1、?0内部控制制度内部控制制度新疆天山水泥股份有限公司新疆天山水泥股份有限公司内部控制制度内部控制制度二零零一年十二月三十一日二零零一年十二月三十一日?1内部控制制度内部控制制度目录一、总则及说明2二、管理控制8三、财务控制15四、会计控制17五、生产的控制59六、人力资源的控制68七、软件系统的控制79八、采购和应付款的控制80九、存货的控制95十、销售和应收款的控制104?2内部控制制度内部控制制度一、总则及说明一、总则及说明一、总则及说明一、总则及说明?3内部控制制度内部控制制度本部分包括以下内容:1.1.内部控制制度编制基础1.2.内部控制制度内容简介1.3.内部控制制度使用说明1.4.2、图标说明?4内部控制制度内部控制制度1.1.内部控制制度编制基础1.1.内部控制制度编制基础1.1.1 内部控制1.1.1 内部控制内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工一起去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律和规章制度的遵循。1.1.2 内部控制制度1.1.2 内部控制制度内部控制制度是内部控制系统的一个组成部分，指组织为达到上述目的制定的一系列政策、制度以及程序。本内部控制制度基于新疆天山水泥股份有限公司本部及新疆屯河水泥有限责任公司的主要业务编制，旨在合理地保证：?经营目标的完成?资源使用的经济性和有效性?资产的安全性?信3、息的可靠性和完整性?政策、计划、程序、法规的遵循性?5内部控制制度内部控制制度1.2.内部控制制度内容简介1.2.内部控制制度内容简介本内部控制制度涵盖的内容包括管理控制、财务控制、会计控制、生产的控制、人力资源的控制、软件系统的控制、采购和应付款的控制、存货的控制、销售和应收款的控制。每一项业务的内部控制制度用内控目标、关键控制点和流程图进行表述。1.2.1.内控目标1.2.1.内控目标内控目标是针对每项具体业务，对内部控制制度五项总体控制目标的具体化。1.2.2.关键控制点1.2.2.关键控制点关键控制点指经营活动过程中那些容易发生错误及舞弊而需要加以控制的关键环节，是与内部控制目标相对应4、的一项或数项主要的内部控制措施。正确并持续实行这些内部控制措施是保证内部控制目标实现的前提。1.2.3.流程图1.2.3.流程图流程图指用符号和图形来表示公司业务和文件凭证在组织内部有序流动的文件。本内部控制制度中对新疆天山水泥股份有限公司本部及新疆屯河水泥有限责任公司的主要业务用简单的流程图表示，并在流程图中表明关键控制点设置的环节。流程图中各种符号和图形的含义请见1.4 图标。?6内部控制制度内部控制制度1.3.内部控制制度使用说明1.3.内部控制制度使用说明1.3.1.本内部控制制度的适用范围1.3.1.本内部控制制度的适用范围为便于表述，在此对本内部控制制度以下内容中出现的名称加以定义5、：公司本部：指新疆天山水泥股份有限公司中投资、融资、内部管理及集团管理功能部门。一级子公司：指新疆天山水泥股份有限公司下属直接控股子公司，例如新疆屯河水泥有限责任公司。二级分、子公司：指一级子公司下属子、分公司(厂）。1.3.2.所有权及使用责任1.3.2.所有权及使用责任本内部控制制度旨在归纳关键的的内部控制制度，不包括所有的操作流程，使用者应当根据提示的内部控制关键控制点建立完整的操作流程。本内部控制制度的责任主体是新疆天山水泥股份有限公司，经新疆天山水泥股份有限公司的最高管理层批准生效，任何对本内部控制制度的修订必须经新疆天山水泥股份有限公司的最高管理层批准后生效。?7内部控制制度内部控6、制制度1.4.图标说明1.4.图标说明接下页判断文件开始程序A接线点接页点多份文件/单据结束反馈关键控制点1承上页承页点?8内部控制制度内部控制制度二、管理控制二、管理控制二、管理控制二、管理控制?9内部控制制度内部控制制度本部分包括以下内容:2.1.总体战略规划的控制2.2.各个子公司及部门计划和预算程序(预算审核及偏差分析）的控制2.3.政策及流程手册定期更新的订立及检阅的控制2.3.1.政策及流程手册定期更新的订立及检阅的控制2.3.2.审批权限及相关重要标准的制定及更新的控制?10内部控制制度内部控制制度2.1.总体战略规划的控制战略部内外研究制定长期战略规划递交总经理及董事会审批是否7、需要修改长期战略规划下达至一级子公司据以制定短期规划短期规划财务部和综合管理部汇总协调形成年度计划公司年度计划董事会审批是否通过董事会审批同意执行制定年度全面预算并执行评估上期规划并进行相应修改是否否是123455内控目标：1)保证总体战略规划基于公司实际状况，保证公司快 速、持续性发展。2)保证总体战略规划清晰、明确、并应符合相关的法 律法规。3)保证总体战略规划应代表股东意志，并得到全体员 工认同。关键控制点：1)总体战略规划应有长短期之分。2)长期总体战略规划需经过董事会的审批。3)长期总体战略规划传递至一级子公司，并由一级子 公司以长期计划为基础制定相应的短期计划（年度 计划）。4)短8、期规划（年度计划）需要由公司本部有关部门汇 总、审核，并报董事会讨论通过。5)财务部和综合管理部每年对上期规划的执行情况进 行恰当的评估，结合市场调研情况进行修改，并报 董事会批准。?11内部控制制度内部控制制度2.2.各个子公司及部门计划和预算程序（预算审核及偏差分析）的控制确定一级子公司的总体战略计划各部门及二级分、子公司根据自身实际情况制定相关预算预算小组汇总审核并形成总体预算计划一级子公司总体预算及计划提交公司本部讨论审批是否批准审批后的总体预算计划各级分、子公司制定分部门的工作计划否是确定公司的总体战略计划销售部门制定销售预算生产部门制定生产及成本预算采购部门制定采购预算各部门制定相9、关费用、固定资产、人力资源预算汇总各项预算并编制相应预算报表全面预算的制定流程各个子公司及部门计划和预算程序的控制123A接下页财务部门制定资金预算企管部分解总体目标至二级分、子公司内控目标：1)保证各子公司及部门计划和预算符合公司年度经营 计划。2)保证预算及计划基于公司实际状况，可操作，并得 到员工认同。3)保证发现实际与预算和计划的偏离程度及原因，保 证预算和计划能得到及时、准确的更新。关键控制点：1)由各部门及二级分、子公司根据自身实际经营情况 制定相关预算（具体内容请参阅流程图“全面预算 的制定流程”），并报各部门及二级分、子公司负 责人审核。2)各部门及二级分、子公司的预算需经预算10、小组汇 总、协调、审核，形成一级子公司总体预算及计划 并报一级子公司总经理审批。3)一级子公司的预算及总体计划需经公司本部讨论审 批。?12内部控制制度内部控制制度2.2.各个子公司及部门计划和预算程序(预算审核及偏差分析）的控制（续）承上页一级子公司企管部及总经理审批形成考核依据按计划开展工作一级子公司财务部及时收集每月实际发生数据一级子公司财务部编制预算实际比较表编制偏差分析报告并经高层审阅与标准相比较是否需要调整按原计划实施各个子公司及部门计划和预算程序的控制（续）否是4567A预算小组编制预算修改申请报告各部门计划内控目标：1)保证各子公司及部门计划和预算符合公司年度经营 计划。2)保11、证预算及计划基于公司实际状况，可操作，并得 到员工认同。3)保证及时发现实际与预算和计划的偏离程度及原 因，保证预算和计划在可控范围内进行。关键控制点：4)各级分、子公司根据批准的总体计划及预算编制分 部门的工作计划，并报一级子公司企管部审核，总 经理批准。5)一级子公司下属财务部门及时收集每月实际发生数 据，编制预算实际比较表，并应由综合管理部负责 考评。6)一级子公司下属财务部门编制偏差分析报告，并经 一级子公司高级管理层审阅。7)根据实际情况，将差异与标准相比较。对于需要调 整的预算，应编制预算修改申请报告，报一级子公 司预算小组、总经理及公司本部预算委员会和董事 会审批。?13内部控制12、制度内部控制制度2.3.1.政策及流程手册定期更新的订立及检阅的控制已订立的政策及流程手册实际情况是否变化执行中是否发现问题下达各部门执行高层管理人员讨论会议纪要综合管理部门起草变更文件各职能部门提出变更申请变更申请递交综合管理部门审核交总经理审核批准经批准的变更文件下达各部门执行是否是否132根据实际需要更新的控制定期更新的控制已订立的政策及流程手册综合管理部门定期下达要求征求意见汇总讨论变更意见交总经理审核批准经批准的变更文件下达各部门执行4523内控目标：1)保证政策更新及修改符合公司的总体战略目标。2)保证政策变更信息的可靠性，完整性。关键控制点：1)公司管理层根据实际情况的变化及市场13、发展状况，通过高层管理人员会议讨论，形成会议纪要。2)综合管理部门根据通过的会议纪要起草变更书，经 总经理审核批准后执行。3)各职能部门在实际执行过程中，对发现的不完善制 度提出变更申请，报综合管理部审核，并经总经理 审批后执行。4)每年年终综合管理部下达通知给各职能部门征求意 见，综合管理部按意见汇总讨论，按讨论结果修订 政策及流程。5）总经理签发后，下达各职能部门执行。?14内部控制制度内部控制制度2.3.2.审批权限及相关重要标准的制定及更新的控制相关部门讨论制定标准综合管理部及财务部进行讨论审核审批权限及相关重要性标准公司本部及一级子公司总经理审批相关人员预留签字及印章执行有关部门定期14、核对提出变更申请公司本部及一级子公司总经理审批修改执行123456内控目标：1)保证权限及标准的订立符合公司实际情况，可操作 性强。2)保证权限及标准的订立和更新科学，符合公司的总 体战略目标和管理思想。关键控制点：1)各级公司相关各部门应经充分讨论后制定审批权限 制度（例如费用审批、合同审批、资产购置及处置 的审批等）及相关的重要性标准（例如差异调整标 准等）。2)审批权限及相关的重要性标准应经各级公司综合管 理部及财务部的审核。3)公司本部及一级子公司总经理审批。4）相关被授权人应预留签字及印章。5)综合管理部及财务部应根据实际实行情况定期（至 少每年一次）进行调查与复核，确定是否需要变 15、更，并提出变更申请。6)公司本部及一级子公司总经理审批，更新相应文件 后，下发执行。?15内部控制制度内部控制制度三、财务控制三、财务控制三、财务控制三、财务控制?16内部控制制度内部控制制度本部分包括以下内容:3.1.融资控制3.2.投资控制3.3.经营控制3.4.财务分析控制注：该部分内容留待以后制订。?17内部控制制度内部控制制度四、会计控制四、会计控制四、会计控制四、会计控制?18内部控制制度内部控制制度本部分包括以下内容:4.1.货币资金控制4.1.1.职位分工控制4.1.2.开设银行户口的控制 4.1.3.支票发出审批控制4.1.4.现金管理控制4.1.4.1.现金收入（含备用金）16、控制4.1.4.2.现金支出控制4.1.4.3.现金盘点控制4.1.5.集团内部资金结算控制4.1.5.1.一级子公司以下层面资金结算控制4.1.5.1.1.内部银行收入控制4.1.5.1.2.内部银行支出控制4.1.5.1.3.内部银行贷款控制4.1.5.2.一级子公司以上层面资金结算控制?19内部控制制度内部控制制度本部分包括以下内容（续）：4.2.存货的账务控制4.3.固定资产及在建工程控制4.3.1.固定资产的购买及审批的控制4.3.2.在建工程的控制4.3.2.1.项目选择、计划、审批的控制4.3.2.2.项目过程的控制4.3.2.3.项目验收及入账的控制4.3.3.固定资产入帐及分17、摊的控制4.3.4.固定资产记录及编码控制4.3.5.固定资产调用程序控制4.3.6.固定资产盘点程序控制4.3.7.固定资产处置程序的控制?20内部控制制度内部控制制度本部分包括以下内容（续）：4.4.成本及费用的控制4.4.1.成本的控制4.4.1.1.成本计划的控制4.4.1.2.成本核算的控制4.4.2.生产成本入帐的控制4.4.3.费用类支出的职位分工控制4.4.4.费用类支出计划的订立和审批控制(包括：应酬费)4.4.5.费用类支出的审批程序的控制(包括：应酬费)4.4.6.费用类支出截止的控制4.5.税务控制（包括增值税、企业所得税、个人所得税）4.5.1.增值税的控制4.5.218、.企业所得税的控制4.5.3.个人所得税的控制?21内部控制制度内部控制制度本部分包括以下内容（续）：4.6.其它应收款和其它应付款的控制4.6.1.其他应收款的控制4.6.2.其他应付款的控制4.7.报表上报的控制4.8.凭证订立及审批的控制?22内部控制制度内部控制制度4.1.1.职位分工控制职位 职责 不相容的职责 公司本部及一级子公司管理层 制定开户的政策、程序并进行适当的授权 了解本公司开户、撤销申请 对现金、银行的支付制定相关的制度 对现金、银行的支付进行审批 跟金融机构谈洽 具体财务、会计工作 二级分、子公司管理层 了解开户情况并报一级子公司备案 对本公司现金、银行的支付在授权范19、围内进行审批 跟金融机构洽谈 具体财务、会计工作 财务人员 开列收据、记录入账 制作银行余额调节表 总账与现金、银行日记账定期核对 复核入账 复核银行余额调节表 财务部门负责人 批准银行开户 跟金融机构洽谈 复核入账 复核银行余额调节表 审批现金数目 复核现金记录 记录入账 制作银行余额调节表 控制现金数目 记录现金支出 其他授权的财务人员 共同签发支票 开出支票 出纳 保管、开出支票 登记支票使用 制作银行日记账 控制现金数目 制作现金日记账 现金、银行日记账与总账定期核对 审批现金数目 复核现金记录 制作银行余额调节表?23内部控制制度内部控制制度4.1.2.开户银行户口的控制需开户部门提20、出申请相关部门对开户银行进行相关调查财务部门负责人审核信用调查报告财务部门负责人审批银行开户经办财务人员填写开户资料其他财务人员复核开户资料开户情况报管理层备案财务部门负责人定期复核银行帐户汇总表经办人员到银行办理开户12345内控目标：1)保证银行帐户的开设符合有关法律和规章制度的要 求。2)保证银行帐户的开设符合管理层的管理需要。3)保证能真实、完整、及时的反映银行帐户开设情 况。关键控制点：1)对开户银行进行相关调查，确认其经营权限及范围 并经财务部门负责人审核。2)公司财务部门负责人书面审批银行开户申请表。3)经办财务人员填写开户资料，并经其他财务人员复 核。4)开户情况报本公司及一级21、子公司管理层备案。5)财务部门负责人定期(至少每半年一次)复核银行帐户 汇总表。?24内部控制制度内部控制制度4.1.3.支票发出审批控制使用人提出申请根据不同金额由不同授权人员审批出纳填写支票授权人员检查支票其它财务人员定期将登记情况与实际进行对比出纳确认有足够的资金填写是否正确正确作废支票二名人员共同签署支票出纳及时在支票登记本上登记是否12435768内控目标：1)保证公司银行资金的安全性，避免相关风险。2)保证公司支票使用符合有关法律和公司规章制度的 要求。3)保证银行资金的使用代表了公司的意志。关键控制点：1)支票发出必须经过申请、审批手续。2)根据支票金额大小设置不同的审批权限。322、)支票发出前需确认该支票能足额支付。4)支票只能由经授权的人员（出纳）保管。在填写前 须认真核对有关原始凭证。5)支票填列后须经其他授权人员检查才能发出。6)支票的作废有签注、登记、保管等的规定。7)支票签发需经二名以上经授权的人员共同完成。8)所有支票使用情况必须在登记簿中详细登记并由其 他财务人员定期与实际使用情况核对。注：其他票据支付方式可参考支票发出的控制。?25内部控制制度内部控制制度4.1.4.1.现金收入(含备用金)控制内控目标：1）保证公司现金的安全性，避免相关风险。2）保证现金收入（含备用金）符合财务法规和公司规 章的要求。3）保证现金帐能及时、正确、完整反映公司现金持有 情23、况。关键控制点：1)备用金每次领用有最高限额并报财务部门负责人批 准。2）现金需妥善保管，存放于安全的地方，并限制接触 人员。3）现金收入凭证由出纳以外的财务人员制作。4）现金收入应在规定时限内存入银行，不得坐支。5）现金的收入应及时记入日记帐，并定期（至少每月 一次）与总帐相核对。出纳确认需要提取备用金财务部门负责人审核是否超过领用限额财务部门负责人批准领用备用金出纳去银行领取现金,妥善保管定期与现金总账核对出纳及时记入日记帐出纳将现金在规定时限内存入银行出纳及时记入日记账定期与现金总账核对出纳清点现金、妥善保管，并在收据上盖章相关人员交来现金时财务人员开出收据财务人员根据盖章收据制作凭证、24、入账备用金零星现金收入1255423?26内部控制制度内部控制制度4.1.4.2.现金支出控制内控目标：1）保证公司现金的安全性，避免相关风险。2）保证现金支出符合财务法规和公司规章的要求。3）保证现金帐能及时、正确、完整反映公司现金持有 情况。关键控制点：1)现金支出需经适当的申请与审批。2）现金付款凭证由出纳以外的财务人员制作。3）编制现金付款凭证财务人员与出纳对相关原始单据 及审批手续进行双重复核。4）现金的支出及时入日记帐，并定期（至少每月一 次）与总帐相核对。现金报销人提出申请,并经部门负责人批准经办财务人员审核原始单据,编制凭证出纳对原始单据再次复核出纳支付现金,并由收款人签收出纳25、及时记入日记账经办财务人员及时记入总账日记帐定期与现金总账核对财务部负责人审核现金支付申请12344?27内部控制制度内部控制制度4.1.4.3.现金盘点控制内控目标：1）保证公司现金的安全性，避免相关风险。2）保证现金帐能及时、正确、完整反映公司现金持有 情况。关键控制点：1)出纳每日对现金进行盘点，做到日清月结。2)月末出纳盘点时，授权财务人员应参与监盘。3）现金日记帐与现金总帐由不同人员纪录并定期（至 少每月一次）核对。出纳每日结出现金余额是否月末出纳自行盘点授权财务人员参与监盘定期与总帐核对否是123?28内部控制制度内部控制制度4.1.5.1.1.内部银行收入控制（外地分公司的收入管26、理）内行与分公司及外行签订资金划拨协议收入汇入外行指定账户外行签发的进账单及对账单账务处理外行转账至内部银行账号进账通知内行登账及核对内行编制银行余额调节表及内行对账单分公司编制银行余额调节表递交内行负责人审批审批后的内行对账单下达各分公司12345667内控目标：1)保证资金的控制合法合规，并符合管理层的要求。2)保证资金的流动被及时、准确、完整地记录，并能 反映资金营运的实际情况。3)保证资金的安全，并使资金管理有效、合理。关键控制点：1)内部银行（简称“内行”）与外地分公司及其外部 银行（简称“外行”）签订资金划拨协议，并经法 制办审核。2)外地分公司因业务或其他原因产生收入后，款项汇 27、入指定外部银行帐户。3)分公司根据外部银行签发的进帐单，作帐务处理。4)外部银行按协议定时定量把分公司帐户中的款项汇 至内部银行账号。5)内部银行每天根据收到的进帐通知登帐，并与银行 进行核对。6)内部银行根据银行对帐单每月编制银行余额调节 表，并向外地分公司发送内部银行对帐单。内部银 行对帐单需由内部银行负责人审核。7)外地分公司根据内部银行的对帐单和其外部银行的 对帐单，每月编制银行余额调节表。?29内部控制制度内部控制制度4.1.5.1.1.内部银行收入控制(本地分公司的收入管理)内行与分公司行签订资金划拨协议收入汇入内行指定的外部账号内行每天登账及核对内行定期开具结算单经批准的内行资金28、划拨结算单分公司登记入账内行对账单及进账单分公司编制银行余额调节表递交内行负责人审核内行定期编制银行余额调节表向分公司发送内行对账单经审批的内行对账单递交内行负责人审核123447665内控目标：1)保证资金的控制合法合规，并符合管理层的要求。2)保证资金的流动被及时、准确、完整地记录，并能 反映资金营运的实际情况。3)保证资金的安全，并使资金管理有效、合理。关键控制点：1)内部银行与本地分公司签订资金划拨协议（协定本 地分公司无独立的银行帐户，所有本地分公司使用 同一银行帐号），并经法制办审核。2)本地分公司因业务或其他原因产生收入后，款项汇 入指定银行帐户。3)内部银行根据本地的外部银行的29、进帐单每天对分公 司的帐户登帐，并与外部银行进行核对。4)内部银行根据收款的情况，及时开具内部银行资金 划拨结算单。内行负责人审核后，交分公司登记入 帐。5)内部银行根据本地的外部银行的对帐单每月编制银 行余额调节表。6)内部银行对帐单需由内部银行负责人审核后发送至 本地分公司。7)本地分公司根据内部银行的对帐单每月编制银行余 额调节表。?30内部控制制度内部控制制度4.1.5.1.2.内部银行支出的控制(外地分公司的支出管理)分公司定期制定资金使用计划分公司根据需要提交支付申请支付申请是否超过存款额或资金使用计划内行向外行账户划拨资金否是外行进账单审批后的资金使用计划内行定期比较资金计划和其30、存款额书面报告内行借款及利息管理程序管理层审阅分公司定期询问并及时登账且专人复核内行及管理层审批1234内控目标：1)保证资金的控制合法合规，并符合管理层的要求。2)保证资金的使用具有计划性及规范性，符合管理层 的要求。3)保证资金的使用被及时、准确、完整地记录，并能 反映资金营运的的实际情况。4)保证资金的安全，并使资金管理有效、合理。关键控制点：1)各分公司根据资金预算每月期制定资金使用计划，并报内部银行的负责人及管理层审批。2)内部银行以分公司的资金使用计划及分公司在内部 银行的存款为基准，对每笔向外地分公司的外部银 行划拨资金进行审核，并由负责人签字批准。3)分公司定期询问其外部银行款31、项划拨情况，并根据 进帐单及时登帐记录，并由专人复核。4)内部银行每月比较审核分公司的资金使用计划和其 内部银行存款，形成书面报告后，报管理层审阅。?31内部控制制度内部控制制度4.1.5.1.2.内部银行支出控制（本地分公司的支出管理）内控目标：1)保证资金的控制合法合规，并符合管理层的要求。2)保证资金的使用具有计划性及规范性，符合管理层 的要求。3)保证资金的使用被及时、准确、完整地记录，并能 反映资金营运的的实际情况。4)保证资金的安全，并使资金管理有效、合理。关键控制点：1)各分公司根据资金预算每月制定资金使用计划，并 报内部银行的负责人及管理层审批。2)内部银行审核分公司在内部银行32、的存款情况，根据 内部银行支票开具外部银行支票。3)经独立人员审核后（交叉审核），交付持票人，并 由持票人签字确认。4)分公司及时登帐记录资金支出情况,并由专人复核。5)内部银行每月比较审核分公司的资金使用计划和其 内部银行存款，形成书面报告后，报管理层审阅。分公司每月制定资金使用计划审批后的资金使用计划内行每月比较计划和其存款书面报告分公司需要付款按付款审批程序开出支票给收款方内行支票收款方到内行换取外行支票外行支票是否超过存款额或资金计划内行借款及利息管理程序交付持票人是管理层审阅经独立人员审核内行及管理层审核否及时登账及复核14235?32内部控制制度内部控制制度4.1.5.1.3.内部33、银行贷款控制内控目标：1)保证资金的借用符合公司的相关规定。2)保证借款利率的制定符合国家及公司的相关规定。3)保证借款的本金及利息被及时、准确、完整地记 录，并能反映资金的实际营运情况。4)保证借款本金及利息的归还符合公司的相关规定，并能保证归还的及时性。关键控制点：1)内部银行根据银行利率制定内部借款利率，并报相 关部门及管理层审批。2)借款利率需定期与银行利率相比较，并由内部银行 定期更新后，报相关部门及管理层审批。3)内部银行按规定利率开具计息单，由内部银行负责 人审核后，向分公司定期收取利息并交付计息单。4)分公司的借款申请单须由内部银行的负责人及相关 负责人审核批准。审批应考虑借款34、公司的财务状况 及历史借款还款情况。5)内部银行开具借款单给分公司时，需经内行负责人 审批，双方及借款单位据此及时登帐，借款单应包 括金额、利率、期限等。借款申请单借款给分公司经内行负责人审批的借款单内行审核并由内行负责人签字审批内部银行的借款管理公司支付要求超出存款定期向公司开具计息单并经内行负责人审核及时登账借款利率定期与银行利率比较更新并报相关部门及管理层审批收取利息并交付利息收款单内行根据银行利率指定内部借款利率相关部门及管理层审批内部银行的利息管理接下页12345?33内部控制制度内部控制制度4.1.5.1.3.内部银行贷款控制(续）内控目标：1)保证资金的借用符合公司的相关规定。235、)保证借款利率的制定符合国家及公司的相关规定。3)保证借款的本金及利息被及时、准确、完整地记 录，并能反映资金的实际营运情况。4)保证借款的本金及利息的归还符合公司的相关规 定，并能保证归还的及时性。关键控制点：6)分公司的还款申请单需经分公司负责人审批后报送 至内部银行审核。7)内部银行收到还款后，开具还款确认单，报内部银 行负责人审批。双方据此作帐务处理。8)内部银行应由专人每月复核各分公司借款情况，并 编制相应报告报内部银行负责人审批。9)对于到期未还的内部银行贷款（也没有续期）应从 该公司的内部银行存款余额中扣除，并开具还款确 认单，报内部银行负责人审批。还款申请单报送内部银行并审核其36、资金状况经内行负责人审批的还款确认单交付公司并进行账务处理递交分公司负责人适当审批借款单交付分公司并及时登账专人每月复核各分公司借款情况编制相应报告交内行负责人审批分公司是否到期还款分公司是否提前还款承上页从分公司的内行存款余额中扣除借款额开具还款确认单否是是否内行负责人审批886799?34内部控制制度内部控制制度4.1.5.2.一级子公司以上层面资金结算控制管理层制定各一级子公司年度利润上缴标准经总经理审核批准后下达至各一级子公司各一级子公司经负责人审批后定期预缴利润公司本部开具资金结算单资金结算单双方据此入账一级子公司按年度审计报告追溯调整全年预缴的利润经一级子公司负责人审批后上缴至公司37、本部每年年末管理层制定一级子公司利润返还方案报董事会审批经财务部负责人审批后下发至一级子公司123345内控目标：1)保证一级子公司利润上缴标准满足公司的经营计 划。2)保证一级子公司预缴和利润调整符合公司的相关规 定。3)保证利润上缴被及时、准确、完整地记录。关键控制点：1)公司本部管理层制定各个一级子公司的年度利润上 缴标准，并经总经理审核批准后下达至各一级子公 司。2)一级子公司根据公司本部下达的年度利润上缴标准 计算应上缴的金额，经财务部及一级子公司负责人 审批后，按月或按季度预缴利润。3)公司本部在收到上缴款后，开具资金结算单，经财 务部负责人审批后，下发至一级子公司，双方据此 入帐38、。4)经年度审计后，一级子公司根据审计后的会计报告 对一年预缴的利润进行追溯调整，经一级子公司审 批后，上缴至公司本部。5)每年年末公司本部管理层复核并调节一级子公司当 年的利润上缴标准（分配方案），报董事会审批，根据审批后的标准，对当年上缴的利润进行退还或 补缴。?35内部控制制度内部控制制度4.2.存货的帐务控制公司制定符合国家规定的核算政策经办财务人员检查相关部门认可的原始单据经办财务人员及时编制凭证财务负责人对凭证进行复核财务人员定期参加盘点财务人员定期了解库存情况，按政策提取跌价准备是账实是否相符查明原因是否正常损耗否财务部门负责人批准财务部负责人会同公司高层管理人员批准是否是否超过39、一定金额标准报公司本部审批并追查原因是8否12344576存货管理部门提出申请并附上原因及责任追查结果内控目标：1)保证存货的帐务处理符合国家有关会计核算制定的 规定。2)保证存货的帐务处理符合公司的相关制度及政策。3)保证存货帐能正确、完整反映公司存货情况。关键控制点：1)公司设置的明细科目，核算政策及变更核算政策符 合国家规定。2)经办财务人员审核各相关部门认可的原始单据，并 制作凭证。3)财务部门负责人对凭证进行复核。4)财务人员定期参与对存货实物的盘点，发现不符，及时查明原因。5)对于正常损耗，由财务部门负责人批准后，及时作 帐务处理。6)对于非正常损耗，需先由存货管理部门提出申请，并40、附上原因，对于人为因素造成的非正常损耗，还 需附有责任追查结果。由财务部负责人审核后，报 一级子公司高层管理人员审批。7）如该损耗超过一定金额标准，需将存货损耗处理申 请报告（包括原因及责任追查结果）报公司本部审 批，并及时作帐务处理。8)财务人员定期（至少每半年一次）了解存货的残次 冷背情况，并按公司的政策计提存货跌价准备。?36内部控制制度内部控制制度4.3.1.固定资产的购买及审批的控制已分解至二级分、子公司的年度经营计划制定部门固定资产购买预算负责人审批是否需要修改交财务部及固定资产管理部门效益评价及讨论并按年度预算程序审批经批准的固定资产购买预算使用部门填写固定资产审批单固定资产管理41、部门审批是否超过标准进行项目效益评价并经项目小组审批各公司招标后报结果给固定资产管理部门有关部门审批招标小组招标结果是否在预算内是总经理审批同意否高层管理人员审批评审单进入采购程序是否否是12345768内控目标：1)保证固定资产的购买必须合理、为生产经营切实所 需。2)保证固定资产购买符合公司年度经营计划与预算。3)保证固定资产的购买价格公平、合理，保证公司资 本性支出的经济性。关键控制点：1)二级分、子公司负责人审批按公司年度经营计划制 定的年度固定资产购买预算。2)一级子公司财务部、固定资产管理部门进行效益评 价并将年度固定资产购买预算报预算小组审核，按 年度预算程序进行审批后（具体内容42、请参阅“2.2.各个子公司及部门计划和预算程序的控制”），作 为下年度购买固定资产依据。3)固定资产管理部门审批各部门填写的固定资产审批 单(包括产品名称，用途，资金，原因等项内容)。4)预算外的固定资产采购需公司本部总经理（本部固 定资产采购）或一级子公司总经理（本部以下固定 资产采购）批准。5)对超过一定金额标准的大额固定资产采购，固定资 产管理部门需进行效益评价论证，该报告还需经临 时项目小组审核。6)对超过一定金额标准的固定资产采购必须由招标小 组（包括固定资产管理部门、财务部、技术人员 等）按程序招标并形成比较报告。7)一定金额标准内采购则由各公司按招标程序进行招 标并将结果报一级子43、公司固定资产管理部门。8)固定资产审批单报高级管理层按审批权限审批。?37内部控制制度内部控制制度4.3.2.1.在建工程的控制项目选择、计划及审批提出申请部门递交工程项目建议书项目小组市场调研并研究可行性分析报告/初步项目预算递交财务部等有关部门审核是否同意在建工程管理部门招标选择承包商财务部门复核否决建议转入工程建设递交总经理审批否是总经理审批123245内控目标：1)保证在建工程项目必须合理，符合公司的长期发展 计划。2)保证工程承包商的选择应满足公司的目标与利益。关键控制点：1)在建工程项目应设立工程项目小组，在充分考虑当 前及未来市场情况的基础上进行市场调研及合理的 可行性研究，制定44、初步的项目预算，并评价项目效 益，将此作为项目建成后项目小组绩效考评的依据 （与实际达到的效果进行比较）。2)可行性分析报告及初步项目预算需经财务部和在建 工程管理部门审核及总经理的批准。在审核时还需 充分衡量投资的必要性和投资效益（例如相关旧资 产的处置损失、新项目实施的直接和间接成本、结 合旧资产的处置原因和投资效益来衡量新项目的投 资可行性等），以避免无效和低效投资。3)在建工程管理部门应面向社会公开招标（或者定向 标，至少三家），由招标小组（包括在建工程管理 部门、技术部、财务部等）选择最佳的承包商。4)项目小组或聘请的第三方制定完整的项目预算，由 在建工程管理部门审批，并交财务部复核45、。5)工程项目需经总经理审批同意后才能施行。?38内部控制制度内部控制制度4.3.2.2.在建工程的控制项目过程的控制有关部门定期检查工程质量及进度项目负责人定期汇报工程进度项目工程进度表复核实际成本与预算差异开始在建工程递交有关部门审批是否需要工程变更项目负责人提出变更申请修改原预算在建工程管理部门进行审核付款申请单出纳开出支票付款保管凭证否项目实施部门根据合同提出付款申请财务部复核部门负责人审核项目过程的控制项目付款的控制是1234355内控目标：1)保证在建工程的进程与项目的预算保持一致。2)保证在建工程质量符合要求。关键控制点：1)在建工程管理部门会同其他相关部门（技术人员及 财务部等46、）定期检查工程项目的质量和进度，形成 书面报告。2)项目负责人应定期汇报项目工程进度，并复核项目 实际成本与预算的差异，修改原预算。3)工程变更（包括技术变更与工程预算的变更）应由 项目负责人向在建工程管理部门提出变更申请，报 相关部门（技术人员及财务部），并经总经理批准4)在建工程管理部门根据工程项目质量和进度审核施 工部门提出的付款申请并报被授权的负责人审批。5)财务部根据合同复核经审批的付款申请后，根据付 款程序进行付款（具体内容请参阅“4.1.3.支票发 出审批控制”）。?39内部控制制度内部控制制度4.3.3.3.在建工程的控制项目验收及入账内控目标：1)保证在建工程会计信息的可靠性47、和完整性。2)保证在建工程资产的安全与完整。关键控制点：1)工程项目结束，由使用部门、在建工程管理部门，以及聘请第三方的评审机构进行验收，并编制验收 决算报告（包括竣工结算报告）。2)工程项目结束，承建商递交的验收决算报告应交在 建工程管理部门审批。3)付款程序可参阅“4.3.2.2.在建工程的控制项 目过程的控制”中关键控制点第四、五点进行。4)财务部根据实际的，经审批的发票及验收决算报告 入账。5)竣工结算报告需经在建工程管理部门、使用部门及 财务部的审核同意及主管领导批准后，财务部据此 将在建工程转入固定资产。工程项目结束验收决算报告有关部门组织项目决算及工程验收递交财务部复核经审核的验48、收决算报告在建工程管理部门审核财务入账按照付款程序进行付款主管领导批准相关账务处理将在建工程转入固定资产1234455?40内部控制制度内部控制制度4.3.3.固定资产入账及分摊的控制收入固定资产固定资产管理部门及使用部门验收验收单入库经批准的固定资产折旧方法折旧计算处理财务部他人复核是否正确折旧入账固定资产管理部门组织投保竞标总经理审批签订投保合同结果下达各级分、子公司财务部根据有关规定制订折旧计算基础总经理审批财务人员定期复核明细账财务入账财务复核相关凭证是否固定资产明细入账折旧入账125345内控目标：1)保证固定资产会计信息完整性、准确性和及时性。2)保证固定资产质量符合合同及生产要求49、。3)保证固定资产的安全与完整。关键控制点：1)收入固定资产时，由各级分、子公司固定资产管理 部门及使用部门组织验收，在连续编号的验收单上 签字。2)各级子公司的财务部根据经签字的固定资产入库单 及相关凭证进行帐务处理，并注意单据的连续性。3)入库后固定资产需及时投保，一级子公司下属固定 资产管理部门组织投保竞标（至少三家），并经总 经理批准后签订保险合同，结果下达各级分、子公 司负责人。4)一级子公司总经理审批财务部起草的折旧计算基础 后，下达各级分子公司财务部。5)由独立财务人员定期复核固定资产明细帐及折旧的 计提。?41内部控制制度内部控制制度4.3.4.固定资产记录及编码控制固定资产管50、理部门编号并贴标签固定资产台账固定资产管理部门根据相关凭证登账报固定资产管理部门备案定期核对固定资产台账及财务账是否一致结束调查原因并作相应调整有关部门编制固定资产编码表高级管理层审批经审批的固定资产编码表固定资产入库是否12344内控目标：1)保证固定资产的安全与完整。2)保证固定资产信息的准确性及完整性。关键控制点：1)一级子公司高级管理层审批有关部门编制的固定资 产编码表。2)一级子公司固定资产管理部门根据对固定资产编码 表制作连续编号的、唯一的固定资产标签贴在固定 资产上。3)各级分、子公司固定资产管理部门及时更新固定资 产台帐，并定期报一级子公司固定资产管理部门备 案。4)定期核对财51、务部固定资产明细帐和固定资产管理部 门的固定资产台帐，对不一致的记录进行调查。?42内部控制制度内部控制制度4.3.5.固定资产调用程序控制调动部门提出申请固定资产转移申请单调动双方签字确认有关部门负责人及固定资产管理部门审批固定资产管理部门将调用情况报财务部财务部进行账务处理调用还是借用借用部门开出借单并双方签字出借单是否需要离开公司门卫复核经批准的出门单是否调用借用借用还是调用借用借出部门专人复核催讨已到期尚未归还的物品检查归还的固定资产并入库调用1234567内控目标：1)保证固定资产的安全与完整。2)保证合理调配资源，经济、有效的利用现有固定资 产。3)保证调用的程序符合公司规定和总体52、规划。关键控制点：1)固定资产的借用由双方自行联系（如有难度，可由 一级子公司固定资产管理部门协调），双方需在出 借单上（注明借用设备内容，借用及归还日期等）签字，并报一级子公司固定资产管理部门备案。2)“固定资产转移申请单”需经调动双方确认。3）一级子公司财务部门及固定资产管理部门审批同意 “固定资产转移申请单”。4)门卫将经固定资产管理部门批准的出门单和实物相 核对，确认签署后放行。5)一级子公司固定资产管理部门将调用情况制作报表 及时报财务部门。6)固定资产借出部门需有专人定期复核出借的固定资 产是否已到归还期限，及时进行催讨。7)外借的固定资产归还时应由相应人员对设备状况进 行检查。?53、43内部控制制度内部控制制度4.3.6.固定资产盘点程序控制有关部门编制盘点计划相关人员盘点并在盘点资料上签字账实是否相符相关部门查明原因盘点差异报告是否需做账务处理总经理审批盘点结束账务处理并更新固定资产台账是是否递交管理层审批经审批的盘点计划否固定资产管理部门汇总审核财务部门审核并提出处理意见123334内控目标：1)保证固定资产的安全完整2)保证固定资产盘点符合公司生产经营计划关键控制点：1)一级子公司固定资产管理部门与相关部门协调讨论 后编制盘点计划，包括盘点的时间表、地点、范围 （包括公司所有的固定资产）、参与人员、流程等，并经一级子公司管理层的批准。2)盘点需定期进行，由固定资产管54、理部门、财务人员 及固定资产使用部门共同参与，盘点结果由所有参 与盘点的人员签字确认。3)盘点结束后，各级分、子公司固定资产管理部门分 析盘赢盘亏原因及处理意见，经一级子公司固定资 产管理部门汇总审核后，财务部复核并提出处理意 见，报一级子公司总经理审批。4)财务部根据经审批的盘点结果进行帐务处理，同时 固定资产管理部门更新固定资产台帐?44内部控制制度内部控制制度4.3.7.固定资产处置程序的控制定期复核固定资产清单记录有关部门审批是否需要处置各级分、子公司财务部门制定售出指导价格资产净值是否超过标准各级分、子公司提出申请各级分、子公司固定资产管理部门出售固定资产管理部门及财务部审批一级子公55、司固定资产管理部门询价并签订合同经管理层审批执行处置并及时入账按照正常固定资产管理否是是否125367789处置的资产净值是否超过一定标准报公司本部财务部及总经理审批否是44内控目标：1)保证固定资产处置符合公司的政策。2)保证处置固定资产在出售前的实物安全完整。3)保证固定资产的处置收入的公正性。4)保证固定资产处置信息的及时性、准确性。关键控制点：1)各级分、子公司固定资产管理部门及时记录闲置设 备帐，汇总至一级子公司固定资产管理部门，并定 期进行复核，以确认是否需要替换或处置。2)固定资产的替换或处置经二级分子公司负责人及一 级子公司总经理审批同意执行。3)固定资产在出售处置前仍然按照正56、常固定资产进行 管理。4）对于处置的固定资产超过一定标准的（例如待处置 资产占长期资产总值或所有者权益的百分比、固定 的金额等），需报公司本部财务部及总经理审批。5)处置固定资产需由各级分、子公司财务部门制定售 出指导价格，按审批权限审批。6)处置固定资产时，各级分、子公司填写申请报告，并报一级子公司固定资产管理部门及财务部审批。7)超过规定金额标准的固定资产由一级子公司固定资 产管理部门询价并确定购买方，签订合同，若是规 定金额标准内的固定资产，经审批后由各级分、子 公司处理实际的出售事宜。8)合同的签订需要经一级子公司管理层审批同意。9)处置完毕后，一级子公司固定资产管理部门及时将 相关资57、料及时交财务部门入帐。?45内部控制制度内部控制制度4.4.1.1.成本计划的控制内控目标:1)保证成本核算方法及成本计划的合理性、符合公司 实际情况。2)保证成本计划有利于公司的成本管理。3)保证成本核算方法及成本计划符合国家会计制度。关键控制点：1)一级子公司财务部审定成本核算的范围，并定期检 查其合理性。2)每年各生产部门制定成本计划并由各生产负责人审 核。3)一级子公司质量管理部门提供各产品的各种计划原 材料消耗定额,并由该部门负责人审核。4)一级子公司质量管理部门定期了解国家对产品的要 求变化及实际情况，对计划原材料消耗定额作必要 的修订。5)一级子公司财务部汇总、审核成本计划、计划58、原材 料消耗定额，并制定摊销比例及计划单位成本。6)成本计划、计划原材料消耗定额，摊销比例及计划 单位成本由一级子公司财务部负责人批准。财务部门审定成本核算的范围财务负责人定期审核核算范围的合理性质量管理部门提供计划原材料消耗定额质量管理部门负责人审核计划原材料消耗定额质量管理部门定期按国家规定对计划原材料消耗定额进行修订计划原材料消耗定额生产部门制定成本计划生产部门负责人复核成本计划成本核算范围计划成本财务部汇总并制定各种摊销比例及计划单位成本财务部负责人复核批准计划单位成本123456?46内部控制制度内部控制制度4.4.1.2.成本核算的控制内控目标:1)保证成本核算能正确，及时的反映产59、品的成本。2)保证成本核算有利于公司对生产成本的控制。关键控制点：1)质量管理部门每月将计划原材料消耗定额交生产管 理部门，生产管理部门加上必要的损耗定额后交财 务部门。2)每月的末规定时限内生产管理部门将生产汇总情况 （产成品、半成品及原材料消耗情况表）报财务部 门。3)每月末的规定时限内由生产管理部门、直接生产部 门和企管部门共同对产成品及半成品、大宗原物料 等进行盘库，做成盘库记录，交财务部门。4)人力资源部门对直接生产部门的工时资料进行复 核，并及时将人工资料提供给财务部门。5)每月末的规定时限内直接生产部门根据水、电表等 的记录将动力、能源消耗情况报财务部门。6)产供销分开独立核算的60、情况下，采购部门财务人员 应及时将材料采购差异报生产核算的财务部门。7)财务部门正确汇总核算产成品及半成品成本，并计 算实际单位成本。8)财务部门定期（建议每月一次）将实际单位成本与 计划单位成本比较，并将比较的结果送生产管理部 门。财务部门定期比较实际成本和计划单位成本各相关部门对产成品原物料等进行盘点人力资源部门复核工时资料生产部门记录水、电等的消耗记录盘点记录工时资料能源等消耗资料产、供、销是否独立核算采购部门核算材料采购差异财务汇总汇种核算成本财务部门计算实际单位成本是否345678每月末质量管理部门每月将计划原材料消耗定额交生产管理部门生产管理部门计算实际原材料消耗21?47内部控制61、制度内部控制制度4.4.2.生产成本入帐的控制内控目标：1)保证生产成本入帐数据真实、正确、完整的反映生 产的实际情况。关键控制点：1)经办财务人员收到各部门交来的成本计算单据，复 核是否由恰当人员编制并已经各部门负责人审核。2)经办财务人员必须使用经审核确定的计划原材料消 耗定额或原材料实际消耗情况来核算直接材料成 本。3)经办财务人员必须使用经审核确定的计划分摊比例 来分摊间接成本。4)必须有独立的财务人员对经办财务人员的计算结果 的正确性、完整性进行复核。5)计算结果复核后，经办财务人员必须及时入帐。财务人员复核各部门交来的成本计算单据财务人员核算直接材料成本财务人员按计划分摊比例分摊间62、接成本独立的财务人员对成本计算结果进行复核财务人员及时入帐12345?48内部控制制度内部控制制度4.4.3.费用类支出的职位分工控制职位职位 职责职责 不相容的职责不相容的职责 公司本部管理层 最终审批费用支出计划 制定费用支出计划 各级分、子公司（或各部门）负责人 制定费用支出计划 判断支出性质 批准费用支出申请 审批费用支出计划 员工 填写支出申报表 复核及审批支出申请 财务人员 复核原始单据的真实及金额正确 记录入帐 进行截止控制 复核入帐 复核截止控制 支付相关款项 出纳员 支付相关款项 记录入帐 财务部门负责人 对费用支出计划初步审核 审核费用支出申请 复核入帐 进行截止控制 支付63、相关款项?49内部控制制度内部控制制度4.4.4.费用类支出计划的订立和审批控制（包括：应酬费）内控目标:1)保证费用支出计划的合理性和可操作性。2)保证费用支出计划符合公司总体经营目标的要求。关键控制点：1)费用支出计划必须以经公司本部批准的年度经营计 划为基础。2)费用支出计划由各部门根据上年度实际费用情况及 本年经营计划拟定。3)财务部对费用支出计划进行初步审核，并将各部门 计划汇总。4)交际应酬费应规定支出大类及不同级别人员可使用 的最高限额。5)交际应酬费支出计划要核算税前列支限额。6)费用支出计划不仅有部门限额，对重要费用类型还 要有明细限额。7)费用支出计划需按年度预算程序进行审64、批（具体内 容请参阅“2.2.各个子公司及部门计划和预算程序 的控制”）。公司管理层制定年度经营计划各部门根据上年实际费用及本年情况制定费用计划财务部门汇总并初审费用计划费用支出计划报管理层批准是否交际应酬费核算税前可列支金额规定可列支范围及不同级别人员使用限额制定部门限额及费用明细限额否是1236754?50内部控制制度内部控制制度4.4.5.费用类支出的审批程序的控制（包括：应酬费）内控目标:1)保证费用支出符合公司的费用支出计划的要求。2)保证费用支出符合国家相关法规的规定。3)保证公司资金经济、有效的使用并符合公司相关政 策。关键控制点：1)各部门负责人按费用支出计划对本部经办人的费用65、 支付申请进行审批。2)财务部门负责人对已经部门审批的费用支付申请进 行复核。3)超出费用支出计划的支出还需按审批权限报被授权 人员批准。4)经办财务人员检查原始单据的合法、合规性。5)经办财务人员定期（至少每月一次）对各部门费用 支出的实际情况和计划进行比较，并制作对照表送 各部门负责人、财务部门负责人、公司高级管理 层。各部门负责人审核费用支付人申请财务部门负责人复核费用支付申请比较报告送各相关人员及部门是否超过费用计划报被授权人员批准是财务人员检查原始单据的合法、合规性财务人员定期对各部门的实际费用与计划费用进行比较否12345?51内部控制制度内部控制制度4.4.6.费用类支出截止的控66、制内控目标：1)保证公司费用帐正确、完整、及时的反映费用支出 情况。关键控制点：1)经办财务人员按原始单据正确及时的编制相关凭 证。2)经办财务人员在临近月末的规定时间通知各部门将 本月费用及时报送财务部。3)经办财务人员将各部门本月费用支出的实际情况与 计划（或上月情况）对比。4)设置专门的财务人员对公司通常发生的、或大金额 的预提费用事项进行复核。财务人员及时按原始单据编制凭证财务人员及时通知相关部门报送费用财务人员月末比较费用实际支出与计划支出设置专门财务人员复核经常发生的预提费用否实际费用是否大大低于计划是1234?52内部控制制度内部控制制度4.5.1.增值税的控制办税人员经税务机关67、，定期学习税务法规各部门月末及时将部门增值税抵扣联交财务部门销售部门月末及时将销售分类情况表及增值税发票使用情况交财务部门办税人员交税前确定有足够资金办税人员计算、复核进、销项税，汇总计算应纳税额初步填写的纳税申报表独立财务人员复核视同销售等事项经复核的纳税申报表办税人员及时编制凭证、入帐1234567内控目标：1)保证公司增值税的计算、交纳符合国家法律法规的 规定。2)保证增值税帐户正确、及时、完整的反映公司增值 税的情况。关键控制点：1)办税财务人员经税务机关认定，并定期学习国家最 新的税务法规、规定。2)各部门在月末的规定时限内将增值税抵扣联交总公 司财务部。3)销售部门在月末规定时限内68、将销售分类汇总表、增 值税发票使用情况汇总（IC卡）交总公司财务部。4)办税财务人员复核进项税、销项税的正确性及完整 性，汇总计算应纳税额并填列相关报税资料。5)有独立的财务人员对报税资料及视同销售、进项转 出事项进行复核。6)办税财务人员及时将相关事项及时入帐。7)办税财务人员在交税前必须确认划税款的帐户有足 够的资金。?53内部控制制度内部控制制度4.5.2.企业所得税的控制内控目标：1)保证公司所得税的计算、交纳符合国家法律法规的 规定。2)保证所得税帐户正确、及时、完整的反映公司应纳 税的情况。关键控制点：1)办税财务人员应定期学习国家最新的税务法规、规 定。2)每月公司办税财务人员在69、规定时限内按已审核的月 度报表利润计算所得税，并填列相关纳税申报表。3)办税财务人员计算年度所得税必须将年度利润调整 为年应纳税所得额。4)有独立的财务人员对纳税申报表进行复核。5)办税财务人员及时将应付所得税入帐。6)办税财务人员在交税前必须确认划税款的帐户有足 够的资金。办税人员定期学习税务法规每月办税人员按已审核的利润表计算所得税办税人员交税前确定有足够资金将年利润调整为应纳税所得额填写完毕的纳税申报表独立财务人员复核纳税申报表办税人员及时编制凭证、入帐月末或年末月末年末123456?54内部控制制度内部控制制度4.5.3.个人所得税的控制各部门核算工资时，同时计算个人所得税人力资源部门70、根据档案复核应计税人员是否齐全办税人员交税前确定有足够资金各部门负责人复核本部门的计算纳税申报表人力资源部门负责人复核个人所得税办税人员及时编制凭证、入帐人力资源部门汇总复算个人所得税工资计算表汇总工资计算表办税人员复核汇总个人所得税1233445内控目标：1)保证所有员工都相应扣缴了个人所得税。2)保证个人所得税计算正确，符合国家税务法规的规 定。3)保证个人所得税及时正确入帐。4)保证个人所得税按规定时限交纳。关键控制点：1)各部门核算工资时，同时计算个人所得税，并由各 部门负责人复核。2)人力资源部门根据人事档案复核各部门上报的计税人 员。3)人力资源部门汇总工资时再次复算个人所得税，并71、 由该各部门负责人复核。4)财务人员对汇总的个人所得税金额进行复核并及时 入帐。5)财务人员在交税前必须确认划税款的帐户有足够的 资金。?55内部控制制度内部控制制度4.6.1.其他应收款的控制内控目标：1)保证公司资金的运用符合国家相关规定。2)保证公司资金的运用符合公司的利益及政策。3)保证公司资金的安全，减少坏账风险。4)保证相关信息正确、完整，并按规定及时的披露。关键控制点：1)由授权的管理人员批准其他应收款事项。2)经办财务人员检查审批手续，制作凭证并将有关合 同在登记簿中登记。3)经办财务人员定期（至少每月一次）对其他应收款 项的账龄和该款项与对应的合同进行分析。4)经办财务人员定72、期（至少每年一次）对大额的应收 款项发出询征函与客户对账。5)经办财务人员按公司政策正确记计提坏账准备。6)职工暂借款的归还时限有明确的规定。7)经办财务人员定期（至少每月一次）检查职工暂借 款的归还情况，对超期的进行催收。由授权的管理人员批准其他应收款事项财务人员登记相关合同财务人员根据公司政策正确计提坏帐准备财务人员定期对应收款项和相关合同进行分析财务人员定期函证大额应收款项、与客户对帐财务人员检查审批手续，制作凭证公司制定规定暂借款归还时限职工暂借款经授权人员批准财务人员检查审批手续，制作凭证财务人员对超期进行催收财务人员定期检查暂借款归还情况单位往来职工暂借款123456127?56内73、部控制制度内部控制制度4.6.2.其他应付款的控制内控目标：1）保证其他应付款能真实、完整的反映公司其他短期 负债情况。2）保证公司的付款符合公司的政策并能提高公司资金 的利用效率。3）保证公司相关款项的支付符合国家规定。关键控制点：1)单位往来产生的其他应付款事项（收到和归还）由 有权限的公司高层管理人员批准。2)经办财务人员审核相关原始单据审核情况，并及时 编制凭证、入帐。3)经办财务人员定期（至少每月一次）对单位往来的 其他应付款进行账龄分析及性质分析，将按公司政 策到期应付的款项报公司高层管理人员。4)月末规定期限内，相关部门正确计算社会保险费，人力资源部复核后及时交财务部。5)经办财74、务人员审核社会保险费的计算，并及时编制 凭证、入帐。6)人力资源部门设置的专门人员在规定时限内缴纳社 保费。公司管理层批准其他应付款事项财务人员将到期应付款项报公司高管财务人员定期对应付款项帐龄及性质进行分析财务人员检查审批手续，制作凭证、入帐各部门正确计算社会保险费人力资源部门复核社保费计算独立财务人员复核社保费财务人员及时编制凭证、入帐人力资源人员及时交纳社保费单位往来社会保险费123344556?57内部控制制度内部控制制度4.7.报表上报的控制公司采用统一的国家规定的报表格式按规定时限报送或公布公司及时按国家规定更新报表格式各公司的报表经审核后交公司本部是否对外报表交相关管理部门否公司75、本部财务人员编制合并报表财务负责人复核合并报表、签字有资格的会计师审计是否年报（中报）董事长审批签署是否是公司统一内部报表格式，规定上报时限12134456内控目标：1)保证对外报送的会计报告符合会计制度及相关法规 的要求。2)保证公司内部报表符合公司的统一规定。3)保证会计报表真实，完整，及时地反映公司的财务 状况及经营情况。关键控制点：1)所有公司采用统一的国家规定的报表格式，并根据 国家规定的格式的变化及时更新。2)规定统一的内部报表格式，规定上报时限。3)各级公司的报表（个别报表）需经恰当的复核，并 由制作人、财务负责人、法定代表人签字后在统一 的规定时限内报送公司本部。4)合并报表由76、恰当的财务人员在规定时限内编制，并 由公司本部财务负责人复核并签字。5)年度会计报告需经董事会批准并经有资格的会计师 审计后才可上报。对于中报及季报应根据相关法规 规定及董事会决议，决定是否需经审计。6)合并报表应由公司本部董事长审批并签字。?58内部控制制度内部控制制度4.8.凭证订立与审批的控制内控目标：1)保证凭证的订立符合会计制度和相关规章。2)保证凭证真实、准确、完整、及时的记录公司的经 济活动。关键控制点：1)一级子公司管理层批准凭证格式、凭证分类。2)经办财务人员对凭证的原始单据进行检查，并按相 应制度编制凭证。3)凭证需经财务部门负责人审核后才能过帐。4)经审核后的凭证如需修改，应经过再制作及再审核 程序。5)财务部门负责人定期检查尚未处理的原始单据。公司制定得凭证格式及凭证分类符合国家规定凭证格式、类别由公司管理层批准凭证及时过帐财务人员检查原始单据财务人员编制凭证财务负责人审核凭证财务负责人定期检查尚未处理的原始单据审核后的凭证是否需修改否是12354