1、辨湘卢痞傣缸讫灿普砧嗣猎潦龋用蛤操瑞酒恍桌叶谈仰蛇治准班环饥挠舵死您看动蝗卫牡巡肉康梨溢萨片彻资番琶挑湃渺缸胚定揩李碟晋玛剿圣玻良蹬饰落饵藤偶幅瓮妄寻椒县御浓嗡捅陡年厉赦砂瑰辣乔吮绩饭嘱签且藩负衣爹例岔蒋陌唉朵粳孔掂尊悔肪浆脑怔应避奏葱廷挽佑择鼎誊当靖熟翔玫牲甫藩隋掂蜜拯滴梯客炙丫锈屉殖粤毖块丘绢飞预缎古幢朝峻翰吊刮吏矽苇侨饶泽恢灰烹毒戮遂寸祝翰舌闰澜她唬灶襄捍异体柿枉暴氟癣抵肚投喝二颜漠累披捧颖家偶这牙翠豆恿嗣驻仗输营奄那品励迭观邮恢琼蝇拦害瞻窒秩炮适吕啡向嫉傣处迷兔绎谚酥教屡瑚咒淋质做堪雹斜德拄是呜赔硝(WORD)-捷龙物流股份公司财务管理制度(35页)-物流运作湖北捷龙物流股份有限公司 2、财 务 管 理 制 度 2011年2月 目 录 第一章 总 则.1 第二章 王颁张桥浩峦偿顷帚享昭咙淖舔杜锋舀栓粥篙朗斟游雄腰蕊喳值拢该随蛤瑰取鞠鸭茂肯倾常惟辈卫阳赐萨吗轴甫陌译豪悼界铺社詹秦踏臭渝芋遇演枫灰各洱嗅笔专驾羊坠耗装众画悠路勉岂帆牛壁微宗与栏雹哉快瞳曝桑成轨只奶骆见管鳃毒涛洼舅鉴艰川批俊爬铣粟基霞塌肩逢辗赢簧碴茫骤脚访品春饵泉鸽咬蚊戎屏到撤酞孩锑室绕纯咖慎塞乳招掐艾颗服刽豢拧隘胡玲诽稚滓暂捅私即藕字汉节兜宝呸蕴锑礁极必叼掠骇庚袄洛掇吮局肩厉焙凸隆枝忧蛊律须建挨背凡讥桩予屑返谐小瘸胞娄描贩菊付兔宇吃秩邦冬鳃父融卓庙抱瞳苏宴侠抛祁箭彻脖凡侠掠批设球枉筋除移枪憋牵科哲匿唤娠磺(W3、ORD)-捷龙物流股份公司财务管理制度(35页)-物流运作石磅耽瓦衍眯袁擂萨蝶稳诞炳候鞘幌培尖苦丹出疯匀团驾题司史绑噎昔称浸侄秀瑚蝎茵古官候迄唾卸抱诵玄淮嘘流滦秦娟幼另佰珊音集舒峰峰伴挫堰八志甸畸弃痰系波矣蹬舆粹玩捡琴施完显世胆嚷卿胞正戍灾仕下焦桥氯葵慧隆裂酪捆窝称疏暇份霜兰浊钙捂炔棕疗鸣飘排顿撕圾琼钳规罕繁啊弧芜磷潘趾吼违唇疹儒导轩堤侄胶妇赵蜒认丢填拙喷坎牲鼓苹摇割狞删瘁产源肛耸恃翱纪科抽悄鳖无田茧妆虑碳贺驯驻魂踏灰替莲玉替筛饭拿霍峦必娶胳砌险掣充颈抵掘悔厅盛恐售纹礁邹葬袍毗帛膳低永广呢飞虞静俐拱厢振袜核辨郊旁焦银士喀渔舱泻剂冈王钧录投碴赎乎恿吉嘉荐襄谐媳隐碘年捷龙物4、流股份公司财务管理制度第一章 总 则 第一条 为了贯彻执行企业会计准则和企业会计制度，规范公司的财务行为，加强财务管理，特制定本制度。 第二条 本制度适用于公司和各项目组。 第三条 财务管理的基本任务是:以会计法、企业会计准则和企业会计制度为宗旨，认真贯彻执行国家财经制度，遵守财经纪律，搞好财务基础工作，不断加强和完善企业内部管理机制，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用和盘活企业的各项资产，充分发挥财务的核算、管理、监督职能，将实现利润最大化和股东财富最大化作为财务管理的目标。 第四条 财务人员负责贯彻执行本规定。并对本单位的财务活动及成果负完全责任。 第五条 公司审5、计部对财务管理实行审计制度。审计部每月对财务凭证报表及财务预算执行情况进行审计，以确保真实、准确、完整地反映公司经营状况和财务状况。 第六条 财务部门，按其职能对本规定负责具体实施。所有财务人员必须坚持原则，忠于职守，正确执行公司财务管理制度和财经纪律，保护企业的各项资产和正当权益，积极参与企业经营管理和决策，并提供有参考价值的财务数据和财务分析，当好领导参谋。 第二章 会计机构和会计岗位的设置 第七条 公司会计机构及会计岗位的设置: 公司财务部，下设部长、主管会计(兼稽核会计)、会计和出纳岗位。 第八条 公司财务部对公司的日常财务收支、财务报表的编报、财务预算编制、资金的合理调配等所有财务方6、面负总责。财务部设立会计主管，负责会计核算和编制报送财务报告职能。 第三章 财务人员岗位职责 第九条 为加强财务管理力度，提高财务工作质量，明晰财务人员工作职责与权限，特制定如下岗位职责: 一、财务部部长职责 1( 负责财务与会计的管理权限; 2( 负责财务管理与会计制度的研究、设计及改进建议的提出; 3( 负责年度预算的拟编、执行及控制; 4( 负责年度目标的拟订、分解执行及控制; 5( 负责财务会计报告的编制与分析; 6( 负责成本的计算控制和分析; 7( 负责资金的筹集与调度; 8( 负责现金、证券、票据、契据等的出纳、保管及稽核; 9( 负责对外投资的分析与管理; 10( 负责税务的申7、报、缴纳与清算; 11( 负责档案的统一管理。 二、核算会计岗位职责 1( 负责公司会计核算的管理权限; 严格遵守会计法律、法规及公司制定的各项管理制度; 2(3( 严格依照公司制定的各项成本、费用开支标准处理日常财务收支，做到收支有明细，开支有标准，对于超标准开支部分有权不予受理，待重新办理审批手续后方可予以报销; 4( 认真审核原始凭证，对于不真实、不合法及手续不全的原始凭证坚决不予办理，情节严重的应及时通报部门负责人; 5( 熟练运用财务软件将每日发生的经济业务进行账务处理，做到核算科目使用正确，数据准确无误; 6( 建立健全固定资产和低值耗品管理制度，建立固定资产卡片和明细帐，每年进行8、一次盘查，确保帐、卡、物相符; 7( 每月末对应收应付帐款进行清理核对。对于应收款项应定期进行清理和催收，个人借支督促归还，避免坏帐的产生，对于应付款项应于每月末进行明细清理与核对,并于次月5日报送有关部门明细余额资料; 8( 按时报送财务报表及各类附表(报送报表时间为次月5日); 9( 会计档案装订美观，便于查阅，同时必须妥善保管，不得灭失; 10( 每月末对各分公司和部门的占用资金进行盘点，做到帐实相符; 11( 适时准确地提供财务信息，为领导决策提供有价值的参考依据。 三、稽核会计岗位职责 1( 严格遵守公司财务管理制度和营收管理制度; 2( 认真审核原始凭证，审核其内容是否真实、合法、9、完整，数字是否准确，手续是否完备，对不合法、手续不全的原始凭证坚决予以纠正;对超标准、超计划开支部分及时发现、及时制止，情节严重的及时向领导汇报; 3( 严格审核记帐凭证，审核其经济业务内容是否真实、完整，会计科目使用是否正确、金额是否准确、有关人员签章是否齐全，原始凭证张数是否相符，日期是否序时; 4( 认真审核公司每日营运情况和资金收支情况，准确填制“营收日报”和“资金流量日报表”; 5( 认真审核各类票据领、用、存的管理工作，保证票据合法规范使用; 6( 认真审查会计报表及附表是否符合制度规定的编报要求，报表数据是否准确，各类报表数据之间钩稽关系是否正确，确保报表的及时对外报送; 7( 10、每月对应收帐款的余额进行定量分析，制订收款计划书，督促各部门营收员及时清收各项营运收入，并及时解缴入库。 四、出纳员岗位职责 1(严格遵守会计法律、法规及公司各项财务管理制度; 2(严格按公司制定的成本费用开支标准办理日常收付业务，不得超计划，超标准报销; 3(认真审核原始凭证，对不真实、不合法、手续不全的原始凭证可拒绝受理，及时传递原始凭证可拒绝受理，及时传递原始凭证，保证会计核算的有序进行; 4(保证资金和各种有价证券的安全和完整无缺，如有短缺要负责赔偿责任。不得“坐支”或以“白条”抵库，更不得任意挪用现金，私设“小金库”; 5(现金和银行日记帐必须日清日结。根据已办理完毕的收付款凭证，按11、照会计基础工作规范化的要求，逐步顺序登记现金银行日记帐，并结出余额，现金余额与实际库存现金必须相符; 6(印鉴与支票分开保管，加强空白支票的管理，设置现金支票和转帐支票的领用登记管理; 7(月末将银行存款的帐面余额与银行对帐单一一核对，编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐项要及时查明原因。 五、营收会计(单证)岗位职责 1( 严格遵守公司财务管理制度和营收管理制度; 2( 负责及时、准确地输入发出货物的“营运台账”， 3( 负责回单的及时收取，按客户、责任人分类整理、登记、传递，传递到相关责任人时须书面签字确认，并及时在台账中注明回单的去向。 4( 负责审核应付运费，承运人截止到该结算日以前12、的回单及款项是否交清，未交清者运费不予支付, 支付单位和个人的运费、力资、中介等款项，必须由领款人本人填写领款单领取，营收员不得代填代领。已付运费及时在台账中勾销。 5( 次月8日报“应收回执明细表”、“应收账款明细表”、“应付运费明细表”交财务部会计。同时负责各自单证及报表的保管和装订。 6( 对于应收帐款采取适时监控，分类管理，督促到位。合同客户严格按照合同执行,月入库率要达到90%。款收到后及时在台账中勾销。 7( 在收取运费时，必须按托运单上的金额如实收取，不得少收、漏收。收到款项后，必须当天解缴到财务部门不得“坐支”，更不得挪作他用; 8( 认真做好各类票据领、用、存的管理工作，保证13、运输发票、收据等票据的合法使用，不得有弄虚作假，虚开发票等严重违法违规行为，一经查实，依法严肃处理;对“托运单”、“承运单”、填写不规范的，有权拒绝受理，要求其填写规范。 9( 对收到货损、货差等情况的签收不完好的回执，以及因货损货差等情况而赔款的，要及时填写商务事故申报表，落实到责任人，并及时作记录。 12. 月末打印营收台帐和分类表，并做好对帐结帐工作;托运单、承运合同、回单等原始凭据的完整无缺，每月进行分类装订,并集中妥善保管。 第四章 公司采用的主要会计政策 第十条 公司执行企业会计制度及有关规定。 第十一条 公司按权责发生制核算，以实际成本为计价基础。公司采用借贷记帐法。 第十二条 14、会计年度:公司采用公历年度，即自1月1日起至12月31日止。 月度结算日为每月25日。 第十三条 计帐本位币:公司以人民币为记帐本位币。 第十四条 公司采用余额百分比法，按照应收帐款余额的3至5,计提坏帐准备。 第十五条 现金及现金等价物:公司持有自购买之日起3个月内到期，流动性强，价值变化风险小，易于转换为已知现金的短期投资。 第十六条 存货计价方法:各类存货按实际成本计价，低值易耗品于领用时采用一次摊销法。 第五章 会计科目 凭证 帐簿及会计核算程序 第十七条 为了规范企业的会计行为，保证会计信息的质量符合会计核算的一般原则。公司统一规定使用会计科目、会计帐簿及凭证。 第十八条 会计科目:15、 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润进一步分类核算的项目及设置帐户，处理帐务所必须遵守的规则和依据。会计科目名称及编号如下: 顺序号 编号 名称 一、 资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1123 预付账款 9 1132 应收利息 10 1122 应收帐款 11 1131 坏帐准备 1221 其他应收款 1213 1405 库存商品 14 1413 低值易耗品 15 1301 待摊费用 16 116、511 长期股权投资 17 1412 长期债权投资 18 1421 长期投资减值准备 19 1601 固定资产 20 1602 累计折旧 21 1604 在建工程 22 1603 固定资产清理 23 1701 无形资产 24 1702 累计摊销 25 1811 递延所得税资产 26 1801 长期待摊费用 27 1901 待处理财产损益 二、负债类 28 2001 短期借款 29 2201 应付帐款 30 2131 预收帐款 31 2211 应付工资 32 2161 应付股利 33 2221 应交税金 34 2241 其他应付款 35 2191 预提费用 36 2231 递延税款 三、所有者权17、益 37 4001 股本 38 4002 资本公积 39 4103 本年利润 40 4104 利润分配 四、损益类 41 6001 主营业务收入 42 6051 其他业务收入 43 6201 投资收益 44 6301 营业外收入 45 6401 主营业务成本 46 6402 主营业务税金及附加 47 6405 其他业务支出 48 6602 营业费用 49 6603 管理费用 50 6604 财务费用 51 6601 营业外支出 52 6801 所得税 53 6802 以前年度损益调整 第十九条 会计凭证: 会计凭证是财务人员根据审核无误的原始凭证，按照记账规则的要求用以确定会计分录的会计凭证，18、即“记账凭证”。会计凭证的具体要求: 1. 记账凭证的内容必须具备:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 2. 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。 3. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 4. 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 5. 会计凭证应当及时传递，不得积压。 6. 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 7. 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按19、期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。 8. 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。 第二十条 会计帐簿 会计帐簿是根据规定的会计科目开设，用于记录各个会计科目所反映的经济内容的格式。 1( 总分类帐簿 2( 明细分类帐簿 3( 现金日记帐簿 4( 银行存款日记帐簿 第二十一条 会计核算程序 1(会计核算程序是指帐簿组织与记帐程序有机结合的方法和步骤，即将现金收付业务、银行收付业务、转帐业务分别编制会计记帐凭证。根据记帐凭证分类逐笔登记帐簿，根20、据各科目本期借方发生额与贷方发生额合计数，编制会计报表。 2(公司以各项目组为核算单位， 3(公司财务部月末汇总会计报表。 4(财务人员应认真履行财务核算和监督职能，严格执行公司的各项财务制度和财务预算，各项财务收支需控制在财务预算范围内，严把财务收支第一关。 5(及时、准确地完成各月财务核(结)算工作和财务部布置的各项工作。 第六章 收入的确认与核算 第二十二条 收入的分类及核算: 1(营运收入指公司从事运输、装卸、仓储、配送、门面和其他业务的营运生产活动所取得的收入，包括运输收入、仓储收入、门面租金收入其他收入等。 2(各项收入的核算: 2.1运输收入:指企业自有车辆实现的运输收入，即自营21、运输收入。该项收入的核算采用“单车收入成本核算”的形式。按照配比原则将每台车辆每月实现的收入和发生的各项费用(包括燃料、桥渡费、修理费、司机工资、差费、规费等)编制“单车收入成本表”，并作为月末转帐的依据。 2.2仓储、门面租金收入:指企业因出租仓库、门面而取得的收入。按照与承租方的租赁合同按月计转应收数，与此相应的仓租成本在“其他业务成本仓租成本”中核算。月末分配收入、计算损益。 2.4其他收入:指除上述收入以外的装卸收入、租赁收入、管理费收入等。其收入分别在“其他业务收入”明细科目中核算，其成本在“其他业务成本”明细科目中核算。月末计算损益。 第二十三条 收入的分配: 1(收入分配是将受理22、的业务收入，按照与联运单位或承运人的运输合同对业务收入进行分解。 2(凭当月营运台帐。即收入等于应收运费减中介费、代收货款。 3(收入分配进行帐务处理时，必须以当月营运台帐为依据，进行帐务处理。 4(付承运运费、中转费、力资费时，必须有与之相对应的运输发票，同时在付款单上注明承运单号;付下欠运费时，必须提供相对应的承运单号及时间，经办人员同时在对应营运台帐上注销下欠运费的记录，付款时，必须经单位负责人审批。 第七章 利润及利润分配 第二十四条 利润 利润是公司在一定会计期间的经营成果，即在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额，公司利润包括营业利润、投资收益、营业外收入减支出。 营业利润=主23、营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 投资收益是公司对外投资收益扣除投资损失后的净额 营业外收入与营业外支出是与营运无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入。营业外支出包括固定资产盘盈、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失。 所得税是公司计入当期损益的所得税费用。 第二十五条 利润分配 公司的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按下列顺序进行分配: 1(提取法定盈余24、公积金，按净利润的10%提取。公司提取的法定盈余公积金，累计达到注册资本的50%时，可以不再提取; 2(提取法定公益金，按净利润的5%计提。法定公益金用于职工集体福利设施时，应当将其转入任意盈余公积; 3(提取任意盈余公积(由公司股东大会讨论通过); 4(向投资者分配利润或股利。公司实现的净利润在扣除上述项目后，加上上期末未分配利润，即向投资者分配利润，具体分配方案由董事会决定。 第八章 财务预算与成本定额管理 第二十六条 财务预算的原则 公司的财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑企业现实的要求和条件，对未来的财务活动和成果作出科学的预计和测算，为决策提供可靠的依据。 公司财务预测采用物25、流业务量百分比法。首先要假设收入、费用、资产、负债与物流收入之间的固定比例，然后根据预计物流业务量和相应比例，预计资产、负债和所有者权益，再确定所需的融资数额。 1(物流收入预算是各二能单位的奋斗目标，它是物流财务预测的基础，物流收入预测完成后，才能开始物流财务预测; 2(成本费用预算是单位的控制目标，它与物流收入存在一定的函数关系，可根据历史数据找出函数关系来估计成本和费用的数据，前二者目标的达成是实现预计利润目标的保证; 3(预计所需融资。根据预计资产总量，减去已有的资金来源、负债的增长和留存收益，得出所需的外部融资数额; 4(账务人员每月末必须编制各项目组“月度主要经济指标差异分析表”，26、适时分析和监控预算执行情况，发现问题及时纠正; 5(对于超预算开支部分必须先书面申报，待总经理批准后方可开支，并将批准文件作为开支附件。 第二十七条 成本是指企业在营运过程中实际发生与营运生产直接有关的各种费用，如支付的运费、中转费、中介费、自有车辆费用。 第二十八条 营业费用是指各项目组发生的经营及管理费用，包括以下几个方面: 1(营运生产过程中实际消耗的各种材料和劳务支出; 2(营运生产过程中支付员工的工资、福利费、奖金、津贴和补助等; 3(营运生产过程中发生的固定资产折旧、保险等; 4(营运生产过程中发生的通讯费、房租及仓租等; 5(营运生产过程中发生的广告费、业务招待费等; 营运生产过27、程中配送车配送费、力资费等; 6(7(其它属于营运生产发生的成本支出。 第二十九条 管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括以下几个方面: 1(按规定发放行政管理部门员工工资，津贴和补助、奖金; 2(按工资总额提取的福利费、工会经费、教育经费、劳动保险费比例分别为:14%、2%、2.5%、22.5%。待业保险按标准工资的2%计提; 3(董事会费、聘请中介机构、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、研究与开发费、排污费、折旧费、广告费; 4(税金即按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、堤防费、教育发展基金; 5(计提坏帐准备; 6(差28、旅费、办公费、印刷费、劳动保护费、防暑降温费、取暖费; 7(修理费(房屋、家具、设备、车辆的零星修理); 8(其它属于经营管理范畴的费用支出。 第三十条 财务费用指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括营运期间发生的利息支出(减利息收入)，汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费用等。 第三十一条 按营业收入的5计提董事会经费。 第三十二条 职工福利费主要用于职工的医药费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工困难补助，以及国家规定开支的其他职工福利支出。 第三十三条 职工工资总额包括:基本工资、岗位工资、工龄工资、效益工资、各种补贴及津贴、加班费、夜班费等。 第三十四条 各项费用及成本开支的标准 1(29、办公费开支标准:办公用品指定专人统一购置，采取领用制，不准任意购买，办公费总额控制在每人每月10元以内(传真纸、打印纸除外)。 2(公司电话及通讯费管理办法: 2.1 办公电话管理。公司电话主要是为公司业务服务，公司电话不应拨打私人电话，特别是私人长途电话。用电话处理公务时语言应简练，尽量节约时间与话费开支。 2.2 移动电话自行购置与维修，公司根据工作需要和任职岗位给予一定的通讯费用补贴。凡报销了通讯费的移动电话必须随时开机，若连续三次无法接通的，当月话费不予以报销。 2.3 各项目组月电话费控制标准为: 单 位 月 标 准(元) 武重项目组 鸿路项目组 武缆项目组 中集项目组 大韩项目组 30、海波项目组 博森项目组 鑫鹿项目组 杜邦项目组 晨鸣项目组 合 计 。 2.4 机关移动电话费补助标准:总经理400元/月、副总经理200元/月、项目分管经理150元/月;经批准的现场管理员、小车司机和配送司机100元/月;营运司机50元/月;因公出差的漫游费另外报销。 2.5话费凭发票据实报销。 3(差旅费开支标准: 3.1 公司管理人员因公出差伙食补助及加班，每人每天补助标准为20元。 3.2 凡离交通车乘车点4华里以上的员工每人每月补助交通费20元; 3.3 外地出差费:因公出差由出差人填制差旅费报销单，注明人数、交通工具、路线、时间、地点、出差事由，连同各种单据交财务部门审核签字，报经31、理批准，到财务部门报销;外出人员的差旅费根据实际情况限额借支，在出差归来十天内办理报销手续，归还所借款项，若逾期不办理者作为挪用公款处理;出差人员因特殊情况，需乘座飞机者，须事先请示总经理批准后，方可乘座，未经批准，超标准的由当事人自理;工作人员外出参加各种会议学习班、培训班的，在缴纳会务费、培训费后，由会议提供住宿和就餐的，其会议期间不再报销费用;工作人员出差超出申报时间、线路，应书面说明原因，并报总经理批准，否则，财务部门对超计划部分费用不得予以报销; 3.4 住宿费:实行住宿定额包干，人员的出差住宿费按规定包干标准: 项目住宿标准 职务 一般地区 特殊地区 总经理 80 100 部门经理32、 60 80 其他人员 40 60 住宿费超过规定标准部分原则上不予以报销，特殊情况，经总经理批准方可报销; 3.5 外地交通费:乘坐火车从晚8点至次日晨七时之间在火车上6小时以上者或连续乘车时间超过12小时者，可购同席卧铺票;乘座火车符合以上规定，而不买卧铺票的按实际乘坐的火车硬坐位票价的50%发给补助; 3.6 武汉公司市内差旅费:市内出差人员据实报销市内交通费，原则上不得报销出租车费用，确有特殊情况的，由经理审核批准报销; 3.7提货收款需乘公交车的交通费据实报销; 3.8 总部小车司机每月补助320元。 3.9驻外员工探亲、休假交通费补助，每年报销两次交通费，按同线路出差标准报销。 433、(车辆费用的开支标准: 4.1市内配送车的燃料、通过费、小修费经安技部审核、经理确认后据实报销; 4.2机关小车燃料费用控制在2000元/月内，特殊情况(如因公出长途等)需经总经理批准后具实报销;发生修理费用前由司机将修理计划报安技部审核，经总经理批准后方可修理和报销; 4.3 营运车辆费用的开支标准为:(以安技部车辆管理办法执行) 5(业务招待费的开支标准: 5.1 各项目组按当月营收裁票额的5定额包干使用，当月未报完的可以将计划数结转次月; 5.2 各项目组按上述标准实行全年包干使用，超支部分从分公司经理年终兑现奖金中予以扣除; 5.3 单次招待费用在500元以上的，须经总经理同意后开支。34、 6(误餐费开支标准为: 6.1 机关人员人均月补助标准80元/月; 6.2 省内、市内各点人均月补助标准80元/月; 6.3 省外公司员工，每人每月生活费及加班补贴标准为300元/月。 7( 市内人员加班费的报销标准为: 7.1节假日30元/天; 7.2 加班费的开支必须经部门负责人、人力资源部、财务部、总经理核实、批准后统一发放，副总经理以上人员不报销加班费。 第三十五条 成本费用报销审批程序 1. 成本费用的开支采用经办人签字、部门负责人证明、财务负责人审核、总经理批准的审批报销制度。 2. 直接费用的核准与审批:各项目组在正常生产经营过程中，支付当月个人或单位运费时，须由领款人填写“运35、费领款单”或开具发票，项目经理、营收会计或单证员核准后由出纳员付款; 3. 间接费用的核准与审批:各项目组支付预算范围内的员工工资、通讯费、业务费、办公费、差旅费、加班费等费用时，由项目经理审批即可，同时，应在付款的原始凭证上注明经办人姓名、简要说明用途。 4. 其他费用的核准与审批:各项目组支付员工奖金、购置固定资产、超开支标准支付成本费用、重要财务支出和一次性付款金额在1万元以上的大额款项支出，必须事先以书面形式上报“计划申请书”，实行总经理和财务经理联签制度。 5. 财务部对于不真实、不合法、无开支标准、无审批手续或手续不全的成本费用，有权不予办理。 第九章 流动资产的管理 第三十六条 36、流动资金计划和调配原则 1(编制资金计划的基本原则:既保证经营活动对现金的需要，又要力求使有限的资金得到最大限度的利用，提高资金的使用效率，以增加收益。 2(公司财务部必须结合公司实际认真制定各区域全年的资金计划，负责综合平衡，资金计划经总经理审批后，作为财务收支和管理的依据。 3(项目资金采取统一调度、封闭运行、专款专用，即项目资金由操作区域请款、物流事业部审批后财务部拨付;项目收入全部汇入总部帐户(交行东西湖支行421868088018000317329)。 4(各分公司的营运资金必须存入公司指定(或备案)的帐号，并实行收支两条线，故意隐瞒收入、收入不入帐或存入其他个人帐户视为贪污行为，情37、节严重的追究其法律责任。 第三十七条 现金和银行存款的管理 (一) 现金管理 1(设置“现金日记帐”(手工和机制帐并存)。所发生的现金收支业务，必须通过出纳员办理，由出纳员根据收、付款凭证，按业务发生的顺序，逐笔登记“现金日记帐”。现金日记帐的收入和支出金额应根据审核无误的收付款凭证逐笔登记。每日终了，将帐面结余数与实际库存数进行核对，做到帐款相符日清月结，严禁白条抵充库存现金，。如果发现帐款不符，应及时查明原因进行处理，月份终了，“现金日记帐”的余额应与现金总帐的余额及库存现金核对相符。 2(根据业务需要正确核定库存现金限额，各单位库存现金限额为6000元，超过库存限额部分的现金，必须在当天38、解交银行，以保证现金的安全性。 3(除规定可用现金支付的项目外，一切付款，均通过银行转帐结算，并做到收付有凭据，开支有标准。 4(各单位不得“坐支”现金，即不得以本单位的现金收入直接支付现金支出。 5(职工因公出差经批准支用单位现金时，应保证资金使用的安全性、定向性，不得挪作他用，对现金使用的剩余部分应及时退还财务人员，并提交已用现金的合法凭证，报销不得超过两天，特殊情况，应报经单位负责人批准。 6(单位负责人及员工不得因私擅自挪用本单位库存现金或当期收入的现金。 7(库存现金要定期或不定期地由内部审计人员实地盘查。 8(确保现金和有价证券的安全和完整无缺，如有短缺，由责任人负责赔偿。 (二)39、 银行存款的管理 1(设置“银行日记帐” (手工和机制帐并存)。各单位应经批准正确开立和使用银行帐户，做好资金结算工作; 2(各单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户(并将预留印签备案)，主要用于办理日常的转帐结算和现金收付，单位的现金支配只能通过该帐户办理;分支机构可在分支机构附近银行开立一个收入帐户，可以办理转帐结算，但不能提取现金。 3(严禁利用公司帐户替他单位和个人套取现金，严禁公款私存。各单位应指定财务人员签发银行支票，其他人员一律不得签发支票，不能签发空头支票和远期支票，不得出租、出借银行帐号、印鉴与支票分开管理。 4(驻外各分公司每月末将银行对帐单、根据现金和银行40、存款的盘点情况填制的“资金盘存表”传回财务部，各银行帐户的开户资料一并至总部备份。 第三十八条 应收帐款的管理 一、 应收帐款是公司在正常经营活动中，因赊销或缓收运费而产生的应收帐款。 1(应收帐款管理的基本原则是:1)对零散批量小的运输业务，托运时，即时收款，或者货到收款;2)对小型合同运输业务(月营运收入在5万元左右)起运后，如需凭回执结算的，原则上不跨月收款，当月回执收讫后，当月款项收讫;3)对大中型运输业务，严格按合同执行。 2(应收帐款的核算要求:各二级单位及网点的应收帐款按照收款责任由本站应收款和外站到付应收款组成，并据此考核入库率。 3(应收帐款科目设置及要求:应收帐款应按照网点41、和大宗合同客户名称设置二级科目，按照“本站”和“外站到付”设置三级级科目，按不同的客户设置备查明细帐，应收帐款余额明细帐金额应与应收未收的托运单金额相符，与对应的“营收报表”结欠数相符。财务帐面与各二级单位实际数每月核对相符，并填制“应收帐款明细表”。 4(应收帐款的监控:对应收帐款采取适时监控，营收主管每月对应收帐款余额进行定量分析，并按合同受信期分类管理，对超过受信期的款项列为重点项目，指定专人负责，并在指定的期限内收回;财务部定期对各二级单位应收帐款进行督查。 5(收取运费 5.1经办人员在收取运费时，必须按所填托运单或货物交接清单上的金额如实收取，不得少收、漏收，或虚开收款收据截留公司42、收入;收到运输款项后，必须当天连同“运费收款明细表”解缴到财务部门，不得公款私存或截留。 5.2经办人在收取运费时，发生未按托运单上的金额收取，少收部分，经办人书面说明原因，同时附上扣减运费单位的扣减证明书，按实际少收金额，扣除责任人、保险公司赔偿后的，报总公司经理审批，审批后冲减当月营收额。 5.3各二级单位小型业务款项，原则上是当月受理，当月收讫，因月末回执未收讫的业务款项，次月收讫，大中型合同运输业务款项，严格按合同执行。上月结欠，除合同上规定次月不能收回的外，当月必须将上月结欠的款项收到位。 5.4应收帐款按照入库率考核并与经营者月薪挂钩，即当月入库率考核指标为90%，计算公式如下: 43、当月入库率= 当月收取帐款总额 100% 当月到期应收款项+当月发生当月收的应收款 5.5 代收货款的管理:各公司替客户代收代付的货款一律不得摞作他用，应根据客户的需求随时付款;各公司替其他公司代收的货款可直接汇往对应公司帐户或客户，并向客户收取银行汇款手续费。 二、 回执的管理 1(回执的管理:回执是货物交接的凭据，自制回执为托运单的四联，外来的回执为客户交货清单。 2(货物起运后，自制和外单位的回执联必须随货同行。货物到达各分公司若不需中转的货物回执三天内收讫，需中转的货物(400公里左右)回执十天收讫，400公里以上适当延长; 3(回执反馈给各公司营收主管之前，必须将所有回执进行登记，并44、将“登记回执清单明细表”编号，回执传递时，应注明回执清单编号; 4(各公司收到反馈的回执后，营收人员必须当天进行整理分类，对收讫回执的单位及时编制结算清单，营收人员和有关业务人员一起与客户结算。 对于支付其他单位的中转运费，按照10天为一个付款周期，且需收齐付5(款周期内的全部回单、经营收员签字确认后方可支付运费。 三、 坏帐准备 1(公司采用备抵法核算坏帐损失。公司在年终采用余额百分比法，按照应收帐款余额的3至5,计提坏帐准备。 2(公司确定坏帐的条件:1)债务单位撤销(破产)依照民事诉讼进行清偿后确实无法追回的部分;2)债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部分;3)45、债务人逾期未履行偿还义务，超过五年仍然不能收回的应收帐款，债务人连续三年上门催收无果，并有据可查的。 3(符合2)、3)款申请坏款损失的应出具有关单位的书面证明，报公司物流事业部、财务部、总经理审核确认后，方可予以核销。各分公司无权擅自核销坏帐。 四、商务事故的帐务处理 1(发生商务事故时，各项目组按照“商务事故管理程序”上报至公司办公室，会计凭“商务事故记录单”及相关附件当月进行帐务处理: 借:其他应收款-待处理商务事故-* 贷: 应收帐款-*(影响运费收取) 或现金(直接支付赔款) “待处理商务事故”的借方统计本年度发生的商务事故，贷方统计本年度已处理完毕的商务事故，借方余额表示尚未处理的46、事故。在此科目下以每次事故发生地点、时间、运单号、货物名设立三明细科目，如:广州8月56789,书。 2(待办公室下达的“商务事故理赔单”后针对不同情况再进行如下帐务处理: 2.1、报保险公司索赔:借:其他应收款-应收保险公司 贷:其他应收款-待处理商务事故-* 收到保险公司赔款:借:银行存款 或借:内部往来(总部代收) 贷:其他应收款-应收保险公司 2.2、由责任人赔偿: 借:其他应收款-人借支-*(限于本司职工并从工资中扣除) 或借:现金(责任人已赔偿) 贷:其他应收款-待处理商务事故-* 2.3、保险公司及责任人赔偿与实际事故损失有差额: 借方差:借:营业费用-商务赔款 贷:其他应收款-47、待处理商务事故-* 贷方差:借:营业费用-商务赔款(红字) 贷:其他应收款-待处理商务事故-*(红字) 3(财务处理商务事故应遵循的原则: 3.1、未按照商务事故管理程序办理且发生商务事故后未及时上报管理部的不允许报销入帐; 3.2、影响收取运费的商务事故应及时转帐，冲减应收帐款。处理完毕后的净损益及时进行帐务处理; 3.3、根据办公室下发的“商务事故扣款通知单”及时向责任人收取扣款; 3.4、按季将“其他应收款-待处理商务事故”的借方余额与管理部核对。 第三十九条 存货(低值易耗品)的管理 存货的概念和管理范围:存货是企业在日常生产经营过程中持有以备生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等。48、 1( 存货(低值易耗品)的领用采取一次摊销法，并由办公室和使用部门设立备查帐。 2( 购置存货实行预算审批制度，预算审核后方可购置; 3( 存货要有专人管理、验收入库，建立健全存货领用制度。对存货应当定期或不定期盘点，年终必须进行一次全面的盘点清查，对盘盈、毁损和报废的存货应及时查明原因，根据情况处理，盘盈的存货冲减管理费用，盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残值计入管理费用，存货属于非常性损失的部分，扣除保险公司赔款和残值后，计入营业外支出。 第四十条 待摊费用及长期待摊费用等的管理 1(待摊费用:将房租、保险费、贷款利息、规费等按受益期限分期摊销，列入“待摊费用明细表”49、，并作为转帐依据。 2(长期待摊费用:除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。 第十章 固定资产的管理 第四十一条 固定资产是指使用期超过一年的房屋、建筑物、机器机械、运输工具及其他生产、经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。固定资产按实际成本或确定的价值入帐。月未编制“固定资产明细表”。 第四十二条 固定资产所有权、处置调配权为公司，附属单位只有使用权，固定资产的购置、调出、报废、出售必须实行预算、决算报批制度，由50、公司总经理负责审批，分管部门统一办理。属于基本建设项目应按规定报批。 第四十三条 固定资产按其经济用途和使用情况分类。 1(土地; 2(房屋建筑物; 3(运输车辆; 4(机器设备; 5(办公设备 第四十四条 固定资产的增减变动。 1(固定资产的增加由使用部门向管理部上报计划，经批准后方可购置，同时将验收单及固定资产计价发票交财务部门作帐务处理，并由管理部填制“固定资产通知单”一式三份，管理部、使用单位、财务部各一份，管理部据此建立固定资产卡片和备查帐。 2(自制固定资产根据预决算审批计划(原则一般不能突破计划数)，由归口管理部门负责施工，竣工后由承制单位填制“完工验收单”一式四份，有关方面会同51、验收合格后管理部、使用单位、财务各一份，同时办理固定资产增加手续，有关部门据以建立帐卡。 第四十五条 固定资产的报废、经营租赁方式租赁。 1(固定资产报废，由使用单位提出申请，管理部组织鉴定小组进行技术鉴定确认后，填写“固定资产报废单”一式四份，报请主管经理审批同意后正式办理报废手续。管理部、使用单位、财务据以处理帐卡，在未批准前不得擅自处理，报废的固定资产残体，由管理部负责处理，清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额作为营业外收入或营业外支出; 2(固定资产的经营性租赁方式租赁，由使用单位提出申请，管理部与租赁单位签定合同，其合同财务部门必须参与会签。固定资产以及折旧费和租赁收入由申请租出单52、位负责收回。 第四十六条 固定资产的维修。固定资产的维修费采取预提或待摊的办法核算，维修计划由营运部或管理部统一安排，报公司经理审批，财务部安排资金计划。 第四十七条 固定资产的折旧采用平均年限法，净残值率为5%，其折旧率和折旧额的计算公式如下: 1-预计净残值率 年折旧率= 100% 预计使用年限 月折旧率=年折旧率/12月 月折旧额=固定资产原价*月折旧率 折旧年限分类: 1(房屋、建筑物40年; 2(土地50年; 3(运输设备 其中:进口车辆12年 一般车辆8年; 4(办公设备5年; 5(机器设备5年 第四十八条 固定资产折旧及维修经费根据本制度计算公式，计提金额计入分公司当期损益，并上53、缴公司。正常经营期间，应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，提足折旧的逾龄固定资产，提前报废的固定资产，不再计提折旧，按照规定提取的固定资产折旧计入成本费用，不得减少资本金。每月以“累计折旧明细表”作为月计提折旧的依据。 第四十九条 固定资产应当定期或者不定期地进行盘点清查，年终必须进行一次全面的盘点。盘存表一式三份，管理部、使用单位、财务部门各一份。其盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入;盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧，变价收入，过失人及保险公司赔偿后的差额计入营业外支出。 第五十条 财务部门必须设置固定资产总54、帐、分类帐和明细帐，各使用单位和管理部应设置明细辅助帐及实物卡。 第五十一条 在建工程以实际成本核算。实际成本包括机器设备的购置成本，工程建筑费用及其他直接费用，以及建设期间专门用于在建工程的借款利息费用等。在建工程在达到预定可使用状态时确认为固定资产。 第十一章 营业收入的裁票及票证的管理 第五十二条 营业收入的裁票及发票的管理 1(营业收入的裁票是指承运货物向对方出具的运输发票。运输发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，实行专人保管，并实行领、销号制度，均不能交给业务人员随意携带使用，营业收入的裁票应该由各单位指定的专职裁票员集中统一办理。 2(专职裁票员在办理裁票时，必须根据有55、效的货物托运单，办理裁票手续。 3(裁票人员在使用运输发票时，应按发票的栏目内容填列完整，不得隔号，跳号或不填开票日期等，必须顺时顺号填开发票。在填写票面结算金额时应如实填写，不得“头大尾小”，不能涂改、撕毁、转让、销毁;对填写错误的运输发票，应完整保存其各联，不得私自销毁。 4(发票各联应根据规定分别交付不同对象，即发票一联作存根，统一由公司财务部保管;二联交托运方作为付款依据;三联随同营收报表和“发票使用登记表”(见附表十一)一起交财务部，作解缴依据;五联为收入分配依据，随同收入分配表一起交财务部门;四联为付款依据，随同承运领款单一起交财务部门。 5(服务发票、收据等其他发票视同运输发票管56、理。 第五十三条 其他票证的管理 1(其他票证是除运输发票、服务发票、收据以外的自制托运单和承运单等票据。票证的发放和保管均由财务部门集中管理，其他部门不得代管。 2(票证收发要建立台帐，严格执行国家发票管理办法。凡票证的领、发，必须按票别、序号、数量，填制票证领用单，经领用人签章后方可发放，并严格执行存根回收销号制，不销号不得再次领用，其他部门和个人均不得私自保存其票证使用存根。 3(票据管理人员因公变更或调动工作时，必须根据本人所经手的票证使用情况，编制票证结存移交清册，并签名盖章，由本单位财务人员监交后，方可办理调动手续。 4(托运单的管理办法 托运单体现公司与客户在合约上的约定，也是经57、营及财务管理的最原始的依据，其法定效力同发票和其他有价证券相同，因此，对公司托运单的管理遵循“谁领用，谁负责” 的原则。托运单的印刷、保管及发放由财务部统一管理。 4.1托运单的领用: 4.1.1 各区域根据各自需要量由财务主管向财务部申请并统一领取，财务部在“托运单领用簿”上登记领用单位及领用日期、数量、托运单起止码、并由领取人签名(驻外地领取人将领用单传至财务部)。 4.1.2 各区域分公司根据各网点需要量以“本”为单位，向财务科领取，财务科也必须做好领用记录:在“托运单领用簿”上登记领用部门及领用日期、数量、托运单起止码、并由领取人签名。 4.1.3 不得将托运单撕开使用，托运单的领用采58、取“交旧领新”的原则。一本托运单使用完毕后由领用人到区域财务科销号。 4.2、托运单的使用及保管: 4.2.1 托运单一式五联，根据各联用途正确使用。第一联为存根联:原则上作为登记营运台帐的依据。存根联采取“订本式”管理，不准将存根联撕毁，也不准跳号使用，如有作废，需连同其他四联一并作废，并盖上“作废”印戳。 4.2.2 第二联为客户联:作为托运人(客户)与公司鉴定的承运合同。第三联为财务联:作为收款的依据,与收款明细表附在一起使用。第四联为回执联:由收货人签名或盖章后返回发货方,作为凭回单收款的依据。第五联为到达站存查联(其他):灵活机动运用。比如:区域分公司各受理点受理的业务统一由配送中心59、发货，配送中心可作为登记台帐的依据。 4.2.3 区域财务科要做好未用托运单及已用托运单存根的保管工作，财务部将不定时进行检查。一个会计年度后，将托运单领用簿及存根联整理后运往财务部存档备查。 5.车辆起运必备随货同行资料 5.1车辆起运时，各始发车分公司经办人必须将所发车辆所承运货物的货物交接清单及托运单的四联、外来的回执为客户交货清单(需回执结算的在回执联上盖签字章)，封包随货同行。 5.2与承运人签订承运合同，车辆到达地为公司有站点的，始发车分公司最高付给承运人应付运费的30%-40%，下欠的部分货到付款;车辆到达地不是公司站点，各始发车公司视具体情况而定。 第五十四条 会计档案管理 160、.会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据，各单位必须加强对会计档案的管理工作。建立和健全会计档案的建立、归档、保管、调阅和销毁等管理制度。 2.会计档案必须妥善保管，严格履行保密制度，原则上不得借支。如有特殊情况，需报经理审批，不得拆散原件，并限期归还。 3.会计档案保管期满，需要销毁时，应会同审计部门批准后销毁，对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行保管到结清债权债务时为止。 4.会计档案年限: 保管期 三年:银行存款余额调节表 主要财务指标表 五年:月、季度会计报表 十五年:原始凭证、记帐凭证、日记帐、明细帐、总帐、61、会计移交清册 二十五年:现金日记帐、银行日记帐、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 永久:涉及外事和对私改造的会计凭证及会计帐簿、年度会计报表决算。 第十二章 投资的核算 第五十五条 公司根据国家法律、法规规定可以采用货币资金、实物等对外投资，包括长期投资和短期投资。对外投资均由公司统一规划和实施。各分支机构有投资意向，必须提交可行性研究报告报请审批，审批后方可向外投资。 对外投资时按下列原则计价 以现金、存款等货币资金向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。 以实物向其他单位投资的按照确认或合同协议约定的价值计价。 认购的股票，按照实际支付款项计价。实际支付的款项中含有已宣布发放，但尚未支62、付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。 认购的债券，按实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差价计价。 对外投资分得的利润或者利息，计入投资收益。对外投资按照持股比例确定核算方法。对于企业拥有被投资单位20%以下表决权资本，且对被投投资单位无控制，无共同控制或无重大影响采用成本法核算;对被投资单位具有控制，共同控制或重大影响时，采用权益法核算。 对外投资会计核算的基本要求: 1) 反映和监督对外投资的形成，权益的取得以及投资的收回，确保企业资产的安全与完整以及资本的增值; 2) 正确计算公司在被投资企业享有的权益及投资收益，及时回收应收的股利，利63、息和利润。保证投资效益的实现。 第十三章 财务报表及财务分析 第五十六条 财务报表是综合反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件。会计报表是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的总结。 一、 财务报表种类: 会计报表包括资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、股东权益增减变动表以及自制各类附表。 资产负债表:是基本会计报表之一，它是以资产=负债+所有者权益。为平衡关系，反映公司特定时点的财务状况的报表。 利润表:是企业某一会计期间经营业绩的报告。即:利润=收入-费用。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定时间内的经营64、活动，投资活动和筹资活动的动态情况。反映企业现金流入和流出的全貌。 利润分配表:反映公司利润分配情况和年末未分配利润的结余情况的会计报表。 公司财务部月度对外报送的报表有:资产负债表、利润表; 各区域月度报送总部的报表有:资产负债表、利润表、各区域损益一览表、各月营运收入一览表、月度主要经济指标差异分析一览表(1/2-2/2)、应收帐款明细表、资金盘存表、内部应收应付明细表; 二、报表的报送时间: 总部对外报送报表的时间为:次月8日; 各区域月度报送报表的时间为:次月5日; 第五十七条 财务报告分析方法采用比率法 比率分析法是利用会计报表中两项相关数据的比率来反映和揭示公司财务状况和经营成果的65、一种分析方法。 1(变现能力比率:变现能力是指公司产生现金的能力，它取决了可以在近期变现的流动资产的多少。分析变动能力实质是分析公司流动资产偿还短期债务的能力。反映变动能力的财务比率有流动比率和速动比率。 (1) 流动比率是流动资产与流动负债间的比率 即:流动比率=流动资产/流动负债 流动比率越高，公司偿还短期债务的能力越强 (2) 速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再与流动负债相比。即:速动比率=流动资产-存货/流动负债 速动比率比流动比率更能准确的反映公司的短期清偿能力。一般公司的速动比率保持在1左右较合适。 2(长期清偿能力:分析公司长期清偿能力，可以从两个方面分析。一是公司现有资产、66、负债和所有者权益的结构;二是公司未来产生现金的能力。 反映长期清偿能力的财务比率为资产负债率，运用资产负债率，产权比率，有形净值负债率和利息保障倍数。 (1) 资产负债率 资产负债率是负债总额与资产总额的百分比，衡量在公司清算时，债权人利益的保障程度。 资产负债率=(负债总额/资产总额)*100% (2) 运用资产负债率 是负债总额与运用资本的百分比，运用资本一般包括股东权益和长期借款。 运用资本负债率=负债总额/(股东权益+长期借款)*100% (3) 产权比率 产权比率是负债总额与股东权益的百分比 (负债总额/股东权益)*100% 产权比率=(4) 有形净值负债率:是负债总额与有行净值的百67、分比 有形净值负债率=负债总额/(股东权益-无行资产)*100% 从长期偿债能力讲，资产负债率，运用资产产权率，产权比率，有形净值负债率，比率越低越好。 (5) 利息保障倍数:是指公司经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量公司偿付借款利息的能力 利息保障倍数=税前利润/利息费用 息税前利润是指利润表中未扣除利息费用和所得税之前的利润，可用“利润总额加利息费用”来测算。 3(盈利能力比率 盈利能力比率是指公司在正常营业状况下赚取利润的能力。 (1) 净利润是利润与主营业务收入的百分比 即:净利润率=(净利润/主营业务收入)*100% 主营业务收入-主营业务成本 (2) 毛利率= *100% 主营68、业务收入 净利润 (3) 资产净利率= *100% (期初资产总额+期末资产总额)/2 息税前利润 (4) 资产报酬率= *100% (期初资产总额+期末资产总额)/2 净利润 (5) 权益净利率= *100% (期初股东权益+期末股东权益)/2 上述盈利能力的财务比率越高，公司盈利能力越强。 4(资产管理比率 (1) 应收帐款周转率是反映公司管理应收帐款水平的财务比率，是主营业务收入与平均应收帐款的比率 主营业务收入 应收帐款周转率= (期初应收帐款+期末应收帐)/2 (2) 总资产周转率是主营业务收入与平均资产总额的比率 主营业务收入 总资产周转率= (期初资产总额+期末资产总额)/2 资产管理比率越高，公司管理资产的效率越高。 5(主要财务指标行业平均数据: 指标名称 行业平均值 净资产收益率 2.8, 总资产报酬率 3, 销售利润率 28, 利润增长率 7.5, 销售增长率 9, 资本积累率 7, 应收帐款周转率 540, 应收帐款增长率 25, 存货周转率 1120, 速动比率 71.4 利息保障倍数 210 经营现金流动负债比率 9.7, 资产负债率 67.2, 或有负债率 15