第七节 工程造价审计30.工程造价审计的目标检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性。检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。31.工程造价审计应依据以下主要资料：31.1经工程造价管理部门（或咨询部门）审核过的概算（含修正概算）和预算。31.2有关设计图纸和设备清单。31.3工程招投标文件。31.4合同文本。3137、.5工程价款支付文件。31.6工作变更文件。31.7工程索赔文件等。32. 工程造价审计主要包括以下内容：32.1设计概算的审计。主要检查以下内容：32.1.1工程造价管理部门向设计单位提供的计价依据的合规性。32.1.2建设项目管理部门组织的初步设计及概算审查情况，包括概算文件、概算的项目与初步设计方案的一致性、项目总概算与单项工程综合概算的费用构成的正确性。32.1.3概算编制依据的合法性等。32.1.4概算具体内容。包括设计单位向工程造价管理部门提供的总概算表、综合概算表、单位工程概算表和有关初步设计图纸的完整性。组织概算会审的情况，重点检查总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程技术经38、济指标对比是否合理。32.2施工图预算的审计施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润和税金审计等内容。32.2.1直接费用审计包括工程量计算、单价套用的正确性等方面的审查和评价。（1）工程量计算审计。采用工程量清单报价的，要检查其符合性。在设计变更，发生新增工程量时，应检查工程造价管理部门与工程管理部门的确认情况。（2）单价套用审计。检查是否套用规定的预算定额、有无高套和重套现象。检查定额换算的合法性和准确性。检查新技术、新材料、新工艺出现后的材料和设备价格的调整情况，检查市场价的采用情况。32.2.2其39、他直接费用审计包括检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。32.2.3间接费用审计包括检查各项取费基数、取费标准的计取套用的正确性。32.2.4计划利润和税金计取的合理性的审计。32.3工程量清单计价的审计。主要检查以下内容：32.3.1实行清单计价工程的合规性。32.3.2招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性。32.3.3工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则。32.3.4由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件。32.3.5标底的编制是否符合40、国家清单计价规范。32.4工程结算的审计。主要检查以下内容：32.4.1定额计价方式结算：与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符。32.4.2工程量清单计价方式结算：工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理。32.4.3前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价。33.工程造价审计的方法主要采用重点审计法、现场检查法、对比审计法等方法。第八节 竣工验收审计34.竣工验收审计应依据以下主要资料：34.1经批准的可行性研究报告。 34.2竣工图。34.3施工图设计及变更洽谈记录。34.4国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范。34.6施工合同。34.41、7技术资料和技术设备说明书。34.8竣工决算财务资料。34.9现场签证。34.10隐蔽工程记录。34.11设计变更通知单。34.12会议纪要。34.13工程档案结算资料清单等。35.竣工验收审计主要包括以下内容：35.1验收审计。主要检查以下内容：35.1.1竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工。35.1.2建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、防火验收规范等。35.1.3对于委托工程监理的建设项目，应检查监理机构对工程质量进行监理的有关资料。35.1.4承包商是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料。35.1.5对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验。35.1.6建42、设项目验收的手续和资料是否齐全有效。35.1.7保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制。35.1.8验收过程有无弄虚作假行为。35.2试运行情况的审计。主要检查以下内容：35.2.1建设项目完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救措施。35.2.2试生产产品收入是否冲减了建设成本。35.3合同履行结果的审计。即检查业主、承包商因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。36.竣工验收审计的方法主要采用现场检查法、设计图与竣工图循环审查法等方法。第九节 财务管理审计37.财务管理审计应43、依据以下主要资料：37.1筹资论证材料及审批文件。37.2财务预算。37.3相关会计凭证、账薄、报表。37.4设计概算。37.5竣工决算资料。37.6资产交付资料等。38. 财务管理审计主要包括以下内容：38.1建设资金筹措的审计。主要检查以下内容：38.1.1筹资备选方案论证的充分性，决策方案选择的可靠性、合理性及审批程序的合法性、合规性。38.1.2筹资方式的合法性、合理性、效益性。38.1.3筹资数额的合理性，分析所筹资金的偿还能力。38.1.4评价筹资环节的内部控制。38.2资金支付及账务处理的审计。主要检查以下内容：38.2.1建设项目会计核算制度的健全性、有效性及其执行情况。38.44、2.2建设项目税收优惠政策是否充分运用。38.2.3“工程物资”科目，主要包括以下内容：（1）“专用材料”、“专用设备”明细科目中的材料和设备是否与设计文件相符，有无盲目采购的情况。（2）“预付大型设备款”明细科目所预付的款项是否按照合同支付，有无违规多付的情况。（3）据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全。（4）支付物资结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金。（5）工程完工后剩余工程物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等是否做出了正确的账务处理。38.2.4“在建工程”科目，主要包括以下内容：“在建工程一建筑安装工程”科目累计发生额的真实性。包括是否存在设计概算外其他工程项45、目的支出。是否将生产领用的备件、材料列入建设成本。据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全。是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款。支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证期间的保证金。“在建工程在安装设备”科目累计发生额的真实性。主要包括以下内容：是否将设计概算外的其他工程或生产领用的仪器、仪表等列入本科目。是否在本科目中列入了不需要安装的设备、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及其他不属于本科目工程支出的费用。“在建工程其他支出”科目累计发生额的真实性、合法性、合理性。主要包括以下内容：工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监46、理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出的问题。是否存在以试生产为由，有意拖延不办固定资产交付手续，从而增大负荷联合试车费用的问题。是否存在截留负荷联合试车期间发生的收入，不将其冲减试车费用的问题。试生产产品出售价格是否合理。是否存在将应由生产承担的递延费用列入本科目的问题。投资借款利息资本化计算的正确性，有无将应由生产承担的财务费用列入本科目的问题。本科目累计发生额摊销标准与摊销比例是否适当、正确。是否设置了“在建工程其他支出备查薄”，登记按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等，登记内容是否完47、整、准确，有无弄虚作假、随意扩大开支范围及舞弊迹象。38.3竣工决算的审计。主要检查以下内容：38.3.1所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经审批立项、可行性研究、初步设计等环节而自行建设的项目编制竣工工程决算的问题。38.3.2竣工决算编制方法的可靠性。有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题。38.3.3有无将不具备竣工决算编制条件的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况。38.3.4“竣工工程概况表”中的各项投资支出，并分别与设计概算数相比较，分析节约或超支情况。38.3.5“交付使用资产明细表”，将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额。348、8.3.6分析投资支出偏离设计概算的主要原因。38.3.7建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性和处置情况，包括：检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料帐实是否相符。检查建设项目现金结余的真实性。检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。39. 财务管理审计的方法主要采用调查法、分析性复核法、抽查法等方法。第十节 后评价审计40.后评价审计的目标对后评价工作的全面性、可靠性和有效性进行审查。41.后评价审计应依据以下主要资料：41.1后评价人员的简历、学历、专业、职务、技术职称等基本情况表。41.2建设项目概算、竣工资料。41.49、3后评价所采用的经济技术指标。41.4相关的统计、会计报表。41.5后评价所采用的方法。41.6后评价结论性资料。 42.后评价审计主要包括以下内容：42.1后评价组成人员的专业结构、技术素质和业务水平的合理性。42.2所评估的经济技术指标的全面性和适当性。42.3产品主要指标完成情况的真实性、效益性。42.4建设项目法人履行经济责任后评价的真实性。42.5所使用后评价方法的适当性和先进性。42.6后评价结果的全面性、可靠性和有效性。43.后评价审计的方法主要采用文字描述法、对比分析法、现场核查法等方法。第十一节 附 则44. 本制度由审计部发布并负责解释。45. 本制度自发布之日起施行。附表50、一：附表二：表三：基建经济签证认定流程部门名称审计部流程名称基建经济签证认定流程编号审13任务概要规范经济签证认证程序部门公司领导审计负责人项目经理审计中介工程管理机构监理机构施工方节点ABCDEFG1同意工程联系单内容以联系单提出认定申请2四方现场共同认定签证内容及工程量3四方分别签字确认事实及工程量4审核并加盖公章审核审核5四方分别归档，以便结算6结束710起草人审核人签发日期基建经济签征认定流程说明表节点任务名称任务重点时限相关制度及表单D2、E2、F2、G2现场认定签证内容及工程量签证发生当日工程管理部门及时通知监理、审计等四方，以便尽早认定事实。当时全程跟踪审计制度D3、E3、F3、51、G3签证会签依据现场认定结果四方会签要求施工方完成认定后三个工作日内进行签证会签，否则各机构有权拒签。全程跟踪审计制度附表四：附表五：附表六：附表七：审计档案管理制度1.为了加强公司审计档案工作，充分发挥审计档案的作用，遵守公司审计制度，特制定本制度。2.审计档案是指公司审计机构在进行审计监督或审计调查活动中直接形成的，依照有关法律、法规和规章、规定应当保存或者具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。3.审计档案的所有权归属公司，其管理权和使用权归属公司审计机构。4.审计档案工作是指公司审计机构对审计档案进行的收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交。5.审计档案工作接受52、上级审计部门的指导和监督。6.审计档案应有专人负责管理（档案管理员），按照国家有关规定，做好审计档案的收集、整理、保管、利用、编研、统计工作，为审计工作服务。7.定期对本机构库存审计档案进行鉴定，移交和处理。8.审计档案的建立实行谁审计谁立卷（项目负责人）、审结卷成、定期归档的责任制度；采取按职能分类、按项目立卷、按单元排列的立卷方法。9.应当归入审计档案的文件材料是：公司审计机构按照工作程序进行审计，所形成的与审计项目有关的一切材料：9.1.审计通知书、审计意见书、审计决定书、审计建议书等审计公文的代拟稿和正式稿。9.2.审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告征求意见书。9.3.审计工作53、方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定执行情况的记录等文件材料。9.4.有关审计项目的请示、报告、批复、批示、问函、复函等文件材料。9.5.与具体审计项目有关的员工来信、来访记录等举报材料。9.6.其它应归入审计档案的文件材料。10.不归入审计档案的文件材料是：与具体审计项目无关的行政文书及审计综合管理文书；未用作审计依据，或未经核实的证明性材料。审计所依据的法规、政策文件中的无关条款及其他参考材料。未经领导审签的文件草稿。其他不应归入审计档案的文件材料。11.审计文件材料按项目立卷。11.1.一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立为一个卷。11.2.跨年度54、的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。12.审计案卷内文件材料一般应以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列。13.结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度的方法进行排列。14.证明性文件材料，按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序，对审计证据、汇总审计工作底稿、分项目审计工作底稿、审计法规依据进行排列。15.立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。16.审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则是：16.1.正件在前，附件在后。16.2.定稿在前，修改稿在后。16.3.批复在前，请示在后。16.4.批示在前，报55、告在后。16.5.重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，原始性文件在后。17.审计项目一经实施，立卷责任人即应及时收集本项目的文件材料；审计终结时，立卷责任人应对本审计项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的方法和规则进行组卷，经项目小组负责人或内勤文书人员复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订。18.审计文件材料的归档，应坚持以审计项目案卷为单位进行交接，归档时间不得迟于该审计项目结束后的90天。19.审计档案的保管期限应当按照项目审计案卷的保存价值确定，分为永久、长期（10年至20年）和短期(10年及其以下)三种。19.1.一般牵涉到移送司法机关案件的审计案卷，应当永56、久保存。19.2.对虽然没有移送司法机关，但审计涉及的问题及金额在本单位属问题较多，金额较大的审计案卷，应当长期保存。19.3.其他的审计案卷可作短期保存。20.审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可任意变动。对保密档案要做好保密标识。21.审计部对审计档案应当建立健全档案保管制度，定期对档案保管情况进行检查，确保档案的安全。22.审计档案的工作底稿和工作记录的用纸应当统一，包括纸质、规格大小等。23.审计档案的书写要求工整、整洁，必须用钢笔书写。24.审计档案的装订要牢固、整齐、美观、不丢页、不压字、不损坏文件、不妨碍阅读、卷内文件目录和案卷封面要填写认真、清楚。25. 本制度自发布之57、日起实施。内审人员职业道德规范1.为提高公司内部审计人员职业品德、职业责任和专业胜任能力水平，保证内审工作质量，制订本职业道德规范。2.内部审计人员在执行审计工作时，应当严格遵守XX集和中国粮油控股有限公司内部审计制度及其他内部管理规定。3.内部审计人员不得从事损害国家利益、XX集团利益和内部审计职业荣誉的活动。4.内部审计人员在履行职责时，应当保持独立性和客观性，做到正直和勤勉。5.内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。6.内部审计人员应当保持应有的职业审慎，考虑被审计单位的组织风险和控制风险，评估审计风险，并合理使用职业判断。7.内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时应聘请有关专家协助。8.内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料和信息。9.内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。10.内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理与组织内外相关机构和人士的关系。11.内部审计人员应不断接受后续教育，提高内部审计工作质量。