1、 分 类号 中小会计 师 事 务所绩效 考 核体 系 设 计论文 提 交日 期 名 本 人郑 重 声 明：所呈 交的学 位 论文 ， 是 本 人在 导 师 的指导 下 ， 独 立 进行 研 究 工作 所取得 的成 果。 除 文 中已 注 明引 用 的内容以外， 本 论文 不包 含任何 其他个人或集体 已 经 发 表 或撰 写 过 的作 品 成 果， 也 不包 含为 获 得 江苏 大学 或其他教 育 机 构 的学 位 或证书而 使 用 过 的材料。 对 本 文 的研 究 做 出重 要贡献的个人和集体 ， 均已 在 文 中以明确 方式 标 明。 本 人完全 意识 到 本 声 明的法 律 结果由 本2、 人承 担。 学 位 论文 版权使 用 授 权书、 儿 关键 词：会计 师 事 务所， 绩效 考核， 绩效 考核指标 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计 本 文 根 据 我国中小会计 师 事 务所及其绩 效 考 核的现 状 分 析， 在 借鉴国内外学 者的研 究成 果和国外成 功 实 践 经 验的基 础 上 ， 形成 了 适 用 于中小会计 师 事 务所的绩 效 考 核体 系 。 一般 来 说 ， 对 于中小型 会计 师 事3、 务所， 很 多 都 没 有 详尽的绩 效 考 核体 系 ， 或者即便 有 明确 的绩 效 考 核制 度 、 详细的绩 效 考 核指标 ， 但是 没 有 落 到 实 际 使 用 中去， 还是 起 不到 绩 效 考 核的作 用 ， 一 方面 绩 效 考 核体 系 的缺乏可 能使 得 一 些 员 工 不能了 解到 自 己 的工 作 状 况 ， 长 期工作 下 来 ， 自 身 的专 业 素养、 执 业 能力 等 都 没 有 得 到 提 升 ， 跟不上 工作 发 展 的需 求 ， 工作积 极 性 会受到 损 害 ； 一 方面 中小事 务所的绩 效 考 核指标 过 于单 一 ， 偏重 于业 绩 上 的考4、 核，员 工会形成 过 高的关 于业 绩 完成 的压力 ， 不利 于员 工的其他方面 的发 展 ， 短期 内可 能员 工迫于压力 完成 了 任务， 中小事 务所得 到 了 发 展 ， 但从 长 远 角度 来 看 ， 员 工 在 这 种 绩 效 考 核体 系 下 ， 多 数会感 觉 压力 过 重 ， 自 身 得 不到 发 展 而 离 职 ， 对 于中小事 务所来 说 ， 人才流 失是 最 大的损 失； 另 一 方面 ， 中小事 务所只注 重 考 核的过 程 ， 忽 略 了 考 核结果的应 用 ， 没 有从 实 践 上 来 说 ， 会计 师 事 务所最 重 要的要素是 人， 注 册 会计 师 属 5、于极 为 稀 缺的人才资源 ， 员 工通 过 自 己 的智 力 产 出为 事 务所创造 出价 值， 因 此 ， 会计 师 事 务所的绩 效 考 核的导向、 绩 效 考 核的方式 、 绩 效 考 核的内容等 等 都 与 一 般 企业 有 所不同 。 中小会计 师 事 务所必须全 方位 的让员 工感 受到 只要努 力 付 出， 自己 的物质 方面 、 精神 方面 的目 标 皆 能得 到 满足。但是 ， 实际 情况 是 ， 很 多中小型 会计 师 事 务所并没 有完善的绩 效 考核体 系 ， 存 在 着 科 学性 、合理 性 、 可 行 性 等 方面 的问 题， 对 员 工 工 作 情况 的判 断基6、 本 上 由 领 导 定 夺 ， 这 样 的绩 效 考核受到 人为 因 素的严 重 影响 有 失准 确 性 和公 平性 ：同 时 ， 中小型 会计 师 事 务所对 于员 工 激励 的方式 也 很 单 一 ， 基 本 上 用 的是 过 低的基 本 工资 加 上 过 高的业 务量提 成 工资 的薪 酬 模式 ， 这 样 会让员 工 为 了 完成 业 绩 ， 只顾 眼 前 目 标 ， 忽 略 了 例 如 个人发 展 、 审 计 风险 等 作 为一 名注 册 会计 师 必 须关 注 的内容， ， 一 方面 不利 于员 工 对 于工 作 中其他方面 的发 展 ， 另 一方面 长 期 让员 工处 于的业 7、绩 压力 下 ， 势 必 会造 成 严 重 的人才流 失。 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计研 究 内容与 方法 江苏 大学 硕 士 学 位 论文 国内研 究现 状前 国内的中小会计 师 事 务所施 行 的发 展 战略 多 数与 拓展 市 场 、 挖掘 客 户有 关 ， 从 而 将 员 工 重 庆某 会计 师 事 务所王晨月 认 为 ， 国内大多 中小会计 师 事 务所现 在 存 在 的弊端 是 没 有 将 薪 酬 分 配与 会计 师 事 务所的发 展 战略 结合起 来 。 王晨 月 在 对 会计 师 事 务所薪酬 管 理 的思 考【】 中提 出将 员 工薪 酬 同 绩效 考8、核结果结合起 来 的方法 ， 事 务所绩效 考核中绩 效 目 标 的设 定 从 事 务所发 展 目 标 和战略 规 划 的角度 出发 ， 通 过 保持 与 员 工的沟 通 ， 促使 员 工逐 步达成 个人目 标 的同 时 ， 从 而 完成 事 务所的大目 标 。 在 实 施 绩 效 考 核的过 程 中，发 现 员 工 的不足， 通 过 学 习 、 培 训等 方法 不断改善、 提 高员 工 的能力 ， 帮 助 员 工 完成 绩 效考 核的要求 ， 同 时 ， 绩 效 考 核的结果也 为 员 工的薪 酬 调 整 、 职 位 晋升 等 提 供 依 据 。 王晨月提 出的观 点指出， 我国中小会计 师9、 事 务所在 设 计 绩 效 考 核体 系 时 ， 需 要将 促 进员 工实 现 个人目 标 反 映 在 绩 效 考 核中， 通 过 以绩 效 考 核结果作 为 薪 酬 分 配依 据 的方式 ， 促 使 员 工不断努 力 工作 ， 完成 组织的目 标 ， 进而 实 现 个人的目 标 、 满足自 身 的需 求 ， 从 而 使 得 事 务所的目 标 得 以达 成 。北 京 某 会计 师 事 务所经 理 会计 师 杨 剑 涛 和黄家明对 会计 师 事 务所从 业 人员 的业 绩 考核和收 入分 配的配比机 制 进行 了 研 究 ， 他们 认 为 事 务所的员 工薪 酬 仅仅和执 业 收 入相 关是片10、 面 不合理 的， 应 该 同 时 考 虑 到 员 工的个人素质 ， 因 为 员 工个人素质 的差 异 会影响 到 执 业过 程 中的难易 程 度 。 同 时 ， 他们 指出， 会计 师 事 务所应 当 不断完善绩 效 考 核体 系 、 改善绩效 考 核环 境， 不仅关 注 绩 效 考 核的结果， 更 加 注 重 绩 效 考 核的效 果【】 。 杨 剑 涛 和黄家明的研 究 指出我国中小会计 师 事 务在 设 计 绩 效 考 核体 系 时 ， 应 以德 、 能、 勤 、 绩 四 个方面 作为 员 工个人素质 的考 核指标 ， 通 过 对 员 工个人素质 的考 核及改进， 能够 提 高员 工的执11、 业 质量。 将 员 工的个人素质 作 为 绩 效 考 核的指标 之一 ， 从 长 远 角度 来 看 ， 员 工个人素质 的提 高会提 升 事 务所整 体 的执 业 水 平。 我国事 务所在 设 计 绩 效 考 核体 系 时 ， 应 当 以提 高执 业 人员 的智 力 产 出作 为 绩 效 考 核的目标 ， 要对 员 工个人素养进行 全 面 的考 核。 此 外为 了 能够 充 分 调 动员 工的积 极 性 ， 设 计 绩 效考 核时 ， 对 于结合员 工表 现 的绩 效 结果使 用 要和员 工激励 方式 结合起 来 。 江苏 大学 硕 士 学 位 论文 关键 在 于改变他的工 作 动机 ”。 12、现 代的公 司管 理 强 调 人性 化 ， 事 务所也 是 如 此 ， 不能把员工 仅仅当 做 是 一 种 资 源 ， 只有 把他们 当 做 是 一 个社会人、 文 化 人， 每 个员 工 都 有 着 自 己 的追 求 和目 标 。 设 计 绩 效 考 核体 系 中的考 核内容时 ， 必 须首 先了 解员 工的动机 ， 设 计 某 些 内容， 让他们 从 内心 中渴 望完成 它， 实 现 自 己 的目 的， 满足自 己 的需 求 。 这 样 的绩 效 考 核才能更 好 的开 发 员 工潜 能， 帮 助 员 工不断实 现 自 我提 升 。 在 收 入规 模上 ， 通 过 大型 事 务所和中小型 13、事 务所的收 入比较， 如 表 所示 ， 可 以看在 注 册 会计 师 人数上 ， 如 表 所示 ， 年 中小型 会计 师 事 务所拥 有 注 册 会计 师 总在 业 务规 模上 ， 如 表 所示 ， 中小型 会计 师 事 务所的主 要业 务收 入来 源 于传 统的三 审 计 收 入、 评估 收 入、 验资 收 入由 于中介 机 构 分 部门 管 理 的原 因 ， 大部分 中小事 务所只能从 事 审 计 、 验资 或评估 业 务，如 表 所示 ， 中小事 务所审 计 业 务收 入占总 收 入的比例 高达 。 业 务范 围单 一 ，大多 数中小事 务所的业 务以当 地小型 企业 的年 报审 计 14、和年 检 审 计 为 主 ：以往 中小事 务所的审 计 业 务和验资 业 务占业 务总 数的绝 大多 数， 但今 年 国家政 策 的调 整 让中小事 务所失去了验资 业 务， 使 得 业 务范 围更 加 缩 小； 执 业 资 格 的狭 窄 和事 务所规 模较小导 致 了 业 务量少 ，造 成 事 务所较为 拔 尖的人才纷 纷 流向大型 会计 师 事 务所或者大型 企业 。 留下 的人员 又难以承 担重 要的业 务工 作 ， 事 务所举 步维 艰 。 年 脱 钩 改制 以后 ， 部分 中小事 务所存 在 着 内部治 理 机 制 不到 位 、 不完善的情况 ，并由 此 引 发 了 内部不同 利 益15、 体 之间 的矛 盾 激化 和深 层 次管 理 问 题， 不同 程 度 地影响 着 事 务所的正 常 运 转 和稳 步 发 展 。 同 时 ， 内部治 理 机 制 不完善会直 接 或间 接 地导 致 事 务所质 量控制 制 度 的失控， 削弱 执 业 风险 控制 能力 ， 增 大执 业 失败 的可 能， 严 重 影响 到 执 业 人员 的职业 道 德 、 服 务质 量， 从 而 最 终 影响 到 事 务所自身 的公 信力 。 国际 “四 大”的绩效 考核指标 体 系 ， 在 按 照 事 务所的战略 发 展 目 标 进行 层 层 细分 之后 ，通 常 围绕 着 员 工工作 的各 个方面 展 开 16、。 一 般 的考 核标 准 有专 业 能力 、 客 户关 系 、 团 队合作 、个人发 展 等 不同 的标 准 ， 来 对 员 工进行 全 面 的绩 效 考 核。 绩 效 考 核指标 的设 计 偏重 于满 足员 工 与 事 务所的长 期 发 展 需 求 ， 例 如 ， 自 我发 展 指标 主 要考 核员 工 在 专 业 考 试 、 事 务所内部考 试 、 新 法 律 法 规 的学 习 掌握 等 方面 ， 目 的在 于督 促 员 工 在 工 作 的同 时 ， 不断的提 升 自 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计中小事 务所绩效 考核的周期 通 常 短于一 年 ， 一 般 按 月 17、 按 季度 对 员 工的工 作 进行 考核，因 为 本 土 事 务所尤其是 中小事 务所的绩 效 考 核的重 点在 业 务方面 ， 因 而 需 要间 隔周期 较短的考 核来 评判 员 工一 段时 间 内的表 现 ， 这 样 的考 核周期 导 致 员 工的压力 过 大； 促 使 员 工将工 作 重 心 放 在 短期 行 为 上 ， 努 力 拓展 业 务、 发 展 客 户， 而 放 弃了 自 身 专 业 能力 、 道 德 品 质等 的提 升 ， 从 长 期 发 展 来 看 ， 对 于事 务所是 相 当 不利 的。国际 “四 大”有自 己 负 责绩 效 考 核的职 能部门 ， 在 绩 效 考 核体18、 系 的设 计 过 程 中， 各 个部门 之间 ， 设 计 者与 员 工 之间 ， 都 存 在 着 良好 的沟 通 ， 在 符 合事 务所发 展 目 标 、 满 足员 工成 长 需 求 的基 础 上 ， 制 订 科 学 合理 的绩 效 考 核体 系 。 同 时 绩 效 考 核的结果出来 以后 ， 及时的反 馈 给 员 工， 让员 工清 楚 的明白 自己 哪些 方面 做 的不错 ， 需 要保持 ， 哪些 方面 做 的不够 ，分 析问 题， 找 出差 距 ， 提 出改进， 有 利 于员 工工作 效 率 的不断提 升 ， 绩 效 考 核结果的反 馈还体 现 了 公 平性 、 民 主 性 ， 员 工存19、 在 异 议 或者建 议 时 ， 绩 效 考 核的职 能部门 可 以根 据 员 工的反 馈 ， 做 出相 应 的回 复 或修 改。 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计 目 的及原 则中小会计 师 事 务所发 展 的最 终 目 标 是 做 大做 强 ， 其核心 在 于员 工。 事 务所的第 一 生 产要素是 具 有 专 业 能力 、 优秀 道 德 品 质 、 责任心 强 的员 工， 员 工工作 绩 效 的提 升 对 于事 务所整 体 绩 效 提 高的重 要性 不言 而 喻 ， 因 此 才有 必 要建 立 一 个以事 务所战略 发 展 目 标 为 导 向的绩 效 考 核体 系 ， 20、对 员 工 的工 作 状 况 进行 全 面 考 核， 不断地督 促 员 工 改进工 作 中的缺点、 保持 优点、 提 高效 率 ， 满足考 核的要求 ， 完成 事 务所的发 展 目 标 。 激励 机 制 的出发 点也 是 通我国注 册 会计 师 行 业 正 处 于快速 发 展 的阶 段， 为 了 能够 保持 事 务所长 期 稳 定 的发 展 ，实 现 做 大做 强 的目 标 ， 需 要激励 员 工， 增 强 员 工的工 作 积 极 性 、 提 高员 工的工 作 绩 效 ， 在对 事 务所内部各 个部门 、 职 位 的职 责分 析的基 础 上 ， 设 计 与 中小事 务所发 展 、 员 工个人发21、展 相 辅 相 成 的绩 效 考 核体 系 ， 使 得 管 理 层 和员 工能够 更 加 了 解绩 效 考 核， 利 用 有 限的资 源 ，让事 务所取得 更 大的发 展 。 通 过 加 强 绩 效 考 核， 达到 如 下 的目 的： 系 ， 参 照 绩 效 考 核的要求 ， 对 自 己 的工 作 进行 监 督 改进。中小事 务所在 设 计 绩 效 考 核时 ， 应 当 结合自 身 的发 展 战略 目 标 ， 选 用 对 实 现 目 标 起 到重 要影响 的若 干 个关 键 因 素作 为 绩 效 考 核的内容， 这 样 能够 将 对 员 工绩 效 的考 核简 化 成 对员 工几 个关 键 指标22、 的考 核， 这 样 可 以降 低中小事 务所的考 核成 本 ， 提 升 了 考 核效 率 ， 也 能通 过 员 工工作 中关 键 部分 的表 现 对 员 工进行 及时 准 确 的指导 ， 确 保员 工能够 不断地高效 提升 工作 绩效 。文 将 从 绩 效 考 核的考 核评价 主 体 、 评价 方法 、 考 核周期 、 具 体 流程 、 指标 维 度 和权重 、 考核结果应 用 这 六 方面 展 开 对 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 的设 计 。 江苏 大学 硕 士 学 位 论文熟 悉被 考 核者的工 作 并有 机 会观 察 员工工作 状 况 能将 员 工工作 与 部门 或事务23、所的目 标 联 系 起 来能够 观 察 到 上 级无 法 观 察 到 的某 些 方面 对 员 工工作 中的表 现 有 着 直 观 的认识处 于观 察 上 司的有 力 位 置 有 利 于听取员 工意 见 ， 改进工 作 方式评价 结果容易 脱 离 实 际 ， 出现 虚高不属 于事 务所可 控范 围， 实 施 时评价 意 见 的有 效 性 不易 掌握易 于调 动员 工工作 积 极 性 便 于员 工参与 到 考 核中， 从 而 了 解考 核， 减 少 对 考核的抵 触 情绪容易 产 生 自 我宽 容， 自 我夸大等不真 实 结果 中小会计 师 事 务所在 设 计 绩 效 考 核体 系 时 ， 确 定24、 考 核方法 应 遵 循以下 的原 则： 参 与原 则， 即所以有 必 要让所有 员 工 都 参 与 到 绩 效 考 核当 中来 ， 主 动的接 受考 核， 而 不是 以被动消 极 去面 对 考 核； 客 观 原 则， 即考 核者应 当 排 除 个人感 情因 素、 职 位 差 别 等 主 观 因 素的影响 ， 给 予 被 考 核者全 面 客 观 的评价 ， 使 得 考 核信息 真 实 有 效 ； 可 操 作 性 原 则， 即符合中小事 务所的特 点， 具 有 可 实 施 性 。 中小会计 师 事 务所内部人员 的职 能存 在 不同 。 业 务部门 的员 工以高质 量、 高效 率 完成审 计 业25、 务为 目 标 ， 通 常 考 核周期 小于一 年 ， 以业 务或者项 目 的周期 为 参 考 ， 这 样 能对 员 工的工 作 过 程 进行 实 时 监 控， 及时 解决 产 生 的问 题。 业 务部门 的经 理 往 往 不止 完成 审 计 业 务的目 标 ， 还有 对 审 计 项 目 的质 量进行 控制 ， 开 拓新 的业 务客 户， 提 升 整 个部门 的绩 效 等 目标 ， 因 此 设 计 业 务部门 经 理 的绩 效 考 核周期 时 ， 往 往 需 要以一 个较长 时 间 段为 基 础 ， 通 常考 核周期 为 一 年 或者是 一 个大于一 年 的项 目 期 ， 考 察 这 一 时 26、段内业 务部门 经 理 的工 作 表现 。中小会计 师 事 务所的绩 效 考 核实 施 时 间 不宜过 长 ， 如 果周期 太长 ， 一 方面 会给 评价 结果带来 误 差 ， 另 一 方面 会使 员 工失去对 绩 效 考 核的关 注 ， 最 终 影响 考 核效 果。 考 核实 施 时间 也 不宜太短， 如 果周期 太短， 会加 大中小会计 师 事 务所实 施 绩 效 考 核的考 核成 本 ， 事 务所需 要在 短期 内投入大量资 源 ， 影响 各 个部门 自 身 的工 作 进程 ， 同 时 ， 由 于很 多 考 核内容可 能跨越 考 核周期 ， 导 致 无 法 进行 全 面 的评估 。 图中27、小会计 师 事 务所绩 效 考 核的具 体 流程 数量化 的， 数据 和信息 可 以准 确 取 得符 合员 工的实 际 情况 ， 在 实 际 中可 以完成指标 是 由 事 务所战略 目 标 分 解得 到一 定 时 间 内完成 ， 注 重 效 率 性有 时 效 的中小事 务所的绩 效 考 核体 系 ， 各 个维 度 具 体 的选 择原 因 如 下 ：中小事 务所员 工的业 务能力 一 般 体 现 以下 方面 ：从 业 务数量上 来 看 ， 中小事 务所的发展 离 不开 业 务数量的提 升 ， 因 此 对 于员 工有 业 务量的指标 要求 ， 一 般 反 应 在 新 业 务拓展 、业 务完成 效 28、率 、 业 务完成 数量等 指标 上 ； 从 业 务质 量上 来 看 ， 中小事 务所在 业 务数量增 加的同 时 ， 还需 要保证业 务的质 量， 否 则会给 自身 带来 风险 ， 不利 于中小事 务所的品 牌 树 立 ，影响 自 身 的发 展 ， 因 此 要求 员 工对 于业 务质 量需 要有 一 定 的把控要求 ， 通 常 体 现 在 业 务质量控制 、 业 务风险 防范 、 业 务收 入回 收 率 等 指标 上 。 当 然不同 的职 位 所对 员 工应 当 具 备 的业 务能力 的要求 也 是 不一 样 的， 例 如 业 务质 量控制 能力 指标 ， 对 于业 务部门 员 工 的要求 29、是对 于自 己 分 配的任务部分 ， 得 出的结论正 确 ， 将 可 能存 在 的错 报风险 降 至可 控范 围内， 而对 于业 务部门 经 理 的要求 则是 对 整 个项 目 的工 作 进行 审 核， 控制 可 能发 生 的风险 ， 保证已完成 的业 务是 客 观真 实准 确 的。 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计会计 师 事 务所是 服 务性 质 的中介 机 构 ， 客 户更 是 中小事 务所生 存 发 展 的源 泉 。 因 此 ，保持 良好 的客 户关 系 ， 是 一 个循序渐 进的过 程 ， 从 与 客 户接 触 沟 通 ， 接 着 了 解客 户的需 求 ，到 进驻客30、 户公 司发 现 客 户的问 题， 进而 解决 客 户的问 题， 同 时 还需 要维 护老客 户、 发 掘 新的客 户。 事 务所对 员 工的客 户关 系 进行 考 核， 便 于督 促 员 工在 工作 中严 格 要求 自 己 ， 更 好的为 客 户服 务， 便 于事 务所的客 户源 保持 长 期 的稳 中有 增 。中小事 务所往 往 面 临个人发 展 和事 务所发 展 相 脱 离 的的问 题， 然而 事 务所的发 展 壮 大离 不开 员 工 的个人发 展 ， 因 此 引 入个人发 展 将 会使 其与 事 务所整 体 发 展 相 结合， 实 现 共 同进步 。 这 就 需 要中小事 务所督 促 31、员 工不断的提 升 自 我的道 德 素养， 改进自 己 的工 作 态 度 ，增 强 自 身 的专 业 能力 ， 成 为 一 个全 面 、 优秀 的专 业 人才。 对 员 工个人发 展 的考 核内容， 可以体 现 在 对 员 工道 德 品 质 、 职 业 目 标 的完成 、 相 关证书职 称 的获 得 、 工作 技 能的学 习 等 方面 。 中小事 务所在 设 计 个人发 展 的考 核指标 时 ， 应 当 从 激励 的角度 出发 ， 引 导 员 工 ， 调 动员 工， 积 极 的进行 个人的发 展 提 高。 袁 事 务所绩 效 考 核权重 设 定 经 验表过 高的权重 会使 员 工的考 核风险 32、过 于集中， 万 一 完成 不了 指标 ， 影响 员 工的绩 效 回 报表 专 家咨 询 法 绩 效 考 核指标 权重 计 算 表 同 时 也 发 现 自 己 工作 中的不足与 缺陷 ， 及时 改进， 避 免问 题继 续 扩 大。 绩 效 考 核的结果还 时 期 内一 直 努 力 工作 。事 务所对 于犯 了 错 误 的员 工 通 常 采取 停 职 、 扣发 工 资 等 惩 罚 手 段， 问 题严 重 且 无 法 改正 的员 工会被 辞 退 。 同 样 ， 事 务所应 当 结合绩 效 考 核的结果， 对 员 工的工 作 表 现 进行 综 合、全 面 的评估 ， 对 于那 些 虽 然没 有 犯 33、什么 大错 ， 但是 也 没 有 贡献， 跟着 团 队 混日 子 的员 工，也 应 当 给 予 惩 罚 ， 这 样 的做 法 对 于员 工 起 到 警 示 的作 用 ， 督 促 员 工 不能抱 有 松 懈 、 懒 散的态 度 。 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计中小会计 师 事 务所绩效 考 核案 例 分 析人才、 技 术和区 位 方面 的优 势 ， 按 照 人力 资 源 、 人员 培 训、 业 务承 接 、 技 术规 程 、 执 业 标准 、 风险 管 理 等 六 统一 的要求 ， 恪守 “独 立 、 客 观 、 公 正 ”的执 业 原 则， 坚 持 诚 信为 本 、质 量34、为 重 、 遵 循规 范 、 服 务至上 的宗 旨 ， 秉 承 优 良传 统， 坚 持 改革 创新 ， 打 造 公 司文 化 ，构 建 和谐 企业 ， 继 续 为 投资 人、 债权人和社会公 众提 供 优 质 、 便 捷的服 务。事 务所规 模 设 计 出来 ， 考 核评价 方法 为 各 部门 经 理 先对 员 工 进行 考 核评分 ， 然后 合伙人再 对 员 工 进行考 核评分 ， 两者加 权汇总 为 员 工最 后 绩 效 考 核的评分 ：考 核周期 为 一 年 ； 考 核内容尽管 设计 到 员 工的“德 、 能、 勤 、 绩 ”四 个方面 ， 但是 主 要偏重 于员 工的“绩”， 也 就 35、是 业 务数量方面 ， 基 本 上 考 核时 的主 要工 作 就 是 统计 员 工完成 业 务的数量， 其他几 个方面 几 乎不进行 详细考 核， 同 时 对 业 务质 量也 不进行 考 核：考 核指标 是 从 “德 、 能、 勤 、 绩 ”四 个方面进行 细分 ， 对 员 工进行 考 核； 考 核结果主 要是 作 为 员 工绩 效 工资 、 年 终 考 核奖 金发 放 的依据 ， 缺乏长 期 激励 措施 。 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计视 了 员 工工作 中的其他方面 。己 私峁 褂 貌坏 薄 事 务所的绩效 考核随 着 奖 金、 绩效 工资 的发 放 而 结束 ，员 36、工通 常 只能从 工资 、 奖 金中知 道 自 己 最 近的工 作 状 况 ， 但是 并不能通 过 绩 效 考 核了 解到自 己 存 在 的不足和缺陷 ， 同 时 ， 领 导 层 也 不能从 员 工中了 解到 现 行 的绩 效 考 核是 否 可 行 ，是 否 存 在 需 要修 改的地方。 此 外， 绩 效 考 核的结果并没 有 和晋升 、 福 利 等 挂钩 ， 让许多 员工感 觉 到 不公 平。 有 效 的绩 效 考 核体 系 ， 是 解决 问 题的关 键 。表 事 务所绩 效 考 核问 卷调 查 统计 结果不清 楚不关 心事 务所内有 无 实 施 绩 效 考 核事 务所绩 效 考 核的主 要37、指标绩 效 考 核内容主 要侧重 面是 否 有 绩 效 考 核的专 门 部门绩 效 考 核的评价 方法 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计效 考 核由 各 个部门 共 同 进行 ， 但又都 不承 担责任的现 象 。 绩 效 考 核小组由 合伙人、 部门 经理 及顾 问 委 员 会、 综 合办公 室 等 职 能部门 的相 关 主 管 人员 组成 ， 主 要负 责绩 效 考 核目 标 的制 订 与 修 改， 以及处 理 绩 效 考 核中的重 大问 题。 具 体 的考 核事 项 ， 应 当 由 绩 效 考 核小组将任务传 达 给 各 个部门 经 理 ， 由 部门 经 理 和综 合办公38、 室 的负 责人力 资 源 考 核的人员 一 起 ， 对员 工进行 具 体 的绩 效 考 核。综 合办公 室 的人力 资 源 组具 体 的责任是 ， 对 员 工进行 绩 效 考 核的相 关培 训， 让员 工了 解熟 悉绩 效 考 核的流 程 、 内容、 目 标 等 ； 掌握 绩 效 考 核的标 准 和方法 ， 能够 有 效 的运 用它们 ：负 责将 绩 效 考 核的评估 结果和存 在 问 题向绩 效 考 核小组报告 。各 个业 务部门 的经 理 的责任是 ， 指导 自 己 的下 属 进行 自 我评价 ， 并且 客 观 公 正 的对下 属 进行 评价 ：在 获 得 绩 效 考 核结果后 ， 帮 39、助 下 属 认 识 问 题的存 在 并解决 问 题：和下 属 沟通 如 何 改进工 作 方法 、 提 升 工 作 效 率 ， 从 而 提 高工 作 绩 效 ； 针 对 绩 效 考 核中的问 题， 及时的向综 合办公 室 人力 资 源 组报告 。 员 工 在 绩 效 考 核中并不是 被 动的接 受考 核的对 象 ， 同 样 承 担着 相 应 的责任， 具 体 有 袁 位 越 高， 其工 作 的复 杂 程 度 越 高， 相 应 的业 绩 需 要反 映 的周期 越 长 。 因 此 在 设 计 绩 效 考 核 关于各 级指标 的权重 ， 本 文 使 用 的方法 为 德 尔菲 法 ， 即专 家意 见 法40、 。 这 是 一 种 通 过 主 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计表 业 务任务完成 质 量及风险 控制考 察 部门 经 理 开 拓业 务的能力考 察 部门 经 理 对 业 务收 入的实 现 能力考 察 部门 经 理 的服 务态 度考 察 部门 经 理 对 如 何 满足客 户需 求考 察 部门 经 理 对 客 户如 何 面 对 客 户咨 询考 察 部门 经 理 对 客 户市 场 的维 持 能力考 察 部门 经 理 的原 则性掌握 项 目 组成 员 任务完成 情况社交能力考 察 部门 经 理 的学 习 能力考 察 部门 经 理 的的处 理 能力业 务能力客 户关 系工作 态 度41、个人发 展合计 表 业 务部门 经 理 的绩 效 考 核指标 表二 级指标权重了 解客 户需 求 并做 相 应 调 整为 客 户、 监 管 机 构 作 专 业 咨 询 工 作市 场 与 客 户的维 护开 发按 章 办事 ， 坚 持 原 则良好 的团 队 精神 表 按 计 划 基 本 完成 任务， 偶有 拖 延有 时 不能按 计 划 完成 任务， 对 工 作 稍 有 影响完成 较滞后 ， 对 工 作 有 所影响完成 质 量较高， 对 其他工 作 有 所帮 助完成 质 量基 本 符 合标 准有 些 细节 处 还需 完善， 不影响 工作 想有 些 任务需 返 工 ， 对 工 作 有 影响有 些 任务42、需 返 工 ， 对 工 作 有 影响资 金基 本 回 笼， 基 本 无 呆 坏 账， 回 款 基 本 按 时部分 资 金没 回 笼， 有 少 量呆 坏 账， 回 款 不够 按 时大部分 资 金没 回 笼， 呆 坏 账多 ， 回 款 拖 延 很 长 时 间 与 老市 场 、 老客 户关 系 稳 固 ， 新 市 场 、 新 客 户的开 发 较多与 老市 场 、 老客 户关 系 较稳 固 ， 新 市 场 、 新 客 户的开 发 一 般与 老市 场 、 老客 户关 系 一 般 ， 新 市 场 、 新 客 户的开 发 较少与 老市 场 、 老客 户关 系 较差 ， 新 市 场 、 新 客 户基 本 没 43、有原 则性 强 ， 按 规 范 处 理 事 务原 则性 较强 ， 偶尔不按 规 范 处 理 事 务原 则性 较差 ， 有 徇私舞 弊 现 象原 则性 差 ， 徇私舞 弊 现 象 严 重对 同 事 较关 心 ， 工 作 中主 动帮 助 同 事对 同 事 关 心 一 般 ， 有 时 会主 动帮 助 同 事对 同 事 关 心 不够 ， 在 请 求 下 偶尔能帮 忙对 同 事 漠 不关 心心 态 正 确 ， 大小问 题都 处 理 得 好心 态 较好 ， 处 理 问 题一 般工 作 心 态心 态 较差 ， 一 些 问 题处 理 得 不够 好心 态 差 ， 大小问 题都 处 理 得 不好随 时 关 注 项44、 目 组员 工 的动态 ， 对 项 目 进度 较了 解较注 意 关 注 项 目 组员 工 的动态 ， 对 项 目 进度 基 本 了 解不够 关 注 项 目 组员 工 的动态 ， 对 项 目 进度 不够 了 解对 项 目 组员 工 的动态 关 注 很 差 ， 对 项 目 进度 完全 不了 解 应 变学 习 能 袁 分 配任务完成 质 量及风险 控制服 务意 识了 解客 户需 求 并做 相 应 调 整客 户反 馈 意 见 的处 理 及汇报拜 访 客 户， 了 解和处 理 问 题考 察 部门 员 工对 客 户意 见 的处 理考 察 部门 员 工如 何 维 持 客 户关 系考 察 部门 员 工是 否 45、按 原 则办事考 察 部门 员 工对 待工 作 的态 度考 察 部门 员 工的工 作 中的心 态工 作 的持 续 性 和责任感 表 分 配任务完成 质 量及风险 控制服 务意 识了 解客 户需 求 并做 相 应 调 整为 客 户、 监 管 机 构 作 专 业 咨 询 工 作客 户反 馈 意 见 的处 理 及汇报拜 访 客 户， 了 解和处 理 问 题按 章 办事 ， 坚 持 原 则个人工 作 积 极 性 按 计 划 完成 团 队 内分 配的任务效 率 高， 各 项 工 作 及时 完成效 率 较高， 各 项 工 作 基 本 按 时 完成效 率 较低， 部分 工 作 有 些 拖 延效 率 低， 各46、 项 工 作 均有 拖 延有 些 细节 处 还需 完善， 不影响 团 队 内其他人工 作有 些 任务需 返 工 ， 对 团 队 内其他人有 影响对 公 司内外客 户服 务比较周到 热 情， 客 户评价 较高对 公 司内外客 户服 务较周到 ， 客 户无 意 见对 公 司内外客 户服 务一 般 ， 客 户偶尔会不满 意对 公 司内外客 户服 务较差 ， 客 户时 有 不满 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计原 则性 强 ， 按 规 范 处 理 事 务原 则性 较强 ， 偶尔不按 规 范 处 理 事 务原 则性 较差 ， 有 徇私舞 弊 现 象原 则性 差 ， 徇私舞 弊 现 象 47、严 重心 态 正 确 ， 大小问 题都 处 理 得 好心 态 较好 ， 处 理 问 题一 般心 态 较差 ， 一 些 问 题处 理 得 不够 好心 态 差 ， 大小问 题都 处 理 得 不好始 终 尽最 大努 力 做 好 本 职 工 作 ， 责任性 很 强比较努 力 做 好 本 职 工 作 ， 责任心 较强能坚 持 完成 本 职 工 作 ， 责任心 一 般有 时 不能坚 持 完成 工 作 ， 责任心 稍 差不能坚 持 完成 本 职 工 作 ， 责任心 较差 江苏 大学 硕 士 学 位 论文社交能力据 变化 及时 采取 相 应 措施 ， 吸 收 新 东 西 快据 变化 采取 相 应 措施 较及时48、 ， 吸 收 新 东 西 较快对 变化 反 应 较迟 钝 ， 吸 收 新 东 西 较慢对 变化 反 应 迟 钝 ， 吸 收 新 东 西 慢 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计例 如 ， 某 业 务部门 员 工的固 定 工资 为 元 ， 该 季度 其绩 效 考 核评分 为 分 ， 则该员 工这 个季度 的奖 金为 !事 务所将 绩 效 考 核的结果与 薪 酬 分 配联系 起 来 ， 可 以改变以往 过 分 重 视 业 务量的情况 ， 有 利 于业 务量不足的员 工通 过 其他方面 的努 力 ， 也 能获 得 相 应 的回 报， 充 分 激发 员 工的潜 力 ， 鼓励 他们 不断努49、 力 ， 完成 个人目 标 的同 时 也 帮助 事 务所实现 效 益。将 年 度 绩 效 考 核的结果作 为 员 工的晋升 考 核这 类长 期 激励 的依 据 ， 能了 解员 工是 否 适 合现 结论与 不足之处本 文 研 究 的是 注 册 会计 师 行 业 中的中小会计 师 事 务所的绩 效 考 核设 计 ， 首 先分 析了 中小事 务所目 前 的行 业 现 状 以及绩 效 考 核现 状 ， 说 明了 中小事 务所目 前 面 临的激烈 竞 争 以及绩 效 考 核存 在 的问 题， 进而 对 于中小事 务所， 提 出了 绩 效 考 核体 系 的设 计 意 见 ； 然后 通 过结合绩 效 考 核50、的理 论， 从 绩 效 考 核的目 标 、 绩 效 考 核的设 计 原 则、 绩 效 考 核的评价 主 体 、绩 效 考 核的周期 、 绩 效 考 核的具 体 流 程 、 绩 效 考 核指标 体 系 的建 立 以及绩 效 考 核的结果应用 这 几 个方面 ， 结合中小事 务所的实 际 情况 ， 设 计 了 适 用 于中小事 务所的绩 效 考 核体 系 ；随 后 以挛 袼 辛 讼 肿吹 鞑 榉治 觯 攵 訸 事 务所绩 效 考 核存 在 的问 题， 提 出 本 文 希望通 过 对 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计 的研 究 ， 对 中小会计 师 事 务所的发 展 及内部治 理 51、提 供 一 些 帮 助 ， 希望中小会计 师 事 务所依 照 绩 效 考 核体 系 的设 计 目 的和原则， 从 评价 主 体 、 考 核方法 、 考 核周期 、 考 核具 体 流程 、 考 核指标 体 系 和考 核结果应 用 这六 个方面 对 绩 效 考 核体 系 进行 设 计 ， 这 样 使 得 绩 效 考 核体 力 能够 将 中小事 务所的目 标 同 员工 的目 标 联 系 起 来 ， 从 以员 工 作 为 第 一 生 产 要素， 激励 员 工 满 足自 身 需 求 、 鼓舞 员 工 不断努 力 工 作 、 调 动员 工 工 作 积 极 性 、 发 掘 员 工 工 作 潜 力 ， 做 到 “人合”的时 候 ， 实 现 中小事务所的“吸 引 人才、 做 大做 强 ”的发 展 目 标 。 甀 中小会计 师 事 务所绩 效 考 核体 系 设 计