1、公司生产经营成本核算管理制度（要求、项目等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 成本核算制度第一章 总则第一条 为了进一步加强成本核算工作，特制定本制度。第二条 根据公司生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。第二章 成本核算的基础工作第三条 成本核算是成本和费用管理的基础。成本核算的基础工作包括：定额管理、原始记录齐全。一、定额管理第四条 研发和市场部制定产品各2、种原料、包材先进、合理的定额配方，对产品各种材料消耗，以及工时等生产部门需要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 第五条 定额的制订应遵循以下原则： 要考虑生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。要保持定额相对稳定，但随着产品的更新换代和技术提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 二、原始记录第六条 根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录： （一）材料方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料验收入库单、领料单、定额领料单、超定额领料单、退料单、委托加工领料单、委托加工退料单、材料3、盘点报告单等。（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映生产部门人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。 （三）产品配方或工艺变动原始记录，应能反映产品材料配方、工时定额变动等项的记录，如产品配方变更单、定额变动通知单等。 （四）生产方面的原始记录，应能反映产品从材料投入至验收入库的过程，如产品代码、生产任务单、投料单、半成品领用单、废品单、材料短缺单以及半成品和产成品交库单等，并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。 （五）水电动力消耗方面的原始记录，应能反映根据水电动力的实际耗用量，并做好水电动力消耗统计报表。三、内部交易结算价格第七条 内部结算价格的制订 （一）制造、4、本草、科技内部转移的产成品以基于实际成本加成10%内部转移价格作为内部结算价格。 （二）本草买本草或科技买科技成品按零售价的3折，赠品和试用装按实际成本加成10%作为内部结算价格。 （三）生产的产品、半成品在生产部门内部进行转移时，采用实际成本作为转移价格。第八条 各种内部结算价格标准，每年修订一次，如客观情况发生较大变动，财务部研究修订，经批准后施行。 第三章 成本核算第九条 成本核算的形式为：生产部门负责统计生产工时、材料物资消耗、产品产量等成本核算所需基础资料，协助财务部进行产品成本分配核算。 第十条 财务部设置成本核算组，负责成本核算有关工作的协调及制度的修订，负责产品成本的计算和分析5、。第十一条 财务部成本核算人员工作职责： （一）负责成本核算制度在工厂的宣贯和实施； （二）加强存货管理，确保存货帐实相符； （三）对材料、生产费用耗费进行控制，贯彻成本管理责任制； （四）协助公司对生产部门在执行成本计划，控制和管理成本各方面指标进行考核。第四章 成本核算的基本要求第十二条 准确计算产品成本，客观反映产品实际成本。对于已实际发生的生产成本，必须及时、准确地归集和登记；对于尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在制产品成本与已完工产品成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。第十三条 真实、准6、确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的各项经济业务。第十四条 成本核算单据传递基本流程：1生产任务由生产部门根据销售计划、市场预测下达的，生产计划必须经批准后编制生产任务通知单。2生产部门根据生产任务通知单及定额BOM编制领料单、外购外协计划报送生产管理部门审核，依审批权限报分管领导批准。3生产部门根据外购外协计划实施采购和外协。委托加工需签定委托加工合同，并将委托加工材料发运到协作厂。6生产部门在领料控制单范围内领料，超限额支领填制“超限额领料单”，其他领料填制“领料单”。领料单必须详细写明用途。领料必须经过批准，生产部门应制定领料核准权限，仓库对领料单要严格把关，有权拒收字迹不清晰、用7、途不明及未经批准的领料单。7生产部门在组织生产过程中要做好各种生产记录，组织班组及时登记作业卡片，各班组要严格按工艺流程及技术指标进行生产；产品、自制件完工后应及时办理入库手续。生产提供各种生产记录，包含生产工时统计、部门电费分摊表等。8财务部门依据各单位提供的成本费用信息进行整理、归集、分配，计算完工产品成本。9每月财务部门应向公司管理层报送当月产品成本报表。第五章 成本核算项目第十五条 成本核算项目包括直接费用和制造费用（一）直接费用1直接人工费 指直接生产人员的工资、职工福利费等； 2直接材料费 指生产过程中耗用的原材料、包材、半成品等的费用；3燃料动力电 指生产过程中耗用的动力电。（二8、）制造费用指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。第六章 成本核算的基本程序第十六条 产品成本核算的基本程序如下：（一）确定成本计算对象。以每一批次产品为成本计算对象。（二）确定成本项目。产品成本采用制造成本。（三）设置下列各种成本和费用明细帐：1生产成本明细帐，按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。2制造费用明细帐，按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用。并按规定进行分配核算，月末不保留余额。3待摊费用、予提费用明细帐，根据划清本期成本和下期成9、本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。 4产成品、自制半成品明细帐，按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。5主营业务成本明细帐，根据销售清单及出库单结转产品销售成本。（四）财务对成本结算原始单据进行真实性、合规性审查，对原始数据进行统计、分析、归集；并对所有已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入产品成本还是期间费用。（五）财务部按照确定的成本计算对象，归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。 （六）结转产品销售成本。第七章 材料费的核算第十七条 财务部设“库存材料”“低值易耗品”10、明细帐，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。仓库按材料品种设置卡片。第十八条 核算生产耗用的各种材料，要根据生产任务单下推的材料出库、退库原始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的领用，要按合同估价入帐。所领用的材料应计入当期成本，不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价采用加权移动平均法计价。第十九条 可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象；由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。第二十条 生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角短料，应按月回收交库，应办理退库手续，并冲减当月完工产品11、成本。第八章 直接人工费的归集与分配第二十一条 生产部门管理人员工资计入制造费用，车间人员工资计入直接人工费， 采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本。 第九章 动力电的归集与分配第二十二条生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象的动力电，根据电费单据直接计入受益对象，采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本。 第十章 制造费用的归集与分配第二十三条 制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进行汇总并按一定标准进行分配，采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本。 第十一章 产品销售成本的结转第二十四条 物流部应会同生产部门、销售部门、财务部门制定产成品出入库、退库12、流程，健全产成品库存管理制度，确保产成品帐实相符。第二十五条 月末，财务部根据系统的产品出库记录采用移动平均法结转销售成本。第十三章 成本计算的分步法、分类法第二十六条 根据产品多规格多型号的特点，产品的成本计算采用品种法、分步法，按品种分步的计算产品成本， 第十四章 成本核算原始记录的管理第二十七条 与成本核算有关原始记录为必须经过复核程序。第二十八条 各种成本核算有关原始记录，必须妥善保管，不得损坏和遗失。成本核算框图原始记录提供部门二级核算财务部各种领料单库房月份材料消耗汇总表根据各种汇总表编制成本计算单，结转产品销售成本生产任务通知单各生产部门月份产品生产汇总表产品出、入库单库房及销售公司月份产成品台帐销货通知单销售公司月份销售台帐各种工时记录各生产部门月份工时及工资分配表工资清单人力资源部月份工资表动力电物业公司月份动力电分配表制造费用制造费用明细帐月份制造费用分配表