1、公司固定资产、财务盘点管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 财务盘点管理办法一、总则为加强公司财务管理，特制订本办法。二、盘点范围1盘点范围包括现金、票据、有价证券、材料、在产品、产成品、委托加工商品、下脚料及固定资产等。2固定资产的盘点应根据“固定资产管理规定”办理，其余各项的管理按照本办法执行。三、人员及职责为办理盘点，应设置盘点人、会点人、协点人及监点人。1盘点人由财务部人员担任，负责点计工作。2会点人由综合部指派人员担任，负责盘点记录。3协点人由仓储部人员担任，负责盘点时的物品搬运工作。4监点人由公司总经2、理办公室视需要派人员担任，负责盘点监督。5各分公司应指定专人负责盘点筹划、联络事宜。四、准备工作1各项财务账册应于盘点前登录完毕，如因特殊原因无法完成时，应由会计部门将尚未入账的有关单据，如缴库单、领用单、交运单、收料单等，利用“结存调整表”一式两份，将账面数调整至正确的账面结存数。2盘点期间已收料而未办妥手续者，应分开记录。3经管部门将应盘点的财物预先准备妥当，备妥盘点工具，并由财务部准备盘点表格。4现金及有价证券应按类分别整理并列出清单。5存货的堆置要求整齐集中，并设置“标示牌”。五、盘点方式盘点方式主要有三种：特定项目按月抽点、不定期抽点和年终全面盘点。1特定项目按月抽点。（1）每月抽点3、由财务部主办，并呈总经理核准后办理。（2）抽点日期及项目，以不预先通知为原则。（3）抽点时应会同经管部门共同办理。（4）盘点前应由财务部利用“结存调整表”，将账面数先行调整至盘点前正确的账面结存数，再进行盘点。（5）存货记录采用计算机控制的，应以收发存月报表为调整依据，如月报表不能及时附送的，应先填列“结存调整表”的调整栏，由抽点人员与经管人员共同签章。（6）每月抽点应填列“盘点统计表”及“盘存单”。（7）特殊项目范围由各公司自订。2不定期抽点。（1）由各公司经理室视实际需要，随时指派人员抽点。（2）抽点时应会同经管部门及财务部共同办理。（3）抽点程序与每月抽点相同，但“盘点统计表”及“盘存单4、”应复写一份，交抽点人员。3年终全面盘点。（1）各公司经理室应于呈总经理核准后，签发盘点通知，通知各有关部门准备盘点。盘点通知应包含盘点日期、人员配置及注意事项。（2）盘点期间除紧急用料外，应暂停收发料，盘点期间所需用料，应于盘点3天前办理完毕。（3）年终盘点原则上应采用全面盘点方式，如确因情况所限无法执行时，应报请总经理批准后改变方式进行。（4）盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方法，每项财物数量由双方确认后，再继续进行下一项，盘点后不得提出遗漏的异议。（5）盘点时由会点人依实际盘点数翔实记录“盘点统计表”一式两份，并于盘点工作进行时编列流水号码，由会点人与盘点人共同签注姓名、时间5、，如有更改，应经双方共同签字认可。经管部门应依据盘点所得结存量，汇编“盘存单”一式两份，一份自存，一份送会点部门，核算盘点实际金额。六、盘点报告1财务部应将“盘存单”的盈亏项目加计金额填列于“盘盈盘亏汇总表”一式两份。一份送经管部门填列差异原因的“说明”及“对策”后呈核，一份由财务部经理签字后送总经理室。每月抽点及不定期抽点，应于盘点后7天内，将“盘点报告汇总表”一份送总经理室。2财务部应将盘点结果及发现的异常事项及建议，作为“盘点报告”报送总经理室呈核。3盘盈盘亏金额平时列入待处理科目，年终时按会计制度规定分别转入相应会计科目。七、附则1本办法由财务部负责制订、修订和解释。2本办法经总经理核6、准后施行。财产管理办法一、总则1为有效管理本公司财产，特制订本办法。2财产指资产负债表上所列属于固定资产科目的财物，其有关事务处理均依照本办法规定办理。二、财产种类公司财产由公司综合办公室统筹管理并委托使用单位保管，依其性质划分如下：1土地。2房屋及建筑设备：办公室、厂房、酸洗间、仓库、宿舍、护堤、水道、围墙、停车场、道路。3交通及运输设备：小轿车、客货车、推高机、起重机、机车、手推车、台车。4机器设备：连续式铸造钢板设备、钢铁热轧设备、钢铁冷轧及冷压成型设备、金属热处理设备。5电气设备：输电、配电、变电设备、照明设备。6空气调节设备：冷气机、抽送风机、电扇。7事务设备：机具设备（计时机、复印7、机、打字机、计算机、电话机、对讲机、扩音机、油印机等）、家具设备（写读家具、储放家具、坐息家具）、通讯设备。8供水设备：水塔、储水池、过滤设备、抽水机、电动机、给水配管设备。9其他设备：防护设备（消防、警卫、医疗）、装潢设备、康乐设备。三、管理办法1财产保管部门应会同财务部每年定期盘点，但对新置设备应每月对账一次，盘盈或盘亏应办理增值或减损。2购入而取得的不动产，应立即办理所有权转移登记，有关产权登记与变更登记及税法规定事宜与减损报废的报备均由财务部另行规定办理。3各项工程修造不论金额大小均应编列预算表，并送财务部备查复核，其紧急处理者仍应补办手续。4有关不动产出租或租入，均应事先订立契约书，8、并交财务部复核转呈总经理核准后方可办理。5资本支出与费用支出划分标准如下：（1）一项支出能获得其他资产的属资本支出，否则应列为费用支出。（2）资产因扩充、换置、改良而增加其价值或效能的属资本支出，否则即为费用支出。（3）支出所获得的固定资产，其耐用年限在2年以上，且其金额在5万元以上属资本支出，其耐用年限不及2年或其效用仅及本期属费用支出。（4）凡为维持财产的原始使用效能，所需维护费用作为费用支出。6财产支出核决权限，依据内购核决权限表的规定办理。7固定资产的折旧采用年限平均法，并以账面价值为准，其折旧耐用年限依据所得税规定。8届满的固定资产仍继续使用，不再计提折旧。9应在固定资产总分类账下设9、置“土地”、“房屋及建筑”、“机器设备”、“电气设备”、“空气调节设备”、“事务设备”、“供水设备”、“其他设备”以及机械与各项设备的“备抵折旧”等科目，设置财产目录卡，并与各负责管理部门设置同步财产目录表，详细记录负责保管人及移动情况，并经使用人签认留存。财务部门与管理部门于每年会同盘点时应互相核对双方登记卡表所载内容是否相符，如有不符应立即查明更正。四、附则1本办法由财务部会同综合办公室制订，由财务部负责解释。2本办法经总经理批准后施行，修改时亦同。固定资产管理制度一、总则为了加强公司固定资产管理，明确部门及员工的职责，特制订本制度。二、固定资产的标准固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建10、筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产管理。三、固定资产的分类公司固定资产主要有以下几类：1房屋及建筑物。2机器设备。3运输工具。4计算机设备。5办公家具及设备。四、固定资产的管理部门根据内部控制制度，固定资产由设备部对生产设备及相关设备进行管理；由信息部对计算机设备进行管理；由人事行政部门对办公家具及运输工具进行管理。各具体管理部门应做到以下几方面事宜：（1）设置固定资产实物台账，建立固定资产卡片。（2）对固定资产进行统一分类编号。（3）对固定资产的使用落实到使用人11、（机器设备落实到组）。五、固定资产核算部门1财务部为公司固定资产的核算部门。2财务部设置固定资产总账及明细分类账。3财务部对固定资产的增减变动及时进行账务处理。4财务部会同管理部门对固定资产每季进行一次盘点，做到账实相符，保持账、物、卡一致。六、固定资产的购置1各部门购置固定资产前需填写“资本性支出申请单”，由部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。2经批准后，由采购部门安排专人负责采购，填写“固定资产采购申请表”，报经部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号、所有供货厂商报价以备合理采购。3固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写“12、固定资产验收清单”一式三份，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一份交财务部进行相应的账务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台账，落实使用责任人。七、固定资产的转移1固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写“固定资产转移申请单”一式四联，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交财务部，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。2固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务部，以便进行账务处理。3固定资产13、编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。八、固定资产的出售固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写“闲置固定资产明细表”，管理部门拟定处理意见后，按以下步骤执行：1固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写“固定资产出售申请表”。2列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因、出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批。3固定资产出售申请经批准后，管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少。4财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。九、固定资产报废1当固定14、资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。2经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。3财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。十、固定资产的清查公司建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部共同执行。固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反映所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账面、实物和固定资产卡片核对一致。若有盘盈或盘亏，须编报“固定资产盘盈、盘亏报告表”，列出15、原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的账务调整。管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。十一、附则1本制度由财务部负责解释。2本制度自颁布之日起施行。固定资产控制制度一、总则为了合理使用固定资产，提高固定资产的利用率，确保公司固定资产的保值和增值，特制订本制度。二、固定资产购置 1明确固定资产购置业务的控制目标。（1）保证固定资产购置业务会计核算资料准确可靠。每一项固定资产购置业务在会计记录中应加以完整地反映，所有会计记录能够真实准确地反映已经发生的固定资产购置业务的实际情况，保证核算资料准确可靠。 （2）保证购置固定资产实物的安全。做到保证购入固定资产16、设备形态完整，附件配件齐全、质量可靠、没有毁损、丢失等问题。保证固定资产性能正常发挥及运转正常。（3）保证固定资产购置业务合规合法。固定资产购置业务应当经过相应的授权和批准才能进行。国家明文规定限制使用的固定资产应当得到有关部门的批准，购置固定资产的资金来源合理，没有挤占挪用流动资金，采购人员在授权范围内应签订购货合同。（4）保证固定资产购置经济合理。购置的固定资产应符合企业生产经营需要，在质量、性能等方面适应生产技术的要求，并且做到采购价格公平合理。 2固定资产购置业务的处理流程。固定资产购置业务主要由设备管理部负责。同时还涉及采购、财务及设备使用等部门，其业务处理流程一般经过以下环节：（117、）申请：固定资产使用部门根据生产任务安排及产品工艺要求确定固定资产需要量，提出固定资产添置申请，报送设备管理部。（2）编制计划：设备管理部根据使用部门提出的固定资产申请书，会同会计、计划等部门核实设备需要量，编制设备采购计划，报经公司分管副总经理审批。（3）审批：分管副总经理根据国家有关规定，并结合公司具体情况做出是否批准设备采购计划的决定。（4）下达通知：设备采购计划被批准后，设备管理部按照计划安排提出设备选型方案，下达采购通知书交采购部执行。（5）采购：采购部根据采购通知书的要求，组织有关人员办理设备采购业务。确定供货单位后，采购人员在授权范围内与供货单位签订购货合同。（6）验货：采购部收18、到供货单位发来的设备后，通知设备管理部验收。检查无误后填制验收单，并由采购部开具付款通知单交由财务部付款。（7）付款：财务部有关人员根据采购计划对付款通知书以及附属验收单、发票等凭证进行审核。审核无误后通知出纳人员付款，并进行相应的账务处理。（8）安装：设备使用部门填制设备领用单，经过设备管理部批准后领出设备。需要安装调试的设备则由设备管理部组织进行安装调试。（9）投入使用：设备管理部开具固定资产转置凭证，注明固定资产的去向和用途，并经使用部门签章。然后，将固定资产转置凭证交由财务部进行相应的账务处理。使用部门接收固定资产后应设置固定资产保管账，落实固定资产保管责任，由专人保管该项固定资产。（19、10）记账：财务部接到固定资产转置凭证后进行复核检查，编制记账凭证，对固定资产及时记录，并对有关凭证妥善加以保管。3固定资产购置业务控制的关键点。“验收”及“审批”环节在固定资产的购置业务中起着至关重要的作用。通过验收活动，可以保证固定资产购置计划的贯彻执行及购置固定资产的安全完整；通过审核活动，可以进一步保证固定资产采购业务有效合理。因而，这两个环节构成了固定资产业务处理流程中的关键控制点。三、固定资产使用1固定资产使用业务控制目标。根据固定资产使用业务的特点以及经营管理的要求，固定资产使用业务控制应保证达到以下目标：（1）保证固定资产使用业务会计核算资料准确可靠。财务部应对固定资产使用情况20、做账簿记录，真实完整地记录固定资产折旧提取及内部转移情况，保证会计核算资料准确可靠。（2）保证固定资产使用业务合规合法。固定资产使用要得到有关部门的授权批准，并按照企业经营管理目标的要求加以使用。（3）保证固定资产使用经济合理。固定资产应按照其性能要求进行使用，避免使用过度，影响其使用寿命。同时，对使用的固定资产要妥善地进行维护保养，保证固定资产发挥更好的使用价值。2固定资产使用业务处理流程。固定资产使用业务主要由各个资产使用部门负责。同时，还涉及资产管理及财务等部门，其业务处理流程一般经历以下环节：（1）登记：对投入生产经营过程使用的固定资产事先在“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”中进行注21、册登记。（2）编号：对固定资产使用过程中产生的记账凭证连续编号，以便于对固定资产进行管理。（3）批准：有关部门对固定资产在各个部门内部转移及固定资产盘盈盘亏问题的处理做出相应的批准手续。（4）提取折旧：按照有关规定对固定资产提取折旧。（5）保管：对使用的固定资产进行定号、定部门与人员，以便于对固定资产进行管理。（6）盘点：定期对固定资产进行盘点，对发现的问题及时加以处理。（7）记账：对发生的固定资产折旧业务及固定资产盘盈盘亏等业务及时做出记录。（8）核对：定期对固定资产账簿、卡片及实物进行核查对照。 3固定资产使用业务控制的关键点。保管环节在固定资产使用环节中至关重要。固定资产使用部门落实固定22、资产管理使用责任，实行设备定号、保管定人及管理定户，加强对固定资产的保管以实现固定资产完好安全。通过保管活动，可以保证固定资产安全完整，防止固定资产流失等问题的发生。四、固定资产折旧 固定资产折旧控制直接关系固定资产价值的补偿，同时，对企业经营活动也会带来一定的影响，因此，企业必须对固定资产折旧业务采取相应的控制措施。 1固定资产折旧业务控制目标。（1）保证固定资产折旧业务会计核算资料准确可靠。保证对已提折旧及时完整地进行会计核算，折旧业务会计记录真实可靠，准确反映计提折旧数额及折旧额在各个资产使用部门的分配情况，保证会计核算资料准确可靠。（2）保证固定资产折旧业务合规合法。固定资产折旧率的确23、定必须经过企业主管人员批准，并符合国家有关规定。同时，按照经过批准的折旧率计提固定资产折旧，保证固定资产折旧业务合规合法。（3）保证固定资产折旧计算准确。保证应计提固定资产全部纳入提取的范围，固定资产折旧方法选用恰当，对固定资产折旧进行准确的计算。2固定资产折旧业务处理流程。固定资产折旧业务主要由财务部负责，同时，还涉及固定资产使用及管理部门，其业务流程经历以下环节：（1）确定折旧率：财务部根据固定资产特性及其原值、预计使用年限及残值等因素，按照有关法律规定的折旧办法确定折旧率，报企业主管人员审批。（2）审批：企业主管人员对财务部确定的折旧率进行检查，审核无误后予以批准。（3）确定折旧数：财务24、部根据有关制度的规定，确定应计提折旧固定资产的总值，合理划分应计和不应计提折旧的固定资产范围。（4）计算折旧：会计人员根据应计提折旧的固定资产总值和适合的折旧率，按月计提折旧，编制固定资产折旧计算表。（5）审核：财务部负责人审核固定资产折旧计算表，检查应计提折旧固定资产范围是否合理，折旧率及折旧方法的选用是否恰当，折旧额计算的结果是否准确。审核无误后交由会计人员进行核算。（6）核算：会计人员根据经过审核的折旧计算表编制记账凭证，对固定资产折旧业务进行核算。3固定资产折旧业务控制的关键点。固定资产折旧业务控制的关键点是“审核”。财务部主管人员审查核对固定资产折旧计算表中应计提折旧的固定资产是否全25、部列入，不应计提折旧的固定资产是否已经剔除，运用的折旧率和折旧方法是否恰当，并核查折旧计算表内各项数字计算是否合理，保证固定资产折旧业务凭证真实合法、核算准确。五、固定资产退出1固定资产退出业务控制目标。根据固定资产退出业务的特点以及经营管理对固定资产退出业务的要求，固定资产退出业务控制应保证达到以下目标：（1）保证固定资产退出业务会计核算资料准确可靠。固定资产退出业务应当准确及时反映，退出固定资产的原值和已提折旧额做到正确的计算，退出固定资产去向清晰，固定资产残值和变价收入能够完整地入账，保证会计核算资料准确可靠。（2）保证固定资产退出业务合规合法。固定资产退出业务应当经过相应的授权和批准，26、未经批准不得执行。固定资产退出的范围及去向应与批准文件相一致， 需要补提的折旧及清理费用和变价收入的处理等符合法律规定，保证固定资产退出业务合规合法。（3）保证固定资产退出经济合理。固定资产的退出必须有利于企业生产的发展，符合技术改造和更新的要求。对退出固定资产的残值和变价收入的估计符合实际。（4）保证退出固定资产实物的安全。退出生产过程的固定资产应妥善加以保管，清理固定资产的残料得到妥善处理，避免丢失或失窃。2固定资产退出业务处理流程。固定资产退出业务主要由设备管理部负责，同时，还涉及使用部分和财务部，其业务处理流程一般经历以下环节：（1）申请：设备使用部门根据生产、技术及固定资产使用等情况27、，决定将在用的固定资产退出生产过程。提出固定资产退出申请书，经部门负责人签字后报送设备管理部门。（2）鉴定：设备管理部接到固定资产退出申请后，组织有关部门和人员对申请退出的固定资产进行经济和技术鉴定，由设备管理部填制固定资产退出呈批单，报经公司分管副总经理审批。（3）审核：公司分管副总经理对退出固定资产进行审查，检查无误后在退出呈批单上签章批准，并退回设备管理部门。（4）记录：设备管理部接到经过批准的退回固定资产呈批单，编制固定资产调拨凭证，详细列明固定资产退出情况，对退出的固定资产进行相应的账务处理。（5）保管：设备管理部门组织有关部门对退出固定资产及时进行清理，并妥善加以保管。3固定资产退28、出业务控制的关键点。审核环节构成了固定资产退出业务处理流程中的关键控制点。财务部收到执行完毕的报废通知单后，具体审查批准手续是否齐全、批准权限是否适当、批准文件是否连续编号、退出凭证有关内容与已经批准的退出呈批单是否一致，有无擅自调出、变卖、出借固定资产等情况，核查无误后，据此编制记账凭证，保证固定资产退出业务凭证真实合法、核算准确。六、附则1本制度由总经理办公室会同财务部负责制订、修订及解释。2本制度经董事会批准后施行，修改时亦同。资产减值准备计提管理制度一、总则1为加强公司各项资产管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规范运作。有效防范化解资产损失风险，使相应的会计报表更能全面、准29、确地反映公司财务状况和经营成果。根据财政部颁布的企业会计准则及其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，建立本制度。2本制度所提的各项资产是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、委托贷款和持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等。资产减值准备分别为坏账准备、存货跌价准备、委托贷款减值准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。二、减值准备的计提1坏账准备。在资产负债表日，公司对单项金额重大（500万元以上30、）的应收款项应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对单项金额不重大（小于等于500万元）的应收款项及经单独测试后未发生减值的重大应收款项，根据应收款项余额的8%计算确定减值损失，计提坏账准备。本公司内部及合并范围内的子公司相互之间的应收款项不计提坏账准备。2存货跌价准备。资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行全面盘点的基础上，对于因已霉烂变质、市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升的希望、全部或部分陈旧过时、产品更新换代等原因，使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入当期31、损益。公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。可变现净值为存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额。其中：商品存货的可变现净值为估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额；材料存货的可变现净值为产成品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，可变现净值以合同价格为基础计算；公司持有的存货数量多于销售合同订购数量的，超过部分存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。公司于资产负债表日确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提存货跌价准备32、的金额内转回，转回的金额计入当期损益。3委托贷款减值准备。期末账面存在的各项委托贷款，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与未来现金流量现值之间的差额计提减值准备，并按单项计提。4持有至到期投资减值准备。以摊余成本计量的持有到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。计提减值准备时，对单项金额重大（500万元以上）的持有至到期投资应单独进行减值测试；对单项金额不重大（小于等于500万元）的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合进33、行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合进行减值测试。5可供出售金融资产减值准备。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。6长期股权投资减值准备。期末账面存在的各类长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收34、回金额低于账面价值，应计提长期股权投资减值准备。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备，并按单项资产计提。7投资性房地产减值准备。期末账面存在的采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，如果由于市价持续下跌、损坏等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。8固定资产减值准备。期末账面存在的固定资产，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将资产的账面价值35、减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。9在建工程减值准备。期末对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值， 按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。10无形资产减值准备。期末对无形资产逐项进行检查，若该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济效益的能力受到重大不利影响；或该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；或其他足以表明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形，按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。11商誉减值准备。公司合并所形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试。36、商誉需要结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。公司进行资产减值测试，对于因合并形成商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低37、于其账面价值的，确认商誉的减值损失。三、减值准备的核销1期末对确需核销的资产，财务部要及时写出核销的申请报告，报财务总监审核。申请核销资产的书面报告至少包括下列内容：（1）核销数额和相应的书面证据。（2）形成的过程和原因。（3）追踪催讨和改进措施。（4）对公司财务状况和经营成果的影响。（5）涉及的有关责任人员处理意见。（6）董事会认为必要的其他书面材料。2.财务总监审核后，拟定核销资产的书面报告，报公司总经理办公会或董事会，并按照以下权限批准核销后，由公司财务部进行账务处理：（1）总经理办公会有权决定金额占公司最近一次经审计总资产10%以下的资产核销事项。超过上述限额的资产核销事项须报董事会批38、准。当资产核销连续12个月累计金额达到公司最近一期经审计的总资产20%时，须报董事会批准。（2）董事会有权决定金额占公司最近一次经审计总资产低于20%的资产核销事项。超过上述限额的资产核销事项须报股东大会批准。当资产核销连续12个月累计金额达到公司最近一期经审计的总资产30%时，须报股东大会批准。四、附则1本制度适用于公司及下属各子公司、分公司、部门。2本制度由董事会负责解释。3本制度若与企业会计制度、企业会计准则及其他法律法规和规范性文件规定相抵触时，依据法律法规执行。4本制度自董事会批准之日起执行，修改时亦同。在建工程管理制度一、总则为了加强公司在建工程的管理和核算，根据财政部颁布的企业会39、计制度，结合公司的具体情况，制订本制度。二、在建工程的分类在建工程按其建造形式不同可以分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。1自营工程是指企业利用本单位的施工力量所进行的工程项目。虽然利用外单位施工力量，但多属于劳务性质，材料供应、设备采购、施工的组织指导以及财务结算均由本单位负责的工程项目也属于自营工程。2出包工程即外部承包工程，是指企业以签订出包合同的方式，将在建工程项目的施工任务交由具有合法资格和足够能力的外部施工单位承担的工程。施工单位对施工项目的直接费用负责，企业财务部门按合同规定的价格经过审核后付款。3自营和出包相结合工程是指既有本单位自己承担又有外部施工单位承包的工程项目40、。三、在建工程的计价1自营工程按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。2出包工程按照应当支付的工程款以及所分摊的工程管理费计价。3自营和出包相结合工程按照应当支付的出包工程价款和自营部分的直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。4设备安装工程按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。四、在建工程的管理在建工程的管理按项目进展过程可分为工程项目的立项、施工和竣工三个阶段。各阶段的管理方法如下：1项目立项阶段。在建工程项目的立项阶段是指从项目的提出到列入财务支出预算之前所进行的一系列工作。凡基建、技改、大修等41、需要结转为固定资产的基建技改项目均要经过工程项目的立项阶段。在建工程项目从资金来源上划分，可分为自筹资金项目和申请上级拨款或借款项目。这一阶段的进行程序如下：（1）项目立项前的准备：有关部门根据公司中长期发展目标和近期发展规划以及生产经营的实际需要提出项目投资建议书。工程部组织专家对项目投资建议书进行初步评估研究，结合资金来源和生产经营需要初步确定提请立项的投资项目。工程部会同投资发展部、财务部对提请立项的投资项目进行可行性分析。将投资项目的可行性分析报告和资金计划提报总经理办公会及董事会、股东会研究批准。（2）在建工程项目立项：项目负责部门（如工程部、制造部等职能部门）将项目建议书、可行性研42、究报告及批文、项目预（估）算书、项目承包合同、开工审批报告等项目资料的复印件，报财务部存档。财务部根据审核无误的项目预（估）算书和项目负责部门填报的“在建工程资金立项申批表”，开立项目账户、安排资金支出计划，向项目负责部门调拨资金，发放内部资金支票（项目前期费用由项目负责部门做出用款计划，经总经理批准后在财务部开立项目账户）。财务部在建工程核算岗位需要建立“在建工程台账”，对在建工程进行严格的核算和管理。项目负责部门要指定专人向财务部按时传递在建工程的核算资料。2项目施工阶段。在建工程项目的施工阶段是指从项目在财务部开立账户，到竣工之前所进行的一系列工作。这一阶段的管理内容如下：（1）项目的招43、标。（2）项目的实施。（3）项目的资金支付。3项目竣工阶段。在建工程项目的竣工阶段是指从项目完工到项目竣工所进行的一系列工作。这一阶段的管理内容如下：（1）在建工程项目完工后，项目负责部门应与财务部积极配合，及时审查施工单位上报的工程竣工决算，并组织进行项目竣工验收。（2）项目竣工验收合格后，财务部按项目竣工决算及交付财产明细表等文件资料，结转固定资产，并注销该在建工程项目的财务账户。（3）在建工程项目完工后节余的材料、物资应及时办理退库手续，冲减在建工程成本。（4）虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估计转入固定资产，并按规定计提折旧44、。待项目竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价入账数和已计提的折旧数额。五、在建工程的核算1在建工程的科目设置。在建工程在会计核算上设置“在建工程”一级科目，并按在建工程项目的性质设置“建筑工程”、“安装工程”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”五个二级科目；按各项不用的工程项目设置三级科目；按费用支出项目设置四级科目。为了正确核算自营工程的设备、物资，在会计核算上设置“工程物资”一级科目，下设“专用材料”、“专用设备”等明细科目。2公司在每年年度终了，对在建工程进行全面检查，如果存在下列一项或若干情况的，应当计提在建工程减值准备：（1）长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的45、在建工程。（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复时，应在原已提减值准备的范围内转回。六、附则1本制度由财务部负责制订、修订和解释。2本制度自颁布之日起施行。无形资产管理制度一、总则1为规范公司无形资产管理，充分发挥无形资产的作用，保护公司正当权益，特制订本制度。2本制度适用于公司总部及控股子公司、分公司。二、无形资产范围无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括：1专利技术、非专利技术以及技术秘密。2商标权包括：（1）公司的名称46、和徽标。（2）公司拥有的注册商标。（3）公司所拥有的未公开的技术、经营、管理等信息。3著作权及其制度汇编、计算机软件、文档资料、管理经验等。4土地使用权（包括对土地所有权的取得、变更和灭失的管理）。5其他不具有实物形态，能为公司创造价值的资产。三、无形资产管理的机构、职责与任务1公司无形资产归财务部管理和核算，其他相关专业部门配合管理。（1）办公室负责公司名称、徽标的管理。（2）工程部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。（3）销售部负责注册商标及商誉的管理。（4）企管信息部负责著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验的管理。（5）投资部负责土地使用权的管理。（6）财务部负责无形47、资产的综合管理与核算。2无形资产管理的主要职责是：（1）根据无形资产的特点，制订、完善无形资产管理制度。（2）负责无形资产各类资料的分类、汇集、立档和建账。（3）负责无形资产的会计核算。（4）负责组织各部门对无形资产进行调查、汇总和分析。（5）协调各有关部门对公司无形资产进行监控管理。（6）参与有关无形资产投资的决策。3无形资产管理的任务是：（1）保护公司的正当权益，防止无形资产流失和被盗用，保护无形资产的安全、完整。（2）加强无形资产管理，促进无形资产的有序开发和利用，扩大社会影响，增强公司实力。（3）搞好无形资产的计价、摊销及处置的管理与核算。（4）通过对无形资产的有序管理，实现无形资产与48、其他资源的合理搭配、组合，促使公司无形资产价和量的转化，达到产生其应有社会效益和经济效益的目的。四、无形资产的投资程序1公司进行无形资产投资之前，必须进行充分的可行性研究，未经公司法定程序审议批准，一律不得进行无形资产投资。2无形资产投资的审批程序如下：（1）承办部门提出申请，编制可行性分析报告，说明无形资产投资的可行性和必要性。（2）财务部从价值管理角度对可行性分析报告进行评审，并签署意见。（3）公司投资管理委员会召开会议，对可行性分析报告进行审议。（4）公司总经理召集总经理办公会议，审议批准无形资产投资项目。五、无形资产的计价与核算1无形资产按照取得时的实际成本计价，具体计价方法如下：（149、）购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。（2）投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或约定价值不公允的除外。其中，首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。（3）公司接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，需调整补价后作为实际成本。符合公允价值计量标准的，按照公允价值计量模式进行计量。（4）以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，需调整补价后作为实际成本。符合50、公允价值计量标准的，按照公允价值计量模式进行计量。（5）接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：第一，同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；第二，同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。2自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直51、接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。3已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得将原已计入费用的研究与开发费用资本化。4非专利技术和商誉的计价应当经过法定评估机构确认；除企业合并外，商誉不得作价入账。六、无形资产的摊销1使用寿命有限的无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：（1）合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限。（2）合同没有规定受益年限但法律规52、定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限。（3）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。（4）如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。2公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。因利用土地建造自用项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。七、无形资产的处置1公司处置无形资产，必须报经公司总经理办公会议审议批准，由承办部门与对方进行商务谈判，并拟定处置合同或协议。2公司出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产53、的账面价值之间的差额，计入当期损益。3公司出租无形资产，应当按照规定确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用。八、无形资产的减值准备1公司无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。在资产负债表中，无形资产项目应当按照减去无形资产减值准备后的净额反映。2当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值。（2）某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益。（3）其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价54、值和转让价值的情形。3当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产减值准备：（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响。（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值。（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。4公司计算的当期应计提的资产减值准备金额如果高于已计提资产减值准备的账面余额，应按其差额补提减值准备。九、无形资产的使用与监督1凡使用公司无形资产的，必须向财务部申报，经过公司审批并签署有关协议后方可使用。2公司所有部门、员工都有权利和义务监督无形资产的管理情况，有责任劝阻、制止和举报违反规定的人员和行为，对检举有功的部门和个人，公司将给予保护和一定的物质奖励。3对公司内部部门、员工侵犯公司无形资产，违反有关法律与规定者，公司视情节轻重给予行政或物质处罚。4对侵犯公司无形资产、违反有关法律与规定的外部单位或个人，公司将以国家法律、法规为武器进行处理，保护公司的合法利益不受侵害。十、附则1本制度由财务部制订和解释。2本制度由总经理办公会议审议批准。3本制度自颁布之日起施行。