1、建筑企业营改增的影响及对策分析摘要：随着营改增试点方案的出台，建筑业由营业税改征增值税， 木文从此项政策出发，分析现阶段营改增对建筑企业的影响，并提出相应 的对策与思考。关键词：建筑企业营改增增值税专用发票重复纳税税收筹划我国实行“营改增”政策对于完善现冇的税制具冇积极的意义。当前, 住房问题亟待解决，而建筑企业与房地产业息息相关，建筑业营改增势在 必行。因此，本文探究营改增对建筑业的影响并相应提出解决对策具有现 实意义。一、建筑业营改增“一浪荡出千层波”2011年11月16 0,财政部和国家税务总局正式发布营业税改征增 值税试点方案的通知（财税（2011） 110号文件），文件规定，建筑业由2、 营业税改征为增值税，适用11%的税率，全国人大“十二五”立法规划须 在2015年之前将执行营业税的企业全面改征为增值税。然而，建筑业内 部环境复杂，营改增存在诸多困难。二、营改增对建筑企业“荡波力度冇几何”营改增势必会给建筑企业带来很大影响，笔者从如下四个方面进行分 析：（一）对税负的影响营改增主要是为减轻建筑行业的税负问题，从而实现结构性减税，从 理论上讲，其从进项税额的抵扣、工程分包现象下两税缴纳次数等方面确 实对降低税负起到了积极影响。然而，现实中由于我国建筑行业进项税额 管理不佳，且供应商多为小规模纳税人，无法进行进项税的抵扣，也就使 得降低建筑业税负目的的实现困难重重，多数建筑企业3、营改增后税负加 重。（-）对避免重复纳税的影响营改增可以一定程度上避免重复纳税。当前条例规定，建筑承包商应 自缴税金，而不能由发包商代扣代缴，然而在实务屮，因为建筑企业普遍 存在分包现象，分包额难以从总包额中隔除，也就造成了一定程度上的重 复纳税。再者，增值税与营业税不同，增值税的进项税额可抵扣，只对增 值额纳税，举例来讲，甲建筑企业从乙处购买原材料，乙为一般纳税人， 则采购原材料的进项税可以据增值税发用发票抵扌II,但在营业税的征收 屮，对原材料也需征收营业税，这就造成了征税的混乱,营改增可以很好 的避免这一点。（三）对企业经营的影响营改增后企业都需要一个适应过程，表现在对实务中的增值税报税4、工 作、进项税抵扌II、发票管理等方面进行适应，这也就需要企业拥有专业的 财务人员，具备扎实的财务基础。此外，增值税是一项较为完善的税种， 耍求企业树立现代化经营理念，对供应商和分包商的管理工作上耍严加耍 求。这也就增加了建筑企业的培训费用和管理费用。（四）对企业税收筹划的影响营改增对建筑业税收筹划既带来机遇也带来挑战。营改增能使建筑企 业及时改进技术、更新固定资产，但据现行规定，总机构对分机构的进项 税额进行统一的中报抵扌II,需要各机构将专用发票原件汇总到总机构，使 得企业工作难度加大。此外，建筑企业有其特殊性，需要大量劳务工作者, 其多为民工或劳务承包公司，显而易见，从民工处得不到增值税5、专用发票, 也就使此部分的进项税额不能抵扣。三、建筑企业营改增“舟行波上何以堪”(-)对税负增加的建议首先，加强发票管理。我国增值税发票管理制度严格，且进项税额的 抵扌II有时间限制，因此，企业应按制度办事，避免不必要损失。其次，在 供应商选择方面要慎之又慎。应尽量选择为增值税一般纳税人的供应商， 并在进项税抵扣环节上严格把关。最后，做到区域化经营。我国目前尚未 实现跨省汇缴增值税，可能造成母公司下属各公司税负不均，应尽量避免 跨省经营，使得同一省内总公司汇总缴纳增值税。(-)对专用发票强化管理建筑企业既是生产企业也是服务企业，现行增值税计税中，进项税额 为购买设备、采购材料、工程分包等取得的6、增值税专用发票上的税额，也 就是说，如果不能在采购及分包过程中取得专用发票，其得不到抵扌II,缴 纳的增值税税额会增多。因此，专用发票作用明显，实务屮应规范企业财 务操作，完善内控制度，防止多开、少开和漏开专用发票现象的发生，树 立索取专用发票的意识。(三)加强企业内部管理首先，应转变经营理念，加强对财务工作的监督和管理，及时缴纳相 关税费，重视企业内部控制建设及内部审计业务，实行精细化管理模式。 其次，加强企业财务人员的培训，提高财务人员素质。企业应为财务人员 提供良好的学习机会，增强财务人员对营改增实际操作的了解和熟练程 度，对财务报表的编制应有充分的认识，当然，财务人员应善于用知识武 装7、自己，关注营改增最新动态，为企业进行有效的税收筹划。最后，强化 供应商与分包商的管理，力求与信誉和实力较高的商户合作，精简数量， 提高效率，降低采购与分包的成木，从而提高企业竞争力。（四）合理税收筹划首先，建筑企业可选择外包业务来进行税收筹划，把企业非重点的业 务进行外包，且外包对象应为一般纳税人，使得这个过程中的进项税额可 以抵扣，从而降低建筑企业总体税负，增加企业利润，达到税收筹划的目 的。其次，及时处理分包企业汇总的税额，避免因时间限制导致的税收损 失。最后，争取税收优惠政策，增值税相应减免稅政策较多，企业应根据 自身实际情况，充分利用减免税政策，实现税收筹划。四、结束语综上，营改增对建筑业带來了很大的机遇和挑战，可以克服重复征税 的不利之处，促进了我国产业结构的优化升级，同时，建筑企业对于取得 增值税专用发票的现实局限，要求企业通过做好税收筹划工作，减轻税收 负担，利用这项政策改革，保障建筑业在税制改革中的利益，促进行业健 康发展。参考文献：1郑小雪“营改增”对建筑企业的影响及英应对措施J企业研究2014. 32 常永华从“营改增”方面浅谈建筑业的发展J经营管理者2014. 13 陈思聪浅述营改增对建筑业的影响J法制与经济，2014. 1