1、担保公司财务收支与会计核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 总则第一条 为规范财务管理和会计核算，根据担保法、会计法、企业财务通则、企业会计准则、财政部财金（2001）77号文件，即中小企业融资担保机构风险管理暂行管理办法、担保公司章程和国家有关法规文件规定，结合担保业务实际情况，参照保险、服务等行业财务会计制度，制定本规定。第二条 按照权责发生制和谨慎原则进行会计核算，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用担保资金，科学地处理担保规模与担保风险的关系，支持中小企业发展。第二章2、 财务制度第三条 企业要认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录的准确、完整，建立、健全财务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经济核算，定期或不定期地进行财产清查。 第四条 出资人必须按实缴资本出资，担保资本除按公司法依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者缴付的出资额超出资本金的差额，资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。 资本公积金可以按法定程序转增资本金。 第五条 负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括：短期借款、暂收保证金、应付福利费、应交税金、预提费用、其他应付款、预收帐款、未到期责任准备金等。长期负债包括：风险准3、备金、长期借款、其他长期应付款等。第六条 固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。 不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。 抵债收回的固定资产原则上拍卖变现，不宜变现的纳入固定资产管理。不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品，低值易耗品一次摊销。 折旧办法采用年限平均法，净残值率为5%，房屋、建筑物折旧年限为40年，汽车等大宗资产折旧为10年，空调等办公设备折旧为5年。公司要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对盘盈、盘亏、报废、毁4、损的固定资产，应查明原因，及时处理。 公司固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。 公司以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时，均应对固定资产价值进行评估。第七条 现金资产包括库存现金、存放银行的款项以及其他形式的现金资产。 库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符。资金使用应当遵循安全性、流动性和效益性原则。限于存入银行、买卖国债、金融债券、可转让票据等低风险优价证券，确保担保资产保值增值。 第八条 递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。 开办费是指本公司在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员5、的工资、办公费差旅费、培训费、 印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。开办费在长期待摊费用中汇集，于企业开始经营起一次计入当期损益。 应由投资者负担的费用支出，为取得固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入企业的开办费。 第九条 其他资产包括冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。第十条 各种准备金的计提办法。各种准备金包括未到期责任准备金、风险准备金、长期责任准备金、投资风险准备金和坏帐准备金。1、未到期责任准备金按当年保费收入的50%按季差额提取，计入流动负债。2、风险准备金按年末在保余额的1%提取，6、计入长期负债。3、坏帐准备金可按年末应收帐款余额的3提取坏帐准备金，用于核销企业应收帐款的坏帐损失。提取时，计入营业费用。 坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。 当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期成本；收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。4、投资风险准备金，每年可按上年末投资余额的3提取投资风险准备金，计入投资收益。年末余额达到上年末投资余额的1时，实行差额提取。 5、长期责任准备金，按年末实现净利润的30%提取，计入所有者权益。第十一条 营业成本，是7、指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，按规定计入成本。 成本具体包括以下内容，手续费支出、担保代偿支出、再担保代偿支出、再担保费用支出、代偿损失超准备支出、风险准备金提转差、未到期责任准备金提转差、长期责任准备金提转差等。第十二条 营业费用包括工资和福利、业务管理费、办公经费、资产摊销等。职工工资和福利包括在职职工工资、奖金、津贴、补贴， 劳动保险费、待业保险费、职工福利费（按照企业职工工资总额的14提取）、工会经费（按照企业职工工资总额的2计提）、职工教育经费（按照企业职工工资总额的15计提）、劳动保护费、住房补贴等。 业务管理费包括业务宣传费、业务招待费、差旅费、诉讼费、公证费、会8、议费、风险预防费、咨询费等，咨询费是指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。办公经费包括保险费、邮电费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、审计费、技术转让费、研究开发费、以及房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在费用中列支的税金等， 审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 资产摊销包括无形资产摊销（不包括自行开发的无形资产摊销）、递延资产摊销、其他资产摊销、低值易耗品摊销等。第十三条 公司的业务宣传费、委托代办手续费、业务招待费一律据实列支，不得预提。第十四条 营业收入包括担保业务收入和其他营业收入。 担保业务收入指担保费收入、其他9、营业收入包括租赁收入、无形资产转止净收入、咨询收入以及其他收入。 公司应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入的实现。 第十五条 财务报告及财务评价财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表。 其他附表包括利润分配明细表、固定资产明细表、资本变动表等。年度财务报告应于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查帐报告一并报送有关部门。 公司应对经营成果进行总结、评价和考核。 经营成果指标，包括利润率、资本金利润率、成本率、费用率、代偿率。 1利润率利润总额100营业收入 2资本10、金利润率利润总额100资本金 3成本率总成本100营业收入 4费用率营业费用100营业收入5代偿率代偿支出100担保费收入 第三章 会计制度第十六条 现金：略第十七条 银行存款：略第十八条 短期投资：本科目核算购入的能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一年）的各种债券投资、票据投资、大额定期存单投资等，根据投资种类，设置债券投资、托收票据、大额定期存单三个明细科目。 以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为短期投资初始投资成本。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息等 ，应当作为应收款项单独核算，不构成短期投资初始投资成本。 购入债券，按11、实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后，借记本科目，贷记“银行存款”；对尚未领取的债券利息，借记“应收利息”，贷记“银行存款”收到发放的利息，属于已记入“应收利息”的，借记“银行存款”， 贷记“应收利息”。属于债券持有期间实现的利息，借记“银行存款”， 贷记“投资收益”。出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按已到付息期但尚未领取的债券利息，贷记“应收利息”，按其差额，借记或贷记“投资收益”。 收到票据时，借记“短期投资托收票据”， 贷记有关科目，托收后收到款项，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资托收票据”。 存12、入定期存款取得大额定期存单，借记“短期投资大额定期存单”，贷记“银行存款”，存单到期，借记“银行存款”，按本金贷记“短期投资大额定期存单”，利息贷记“投资收益”。本科目借方余额，反映各类短期投资的实际成本。第十九条 应收利息：本科目核算债券投资等已到付息期但尚未领取的利息。购入债券，按实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后，借记“短期投资”、“长期债券投资”， 按已到付息期但尚未领取的债券利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”。计提长期债券投资应收利息，借记“长期债券投资”，贷记“投资收益”。第二十条 存出保证金，是指按规定交存的保证金，存出保证金应按实际存出的金13、额入账，借记本科目，贷记“银行存款”，收回保证金时，作相反分录，本科目借方余额，反映交存的保证金余额。第二十一条 代偿资金：本科目核算因被担保人违约造成代偿的资金支出，以及代偿后通过诉讼、拍卖抵押财产等方式的费用支出和追回的资金等。发生代偿支出及追偿费用时，借记本科目，贷记“银行存款”，追偿取得收入时，借记“银行存款”，贷记本科目。案件终结后不能补偿部分，以此为现为限，经批准后，依次借记“担保风险准备金风险准备金”、担保风险准备金未到期责任准备金“、担保风险准备金长期责任准备金”、代偿损失超准备支出“，贷记本科目。本科目按债务人设置明细帐，本科目借方余额反映未结案代偿资金支出和追偿费用余额。第14、二十二条 其他应收款：略第二十三条 低值易耗品：略第二十四条 待摊费用：略第二十五条 长期投资：本科目核算购入的在一年内（不含一年）不能变现或不准备随时变现的债券。购入长期债券，按实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后，借记本科目，贷记“银行存款”，长期债券按期计算利息，按期计算的利息，借记本科目（应计利息），对已到付息日但尚未领取的债券利息，从本科目转入“应收利息”。 出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券本金和未收利息部分，贷记本科目（面值、应计利息）或“应收利息”。有溢折价的按尚未摊销的溢折价，贷记或借记本科目，按其差额，贷记或借记“投资15、收益“等科目。本科目借方余额，反映各类长期债券投资的价值。第二十六条 固定资产：略第二十七条 累计折旧：略第二十八条 在建工程：略第二十九条 固定资产清理：略第三十条 无形资产：略第三十一条 递延资产：略第三十二条 抵债物资：本科目核算因债务重组而收到的物资包括物料用品、固定资产等。在债务重组中收到的固定资产，按评估确认的固定资产净值，借记本科目，按重组债权的帐面价值，贷记“应收利息“、”代偿资金“等科目，以其差额为限，依次借记“担保风险准备金未到期责任准备金”、“担保风险准备金风险准备金” 、“担保风险准备金长期责任准备金”、“代偿资金超准备支出”；在债务重组中收到的物料用品等，按评估确认的16、价值，借记本科目，按重组债权的帐面价值，贷记“应收利息“、”代偿资金“等科目，以其差额为限，依次借记“担保风险准备金未到期责任准备金”、“担保风险准备金风险准备金” 、“担保风险准备金长期责任准备金”、“代偿资金超准备支出”。处置抵债物资：抵债资产处置时，如果取得的处置收入大于抵债资产账面价值，其差额计入营业外收入；如果取得的处置收入小于抵债资产账面价值，其差额计入营业外支出；保管过程中发生的 费用直接计入营业外支出。处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。待处理抵债资产应单独核算。具体分别以下情况处理：将抵债物资转为自用或出租，应将其价值转入相关资产科目，借记“固定资产”、“低值易耗品”等科17、目，贷记本科目。将抵债物资出售，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”等科目；同时结转相关成本，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”、“应交税金等科目。本科目应按资产种类设置明细帐。本科目期末借方余额，反映公司债务重组中收到的尚未处置的抵债物资的价值。第三十三条 其他长期资产：本科目核算冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产以及理赔中的待处理财产。发生上述情况时，借记本科目，贷记有关科目；冻结存款、诉讼中的财产和理赔中收回的财产被处置，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映期末冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产以及理赔中的待处理财产的金额。第三十四条 待处理财产损益：略第三十五条 短期借款：18、略 第三十六条 暂收保证金：本科目核算按合同约定接受存入的保证金。收到存入的保证金，借记“银行存款“科目，贷记本科目；退还保证金时，借记本科目，贷记”银行存款“科目。本科目按被保证人设置明细帐，本科目期末贷方余额，反映收到存入的保证金数额。第三十二条未到期责任准备金：本科目核算为承担未来担保责任而按规定提取的准备金。期末，按规定提取未到期责任准备金，借记“营业成本-提取未到期责任准备金“，贷记“ 未到期责任准备金”，客户违约发生代偿责任，形成代偿损失后，借记本科目，贷记“代偿资金”科目等。本科目期末贷方余额，反映已提存结余的未到期责任准备金。第三十七条 风险准备金：是指为承担未来风险责任而按规19、定提取的准备金，应于期末按系统合理的方法计算的结果入账。期末，按规定提取风险准备金，借记“营业成本-提取风险准备金“，贷记“ 风险准备金”，客户违约发生代偿责任，形成代偿损失后，借记本科目，贷记“代偿资金”科目等。本科目期末贷方余额，反映已提存结余的风险准备金。第三十八条 应付工资：略第三十九条 应付福利费：略第四十条 未交税金：略第四十一条 预提费用：略第四十二条 长期借款：略第四十三条 长期应付款：略第四十四条 实收资本：略第四十五条 资本公积：资本公积主要包括： 资本（或股本）溢价，是指本公司投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分，发生时，借记“银行存款”等科目，贷记“资本公积20、”。接受非现金资产捐赠准备，是指本公司因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。发生时，借记“固定资产”等科目，贷记“资本公积”。接受现金捐赠，是指本公司因接受现金资产捐赠而增加的资本公积。发生时，借记“银行存款”，贷记“资本公积”。股权投资准备，是指本公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，本公司按其持股比例计算而增加的资本公积。发生时，借记“长期股权投资”，贷记“资本公积”。外币资本折算差额，是指金融企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。 其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的21、金额。债权人豁免的债务，也在本项目核算。 资本公积各准备项目不能转增资本（或股本）。第四十六条 本年利润：略第四十七条 利润分配：本科目下设的二级明细科目包括：“未分配利润”、“提取法定盈余公积金”、 “提取法定公益金”、“提取长期责任准备金”、“应付股利”等科目。“提取法定盈余公积金”按年末“未分配利润”的法定比率提取；“提取法定公益金”按年末“未分配利润”的法定比率提取；“应付股利”按董事会决议通过的比例提取。第四十八条 长期责任准备金：年末，按当年实现净利润的计提长期责任准备金，借记“利润分配提取长期责任准备金”，贷记本科目。本科目期末贷方余额，反映已提存结余的长期责任准备金。第四十九条22、 担保业务收入，本科目核算直接担保业务所取得的担保费收入。本期实现的担保费收入，借记“现金”、“银行存款”等，贷记本科目。提前还款按规定退还担保费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等，期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第五十条 其他业务收入：本科目核算咨询费收入、手续费收入，信用卡年费分成收入等其他收入。取得其他业务收入，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等，贷记本科目。本科目按其他业务收入种类设置明细帐，期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第五十一条 投资收益：本科目核算对外投资取得的收入或发生的亏损。出售债券或到期23、收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按投资的实际成本，贷记“短期投资”、“长期投资”等，按已到付息期但尚未领取的利息，贷记“应收利息”，按其差额，贷记或借记“投资收益”。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第五十二条 营业外收入：本科目核算发生的与经营业务无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、固定资产清理净手益、债务重组收益、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金以及处置捐赠的实物资产转入等。取得营业外收入，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“ 固定资产清理”等，贷记本科目。本科目按营业外收入种类设置明细帐，期末，应将本科目的余额转入“本24、年利润”科目，结转后本科目应无余额。第五十三条 营业成本：本科目核算担保业务发生的各项直接支出，包括提取应计入成本的各项准备金。发生时，借记“营业成本提取未到期责任准备金”、“营业成本提取风险准备金”、 “营业成本代偿超准备支出” ，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。其中，“营业成本代偿超准备支出” 核算发生代偿支出冲抵各类准备金，不足部分的费用支出，发生时，借记“营业成本代偿超准备支出”，贷记有关科目。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第五十四条 营业税金及附加：本科目核算担保费收入负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加。按规定计算应营业税金及附加时，借25、贷本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目，收到减免的营业税金，借记“现金”、“银行存款”， 贷记本科目。本科目按营业税金及附加种类设置明细帐，期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第五十五条 营业费用：本科目核算在业务经营和管理中发生的各项费用。发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、其他应付款“、”预提费用“等科目。贷记本科目，期末应将本科目余额款转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第五十六条 财务费用：本科目核算按规定借入短期借款、长期借款等发生的利息支出以及核算银行存款等取得的利息收入。26、收到银行存款利息收入，借记“银行存款”，贷记本科目。支付短期借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”，预提借款利息时，借记“财务费用”，贷记“预提费用”等科目。经营期间发生的与购建固定资产无关的长期借款利息，借记本科目，贷记“长期借款”科目。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第五十七条 其他业务 支出：本科目核算咨询服务、转让无形资产等发生或结转的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。发生其他业务支出或结转有关成本时，借记本科目，贷记“银行存款”、“无形资产”、“应交税金”等科目。本科目应按其他业务支出的种类设置明细帐。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第五十八条 营业外支出：本科目核算发生的与经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、固定资产清理净损失、捐赠支出、罚款 支出、非常损失等。发生营业外支出时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“银行存款”、“现金”等科目。本科目应按营业外支出种类设置明细帐。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第四章 附则第五十九条 本办法未尽事宜，按照国家有关财务会计制度和企业会计制度、企业会计准则、金融企业会计制度等执行。第六十条 本制度自发布之日起实施。