1、机电集团直销公司财务管理制度附资产负债表编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 随着集团公司生产经营规模的不断扩大和发展的需要，为了加强对直销公司财务工作的规范、管理和监督，统一各直销公司的会计核算方式，提高会计信息质量，保护公司资产的安全、完整，确保有关规章制度的执行，特制定本制度。会计人员、会计机构管理制度一、直销公司财务人员的管理 1、各直销公司配专职财务管理人员一名（受集团公司垂直领导），由集团公司或集团销售总公司财务部统一领导、统一培训、统一分配；直销公司总经理对财务主管人员的任免、调动有向集团销售总公司提出建议2、的权利，但无罢免、解聘权；并不得对坚持原则的财务人员进行各种形式的打击报复，一经查出集团公司将进行严肃查处。 2、各直销公司财务人员为专职财务人员，不得在其他公司做兼职工作。 3、各直销公司财务负责人全面负责直销公司的财务工作和安排，制定各直销公司的财务计划、费用预算、资产监督等。 4、财务人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 5、会计人员工作调动或者离职，必须接受来自集团或集团销售总公司的离职审计，并与接管人员办清交接手续。由移交人、接交人、监交人分别签字盖章，经集团公司财务部审计确认，账目清楚，财产货物准确无误，方可办理调3、动或离职手续。会计人员自动提出辞职的，必须提前一个月同时向直销公司、集团公司财务部递交书面辞职报告，经集团公司批准后，方可办理有关调动或离职手续。未移交工作就撤离岗位的，公司将保留追诉其经济赔偿及法律责任的权力。 6、对认真执行集团公司销售财务制度，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的财务人员，给予一定的奖励。集团公司财务部制定直销公司财务主管考核奖惩办法及薪酬变动条件，直销公司财会人员及核算管理定期接受集团公司有关部门的检查考核。印签管理 目的：有效的管理好直销公司的各种印签，避免因印签管理不善，给公司造成经济损失或名誉损失。 一、直销公司印签是指因工作需要，集团公司授权或同意刻制的各种印签。4、如：直销公司公章、直销公司财务章、直销公司负责人章、直销公司合同章、现金收付讫章。 二、所有印签的制作，必须经过当地政府有关部门批准，或集团销售总公司决策人批准，在指定地点制作，并有相关记录。 三、所有印签的更换，必须经过当地有关部门批准或销售总公司决策人批准，在指定地点完成更换，并有相关记录。被更换的印签要按照政府有关部门的要求销毁，或由销售总公司负责人保管备案。 四、所有印签保管应分别专人保管，相互牵制。直销公司负责人章、公章，由直销公司总经理保管，或不在时授权专人保管；财务专用章由外派会计保管；现金收付讫专用章由出纳保管；直销公司合同章由市场部经理保管。 五、在特殊情况下，印签需外带时，5、必须由总经理签字批准。 六、直销公司印签使用要有使用记录，公章使用必须由总经理签字批准。 七、印签保管不当或外带丢失，及时报失，并申请刻制，费用由申请人负责。 八、印签因保管或使用不当给公司造成损失者，责任人应承担80%。情节严重触犯法律者，移交司法机关处理。发票、收据的管理 一、严格按照中华人民共和国发票管理法和增值税专用发票使用规定开具发票。 二、发票由税务机关统一发放，直销公司由会计登记、领取，并认真保存、管理。 三、严禁虚开、代开、转让普通发票及增值税发票，一经发现，立即开除，后果严重者，追究刑事责任。 四、当月的发票必须当月开具，特殊情况需事先经集团领导批准方可。 五、各直销公司不得6、跨地区开票，特殊原因需经集团领导批准。 六、严格把握增值税发票的开具，实行专人管理，谁开票，谁负责。出现重大问题，要追究开票人和直销公司总经理的责任。 七、原则上不允许外购产品销售，一经发现将对直接责任人严肃处理，相关领导负有领导责任。特殊情况确需外购产品或物品，必须索取正式发票，无正式发票，不予报销（特殊情况除外）。 八、收据由集团公司统一发放，直销公司由会计做好领取与收回的登记及存档。直销公司财务核算的管理一、货币资金的管理 1、各直销公司货币资金包括库存现金（个人存折视同现金）和在开户行的银行存款。 2、原则上各直销公司实行收支两条线制度，各项收入款项都应及时汇入集团公司财务部，直销公司7、的各项费用支出都需事先报预算审批，经集团公司相关部门审核同意后，汇往各直销公司。 3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 4、各直销公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得截留，严禁收款不入账。不得以未经审核、审批的白条等不符合规定的凭证抵库存现金，也不能存在账外现金。 5、每笔支出事先须经过审核批准，并在规定的资金使用范围内用于预定的开支项目。各直销公司借、支出款项时必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 6、会计应定期不定期地进行现金盘点，以确保现金账面余额与实际库存相符。若发现二者不符，应及时查明原因，分清责任，做出相关处理。8、 7、严格执行钱、账、印章、银行票据交叉分管制度，出纳不得兼管除现金、银行存款以外的其他账务的登记、开票、会计档案管理工作。 8、各类银行票据在未使用前不得盖任何印章，由出纳保管，各类票据在银行的预留印鉴由会计保管，但在银行预留的各直销公司总经理的印鉴由总经理自行管理。二、库存商品的管理 1、各直销公司其供货单位只能是机电集团公司 2、直销公司要进货制度 A、首先由直销公司提出书面申请，注明要货品种、数量传回集团公司客户服务中心。 B、客户服务中心核对账目，属于铺底资金限额内的要货，由客户服务中心负责人签字批准，开单处开具集团销货清单，通知仓库部门发货；属于超出铺底资金限额的要货申请必须报请集9、团销售总经理批示方可办理。 C、直销公司收到集团公司销售清单的商品后及时办理验收入库，如不相符由直销公司负责人在销售单上注明签字后传真回集团客户服务中心物流处，以便及时查明原因进行处理。 D、商品在办理完验收入库后要及时以调拨单按商品类别、品种、规格、数量输入计算机进销存系统。 E、库房管理员应及时登记库存商品明细账台账，实行计算机管理的，同时应根据计算机打印出的入库单及时登账。 F、直销公司应随时密切掌握库存结构，并根据经营情况慎重进货，以免造成大量商品积压；因要货不当，造成积压损失的，直销公司总经理应承担相应责任。 3、直销公司销售商品发货制度 A、直销公司销售发出商品的有效单据为出库单，10、出库单由直销公司财务统一印制发放，建立领用备查簿。存根和作废联应妥善保存并交财务登记后方可予以消号。 B、直销公司获得客户的要货通知后，先开出库单，原则上在办理收款或欠款手续后，再从库房发货。 C、对公司赊销业务（签约经销商）的发货必须签有有效协议，开具出库单办理发货，取得客户具有法律效力的货物收讫签字，且出库单的货物签收结算联在货款尚未结算前要妥善保管，不得丢失。 D、对个人赊销业务（零售业务）的发货，要有具体经办人出具经济担保书，经直销公司负责人签字同意后，开具出库单方可办理发货。 E、当天发生的每一笔业务，必须于当日以出库单按发出商品的类别、品种、规格、数量输入计算机，以便及时了解库存动11、态。 F、每天必须从计算机中打出商品销售日报表，每日各出库单发生的数量及价值的汇总数必须与商品销售日报表一致，并报直销公司总经理。 4、直销公司每月对发生业务量频繁的商品进行抽查盘点，每季度必须对所有库存商品进行一次全面清查盘点，做到账实相符、账账相符。 5、直销公司每月终了按商品的基本系列编制“库存商品月报表”，如实地反映本期商品的期初库存、本期调入、本期发出、本期结存额。 6、库存商品应分类别做到有序堆码，同时注意防火、防潮、防盗，出库时尽量做到先进先出，随时检查库存结构，对库存积压商品应报领导，即时处理；盘点时发生的数量损溢应即时报告领导，以便查明原因、分清落实责任。三、应收账款的管理 12、1、应收账款是指直销公司因销售商品应向客户收取而尚未收到的那部分款项。 2、在商品销售活动中，既要扩大市场份额，又要注重货款的稳妥可靠和迅速收回原则，以加速资金周转。严格执行合同和经济担保书中货款的结算时间。 3、直销公司做好应收账款的核算工作，及时准确地登记应收账款明细账，定期与客户进行核对。会计应根据管理需要，随时将应收账款编表报告总经理，并协助总经理及时催收欠款；如果发生永久性坏账，相关人员应承担相应责任。 4、直销公司在月末按每个应收账款客户明细编制“应收账款明细表”报集团公司财务部，如实反映每个客户应收账款的年初余额、期初余额、本期增加、本期减少、期末余额、授信额度（铺底资金）、本期13、应收等明细项目资料。5、应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、追加下浮、零头存额冲销等）必须报经集团销售总公司财务部，提请相关领导批准后才能进行。6、签约经销商的年底返利应当以一定的核算比例按月计提，年底返利结算发放时，必须严格按照签约协议的相关条款执行和约定事项进行核算，不得违规结算返利。 7、每月的应收未收款项必须加算利息，利率按销售协议规定执行。四、其他资产的管理 1、其他应收款要做好回笼结算工作，员工个人借款不得超过核定的工资标准，并在当月工资中全额扣回，差旅费借款按出差远近、天数确定金额。原则上实行前清后借，出差人员回单位后7日内办理报销手续，坚持前账不清、后账不借，从当月工资中扣回14、直至扣完为止。 2、直销公司固定资产的范畴为单位价值在2000元以上，使用期限超过1年的设备、器具、工具等。根据经营需要须购置或报废固定资产时，必须于事前书面报请集团公司相关领导批示后方可执行。 3、直销公司固定资产按明细登记入账，1年盘点核对，做到账实相符。 4、直销公司的低值易耗品是指价值在200元以上、2000元以下的具备一定期限且保持其固有实物形态的物品。如工具、简易设备、办公用具等。直销公司根据经营需要购置低值易耗品价值在1000元以上的，报集团公司相关领导批准，1000元以下的由直销公司经理自行审批。 5、直销公司低值易耗品应建立备查簿，详细记录低值易耗品的品种、规格、数量、金额、15、责任人等项目。 6、直销公司当月有固定资产、低值易耗品增加或减少变动时应向集团公司财务部报送“固定资产、低值易耗品增减变动表”，以便集团公司财务部登记备查。五、应付账款的管理 1、直销公司应付账款指采购商品而应向供货单位支付而尚未支付的那部份款项，直销公司的供货单位只允许是机电集团公司。 2、直销公司应做好应付账款核算工作，及时和集团公司核对账目，准确登记账薄，每月终了编制“应付账款对账单”与集团公司核对调节相符报集团公司财务部 3、直销公司应享有的集团公司给予其追加的下浮额，平日不得计提核算，在年终时由集团公司财务部统一核算、统一追加。六、费用的管理 1、各直销公司应本着“开源节流，增加收入16、，降低开支”的原则搞好经营。 2、为了简化核算，直销公司所发生的一切费用支出均在业务发生时全部列入“营业费用”核算，具体包括以下内容： A、工资：一般人员参照集团公司制定的工资标准，严格考勤，业绩挂钩，并结合各地物价消费水平，由各直销公司自行决定（为了简化核算，不设“应付工资”会计科目，发放工资时直接计入营业费用项目）。各直销公司需报人事资料及人员公司标准给集团财务部备案。 B、员工餐费：在直销公司上班人员的午餐补助。 C、租赁费：指直销公司办公、仓库、住宿用房的租赁费。直销公司租赁经营场所应本着节约、便于经营、不影响公司形象的原则。 D、水电费：指为正常经营活动而耗用的用电、用水费用。 E、17、办公费：指为正常办公而购买的办公用品、复印等而支付的有关费用。 F、运杂费：按合同或其他约定由直销公司支付的商品运输、搬运等费用。 G、邮电通讯费：包括固定电话当月话费、按规定报销的手机话费和邮寄费。固定电话应加以管理，原则上不允许用公司电话拨打私人长途电话，如在当月话单上发现有非公电话应落实到个人，在当月工资中扣回。手机话费月报销标准按集团公司规定执行。(与电信部门签订了有关优惠协议的，仍须按享受优惠后的话费，按以上比例报销，不得全额报销。） H、差旅费：按直销公司差旅费报销标准因公出差而发生的车船费、住宿费、生活补贴，按规定探亲的车船费 I、业务招待费：指为了开拓市场，争取客户以及协调有关18、方面的关系而发生的费用（包括礼品、礼金、餐费等），不得用公款宴请与直销公司营销无直接关系的人。 J、汽车费用：指配备有车辆的直销公司所耗用的加油费、停车费、保险费用及修理费等。 K、税金及附加费：为了简化核算，直销公司税金及附加不通过“应交税金”等科目核算，在纳税后以所支付的金额直接计入“营业费用”项目。 L、累计折旧：计入按公司要求本月应计提的折旧额。 M、低值易耗品摊销：计入按公司要求本月应摊销的低值易耗品摊销额。 N、开办费摊销：计入按公司要求本月应摊销的开办费摊销额。 O、资料费：指价目本及各种宣传资料等。 P、损失费：指各直销公司库存商品退回集团公司，由于损坏或其他应由直销公司承担的19、原因集团公司向直销公司收取的损失费。 Q、其他：指上述项目未包括的费用。如罚款、待处理财产损溢转入等。会计核算制度会计科目及明细分类1、资产类现金银行存款： 二级按开户银行名称应收账款： 二级按应收账款的对方单位和个人其他应收款：二级按业务性质， 三级按欠款人库存商品： 二级按享有的下浮率不同进行分类，三级按商品名称待摊费用： 低值易耗品：二级按物品的名称固定资产： 二级按固定资产具体名称累计折旧： 二级按固定资产的分类进行，以便有一一对应的关系长期待摊费用： 二级按类别待处理财产损溢：二级按类别2、负债类应付账款： 二级按供货单位，原则上只允许从环宇集团有限公司进货其他应付款：二级按业务性质20、，三级按具体对象的名称预提费用： 二级按预提的目的、项目3、所有者权益类实收资本：按出资人未分配利润4、收入类商品销售收入：二级按在进货时享有的下浮率不同进行分类营业外收入： 二级按类别5、费用成本类商品销售成本商品销售折扣与折让营业费用： 二级按费用支出的类别，如水电费、差旅费、租赁费、运输费等等营业外支出会计科目使用说明现金 1、本科目核算直销公司的库存现金。 2、直销公司收到现金借记现金，贷记有关科目；支出现金借记有关科目，贷记现金。 3、分公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出当日收入和支出合计数以及余额，与库存数核对，做到账款相21、符。银行存款 1、本科目核算直销公司存入开户行的各项存款。 2、直销公司将存入或通过客户以及集团公司银行转入开户银行的款项，借记银行存款，贷记有关科目；提取或支付时，借记有关科目，贷记银行存款。 3、直销公司按各开户银行分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据业务发生顺序逐笔登记，每日终了结算出借贷发生数和余额。月份终了应与银行对账单核对，并编制银行余额调节表。如有差异必须逐笔查明原因。应收账款 1、本科目核算直销公司因销售商品，向购货方收取的货款和有关费用。 2、直销公司销售商品发生应收款项时，借记“应收账款”、“商品销售折扣”，贷记“商品销售收入”；收到款项时借记“银行存款”、“现金”等22、科目，贷记“应收账款”。其他应收款 1、本科目核算直销公司除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括应收的各种赔款、罚款、存出的保证金、个人暂支和差旅费预支等。 2、直销公司发生其他应收款项时，借记“其他应收款”，贷记有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”。库存商品 1、本科目核算直销公司从集团公司调入的商品。 2、从集团公司调入商品时，按调入商品的调拨单借记“库存商品”，贷记“应付账款”，销售发出商品时借记“商品销售成本”，贷记“库存商品”。待处理财产损溢 1、本科目主要用于核算库存商品的调价损溢、盘盈盘亏以及其他资产项目的损溢事项。 2、本科目借方反映资产的盘亏及损失，贷23、方反映资产的盘盈及亏损划转。固定资产 1、本科目核算直销公司购入的固定资产（使用年限在1年以上，单位价值在2000元以上的资产）的原值。 2、直销公司购入固定资产时，借记“固定资产”，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。 3、固定资产按固定资产名称建立明细账，进行明细核算。固定资产统一按5年计提折旧。低值易耗品 1、本科目核算直销公司购入的低值易耗品（单位价值在200元以上2000元以下的资产）。 2、直销公司购入低值易耗品时，借记“低值易耗品”，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。 3、低值易耗品按名称建立明细备查账，进行明细核算。低值易耗品统一按3年平均摊销。长期待摊费用 1、本科目核24、算直销公司自成立之时至正式营业所发生的开办费用（包括工资、租赁费、办公费、差旅费等）低值易耗品、固定资产不得计入开办费用。开办费用发生时，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“现金”等科目 2、长期待摊费用从正式开始经营的当月开始摊销，摊销期限为3年，摊销时借记“营业费用开办费摊销”，贷记“长期待摊费用”应付账款 1、本科目核算应付集团公司的货款及其在集团公司发生代垫各种费用。 2、收到集团公司的调拨的商品时，按销售单载明的金额，借“库存商品”，贷记“应付账款”。在集团公司发生及垫付的其他费用借记“营业费用”，贷记“应付账款”；直销公司回款集团公司时，以回款金额借记“应付账款”，贷记“银行25、存款”等科目其他应付款 1、本科目核算直销公司除采购商品而应付商品款以外的应付款项。预提费用 1、本科目核算在后期支付而按权责发生制原则应由本期承担的费用。 2、按有关协议和标准计提年终给下属经销网点追加下浮、集资款利息等借记“营业费用”，贷记“预提费用”。开支使用时借记“预提费用”，贷记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等。 3、此科目在开支使用时不够则补提，多提则冲减“营业费用”。本年利润 1、本科目核算直销公司在本经营核算期实现的利润或亏损总额。 2、每月终了应将“商品销售收入”、“营业外收入”的余额转入“本年利润”的贷方；将“商品销售成本”、“商品销售折扣”、“营业费用”、“营业外支26、出”的余额转入“本年利润”借方。利润分配 1、本科目核算直销公司未分配利润的结存余额。 2、本经营期终了经营核算时，直销公司应将本期实现的利润或亏损从“本年利润”科目转入“利润分配”。商品销售收入 1、本科目核算直销公司销售商品，按实际销售净额核算的销售收入。 2、直销公司现销商品时，以收到货款借记“现金”、“银行存款”，贷记“商品销售收入”。赊销商品时，以应收货款额借记“应收账款”，以销出商品净额贷记“商品销售收入”。 3、月末终了将“商品销售收入”余额结转至“本年利润”。商品销售折扣 1、本科目核算现销商品时，追加的下浮额。 2、发生销售折扣时借记“商品销售折扣”，贷记有关科目，月度终了“27、商品销售折扣”余额结转至“本年利润”商品销售成本 1、本科目核算销售商品的销售成本。 2、本期销售的商品应在本期结转销售成本。结转销售成本时借记“商品销售成本”，贷记“库存商品”。月度终了将“商品销售成本”余额全部转入“本年利润”。营业费用 1、本科目核算直销公司在经营过程中发生的采购、存贮及经营过程中发生的管理、营业等各项费用。 2、在直销公司发生费用时，借记“营业费用”，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“应付账款”等科目。月终“营业费用”科目余额全部结转至“本年利润”。营业外收入 1、本科目核算直销公司发生的与经营业务无直接关系的各项收入及开具发票应收的手续费。 2、直销公司发生28、营业外收入时，借记“现金”、“其他应收款”等有关科目，贷记“营业外收入”。月终本科目余额全部结转至“本年利润”。会计报表 各直销公司按编制要求和规定的时间向集团公司报送以下报表序号报表名称编报期报送时间报送部门1#资产负债表月终最后一日次月7日前销售、财务部2#利润及营业费用表月报次月7日前销售、财务部3#应收账款明细表月报次月7日前销售、财务部4#货币资金变动表月报次月7日前销售、财务部5#固定资产、低耗品增减变动表有变动的月份随1#、2#报表销售、财务部6#费用预算表月报上月25日前销售、财务部7#库存商品月报表月报次月7日前销售、财务部8#应付款对帐单月报次月7日前销售、财务部9#费用预29、算执行表月报次月7日前销售、财务部10#货币资金流量表月报次月7日前销售、财务部会计监督审核制度一、直销公司财务审批制度 1、直销公司任何报销票据，均需经会计人员审核，并经直销公司市场部经理、总经理签字后，才可到出纳处报销结算、领款。 2、差旅费报销时必须据实填写差旅费报销单，经会计人员按差旅费报销标准审核，市场部经理，总经理签字后方可报销。 3、差旅费以外的其他费用报销，必须填写费用报销单，经会计人员审核，总经理签字后方可报销。 4、直销公司总经理、市场部经理经办发生的费用，必须相互签字后，方可报销。 5、报销金额在50元以上，一律凭税务财政部门监制的统一发票及收据予以报销。对零星的低值易耗30、品、办公用品、加工、修理费等的报销票据，单价在50元以下的，确有困难拿不到合法票据，可凭销售单位和个人开具的有效票据（具备销货单位印章，手续齐全），经直销公司市场部经理、总经理签字后，方可报销。 6、购买固定资产的报销票据，一律要用税务部门规定的有全国统一发票专用章的专用发票或普通发票。 7、广告费凭地方税务局监制的发票报销。 8、直销公司的出差差旅费中的住宿费用的报销须提供统一发票。二、直销公司的审批权限的规定 固定资产的申请购置制度 1、直销公司因经营需要购置固定资产、低值易耗品时，必须事先列入预算，说明用途，办理申请和审批手续。 2、直销公司需购置的固定资产、低值易耗品，价值在1000元31、以下的，由直销公司总经理自行审批；价值在10003000元的，须报集团公司销售总经理审批；价值在3000元以上的，需进行货比三家的原则，同时须报集团公司销售总经理书面审批。 3、各直销公司应建立固定资产、低值易耗品备查账薄，详细记录资产名称、规格型号、购买日期、数量、单价、金额和保管责任人等。 4、直销公司的固定资产、低值易耗品的报废、处置，也必须报集团公司办理审批手续。 5、直销公司的固定资产、低值易耗品当月有增、减变动的需填写“固定资产、低值易耗品增减变动表”报集团公司财务部备查。三、直销公司收支两条线的管理制度（建议） 1、各直销公司应严格贯彻执行货币资金收支两条线制度，从而保证货币资金32、的安全性、完整性，使货币资金的效益性达到最大化。 2、各直销公司需在上月25日前，做好下月预算并报集团公司销售总经理审批，集团公司财务部核实并会同有关部门审批后，汇款至各直销公司。各直销公司所收到的各种款项须及时存入银行，汇入集团公司财务部。未经集团公司销售总经理的批准，不得挪做他用。 3、各直销公司在实际费用支出与预算支出有较大差额时，超出预算3000元以上的，必须书面报告请示审批后，方可用其货币资金支出。 4、各直销公司在做下月预算时，不管本月货币资金实际是超支还是节余，其超支或节余部分都不得转到下月。会计工作管理制度直销公司财务人员的考核方案一、会计核算规范化 会计核算 1、会计核算的一33、般要求 A、按照集团公司统一会计制度规定，建立会计账册、设置和使用会计科目。 B、会计核算按照集团公司统一规定的会计处理方法进行，会计处理方法前后各期相一致。 2、原始凭证 A、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称，填制的日期，填制单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名，填制单位的公章，经济业务的内容和金额，对记载不正确、不完整的原始凭证，予以退回要求更正和补充。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定的人员签名或盖章。 B、购买实物的原始凭证，必须要有原始证明。支付款项的原始凭证必须要有收款单位和收款人的收款证明。 C、一式几联的原始凭证，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁34、。 D、员工出差的借款单必须附在记帐凭证后面。收回借款时应另开收据或者退还借据副联。 E、经上级有关部门批准的经济业务，要将批文作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文号。 F、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 3、记账凭证 A、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员，稽核人员、记账人员、会计机构负责人签名和盖章。现金和银行记账凭证还应有出纳人员签名和盖章。 B、记账凭证应当连续编号，附件齐全，金额与所附原始凭35、证金额相符。 C、根据原始凭证汇总填制记账凭证时，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 D、除结账和更正错误可不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 E、填制记账凭证时发生错误，应重新填制。已登记入账的记账凭证错误，应视具体情况分别采用补充登记、红字冲销等方法更正。 F、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数的空行处划一斜线。 G、填制记账凭证应做到字迹清晰、工整，金额数字填写符合规定的要求。 4、会计账簿 A、按国家统一会计制度规定和会计业务的需要设置会计账簿，并设有必要的备查簿。 B、启用会计账簿应在账簿封面上写明单位36、和账簿名称，账簿扉页所附列的“启用表”项目要填列齐全。 C、现金、银行存款日记账,采用订本式账簿。启用订本账簿,应从每一页到最后一页顺序编写页数,不得跳页、缺号,使用活页式账簿要按账户顺序编写页码,并定期装订成册。 D、根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。按登记账簿的基本要求登账，做到登记及时、摘要清楚、数字准确、书写规范、字迹工整。 E、账簿登记错误，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重抄，要按规定的方法进行更正，账面整洁。 F、定期对账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金和往来账款等进行核对，做到账证、账实、账账三相符。 G、按规定定期结账，结账方法正确，现金日记账做到日清月结，37、银行存款账与银行对账单及时核对，经编制银行存款余额调节表后相符。 5、财务报告 A、按照集团公司统一会计制度规定的报表种类、格式和要求定期编制财务报告。 B、会计报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字相互衔接。 C、按照集团公司统一会计制度的规定认真编写会计报表附表及有关情况说明书，做到项目齐全、内容完整。 6、会计档案 A、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料按规定定期整理、立卷、归档。 B、会计档案移交要有移交清册，并按规定办妥手续。 内部会计管理制度 1、建立会计人员岗位责任制。 2、建立账务处理程序制度。 3、建立内部牵制制度38、。 4、建立稽核制度。 5、建立财产管理制度。对各种财产物资的检收、索赔、领发、保管、转让、清查等有具体的制度。 6、建立财务收支审批制度。 7、建立财务会计分析制度。二、会计行为规范化 1、作息时间考核 2、配合直销公司工作 3、财务监督 4、保守财务机密 5、遵守各直销公司日常管理制度附件一：库存商品管理流程图一、 入库二、出库附件二：资产负债表编制单位： 时间： 年 月 日 单位：元项 目年初数期末数项 目年初数期末数资产类负债类现金短期借款银行存款应付账款应收账款应付票据应收票据其他应付款其他应收款预提费用库存商品待摊费用低值易耗品待处理财产损溢流动资产合计负债合计长期待摊费用所有者权39、益类固定资产原值实收资本 减：累计折旧未分配利润固定资产净值 长期资产合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计备注：直销公司经理： 直销公司会计：附件三：利润及经营费用明细表编制单位： 时间： 年 月 日 单位：元项 目本期数累计数补 充 资 料项 目本月数本年累计数商品销售收入、职工人数减：销售折扣、工资总额商品销售收入净额、开出销项税票额减：商品销售成本、收到集团进项税票额商品销售利润、向集团公司提货金额 减：营业费用、汇入集团公司货款 其中：工资 员工餐费租赁费、仓库、办公室、住宿水电费办公费运杂费二、货币资金变动情况邮电通讯费期初结存、办公话费加：本期收入合计、手机费、本期销售收40、到货款差旅费、收到前期欠款、业务差费、收到其他应收应付款、员工探亲差费、收到集团公司拨费用款业务招待费、业务招待费、政府招待费汽车费用、汽油费、修理、维护费减：本期支出合计、过路、停车费、汇回集团公司款财务费用、购固定资产、低值品广告费、经营费用开支税金及附加、其他应收、应付款累计折旧低耗品推销开办费摊销资料费损失费 其他加：营业外收入减：营业外支出 利润总额期末货币资金结存说明及分析：直销公司经理： 直销公司会计：应收帐款明细表编制单位： 时间： 年 月 日 单位：元序号客户名称联系方式年初余额期初欠款本 期 增 加本期减少期末欠款授信额度本期应收账款元器件提货变压器提货费用元件下浮变压器下浮回款直销公司经理： 直销公司会计：