1、地质勘察公司会计管理制度（器材采购、资产等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 一、总说明 (一)为了规范地质勘察公司的会计核算，根据企业会计准则和国家有关规定，结合地质勘察公司的特点，特制定本制度。 (二)本制度适用于中华人民共和国境内的以地质勘察生产活动为主业的国有地质勘察公司(以下简称地勘公司)。 各级地质勘察行政管理机构，如总局、地区局(厅)、专业(局)院等(以下简称上级主管机构)，及其所属行政事业公司，执行行政事业公司统一会计制度。 地勘公司兴办的实行独立核算、自负盈亏并具有法人资格的各类多种经营企业(以下简2、称多种经营企业)，执行相应行业的企业会计制度。 (三)地勘公司应按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计信息的前提下，可以根据实际情况自行增设、减设或合并某些会计科目。 本制度统一规定了会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。地勘公司不得随意改变或重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。地勘公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。(四)地勘公司向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度统一规定；地勘公司3、内部管理需要的会计报表，由地勘公司自行规定。地勘公司向外报送的会计报表应按规定的编制期间和报送时间，及时编制和报送上级主管机构、财税机关、开户银行和国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额公司， 元以下填至“分”。向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册。封面上应注明：公司名称、地址、 建立时问、报表所属年度与月份、报出日期等，并由公司行政领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。地勘公司对外投资如占被投资企业(含所属多种经营企业)资本504、以上或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当将其会计报表一并报送。(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解 释，需要变更时，由财政部修订。(六)本制度自1996年1月1日起执行。二、会计科目（一）会计科目顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称1234101102103109一、资产类现金银行存款限额存款其他货币资金56789111112113114115短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142117118119121123125126132133135137139145、1145151155156159161171181201202203204209211214221229231241251内部往来备用金其他应收款器材采购材料管材管材摊销器材成本差异委托加工器材产成品地质成果待摊费用长期投资拨付所属资金固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金其他应交款预提费用长期借款长期应付款434445464748495051525354555657585960616263646566676869707126127130130531131532133134140141146、12413501511515521601602603604611612621631641642651661专项应付款住房周转金三、净资产类国家基金上级拨入资金地勘发展基金公益金节余收益节余与收益分配四、地勘拨款与支出类地勘工作拨款未完地质项目支出已完地质项目支出其他经费支出八、 成本类地勘生产间接费用辅助生产多种经营生产九、 损益类经营收入经营成本经营费用经营税金及附加管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整注：地勘公司多种经营业务中，如有经营规模较大、收入较多的项目，可参照相应行业企业会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目。 (二)会计科目使用说明 第107、1号科目 现 金1本科目核算地勘公司的库存现金。地勘公司所属内部核算公司周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算。2地勘公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。3地勘公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。地勘公司收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置“外币现金日记账”，进行明细核算。 第102号科目 银行存款1本科目核算地勘公司存人银行和其他金融机构的各种存款。地勘公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信8、用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。2地勘公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。地勘公司将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。3地勘公司应按开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置“银行存款日记账”，根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”应与“银行对账单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，9、将银行存款的账面结余与“银行对账单”余额调节相符。如有不符，属于“银行对账单”差错的，应即通知银行查明更正；属于地勘公司记账差错的，应由地勘公司作更正的会计分录或补记入账。4地勘公司应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。银行本票、银行汇票和商业汇票，也应指定专人负责管理。地勘公司不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。5有外币存款业务的地勘公司，应在本科目下按照人民币和外币种类分别设置“银行存款日记账”，进行明细核算。地勘公司发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按市场汇价折合为人10、民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的市场汇价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当月月初的市场汇价作为折合率。月份(或季度、年度)终了，应将外币存款账户的余额按照期未市场汇价折合为人民币，作为外币存款账户的期末人民币余额。调整后的各外币存款账户期末人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。6地勘公司发生的向银行结汇业务，应按实际收到的人民币金额，借记本科目，按市场汇价折合的人民币金额，贷记“应收账款”等科目，按其差额借记或贷记“财务费用”科目。 “应收账款”借贷方差额，期末予以调整11、。地勘公司发生的向银行购汇业务，按市场汇价折合的人民币金额，借记有关科目，按实际支付的人民币金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。 第103号科目 限额存款1 本科目核算地勘公司的地勘工作拨款。地勘工作拨款采取划拨资金方式的，不使用本科目。2地勘公司应设置“限额存款日记账”，根据拨款限额通知单和收款凭证、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。“限额存款日记账”的记录应定期与开户银行核对清楚，一般应每月核对一次，发现差额，应及时查明原因更正。年度终了时，应按规定与开户银行办理年终决算签证手续，并将地勘工作拨款决算签证单呈报上级主管机构。有关银行支票或转帐结算凭证的管理，按“银行12、存款”科目的有关说明办理。3地勘公司收到上级主管机构拨入地勘工作拨款限额，借记本科目，贷记“地勘工作拨款一中央预算拨款”科目。退回或年终注销拨款限额时，用红字借记本科目，贷记“地勘工作拨款一中央预算拨款”科目。按照规定支用拨款限额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4本科目期末借方余额，反映地勘工作拨款限额结存数。本科目年终无余额。 第109号科目 其他货币资金 1本科目核算地勘公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。2外埠存款是地勘公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。地勘公司将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购13、专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应公司发票账单等报销凭证时，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3银行本票存款是地勘公司为取得银行本票按照规定存入银行的款项。地勘公司向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，再根据银行盖章退回的进账单第一联，14、借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4银行汇票存款是地勘公司为了取得银行汇票按照规定存入银行的款项。地勘公司在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行并取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。地勘公司应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。5信用卡存款是地勘公司为了取得公司信用卡而按规定存入发行信用卡银行开立信用卡备用金专户的款项。地勘公司存人或续存信用卡备用金时，根据发卡银行盖章退回的存款回单，借记本科目(15、信用卡存款)，贷记“银行存款”科目。指定持卡人用以购货时，应根据结算凭证及发票账单，经核对无误后，借记“器材采购”等有关科目，贷记本科目(信用卡存款)。指定持卡人支取现金用于差旅费或零星采购，应及时报账和还清余款，借记“器材采购”、“现金”等科目，贷记本科目(信用卡存款)。支付信用卡年费和异地支款手续费，借记“财务费用”科目，贷记本科目(信用卡存款)或“现金“科目。收到的信用卡存款利息，借记本科目(信用卡存款)，贷记“财务费用”科目。因透支而按贷款利率支付的利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目(信用卡存款)。销户退回信用卡将结余款转入银行结算账户，借记“银行存款”科目，贷记本科目(信用卡存款16、)。6地勘公司同所属公司之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出公司的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。7本科目应设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”、“在途货币资金”等明细科目。 第111号科目 短期投资1本科目核算地勘公司购入的能够随时变现、持有时间不超过一年的各种有价证券，以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。2地勘公司购入的各种有价证券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。如果实际支付的款项中包含已经宣告发放但尚未支取的股利和利息，应将17、其作为应收款项处理，按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利和利息)，借记本科目，按照应收取的股利和利息，借记“其他应收款”科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。收到发放的股利和债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其他应收款”科目。地勘公司转让、出售有价证券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。3本科目应按短期投资种类设置明细账。 第112号科目 应收票据1本科目核算地勘公司因结算社会地质勘察工作价款、对外销售多种经营产18、品、材料等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2地勘公司收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收账款”、“经营收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。地勘公司将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即扣除贴息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或19、贷记“财务费用”科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的地勘公司收到银行退回的应收票据和支款通知时，按应收票据票面金额，借记“应收账款”科目，按所付利息，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现地勘公司的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，其不足部分，贷记“短期借款”科目。地勘公司对出票人进行追索清偿，获得票款及利息时，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记“应收账款”科目，按追索的利息冲减垫付的利息，贷记“其他应收款”科目。如果追索的利息大于垫付的利息，其差额部分冲减财务费用，贷记“财务费用”科目。3地勘公司应设置“应收票据登记簿”，20、逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期，票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或公司名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。4本科目应按票据种类分别设置明细账。 第113号科目 应收账款1本科目核算地勘公司承包社会地质勘察工作应向发包公司收取的结算价款和列入经营收入的其他款项，应收转让地质成果价款，以及销售多种经营产品、材料、提供劳务向购货公司或接受劳务公司收取的款项。地勘公司为购货公司或接受劳务公司代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。地勘公司预收的款项，包括项目 (或工程)款、备21、料款、购货款等，应在“预收账款”科目核算，不在本科目核算。2本科目的借方核算地勘公司应向发包公司、受让公司、购货公司或接受劳务公司收取的结算或销售款项；贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收账款中扣还的预收款项；本科目的期末余额反映尚未收到的应收账款。3地勘公司应收账款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应收账款自本科目转入“应收票据”科目。4经确认为坏账的应收账款，提取坏账准备的地勘公司，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；不提取坏账准备的地勘公司，借记“管理费用”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回时，提取坏账准备的地勘公司，借记本科目，贷记“坏账准备”科目，同22、时借记“银行存款”科目，贷记本科目；不提取坏账准备的地勘公司，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。5本科目应分别按发包公司、受让公司和购货公司或接受劳务公司设置明细账。 第114号科目 坏账准备1本科目核算地勘公司提取的坏账准备。不提取坏账准备的地勘公司，不使用本科目。2地勘公司根据应收账款的年末余额按规定比例计算应提取的坏账准备。地勘公司当期应提取的坏账准备大于已提取账面余额的，应按其差额提取，借记“管理费用”科目，贷记本科目；应提取的坏账准备小于已提取账面余额的，应按其差额冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。3发生坏账损失时，借记本科目，贷23、记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，以后年度又收回的，应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。4本科目期末贷方余额，反映已经提取的坏账准备。 第115号科目 预付账款1本科目核算地勘公司按照社会地质勘察工作分包合同规定预付给分包公司的款项，包括预付项目(或程)款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应公司的购货款。2地勘公司预付分包公司项目(或工程)款和备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨付分包公司抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“材料”等科目。地勘公司与分包公司结算已完项目(或工程)价款时，应将已预付的款项扣抵应24、付价款，借记“应付账款”科目，贷记本科目。3地勘公司按规定预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。所购商品、材料验收人库后，根据发票账单的应付金额，借记“器材采购”等科目，贷记“应付账款”科目；同时，应将已预付的贷款扣抵应付货款，借记“应付账款”科目，贷记本科目。4本科目应按分包公司和供应公司分别设置明细账。 第117号科目 内部往来1本科目核算地勘公司与所属内部独立核算公司(包括实行内部独立核算的多种经营公司，下同)之间，或各内部独立核算公司之间，由于项目(或工程)价款结算、产品和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。各内部独立核算公司之间的往来款项，可以25、通过地勘公司集中核算，以便掌握所属内部公司之间的结算情况；也可以由各内部公司直接结算，月终通过集中对账核查，以简化核算手续。2下列各项结算业务不在本科目核算：(1)地勘公司与内部独立核算公司之间有关生产资金的下拨、上交，应在“拨付所属资金”和“上级拨人资金”科目核算。(2)地勘公司拨给内部非独立核算公司的周转金，应在“备用金”科目核算。3本科目应按各内部独立核算公司设置明细账，进行明细核算。地勘公司与所属内部独立核算公司之间、各所属内部独立核算公司之间对本科目的记录应相互一致。为了确保地勘公司与各内部独立核算公司之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来列账通知单”(格式、内容由地勘公司自行规26、定)，由经济业务发生公司填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目；对方应及时核对并将一份清单签回发出公司。如有未达账项或由于差错等原因核对不符的，应在签回的清单上详细注明。发出公司对于对方指出的差错项目，应及时查明并作调整分录。 第118号科目 备 用 金1本科目核算地勘公司拨给内部非独立核算公司(如职能部门、分队或工区、车间等，下同)和个人备作野外生活必需品储备、差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。2备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。支用的备用金，应在规定期限内办理报27、销手续，交回余款。前账未清，不得继续拨付。对使用备用金比较频繁的公司，也可以实行定额备用金制度，指定专人管理，年度终了时，应全额退回财会部门。3实行定额备用金制度的公司，领用公司支用备用金后，应根据各种费用凭证编制“费用明细表”，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。财会部门根据“费用明细表”将支用数直接记入有关成本、费用科目，并给领用公司补足备用金。除增加或减少备用金定额外，都不通过本科目核算。4本科目的借方核算地勘公司向各领用公司和领用人拨付的备用金；贷方核算地勘公司向各领用公司和领用人收回的备用金；期末借方余额反映各领用公司和领用人占用的备用金。5本科目应按备用金领用公司和领用人设置明28、细账。 第119号科目 其他应收款1本科目核算地勘公司除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。2地勘公司发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。3本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 第121号科目 器材采购1本科目核算地勘公司购人材料、管材等物资的实际采购成本。发包公司拨人抵作备料款的材料，也在本科目核算。2购人材料、管材的采购成本包括：(1)买价；(2)运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；29、(3)运输途中的合理损耗；(4)人库前的整理、挑选、加工费用，包括整理、挑选、加工中发生的人工费、物料消耗(扣除回收的下脚残料价值)和必要的损耗； (5)购入材料、管材应负担的税金。其中(1)、(3)、(5)项应直接计入材料、管材的采购成本； (2)、(4)项能分清负担对象的，直接计入有关材料、管材的采购成本，不能分清负担对象的，按材料、管材的重量或买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关材料、管材的采购成本。3购人材料、管材在途中的短缺和损耗，应查明原因及时处理。合理损耗(定额内损耗)计入有关材料、管材的采购成本；能够确定应由供应公司、运输公司、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，应根据有关索赔30、凭证，借记“应付账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；因遭受意外灾害发生的损失和留待查明原因的损失，应先转入“待处理财产损溢”科目，查明原因并按规定程序报经批准后，再作相应的账务处理。 4本科目的借方核算地勘公司外购材料、管材支付的价款，发生的运杂费、税金，以及发包公司拨人抵作备料款的材料、管材价款；贷方核算已经付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的材料、管材的实际采购成本，以及应向供应公司、运输公司等收回的材料、管材短缺或其他应冲减采购成本的赔偿款项；期末借方余额，反映已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途材料、管材。5对于尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票但已验收入库31、的购人材料、管材，应于月份终了按计划成本暂估人账，借记“材料”、 “管材”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作相同记录予以冲回，待下月付款或开出、承兑商业汇票后，再按正常程序记账，借记本科目，贷记有关科目。6采用计划成本进行材料、管材核算的地勘公司，在结转已验收入库的材料、管材实际采购成本时，应同时将实际成本与计划成本的差额转入“器材成本差异”科目；其中旧管材的实际成本与计划成本的差额转入“管材摊销”科目。7材料、管材的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本，具体采用哪一种方法，由地勘公司根据实际情况自行确定。采用计划成本进行日常核算的地勘公司，计划公司成本除有特32、殊情况可随时调整外，在年度内一般不作变动。采用实际成本进行日常核算的企业，可以不设置本科目和“器材成本差异”科目，另外设置“在途器材”科目。对在途器材，无论采用计划成本或实际成本核算，均应设置备查薄进行详细登记。8本科目应按材料、管材种类设置明细账，进行明细核算。 第123号科目 材 料1本科目核算地勘公司各种库存材料的计划成本或实际成本。地勘公司库存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。2本科目的借方核算外购、自制、委托外公司加工完成、发包公司转账拔入、盘盈等原因增加的材料计划成本或实际成本；贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的材料计划成本或实际成本；期末借方余额反33、映库存的材料计划成本或实际成本。采用实际成本进行材料日常核算的地勘公司，对于发出的材料，可根据情况选择使用“先进先出法”、“加权平均法”、“后进先出法”等方法计价。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更，如有变更，应在年度财务报告中加以说明。采用计划成本进行材料日常核算的地勘公司，对于发出的材料，应按月结算其成本差异，将计划成本调整为实际成本。 3本科目应按材料的类别、品种、规格和保管地点设置明细账。 4对材料的分类，上级主管机构有统一规定的，按照统一规定进行分类；没有统一规定的，地勘公司可根据实际情况自行确定分类。 第125号科目 管 材 1本科目核算地勘公司34、库存和在用的各种地质勘察专用管材(包括钻杆、套管、金属水管、油管和风管等)的计划成本或实际成本。 2地勘公司的管材按其使用状态可分为两类： (1)在库管材，指验收入库后尚未投入使用的各种管材。 (2)在用管材，指在生产公司周转使用的管材。 3本科目应设置“在库管材”、 “在用管材”两个明细科目，并分别按管材品名、规格设置明细账。 为了便于掌握和监督使用公司占用各种管材的增减变动情况，计算、分配管材摊销费用，还应按使用公司设置“在用管材管理卡片”，根据有关凭证逐项登记管材的领用、退库、报废和使用公司之间转移等情况，并应与在用管材明细账保持一致。 4本科目的“在库管材”明细科目借方核算外购、自制和35、委托加工完成、发包公司转账转入以及盘盈等原因增加的管材计划成本或实际成本；贷方核算发出加工、对外销售、盘亏等原因减少的管材计划成本或实际成本；本科目“在用管材”明细科目借方核算领用的管材，贷方核算报废、毁损的管材；期末借方余额反映在库管材和在用管材的计划成本或实际成本。 5采用计划成本进行管材日常核算的地勘公司，领用在库新管材的，按计划成本由“管材一在库管材”科目转入“管材一在用管材”科目，同时将其应分摊的管材成本差异计入使用公司生产成本。 采用实际成本进行管材日常核算的地勘公司，领用在库新管材时，可采用“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”等方法计价，按实际成本由“管材一在库管材”科36、目转入“管材一在用管材”科目。 6在用管材的领用、退回、送修以及在使用公司之间转移时，可只在“在用管材管理卡片”上作辅助登记，不作账务处理。 7在库管材进行丝扣加工的费用，直接计入在库管材成本。在用管材的修理费用，直接计入使用公司生产成本。在用管材在修理中发生的合理损耗，可视同正常使用磨损报废处理。 8在用管材在使用中发生报废时，应查明原因，分清责任，对可回收的废管材，要清点入库并估算其残值。 因正常使用磨损至不能修复而报废的，按入库残料价值，借记“材料”科目；技已提摊销额(计划成本或实际成本扣减入库残料价值)借记“管材摊销”科目；按计划成本或实际成本，贷记本科目。 因孔内事故不能起出或其他责37、任事故而报废的，按已提摊销额，借记“管材摊销”科目；按应收过失人的赔偿款，借记“其他应收款”科目；按入库残料价值，借记“材料”科目；按应补提摊销额计入使用公司成本，借记“地勘生产”科目；按计划成本或实际成本，贷记本科目。 第126号科目 管材摊销 1本科目核算地勘公司在用管材的累计耗损价值。 2地勘公司可根据使用管材的具体情况，采取下列不同的摊销方法： (1)一次摊销：一般应限于下入钻井内不再起出的管材(如石油钻井用于固井的套管等)，根据实际耗用管材的价值一次计入生产成本。 (2)定额摊销：一般应限于钻杆，根据实际完成工作量、开动台班和规定的摊销定额，计算本期摊销额。 (3)分期摊销：根据各种38、管材的预计使用期限，分期摊入生产成本。 3本科目可不设置明细科目。为便于查阅各种在用管材的已提摊销额情况，可在“在用管材明细账”上设置“已提摊销额”专栏，逐月根据“管材摊销计算、分配表”进行登记，综合反映各种在用管材的计划成本或实际成本、已提摊销额和摊余价值情况。 4本科目借方核算在用管材因报废、盘亏、毁损以及对外销售等原因而冲减的摊销额；贷方核算在用管材因购入、使用以及盘盈等原因而增加和计提的摊销额；期末贷方余额反映全部在用管材的累计耗损价值。 5采用一次摊销方法的管材，应根据领用管材的净值计算其应摊销额，一次计入生产成本。领用的在库管材比照领用材料进行账务处理；领用的在用管材，在分摊应计入39、生产成本的管材摊销额的同时，核计划成本或实际成本，借记本科目，贷记“管材一在用管材”科目。 采用其他摊销方法的管材，应在月终计算、分摊本期管材摊销额，借记有关成本费用科目，贷记本科目。 6年终清查管材时，应对在用管材的磨损程度进行鉴定，并与账面数进行核对。如出入较大时，应进行调整，调整增加的摊销额，借记有关成本费用科目，贷记本科目；调整减少的摊销额，用红字编制相同分录，冲减有关成本费用。 第132号科目 器材成本差异 1本科目核算地勘公司各种材料和在库管材的实际成本与计划成本的差异。 采用计划成本进行材料、管材日常核算的地勘公司，应制定材料、管材价格目录，列出各种材料、管材的名称、规格、编号和40、计划公司成本。计划公司成本除有特殊原因可及时调整外，在年度内一般不作变动。 2购人、发包公司拨入抵作备料款、自制及委托加工完成材料的成本差异，应分别自“器材采购”、“辅助生产”和“委托加工器材”科目转入本科目，实际成本大于计划成本的差异，记人本科目借方；实际成本小于计划成本的差异，记人本科目贷方。库存材料因调整计划成本所发生的差额，应自“材料”科目转入本科目。调整减少计划成本的数额，记入本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷方。 3领用、发出或报废的各种材料应负担的成本差异，应自本科目转入有关成本费用科目借记“地勘生产”、 “间接费用”、 “辅助生产”等科目，贷记本科目。实际成本41、大于计划成本的差异，用蓝字登记，实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。 4发出材料应负担的成本差异，可按当月材料成本差异率计算，也可按上月差异率计算。计算、分配成本差异的方法一经确定，不得随意变更。如有变更，应在年度财务报告中加以说明。 当月材料成本差异率(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)100 上月成本差异率月初结存材料成本差异十月初结存材料计划成本l00 5在库管材的实际成本与计划成本的差异，可比照上述材料成本差异核算方法处理。 6本科目的借方核算各种入库材料、在库管材的实际成本大于计划成本的差异；贷方核算各种入库材料、在库管材实42、际成本小于计划成本的差异及分摊发出材料、在库管材应负担的成本差异；期末借方余额反映各种库存材料、在库管材实际成本大于计划成本的差异，贷方余额反映实际成本小于计划成本的差异。 7本科目应按材料、管材进行明细核算。 第133号科目 委托加工器材 1本科目核算地勘公司委托外公司加工的各种材料、管材的实际成本。 2委托加工材料、管材的实际成本，一般包括：(1)加工中耗用材料的实际成本；(2)支付的加工费用；(3)支付加工材料、管材往返运杂费。 采用计划成本进行日常核算的地勘公司，委托外公司加工的材料、管材，应同时结转其应负担的成本差异。 3本科目的借方核算发送外公司加工的材料、管材的实际成本和发生的加43、工费用及往返运杂费；贷方核算加工完成并已验收入库的材料、管材的实际成本和退回材料、管材的实际成本；期末借方余额反映委托加工但尚未完成或尚未验收入库的材料、管材的实际成本以及发生的运杂费及加工费。 4本科目应按加工合同和受托加工公司设置明细账，记录发出材料、管材的名称、数量、实际成本(或计划成本和成本差异)，发生的加工费和运杂费，退回材料、管材的实际成本，以及加工完成的材料、管材的实际成本等资料。 第135号科目 产 成 品 1本科目核算地勘公司及所属内部独立核算公司库存的各种产成品(包括回收的矿产品，下同)的实际成本。 地勘公司及所属内部独立核算公司接受外公司来料加工制造的代制品和为外公司加工44、修理的代修品，在制造修理完成，验收入库后，视同产成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接发交委托公司的代制品和代修品，可由“辅助生产”、“多种经营生产”科目直接转入“经营成本一多种经营成本”科目，不通过本科目核算。 2本科目的借方核算已经完成生产过程并已验收入库以及盘盈的产成品的实际成本；贷方核算售出产成品的实际成本以及转为待处理财产的盘亏、毁损产成品的实际成本；期末借方余额，反映库存产成品的实际成本。 3地勘公司自用的产成品，如税法规定需要缴纳税金的，应视同产品销售处理；不需要缴纳税金的，可将其实际成本自本科目直接转入有关科目，不作销售处理。 4本科目应按产成品种类、名称、规格和存放地45、点设置明细账。 5采用赊销、分期收款结算方式销售产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业，可增设“分期收款发出商品”科目。产成品发出或办妥赊销、分期收款销售合同(手续)后，将赊销或分期收款的产成品实际成本，从本科目转入“分期收款发出商品”科目。按合同规定期限收取销售价款时，借“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“经营收入一多种经营收入”科目，并按当期收回的价款占应收价款总额的比例计算结转已销售实现的产成品的销售成本，借记“经营成本一多种经营成本”科目，贷记“分期收款发出商品”科目。 第137号科目 地质成果 1本科目核算地勘公司取得的用于市场交换的地质成果的实际成本。包括使用自筹资金46、黄金等专项地质勘察资金贷款进行地质勘察工作取得的地质成果。 地勘公司报经批准用国家地质成果对外投资和转让，也通过本科目核算。 地勘公司承包社会其他委托公司的各种地质勘察工程，不通过本科目核算。 2地勘公司在地质勘察生产过程中所发生的各项成本费用，应先在“地勘生产”科目进行归集，地质项目完成验收并将取得的地质成果作为资产入账时，按其实际成本，借记本科目，贷记“地勘生产”科目。 对外转让自有地质成果，结转其实际成本时，借记“经营成本一地质成果转让成本”科目，贷记本科目。 地勘公司用自有地质成果对外投资时，按评估确认价值或协议价，借记“长期投资”科目；按账面价值，贷记本科目；评估确认价值或协议价与47、账面价值的差额，借记或贷记“地勘发展基金”科目。 3地勘公司报经批准，对外转让国家地质成果时，如转让收入大于实际成本的，按实现的转让收入，借记本科目，按实际成本，贷记“国家基金”科目，按实现的转让收入减去实际成本的净收入，贷记“经营收入地质成果转让收入”科目；同时，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记本科目。如实现的转让收入小于或等于实际成本的，按实际的转让收入，借记本科目，贷记“国家基金”科目；同时，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记本科目。 地勘公司报经批准，用国家地质成果对外投资时，按评估确认的价值或协议价，借记本科目，贷记“国家基金”科目；同时，借记“长期投资”科目，贷记本科48、目。4本科目应按每项地质成果设置明细科目。 5本科目期末借方余额，反映已取得但尚未转让和尚未结算的地质成果的实际成本。 第139号科目 待摊费用 1本科目核算地勘公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如野外施工前的准备工作费用，一次领用数额较大的工具器具，一次支付数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、固定资产租金和修理费，集中发放的劳动保护用品费，集中购入冬季取暖燃料、炉具等。 2地勘公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目。各项待摊费用分期摊销时，借记有关成本费用等科目，贷记本科目。 3本科目应按照待摊费用种类进行明细核算。 第49、141号科目 长期投资 1本科目核算地勘公司不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资、地质成果投资和其他投资。 地勘公司以各种方式向独立核算、自负盈亏并具有法入资格的多种经营企业投资，也在本科目核算。2 债券投资应按投资时实际取得成本人账。 股票投资和其他投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。 3本科目应设置以下四个明细科目： (1)股票投资； (2)债券投资； (3)其他投资； (4)应计利息。 4地勘公司进行股票投资时，按实际支付的价款(包括取得成本和经纪人佣金、手续费等附加费用)，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目。实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利，应50、按购买股票的实际成本(按实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。 股票投资采用成本法核算的，收到发放的股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；对于收到购买股票时已人账的应收股利，还应贷记“其他应收款应收股利”科目。 采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本公司所权益的增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。 5地勘公司进行债券投51、资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。如果实际支付的价款中含有应计的利息，还应将这部分利息，借记本科目(应计利息)。 地勘公司应于会计期间终了时，计算本期应计未收利息，按面值购人的债券应计未收利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。按溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期平均分摊，即于各会计期间终了时，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)；按当期应分摊的溢价或折价金额，贷记或借记本科目(债券投资)；按当期应计利息与应分摊的溢价或折价数之差额，贷记“投资收益”科目。 债券到期收回本息时，按本息合计数，借记“银行存款”等科目，按本金52、数，贷记本科目(债券投资)，按已计利息数，贷记本科目 (应计利息)，按末计利息数，贷记“投资收益”科目。 6地勘公司以现金、实物、无形资产等(不包括地质成果)向其他公司或多种经营企业投资时，应技实际支付的款项或评估确认的价值，借记本科目(其他投资)，核实际支付的金额或投出资产的账面金额，贷记“银行存款”、 “材料”、 “管材”、“固定资产”、“无形资产”等科目；评估确认的价值与账面价值的差额，借记或贷记“地勘发展基金”科目；以使用过的固定资产投资的，还应按其已提折旧，借记“累计折旧”科目。 地勘公司以自有地质成果向其他公司或多种经营企业投资时，应按评估确认的价值或协议价，借记本科目(其他投资)53、，按账面价值，贷记“地质成果”科目，按评估确认的价值或协议价与账面价值的差额，借记或贷记“地勘发展基金”科目。 向其他公司或兴办的多种经营企业投资分得的收益，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。 收回向其他公司或多种经营企业的投资，借记“固定资产”、 “银行存款”等科目，贷记本科目(其他投资)和“累计折旧”科目，收回数与账面数的差额，借记或贷记“投资收益”科目。 7地勘公司报经批准，以国家地质成果向其他公司或多种经营企业投资时，应按评估确认的价值或协议价，借记“地质成果”科目，贷记“国家基金”科目；同时，借记本科目(其他投54、资)，贷记“地质成果”科目。 分得的投资收益，采用成本法核算的，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。 收回本金时，按收回数，借记“银行存款”等科目，技账面数，贷记本科目(其他投资)，按收回数与账面数的差额，借记或贷记“国家基金”科目。 8地勘公司对外转让股票或债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项投资的账面金额，贷记本科目(股票投资或债券投资)，按应收股利或应计未收利息，贷记“其他应收款”科目(应收股利)或本科目(应计利息)，按借贷方差额，借记或贷记“投资收益”科目。转让中发生的各项附加费用，应抵减转让收入。 9本科目应按股55、票、债券种类和被投资公司、多种经营企业设置明细账。 第145号科目 拨付所属资金 1本科目核算地勘公司拨付所属内部独立核算公司的生产资金。 地勘公司与所属内部独立核算公司之间因购销或其他业务而发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在本科目和“上级拨人资金”科目核算。 2地勘公司拨出的固定资产，按账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按账面原值贷记“固定资产”科目；拨出的流动资产，按账面价值或实拨数，借记本科目，贷记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“银行存款”等科目。收到所属内部独立核算公司上交的固定资产、流动资产时，作相反分录。 3本科目的核算内容，应56、与所属公司使用的“上级拨入资金”科目的核算内容相一致。 4本科目应按各内部独立核算公司分别设置明细账，进行明细核算。 第151号科目 固定资产 1本科目核算地勘公司固定资产的原价。 地勘公司应按规定的固定资产标准和上级主管机构制定的固定资产目录，作为核算依据。 2地勘公司的固定资产应按下列规定，确定其入账原价： (1)购人的固定资产，为实际支付的全部价款，包括买价或售出公司原价(扣除原安装成本)、支付的包装费、运杂费、安装成本以及缴纳的税金； (2)自行建造的固定资产，为建造过程中实际发生的全部支出； (3)融资租入的固定资产，为租赁协议确定的价款，加上支付的运杂费、途中保险费、安装调试费等；57、 (4)在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，为原固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出； (5)接受捐赠的固定资产，按受赠固定资产的市场价格或评估确认的价值，或根据捐赠者提供的有关凭据确定其价值。接受捐赠固定资产所发生的各项费用，计入固定资产价值； (6)盘盈的固定资产，为同类固定资产重置完全价值； (7)因机构调整、变更隶属关系由其他公司无偿调入的不需要安装的固定资产，为调出公司的账面原价；需要安装的固定资产，为原账面原价扣除原安装成本，再加上新安装成本、包装费、运杂费等作为调入固定资产的原价。 地勘公司为取得固定资产发生的借款利息支出和其他有58、关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应计入固定资产价值。在此以后发生的，计入当期损益。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产、可按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 地勘公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。 3已经人账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动其账面价值： (1)根据国家规定对固定资产重新估价； (2)增加补充设备或改良装置； (3)将固定资产的一部分拆除； (4)根据实际价值调整原来的暂估价值； (5)发现原记固定资产价值有错误。 4购入不需要安装的固定资产，借记本科59、目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。 自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 融资租人的固定资产，应单设明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”、“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归地勘公司，应将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“地勘发展基金”、“累计折旧”科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按净值，贷记“待处理财产损溢”科目。 5地勘公司因出售、报废和60、毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 投资转出的固定资产，借记“长期投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 6地勘公司因机构调整、变更隶属关系，由其他公司无偿调入不需要安装的固定资产，应按调出公司的转账数，借记本科目，贷记“累计折旧”、“国家基金”科目。无偿调入需要安装的固定资产，按调入固定资产的净值(即原价减已提折旧，下同)以及发生的包装费、运杂费等，借记“在建工程”科目，按61、调入固定资产的净值，贷记“国家基金”科目，按发生的支出，贷记“银行存款”等科目。发生的安装费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付工资”等科目。工程完工交付使用，按调出公司的账面原价加上新安装成本以及包装费等，借记“固定资产”科目、按在建工程的实际成本，贷记“在建工程”科目，按其差额，贷记“累计折旧”科目。 地勘公司因机构调整、变更隶属关系，无偿调出的固定资产，应按净值，借记“国家基金”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按账面原价，贷记本科目。 7地勘公司应设置“固定资产明细账”和“固定资产卡片”，对固定资产进行明细核算。 固定资产明细账可按固定资产类别设户，按保管、使用公司62、设专栏，只进行价值核算。固定资产卡片应按单项固定资产设置，按类别和保管、使用公司顺序排列保管，并与明细账保持一致。 8临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 第155号科目 累计折旧 1本科目核算地勘公司固定资产的累计折旧。 2地勘公司按月计提固定资产折旧时，借记有关成本费用科目，贷记本科目。 3固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。 4本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧时63、，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。 第156号科目 固定资产清理 1本科目核算地勘公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值以及发生的清理费用和清理收入。 2出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目；按已提折旧，借记“累计折旧”科目；按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、 “材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 固64、定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入处理固定资产收益”科目。固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非常原因造成的损失。报经批准后，用于国家预算内地勘工作的固定资产，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的固定资产，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出处理固定资产损失”科目，贷记本科目。 3本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。 第159号科目 在建工程1本科目核算地勘公司进行各种固定资产工程，包括自行建造固定资产工程、固定资产改建扩建工程、固定资产修理工程、购入或无偿调入需要安装设备的安装工程等所发生65、的实际支出。地勘公司购入不需要安装的固定资产，不在本科目核算。地勘公司外购的专门用于各项工程的物资，应在本科目单独设置“工程物资”明细科目进行核算。2地勘公司购人各项工程使用的材料物资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 各项工程领用材料物资，借记本科目(工程)，贷记本科目(工程物资)、 “材料”等科目。应负担的职工工资，借记本科目，贷记“应付工资”科目。使用所属内部独立核算公司的产品，按规定以售价结算的，借记本科目，贷记“经营收入”等科目。辅助生产等部门为各项工程提供的水、电、设备安装、修理和运输等劳务，应按月根据实际成本，借记本科目，贷记“辅助生产”等科目。各项工程发生的其他支出，借记本66、科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。出包给外公司施工的工程，按合同规定预付的工程款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；工程完工与承包公司进行工程价款结算，按应付的工程款，借记本科目，贷记“应付账款”科目；结转预付的工程款，借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目；补付的工程款，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。3地勘公司发生的工程借款利息，应区别情况分别处理：工程尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生的借款利息，计入在建工程成本，即借记本科目，贷记“长期借款”等科目；办理竣工决算后发生的借款利息，计入财务费用，即借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等67、科目。用外币借款进行的工程，因外币折合率变动而发生的汇兑损失，在工程尚未完工交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算前发生的，计入在建工程成本，即借记本科目，贷记“长期借款”等科目；办理竣工决算后发生的，计入财务费用，即借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。因外币折合率变动而发生的汇兑收益，作相反分录。4地勘公司在建工程在试运转过程中所取得的收人扣除税金后，冲减在建工程成本。5各项工程完工交付使用时，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 6本科目应按工程项目和工程物资设置明细账。7本科目期末借方余额，反映尚未完工或虽已完工交付使用但尚未办理竣工决算的工程实际成本及购入尚68、未使用的工程物资的实际成本。 第161号科目 无形资产1本科目核算地勘公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。2地勘公司购入或自行开发并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。地勘公司用已入账的无形资产对外投资，按评估确认的价值或协议价，借记“长期投资”科目，按账面价值，贷记本科目，按评估确认的价值或协议价与账面价值的差额，借记或贷记“地勘发展基金”科目。地勘公司转让已入账的无形资产，按其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“经营收入一多种经营收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“经营成本一多种经营成本”科目，69、贷记本科目。地勘公司各种无形资产应按有效使用期分期平均摊销。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 3本科目应按无形资产类别设置明细账。 4本科目期末借方余额，反映尚未摊销的无形资产价值。 第171号科目 递延资产 1本科目核算地勘公司发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用，如内部独立核算多种经营公司筹建期间的开办费、租入的固定资产改良工程支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用等。 2地勘公司发生的各项递延费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 各项递延费用均应分期平均摊销，其中多种经营公司的开办费应在开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销；70、固定资产修理支出，应在修理间隔期间分期平均摊销；租人固定资产改良工程支出，应在租赁期内分期平均摊销；其他递延费用，应在费用项目的受益期限内分期平均摊销。摊销时，借记“地勘生产”、“多种经营生产”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 3本科目应按递延资产的种类设置明细账。 第181号科目 待处理财产损溢 1本科目核算地勘公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2盘盈的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记“材料”、“管材”、“产成品”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目。 盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和“管材摊销71、”、 “累计折旧”等科目，贷记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“产成品”、“固定资产”等科目。 3各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记“材料，、“其他应收款”等科目，贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销： 流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目； 固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入固定资产盘盈”科目； 流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目； 固定资产的盘亏，借记“营业外支出固定资产盘亏”科目，贷记本科目。 因自然灾害等非常原因发生的固定资产、流动资产净72、损失，用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出非常损失“科目，贷记本科目。 4材料、管材在运输途中发生的短缺和损耗，属于合理的损耗，应计入材料、管材的采购成本；能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目；尚待查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：属于应由供应公司、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应报经批准后，将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失区别情况处理：用于73、国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目；属于定额内短缺和其他损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 5本科目应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。 6本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。 第201号科目 短期借款 1本科目核算地勘公司借人的期限在一年以下的各种借款。 地勘公司借人的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。 2地勘公司取得各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借74、款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。 3本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 第202号科目 应付票据 1本科目核算地勘公司对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2地勘公司开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付贷款时，借记“器材采购”、 “应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 3地勘公司应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应75、付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或公司名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 第203号科目 应付账款 1本科目核算地勘公司因购买材料、管材和接受劳务供应等而应付给供应公司的款项，以及因分包地质勘察工程应付给分包公司的工程价款。 地勘公司按照规定预付供应公司的购货定金或部分货款和预付给分包公司的工程款、备料款，应先通过“预付账款”科目核算。 2地勘公司购人材料、管材发生的应付账款，应按全部金额，借记“器材采购”科目，贷记本科目；已经预付购货定金或部分货款的，应同时将预付的定金或货款，借记本科目，贷记“预付账款”科目。76、补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 地勘公司采购材料、管材已验收入库，但发票账单未到，货款尚未支付的，一般应在月份终了，根据有关凭证按计划成本暂估入账，借记“材料”、“管材”等科目，贷记本科目；下月初用红字作同样分录，予以冲回。收到发票账单时，借记“器材采购”科目，贷记本科目或“银行存款”等科目。 地勘公司接受供应公司提供劳务而发生的应付款项，应根据供应公司的发票账单，借记有关成本费用科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3地勘公司根据分包公司提出的“工程价款结算账单”结算应付的已完工程价款时，借记“地勘生产”科目，贷记本科目。按合同规定以预付的工程款77、和备料款抵减应付工程款时，借记本科目，贷记“预付账款”科目。补付给分包公司的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 4地勘公司开出、承兑商业汇票抵作应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。 5本科目应按供应公司和分包公司设置明细账。 第204号科目 预收账款 1本科目核算地勘公司承包社会地勘工作按照合同规定预收发包公司的款项，包括预收的项目款或工程款和备料款，以及按照购销合同规定预收购货公司的购货款。 2地勘公司按规定预收的项目款、工程款和备料款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到发包公司拨人抵作备料款的材料，借记“器材采购”科目，贷记本科目。 地勘公司与发包公司结算已完项目或78、已完工程价款时，从应收项目款、工程款中扣还预收的工程款和备料款，借记本科目，贷记“应收账款”科目。 3地勘公司按合同规定预收的销货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；结算销货款时，应将预收的货款，借记本科目，贷记“应收账款”科目。4本科目应按发包公司和购货公司设置明细账。第209号科目 其他应付款 1本科目核算地勘公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、内部往来和其他应交款以外的其他各种应付、暂收公司或个人的款项，如应付租人固定资产和包装物的租金、存人保证金、应付统筹退休金等。 2地勘公司发生的各项其他应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科B3支付时，79、借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3本科目应按应付和暂收款项的类别和公司或个人设置明细账。 第211号科目 应付工资 1本科目核算地勘公司应付给职工的工资总额，包括按规定列人工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等。 发给职工个人但按规定不包括在工资总额内的各种款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。 2本月应付的职工工资，不论是否全部在本月内支付，都应在本月内记入本科目。 3地勘公司按照规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。职工80、在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的公司及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。 月份终了，应将本月应付的工资按职工的工作部门和服务对象进行分配，借记有关成本费用科目及“应付福利费”等科目，贷记本科目。 4本科目应设置“应付工资明细账”，按职工类别分设账页，技工资的组成内容分设专栏，根据“工资汇总表”进行登记。 第214号科目 应付福利费 1本科目核算地勘公司按规定提取的福利费。 2地勘公司提取福利费时，借记有关成本费用科目，贷记本科目。 支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“应付工资”、 “银行存款”等81、科目。 3本科目期末贷方余额，反映福利费结余。 第221号科目 应交税金 1本科目核算地勘公司从事社会地勘工作、转让自有地质成果和多种经营收入按规定应交纳的各种税金，如营业税、增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、所得税、土地使用税、固定资产投资方向调节税等。 地勘公司交纳的印花税以及其他不需预计应交的税金，不在本科目核算。 2月份终了，地勘公司按规定计算出当月应交纳的各种税金，应按其不同的列支渠道，借记有关科目，贷记本科目。 (1)增值税 地勘公司(一般纳税人)购进货物(包括进口货物)或接受应税劳务支付的准予抵扣的增值税，借记本科目(进项税额)，贷记“银行存款”、“应付82、账款”等科目。销售货物或提供应税劳务应收取的增值税，借记“银行存款”、 “应收账款”等科目，贷记本科目(销项税额)。 地勘公司购入免税产品，应按买价扣除按规定比例计算的进项税额作为购入免税产品成本，借记“器材采购”等科目，按进项税额，借记本科目(进项税额)，按实际支付价款，贷记“银行存款”等科目。 地勘公司出口货物收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(出口退税)。 地勘公司发生的按规定不予抵扣的进项税额，如购进固定资产；用于非应税项目和免税项目(包括国家地勘工作)的购进货物或应税劳务；用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用83、的购进货物或应税劳务等，属于购进货物或接受劳务时即能认定为能抵扣的，应计入有关货物或劳务成本；属于不能即时直接认定能否抵扣的，可先作为“进项税额”入账，如果这部分货物以后用于按规定不予抵扣的项目，再将已入账的进项税额转入有关承担项目成本。 地勘公司发生的即征即退、先征后退、先征后返还等减免增值税，除国家规定有指定用途的项目外，均应作为“补贴收入”并人地勘公司收益。即征即退的，并入当年收益；先征后退或先征后返还的，并人实际收到退税或返还税款年度的收益。 月份终了，地勘公司应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，即借记“应交税金应交增值税(转出末交增值税)84、”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目；将本月多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，即借记“应交税金未交增值税”科目，贷记“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”科目。(2)消费税 地勘公司对外销售应税消费品或以应税消费品换取生产资料和消费资料以及抵偿债务、支付代购手续费等，其应交纳的消费税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目。 地勘公司以应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等，其应交纳的消费税，计入有关项目成本，借记有关科目，贷记本科目。 地勘公司委托其他公司加工应税消费品，按规定由受托方代扣代交的消费税，属于加工完成后直接用于销售的，计入该销售产品成本85、，对外销售时，不再计算应交消费税；属于加工完成后用于连续生产消费品的，先按受托方代扣代交的消费税予以抵扣，借记本科目，贷记有关科目，待继续加工完成销售时，再计算应交消费税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目。 地勘公司接受其他公司委托加工应税消费品，按规定代扣代交的消费税，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。 地勘公司进口应税消费品应交纳的消费税，计入该项进口消费品成本。出口应税消费品，属于直接出口或通过外贸企业出口的，不计算应交消费税。属于委托外贸企业代理出口的，应计算应交消费税，借记“应收账款”科目，贷记本科目；收到外贸企业退回消费税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生86、退关、退货而补交已退的消费税时，作相反分录。 (3)营业税 地勘公司对外提供劳务应交纳的营业税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目。销售不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。转让无形资产应交纳的营业税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目。 (4)资源税 地勘公司销售应税矿产品应交纳的资源税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目。自产自用的应税矿产品应交的资源税，借记“多种经营生产”等有关科目，贷记本科目。 地勘公司购进未税矿产品应代扣代交的资源税，应计入该矿产品成本，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。 (5)房产税、土地使用税、车船使用税 地勘公司按规定计算应87、交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 (6)城市维护建设税 地勘公司按规定计算应交的城市维护建设税，借记“经营税金及附加“科目，贷记本科目。 (7)所得税 地勘公司按规定计算应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。 (8)固定资产投资方向调节税 地勘公司按规定计算应交的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。 3地勘公司当月交纳本月增值税时，借记本科目(应交增值税一已交税金)，贷记“银行存款”科目。当月交纳上月应交末交增值税时，借记本科目(未交增值税)，贷记“银行存款”科目。地勘公司交纳其他税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。88、 地勘公司按照税务机关规定的期限与税务机关结算或清算后，应补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 4本科目应按应交税金的种类设置明细账，其中增值税应设置“应交增值税”、“未交增值税”明细账。“应交增值税”明细账应按“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”设置专栏。 5本科目期末贷方余额为应交未交的税金，借方余额为多交和尚未抵扣的税金。 第229号科目 其他应交款 1本科目核算地勘公司除应交税金以外的其他应上交的款项，如应交上级款、应交矿产资源补偿费、教育费附加等89、。 2地勘公司计算应交上级主管机构的节余与收益，借记“节余与收益分配”科目，贷记本科目；计算其他应交上级主管机构的款项时，借记有关科目，贷记本科目。 地勘公司计算应交纳的矿产资源补偿费、教育费附加，借记“管理费用”、“经营税金及附加”科目，贷记本科目。 上交各项应交款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3本科目应按其他应交款的种类设置明细账。 4本科目期末借方余额，反映多交的款项；贷方余额，反映应交未交的款项。 第231号科目 预提费用 1本科目核算地勘公司预先提取但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。 2地勘公司预提的各项费用，借记有关成本费用科目，贷90、记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 实际支出数与已预提数的差额，应计入当期有关成本费用，不得保留余额。实际支出数大于已预提数且数额较大时，可视同待摊费用，分摊计入有关成本费用。 3本科目应按照费用种类设置明细账。 4本科目期末贷方余额，反映尚待冲转的各项预提费用；如有借方余额，则反映尚待分摊的实际支出余额。 第241号科目 长期借款 1本科目核算地勘公司借入的期限在一年以上的各种借款。如科技三项费用拨款等。 2地勘公司借入长期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 地勘公司用于购建固定资产的长期借款，在固定资产尚未交付使91、用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的利息支出和外币折合差额，应计入在建工程成本，借记“在建工程”科目，贷记本科目；在固定资产购建完成交付使用并办理竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额，以及其他长期借款的利息和外币折合差额，应作为当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。 3本科目应按借款公司设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 4本科目期末贷方余额，反映尚待归还的各种长期借款及其已计末付的利息。 第251号科目 长期应付款 1本科目核算地勘公司除长期借款以外的其他各种长期应付款，如应付融资租入固定资产的租赁费等。 2地勘公司融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“在建92、工程”科目，贷记本科目。发生的安装调试等费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。工程完工交付使用时，按实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3本科目应按长期应付款的种类设置明细账。 第261号科目 专项应付款 1本科目核算国家和上级主管机构拨给地勘公司的各种专项拨款，如科技三项费用拨款等。 2地勘公司收到各种专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。按规定用途支用时，借记“在建工程”等有关科目，贷记“银行存款”等科目。专项拨款项目完成报经批准后，形成固定资产的支出，应转增地勘发展基金，借记“固定资产”科93、目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“地勘发展基金”科目；属于直接核销的支出，借记本科目，贷记有关科目。按规定将专项拨款结余转增地勘发展基金时，借记本科目，贷记“地勘发展基金”科目。 3本科目应按照专项拨款类别设置明细科目。 第271号科目 住房周转金 1本科目核算地勘公司从各种来源取得的用于职工住房的资金。包括自管和委托代管住房的租金收入，住房租赁保证金，经有关部门核定允许在管理费中列支的住房公积金部分，住房出售的净收入，上级主管机构下拨的住房周转金，城市住房基金的拨人，住房周转金存款利息收入等。 地勘公司取得的住房借款，应在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。 2地勘公司取得94、的自管和委托代管住房的租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、住房周转金存款利息收入等，借记“现金”、 “银行存款”等科目，贷记本科目。 3地勘公司按规定交纳的住房公积金，借记“应付工资”(应由职工个人负担的代交部分)和本科目(应由本公司负担部分)，贷记“银行存款”科目。如因住房周转金不足交纳应由本公司负担的住房公积金，经有关部门核定在管理费列支的住房周转金，借记“管理费用”科目，贷记本科目。地勘公司用住房周转金发放职工住房补贴和住房困难补助，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。用住房周转金支付住房维修费和管理费以及用于住房改革的其它费用性支出，借记本科目，贷记“现金95、”、“银行存款”等科目。计算应由住房周转金负担的住房借款利息，借记本科目，贷记“长期借款”科目。 4地勘公司购置职工住房产权或使用权，按实际支付的价款，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，对属于应由住房周转金负担的部分，还应借记本科目，贷记“地勘发展基金”科目；对属于应由公益金负担的部分，还应借记“公益金”科目，贷记“地勘发展基金”科目。 5地勘公司出售职工住房，应区别情况处理： (1)出售职工住房全部产权或部分产权的，应先通过“固定资产清理”科目核算，发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；发生的净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。 (2)96、出售职工住房使用权的，收到的出售收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 分得的职工出售或出租拥有部分产权的住房收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 6地勘公司应设置“住房基金”备查簿，辅助登记住房基金的来源及其运用情况。“住房基金”备查簿的借方登记用住房基金购置住房、改造住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款、其他各项支出等，贷方登记提取的住房折旧、公益金用于住房方面的资金、取得的住房周转金、借人的用于住房方面的资金、购人住房使用权的摊销、其他各项收入等。“住房基金”备查簿的期末贷方余额，反映可用于住房方面的资金。 地勘公司应将已出售部分产权的职工住房的原价、累计折旧，以及职97、工出售、出租拥有部分产权的住房，在备查薄中进行登记。对已出售使用权的住房，应单独作为一类固定资产进行核算。 7本科目期末贷方余额，反映住房周转金的结余。 第301号科目 国家基金 1本科目核算国家以各种方式投入地勘公司的资金。包括国家直接投入的生产资金，申基本建设拨款完成、地质勘探费划转等形成的资金。 地勘公司承担国家预算内地助工作取得的各项拨款，应通过“地勘工作拨款”科目核算。地勘公司取得的各项专项拨款，应通过“专项应付款”科目核算。 2国家基金除规定的增减变动因素外，地勘公司不得自行调整。 3地勘公司收到国家和上级主管机构拨入的资金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。地勘公司用国家基本建98、设拨款购建完成的固定资产，在交付使用时，按照购建总成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 地勘公司报经批准，按照核定额度由国家预算拨款划转资金，或将地勘工作拨款结余划转国家基金，借记“其他经费支出”科目，贷记本科目。 地勘公司因机构调整、撤并等原因，由其他公司无偿调入资产时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”等科目；向其他公司无偿调出资产时，借记本科目和“累计折旧”等科目，贷记“固定资产”等科目。 地勘公司因不可抗拒因素(如自然灾害等非常原因)而发生的资产净损失，报经批准后，按批准的核销数，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”等科目。 地勘公司报经批准，用国家地质成果对外投资人账99、时，应按评估确认价值或协议价，借记“地质成果”科目，贷记本科目；同时，借记“长期投资科目，贷记“地质成果”科目。收回本金与账面价值的差额，报经批准后，借记本科目，贷记“长期投资”科目。地勘公司报经批准，对外转让国家地质成果，按规定转增国家基金时，借记“地质成果”科目，贷记本科目。 4地勘公司拔给所属内部独立核算公司使用的资金，兴办独立核算、自负盈亏并具有法人资格的多种经营企业而投出的资金，应分别通过“拨付所属资金”、 “长期投资”科目核算，不使用本科目。 第305号科目 上级拨入资金 1本科目为地勘公司所属内部独立核算公司专用科目。核算收到上级拨给的用于生产经营使用的资金。 所属内部独立核算公100、司与上级之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款项等，应在“内部往来”科目核算，不在本科目核算。 2收到上级拨入的固定资产，应按其净值入账，借记“固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目和本科目；收到上级拨入的流动资产，按转账数，借记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“银行存款”等科目，贷记本科目。上交固定资产、流动资产时，作相反分录。 3本科目的核算内容应与地勘公司的“拨付所属资金”科目的有关核算内容相互一致。 第311号科目 地勘发展基金 1本科目核算地勘公司取得和提取的地勘发展基金。 地勘发展基金主要用于地勘科技研制开发、先进设备仪器的引进、技术改造工程、弥补超支与亏损等。 2地勘公101、司按规定从当年实现的节余与收益中提取地勘发展基金时，借记“节余与收益分配”科目，贷记本科目。 地勘公司接受捐赠取得的资产，按捐赠公司提供的账单金额(无账单的按市价，既无账单也无市价的，按评估确认价值)加上本公司负担的各项费用作为资产价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。 地勘公司报经批准将专项拨款结余转作地勘发展基金时，借记“专项应付款”科目，贷记本科目。 按规定用途支用时，借记“地勘生产”、“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目，项目完成转销时属于形成固定资产的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目；同时，借记本科目，贷记“国家基金”科目；居于直接核销的支出，借记本科目，102、贷记有关科目。用于弥补以前年度超支与亏损，借记本科目，贷记“节余与收益分配”科目。 3本科目期末贷方余额，反映地勘发展基金的结存额。 第315号科目 公 益 金 1本科目核算地勘公司提取的公益金。 公益金主要用于集体福利事业。 2地勘公司按规定从当年实现的节余与收益中提取公益金时，借记“节余与收益分配”科目，贷记本科目。 地勘公司按规定用途支用时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。项目完成转销时，属于形成固定资产的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目；同时，借记本科目，贷记“国家基金”科目；属于直接核销的支出，借记本科目，贷记有关科目。 3本科目期末贷方余额，反映地103、勘公司提取的公益金结存余额。 第321号科目 节 余 1本科目核算地勘公司承担国家预算内地质勘察工作本年度预提和实现的节余总额。发生的超支数，也在本科目核算。 2年度终了，地勘公司按规定预提未完地质项目节余额时，借记“未完地质项目支出”科目，贷记本科目。地质项目完成验收后，按规定计算结转已完地质项目实现的节余额时(当年完成的地质项目，为该项目实现的全部节余额；跨年度完成的地质项目，为该项目实现的全部节余额减去以前年度已经预提的节余额的差额)，借记“已完地质项目支出”科目，贷记本科目；如为超支，作相反分录。 年度终了，应将本年实现的节余总额全部转入“节余与收益分配”科目，借记本科目，贷记“节余与104、收益分配未分配节余与收益”科目；如为超支，作相反分录。3本科目期末贷方余额，反映本年本期止实现的节余总额；借方余额，反映本年本期止发生的超支额。年终结转后，本科目应无余额。 第331号科目 收 益 1本科目核算地勘公司本年度实现的收益(或亏损)总额。 地勘公司的收益，包括社会地勘工作收益、地质成果转让收益、多种经营收益、其他业务收益、投资收益、营业外收支净额等。 2地勘公司应于月末将本月或本期实现的各项经营收入、营业外收入、投资净收益、补贴收入、以前年度损益调整增加收益等转入本科目的贷方，借记“经营收人”、 “营业外收人”、 “投资收益”(净收益)、“补贴收入”、“以前年度损益调整”(调增收益105、)科目，贷记本科目；实际发生的经营成本、费用、经营税金及附加、营业外支出、所得税等，转入本科目的借方，借记本科目，贷记“经营成本”、“经营费用”、“经营税金及附加”、“管理费用” (应由经营收入负担部分)、 “财务费用”、“投资收益”(净损失)、“营业外支出”、“所得税”、“以前年度损益调整”(调减收益)科目。年度终了应将本年实现的收益总额全部转人“节余与收益分配”科目，借记本科目，贷记“节余与收益分配未分配节余与收益”科目；如为亏损，作相反分录。 3本科目期末贷方余额，反映本年本期止实现的收益总额；借方余额，反映本年本期止发生的亏损额。年终结转后，本科目应无余额。 第341号科目 节余与收益106、分配 1本科目核算地勘公司节余与收益的分配(或超支与亏损的弥补)。 2本科目应设置“地勘发展基金补亏”、“应交上级”、 “提取地勘发展基金”、 “提取公益金”、“提取奖金”、“末分配节余与收益”等明细科目。 3地勘公司用地勘发展基金弥补亏损时，借记“地勘发展基金”科目，贷记本科目。 计算应交上级的节余与收益额时，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。 地勘公司按规定比例将节余与收益转作地勘发展基金、公益金、奖金时，借记本科目，贷记“地勘发展基金”、“公益金”、“应付工资”科目。 年度终了，将全年实现的节余与收益总额，自“节余”、“收益”科目转入本科目(末分配节余与收益)，借记“节余”、“收益”科107、目，贷记本科目；如为亏损，作相反分录。同时，将本科目所属其他明细科目的余额，转入本科目所属“未分配节余与收益”明细科目。结转后， “未分配节余与收益”明细科目如有借方余额，为未弥补的亏损。 年度终了，除了“未分配节余与收益”明细科目外，本科目所属其他明细科目应无余额。 4本科目年末余额，反映未弥补亏损。 第401号科目 地勘工作拨款 1本科目核算地勘公司承担国家预算内地质勘察工作任务从各种来源取得的拨款。包括中央财政预算拨款、地方财政预算拨款、矿产资源补偿费专项拨款和其他拨款。 2本科目应设置“以前年度拨款”、“中央预算拨款”、 “地方预算拨款”、 “矿产资源补偿费拨 款”、“其他拨款”明细科108、目。 3地勘公司收到各项地勘工作拨款，借记限额存款”、“银行存款”科目，贷记本科目。中 央预算拨款退回或年终注销拨款限额时，用红字借记“限额存款”科目，贷记本科目。 下年初建立新账时，应先将本科目所属“中央预算拨款”、“地方预算拨款”、“矿产资源补偿费拨款”、“其他拨款”等明细科目的上年贷方余额转入“以前年度拨款，明细科目，再将“已完地质项目支出”、“其他经费支出”科目的上年借方余额与本科目(以前年度拨款)对冲，即借记本科目，贷记“已完地质项目支出”、“其他经费支出”科目。冲销后，本科目(以前年度拨款)如有贷方余额，为上年度地勘工作拨款结余。 上年度决算报告报经主管财政机关批准后，如果冲销数与109、批准数不一致时，应按批准数进行调整。 (1)批准数大于冲销数时，应按增加数先补列支出，借记“已完地质项目”、“其他经费支出”科目，贷记有关科目；再补办冲销，借记本科目(以前年度拨款)，贷记“已完地质项目”、“其他经费支出”科目。 (2)批准数小于冲销数时，应按减少数先用红字填制记账凭证，即借记本科目(以前年度拨款)，贷记“已完地质项目支出”或“其他经费支出”科目；再将未核销数转入“未完地质项目支出”或“其他应收款”等科目，用蓝字填制记账凭证，即借记“未完地质项目支出“或“其他应收款”等科目，贷记“已完地质项目支出”或“其他经费支出”科目。 地质项目完成后，按规定将地勘工作拨款结余退回上级主管机110、构时，借记本科目(以前年度拨款)，贷记“银行存款”科目。 第411号科目 未完地质项目支出 1本科目核算地勘公司为完成国家预算内地质项目所发生的各项支出。包括从前期收集资料、 调查论证、编写设计、组织勘察施工、整理分析资料、编审地质报告到提交地质成果资料全过程所发生的成本费用(含应负担的管理费用)。 按规定预提的未完地质项目的节余额，也在本科目核算。 已完地质项目支出不在本科目核算。 2本科目应设置“中央项目支出”、 “地方项目支出”、“矿产资源补偿费项目支出”、“其他项目 支出”等明细科目，进行明细核算。3地勘公司承担国家地质项目任务所发生的各项成本费用，应先通过“地勘生产”、 “管理费用”111、等科目进行归集，月末，再将国家预算内地质项目实际成本和应负担的管理费用转入本科目，结转时，借记本科目，贷记“地勘生产”、“管理费用”科目。年终，按规定预提未完地质项目的节余额时，借记本科目，贷记“节余”科目；如发生超支，作相反分录。 4地质项目完成，经上级主管机构验收并提交了正式地质报告时，借记“已完地质项目支出”科目，贷记本科目。 5本科目年末借方余额，反映尚未完成的国家预算内地质项目成本。 第412号科目 己完地质项目支出 1本科目核算地勘公司已经完成国家预算内地质项目设计任务经上级主管机构验收并提交了正式地质报告的国家预算内地质项目的成本。 国家预算内地质项目实现的节余额也在本科目核算。112、 2本科目应设置“中央项目支出”、“地方项目支出”、“矿产资源补偿费项目支出”、“其他项目支出”等明细科目。 3地质项目完成，经上级主管机构验收并提交了正式地质报告时，借记本科目，贷记“未完地质项目支出”科目。 地质项目完成后，结转已完地质项目实现的节余额(当年完成的地质项目，为该项目实现的全部节余额；跨年度完成的地质项目，为该项目实现的全部节余额减去以前年度已预提的节余额的差额)，借记本科目，贷记“节余”科目。如果发生结转超支额时，借记“节余”科目，贷记本科目。 4本科目的年未余额，应在下年初建立新账时，与“地勘工作拨款以前年度拨款”科目对冲，借记“地勘工作拨款以前年度拨款”科目，贷记本科目113、。对于有几个拨款来源的地质项目，可按实际投资分别冲转。 第413号科目 其他经费支出 1本科目核算地勘公司发生构成地勘工作支出但不计入地质项目成本，按规定应予核销的各项支出。包括富余人员经费、离退休人员经费、子弟学校经费补贴、环境保护费、出国人员费用、组撤迁费用、划转国家基金以及国家特定的其他政策性支出。 2本科目应按其他经费支出类别设置明细科目。 3发生上述各项费用性支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。经批准将地勘工作拨款结余转作国家基金时，借记本科目，贷记“国家基金”科目。 4本科目的年末余额，应在下年初建立新账时，与地勘工作拨款(以前年度拨款)科目对冲，借记“地勘工作拨款以前年度拨114、款”科目，贷记本科目。 第501号科目 地勘生产1本科目核算地勘公司在地质勘察生产过程中所发生的各项生产费用。包括国家预算内地勘工作、社会地勘工作、自筹资金地勘工作等。 2地质勘察生产费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。 地质勘察生产一般应以工作项目(或承包合同项目，下同)为成本费用归集对象。 工作项目般可分为：地形测绘、地质测量、物化探、槽井探、坑探、钻探、岩矿实验、油气测试、其他地质工作、工地建筑。地勘公司可根据实际情况和管理需要，增设或减设工作项目。 工作项目成本包括从施工准备、野外施工、室内资料整理、现场搬迁到竣工验收全部施工过程中所发生的各项费用(制造成本法)。 成本项目一般可115、分为：(1)人工费；(2)材料费；(3)其他直接费；(4)间接费用。 成本费用开支范围按地勘公司财务制度规定执行。 3本科目应按工作项目设置明细科目，按成本项目设置专栏。 4地勘公司在地质勘察生产过程中发生的各项费用，属于直接费用，应直接计入有关工作项目成本，借记本科目，贷记有关科目；属于间接费用，应先在“间接费用”科目进行归集，月末，再按一定分配标准，分配计入有关工作项目，借记本科目，贷记“间接费用”科目；由辅助生产部门提供的劳务，应先通过“辅助生产”科目核算，月末，再分配计入有关工作项目成本，借记本科目，贷记“辅助生产” 科目。 5地勘公司应按月编制“地质项目成本费用分配表”，计算各地质项116、目的本月成本和累计成本。能够直接计入地质项目的工作项目成本，直接计入相应地质项目成本；需要在几个地质项目之间分配的工作项目费用，可采用一定的分配标准(如工作量和平均实际成本等)计算各地质项目应分配的工作项目费用。 期末，结转国家预算内地质项目实际成本时，借记“未完地质项目支出”科目，贷记本科目；结转已完成验收的自筹资金地质项目实际成本时，借记“地质成果”科目，贷记本科目；结转已完成验收结算的社会地质项目(或工程)实际成本时，借记“经营成本”科目，贷记本科目。 6本科目期末借方余额，反映未完社会地勘工作和未完自筹资金地勘工作的实际成本。 第511号科目 间接费用 1本科目核算地勘公司各生产公司(117、如分队、工区、车间以及内部独立核算公司等)为组织和管理生产活动而发生的各项间接费用。 地勘公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应通过“管理费用”科目核算，不在本科目核算。 2间接费用包括分队、工区、车间及内部独立核算公司的生产管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、物料消耗、劳动保护费、季节性及设备修理期间的停工损失等。 3地勘公司发生的间接费用，借记本科目，贷记有关科目。月份终了时，应按一定的分配标准，将当月发生的间接费用分配计入有关的成本核算对象，借记“地勘生产”、“多种经营生产”、“辅助生产”科目，贷记本科目。分配结转后，本科目应无余额。 4本科目应按118、生产公司及费用项目设置明细科目。 第515号科目 辅助生产 1本科目核算地勘公司非独立核算的辅助生产部门为地质勘察生产、多种经营生产、在建工程等自制材料和提供劳务(如加工修配、供水供电、运输搬迁、设备安装、固井、电算、导航等)所发生的各项生产费用。 2辅助生产部门所发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般可按生产的材料和提供劳务的类别确定。 成本项目一般可分为：(1)人工费；(2)材料费；(3)其他直接费；(4)间接费用。 3辅助生产部门发生的各项生产费用，借记本科目，贷记有关科目。月份终了，按受益对象和分配标准分配辅助生产费用：对外公司提供的部分，借记“经营成119、本多种经营成本”科目，贷记本科目；对本公司在建工程提供的部分，借记“在建工程”科目，贷记本科目；对本公司地勘生产、多种经营、管理部门等提供的部分，借记“地勘生产”、“多种经营生产”、“管理费用”等科目，贷记本科目；结转完工人库的产成品实际成本，借记“产成品”科目，贷记本科目。辅助生产部门之间相互提供劳务量较大的，可先交互分配。 4本科目应按车间、部门和成本核算对象设置明细账，并按规定的成本项目设置专栏，进行明细核算。 5本科目期末借方余额，反映辅助生产部门在产品和未完成劳务的实际成本。 第521号科目 多种经营生产 1本科目核算地勘公司除地质勘察工作以外的多种经营活动所发生的生产费用。包括所属120、内部独立核算多种经营公司进行产品生产和其他生产所发生的生产费用。 辅助生产部门对外提供劳务、产品加工、修理、运输等所发生的生产费用，应在“辅助生产”科目核算，不使用本科目。 2地勘公司及其所属多种经营公司在生产过程中所发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般可根据生产特点和成本管理要求自行确定。成本开支范围可比照同类行业企业财务制度规定执行。 成本项目一般应分为：(1)人工费；(2)材料费；(3)其他直接费；(4)间接费用。 发生的各项直接费用，一般应直接计入有关成本核算对象；不能直接计入的，可按一定标准分配计入有关成本核算对象。发生的间接费用，先通过“间接费用121、”科目进行归集，或者在本科目设置“间接费用”明细科目进行归集，月份终了，再按一定分配标准分配计入有关成本核算对象。 3月份终了，应将本月生产完成并验收入库的产成品，按其实际成本转入“产成品”科目；已完成的并直接发交委托公司的代制品、代修品和其他直接结算的项目成本，可直接转人“经营成本多种经营成本”科目。 4本科目应按成本核算对象设置明细账，按成本项目设置专栏，进行明细核算。 5本科目月末借方余额，反映未完多种经营项目、在产品的实际成本。 第601号科目 经营收入 1本科目核算地勘公司承包社会地勘工作和其他各项经营活动所实现的收入，包括社会地勘工作收入、地质成果转让收入、多种经营收入、其他业务收122、入等。 地勘公司向发包公司收取的各种索赔款，按规定向发包公司收取的除项目价款以外的按规定列作营业收入的各种款项，如施工机构调迁费等，也在本科目核算。 2地勘公司的经营收入应于实现时及时入账： (1)社会地勘工作收入。 1)实行项目或合同完成后一次结算项目价款办法的，应于项目完成与发包公司进行价款结算并取得发包公司签证认可后，确认为收入实现，实现的收入额为承发包双方结算的己完项目价款总额。 2)实行分期结算、项目或合同完成后清算办法的，应分期确认项目或合同价款收入的实现，即各结算期末终了，与发包公司进行项目价款结算时，确认为项目或合同已完成部分的收入实现，本期实现的收入额，为本期应结算的项目价款123、金额。 3)实行其他结算方式的，应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包公司结算项目价款时，确认为收入一次或分次实现。本期实现的收入额，为本期应结算的项目价款。 (2)地质成果转让收入。 应在地质成果资料正式移交受让方，同时收讫价款或取得收取价款凭据时，确认为收入的实现。 (3)多种经营收入、其他业务收入。 一般应当在商品、产品已经发出或者劳务、服务已经提供，同时收讫价款或者取得了收取价款凭据时，确认为收入的实现。 3地勘公司实现的各项经营收入和应向发包公司收取的列作经营收入的款项，借记“应收账款”、“银行存款”科目，贷记本科目。地勘公司技合同有关违约责任条款规定向发包公司收取的索赔款项，借记124、“银行存款”等科目，贷记本科目。 期末，应将本科目余额转入“收益”科目，借记本科目，贷记“收益”科目。结转后，本科目应无余额。 4本科目应按“社会地勘工作收入”、“地质成果转让收入”、 “多种经营收入”、 “其他业务收入”设置明细账。 第602号科目 经营成本 1本科目核算地勘公司已办理价款结算的已完社会地勘工作、已转让的自有地质成果、已出售多种经营产品或商品及劳务和其他业务的实际成本。 2已完社会地勘工作的实际成本，应于项目或工程价款收入实现时，转入本科目： (1)实行完成后一次结算价款办法的，按照已结算项目实际成本总额结转。 (2)实行分期结算、项目完成后清算办法的，应根据期末结算项目累计125、成本减上期期末累计成本计算本期应结转的实际成本。 3已转让地质成果、已出售多种经营产品和劳务以及其他业务，应于月末结转其实际成本。 4月份终了，结转本月已办理价款结算的已完社会地勘工作、地质成果和已出售产品、劳务及其他业务的实际成本时，借记本科目，贷记“地勘生产”、“产成品”、“地质成果”、“多种经营生产”等科目。 5期末，应将本科目的余额全部转入“收益”科目，借记“收益”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。 6本科目应按“社会地勘工作成本”、“地质成果转让成本”、 “多种经营成本”、 “其他业务成本”设置明细账。 第603号科目 经营费用 1本科目核算地勘公司在从事社会地质勘察工作、转126、让自有地质成果、对外提供劳务和出售产品等经营活动中发生在经营环节的各项费用，包括由地勘公司负担的运杂费、包装费、保险费、广告费、展览费、销售人员工资及福利费、专设销售机构经费等。 2发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目。 期末，应将本科目余额转入“收益”科目，结转后，本科目应无余额。 3本科目应按费用类别设置明细账。 第604号科目 经营税金及附加 1本科目核算地勘公司因取得各项经营收入而应交纳的营业税金及附加，包括按规定应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税以及随同营业税一并计算交纳的教育费附加等。 2月份终了，地勘公司按规定计算127、出应由当月经营收入负担的营业税金及教育费附加等，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。 期末，应将本科目的余额，全部转入“收益”科目。结转后，本科目应无余额。3本科目应按经营项目(或产品、劳务)类别设置明细账。第611号科目 管理费用 1本科目核算地勘公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。包括管理部门经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、咨询费、诉讼费、审计费、排污费、绿化费、税金(房产税、车船使用税、土地使用税、印花税)、矿产资源补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、存货盘亏、毁损和报废损失(减盘盈)、坏账损失128、等。 管理部门经费包括管理人员工资、奖金、津贴、职工福利费、交通差旅费、办公费、房租水电费、管理部门使用的固定资产折旧及修理费、家具用具费及其他经费。 2地勘公司发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏账准备”等科目。 地勘公司的管理费，应在国家预算内地质项目与社会地勘工作、自筹资金地助工作、多种经营之间按照一定标准(如实际成本比例等)进行分配。 期末，应计入国家预算内地质项目成本的管理费用，借记“未完地质项目支出”科目，贷记本科目。应计入当期损益的管理费用，借记“收益”129、科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。 3本科目应按管理费用项目设置明细账。 第612号科目 财务费用 1本科目核算地勘公司为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及金融机构手续费等。 因购建固定资产而发生的筹资费用，在所购建的固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应计入有关资产的购建成本，不在本科目核算；固定资产购建工程完成并已办理竣工决算后发生的长期借款利息支出，应计入本科目。2地勘公司发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目；发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款130、”等科目，贷记本科目。 期末，应将本科目余额，转入“收益”科目。结转后，本科目应无余额。 3本科目应按财务费用项目设置明细账。 第621号科目 投资收益 1本科目核算地勘公司对外投资(包括对多种经营企业的投资)取得的收益或发生的损失。 2本科目应设置以下明细科目： (1)股票投资收益； (2)债券投资收益； (3)其他投资收益。 3地勘公司进行股票投资取得的股息和红利，借记“银行存款”、“长期投资股票投资”等科目，贷记本科目。 地勘公司进行债券长期投资应计的利息收入，借记“长期投资应计利息”科目，贷记本科目。地勘公司溢价或折价购入的债券，在计算每期应计利息时，应将当期摊销的溢价或折价作为调整债131、券投资账面数和当期投资收益数处理。当期入账的投资收益数为：“应计利息数减溢价摊销数”或“应计利息数加折价摊销数”。 债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”和本科目。 地勘公司出售、转让股票、债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按账面实际成本，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目。 地勘公司从其他公司和多种经营企业分得的投资收益(包括地质成果投资收益)，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。收回投资时，收回的投资与投出资金如有差额，用国家地质成果对外投资的，作增减国家基金处理；用其他资金对外132、投资的，作增减投资收益处理。 4期末，应将本科目余额转入“收益”科目。结转后，本科目应无余额。 第631号科目 补贴收入 1本科目核算地勘公司取得的各项补贴收入。如按规定应作为补贴收入处理的减免增值税退返款以及其他政策性的补贴收入。 2地勘公司发生补贴收人时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 期末，应将本科目余额转入“收益”科目。结转后，本科目应无余额。 3本科目应按补贴收入类别设置明细账。 第641号科目 营业外收入1本科目核算地勘公司取得的与生产经营无直接关系的各项收入。如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款等。 2地勘公司发生营133、业外收入时，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。 期末，应将本科目余额转入“收益”科目。结转后，本科目应无余额。 3本科目应按营业外收入的种类设置明细账。 第642号科目 营业外支出 1本科目核算地勘公司发生的与生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏及毁损、处理固定资产净损失、非正常停工损失等。 2发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、 “固定资产清理”、 “现金”、“银行存款”等科目。 期末，应将本科目余额，转入“收益”科目。结转后，本科目应无余额。 3本科目应按营业外支出的种类设置明细账。 第651号科目 134、所 得 税 1本科目核算地勘公司从事社会地勘工作、多种经营和其他业务所取得的经营收益应缴纳的所得税。 2地勘公司按规定计算的应缴所得税，借记 本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 期末，应将本科目借方余额转入“收益”科目。结转后，本科目应无余额。 第661号科目 以前年度损益调整 1本科目核算地勘公司发生的调整以前年度经营损益事项。 2本科目借方反映地勘公司调整以前年度多计收益、少计费用而调整减少本年度收益的数额，即借记本科目，贷记有关科目；贷方反映地勘公司调整以前年度少计收益、多计费用而调整增加本年度收益的数额，即借135、记有关科目，贷记本科目。 期末，应将本科目借方或贷方余额转入“收益”科目。结转后，本科目应无余额。 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 报表编号报 表 名 称 报表种类 会地01表 资产负债表月报、年报会地02表节余与收益及分配表 月报、年报会地03表地质项目拨款与支出明细表年报 会地04表其他经费支出明细表 年报 资 产 负 债 表会地01表 编制公司 年 月 日 公司：元资产行次年初数期末数负债及净资产行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收票据应收帐款减：坏帐准备应收帐款净额预付帐款应由内部公司款备用金其他应收款待摊费用存货其中：未完社会地勘工作地质成果待处理流动资产净损失一年136、内到期的长期债券投资其他流动资产流动资产合计长期投资：长期投资拨付所属资金固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产清理待处理固定资产损失固定资产合计在建工程在建工程无形资产及递延资产：无形资产递延资产无表资产及递延资产合计其他长期资产：其他长期资产地勘工作支出：未完地质项目支出已完地质项目支出其他经费支出地勘工作支出合计1234567891011121314151617202122232425262730313233363740414243流动负债：短期借款应付票据应付帐款预收帐款应付内部公司款其他应付款应付工资应付福利费未交税金其他未交款其中：未交上级款预提费用一年内到期的长期137、负债其他流动负债流动负债合计长期负债：长期借款长期应付款专项应付款其他长期负债其中：住房周转金长期负债合计负债合计净资产：国家基金上级拨入资金地勘发展基金公益金未分配节余与收益净资产合计地勘工作拨款：地勘工作拨款减：限额存款其中：中央预算拨款地勘工作拨款合计4647484950515253545556575859656667697172737677787980818485868788资产总计45负债及净资产总计90补充资料：1已贴现的商业承兑汇票 元。 2融资租入固定资产原价 元。节余与收益及分配表 会地02表 编制公司： 年度 月 公司：元项目行次本月数本年累计数一、 国家地勘工作节余二、收138、益（一）经营收入减：经营成本经营税金及附加（二）经营净收入减：经营费用管理费用财务费用（三）经营收益加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整（四）收益总额减：所得税（五）净收益三、节余与收益合计减：未弥补以前年度超支与亏损四、可供分配的节余与收益加：地勘发展基金补亏减：应交上级提取地勘发展基金提取公益金提取奖金五、未弥补超支与亏损123456789101112131415161718192021222324252627补充资料：1本年累计国家地质成果投资总额 元；本年累计投资收益 元；接受投资公司 个，其中：多种经营企业 个。2本年累计地质成果转让净收入 元，其中：国家139、地质成果转让净收入 元。地质项目拨款与支出明细表会地03表编制公司： 年度 公司：元项 目行次预算拨款支 出结 余本年预算拨款累计预算拨款本年数其中：本年节余数累计数其中：累计节余数本年数累计数12345678一、已完项目1（一）中央项目26（二）地方项目711（三）矿产资源补偿费项目1216二、未完项目17（一）中央项目1822（二）地方项目2327（三）矿产资源补偿费项目2832总计33其他经费支出明细表会地04表编制公司： 年度 公司：元 项 目预算拨款数实际数一、子弟学校经费补贴二、离退休人员经费三、富余人员经费四、其他其中：1环境保护费 2出国人员费用 3组、撤、迁费用合 计 (二)140、会计报表编制说明 资产负债表 1本表反映地勘公司期末全部资产、负债和净资产的情况。 2本表“年初数”栏各项目，应根据上年年末资产负债表“期末数”栏各项目所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不一致，应按照本年度规定对上年度有关项目名称和内容进行调整，并按调整后项目名称和数字填列。 上年度会计决算报经批准后，应在批准月份的资产负债表中调整“未完地质项目支出”、“已完地质项目支出”、“其他经费支出”、“地勘工作拨款”项目的“年初数”，按照批准核销的“已完地质项目支出”、“其他经费支出”与“地勘工作拨款”的年初数进行对冲，冲减后，如有余额，为上年度地勘工作拨款结余。如果因批141、准核销的上年度地勘工作支出数与上报数不一致而对其他有关项目“年初数”也发生调整时，应在财务情况说明书中加以说明。 3本表“期末数”各项目的内容及填列方法： (1)“货币资金”项目，反映地勘公司库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末借方余额合计数填列。 (2)“短期投资”项目，反映地勘公司持有的期限不超过一年的可以随时变现的股票和债券等各种有价证券以及不超过一年的其他投资的实际成本。有市价的，应在财务情况说明书中说明期末时的市价。本项目应根据“短期投资”科目的期末借方余额填列142、。 (3)“应收票据”项目，反映地勘公司已经收到的而尚未到期收款、也末向银行贴现的各种应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收账款”科目的期末借方余额填列。已向银行贴现的商业承兑汇票，应在本表被充资料中另行反映。 (4)“应收账款”项目，反映地勘公司应收的与生产经营业务有关的各种款项，包括应收社会地勘工作价款、应收地质成果转让价款以及销售多种经营产品、材料、提供劳务等应收取的款项。预收的账款，应在本表“预收账款”项目反映。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列；如果该科目所属明细科目有贷方余额，应并入“预收帐款”项目反映。 (5)“坏账准备”项目143、，反映地勘公司提取尚未转销的坏账准备金。本项目作为“应收账款”项目的抵减项目列示。本项目应根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列。不实行提取坏账准备金的地勘公司，本项目可空置不填。 (6)“应收账款净额”项目，反映地勘公司应收账款扣除备抵坏账后的净额。本项目应根据“应收账款”项目数减去“坏账准备”项目数的差额填列。不实行提取坏账准备金的地勘公司，本项目数与“应收账款”项目数相一致。 (7)“预付账款”项目，反映地勘公司预付给分包公司的地勘工作价款和预付给供应公司的购贷款。本项目应根据“预付账款“科目所属明细科目的期末借方余额合计数填列；如果该科目所属明细科目期末有贷方余额，应并入“应付账款”项144、目反映。 (8)“应收内部公司款”项目，反映地勘公司应收所属内部独立核算公司各种应收、暂付款项。本项目应根据“内部往来”科目所属有关明细科目的期末借方余额合计数填列。 (9)“备用金”项目，反映地勘公司拨付给内部非独立核算公司或个人备作差旅费、零星采购或零星开支的款项。本项目应根据“备用金”科目期末借方余额填列。 (10)“其他应收款”项目，反映地勘公司除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金以外的对其他公司或个人的应收或暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目期末借方余额填列。 (11)“待摊费用”项目，反映地勘公司已经支出但应在一年内由以后各期分期摊销的费用。本项目应根据“待摊费用145、”科目的期末借方余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也应并入本项目反映。(12)“存货”项目，反映地勘公司期末库存、在用、在途、在加工和在施工中的各种存货的实际成本，包括各种材料、管材、产成品、在产品、未完劳务、未完社会地勘工作和自筹资金地勘工作等。本项目应根据“器材采购”、“材料”、“管材”、“委托加工器材”、“产成品”、“地勘生产”(未完社会地助工作和自筹资金地勘工作部分)、“辅助生产”、“多种经营生产”等科目的期末借方余额合计数，减去“管材摊销”科目期末贷方余额，再加上“器材成本差异”科目期末借方余额或减去“器材成本差异”科目期末贷方余额后的净数填列。“未完社会地勘工作”(含自筹146、资金地勘工作)作为其中数单独列示。 (13)“地质成果”项目，反映地勘公司自有地质成果的实际成本。本项目应根据“地质成果”科目期末借方余额填列。 (14)“待处理流动资产净损失”项目，反映地勘公司在清查财产中发现的尚待批准处理的流动资产盘亏和毁损扣除盘盈、溢余后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目期末借方余额填列；如为净溢余，应以“”号反映。 (15)“一年内到期的长期债券投资”项目，反映地勘公司长期投资中将于一年内到期的债券。本项目应根据“长期投资”科目所属有关明细科目期末借方余额分析计算填列。 (16)“其他流动资产”项目，反映地勘公司除上述各项流147、动资产以外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据地勘公司为适应特殊生产经营业务而增设的其他流动资产性质科目的期末借方余额填列，并在财务情况说明书中加以说明。如果末增设其他流动资产科目，本项目可空置不填。 (17)“长期投资”项目，反映地勘公司不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资、其他投资。其中股票和债券有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。长期投资中如有将于一年内到期的债券，应在流动资产类中的“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末借方余额扣除一年内到期的长期债券投资后的净数填列。 (18)“拨付所属资金”项目，反映地勘公司拨付给所148、属内部独立核算公司用于生产经营的资金。本项目应根据“拨付所属资金”科目的期末借方余额填列。 (19)“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映地勘公司各种固定资产的原价和累计折旧。融资租入的固定资产，在产权尚未移交本公司前，其原价和已提折旧也包括在内；同时，其原价还应在本表补充资料中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目期末借方余额和“累计折旧”科目期末贷方余额填列。 (20)“固定资产净值”项目，反映地勘公司各项固定资产的折余价值。本项目应根据“固定资产原价”减“累计折旧”后的净数填列。 (21)“固定资产清理”项目，反映地勘公司由于毁损、报废等原因而转入清理但尚未清理完毕的固定资产净149、值，以及在清理过程中发生的清理费用和变价收入相抵后的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末余额填列；如为贷方余额，应以“”号反映。 (22)“待处理固定资产损失”项目，反映地勘公司在清查财产中发现的尚待批准处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理固定资产损溢”明细科目期末余额填列；如为贷方余额，应以“”号反映。 (23)“在建工程”项目，反映地勘公司期末各项未完固定资产专项工程的实际支出和尚未使用的专项工程物资的实际成本，包括自行建造固定资产、固定资产改建扩建、固定资产修理工程、购入或无偿调入需要安装设备的安装工程等各种专项工程的实际支出和库存150、在途、委托加工中的专项物资的实际成本。本项目应根据“在建工程”科目期末借方余额填列。 (24)“无形资产”项目，反映地勘公司各项无形资产的摊余净值。本项目应根据“无形资产”科目期末借方余额填列。 (25)“递延资产”项目，反映地勘公司发生的不能全部计入当年损益而需要在以后年度内分期摊销的各种费用，包括多种经营公司开办费、融资租入固定资产改良工程支出和摊销期限在一年以上的固定资产修理支出及其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末借方余额填列。 (26)“其他长期资产”项目，反映地勘公司除上述资产以外的其他长期资产的价值。本项目应根据地勘公司增设的其他长期资产性质科目期末借方余额填列，并151、在财务情况说明书中加以说明。如果未增设其他长期资产科目，本项目应空置不填。 (27)“未完地质项目支出”项目，反映地勘公司为完成国家预算内地勘工作任务所发生的各项支出，包括从前期收集资料、调查论证、编写设计、组织勘察施工、整理分析资料、编审地质报告到提交地质成果资料全过程所发生的成本费用以及按规定预提的未完项目的节余额。本项目应根据“未完地质项目支出”科目期末借方余额填列。 (28)“已完地质项目支出”项目，反映地勘公司已经完成地质项目设计任务，经上级主管机构验收并提交了正式地质报告的国家预算内地质项目的成本。本项目应根据“已完地质项目支出”科目借方余额填列。 (29)“其他经费支出”项目，反152、映地勘公司构成地勘工作支出但不计入地质项目成本，按规定应予核销的各项支出。如子弟学校经费补贴、离退休人员经费、富余人员经费和其他经费等。本项目应根据“其他经费支出”科目期末借方余额填列。 (30)“短期借款”项目，反映地勘公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的尚未归还的款项。本项目应根据“短期借款”科目期末贷方余额填列。 (31)“应付票据”项目，反映地勘公司为抵付货款或地勘工程款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目期末贷方余额填列。 (32)“应付账款”项目，反映地勘公司因购买材料、管材和接受劳务、对外分包地勘工作等应付153、给供应公司和分包公司的款项。预付购货款和预付分包公司工程款及备料款，应在本表“预付账款”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如果该科目所属明细科目期未有借方余额，应并入“预付账款”项目反映。 (33)“预收账款”项目，反映地勘公司预收发包公司的地勘工作款和备料款以及预收购货公司的贷款。本项目应根据“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；如果该科目所属明细科目有借方余额，应并人“应收账款”项目反映。 (34)“应付内部公司款”项目，反映地勘公司应付所属内部独立核算公司各种应付、暂收款项。本项目应根据“内部往来”科目所属有关154、明细科目的期末贷方余额合计数填列。 (35)“其他应付款”项目，反映地勘公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付内部公司款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他未交款等项目以外的其他应付和暂收其他公司和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末贷方余额填列。 (36)“应付工资”项目，反映地勘公司期末应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。 (37)“应付福利费”项目，反映地勘公司按规定提取尚未支用的福利费。本项目应根据“应付福利费”科目期末贷方余额填列；该科目如为借方余额，应以“”号反映。 (38)“未交税金”项目，反映地勘公司期末应交未交的税金，或多交和尚未155、抵扣的税金。本项目应根据“应交税金”科目期末余额填列。 (39)“其他未交款”项目，反映地勘公司除末交税金以外的应上交国家和上级主管部门的其他各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目期末余额填列。应交未交上级主管部门的款项，作为本项目的其中数单独反映。 (40)“预提费用”项目，反映地勘公司已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的朗末贷方余额填列；如果该科目期末为借方余额，应并入“待摊费用”项目反映。 (41)“一年内到期的长期负债”项目，反映地勘公司各项长期负债中将于一年内到期的长期负债。本项目应根据长期负债类各有关科目期末贷方余额分析计算填列。 (42)“其156、他流动负债”项目，反映地勘公司除上述流动负债项目以外的其他流动负债。本项目应根据地勘公司增设的其他流动负债性质科目期末贷方余额填列，并应在财务情况说明书中加以说明。 (43)“长期借款”项目，反映地勘公司向银行和其他金融机构等借人尚未归还的期限在一年以上的各种借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目期末贷方余额填列。 (44)“长期应付款”项目，反映地勘公司除长期借款以外的期限在一年以上的其他各种长期应付款项。本项目应根据“长期应付款”科目期末贷方余额填列。 (45)“专项应付款”项目，反映国家和上级主管机构拨给地勘公司的各种专项拨款，如科技三项费用拨款等。本项目应根据“专项应付款”科目期末贷157、方余额填列。 (46)“其他长期负债”项目，反映地勘公司除长期借款、长期应付款、专项应付款以外的其他长期负债，包括住房周转金以及其他长期负债等。本项目应根据其他长期负债科目期末贷方余额合计数填列； “住房周转金”项目应作为其中数反映。增设其他长期负债科目的，应在财务情况说明书中加以说明。 (47)“国家基金”项目，反映地勘公司期末实有的国家基金总额。本项目应根据“国家基金”科目期末贷方余额填列。 (48)“上级拨入资金”项目，反映地勘公司所属内部独立核算公司实际收到地勘公司拨入的生产经营资金总额。本项目为所属内部独立核算公司编报本表时填列的项目，地勘公司编报本表时应空置不填。该项目数字应同“拨158、付所属资金”项目数字相一致。 (49)“地勘发展基金”项目和“公益金”项目，分别反映地勘公司的地勘发展基金、公益金期末结存数额。这两个项目应根据“地勘发展基金”、“公益金”科目期末贷方余额填列。 (50)“末分配节余与收益”项目，反映地勘公司在年度内尚未分配的国家地勘工作节余和经营收益。本项目应根据“节余与收益分配”等科目的期末余额计算填列。如为未弥补的超支与亏损，应以“”号反映。 (51)“地助工作拨款”项目，反映地勘公司承担国家预算内地质工作任务所取得的拨款累计数。本项目应根据“地勘工作拨款”科目期末贷方余额填列。 (52)“限额存款”项目，反映期末尚未支用的地质工作拨款限额数。本项目作为159、“地勘工作拨款”项目的减项反映，即地勘工作拨款减去限额存款后的差额，为已支用的地勘工作拨款数。本项目应根据“限额存款”科目期末借方余额填列。采用划拨资金方式的，本项目空置不填。 地勘工作拨款累计数。本项目作为地勘工作拨款的其中数反映，应根据“地勘工作拨款”科目所属“中央预算拨款”明细科目期末贷方余额填列。 4地勘公司在编制本表时，应按照所属内部独立核算公司的资产、负债和净资产的构成，并入本表相应项目反映，并表后， “拨付所属资金”项目和“上级拨人资金”项目应对冲； “应收内部公司款”项目和“应付内部公司款”项目也应无数字。 5本表各类项目合计数的关系： (1)资产总计=流动资产合计+长期投资+160、固定资产合计+在建工程+无形资产及递延资产合计+其他长期资产+地勘工作支出合计 （2）负债及净资产总计流动负债合计+长期负债合计+净资产合计+地勘工作拨款合计 (3)资产总计等于负债及净资产总计节余与收益及分配表 1本表反映地勘公司在月份、年度内承担国家预算内地勘工作实现的节余(或发生的超支)和从事社会地勘工作等各种经营业务实现的收益(或发生的亏损)，以及节余与收益的分配情况。 2本表“本月数”栏，反映各项目的本月实际发生数。在编报年度会计报表时，“本月数”栏改为“上年累计数”栏，填列上年度全年累计实际发生数。如果上年度本表项目名称和内容与本年度不一致时，应按照本年度的规定对上年度有关项目和内161、容进行调整，再按调整后的项目和数字填列。 本表“本年累计数”栏，反映各项目自年初起到本月末止的累计实际发生数。应根据上月本表“本年累计数”与本月本表“本月数”的合计数填列。 3本表“本月数”栏各项目的内容及其填列方法： (1)“国家地勘工作节余”项目，反映地勘公司已完国家地勘工作实现的节余额和按规定预提的末完地质项目的节余额。本项目应根据“节余”科目本月贷方发生额填列。如为超支，应以“”号反映。 (2)“经营收入”项目，反映地勘公司从事社会地勘工作、地质成果转让以及其他多种经营业务已实现的结算收入。本项目应根据“经营收入”科目的本月贷方发生额分析填列。 (3)“经营成本”项目，反映地勘公司已结162、算的社会地勘工作、地质成果转让以及其他多种经营业务的实际成本。本项目应根据“经营成本”科目的本月借方发生额分析填列。 (4)“经营税金及附加”项目，反映地勘公司本月发生的应由经营收入负担的营业税金及教育费附加等。本项目应根据“经营税金及附加”科目本月借方发生额填列。 (5)“经营净收入”项目，反映地勘公司本月实现的经营净收入。本项目应根据本表“经营收入”减“经营成本”再减“经营税金及附加”后的净数填列。如为亏损，以“”号反映。 (6)“经营费用”项目，反映地勘公司本月在对外经营环节中所发生的应计入当期损益的各种费用。本项目应根据“经营费用”科目的本月借方发生额分析填列。 (7)“管理费用”项目163、，反映地勘公司本月发生的应由社会地勘工作收入、地质成果转让收入和其他多种经营收入负担的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的本月借方发生额分析填列。 (8)“财务费用”项目，反映地勘公司本月发生的应计入当期损益的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的本月借方发生额分析填列。 (9)“经营收益”项目，反映地勘公司本月实现的经营收益。本项目应根据本表“经营净收入”减“经营费用”、“管理费用”、“财务费用”后的净数填列。如为亏损，应以“”号反映。 (10)“投资收益”项目，反映地勘公司对多种经营企业和其他公司投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目本月贷方余额分析填列。如为投资亏损，应以“164、”号反映。 (11)“补贴收人”项目，反映地勘公司发生的补贴收入总额。本项目应根据“补贴收入”科目本月贷方发生额填列。 (12)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映地勘公司发生的与对外经营业务无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应根据“营业外收入”、“营业外支出”科目的借方、贷方发生额分别分析填列。 (13)“以前年度损益调整”项目，反映地勘公司发生的调整以前年度经营损益。本项目应根据“以前年度损益调整”科目本月发生额填列。如为调整减少本年度收益，应以“”号反映。 (14)“收益总额”项目，反映地勘公司本月实现的收益总额。本项目应根据本表“经营收益”加“投资收益”、“补贴收入”、“营165、业外收入”，再减“营业外支出”，再加“以前年度损益调整”后的净数填列。如为亏损，应以“”号反映。 (15)“所得税”项目，反映地勘公司从事经营业务按规定应交纳的所得税。本项目应根据“所得税”科目的本月借方发生额分析填列。 (16)“净收益”项目，反映地勘公司本月实现的所得税后净收益额。本项目应根据本表“收益总额”减“所得税”后的净数填列。如为亏损，应以“”号反映。 (17)“节余与收益合计”项目，反映地勘公司本月实现的节余与收益总额。本项目应根据本表“国家地勘工作节余”加“净收益”的合计数填列。如为超支与亏损，应以“”号反映。 (18)“未弥补以前年度超支与亏损”项目，反映地勘公司以前年度结转166、的待弥补的超支和亏损额。本项目应根据“节余与收益分配”科目所属“未分配节余与收益”明细科目的年初借方余额填列。 (19)“可供分配的节余与收益”项目，反映地勘公司期末可供分配的节余与收益数额。本项目应根据本表“节余与收益合计”减“未弥补以前年度超支与亏损”后的余数填列。 (20)本表各分配项目，在月份会计报表中应空置不填，在年度会计报表中只填列“本年累计数”。各项目的内容和填列方法如下： 1)“地勘发展基金补亏”项目，反映地勘公司按照规定用地勘发展基金弥补的超支与亏损数。本项目应根据“节余与收益分配”科目所属“地勘发展基金补亏”明细科目贷方发生额填列。 2)“应交上级”项目，反映地勘公司按照规167、定应上交上级主管机构的节余与收益额，本项目应根据应上交数填列。 3)“提取地勘发展基金”、“提取公益金”、“提取奖金”项目，反映地勘公司按照规定提取的地勘发展基金、公益金、奖金。本项目应根据实际结转数填列。 4)如果本年度发生超支与亏损，各分配项目应空置不填。 (21)“未弥补超支与亏损”项目，反映地勘公司期末尚未弥补的超支与亏损数。本项目应根据“节余与收益合计”及其分配各项目数字计算填列。 4“补充资料”各项目的内容和填列方法： (1)“本年累计国家地质成果投资总额”项目，反映期末地勘公司用国家地质成果对外投资的总额。本项目应根据“长期投资”科目期末借方余额分析计算填列。 (2)“本年累计投168、资收益”项目，反映地勘公司用国家地质成果对外投资，本年从接受投资公司分得的收益额。本项目应根据“投资收益”科目的本年贷方发生额分析计算填列。如为投资亏损，应以“”号反映。 (3)“接受投资公司”、“其中：多种经营企业”项目，反映地勘公司用国家地质成果对外投资的接受投资公司个数。 (4)“本年累计地质成果转让净收入”项目，反映地勘公司本年用地质成果对外转让所实现的净收入总额。其中，国家地质成果转让净收入还应单独反映。5地勘公司所属内部独立核算公司可以根据自身的特点，对本表的项目设置进行适当增减。地勘公司在汇编本表时，应按照本表规定的项目和内容，对所属内部独立核算公司的报表进行调整，并按照调整后的169、项目和数字并入本表。 地质项目拨款与支出明细表 l本表反映地勘公司承担各类国家预算内地质项目取得的预算拨款和发生的支出及预算拨款结余情况。 2本表“项目”栏，应按中央项目、地方项目、矿产资源补偿费项目分类，并在每一类下按地质项目分别填列。使用几种资金来源的地质项目，应在本表中按拨款比例计算填列。对于零星小项目，可合并填列。 3本表“预算拨款”栏，应根据上级主管机构批准的各地质项目预算数逐行填列。 4本表“支出”栏，反映各类国家预算内地质项目的实际支出数。应根据“已完地质项目支出”和“未完地质项目支出”科目所属“中央项目支出”、“地方项目支出”、“矿产资源补偿费项目支出”明细科目的本年借方发生额170、和年末累计发生额，分别地质项目逐行填列；各地质项目实现和预提的节余额，应作为其中数单独反映。 5本表“结余”栏，反映地质项目预算拨款的结余额。应根据本表“预算拨款”栏减“支出”栏后的余额，分别地质项目逐行填列。 其他经费支出明细表 1本表反映地勘公司本年度发生的应由地勘工作拨款核销的各种其他经费支出总额及其明细情况。 2本表“预算拨款数”栏，应根据上级主管机构批准的本年度预算拨款数填列。 3本表“实际数”栏，反映地勘公司本年度其他经费支出各项目的实际支出数。应根据“其他经费支出”科目所属有关明细科目的本年借方发生额填列。附录：主要会计事项分录举例分录号数会 计 事 项借方科目贷方科目12345171、678910一、流动资产(一)货币资金1收到社会地勘工作结算价款2预收社会地勘工作款或备料款，预收销货定金及货款3收到销售产品、提供劳务款4自购货公司收回账款5收回分包公司、供应公司预收的款项6收到银行存款利息7收回备用金和其他应收、暂付款项8将款项汇往采购地开立采购专户9将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票或信用卡10将现金收入存入银行现金或银行存款现金或银行存款现金或银行存款现金或银行存款现金或银行存款银行存款现金或银行存款其他货币资金其他货币资金银行存款应收账款 应收票据 预收账款 经营收人 应收账款 预付账款 财务费用 备用金 其他应收款银行存款 银行存款 现金 1112131415172、16171819202122232425262728193031323334353611向银行提取现金12收到已记入“在途资金”的汇入款项13将外埠存款、银行汇票、银行本票存款、信用卡未用余额转回结算户14交纳税金 15交纳其他应交款，向上级上交节余与收益16预付分包公司工程和备料款17预付购货定金或部分货款18向分包公司支付分包工程结算款19偿还借款20支付借款利息21支付器材采购价款及运杂费22支付劳务供应等公司款项23支付到期商业汇票24支付委托加工器材加工费及运杂费25支付外购动力费、土地青苗赔偿费26支付职工工资27支付离退休金及其他劳动保险费28支付待领工资、暂存款和其他应付款项2173、9购入不需要安装的固定资产30支付在建工程支出31预支职工差旅费、零星采购款，拨付或补充备用金32以现金或银行存款支付各种费用33以货币资金对多种经营企业和外公司投资34支付固定资产清理费用（二）短期投资1 购买可上市的股票、债券，按实际支付的价款2 购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发放但尚未支取的股利：按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利）现金银行存款银行存款应交税金其他应交款预付帐款预付帐款应付帐款短期借款长期借款财务费用器材采购应付帐款应付票据委托加工器材地勘生产应付帐款等应付工资其他经费支出管理费用其他应付款固定资产在建工程备用金地勘生产 间接费用辅助生产 多种经营生174、产经营费用 财务费用管理费用 营业外支出长期投资固定资产清理短期投资短期投资银行存款其他货币资金 其他货币资金银行存款银行存款银行存款银行存款银行存款银行存款银行存款银行存款银行存款银行存款银行存款银行存款现金现金现金或银行存款银行存款银行存款现金或银行存款现金或银行存款现金或银行存款现金或银行存款银行存款3738394041424344454647484950按应收取的股利按实际支付的价款3 转让、出售股票、债券按实际收到的金额按帐面实际成本按实际收到金额大于帐面实际成本的差额按实际收到金额小于帐面实际成本的差额4 收回到期债券本息（三）存货1 外购材料、管材（1） 根据供应公司发票、帐单、175、支付货款和运杂费（2） 采用商业汇票结算方式购入材料、管材，开出、承兑商业汇票（3） 供应公司发票、帐单已到，尚未支付货款和运杂费，或尚未开出、承兑商业汇票时，应根据发票帐单金额（4） 开出、承兑商业汇票，抵付应付货款（5） 预付购货定金或部分货款（6） 已预付货款材料、管材入库，根据发票金额结转预付的购货款补付未付款项（7） 收到发包公司拨入的抵作备料款的材料，按结算价格入帐（8） 外购材料、管材途中发生的短缺与损耗区别情况处理能够确定责任公司或个人赔偿的损失尚待查明原因的损失（9）日常发生的库存器材保管费（10）月终，结转购入管材加工费（11）月终，根据已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料176、凭证，按计划成本转帐（发包公司拨入的抵作备料款的材料视同已付款）购入的旧管材，按计划成本与实际支付货款和运杂费之差额结转其已提摊销额（12）月终结转外购材料、新管材计划成本与实际成本的差额：实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额其他应收款银行存款投资收益银行存款器材采购器材采购器材采购应付帐款预付帐款器材采购应付帐款应付帐款器材采购应付帐款其他应收款待处理财产损益管理费用器材采购材料、管材管材摊销器材成本差异器材采购银行存款短期投资投资收益短期投资投资收益现金或银行存款应付票据应付帐款应付票据银行存款应付帐款预付帐款银行存款预收帐款器材采购器材采购银行存款等辅助生产器材采购器材采177、购器材成本差异5152535455565758596061（13）月终，根据尚未付款或尚未开、承兑商业汇票的收料凭证抄列清单，按计划成本暂估入帐（下月初用红字冲回）2 自制完成验收入库的材料：按计划成本按实际成本实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额3 委托加工材料（1） 发出原材料委托外公司加工按计划成本结转委托加工材灶应负但的成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字）（2） 发生的加工费和往返运杂费（3） 加工完成验收入库按入库材料计划成本按入库材料实际成本实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额（4） 加工剩余材料入库按入库材料计划成本按入库材料实际成本实际178、成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额。4材料的发生（1） 生产公司、管理部门、在建工程领用材料（2）结转销售发生材料成本（3）拨付给分包公司抵作备料款的材料按结算价格按材料计划成本结算价格大于计划成本的差额结算价格小于计划成本的差额（4）月终结转发出材半应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字）5 管材的领用、摊销和修理（1）生产公司领用在库新管材材料、管材材料器材成本差异委托加工器材委托加工器材委托加工器材材料器材成本差异材料器材成本差异地勘生产 辅助生产管理费用 在建工程多种经营生产等经营成本预付帐款地勘生产地勘生产 辅助生产管理费用 在建工程多种经营生产 经营成本179、应付帐款（暂估应付帐款）辅助生产器材成本差异材料器材成本差异现金或银行存款或应付帐款等委托加工器材器材成本差异委托加工器材器材成本差异材料材料 材料地勘生产器材成本差异6263646566676869707172737475按计划成本按应分摊的管材成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字）（2）生产公司领用在用旧管材（注：在用管材在生产公司之间转移、退库等业务，可只进行明细核算，不作总分类核算。）（3）月终，按确定的摊销标准计算在用管材摊销额（4）年终，进行管材耗损鉴定价值不一致时，应按鉴定价值与帐面净值的差额，对年度内已计提的管材摊销额进行调整：鉴定价值大于帐面净值的差额（用红字）鉴定价180、值小于帐面净值的差额（5）在用管材发生的修理费用（6）在用管材在修理中发生的合理损耗，作正常报废处理6 材料、管材的盘盈、盘亏、毁损和报废（1） 财产清查中发现的材料、在库管材盘盈，按计划成本结转（2） 财产清查中发现的在用管材盘盈，按估算净值结转（3）财产清查中发现的材料、在库管材盘亏、毁损按计划成本按应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字）（4）财产清查中发现的在用管材盘亏、毁损按未提摊销额按已提摊销额按计划成本（5） 在用管材由于正常使用磨损发生的报废，按计划成本（6） 在用管材由于孔内事故造成的毁损按未提摊销额按已提摊销额按计划成本7 产成品（1） 生产完成验收入库的产品181、，按实际成本（2） 委托外公司加工完成验收入库的产品，按实际成本（3） 销售发出产品，按应收价款管材在用管材地勘生产 辅助生产管材在用管材（领用公司）地勘生产 辅助生产地勘生产 辅助生产地勘生产 辅助生产地勘生产 辅助生产管材摊销材料、管材在库管材管材在用管材待处理财产损溢待处理财产捐溢待处理财产损溢管材摊销管材摊销地勘生产 辅助生产管材摊销产成品产成品应收帐款 应收票据银行存款 管材在库管材器材成本差异管材在用管材（库存）管材摊销管材摊销管材摊销辅助生产管材在用管材待处理财产损溢待处理财产损溢管材摊销材料、管材在库管材器材成本差异管材在用管材管材在用管材管材在用管材多种经营生产辅助生产委托加182、工器材经营收入76777879808182838485868788（4） 月终，结转销售产品的实际成本（四）地质成果1 以自筹资金、专项地勘资金贷款取得的地质成果入帐，按其实际成本2 对外转让自有地质成时，结转其实际成本3 以自有地质成果对外投资按评估确认的价值按帐面价值按评估确认价值大于帐面价值的差额按评估确认价值勤小于帐面价值的差额4 报经批准，对外转让国家地质成果（1） 转让收入大于实际成本时按转让价格按实际成本按其差额同时（2） 转让收入小于实际成本时按转让价格同时5 报经批准，用国家地质成果对外投资按评估确认的价值同时二、长期投资（一） 股票投资1 认购股票，按实际支付的价款2 认购183、股票，实际支付的价款中含有已宣告发放的股利时：按认购股票的实际成本按应收的股利按实际支会的价款3 采用成本法记帐收到的发放的股利4 采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加按持股比例计算权益的减少分得的股利（二） 债券投资1 认购债券，按实际支付的价款2 认购债券，实际支付的价款中含有应计利息经营成本地质成果经营成本长期投资地勘发展基金地质成果银行存款 应收帐款地质成果银行存款 应收帐款地质成果长期投资长期投资（股票投资）长期投资（股票投资）其他应收款现金或银行存款长期投资（股票投资）投资收益现金或银行存款长期投资（债券投资）产成品地勘生产地质成果地质成果地勘发展基金国家基金经营收入地质成果国184、家基金地质成果国家基金地质成果银行存款银行存款投资收益投资收益长期投资（股票投资）长期投资（股票投资）银行存款8990919293949596按应计利息部分按实际支付的价款扣除应计划利息的差额按实际支付的价款3 每期结帐时，按债券票面计算应计利息4 认购溢价发行的债券，于每期结帐时：按应计利息按当期应分摊的实际支付价款（扣除购入时应计利息）与债券票面价值的差额按应计利息与分摊数的差额5 认购折价发行的债券，于每期结帐时：按应计利息按应分摊的实际支付价款（扣除购入时应计利息）与债券票面价值的差额按应计利息与分摊数的合计数6 债券到期收回本息（三） 其他投资1 以自有地质成果对外投资（1） 投出的185、地质成果按评确认的价值（或协议价）按帐面价值评估确认价值大于帐面价值的差额评估确认价值小于帐面价值的差额（2） 分得的收益采用成本法记帐，按收到的收益采用权益法记帐，按投资所占比例计算权益的增加（如计算的权益减少，作相反分录）收到分得的收益（3） 收回的投资按实际收回数按帐面数按收回数小于帐面数的差额按收回数大于帐面数的差额2 以国家地质成果对外投资（1） 投出的地质成果按评估确认的价值（或协议价）同时长期投资（应计利息）长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）长期投资（应计利息）长期投资（应记利息）长期投资（债券投资）现金或银行存款长期投资（其他投资）地勘发展基金现金或银行存款长期投资（其他186、投资）现金或银行存款银行存款等投资收益地质成果长期投资银行存款投资收益长期投资（债券投资）投资收益投资收益长期投资（债券投资）（应计利息）地质成果地勘发展基金投资收益投资收益投资（其他投资）长期投资（其他投资）投资收益国家基金地质成果979899100101102103104105106107（2）分得的收益采用成本法记帐，按收到的收益采用权益法记帐，按投资所占比例计算权益的增加（如计算权益减少，作相反分录）收到分得的收益（3）收回的投资按实际收回数按帐面数按收回数小于帐面数的差额按收回数大于帐面数的差额3 以其他资产对外投资（1）以货币资金对外投资，按实际投出数入帐（2）以材料等对外投资按协187、议确定价值按材料等计划成本按协议价与计划成本的差额（协议价小于计划成本，用红字）（3）以固定资产对外投资按协议确定价值按固定资产帐面原价冲减固定资产已提折旧（4）以无表资产对外投资按协议确定价值按无形资产帐面净值（5）采用成本法记帐的，收到接受投资公司分来的收益（6）采用权益法记帐的，按投资比例计算权益的增加数（计算权益的减少数，作相反分录）分得的收益（7）从接受投资公司收回投资 收回货币资金 收回材料按材料计划成本按材料实际价值大于计划成本的差额按材料实际价值小于计划成本的差额实际价值大于原帐面投资数的差额实际价值小于原帐面投资数的差额按原投资帐面价值现金或银行存款长期投资现金或银行存款银行188、存款等国家基金长期投资（其他投资）长期投资（其他投资）长期投资（其他投资）累计折旧长期投资（其他投资）银行存款长期投资（其他投资）银行存款银行存款材料器材成本差异投资收益投资收益投资收益长期投资长期投资国家基金现金或银行存款材料等器材成本差异固定资产无形资产投资收益投资收益长期投资（其他投资）长期投资（其他投资）器材成本差异投资收益长期投资（其他投资）108109110111112113114115116117118119120121122收回固定资产按收回固定资产的价值按已提折旧按原投资固定资产价值原投资价值大于收回价值的差额原投资价值小于收回价值的差额三、固定资产（一） 固定资产的增加1 189、本公司自制、自建的固定资产（1） 自制、自建固定资产过程中发生的支出（2） 工程完工交付使用，按实际发生的全部支出2 购入的固定资产（1） 购入的不需要安装固定资产，按购入价加支付的包装费、运杂费等记帐（2） 购入需要安装有固定资产，按购入价加支付的包装费、运杂费支付的安装费用安装完成交付使用，按全部购建成本3 改建、扩建固定资产（1） 改建、扩建固定资产发生的支出（2） 改建、扩建过程中发生的变价收入（3） 改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支出减去变价收入后的净额增加固定资产价值4 盘盈的固定资产，按重置完全价值按估计累计折旧按净值5 用基本建设拨款购建完成的固定资产，按建设公司确定190、的价值6 接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、报关单、有关协议有以及同类固定资产国内或国际市场价格等资料确定的价值7 融资租入的固定资产（1） 按租入凭双方确定的价值（包括转让费）入帐（2） 按期计算融资租入固定资产折旧固定资产投资收益在建工程固定资产固定资产在建工程在建工程固定资产在建工程银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产地勘生产 多种经营生产间接费用等累计折旧长期投资投资收益银行存款 材料等在建工程银行存款应付帐款等银行存款应付帐款等银行存款在建工程银行存款材料等在建工程在建工程累计折旧待处理财产损溢国家基金地勘发展基金累计折旧长期应付款累计折旧123124125126191、127128129130131132133134135136137（3）按期支付租金（包括分期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费等）（4）租赁期满，按照合同规定支付转让费8 无偿调入不需要安装的固定资产按调出公司的帐面原价加上包装费、运杂费按已提折旧按调出公司的净值按支付的包装的固定资产9无偿调入需要安装的固定资产（1）按调出公司的帐面净值扣除原安装成本，加上包装费、运杂费按调出公司帐面净值减去原安装成本按支付的包装费、运杂费（2）发生的安装费用（3）工程完工交付使用按调出公司帐面原价加上新安装成本和包装费、运杂费按在建工程实际成本按其差额（二）固定资产的减少1 出售固定资产（1） 结转其192、帐面原价和累计折旧（2） 出售固定资产发生的清理费用（3） 出售固定资产取得的价款多少（4） 将出售固定资产的净收益转作营业外收入或将净损失转作营业外支出2 盘亏的固定资产，按净值按固定资产原价按已提折旧3 清理报废、毁损的固定资产（1） 转入清理按固定资产净值按固定资产原价按已提折旧（2） 发生的清理费用（3） 收回的残料作价和变卖残值收入长期应付款财务费用长期应付款固定资产在建工程在建工程固定资产固定资产清理累计折旧固定资产清理银行存款 应收帐款固定资产清理营业外支出待处理财产损溢累计折旧固定资产清理累计折旧固定资产清理材料 银行存款银行存款银行存款累计折旧国家基金银行存款国家基金银行存款193、银行存款等在建工程累计折旧固定资产银行存款等固定资产清理营业外收入固定资产清理固定资产固定资产银行存款等固定资产清理138139140141142143144145146147148149150（4）应由过失人或保险公司赔偿的损失（5）固定资产清理后的净损失或固定资产清理后的净收益4 对外投资转出的固定资产按协议确定的价值按固定资产原价按固定资产已提折旧（三）固定资产的折旧按月计提的固定资产折旧四、无形资产及递延资产（一）无形资产1 购入或自行开发并按法定程序申请取得的无形资产2 用已入帐的无形资产对外投资按评估确认价值按帐面价值按评估价大于帐面价值的差额（评估介小于帐面价的差额，借记“地勘发194、展基金”科目）3 按规定期限分期摊销无形资产价值（二） 递延资产1 多种经营公司在筹建期间发生的开办费用2 发生的摊销期在一年以上的除开办费以个的其他费用3各种递延资产在合理摊销期限内分期进行摊销五、待处理财产损溢（一）待处理财产损失1 盘亏、毁损的各种材料、产成品、固定资产转入待处理2 盘亏、毁损的财产物资，按照规定程序报经批准后分别情况进行转销：（1） 由于自然灾害造成的损失扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失用于国家预算内地勘工作的用于其他经营的其他应收款营业外支出固定资产清理长期投资累计折旧地勘生产 多种经营生产 辅助生产 管理费用等无形资产长期投资管理费用递延资产递延资产管理费用等待195、处理财产损溢累计折旧国家基金营业外支出固定资产清理固定资产清理营业外收入固定资产累计折旧银行存款等无形资产地勘发展基金无形资产银行存款等银行存款等递延资产材料产成品固定资产等待处理财产损溢待处理财产损溢 151152153154155156157158159160161162（2）由于其他原因造成的盘亏、毁损的净损失盘亏、毁损的流动资产净损失盘亏、毁损的固定资产净损失3材料、管材在运输途中的短缺和损耗，尚未查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因或批准后分别分理：（1）应由供应公司、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失（2）由于自然灾害造成的损失，196、扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失：用于国家预算内地勘工作的用于其他经营的属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接计入采购器材实际成本（二）待处理财产溢余1 盘盈的各种材料、产成品、固定资产转入待处理2 各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后转销：盘盈的流动资产盘盈的固定资产六、结算资金（一）应收、应付票据1 社会地勘工作结算、销售产品等收到的应收票据2 应收票据到期收回的票面金额（不带息票据）3 应收票据到期收回的本息（带息票据）按收到的本息按票面的金额按其差额4持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）按扣除贴息后的净额按净额小于票面金额的部分按应收票面金额5持未到期的应收票据向银行贴现（197、带息票据）按实际收到的金额按实际收到金额大于票面金额的差额或按实际收到金额小于票面金额的差额按票面金额管理费用营业外支出其他应收款应付帐款等国家基金营业外支出器材采购等固定资产 材料产成品待处理财产损溢待处理财产损溢应收票据银行存款银行存款银行存款财务费用银行存款财务费用待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢累计折旧待处理财产损溢管理费用营业外收入经营收入应收帐款应收票据应收票据财务费用应收票据财务费用应收票据1631641651661671681691701711721731741751761771781791801811821836贴现的商业承198、兑汇票到期，因承竞人的银行帐户不足支付，申请贴现公司收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息7贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，如申请贴现公司的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理8开出、承兑或以承兑汇票抵付货款或应付帐款9支付银行承兑汇手续费10收到银行支付到期票据的付款通知11开出的如为带息票据，应于月终计算应付利息12票据到期支付本息，并将最后一月尚未计算的应付利息计入财务费用（二）应收、应付帐款1 与发包公司结算应收社会地勘工作价款等2 销售产品、材料、供应劳务等应向购货公司收取的帐款3 应向供应公司或运输机构收取的采购器材赔偿款4 收回应收帐款5 199、坏帐损失经批准后，抵冲坏帐准备6 收回已确认并冲销的坏帐损失同时7 购入材料、管材已验收入库，货款未付，根据发票或估价（下月初用红字冲回）入帐8 接受供应公司提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应公司发票帐单入帐9 发生的应付分包公司地勘工作价款10 开出、承兑商业汇票抵付应付帐款（三）预收、预付帐款1 预收发包公司社会地勘工作价款和备料款2 收到发包公司拨入抵作备料款的村料3 已完社会地勘工作结算，以预收款和备料款抵扣应收结算价款4 预收购货公司购货定金或货款应收帐款应收帐款应付帐款等财务费用应付票据财务费用预提费用财务费用应付票据应收帐款应收帐款应付帐款或其他应收款银行存款坏帐准备应收帐款200、银行存款材料 管材地勘生产 多种经营生产 辅助生产等地勘生产应付帐款银行存款器材采购预收帐款银行存款银行存款短期借款应付票据银行存款银行存款预提费用银行存款经营收入经营收入待处理财产损溢器材采购等应收帐款应收帐款坏帐准备应收帐款应付帐款应付帐款应付帐款应付票据预收帐款预收帐款应收帐款预收帐款1841851861871881891901911921931941951961971981992002012022032042052065 产品销售、劳务提供后，以预收的购货定金或货款抵扣应收销货款6 预付供应公司购货定金或货款7 收到器材后：（1） 按发票帐单（2） 结转预付的购货款（3） 补付货款（四201、）其他应收、应付款1 应向过失人和保险公司收取采购器材的赔偿款项2 发生的其他应收、暂付款项3 发生的应付、暂付款项（五）应交税金1 应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税等，以及随同流转税一并计算交红领巾的其他附加税费2 应交纳的所得税3 应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税4 应交纳的固定资产投资方向调节税5 交纳各种税金6 按税务机关规定期限与税务机关结算或清算后，补交的税金7 收到退回多交的税金（六）其他应交款1 年度终了，计算应上交上级主管机构的节余与收益2 按规定计算应交纳的教育费附加3 按规定计算应交纳的矿交资源补偿费4 上交各种应交款七、负债（一）短期借款1 借入短期202、借款2 支付短期借款利息3 归还短期借款（二）应付福利费1按规定提取的福利费预付帐款预付帐款器材采购应付帐款应付帐款其他应收款其他应收款银行存款 管理费用财务费用等经营税金及附加多种经营生产所得税管理费用在建工程应交税金应交税金银行存款节余与收益分配经营税金及附加管理费用其他应交款银行存款财务费用短期借款地勘生产 多种经营生产间接费用 辅助生产管理费用应收帐款银行存款应付帐款预付帐款银行存款器材采购待处理财产损溢银行存款等其他应付款应交税金其他应交款应交税金应交税金应交税金银行存款银行存款应交税金其他应交款其他应交款其他应交款银行存款短期借款银行存款银行存款应付福利费2072082092102203、112122132142152162172182192202212222232242按规定支用福利费（三）长期借款1 借入长期借款2 借入长期借款发生的利息支出和外币折合差额，区别情况处理：（1） 与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用或者已交付使用尚未办理竣工决算时，计入有关固定资产购建成本（2） 固定资产购建完成交付使用并已办理竣工决算后发生的以及其他长期借款利息支出和外币折合差额，计入财务费用3 归还长期借款（四）专项应付款1 收到各种专项拨款2 按规定用途支用3 专项拨款项目完成报经批准后，冲销其支出（1） 属于形成固定资产的支出同时（2） 属于直接核销的支出4 按规定退回专项拨款结204、余5 按规定将专项拨款结余转增地勘发展基金（五）住房周转金1 取得的自管和委托代管住房的租金收入2 收到拨入的住房资金3 收到住房周转金存款利息收入4 收到住房租赁保证金5 出售职工住房，应分别情况处理：（1）出售职工住房全部产权的，应先通过“固定资产清理”科目核算，清理后：结转其净收益（出售收入固定资产帐面净值应上交的住房出售收入）结转其净损失（2）出售职工住房部分产权的，比照（1）进行会计处理（3）出售职工住房使用权的：收到的出售收入6分得的职工出售或出租拥有部分产权的住房收入应付福利费银行存款等在建工程财务费用长期借款银行存款在建工程等固定资产专项应付款专项应付款专项应付款专项应付款现金205、 银行存款等银行存款银行存款银行存款固定资产清理住房周转金银行存款等银行存款等银行存款 现金应付工资等 长期借款长期借款长期借款银行存款专项应付款银行存款等在建工程地勘发展基金在建工程等银行存款地勘发展基金住房周转金住房周转金住房周转金住房周转金住房周转金固定资产清理住房周转金住房周转金2252262272282292302312322332342352362372382392402417用住房周转金发放住房补贴和住房困难补助，缴纳住房公积金，支付代管住房的维修费和管理费等8计算庆由住房周转金负担的住房借款利息9购买住房产权或住房使用权，结转应由住房周转金负担部分八、成本和费用（一）生产费用1206、 月终，将本月应付工资按职工工作部门和服务对象进行分配2 按规定计提福利费3 生产公司领用各种材料及分摊材料成本差异（计划成本大于实际成本的差异，用红字）4 计提固定资产折旧5 计提管材摊销6 计算分配本月应付外购水、电、汽等费用7 计算或直接支付设备租赁费8 应付分包公司地勘工作项目价款或其他公司施工费9 预提已经发生但尚未支出的各项费用10 摊销本月应计入成本的待摊费用11 发生的各种其他直接费用12 发生的各种间接费用13 月终，分配当月发生的间接费用14 月终，结转各辅助生产部门相互提供劳务的成本住房周转金住房周转金住房周转金地勘生产 间接费用辅助生产 多种经营生产管理费用等地勘生产 207、间接费用辅助生产 多种经营生产管理费用等地勘生产 间接费用辅助生产 多种经营生产管理费用等地勘生产 间接费用辅助生产 多种经营生产管理费用地勘生产 间接费用辅助生产 多种经营生产地勘生产 间接费用辅助生产 多种经营生产管理费用等地勘生产等地勘生产等地勘生产等地勘生产等地勘生产等间接费用地勘生产 辅助生产多种经营生产辅助生产现金、银行存款应付工资等长期借款地勘发展基金应付工资应付福利费材料器材成本差异累计折旧管材摊销应付帐款应付帐款银行存款应付帐款预提费用待摊费用银行存款应付帐款等银行存款等间接费用辅助生产242243244245246247248249250251252253254255256208、25725825926026115 结转各辅助生产部门对地勘生产、多种经营公司和管理部门提供劳务的实际成本16 结转辅助生产部门对在建工程提供劳务的实际成本17 结转辅助生产部门对外提供劳务的实际成本18 结转辅助生产部门已验收入库的自制产成品的实际成本19 月终，结转多种经营公司已加工完成验收入库的产成品实际成本20 结转多种经营公司已完成并直接匀定货公司的代制品、代修品的实际成本21 期末，结转本期国家地质项目的实际成本22 月终，结转已完成验收的地质成果（自筹资金地质项目）的实际成本23 月终，结转已完成验收结算的社会地勘工作的实际成本（二）管理费用1 发生的各种管理费支出2 拨交的工会209、经费3 交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印 花税4 发生的由管理费负担的各种摊销费用5 提取职工教育经费6 提取坏帐准备7 发生的其他管理费用8 期末，按照一定标准分配结转管理费用：应计入国家地质项目成本的管理费用应计入当期经营损益的管理费用（三）经营费用1 发生的各种经营费用支出2月终，将“经营费用”科目余额全部转入“收益”科目地勘生产 间接费用多种经营生产 管理费用在建工程经营成本产成品产成品经营成本未完地质项目支出地质成果经营成本管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用未完地质项目支出收益 经营费用收益 辅助生产辅助生产辅助生产辅助生产多种经营生产多种经营生产地勘生产210、地勘生产地勘生产银行存款 材料累计折旧 应付工资应付福利费等其他应付款应交税金银行存款无形资产 递延资产管材摊销 待摊费用其他应付款坏帐准备银行存款等管理费用管理费用现金 银行存款应付工资 应付福利费等经营费用262263264265266267268269270271272273274275276277278279280（四）经营税金及附加1 月终，计算应由本月经营税金及附加2 月终，将“经营税金及附加”科目余额全部转入“收益”科目（五）财务费用1 发生的利息支出、汇兑损失2 发生的利息收入、汇兑收益3 支付金融机构手续费4 月终，将“财务费用”科目余额全部转入“收益”科目（六）营业外支出1211、 转销的固定资产盘亏2 处理固定资产净损失3 转销自然灾害净损失（经营用财产部分）4 发生的其他营业外支出5 月终，将“营业外支出”科目余额全部转入“收益”科目九、收入（一） 经营收入1 与发包公司或委托公司进行地质勘察工作价款结算实现的价款收入2 与发包公司或受让公司进行自有地质成果转让价款结算实现的转让收入3 对外销售多种经营产品、商品和提供劳务以及其他业务技术报务等实现的收入4 根据合同有关规定，向发包公司或购货公司收取的违约索赔款项5 月终，将“经营收入”科目余额全部转入“收益”科目（二） 投资收益1 取得股利及债券利息收入2 转让、出售股票、债券：按实收金额按帐面实际成本按实收金额与212、帐面实际成本的差额3采用成本法记帐的，从其他公司分得的利润经营税金及附加收益财务费用银行存款长期借款财务费用收益营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出收益银行存款 应收票款应收票据等银行存款 应收帐款应收票据等银行存款 应收收款应收票据等银行存款等经营收入银行存款 长期投资其他应收款银行存款或现金银行存款应交税金其他应交款经营税金及附加长期借款 银行存款预提费用财务费用银行存款财务费用待处理财产损溢固定资产清理待处理财产损溢银行存款等营业外支出经营收入（社会地勘工作收入）经营收入（地质成果转让收入）收入（多种经营收入）（其他业务收入）经营收入（有关明细科目）收益投资收益短期投资投资收益投资收213、益2812822832842852862872882892902912922932942952962972984采用权益法记帐的，接受投资公司所有者权益的增加（接受投资公司所有者权益的减少作相反分录）5月终，将“投资收益”科目代方余额，全部转入“收益”科目贷方或将“投资收益”科目借方余额，全部转入“收益”科目借方（三） 补贴收入1 收到减免增值税退返款2 收到上级主管机构拨入的政策性补贴款3 月终，将“补贴收入”科目余额全部转入“收益”科目（四）营业外收入1 转销盘盈的固定资产2 转销处理固定资产的净收益 3 取得的其他营业外收入4 月终，将“营业外收入”科目余额全部转入“收益”科目十、地勘工214、作拨款与地勘工作支出（一） 地勘工作拨款1 承担国家预算内地勘工作任务取得的中央财政预算拨款、地方财政预算拨款、矿产资源补偿费专项拨款和其他拨款2 按规定支用地勘工作拨款限额3 由于任务变更或其他原因，将已收地勘工作拨款退回原拨出公司4 中央财政预算拨款限额退回或年终注销限额结余（用红字）5 新年度开始建立新帐时，将各项拨款转入“以前年度拨款”明细科目6 按上级核事实上的上年度已完地质项目和其他经费支出数与地勘工作拨款（以前年度拨款）对冲7 上年度财务报告经主管财政机关批准后，如年初冲销数与批准数不一致时，应按批准数调整：（1） 按调整的减少数（用红字）同时其他应收款长期投资投资收益收益银行存215、款银行存款补贴收入待处理财产损溢固定资产清理现金 银行存款等营业外收入限额存款 银行存款银行存款地勘工作拨款限额存款地勘工作拨款（有关明细科目）地勘工作拨款（以前年度拨款）地勘工作拨款（以前年度拨款）其他应收款等投资收益收益投资收益补贴收入补贴收入收益营业外收入营业外收入营业外收入收益地勘工作拨款限额存款银行存款地勘工作拨款地勘工作拨款（以前年度拨款）已完地质项目支出其他经费支出已完地质项目支出其他经费支出已完地质项目支出299300301302303304305306307308309310311312313（2） 按调整的增加数同时8 报经批准将上年度地勘工作拨款结余转增国家基金（二） 地216、勘工作支出1 期末，结转当期末完国家地质项目的实际成本和应风担的管理费用2 期末，结转已完国家地质项目实际成本和已预提的节余额3 发生的富余人员经费支出、离退休人员经费支出、子弟学校经费补贴支出、环境保护费支出、出国人员费用支出等4 地勘公司在组建、撤并、搬迁期间发生的各项费用5 报经批准，按一定额度将地勘工作拨款划转国家基金十一、节余与收益及其分配（一） 节余（或超支）的结转1 期末，结转本期实现的和按规定预提的国家预算内地勘工作节余额2 期末，结转本期发生的国家预算内地勘工作超支额（二） 收益（或亏损）的结转1 月终，将“经营收入”、“补贴收入”、“营业外收入”科目余额转入“收益”科目的贷217、方2 月终，将“经营成本”、“经营税金及附加”、“经营费用”、“财务费用”、“营业外支出”科目余额和应由经营收入负担的的管理费用转入“收益”科目的借方3 月终，将本月实现的投资净收益自“投资收益”科目转入“收益”科目的贷方4 月终，将本月发生的投资净损失自“投资收益”科目转入“收益”科目的借方5 月终，将“所得税”科目借方余额转入“收益”已完地质项目支出其他经费支出地勘工作拨款（以前年度拨款）其他经费支出未完地质项目支出已完地质项目支出其他经费支出其他经费支出其他经费支出已完地质项目支出未完地质项目支出节余经营收入 补贴收入营业外收入 收益投资收益收益收益其他经费支出有关科目已完地质项目支出其218、他经费支出国家基金地勘生产 管理费用未完地质项目支出现金、银行存款等 现金、银行存款等应付工资 应付福利费材料 累计折旧等国家基金节余已完地质项目支出未完地质项目支出收益经营成本 经营税金及附加经营费用 财务费用管理费用 营业外支出收益投资收益所得税314315316317318319320321322323324325326科目借方（三） 节余与收益分配1 用地勘发展基金弥补以前年度亏损2 计算应上交上级的节余与收益3 按规定比例提取地勘发展基金、公益金、奖金（四） 全年节余与收益（或超支与亏损）的结转1 年终，将本年实现的节余总额转入“节余与收益分配”科目的贷方（如为超支，作相反分录）2 219、年终，将本年实现的收益总额转入“节余与收益分配”科目的贷方（如为亏损，作相反分录）3 年终，将“节余与收益分配”科目所属“应交上级”、“提取地勘发展基金”、“提取公益金”、“提取奖金”等明细科目余额转入“未分配节余与收益”明细科目的借方（五） 调整以前年度收益（或亏损）1 上年度决算后发现以前年度会计事项涉及以前年度损益的，调整增加的上年收益或调整减少的上年亏损2 调整减少的上年收益或调整增加的上年亏损3 应补交的所得税（退回多交的所得税作相反分录）4 期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入“收益”科目（1） 调整增加的收益（或减少的亏损）（2） 调整减少的收益（或增加的亏损）十二、净资产（220、一） 国家基金1 收到上级拨入的生产资金2 用基本建设拨款购建完成的固定资产，按购地勘发展基金节余与收益分配（应交上级）节余与收益分配（提取地勘发展基金、提取公益金、提取奖金）节余收益节余与收益分配（未分配节余与收益）有关科目以前年度损益调整所得税以前年度损益调整收益（以前年度损益调整）银行存款 固定资产材料 管材无形资产等固定资产节余与收益分配（未分配节余与收益）其他应交款地勘发展基金公益金 应付工资节余与收益分配（未分配节余与收益）节余与收益分配（未分配节余与收益）节余与收益分配（应交上级、提取地勘发展基金、提取公益金、提取奖金）以前年度损益调整有关科目应交税金收益（以前年度损益调整）以前221、年度损益调整国家基金 累计折旧等国家基金327328329330331332333334335336337338339340341342建总成本3 报经批准，按核定额度由地勘工作拨款划转资金，或将地勘工作拨款结余划转资金4 由于机构调整、撤并由其他公司无偿调入的资产5 报经批准，用国家地质成果对外投资，按评估确认价值转增国家基金6 报经批准，对外转让国家地质成果，按实际成本转增国家基金7 由于机构调整、撤并向其他公司无偿调出的资产8 报经批准，核销由于自然灾害等非常原因造成的资产净损失（用于国爱预算内地勘工作的资产部分）9 报经批准，冲减用国家地质成果对外投资收回本金与帐面价值的差额（二） 地222、勘发展基金1 年终，按规定比例从当年实现的节余与收益中提取地勘发展基金2 因接受损赠而增加的资产价值3 报经批准，将专项拨款结余转增地勘发展基金4 按规定用途支用5 项目完成转销支出时：属于新增的资产部分同时属于直接核销的其他支出部分6 用于直接核销的其他支出部分（三） 公益金1 年终，按规定比便从当年实现的节余与收益中提取公益金2 按规定用途支用3 项目完成转销支出时：属于新增的固定资产部分同时属于直接核销的其他支出部分其他经费支出固定资产 材料管材 无形资产等地质成果地质成果国家基金 累计折旧管材摊销等国家基金国家基金节余与收益分配固定资产等专项应付款在建工程等固定资产等地勘发展基金地勘发展基金地勘发展基金节余与收益分配在建工程等固定资产公益金公益金国家基金国家基金 累计折旧管材摊销等国家基金国家基金经营收入固定资产 材料管材 无形资产等待处理财产损溢长期投资地勘发展基金地勘发展基金地勘发展基金银行存款在建工程国家基金有关科目节余与收益分配公益金银行存款在建工程国家基金有关科目