1、诚信、创新永恒，精品、人品同在验工计价讲解王斌目录页PART ONE对上验工计价第一部分第二部分PART TWO对下验工计价PART ONE对上验工计价第一部分p收入管理简介p造价体系简介p合同简介p如何开展对上计量p调差简介p索赔p审计简介合同内收入合同外收入项目收入变更设计：铁路类和类；公路重大设计变更、较大设计变更和一般设计变更调差：人工费调差、机械费调差、材料费调差工程索赔一、收入管理简介保险理赔二、造价体系简介投资估算A设计概算（投资控制限额）B施工图预算（标底、拦标价）C施工单位报价（签约合同价）D二、造价体系简介铁路概预算费用组成二、造价体系简介施工图预算施工图预算是设计阶段控制2、工程造价的重要环节，是控制施工图设计不突破设计概算的重要措施施工图预算由招标代理公司或业主编制时主要用作招标控制价，施工图预算由施工企业编制时主要用作投标预算施工图预算是编制或调整固定资产投资计划的依据，承包企业投标报价的基础二、造价体系简介建安费组成个别概算计算铁路概预算三、合同简介通用合同通用合同条款由九部委联合编制，由一般约定，发包人义务，监理人，承包人，材料和工程设备，施工设备和临时设施，交通运输，测量放线，施工安全、治安保卫和环境保护，进度计划，开工和竣工，暂停施工，工程质量，试验和检验，变更，价格调整，计量与支付，竣工验收，缺陷责任与保修责任，保险，不可抗力，违约，索赔，争议的解决3、等24项条款组成。专用合同与通用合同条款相对应，并对通用合同条款进行补充。（铁路、公路、市政、房建等）项目专用合同建设单位修订。三、合同简介 铁路工程一般采用总价承包合同和单价承包合同。公路工程一般采用单价承包合同。总价承包合同特点：发包方承担通货膨胀等原因而使所使用的工料成本增加、合同约定可调整总价的变更设计等风险，承包方承担实物工程量、工期等因素风险。单价承包合同特点：量价分离、风险共担，公平竞争、市场定价，按图验工，据实计价。四、如何开展对上计量（一）铁路工程铁路造价体系：定额清单计价指南工程量计量规则工程量计算规则四、如何开展对上计量（一）铁路工程模板摊销混凝土搅拌1 1、总则、总则24、 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程天然密实方与压实方换算系数2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程路基防护2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程桥涵工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（1）钢筋桥涵工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（2）基坑开挖桥涵工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（3）桩基隧道工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（1）定额综合进度表隧道工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（2）超挖及预留沉降量隧道工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（3）参数隧道工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（4）开挖隧道工程2 2、5、章节说明、章节说明（一）铁路工程（5）喷射混凝土隧道工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（5）喷射混凝土案例：喷射混凝土定额基价为500元/m3，隧道IV级围岩喷射混凝土厚度为10cm，每米设计喷射混凝土为10m3，报价应该是多少？答案：超挖增加量3m3，预留变形增加量2m3，定额工程数量为15m3,15500=7500元，每立方报价为750010=750元/m3。隧道工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（6）支护隧道工程2 2、章节说明、章节说明（一）铁路工程（7）衬砌四、如何开展对上计量五要素：工程量、定额、工料机预算价格、工程量计量规则、技术规范（二）公路工程1 1、说明6、说明（二）公路工程1 1、说明、说明（二）公路工程挖方的工程数量的常用计算方法有两种，一是平均面积法，一是似棱台体积法。当截面面积相差不大时，可以采用平均面积法计算，但当截面面积相关较大时，与似棱台体积法相比平均面积法计算误差较大，宜采用棱台体积计算法进行计算。工程量的计算方法涉及对上计量和对下计量，计算方法的不同会产生工程量差。平均断面法：V=(S1+S2)*H似棱台体积法：V=S1+S2+(S1*S2)*H/3保险费的工程量计量规则及概预算编制办法的释义如下2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程1、保险费工程量计量规则及概预算编制办法的释义如下属于承包商或业主在工地的财产损失，或其本公7、司和其他承包商在现场从事与工作相关的职工的伤亡不属于第三方责任险的赔偿范畴，而属于工程一切险和人身意外险的范围。领有公共交通和运输用执照的车辆事故造成的第三方的损失，也不属于第三方责任险的范围，而属于汽车保险范围。因此在保险索赔时，要明确界定保险范围以便索赔工作的顺利开展。2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程保险费的计量是以保险公司的保单金额以总额计量，但计量的计算方法有两种算法：（1）支付金额=保单金额。（2）支付金额=保单金额（1+6%）（1+9%）。（一般计税项目）如何采用对项目有利的计算方法？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程2、安全生产费工程量计量规则及概预算编制办法的释义8、如下按照计量规则，安全生产费是按投标价的1.5%以总额为单位计量的，但投标价中未包括项目非变更类的新增工程，相应的安全生产费是否计量，应如何计量？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程（1）清除表土的面积中是否扣除挖方段，重复计量的部分如何解决？（2）软基处理与软基清表是否重复？（3）清除表土的施工过程中，能否根据表土的土质情况及后期绿化用土来源制定表土利用方案，表土利用作绿化用土的费用归属？（4）清表是否需要远运？清表回填价格归属？3、场地清理清理现场的工程计量规则如下如下2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程4、场地清理中的砍伐树木和挖除树根的工程量计量规则如下（1）按照计量规则，砍伐9、树木和挖除树根仅计胸径10cm以上的树木及树根，但实际计量中10cm的胸径如何界定，实际工程量如何计算？（2）能否在征地拆迁阶段解决？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程5、挖除旧路面的工程量计量规则如下（1）图纸给出的原地面高程是指挖除旧路面之前还是挖除之后？（2）旧路面废渣若再利用，费用归属于挖除中还是利用中？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程6、拆除结构物的工程量计量规则如下（1）红线范围内的房屋拆除，图纸工程量为m2，实际工程量按m3计量，如何计量？（2）能否在征地拆迁阶段解决？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程7、挖土石方的工程量计量规则如下（1）涵洞体积是否在挖方段10、扣除，如何扣除？（2）挖方段土石比的界定，合同如何约定？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程8、路基填筑的工程量计量规则如下（1）实际施工土石料含量如何界定，用于填石路堤的利用方，石料含量不满足规范要求时，如何解决，由此产生的费用归属？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程（1）根据项目的特点，挡墙背的回填是否能列入结构物台背回填进行计量，挡墙背回填工程量是否在计算填方的工程数量时进行扣除？9、结构物台背回填及挡墙的工程量计量规则如下2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程10、软土路基处理中垫层的工程量计量规则如下（1）垫层的工程数量是否在填方的工程数量中扣除？2 2、计量规则、计量规11、则（二）公路工程11、抗滑桩计量规则如下2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程12、桥梁钢筋的工程量计量规则如下（1）钢筋笼内箍按工艺设计采用搭接焊，图纸钢筋表数量已列，接头是否该扣除？（2）支座钢板2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程13、基坑开挖的工程量计量规则如下（1）基坑开挖侧面靠山，为避免塌方需进行挖除施工时，挖除的方量应计入路基挖方还是基坑开挖中？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程14、钻孔灌注桩的计量规则如下2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程15、隧道洞口开挖的工程量计量规则如下（1）洞口开挖的土石方如何界定？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程16、隧道洞12、身开挖的工程量计量规则如下2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程（1）按计量规则，洞身开挖不分围岩级别，只区分土方和石方，但实际设计是按、级围岩进行区分的，级围岩是属于土方、石方、还是按比例区分，确定比例的依据是什么？（2）实际隧道施工过程中，出现涌水需要排水的情况，排水工程量如何计量，费用如何索赔？对下验工计价中反坡排水量如何确定？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程17、二衬混凝土的工程量计量规则如下2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程18、钢架的工程量计量规则如下2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程18、钢架的工程量计量规则如下（1）按照计量规则，钢架的连接钢板不予计价，但13、设计图纸中钢架单元与单元之间的钢板是接头钢板，属于钢架的组成部分而非钢架的附属工程，接头钢板的工程数量是否应按钢架予以计量？2 2、计量规则、计量规则（二）公路工程五、调差简介 建设工程中，材料费的占比一般占比在50%-60%，特殊项目（纯隧道、桥梁项目）甚至能高达70%，因此材料价格的波动对项目成本的影响是极大的，有时甚至是致命的，因此，合理的材料调差，是我们降低材料成本波动风险的一项重要手段，不合理的材料调差，有时甚至会造成3%-5%的效益流失，这往往是目前许多项目的所有利润。五、调差简介 目前，铁路建设项目自购材料价差调整所依据的文件主要是铁建设200946号关于铁路建设项目实施阶段材料14、价差调整的指导意见（以下简称“46号文”），以及铁建设2012230号关于补充铁路建设项目实施阶段材料价差调整目录的通知（以下简称“230号文”）。46号文自颁布实施以来已历时8年，通过8年的实践，发现自购材料价差调整指导意见以及原铁道部经规院（以下简称“经规院”）发布的材料信息价格（以下简称“信息价格”）存在一些不完善的地方，在计算自购材料价差过程中，不同的处理原则和方法所形成的结果差异较大，（一）铁路工程五、调差简介l铁建设200946号规定的主要材料为6个大类18种细目材料参与调差，铁路站前工程相关自购材料调差主要钢材、钢件、水泥、混凝土用物资四个大类材料种类，例如细目号为7的“钢件”以15、及细目号为14的“混凝土外加剂”到底应包括哪些具体材料存在争议。多数情况下由业主自行进行调整，这部分调整空间大，影响材料价差的主要因素。l铁路概预算定额编制本身不规范的原因导致价差调整差异性，铁路概预算定额材料消耗一般由主要材料、辅助性材料和周转性材料，一种材料在清单子母中可能是辅助材料，在另外一个清单子母中为主要材料，导致材料数量在工程实体上造成偏差。l调差涉及的工程范围问题：46号文并未明确规定哪些工程涉及的自购材料可以（或需要）调整价差，几乎所有的铁路项目都对施工图设计及类变更设计涉及的自购材料进行了价差调整，而未对限额以上类变更设计进行材料价差调整，仅部分建设项目对限额以上类变更设计进16、行材料价差调整。在材料价格变化幅度较大，且限额以上类变更设计较多的情况下，材料上涨期间调正差，材料降价期间调负差，合理进行变更设计。（一）铁路工程五、调差简介l水泥调差 中国铁路经济规划研究院关于发布季度铁路材料信息表说明中第五条说明指出水泥的价格为常规价格，若对部分技术指标进行调整，如碱含量等，可根据市场价确定其价格。例如哈尔滨造价信息网公布2018年10月低碱硅酸盐水泥42.5价格价格为529.38元，普通硅酸盐42.5水泥价格为503.42元，低碱硅酸盐水泥42.5比普通硅酸盐42.5水泥高出25.96元。中国铁路经济规划研究院关于发布每季度水泥价格为区间价格，第一步确定编制期的时间，根17、据编制期的时间确定编制期水泥价格取值比例，实施过程中保持与编制期水泥价格取值比例一致，部分业主采取发布信息价格区间的平均值进行计算，导致价差增大。（一）铁路工程五、调差简介l钢件调差：2017年3季度中国铁路经济规划研究院发布黑龙江地区无缝钢管及焊接钢管未注明厚度及管径，实际概预算中无缝钢管和焊接钢管多种规格和厚度，造成此部分调差无法真实反应工程造价。l火工品调差存在的问题：在230号文颁布之后，将火工品纳入主要材料进行实施阶段价差调整，为满足调差的技术要求，中国铁路经济规划研究院公布了各季度材料信息价格时同步公布火工品的信息价格。但是由于公布的火工品类别不全，导致在计算材料价差时部分火工品没18、有实施阶段信息价格，为火工品调差带来不确定性。l营改增过渡期间材料价差调整问题：部分铁路项目建设周期处于营改增过渡期间，项目概预算编制期为营改增前，实施阶段处于过渡期间，在2016年5月后自购材料价差调整采取营改增版信息价格，调差调整幅度小于采取营改增前的信息价格调差幅度，建议2016年5月后材料调差采取营改增版信息价格进行调差。五、调差简介l粉煤灰和减水剂调差 粉煤灰和减水剂编制期价格采取市场询价的方式进行确定，最终调差采取施工单位实际采购价格作为参考依据，部分铁路项目采取价税分离方式开具发票，由于材料税率和运输税率相差6%，导致部分铁路项目将粉煤灰价格大部分开具在运输发票上，导致粉煤灰出厂19、价格较低，建议项目合理确定粉煤灰出厂价格，为后续材料调差作为统筹规划。由于减水剂实际掺量和设计掺量不同，减水剂单价确定一般情况下按照合同单价（实际掺量/设计掺量），设计掺量按照概预算导出明细劳材表中减水剂用量与胶凝材料（水泥和粉煤灰）总用量进行计算。混凝土设计规范中要求减水剂用量不超过胶凝材料总用量的1%。实际由于隧道、桥梁桩基混凝土超设计数量，实际掺量超过胶凝材料的1%，建议与业主进行积极沟通，争取按照实实际掺量按照实际采购减水剂的数量进行确定掺量比。五、调差简介l公路工程材料调差的几种形式 价格指数法调差：价格指数法是以投标截止日期前28天的各种资源的基本价为基础来进行价格调整的方法。基本20、价格法调差：基本价格法是以投标截止日期28天各种资源的价格(称为基本价格)为基础进行价格调整的一种方法。甲供料材料调差：甲供料材料调差是对甲方供应材料与市场现行价格偏差的价格调整方法。（二）公路工程五、调差简介l价格指数法如何合理”调差”？分析影响因素：时刻掌握国家及地区政策，同时考察地方环境特点，供需变化情况。预判价格系数：各项影响材料价格的因素，预判现行价格涨跌趋势，从而分析价格指数趋势。估算资金需求量：估算统计项目正常运转所需资金量。控制计量金额：确保现场正常运行资金需求后，合理控制项目短期内每月计价金额。l价格指数法如何应对变更导致材料权重发生变化？权重可调：分析利弊，选择调整；正变更21、导致权重增加要及时申请调增，负变更导致权重降低的，要将权重影响材差收入因素带入到经济比选中一同考虑。权重不可调：对比分析，慎重变更；重大变更的收益测算，还应考虑材料价差所带来的成本风险（路改桥，明挖变暗挖等）。（二）公路工程根据承包商已到场材料的实际价格发票及采购合同来确定根据当地工程造价管理部门发布的现行价格信息确定由业主、监理工程师、承包商三方共同通过调查确定五、调差简介第一类：三方调查确定现行价格第二类：信息价格确定第三类：实际价格确定基本价格法（二）公路工程五、调差简介基本价格法定额量调差：与价格指数法一样，通过控制计价，进而实现控制当期的资源消耗，从而在现行价格峰值区间月份实现价差的22、最大化，实际量调差：通过与供应商协商开票日期，将消耗量集中在现行价高的月份，实现提高材差补偿的目的。（二）公路工程五、调差简介甲供料材料调差分析：主要根据业主基期价格与现行价格的差异，做好资源消耗的策划，根据合同约定设计量调差还是供应量调差采取不同的策略。（二）公路工程五、调差简介010203超耗部分价低自购比如项目隧道多，混凝土超耗量大，水泥超耗大，提前策划好甲供料会超耗的数量，当市场较便宜需要调负差很明显的阶段根据策划会超耗的数量自购甲供材料，避免大量调负差。计量过程手段公路由于0#台账确认晚，除了预付款外第一期正式计量可能比较晚，跨度有时候长达半年，完成产值较大，甲供材料金额比较大，需要23、考虑每月信息价波动，且业主喜欢按百分比计量，到底计到哪一期，混凝土强度没到的，钢筋验收合格的划得来就要优先计量，过程计量也是如此。设计量的策划并不是图纸量，兜里要有量，综合考虑最终划得来就清算。设计有但是不计量的措施钢筋、有意报批两套配合比（一套含粉煤灰、一套不含，水泥掺量就会不同）（二）公路工程六、索赔不足之处理赔率偏低投保容易理赔难投保策划不到位工作建议培训和宣贯保险公司比选投保策划理赔考核过程跟踪和考核（一）保险索赔六、索赔案例：某项目于2015年6月进场，由于征地动迁影响，进场后无法如期开工，导致承包人管理人员、施工设备、管理车辆闲置，临时占地、临时设施使用时间延长。问题1：因征地拆迁24、原因导致项目无法如期开工，可否向业主索赔？问题2：工期索赔的依据是什么？问题3：索赔需准备哪些资料？（二）工程索赔六、索赔依据1：招标文件专用合同条款2.3条“由于发包人未能按照本项规定办妥永久占地征用手续，影响承包人及时使用永久占地造成的费用增加和工期延误应由发包人承担”；依据2：招标文件通用合同条款11.3“在履行合同过程中，由于发包人的原因造成工期延误的，承包人有权要求发包人延长工期和(或)增加费用，并支付合理利润”；依据3：招标文件通用条款11.1.1约定“工期自监理人发出的开工通知中载明的开工日期起计算”。合同是开展工程索赔的基础，认真研究合同条款，可以依法合规地向业主提出索赔申请。25、（二）工程索赔六、索赔某项目提供资料清单1.施工单位费用计算说明；2.管理人员工资（附人员检查表、工资凭证等）；3.施工设备费用（附补偿设备统计表、标定时间首页及有关设备发票等）；4.占地补偿费（占地平面图、合同和支付凭证含补偿合同和补偿支付凭证等；5.房屋租赁费（租赁合同及支付凭证和补偿租赁合同及付款凭证等）；6.管理用车（自有设备证明、租赁合同及支付凭证和补偿租赁合同及付款凭证等）；7.监理审核意见；8.指挥部审核意见。（二）工程索赔七、审计简介（概述）必然性 在目前全面推进依法治国新形势下，根据审计法规定，国家层面要求从对象和范围实现审计监督全覆盖。特点强制性 外部审计（指国家审计）是一26、种行政行为，被审计单位必须无条件接受审计机关的监督检查。审计结论送达被审计单位，被审计单位应自觉地执行或协助执行。全面性 国家审计的内容涉及招标投标、项目管理、合同履约、工程造价、安全质量、建设资金、税务发票、土地环保、损失浪费等各个方面。外部审计建设程序包括审查估算、概算、施工图预算和招标控制价，审查招标文件、投标文件、合同文件，工程竣工验收文件、工程移交证书等。工程决算审计是经济审计，主要是审查工程量是否按规定的规则计算，费用计算程序和取费标准是否规范，价格调整是否合理，施工现场是否与设计图纸相符等。201 审计过程中发现的问题，涉及到违法违纪的情况移交司法机关处理，这些涉及到所有参建单位27、和个人。七、审计简介（概述）建设程序主要内容工程决算违法违纪七、审计简介（概述）外部审计，不能简单的认为这只与建设单位有关系，同我们施工单位没有关系。实质上，这同我们是息息相关的，因为审计建设单位的一个重要方面就是审计建安工程费用，建安工程费用就是业主同我们之间的竣工决算费用，审计扣减业主的建安工程费用就相当于是扣减我们的决算费用，就相当于减少我们到手的收益。经济效益影响七、审计简介（常见问题及对策）工程数量外部审计 的常见问题单价及计量基础资料施工现场其他其他 问题七、审计简介（工程数量计算）1数量计算错误【实例1】借砂砾填方未扣减挡墙墙背回填，未扣减填挖交界处理中的填方路床，审减金额XXX28、万元；锚杆框架梁中的锚杆按m计价后，又按t在框架梁钢筋中重复计算，审减金额XX万元。【总结】这些都是比较明确的计算错误，在工程量审核时各方疏忽，后期监理、业主发现错误时，项目部使大力气、花大代价沟通、协调，但并没有从根本上解决问题，最终被审计全部扣减。2设计图纸错误【实例1】路基浆砌片石挡墙经逐段落、逐断面计算后，发现设计断面有误，审减金额XX万元。【实例2】隧道电缆沟槽施工图延米数量有误，初审扣减金额XXX万元，经绘制沟槽断面图并解释说明后，最终仅审减XX万元。【总结】设计图纸有误多计算，有没有设计有误少算的？审计单位自己断面绘制有没有错误的？对此，我们在施工时工程量复核时需细致、深入，绘制29、断面图，逐一复核。七、审计简介（工程数量计算）3变更未扣除原设计数量【实例】路肩挡墙护栏变更未扣除挡墙顶护栏基础所占浆砌片石挡墙体积，审减金额XX万元；半填半挖段增设盲沟变更数量计算未扣除原设计数量，审减金额XX万元。【总结】变更未扣除原设计数量或扣减有误问题9项，涉及XXX万元。这些都是简单明确的问题。通常，变更是审计的重点，即使在过程中变更批复并计量支付，最终也将被审计扣减。4工程量审核列项错误【实例】根据2003范本中归类划分标准，桥面铺装混凝土应列入415-2-c细目内，单价为530.89元/m3，但在工程量审核时桥面铺装混凝土列入了细目号为410-5-b的现浇整体化混凝土内，列错细目30、批复单价为449.99元/m3，造成损失XX万元。【总结】该问题是常见的工程量审核及0#台账批复的问题，在项目前期工程部的工程量审核时，计划部应全程参与，紧密配合，正确归类。七、审计简介（单价及计量规则）【实例】隧道M7.5浆砌片石排水沟在502-2-b细目计量，在505-1-n横向截水沟细目中又重复计价，审计发现后直接审减金额XX万元。【总结】此类较明确的重复计价，在审计单位核查计价资料时发现附件资料相同，很容易被审计发现并扣减。1、重复计量【实例】桥涵的M10浆砌片石挡墙为新增细目，按路基护面墙单价382.41元/m3计价，审计提出单价套用有误，应按路基M10浆砌片石挡墙245.27元/m31、3计算，审减金额XX万元。经沟通并补充部分资料，最终按50%计算护面墙，审减金额XX万元。【总结】新增单价是审计的重点，新增单价（清单漏项单价）必须符合计量规范及招标文件的相关规定。2、单价套用有误七、审计简介（单价及计量规则）【实例1】预应力管道定位钢筋加入桥梁上部结构光圆钢筋中，根据计量规则，预应力管道定位钢筋不单独计量，审减金额XX万元。【实例2】路基边沟初稿核减XX万元，初稿依据公路工程国内招标文件范本（2003版）第207.06.1（4）款“边沟、排水沟、截水沟所用砂砾垫层、钢筋以及地基平整夯实及回填等均不另行计量与支付”。我方提供相关的计量规范、招标文件、招标图纸、预算定额，提出招32、标图纸中边沟沟身未设计钢筋，投标报价的其他子目单价中未含其费用。同时，查询公路工程预算定额1-2-4可知，水沟盖板的综合单价包含钢筋，但边沟现浇混凝土综合单价中未包含钢筋，最终未审减该费用。【总结】上述2个例子从正反两个方面说明了计量规则必须熟练掌握，灵活运用，在别人提出异议时找出有依据的理由进行反驳。3、计量规则不熟悉七、审计简介（单价及计量规则）【实例】预应力锚索新增单价的预算中各类地质钻孔长度有误，4j15.24批复单价300元/m，审计审核单价273.66元/m，初稿审减金额XXX万元；6j15.24批复单价402元/m，审核单价369.53元/m，初稿审减金额XXX万元。经我方核实，33、上述锚索单价的分析资料确实存在一定问题，预算中各类地质钻孔长度计算出的单价与申报、批复单价不一致。【总结】在该问题出现后我方积极深入沟通，并说明实际施工中增加了跟管等各项措施费用，提供了根管的资料，最终该项XXX万元未审减。4、单价分析资料有误七、审计简介（计量及变更资料）1、计量资料附件不全【实例1】隧道V级围岩开挖计入挖石方，审计初稿审减金额XXX万元。审计指出查招标图纸与招标清单，V级围岩开挖计入挖土方，在设计院编制的招标限价中，也查出V级围岩开挖计入洞身开挖土方。我方出具了相关地质资料，并与业主、设计院等多方充分沟通，该项费用未审减。【实例2】隧道V级围岩设计导洞工艺施工，实际使用台阶34、法施工，减少导洞费用XXX万元。项目在施工过程中签署了完善的工序资料，质检资料，中间交工证书等，在结算时已全额计价，现场监理、业主、设计院均知晓此情况。该项被自己列为“审计风险”，但在审计时未被提及。【总结】上述第一项中0#台帐把洞身挖土方批复为洞身挖石方，但地质资料缺失，基础资料不详实，被审计初稿审减；第二项未施工但因资料完善未被审计提出。综合上述两个实例不难发现计量附件资料的重要性。七、审计简介（计量及变更资料）2、索赔资料不完整【实例】通车后的路面整治及保洁费用，审计提出该费用已包含在合同单价中，不单独计价，审减费用XX万元。我方说明，通车前已施工完毕并达到通车条件，由于道路未封闭社会车35、辆较多，根据业主要求对部分路段进行保洁，该项属于合同外工程，提供陕高速汉中西发【2011】727号文、现场保洁照片，监理签认记录等资料，最终未审减该费用。【总结】费用批复文件尤其是索赔文件，一定要附件资料完善，有照片、有记录、有签证，数据可追溯、能闭合。七、审计简介（计量及变更资料）【实例】边坡防护的变更基本描述为边坡地质异常松散，开挖后坡面为坡积粘土夹杂淤泥质土，需对原设计防护优化。但在路基边坡的挖方中，均按原设计的土石分类比例计算，该处逻辑不符。审计提出根据五方现场勘探资料及会议纪要，边坡应调整为土方计量，涉及费用XXX万元。我方解释边坡变更主要是表层的黏土夹杂淤泥，深层其实为石质边坡，提36、供几个段落的表层、深层坡面照片及监理签署的资料，并多方深入沟通未扣减此项费用。【总结】该项最终虽未扣减费用，但审计单位提出的问题有一定依据，说明我们在过程中资料不完善，不严谨，存在很大的风险。3、变更会议纪要描述不严谨七、审计简介（计量及变更资料）【实例1】依据隧道工程质量检测报告，隧道V级深埋钢支撑少作X榀，V级浅埋钢支撑少作X榀，最终审减金额XX万元。【实例2】依据桩基检测报告，审计单位经计算审核认为部分桩长不满足设计要求不应计量，初稿审减金额XX万元，我方与审计单位核算，并提供了详实的资料后最终未审减。【总结】审计依据第三方检测报告扣减的，除非能提供完整的基础资料，否则审计单位将依据第三37、方检测报告直接审减。上述两个正反例子，正是要求我们在过程中要完善基础资料，确保数据匹配。4、第三方检测报告不匹配七、审计简介（施工现场）【实例1】原设计在省道旁边增加护岸墙长200m，现场因原挡墙可继续使用未施工，审减金额XX万元。【实例2】原设计在桥台左侧边坡设置锚索钢筋混凝土墙35m，现场因变更增加了其他防护未施工锚索混凝土墙，审减金额XX万元。【总结】上述两项的共同特点是，都在交通便利处，人人路过都能清楚的看到。省道旁边原有挡墙，只要稍微增加修改，就难以辨认是既有挡墙还是新建挡墙；桥台边坡的锚索钢筋混凝土墙只要在露出的地方施工几米，就能与变更防护连成片，难以看出是否施工。这些都是我们极好38、的教训。现场未 施工七、审计简介（施工现场）【实例1】K403+210-K403+460段滑坡治理工程六级边坡防护，锚杆、锚索节点共缺少325个，最终审计按造价较低的锚杆计算扣减金额XXX万元。【实例2】陈家沟大桥锚索框架梁防护，设计210个锚索节点，现场核定159个，审减51个锚索节点，扣减金额XX万元。【总结】现场此类问题非常多，扣减金额XXX万元。在现场核实过程中，审计单位并没有使用什么高精尖的科技，只是凭着肉眼远处观看，在显眼处，没有框架梁节点或没有锚头就按照未施工锚索。只要我们在施工过程中多一点防范意识，稍做一些处理，就不会造成如此大的到手的效益流失。施工数 量不足七、审计简介（施工39、现场）【实例】香七沟弃土场变更设计双排挡土墙，双侧排水沟。实际施工单侧挡土墙但在墙角纵向延伸，施工单侧排水沟并延长。审计现场勘查时，对未按变更图纸施工的项目审减，自行增加的不予认可，审减金额XX万元。【总结】现场的施工，严格按照设计图纸或变更图纸，对于增加的项目，要及时变更，重新签订会议纪要，补充变更图纸，完善相关资料。未按图纸施工七、审计简介（其他问题）结算原则不合理 项目与业主结算的总体原则是：保证结算的总金额达到预期目标。在结算过程中，部分合理的费用应给未给，如施工图填料调整造成弃方的费用XXX万元，延期支付工程款的利息XXX万元，进场自发电费用XXX万元，地质滑塌段锚索增加跟管费用XX40、X万元等；而部分批复的费用不合理，如挡墙墙背回填砂砾的费用XXX万元，上边坡防护施工过程中发生滑塌的补偿费用XXX万元，大鲵死亡补偿费用XXX万元，预应力管道定位钢筋费用XX万元等。审计单位对已给定的费用文件进行审计，认为有问题的审减，对应给未给需要核增的不予认可，这样造成我们的极大经济损失。七、审计简介（其他问题）账面剩余金额过多 项目结算后我单位账面剩余金额多达XXX万元，而其他标段账面剩余金额XXX至XXX万元不等，在审计的结果中，我单位的审减金额也较多，对比我集团一公司所施工的标段，账面余额不足XXX万元，审减金额仅XXX万元。七、审计简介（原因分析）项目后期主要人员如工程部长、计划部41、长、项目总工均离职，项目经理调离，在审计时无人对接。公司临时抽调的人员对工程量和计价、对变更和索赔、对费用文件和竣工决算不熟悉，对现场施工情况不熟悉，对审计提出的问题解释不清楚，一些本可以保住的效益随着人员的流失一起流失。人员流失基础资料缺失 项目装订资料的基础附件缺失。审计人员计算工程量时主要依据两阶段施工图，而我们在档案室存档的是竣工图，施工图残缺不全。审计人员审查0#台账调整、变更、暂列金批复等文件时，文件基本只是上报和批复的红头文件，没有相关的附件，基础数据也没有可追溯性。审计要求提供相关资料时，我们束手无策，工作比较被动。七、审计简介（原因分析）项目管理粗放，过程中各部门的业务工作基42、础薄弱，资料闭合性差，工程量的计算没有根据，计量的附件残缺不全，变更的施工记录与批复文件不一致等，使审计有机可乘，层层深入，挖掘出一系列的问题。同时，项目风险意识淡薄、麻痹状态凸显，防控不到位，如现场的锚索锚杆节点严重不足，路边的挡墙长度严重不够，留下极大的审计隐患。项目管理不到位沟通方向有偏差 在项目审计时，集团公司层面通过各种资源与审计单位的上层已达成初步的共识，但是项目部与审计单位委托的咨询事务所沟通不够，与基层的审计人员沟通不足，同时在前期介入不及时不深入，当基层审计人员努力的审查并提交一系列“硬伤问题”后，上层人员也“不好消化”。沟通的技巧和沟通的时机把握的不理想。七、审计简介（风险43、防范）0301040708提前介入控制问题加强审计宣传学习发挥内部审计作用积极配合审计人员分清主次合理取舍努力获取业主支持风险防范05提高项目过程管理02明确各级审计责任06七、审计简介（风险防范）提前介入控制问题 在外部审计开始时，我们应提前通过多方渠道了解具体的审计单位，中标的咨询公司事务所，他们的审计特点，他们的制度执行尺寸等，并通过公司、集团公司等沟通审计单位、事务所，积极深入参与进去，对审计发现的问题及时沟通解决，尽量使审计初稿提交的问题为可以解决的问题或模棱两可的问题，减少工程量错误等“硬伤问题”。1明确各级审计责任 项目的决算审计一般在项目完工几年后进行，此时项目人员分散流失，容44、易出现“没有人清楚”，“找不到人管”的问题，因此在审计时，必须先明确各方的责任，项目各业务部门分工是什么，项目领导要做什么，公司审计部门做些什么，集团公司层面解决些什么，项目或领导离职后工作怎么安排？明确了各级的审计责任及分工，各司其职，才能把审计工作做好。2七、审计简介（风险防范）审计人员的口号是“依法审计、文明审计、廉洁审计”，但他们毕竟是主动的一方，我们是被动的一方。在审计过程中，我们要积极全面的配合，对于他们的审减哪怕是没有依据，我们只可找资料耐心的解释，不要和他们较劲，在任何时候都要控制自己情绪，保持良好的态度。在和审计人员的相处中，我们要交心、交朋友，工作之余也要尽量打成一片。积极45、配合审计人员3分清主次合理取舍 在审计过程中暴露的问题，我们需要详细研究问题的严重情况、类别，分析问题是个性问题还是共性问题，是主要问题还是次要问题，会不会牵扯出其他问题，我们要主动放弃明确的问题换取解决含糊的问题，主动放弃金额较小问题换取解决金额大的问题。做到抓大放小，合理取舍。4七、审计简介（风险防范）努力获取业务支持 外部审计是对建设单位已形成事实费用的审计，如果对费用审计额度过大，或发现的问题过于严重，从某一方面来说就是否定业主的过程管理，反应业主的管理水平低下，业主肯定是不愿意出现这样的情况。我们应充分利用这一点，在审计时同业主、监理单位积极沟通，形成共识，得到业主的支持，在审计过程中同舟共济，共同解决难题。5提高项目过程管理 以前我们遇到外部审计检查就采取临阵磨枪，公关等方式来解决，这种方式成本高且风险大。针对一般的检查可以，针对深入的资金流、物资流、信息流的延伸检查就难了。这就要求我们注重过程管理，从工程量节余、经营费用处理、暂列金批复、价格调整、三电迁改、占地补偿等方面重点关注，做好资料的闭合工作，形成完整的证据链条，相互印证，经得起推敲，经得住审计。6