1、解析建筑工程造价审计风险及防范方法解析建筑工程造价审计风险及防范方法A-2,刖百在建筑工程实施的过程中，建筑工程造价审计是一个重要的步骤。作为我国审计监督体系中的重要内容之一，建设 工程造价审计不仅影响着我国整体审计水平的提升，更对建 筑行业的发展具有重要影响。但是在建筑工程造价审计工程 在实施过程中还存在一定的风险，下文就其风险进行分析。一、工程造价审计及其风险的含义工程造价审计是指独立的审计机构和人员，依据现行的 法律法规和相关技术经济指标及审计标准，运用审计技术对 工程建设过程中涉及工程造价的活动以及与之相关联的各 项工作进行审查、监督和评价的活动。工程造价审计的目标 主要包括检查工程价2、格结算与实际完成的投资额的真实性、 合法性以及检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、 高估冒算的行为等。工程造价审计风险是审计机构和人员， 未按照相关审计标准和真实资料而的得出错误工程造价结 论的风险。工程造价的审计结果既决定了项目投资效益，也 影响到项目建设过程中各方主体的直接经济利益，因而工程造价审计风险贯穿于工程建设项目的决策、设计、施工、竣 工验收和投资运营的全过程。二、工程造价审计风险产生原因分析1客观原因导致的工程造价审计风险1）法律法规尚待完善：我国现已颁布实施涉及工程造价 确定的相关法律法规包括建筑法、招标投标法、房屋 建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法、建筑工 程3、施工发包与承包计价管理办法、审计法、审计法实施 条例等。这些法律法规对于促进建筑市场的规范和净化、 提高工程投资效率、推动工程造价审计工作的有序发展发挥 了重要作用。但是针对工程造价审计的法律法规上有待完 善，工程造价审计机构和从业人员的法律地位尚未明确。2 ） 工程项目的特点导致的造价审计风险：工程项目一般投资大、建设周期长有单件性、多样性和复杂性的特点，而审计人员一般较少有机会参与到工程建设各个阶段之中，审 计工作往往具有滞后性。被审计单位提供的招投标文件、工 程合同、工程预决算书、现场签证和财务决算书等资料中可 能隐藏有完整性、全面性、真实性的风险。3 ）专业特征导 致的造价审计风险：一4、是工程造价涉及面广且具有技术经济 综合性，涵盖土建、装饰、安装、市政、园林、修缮等多个 专业。二是造价审计与工程建设各阶段相对应，包括设计概 算审计、施工图预算审计、合同价审计、工程量清单计价审 计和工程结算审计等。三是我国现行的工程计价模式较为复 杂，清单计价与定额计价并行，各种地方性政策和规定繁多， 容易造成工程造价确定过程出现风险点。2 主观原因导致的工程造价审计风险1 ）市场竞争导致的工程审计风险：建筑发承包是个充分 竞争的市场，承包商在投标报价时往往采取低价竞争策略以 便承揽到工程。承包商中标之后，往往利用设计变更、签证 办理的机会提高工程造价，如替换材料、不平衡报价、高报 工程量、5、高套定额等，甚至采用签订补充协议等手段对原合 同条款进行修改，对工程造价进行实质性修改以实现其经营 利润，同时在审计过程中也存在利益交换的道德风险。2 ） 建设单位内控机制不健全导致的工程审计风险：由于建设单 位一般缺乏工程管理经验和管理人员，投资控制意识淡漠， 造成工程建设过程中内部管理制度不完善，工作流程不严 密,工程资料不完整，甚至存在包庇承包商、徇私舞弊的现 象,不仅影响工程造价审计工作的顺利进行，也给审计工作 带来严重的风险。3）审计单位内部管理体制不健全导致的 工程审计风险：审计单位没有严格执行质量控制制度，工作 流程中必要的调查、查证、审计记录要求不完整，没有执行 三级审核制度；6、没有将审计资料及时收集、整理、归档等, 都将导致工程审计风险。4）从业人员素质导致的工程审计 风险：工程造价审计涉及各方利益，需要审计从业人员具备较高的业务能力和优秀的职业道德。但今年来基建规模的迅 速膨胀，具备全面良好素质的审计人员匮乏，更存在极少数 职业道德欠缺的工作人员，为一己私利对审计中发现问题不 加辨识地予以确定，给工程造价审计带来风险和危害。5 ） 取证不利导致的工程审计风险：工程建设周期长，往往存在 工程资料不完整，手续不健全，签证与监理、施工日志等无 法呼应，造成造价审计时取证困难，难以考证相关手续的真 实性，进而形成审计风险。6）过程管理缺失导致的工程审 计风险：目前相当多的7、项目采用工程竣工决算审计的方式确 定工程造价，倚重于事后管理而非事前、事中管理，忽视了 在工程建设过程中的跟踪审计和造价管理，使得工程造价控 制的风险不能得到及时有效的解决，形成了工程造价审计的 风险。三、工程造价审计风险的防范和控制措施1）加强工程造价审计的外部法律环境建设。完善法律、 法规建设，使工程造价审计有法可依。审计工作的进行必须 依靠法律规定的约束，使工程造价审计工作、审计机构和人 员有法可依，得到严格的管理及控制。进而规范市场主体行 为，减少不确定性因素，防范腐败现象，使审计单位掌握相 对真实可靠的信息，减少被误导的可能性，降低审计风险。2）加强高素质工程造价审计队伍建设。工程造8、价审计是 以从业人员为主体，依据工程资料，在技术规范的框架内实施的经济鉴证活动。因此首当其冲需要提高审计人员的专业 素质与能力，根据各个审计人员的自身素质与要求，进行专 业知识的培训和职业道德的规范，引导审计人员的自主学习性和创造性，提高审计人员的综合素质与能力。同时向审计 人员宣贯审计风险的防范措施，深刻了解审计风险的重要影 响。加大教育投入，全面提升审计人员的专业素质，增强专 业知识的理解，提高审计人员自身能力。审计人员素质的提 高可以通过以下方式进行提升，政治素质的提升业务素 质的提升道德素质的提升。3）加强工程造价审计单位的规范化建设。工程造价审计 单位应该建立完善的管理制度，严格控制9、工程造价审计过程 中的质量。通过执业资格管理、审计责任制度、三级复核制 度、档案管理等方面的规范，以制度的严格控制保证工程造 价审计工作的质量与专业性。4）采用科学有效的审计手段。树立限额设计、投资控制 理念，重视事前和事中控制，表现为：以设计阶段为重点 开展全过程造价控制，提高工程设计优化，以动态管理和预 防措施替代静态的事后管理。充分利用现代科学技术，运 用网上审计和计算机辅助审计，通过提高审计方法的技术含 量达到提高审计效率，确保审计项目质量，防范和降低审计 风险。5）加强内部审计部门的监督职能。应提高建设单位的内 部审计部门职责和权限，设置审批流程，参与到工程招投标、 合同条款、工程款拨付、变更签证等工作环节里，以保证工程造价审计时资料的真实性和完整性，为防御工程造价审计 风险创造良好基础。结语工程造价审计是工程建设的重要环节，也是评价投资效 益的重要指标，其工作风险是客观存在的。通过不断完善法 律法规，规范各方主体行为，提供从业人员业务素质和道德 水平，细化标准和规范，就能有效防范和避免风险，保证工 程造价审计工作质量。