1、?59内部控制制度内部控制制度五、生产的控制五、生产的控制五、生产的控制五、生产的控制?60内部控制制度内部控制制度5.1.职位分工控制5.2.生产，采购计划的控制5.2.1.计划制定及审批的控制5.2.2.计划更新的控制 5.3.生产流程的控制，包括：领料，生产及加工5.3.1.消耗定额制定审核更新的控制5.3.2.日常生产过程的控制5.3.3.计划外生产的控制本部分包括以下内容：?61内部控制制度内部控制制度职位职位 职责职责 不相容的职责不相容的职责 生产管理部门人员 编制具体生产计划 编制月度生产分析报告 提出调整年度计划申请 编制生产日、月报表 编制生产补充计划 复核月度生产分析报告2、 复核调整年度计划申请 复核生产日、月报表 复核生产补充计划 生产管理部门负责人 复核具体生产计划 复核月度生产分析报告 复核调整年度计划申请 复核生产日、月报表 复核生产补充计划 编制月度生产分析报告 提出调整年度计划申请 编制生产日、月报表 编制生产补充计划 工艺和质量管理部门 人员 制定材料消耗及损耗标准 制定能源及附材消耗标准 定期调整材料、能源及附材消耗及损耗标准 编制日生产计划 制定工艺调整通知 开具生产通知单 审核材料消耗及损耗标准 审核能源及附材消耗标准 审核日生产计划 审核工艺调整通知 审核生产通知单 工艺和质量管理部门 负责人 审核材料消耗及损耗标准 审核能源及附材消耗标准3、 审核日生产计划 审核工艺调整通知 审核生产通知单 制定材料消耗及损耗标准 定期调整材料、能源及附材消耗及损耗标准 编制日生产计划 制定工艺调整通知 开具生产通知单 5.1.职位分工控制?62内部控制制度内部控制制度职位职位 职责职责 不相容的职责不相容的职责 化验员 化验产品品质 生产管理 车间统计员 编制材料消耗表 计算、编制领料单 审批材料消耗表 车间工人 生产 统计成本 车间负责人（主任）生产管理 审批材料消耗表 编制材料消耗表 分、子公司（厂）负责人 审批具体生产计划 审核月度生产分析报告 审批年度计划调整申请 审核生产日、月报表 审核生产补充计划 制定具体计划或报表 一级子公司企业4、管理部门人员 制定总体生产目标 分解生产目标 汇总具体生产计划 审核年度计划调整申请 审核汇总具体生产计划 一级子公司企业管理部门负责人 审核分解生产目标 审核汇总具体生产计划 分解生产目标 汇总具体生产计划 一级子公司预算小组 审核汇总具体生产计划 汇总具体生产计划 一级子公司总经理 批准具体生产计划 批准计划调整申请 制定具体计划或报表 5.1.职位分工控制（续）?63内部控制制度内部控制制度5.2.1.计划制定及审批的控制内控目标：1)保证生产计划与公司的年度经营计划相一致，合规 合法。2)保证生产计划结合公司实际状况，可操作性强。关键控制点：1)一级子公司企业管理部门（简称“企管部”）5、负责 人根据年度经营计划审核各二级分、子公司的生产 分解目标。2)各二级分、子公司负责人根据现有资源及下年度资 产购置、人员增加计划等审核具体生产计划（含具 体月度计划）。3)一级子公司企业管理部门负责人根据年度公司经营 计划审核汇总的生产计划。4)采购部安排采购预算，核实是否有足够资源支持下 年度生产计划。5)一级子公司年度总体预算小组审核修订后的生产计 划。6)一级子公司总经理批准年度总体预算小组审核过的 生产计划，并报公司本部预算委员会审批。企管部制定总体生产目标及各分、子公司分解目标分、子公司根据自身实际情况制定具体生产计划年度、月度具体生产计划企管部汇总、协调、平衡各分、子公司生产计6、划采购部安排采购预算企管部下达各分、子公司生产计划汇总生产计划企管部负责人审核负责人审批企管部负责人审核年度预算小组审核生产计划总经理批准123456?64内部控制制度内部控制制度5.2.2.计划更新的控制生产办编制月度实际生产经济分析报告月度实际生产经济分析报告生产办对差异定性是否调整年度生产计划保留原年度生产计划计划变更申请报告确立新的年度生产计划否是生产办提出计划变更申请负责人审核负责人审批一级子公司企管部审核总经理审核12345内控目标：1)保证生产计划的改变符合公司面临的实际内、外部 情况。2)保证生产计划的改变符合公司长短期经营计划，合 规合法。3)保证及时发现实际与计划的偏离程度7、及原因，保证 计划在可控范围内进行。关键控制点：1)各二级分、子公司负责人审核生产管理部门（简称 “生产办”）编制的月度实际生产经济分析报告。2)各二级分、子公司的生产管理部门根据月度生产经 济分析报告，对差异进行定性，并按标准决定是否 调整年度生产计划。3)计划变更申请报告须经二级分、子公司负责人审批 通过。4)一级子公司企业管理部门审核计划变更申请报告。5)一级子公司总经理最终审批计划变更申请报告，并 报公司本部预算委员会审批。?65内部控制制度内部控制制度5.3.1.消耗定额制定审核更新的控制内控目标：1)消耗定额及比例制定合理、符合国家规定。2)消耗定额及比例能及时、真实、准确地反映公8、司实 际生产状况。关键控制点：原材料1)各二级分、子公司工艺和质量管理部门（简称“质 管办”）负责人根据国家、行业相关标准，对所制 定的各种材料消耗及损耗标准进行审核。2)生产单位负责人审核试验报告。3)工艺和质量管理部门负责人审核调整后形成的公司 内部标准。4)一级子公司工艺和质量管理部门审核批准调整后的 标准。5)根据实际生产反馈的指标，工艺和质量管理部门定 期作分析比较，根据差异标准，决定是否调整原有 标准。能源、附材1)各二级分、子公司工艺和质量管理部门负责人根据 国家、行业规定，对所制定的各种能源及附材消耗 及损耗标准进行审核。2)一级子公司工艺和质量管理部门审批。3）根据实际生产反9、馈的指标，二级分、子公司工艺和 质量管理部门定期作分析比较，根据差异标准，决 定是否调整原有标准。质管办制定材料消耗及损耗标准生产单位组织小规模试验并编制试验报告质管办调整形成公司内部标准按原有标准执行实际生产反馈的指标部门负责人审核部门负责人审核一级子公司质管办审批质管办制定能源及附材消耗及损耗标准质管办定期分析差异按原有标准执行实际生产反馈的指标部门负责人审核一级子公司质管办审批是否调整是否质管办决定是否调整标准否是1生产负责人审核2345123原材料消耗定额控制能源、附材消耗定额控制?66内部控制制度内部控制制度5.3.2.日常生产过程的控制质管办核实日需求计划符合月度生产计划现场生产管10、理人员及生产车间进行生产生产办编制生产日报表、月报表并分析差异原因数量控制：每班编制材料消耗表质量控制：化验室抽检并形成检验报告材料消耗表统计员复核检验报告工艺调整通知生产统计员按公式计算各环节领用的半成品、原材料，编制领料单相关负责人确认生产日报表、月报表质管办编制日生产计划并经负责人审核车间主任审批质管办审核负责人审批公司负责人审核是否需要调整工艺是否是否需要重加工负责人审批12563是4789内控目标：1)保证日常生产符合公司的年（月）度生产计划。2)保证生产过程符合预先设定的工艺流程。3)保证生产的过程信息准确的汇总上报。4)保证产品的质量达到国家和公司规定的标准。5)保证消耗的材料都11、是用于生产的，损耗控制在可以 接受的范围。关键控制点：1)质管办核实销售部下达的日需求计划是否符合月度 生产计划。2)质管办负责人审核日生产计划。3)质量控制：化验室进行抽检，与标准进行比较后形 成检验报告。4)质量控制：质管办审核检验报告后，按标准决定下 达工艺调整通知（质管办负责人审批）或重新回到 流程起始位置进行重加工（质管办负责人审批）。5)数量控制：统计员复核材料消耗表（与盘点数比 较）。6)数量控制：车间主任审批材料消耗表。7)生产管理部门每日根据各环节编制生产日报表，每 月编制生产月报表，分析差异原因。8)各分、子公司负责人审核生产日报表、月报表。9)生产前后环节及原材料供应保管12、部门负责人确认领 料单（与盘点数相比较）。?67内部控制制度内部控制制度5.3.3.计划外生产的控制质管办核实日需求计划超出月度生产计划质管办决定是否能生产质管办开具生产通知单生产办编制生产补充计划生产补充计划进行生产通知销售部等相关部门否是负责人审核生产办负责人审核公司负责人审批12345内控目标：1)保证计划外的生产符合公司整体生产计划。2)保证计划外的生产符合公司实际生产能力及生产工 艺的要求。3)保证计划外的生产符合现有法规及公司规章制度。关键控制点：1)工艺和质量管理部门核实销售部下达的日需求计划 是否符合月度生产计划。2)工艺和质量管理部门根据公司实际生产情况及能力 决定是否能生产13、。3)工艺和质量管理部门负责人审核生产通知单。4)生产管理部门负责人审核生产补充计划。5)各分、子公司负责人审批生产补充计划。?68内部控制制度内部控制制度六、人力资源的控制六、人力资源的控制六、人力资源的控制六、人力资源的控制?69内部控制制度内部控制制度6.1.薪金和津贴的控制6.1.1.薪金、津贴及赔偿金的订立和审批的控制6.1.2.薪金计算及复核的控制6.1.3.发放薪金及津贴流程的控制6.2.社会保险的控制6.3.人力资源资料管理，记录的控制（注）6.4.员工记录保管，更改及保密的控制（注）6.5.时间记录表的控制（注）6.6.应有权利，例如：假期入帐的控制（注）6.7.雇用，晋级，14、调任，终止合同的处理及程序的控制6.7.1.人员录用计划的控制6.7.2.人员录用的控制6.7.3.晋级的控制6.7.4.调任的控制6.7.5.终止合同的控制本部分包括以下内容：注：该部分内容请参照天山股份人力资源部的相关规定。?70内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证职员的薪金及津贴水平符合公司的年度经营计 划。2)保证职员能得到按其实际工作量，在相同条件下具 有适当竞争力的收入。3)保证赔偿金的制定符合相应法规，并与公司制度相 一致。关键控制点：1)董事会审批董事长提议的高层管理人员薪金标准。2)人力资源部部长审核制定的赔偿金标准（定期更 新，请参阅“2.3.1.政策及流程手册定期更15、新的订 立及检阅的控制”）。3)人力资源部部长依据年度经营计划复核、调整薪金 标准。4)总经理审批人力资源部提议的中低层职员的薪金标 准及赔偿金制度。5)获得批准的制度应备份于人力资源部，且由人力资 源部定期复核。制度订立递交总经理审批人力资源部部长调整审核薪资市场调查董事长提议高层管理人员薪金标准人力资源部提议中低层人员薪金、赔偿金标准中、低层管理人员薪金标准已批准的中低层管理人员薪金标准备份制度于人力资源部并定期复核董事会批准执行否是否1234审批是否同意是否为高层管理人员是56.1.1.薪金、津贴及赔偿金的订立和审批的控制?71内部控制制度内部控制制度工资发放程序每月各部门统计考勤记录考16、勤记录及薪酬计算表递交部门领导审批汇总至人力资源部汇总的考勤记录及薪酬计算表人力资源资源部计算并复核已审核的考勤汇总表及薪酬计算表人力资源部部长审批递交总经理审批人力资源部第三人复核薪金计算结果1234内控目标：1)保证薪金计算确实、完整。2)保证薪金计算方法符合公司制度。关键控制点：1)汇总至人力资源部的各部门人员考勤记录应经各部 门的领导审核批准。2)人力资源部根据人事档案复核各部门的薪金名单及 薪金标准。3)人力资源部应有独立的第三人复核薪金计算表的计 算结果。4)人力资源部部长审批薪金计算表。6.1.2.薪金计算及复核的控制?72内部控制制度内部控制制度6.1.3.发放薪金及津贴的控制17、内控目标：1)保证发放的薪金及津贴是正确、按时的。2)保证职员及时取得应有的薪金及津贴收入。3)保证薪金及津贴的发放能准确、及时的记录。关键控制点：1)总经理批准汇总的工资发放表。2)人力资源部应有专人根据经批准的工资发放明细 单，复核员工工资单（可与6.1.2中关键控制点第三 点同时进行）。3)财务部门负责人复核凭证及原始单据。4)员工在取得工资单及现金时签收。人力资源部审批的工资发放表递交总经理审核经批准的工资发放表按规定程序开出支票进行支付入账工资分发至各部门员工领取工资及工资单并签收保管相关凭证财务部门负责人复核凭证及单据人力资源部专人复核工资单1243?73内部控制制度内部控制制度控18、制目标：1)保证公司的社会保险制度应符合国家相关的政策制 度。2)保证保险金额计算是准确的。3)保证保险金的缴纳是准确、及时的。4)保证所有的应投保的人员均已投保。关键控制点：1)总经理审批人力资源部及时更新的企业保险制度。2)人力资源部根据人事档案复核各部上报的投保人 数。3)人力资源部复核各部门社会保险金的计算，并进行 汇总和计算企业承担部分。4)人力资源部部长复核、总经理审批最终的、应缴的 社会保险金额。5)开出支票之前财务部需复核保险金额。6)人力资源部指定固定人员去社会保险部门上缴保险 费用。人力资源部了解国家制度变更更新保险制度总经理审批审批后的企业社会保险制度下达各部门各部门进行19、核算应保险清单人力资源部复核投保人数人力资源部复核并汇总计算递交人力资源部部长及总经理审核汇总的应投保金额财务部复核支票发出人力资源部专人上交保险费2134566.2.社会保险的控制?74内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证人员录用计划反映公司实际用人需求。2)保证人员录用计划符合公司年度经营计划。关键控制点：1)部门经理审核各部门编写的人员录用计划。2)人力资源部汇总、协调，编制整体人员录用计划。3)人员录用计划经高级管理层审批通过。每年末各部门制定下年度人员需求计划人员需求计划递交部门经理审批经审批的部门计划人力资源部汇总协调整体录用计划执行并备份制度经批准的整体录用计划高级管理层审20、批1336.7.1.人员录用计划的控制?75内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证人员录用符合使用部门的需求，与人员录用计 划相一致。2)保证录用的人员具备胜任工作的能力，符合公司文 化。3)保证录用程序符合相关法规及公司制度。4)保证降低录用成本，产生规模效益。关键控制点：1)总经理批准组织的各种招聘活动。2)人力资源部统一组织招聘工作。3)高层管理人员审核人员录用资料，并将人员录用清 单提交总经理审批。4)与新职员签订正式用工合同。签订正式合同经审批的人员录用计划各部门据此提出招聘需求人力资源部汇总汇总的人员招聘需求递交总经理批准经批准的人员招聘需求人力资源部统一招聘招聘程序高级管理层21、审核批准录用12346.7.2.人员录用的控制?76内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证真实的、全面的发现公司的优秀人才，并给予 适当的激励。2)保证晋级程序符合公司规章制度。3)保证晋级结果符合公司用人原则，与总体计划相一 致。关键控制点：1)各部门根据人力资源部发放的业绩考评表进行考 评，经部门经理审核后，由各部门推荐晋级名单。2)人力资源部汇总晋级名单，并复核考评资料。3)高级管理层协调各部门的晋级指标，并审批人员晋 级名单。人力资源部定期下发业绩考评表各部门业绩考评递交部门经理审核推荐晋级名单递交人力资源部汇总复核是否需要修改递交高级管理层审批已审批的晋级名单人力资源部实施否是122、236.7.3.晋级的控制?77内部控制制度内部控制制度是否需要修改个人或部门提出书面调任申请个人/部门讨论同意递交人力资源部复核调任资料调任资料递交总经理审批经审批签发的调任通知单下达执行否是123内控目标：1)保证保证将合适的人员调入合适的岗位，充分有效 的利用现有的人力资源。2)保证调任程序符合公司规定。3)保证调任结果符合公司用人原则，与总体计划相一 致。关键控制点：1)调任应参考业绩考评表，并需经过个人、相关部门 的充分讨论及批准同意。2)人力资源部复核相关调任资料。3)总经理审核批准调任通知单。6.7.4.调任的控制?78内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证真实、充分地反映人23、员不胜任的情况，提高人 力资源利用效率。2)保证终止合同应符合公司及国家的有关规定。3)保证解聘符合公司人事原则，与总体计划相一致。4)保证原有工作的持续进行及公司资产的完整。关键控制点：1)合同终止应听取员工个人意见。2)终止合同的提出应经部门经理审核。3)解雇职员应经过人力资源部的审核，并经相关部门 的讨论同意。4)离职通知单的开出需经总经理批准。5)在有关人员的参与下，按规定的程序办理工作移交 手续并归还物品。返回申请提出合同终止职员提出辞呈公司提出终止合同名单听取个人意见并递交部门经理审批相关部门讨论递交总经理批准经批准的离职通知单办理离职交接手续否是12345部门经理批准人力资源部审24、核6.7.5.终止合同的控制?79内部控制制度内部控制制度七、软件系统的控制七、软件系统的控制七、软件系统的控制七、软件系统的控制（该部分内容留待以后制订）?80内部控制制度内部控制制度八、采购和应付款的控制八、采购和应付款的控制八、采购和应付款的控制八、采购和应付款的控制?81内部控制制度内部控制制度8.1.职位分工控制8.2.采购计划的订立及审批的控制8.3.购货额的订立，审批及修改的控制8.4.供应商/承包商的选择、审批及修改的控制8.5.购货程序的控制，包括：购货合同制订，更改及其复核控制8.5.1.格式合同的控制8.5.2.大宗原物料采购的控制8.5.2.1 购货合同的制定、更改及复25、核8.5.2.2 购货过程8.5.3.备品备件采购的控制8.6.购货退回的控制8.7.入账的控制8.8.应付款的账目控制(包括：短货,运费,损坏)8.8.1.应付款的账目控制8.8.2.应付款的支付控制本部分包括以下内容：?82内部控制制度内部控制制度职位 职责 不相容的职责 职位 职责 不相容的职责 采购员 参与供应商的选择会议 评论供应商的表现、质量 考虑采购合同的条款 签订合同 决定供应商 二级分、子公司生产管理部门 编制年度采购计划 编制月度采购计划 审核采购计划 二级分、子公司生产管理部门负责人 审核采购计划 编制采购计划 采购部门文员 将采购的订购信息记录于系统中 修改供应商档案文26、件 执行采购业务 采购部门负责人 与客户签订采购合同 决定选择供应商 记录订购信息于系统中 修改供应商档案文件 料场管理员 检验货物质量 保管存储的货物 采购货物 过磅员 计量、记录进货数量 检验进货质量 一级子公司负责人 批准供应商 签署大宗原料进货合同 记录订购信息于系统中 修改供应商档案文件 统计员 统计汇总进货数量 验收货物 质量管理部门 事先检验货样及货的质量 检验进货的质量 批准采购货物 财务部门 计算计划价格 参与采购 应付帐款会计员 核对原始单据 开出付款凭证 批准付款 财务部门负责人 批准付款凭据 开出付款凭证 出纳 执行结算事宜 复核支票 8.1.职位分工控制?83内部控制27、制度内部控制制度8.2.采购计划的订立及审批的控制内控目标：1)保证采购计划符合公司的年度生产经营计划。2)保证采购计划的合理，并能保障生产的实际需要。3)保证采购计划能纳入公司整体资金运作计划。关键控制点：1)年度采购计划按经批准的下年度生产经营计划制 定。2)各二级分、子公司生产管理部门制定下年度采购计 划，由生产管理部门负责人审核。3)各二级分、子公司负责人批准本公司下年度采购计 划。4)各二级分、子公司计划报一级子公司采购部门汇 总、协调、审核（比较上年实际数）。5)汇总采购计划交一级子公司企业管理部门审核（总 体用料审核）。6)企业管理部门审定的采购计划交一级子公司年度预 算小组审核28、（资金方面的可行性等）。7)一级子公司负责人批准审核后的采购计划，并报公 司本部预算委员会审批。8)采购部门每月编制实际采购额与计划差异报告，分 析差异原因。对于超过标准（固定金额或比率）的 差异，应及时更新采购计划，并重新按程序审批。年末一级子公司下达生产经营计划各分、子公司制定采购计划生产管理部负责人审核采购部门汇总、协调、审核企管部审核预算小组审核定期编制分析采购差异报告经审核的采购计划负责人审批及时更新采购计划负责人审批1223456788?84内部控制制度内部控制制度8.3.购货额的订立、审批及修改的控制月末二级分、子公司各部门制订采购计划下月采购计划采购部门审核是否与年度计划相符报29、企管部审核批准执行采购二级分、子公司负责人审核是否采购部门负责人签署意见采购部门负责人批准负责人批准112344内控目标：1)保证购货能满足生产的实际需要。2)保证购货经济、有效，不过多占用公司资金。关键控制点：1)月末由各二级分、子公司负责人审核根据实际生产 需要及库存量制定下月采购计划。2)月度采购计划交一级子公司采购部门审核并与年度 采购计划比较。3)符合年度采购计划的由采购部门负责人批准采购。4)超出年度采购计划的，先报一级子公司企业管理部 门审核，然后由一级子公司负责人批准。?85内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证通过供应商/承包商的选择可以降低公司采购成 本，有效利用资金。30、2)保证选定的供应商/承包商可以满足公司生产需要。3)保证供应商/承包商的选择符合公司的政策。关键控制点：1)一级子公司下达供应商（承包商）的选择标准（质 量管理部门制定质量标准、财务部门制定指导价 格）。2)采购部门根据标准对供应商进行初选（供应商的生 产能力、信誉等）。3)质量管理部门对供应商提供产品的质量进行检验。4)由生产管理部门组织生产部门进行小规模试生产。5)采购部门负责人决定对通过评估和检验的供应商进 行招标。6)由采购部门、财务部、质量管理部门、企业管理部 门组成招标小组对标书进行评价，选出合适的供应 商（一般一个产品至少需要3个合格的供应商）。7)财务部门根据入选的供应商的价31、格和可供货量计算 的加权平均价格作为该货品的计划价格，作为考评 的依据。8)供应商名单经一级子公司负责人批准后生效，下发 至各级公司的采购部门。一级子公司下达选择标准采购部门初选质量管理部门检验供应商产品质量采购部门负责人决定招标对象招标小组评价并选出合适供应商财务部计算价格作为考评依据供应商名单下发采购部门经批准的供应商名单负责人审批供应商名单生产办组织试生产123456788.4.供应商/承包商的选择、审批及修改的控制（供应商选择的控制）?86内部控制制度内部控制制度评价报告采购部门及时更新供应商名单更新的供应商名单发回采购部门采购部门定期汇总材料使用情况对供应商进行评价相关部门批准独立部32、门审核12112内控目标：1)保证通过供应商/承包商的选择可以降低公司采购 成本，有效利用资金。2)保证选定的供应商/承包商可以满足公司生产的需 要。3)保证供应商/承包商的选择符合公司的政策。关键控制点：1)采购部门定期（至少每年一次）汇总材料使用情 况，对供应商进行评价，形成评价报告，并报独立 部门进行审核。2)对于不合格的供应商，采购部门及时更新供应商名 单，并经相关部门及一级子公司负责人审批生效 后，下发各级公司采购部门。8.4.供应商/承包商的选择、审批及修改的控制（修改供应商名单的控制）?87内部控制制度内部控制制度8.5.1.格式合同的控制内控目标：1)保证合同形式、内容符合国家33、的法律法规。2)保证合同内容符合公司利益，与公司目标相一致。关键控制点：1)法律顾问对公司事先定制的格式合同的合理性及合 法性作复核。2)格式合同由一级子公司负责人批准后统一印制。3)任何对格式合同的修改必须经法律顾问审核。4)法律顾问定期（至少每年一次）复核格式合同，按 国家法律及公司利益对格式合同进行变更。法律顾问复核格式合同并相应变更统一印制的格式合同负责人审批法律顾问定期复核及更新格式合同格式合同的修改需经法律顾问审核1234?88内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证所有大宗原料购入都有合同保障。2)保证合同形式、内容符合国家的法律法规。3)保证所有合同都符合公司的政策和规定。关34、键控制点：1）采购员在格式合同上填写合同内容。2）采购部门负责人对合同进行复核（与采购计划比 较）。3）根据合同采购金额由不同的授权人员审批合同。4）企业行政部门对合同的合法性（是否基于格式合 同）进行复核，并合法签署。5)合同内容的修改程序视同新合同的订立。合法签署合同采购部门负责人复核企业行政部门复核合法性是否需要修改是否根据合同金额由不同授权人员批准合同2345采购员填写合同18.5.2.1.大宗原物料采购的控制（购货合同的制定、更改及复核）?89内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证购入的货品数量、质量符合公司要求及采购计 划。2)保证采购信息完整、及时的反映。关键控制点：1)每月35、采购部门根据经审核的各二级分、子公司的采 购计划以及各供应商的情况将采购量合理分配给不 同的供应商，并以书面形式发出采购定单，订单需 经采购部门负责人审核。2)采购部门根据供应商的反馈对订单作必要的调整，落实订单,并将订单送各二级分、子公司相关部门。3)司磅员计量入货数量，与订单比较。4)料场的管理员根据订单对入货质量进行验收。5)司磅员将每日进货量报本公司统计人员。6)采购部门文员检查供应商交回的入货单，并恰当的 记录。每月采购部门审核各部门的采购计划采购订单根据供应商反馈落实订单供应商供货料场管理员验收司磅员计量入货量采购部门检查入货单并记录采购部门负责人审批司磅员将每日进货量报本厂统计员36、比较订单与实际进货数量112343568.5.2.2.大宗原物料采购的控制（购货过程）?90内部控制制度内部控制制度内控目标：1）保证购入的货品数量、质量符合公司要求及采购计 划。2）保证采购信息及时完整的反映。关键控制点：1）使用部门提出的购买申请，填写采购申请单，由该 部门负责人审核。2）生产管理部门对使用部门申请进行审核。3）按审批权限，报相关被授权人审批购买申请。4)采购部门到公司认可的供应商处购买相关备品备 件。5)仓库核对采购申请单，验收入库。6)仓库开出入库单(其中一联交采购部门)，并记录货 品帐目。7)仓库定期（至少每月一次）汇总入库情况，报财务 部门复核。使用部门填写采购申请37、单采购申请单生产办审核相关被授权人审批开出入库单，记入货品帐目采购部门到规定供应商处采购使用部门负责人审核仓库核对采购申请，验收入库定期汇总入库情况，报财务部门121345678.5.3 备品备件采购的控制?91内部控制制度内部控制制度8.6.购货退回的控制内控目标：1)保证只有符合采购合同及采购计划的合格货物才能 入库。2)保证退货的程序符合相关法规及公司的政策。3)保证退货的信息及时传递到相关公司管理部门。关键控制点：1)司磅员计量入货数量，发现超过采购订单的，及时 报采购部门。2)料场管理员检查进货的品种规格及质量。3)进货的品种规格问题，经生产管理部门复核后退 回。4)质量问题，经质量38、管理部门派人化验确定后退回或 分开堆放。5)料场管理员将退货情况及原因记录在案，并且报采 购部门，作为供应商评估的资料。同时，采购部门 将未入账的发票退回供应商。对于已入账的发票处 理，请参阅8.8.1.“应付款的账目控制”。生产管理部门复核质量管理部门化验确认退回或分开堆放规格问题料场管理员对退货记录在案司磅员计量数量报采购部门备案验收货物时料场管理员检查进货品质数量是否超过订单否规格或质量问题质量问题及时报告采购部门是1234455退回3?92内部控制制度内部控制制度8.7.入账的控制内控目标：1)保证进货准确、及时、完整的入帐。2)保证进货核算方法符合公司的核算制度。关键控制点：1)统计39、人员定期（至少每周一次）将经复核后的进料 统计报表报财务部门。2)财务部门经办财务人员根据进料统计报表及时编制 凭证。3)财务部门负责人对凭证进行复核。4)设置独立财务人员月末与采购部门的记录对帐，保 证所有的入货单都已入帐。进料统计报表财务部门根据报表及时编制凭证凭证财务部门负责人复核凭证统计人员复核进料统计报表月末独立财务人员与采购部门的记录对账1234?93内部控制制度内部控制制度8.8.1.应付款的账目控制内控目标：1)保证应付款的帐目准确、及时、完整的反映公司应 付货款情况。2)保证应付款支付符合合同规定及公司的付款政策。3)保证应付款的支付纳入公司资金的统筹计划。关键控制点：1)采40、购部门文员与供应商核对入货资料并开出付款验 收单。2)财务部门经办财务人员审核付款验收单及相关资 料，对入货数量进复核。3)财务部门负责人对入货金额进行复核。4)经办财务人员按复核后的资料制作凭证，记入应付 款临时帐户（不含增值税）。5)供应商开来正式发票，经办财务人员核对，并作转 帐，由应付款临时帐户转入应付款供应商明细帐。对于已入账的购货退回，须按有关税务法规取得相 应的红字发票，并进行帐务处理。6)月末，经办财务人员将付款验收单的货物数量与从 生产统计处取得的进料报表相核对，及时寻找差异 原因，并处理。7)设置专门的财务人员复核已入货但尚未开具付款验 收单的情况，是否已作暂估入帐处理。841、)财务部门定期与供应商对帐。可以对供应商轮换选 择，确保每个供应商至少每年被选中一次。采购部门核对入货并开具付款验收单经办财务审核入货数量财务负责人审核入货金额财务人员制作凭证并登记应付款临时账户供应商开来正式发票财务人员核对后转账月末财务人员复核进料报表与付款验收单专人复核需要暂估入账处理的事项财务部门定期与供应商对账是否存在差异作暂估入账是否123456768?94内部控制制度内部控制制度8.8.2.应付款的支付控制内控目标：1)保证应付款的帐目准确、及时、完整的反映公司应 付货款情况。2)保证应付款的支付符合合同的规定及公司的付款政 策。3)保证应付款的支付纳入公司资金的统筹计划。关键控42、制点：1）月末财务部门根据各二级分、子公司下月的采购计 划、本月应付款余额及合同执行情况向公司报下月 资金计划。2)月初的资金审核会核定实际可用资金数量，并经一 级子公司负责人批准。3)采购部门根据核定的资金数量决定当月可付款项清 单，并由财务部门负责人审核。4)实际支付时，由财务部门负责人在当月可付款项范 围内核对支票及相关原始记录和凭证后批准支付。月末财务部门制定下月采购付款计划下月资金计划月初资金审核会核定采购部门可用资金数量采购部门决定当月可付款项报公司汇总审核财务部门负责人审核可付款款项财务负责人批准规定范围内的支付负责人批准资金使用计划12234?95内部控制制度内部控制制度九、存43、货的控制九、存货的控制九、存货的控制九、存货的控制?96内部控制制度内部控制制度9.1.职位分工控制9.2.货品帐目的控制9.3.货品验收的控制9.4.发货的控制9.4.1.产成品的发货控制9.4.2.备品备件的发货控制9.5.盘点流程的控制9.6.存货保安的控制本部分包括以下内容：?97内部控制制度内部控制制度职位 职责 不相容职责 一级子公司管理层 制订书面盘点政策 审阅盘点报告并分析原因，落实责任 决定存货盘盈、盘亏的调整 决定购买存货保险 直接调整存货帐 质量管理部门 决定货品的存放仓库 将货品存入指定仓库 生产车间 将货品存入指定仓库 决定货品的存放仓库 生产管理部门 定期检查仓库状44、况 管理仓库 财务部门 参与盘点并复盘抽盘 参与决策存货保险 依据管理层意见调整存货帐 决定存货帐调整 决定购买存货保险 仓库负责人 复核仓库台帐 复核月收货、出货报告 复核并确认盘点报告 审核存货保险购买申请 调整存货帐 仓库工作人员 更新仓库台帐、卡片 制作月收货、出货报告 验收货物入库、准备货物出库 妥善保管货物 申请存货保险 参与盘点 复核仓库台帐 复核月收货、出货报告 复核确认盘点报告 调整财务存货账 运输部门 运输货品 验收货物入库、准备货物出库 厂门保安员 负责仓库物理安全 对货物进出厂门的手续进行检查 更新仓库台帐、卡片 9.1.职位分工控制?98内部控制制度内部控制制度9.245、.货品帐目的控制公司制订存货管理政策、仓库明细账仓管员检查单据核对实物仓管员及时记入仓库台帐仓管员每月制作报告仓库定期与财务部门对帐经批准的出入库单据交仓库仓库负责人复核后办理实物出入库仓库负责人复核后送相关管理部门1253456内控目标：1)保证存货仓库帐目正确、及时、完整的反映存货的 真实情况。2)保证存货仓库帐目能为公司存货管理提供必要的信 息资料。关键控制点：1)一级子公司制定符合自身管理需要的的存货的管理 政策及仓库明细帐目。2)仓库工作人员检查相应单据的手续并核对实物后才 能办理货品的出、入库。3)存货出入库后仓库工作人员应及时记入仓库台帐。4)仓库工作人员每月制作月收货、出货报告46、存货库 龄表，并按规定报送公司相关管理部门。5)仓库负责人应对实物的出入库、仓库帐目的记录、仓库对外报送的资料进行复核。6)仓库人员应定期(至少每月一次)与财务部门进行对 帐。?99内部控制制度内部控制制度9.3.货品验收的控制内控目标：1)保证入库货品的质量符合国家及公司制定的标准。2)保证入库货品合理的存放，不会相互混淆。关键控制点：1)各二级分子公司质量管理部门计划安排各规格货品 的存放地点，该安排由质量管理部门负责人审核。2)货品入库之前必须由专门的检验部门（化验室）进 行检验。3)各车间按计划将货品存入指定地点前，由车间主任 检查存放地点是否正确。4)包装车间设置专门人员核对需保管47、货品规格和包装 袋印刷的规格是否一致，并经保管车间负责人复核 后才可开始保管。5)包装车间应在包装袋上注明保管时间，并存放在规 定的地点。车间主任检查存放地点包装车间核对货品规格包装车间负责人复核包装并注明时间存放在规定地点 检验部门检验 质管部规划货品存放地点按计划存入指定地点递交质管部负责人审核批准11234455?100内部控制制度内部控制制度9.4.1.产成品的发货控制内控目标：1)保证货物正确发出，符合公司的规定，保障公司利益。2)保证货物的安全与完整。3)保证货物发出的信息及时、完整的反馈给相关管理部门。关键控制点：1)销售调度根据经审核后的客户需求信息及实际情况安排生 产，并将需48、求信息输入电脑，发出发货通知单（请参照 10.4.2.“销售程序的控制-日常销售流程的控制”）。2)销售部门按发货通知单开具提货单，并与已输入电脑的需 求信息进行实时匹配。3)销售部门定期（至少每月一次）汇总提货单，并与审批后 的需求计划进行比较，复核是否所有的需求计划已经全部 开出提货单。4)仓库人员根据发货通知单进行备货，并由仓库负责人复 核。5)客户自行提货时，提货人需提供证明其身份的、经公司授 权的书面文件。销售部门核对后，再相应交付其提货单。6)公司送货时，仓库人员按运输部门交来的提货单发货并在 提货单上签字确认。7)出厂门时，公司保安人员检查提货单的手续后放行。8)仓库人员及提货人49、在提货单上签字确认，将提货单交销售 部门。9)运输部门交货完成时需客户在提货单上签字确认收到或拒 收，并及时将提货单交销售部门。10)仓库人员及时将出库记录仓库帐，并定期制作存货出库情 况表，报销售部门及财务部门。11)销售部门定期汇总收回的已确认的提货单，审核已经确认 收回的提货单与已经发出的提货单是否符合一致。销售调度按实际需求安排生产并开出发货通知单销售部门开具提货单客户自提或公司送货销售检查提货人是否经客户授权运输部门到销售领取提货单递交提货单给提货者仓库按提货单发货并双方签字确认保安人员复核提货单后放行交货后将经客户确认的提货单交销售部门仓库及时记录仓库账及相关报表公司送货客户自提仓50、库据此备货仓库负责人复核备货情况客户自提或公司送货仓库将确认的提货单交销售部门客户自提公司送货销售部门定期汇总已确认的提货单并分析1442567109811定期汇总提货单并与需求信息比较3?101内部控制制度内部控制制度9.4.2.备品备件的发货控制内控目标：1)保证货物正确的发出，符合公司的规定，保障公司 利益。2)保证货物发出的信息及时、完整的反馈给相关管理 部门。关键控制点：1）使用部门填写领用申请单，并由部门负责人审核。2）根据领用数量、金额大小由不同授权人员批准。3)仓库审核批准手续，并按申请单发货。4)仓库开出出库单，由领用人签收。5)仓库及时记入货品账，定期将出库情况报相关管理 51、部门。由授权人员批准仓库开出库单，领用人签收仓库及时入货品账，定期报相关管理部门部门负责人审核使用部门提出领用申请仓库按申请单发货领用申请单12345?102内部控制制度内部控制制度9.5.盘点流程的控制内控目标：1)保证存货的盘点能顺利、按时、正确的完成。2)保证存货的盘点结果与实际数量一致。3)保证公司能及时了解存货状况。关键控制点：1)一级子公司企业管理部门制定盘点的制度及确定各 类货品数量的计算方法，并经一级子公司管理层审 批。2)企业管理部门和相关部门制定年度盘点计划，明确 各项盘点的时间，参加人员等的安排。3)一项盘点必须有二个以上相关职能部门人员参加，并在盘点记录上签字（存货全面52、盘点至少每年一 次）。4)财务部门应对盘点结果进行抽盘复核。5)盘点结果需在规定时间报送相关管理部门（例如财 务部门,企业管理部门,存货保管部门等)。制定盘点制度确定各类存货计算方法年度盘点计划制定年度盘点计划二个以上相关职能部门参与盘点参加人员在盘点记录上签字财务部抽盘复核盘点结果及时报送相关管理部门经管理层批准123345?103内部控制制度内部控制制度9.6.存货保安的控制内控目标：1)保证存货的安全，避免各种非正常损失。关键控制点：1)一级子公司企业管理部门制定存货保安的规定，并 下达至相关部门。2)仓库负责人和财务部定期（每年或上一保险合同到 期前）商讨决定存货保险范围和保险金额（考53、虑成 本效益原则，预计销售，运输情况等因素）。3)财务部门的经办人员与保险公司商谈，比较保险费 率，确定保险具体事项，并经财务部门的负责人及 法制办审核。4)一级子公司管理层批准保险合同，并签署保单。5)指定专门人员（生产管理部门）定期（至少每月一 次）检查存货仓库的状况。6)存货出厂，公司保安人员必须凭符合公司规定的出 厂单据放行。一级子公司制定存货保安规定下达至相关部门独立人员定期检查存货仓库状况仓库负责人、财务部决定存货保险范围、金额财务部与保险公司确定保险事项保安人员对出厂存货检查出厂单据财务部负责人及法制办审核保险事项公司管理层批准保险合同123456?104内部控制制度内部控制制度54、十十十十、销售销售销售销售和应和应和应和应收收收收款的控制款的控制款的控制款的控制?105内部控制制度内部控制制度10.1.职位分工控制10.2.客户信用金额的订立，审批及修改的控制10.3.一般价格的控制10.4.销售程序的控制10.4.1.合同签订的控制10.4.2.日常销售流程的控制10.4.3.现金销售流程的控制10.5.销售退回的控制10.6.应收款的账目控制（包括：应收款清单的控制）10.7.收款的控制10.8.客户档案的控制10.9.坏账汇报，入账及审批的控制本部分包括以下内容：?106内部控制制度内部控制制度 职位 职责 不相容的职责 职位 职责 不相容的职责 销售部门业务员 55、与客户洽谈、起草合同 向客户催款 提出坏帐申请 了解客户退货情况 参与客户信用额度订立 复核合同 审核客户需求信息 批准新客户 销售文员 客户档案的保存及更新 与客户洽谈、起草合同 提出坏帐申请 审核客户需求信息 批准新客户 销售部门负责人 复核合同 审核客户需求信息 批准新客户及客户资料更新 按权限批准低于指导价格销售 按权限批准客户超信用额度销售 按权限批准销售合同、销售折扣、信用额度等事项 开销售发票 填写销售调拨单 开具提货单 销售柜台经营人员 执行柜台现销 填写销售调拨单 开具提货单 记录销售账 10.1.职位分工控制?107内部控制制度内部控制制度10.1.职位分工控制（续）职位 56、职责 不相容的职责 职位 职责 不相容的职责 财务部门 记录应收及销售账 应收帐款帐龄分析 定期与客户对帐 记录坏帐 开销售发票 复核及控制信用额度 收款 执行销售业务 法制办人员 审核合同 审核信用评估报告 审核坏帐申请 制定标准合同 具体销售业务 仓库人员 备货、发货 检查退回货物 执行销售业务 质量检验部门人员 检查退回货物 复核及审批质量检定报告 质量检验部门负责人 复核及审批质量检定报告 检查退回货物?108内部控制制度内部控制制度10.2.客户信用金额的订立、审批及修改的控制内控目标：1)保证制定的信用金额符合公司的信用政策。2)保证制定的信用金额能真实、及时的反映该客户的 信用状57、况，保障公司利益。3)保证信用金额的制定需遵循公司的相关制度。关键控制点：1)每年销售部门在相关部门（例如财务部、企管部 等）参与下对客户订立信用等级标准，报一级子公 司高级管理层审批。2)销售部以外的部门定期比较信用金额实际执行情况 与信用标准，形成比较分析报告，报一级子公司高 级管理层审核。3)对于客户发生的例外情况（例如销售量加大或信用 水平下降等），销售部门提出变更信用标准报告，经相关部门讨论审核后，按适当审批权限进行审 批。4)每年相关部门均应根据公司标准，对客户进行年度 评审，经相关部门讨论评定后，形成评定报告。5)一级子公司高级管理层审批年度客户信用评审报告 后，作为下年度制定信58、用标准的重要依据。评定报告高层管理人员审批高级管理层审批信用等级标准定期比较实际与标准差异及时发现变更差异比较报告授权人员审核作为下年度信用标准的依据相关部门订立信用等级标准相关部门每年对客户年审进行更改按经批准的信用等级标准执行客户是否发现例外情况销售部提出变更信用标准报告相关部门审核否是1233451?109内部控制制度内部控制制度内控目标：1)保证制定的一般价格公平合理，及时、真实地反映 市场实际的供求关系。2)保证一般价格的制定符合公司程序及相关规定。3)保证制定的一般价格符合公司实际的生产及销售情 况，与公司经营目标相一致。关键控制点：1)公司相关机构定期进行市场调研，销售部门根据市59、 场调研报告，并结合实际生产、销售情况制定指导 价格。2)制定的指导价格需经相关部门（如财务部门、企管 部等）讨论其合理性，并按公司规定的审批权限审 批。3)销售部门定期了解市场情况，编制实际销售价格与 指导价格差异分析报告，并根据标准决定是否需调 整指导价格。4)销售部门提出价格调整申请，经相关部门（如财务 部门、企管部）讨论其合理性后，按公司规定的审 批权限审批。公司相关机构定期市场调研销售部门制定指导价格调研报告相关部门讨论价格的合理性按规定权限审批销售部门定期检查指导价格并决定是否调整价格相关部门讨论调整的合理性变更指导价格按规定权限审批1234发放至销售部门执行10.3.一般价格的控60、制?110内部控制制度内部控制制度10.4.1 销售程序的控制合同的签订控制内控目标：1)保证所有销售都有合同保障。2)保证合同的签订及条款遵循相关法律法规及公司规 定。3)保证客户的选择和合同的签订符合公司的相关要求 与程序。4)保证签订的销售合同符合公司销售计划及一般价格 标准。关键控制点：1)对于新客户，签订合同前需对其进行信用调查，并 作出书面报告，经销售部门负责人审核后，按公司 规定的审批权限进行审批。2)业务员按公司规定起草合同（格式合同的订立、审 核及更新，请参阅“8.5.1.格式合同的控制”），并填写评审单。3)销售科长审核合同的价格、付款方式、佣金返利、信用条款等。4)法制办61、审核合同是否与标准合同相符。5)对于合同价格低于指导价格（具体内容，请参阅 “8.3.一般价格控制”）一定标准（金额或比例）的，需按照公司规定的审批权限进行审核批准。6)评审单根据其金额，需按照公司规定的审批权限进 行审核批准。7)被授权人复核相应文件后，签订销售合同。业务员对新客户信用调查信用报告销售部门负责人审核业务员根据格式合同起草合同填写评审单销售科长审批法制办审核合同价格是否低于标准被授权人复核后签订合同被授权人审批评审单是否合同按审批权限进行审批12347?111内部控制制度内部控制制度定期与客户联系，取得销售订单销售部门负责人审核（与日生产能力相比较）是否在信用额度内与客户协调并62、经被授权人审批调度安排生产客户订单发货通知单按发货程序发货否是接下页1234510.4.2 销售程序的控制日常销售流程的控制内控目标：1)保证客户的需求信息的准确性和真实性。2)保证客户的需求与公司生产能力相一致。3)保证销售给符合规定的客户，保证公司资产的安 全。4)保证发票的开具合规合法。5)保证发票的内容准确、与合同相符。6)保证发票及时开具，并准确传递至客户处。关键控制点：1)定期与客户联系，取得需求信息（即销售订单），需求量达到一定金额需要客户书面确认。2)销售部门负责人将需求信息与调度编制的日生产能 力相比较，并审核该需求信息。3)由独立于销售部门的另一部门被授权人员审核该需 求信63、息，确认客户是否已超过其批准的信用额度。4)对于已经超过信用额度的客户，应按权限报被授权 人审批。5)按经审核后的客户需求信息，调度根据实际情况安 排生产，并将需求信息输入电脑，发出发货通知 单。?112内部控制制度内部控制制度承上页经确认的提货单财务人员开具销售发票财务审核入账销售发票业务员领发票并签字确认业务员定期给客户送发票定期核对签收单并调查差异66789内控目标：1)保证客户的需求信息的准确性和真实性。2)保证客户的需求与公司生产能力相一致。3)保证销售给符合规定的客户，保证公司资产安全。4)保证发票的开具合规合法。5)保证发票的内容准确、与合同相符。6)保证发票及时开具，并准确传递64、至客户处。关键控制点：6）财务人员定期按经客户确认的提货单根据合同价开 具销售发票，汇总核对后，报财务部门审核、入 帐。销售部同时登记销售台帐。7)业务员定期至财务处领发票（货款发票和运费发 票），并在发票领用单上签字确认。8)业务员定期至客户处送发票，并需客户确认签收。9)财务人员定期核对客户确认签收单，对差异及长期 未收回的签收单进行调查。10.4.2.销售程序的控制日常销售流程的控制（续）?113内部控制制度内部控制制度10.4.3.现金销售流程的控制内控目标：1)保证客户的需求与公司生产能力相一致。2)保证销售价格的确定符合公司的相关规定。3)保证产品的销售被及时、真实、完整地记录。关65、键控制点：1)销售柜台人员填写销售调拨单，同时根据“销售指 导价格”（详细内容请参阅“一般价格控制”）确 定销售价格，并把销售调拨单送至销售调度。2)销售调度根据实际公司生产能力与库存量及销售情 况对销售调拨单进行复核。3)销售柜台负责人审核销售价格。4)客户有折扣等特殊价格要求，需由相关负责人按审 批权限审批后签字确认。5)销售柜台财务人员需对调拨单及银行票据进行复 核，确认经足够的审核程序后，开具发票及收据。6)销售柜台开票人员经复核发票及收据无误后，方可 开具提货单给客户。7)由独立的财务人员复核开具的发票、收据及提货 单，并及时登帐。客户提出采购请求销售柜台填写销售调拨单客户是否有特殊66、价格要求交至销售柜台并通知营运部备货销售柜台财务人员收取现金并开具发票及收据给客户销售柜台复核并根据发票开提货单提货单客户持提货单至营运部提货独立财务人员复核相关凭证并及时登账销售调度复核递交相关负责人签字确认销售发票及收据是否销售柜台负责人审核1234567?114内部控制制度内部控制制度10.5.销售退回的控制内控目标：1)保证销售退回理由的真实性、合理性及合法性，保 障公司的利益。2)保证销售退回货物的安全与完整。3)保证销售退回需遵循公司的相关规定。4)保证销售退回的信息被准确、完整、及时的传递、记录。关键控制点：1)收到客户书面退货通知后，业务员进行了解审核，若是质量问题，经销售部门67、负责人审批后，反馈至 质量检验部门（简称“质检部”)。2)质量检验部门及时安排现场质检，并完成质检报告 后，由负责人签字审核。3)退货单经按公司规定的审批权限审批后，同时交货 物接受部门和销售柜台。4)货物退回时，货物接受部门验收入库，同时核对经 审批的退货单，并开具入库单，并经负责人及客户 的签字确认后交至销售柜台。5)销售柜台收到入库单后，与已收到的经审批的退货 单核对后，冲销相应的提货单，并报财务入帐。6)销售柜台定期核查经审批的退货单，调查是否有长 时间的退货未收到相应的入库单，并书面报送负责 部门调查。7)对于退回的货物，需由质检部及时安排返工或者报 废。客户发出退货通知销售部门审核68、是否是质量问题与客户协商反馈至质检部质检部安排现场质检质检报告按权限据此审批退货单对货物退回进行验收及确认入库单柜台核对入库单及经审批的退货单是否负责人审核定期核查1234562书面报送负责部门调查财务入账返工或报废退回的货物67?115内部控制制度内部控制制度10.6.应收款的账目控制(包括：应收款清单的控制)内控目标：1)保证应收账款明细表反映的信息准确、完整。2)保证应收账款的入账符合国家及公司的相关规定，合法合规。3)保证应收账款的安全、完整。关键控制点：1)财务部门定期核对发货资料及发票，并据此编制凭 证。2)经财务部门负责人审核后，登记应收帐款帐目。3)电脑根据资料定期（至少每月一69、次）进行帐龄分 析，编制应收账款明细表，并经经营办、财务部及 销售部门经理审核。4)将经审核的应收账款明细表分解给各个业务员，作 为收款参考及考核依据。5)定期将财务账与销售台账相核对。6)财务部门定期与客户对账，及时寻找差异原因。7)财务部门定期编制应收账款分析报告（可与历史数 据、同行业数据及预算相比较），并报高级管理层 审阅。财务部门定期核对发货资料及发票财务部门负责人审核登记入账定期编制应收账款明细表管理层审核审批后的应收账款明细表下达各业务员定期核对财务账与销售台账财务定期编制应收账款分析报告高级管理层审阅财务定期与客户对账查找差异原因编制的凭证应收款的控制12345677?116内70、部控制制度内部控制制度10.6.应收款的账目控制(包括：应收款清单的控制)(续)内控目标：1)保证应收账款明细表反映的信息准确、完整。2)保证应收账款的入账符合国家及公司的相关规定，合法合规。3)保证应收账款的安全。关键控制点：1)每年底，经营办根据合同列出可能有返利条款的客 户清单，分解下达至相应业务员。2)对于返利申请单，交统计处核实客户的实际购货数 量，财务部审核客户付款情况，并交经营办复核返 利申请单与合同的相关条款。3)符合条件的返利申请单按其金额上报相应被授权人 员审批。每年年末经营办列出所有需要返利的清单分解下达至各业务员业务员根据客户情况提出返利申请统计及财务审核经营办复核管理71、层审批执行返利清单返利申请单经批准的返利申请单佣金返利的控制1223?117内部控制制度内部控制制度10.7.收款的控制内控目标：1)保证公司资金的安全性，避免相关风险。2)保证收款符合财务法规和公司规章的要求。3)保证货款能及时、准确的回收。关键控制点：1)业务员定期根据应收账款明细清单凭提货单及发票 （货款发票和运费发票）向客户收款。客户确认后 签发支票（或汇票），业务员审核后开具连续编号 的收据。2)业务员（或客户）将支票（或汇票）交至销售柜 台，销售柜台复核原始单据后签收。对于客户直接 付款的，销售柜台向客户开具连续编号的收据。3)独立人员审核后，将收据交于业务员（或客户），并入账。472、)销售柜台每天将收到的票据交送银行，并将帐目与 银行资料相核对。5)财务部门定期与客户核对应收帐款。发货后业务员据此向客户收款客户付款（支票或汇票）业务员审核并开收据给客户至销售柜台交款销售柜台复核后签收或开收据给交款人柜台审核及入账是否直接付款及时送款至银行并与银行核对财务定期对账应收账款明细清单否是发票、提货单121345现金付款还是实物抵债接下页实物现金?118内部控制制度内部控制制度10.7.收款的控制（续）承上页业务员提出申请相关部门负责人复核被授权人按权限审批财务部、销售部门、法制办等共同与客户讨论抵债物资是否超过一定金额标准聘请评估机构评估起草实物抵债协议授权人审核签署财务部门归73、档有关部门组织实物验收是否需要过户办理过户手续取得发票财务部根据相关会计法规入账财务部门复核相关文件及原始单据否是否是12345667891010内控目标：1)保证公司资金的安全性，避免相关风险。2)保证收款符合财务法规和公司规章的要求。3)保证货款能及时、准确的回收。关键控制点：1)业务员根据客户要求提出实物抵债申请（包括实物 抵债原因、初步调查报告、实物类别并附客户最近 的报表等相关资料）。2)销售部门、财务部、法制办负责人审核该申请及资 料的真实性，确定是否必须以实物抵债并提供相关 意见。3)被授权人按审批权限对是否同意以实物抵债进行审 批。4)财务部、销售部门及法制办有关人员共同与客户74、协 商讨论，以确定抵债实物的种类、数量及可变现程 度等，对以固定资产抵债的，还需固定资产管理部 门确认实用性并避免取得有重复用途的固定资产。5)对于超过一定金额标准的抵债实物需聘请专门的评 估机构进行评估。6）与客户讨论后，双方需签署实物抵债协议，并经被 授权人审核批准。7）收到抵债实物时，销售部门需会同有关管理及使用 部门及时验收，并出具验收报告。8）需要办理过户手续的资产应按相关法规由综合管理 部负责及时办理过户手续。9）销售部门需及时取得对方开具的发票，经部门负责 人审核后交财务部。10）财务部门复核发票及相关文件和原始单据后，根据 相关会计法规及时入账。?119内部控制制度内部控制制度75、10.8.客户档案的控制业务人员评价客户情况评估报告销售科长审批法制办审批销售部门负责人审批接受客户资料记录并复核客户档案业务员定期了解客户信息变更情况申请报告销售部门负责人审批复核及更新客户档案资料123456内控目标：1)保证客户档案能及时、准确、完整地反映客户信息 资料。2)保证客户档案的建立（新客户的接受）符合公司的 政策。关键控制点：1)对于新客户，业务人员进行了解，做成评估报告，由销售科长审批。2)评估报告交法制办审批。3)由销售部门负责人批准，接受新客户资料，登记客 户档案。4)销售部门文员在核对原始单据后，及时将发货、开 票及收款信息等记入客户档案，并定期由独立人员 复核。5)76、销售部门负责人审核书面申请报告，确认变更是否 真实、合理。6)销售部门文员复核后，据此更新客户档案资料的记 录，并定期由独立人员复核。?120内部控制制度内部控制制度10.9.坏账汇报、入账及审批的控制内控目标：1)保证坏帐的真实性、完整性。2)保证坏帐计算准确，保证公司资产的安全、完整。3)保证坏账的确定及执行需符合公司及国家的相关规 定。关键控制点：1)业务员根据客户实际情况及帐龄分析表提出坏账申 请报告，报销售部门负责人审批并签署意见。2)法制办调研相关客户情况及原因后，评价其货款可 回收性，并签署意见。3)财务部门按会计法规及会计手册审核其合规性。4)根据坏账金额，交适当被授权人审批。业务员提出坏账申请报告递交销售部门负责人审批法制办调研评价递交被授权人审批交财务部复核账务处理坏账申请报告经批准的申请报告1234