1、公司财务部门岗位职责、资产及会计核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 总 则3第一节 目的3第二节 依据4第三节 适用范围4第二章 财务管理机构设置与岗位职责4第一节 组织结构图4第二节 财务部门职能4第三节 财务总监职责5第四节 财务部门经理以下的岗位职责5第五节 财务人员及岗位变动交接制度7第三章 资金管理制度7第一节 现金业务管理7第二节 银行业务管理8第四章 资产管理制度10第一节 存货管理10第二节 固定资产管理13第三节 资产盘点15第四节 单据审核流程16第五节 各种费用报销管理12、7第六节 财务稽核及检查21第七章 会计核算制度23第一节 总则23第二节 资 产23第三节 负 债25第四节 权 益26第五节 收 入27第六节 成本、费用28第七节 会计凭证及账簿31第八节 主要会计事项分录举例31一、流动资产类31二、固定资产类34三、流动负债类38四、长期负债类45五、所有者权益类46六、成本和费用47七、 收入类53八、 利润和利润分配54第八章 会计档案管理制度57第一章 总 则第一节 目的为了加强公司的财务核算、财务管理工作，充分发挥财务部门在公司经营管理中的核心作用，提高公司总体经营效益。结合财务管理实行机构、人员、制度、资金、核算五统一的管理模式。特制定本制3、度。第二节 依据本管理制度是按照中华人民共和国会计法、企业会计制度、及公司章程的规定，并结合公司的实际情况编制的。第三节 适用范围本制度适用于公司及公司所属各部门的财务管理和核算工作。第二章 财务管理机构设置与岗位职责第一节 组织结构图董事会总经理财务总监财务经理出纳第二节 财务部门职能财务部在财务总监的直接领导下负责本公司的会计核算及财务管理工作，同时受公司总经理、董事会、监事会的管理及监督。负责公司的会计核算、财务核算管理，并对公司经营过程实施财务监督、稽核和审计检查、协调和指导各职能管理部门财务核算工作。其管理职责如下：1、服从财务总监的统一指挥，认真执行其工作指令，一切管理行为向主管领4、导负责；2、依据财务管理制度，结合本公司实际情况，建立健全公司财务管理、会计核算、稽核审计等有关制度，督促各项制度的实施和执行3、组织拟定本公司年度经营计划、资金计划；组织编制和执行财务预算、资金计划；4、定期编制各类财务会计报表，做好年度决算工作；5、负责本公司的成本费用控制和监督工作；6、强化成本管理，开展经济活动分析，负责编写财务分析及经济活动分析报告。会同经营业务部门，组织经济活动分析会，总结经验，找出经营活动中存在的问题，提出改进意见和建议。同时，提出经济报警和风险控制措施，预测公司经营发展方向。7、组织各部门编制资金收支计划，编制公司的月、年度经营计划和财务资金的使用计划，定期检查5、监督、考核计划的执行情况；8、负责本公司的税务工作，做好税务筹划及优惠政策申请工作；9、积极配合实行年度例行审计和专项审计；10、编制内部业务流程，强化财务内部控制；11、协助其他部门的有关财务事项工作；第三节 财务总监职责1、在公司总经理、董事会、监事会的领导下，主持财务管理工作；2、负责审核企业的重要财务报表和报告，对有关经营管理问题要及时报告公司管理层；3、负责本公司资金需求的预测、管理及控制，提高资金使用效率；4、负责组织拟定公司各项经营计划，对重大的财务收支计划和经济合同必须进行会签；5、负责组织拟定公司成本控制制度、财务管理和核算制度，监督和检查实施情况。6、参与经营管理，促进各6、个部门之间的业务联系与配合，就财务事项向公司管理层提出决策意见；7、在公司总经理的领导下，负责组织年度预算汇编，报总部审定。协助公司总经理做好年度预算指标的分解工作，监督预算指标的落实执行；8、负责安排及协调公司各项税务事宜，合理进行税务筹划；9、其他财务事项。第四节 财务部门经理以下的岗位职责（一）财务部经理岗位职责1、组织日常会计核算，审核会计凭证、财务报表、统计报表；并对财务工作中存在的问题、建议，及时向财务总监汇报工作。2、审核下属人员提交的计划方案、报告报表、总结申请等、3、对银行帐户进行定期核查，对现金进行定期盘点。4、对现金、存货、固定资产、往来帐务等定期组织盘点和清查；各类存货7、的收、发及管理存在的问题和浪费现象提出整改意见5、按时对国税、地税进行税务申报及上报税务报表、个人所得税申报及其税金的代扣代缴工作。6、负责审核各种凭证、单据是否合法，手续是否完备，内容是否真实，数字是否正确，附件是否齐全，记账是否及时、清楚，账证是否相符；拒绝受理违反公司规定及不合法的单据，对不完整不齐全的单据予以退回，并要求其补充完善；呈交总监审核。7、对发票的购买、保管、核查工作。8、负责公司财务档案的管理。9、检查财务预算执行、资金计划情况，并提出合理化建议；10、积极配合年度例行审计和专项审计；11、承办公司、财务总监交办的其他任务。（三）出纳岗位职责1、向财务总监或财务部副经理汇报8、工作，负责检查收、付款凭证，所有付款凭证必须审批手续完备，内容齐全，大小写金额一致，检查无误后，方可办理付款业务。2、负责银行空白票据购买、保管、核销、管理、使用工作。3、现金帐要做到日清日结；银行日记账日清月结；必须做到账账相符，账实相符，确保资金安全。4、月末与财务经理做好盘点、对账工作。5、做好与财务经理之间的日常单据移交工作。6、及时登记现金和银行日记账，填制现金收支存情况表，编制银行余额调节表交财务总监和副经理审核。7、向财务总监汇报工作，负责销货款现金收取，审核客户提交的支票或其它结算票据。8、妥善保存库存现金、印章、收据、支票，现金不得以白条抵库。10、及时办理各开户银行之间的资9、金转户手续，保证各银行通讯费、税款、利息、保险费等各项税费的及时缴付。11、有权制止违法或违反公司财务制度的收支款项，并向财务总监反映。12、承办领导交办的其他任务。第五节 财务人员及岗位变动交接制度1、 财务人员工作调动或离职，必须与接交人员办理交接手续。2、 一般会计人员办理交接手续，由财务经理监交；财务经理或副经理办理交接手续，由财务总监或公司负责人监交。3、在办理移交手续前，必须将已经受理的经济业务的会计凭证填制完毕；将尚未登记的账目登记完毕；整理好应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、公章、现金、支票登记本、文件、电子文10、档、财务数据备份资料等。4、移交人员要按照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核对清点，并应注意以下事项：现金、有价证券、票据移交应当面核对清楚，账簿、金额、实物核对相符；账户余额与总账相符；异常情况写出书面说明；债权债务和其它财产账户余额应与总账核对相符；发票移交必须核对已使用和未使用的起止号码。移交的相关资料必须完整，若有短缺，要查清原因，在移交清册中加以注明，由移交人负责；接交人员应继续使用移交人的账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。5、对未了事项写出书面材料说明情况，对重大财务收支的遗留问题写成书面材料经总经理批准。财务总监交接后，必须由移交人将书面材料递交董事会备案。6、交接11、完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名，并注明交接日期。移交清册一式三份，交接双方各执一份，财务存档一份。第三章 资金管理制度第一节 现金业务管理一、财务部现金管理1、按照人民银行现金管理暂行条例的规定，在规定范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。2、日常备用金开支所需现金，由开户银行根据本单位的实际情况核定限额。 3、日常现金收支管理： （1）所有现金收支由公司出纳负责。 （2）建立和健全现金日记帐登记制度，出纳根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，于每天终了结出当日收支总额及其余额，并核对库存。做到日清月结，账款相符 （3）出纳收取现金时，须立即开12、具一式三联的收款收据，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、出纳、会计各留存一联。 （4）任何现金支出必须按相关程序报批。（5） 现金收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。（6）经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作、会计稽核、以及会计档案保管工作，会计人员对支付的保证金、押金、备用金等应定期与有关单位、部门及个人清理核对；4、一切现金收支，必须有经审批的收付凭证。费用类支出超过500元要经董事长批准，严禁代外单位或私人转账套现和大额度支付往来现金。 5、出纳每月都必须对库存现金进行盘点，并填报余额盘存表。第二13、节 银行业务管理一、银行网银U盾管理（一）银行网银的开通与注销1、财务部为银行网银开通、注销的经办部门。（二）银行网银U盾的管理1、银行网银节点操作人，为银行网银U盾的管理责任人。具体节点操作人的网银权限由董事长批准授权。2、原则上公司应办理二级授权U盾，第一级U盾由公司出纳负责，第二级U盾由公司财务负责人指定具体经办人负责，3、严禁将网银U盾借于他人或未经批准委托他人代管及操作。4、因临时出差、工作变动调整，须严格办理交接手续。二、银行账户印鉴管理1、财务专用章由财务负责人保管，法人代表印章由授权人员保管（财务专用章和法人代表印章不得由同一个被授权人保管）。2、印章保管人外出时间超一周时，印14、章保管人视业务需求情况，安排是否将印章交他人代管，代管时必须办理好印章交接手续。代管原则为：(1)财务专用章转本部门下一级别员工代管，代管者每次盖章付款必须经原保管者同意方可盖章。(2)私人印章交会计代管。(3)私章和专用章代管时必须执行分开管理原则，严禁一人代管双章。三、银行票据管理银行票据包括：支票、电汇单、承兑汇票等银行结算凭证。1、银行票据保管（1）、设置支票领用登记簿，按银行账号登记支票的购买数量、支票号。（2）、出纳开具银行支票时，在支票领用登记簿上按时间顺序登记领用支票号码、开票日期、业务内容、金额、收款单位、领取人、复核人，以备核查。（3）、出纳从银行领出空白支票后，由出纳员妥15、善保管，凡作废的支票，应加盖“作废”章，与支票领用登记簿一起保存，银行需要缴收作废支票的，进行记录后交财务经理核实后缴交。（4）、出纳开出支票后持支票领用登记簿和支票到财务专用章保管者盖章，保管者复核后在支票领用簿上“复核人”栏签署。（5）、支票领用登记簿保管存档同银行日记账等账簿。（6）、出纳保管的银行票据遗失应及时挂失，立即通知银行停止付款业务，同时追究出纳的相关责任。若给公司造成损失，应视情况赔偿并移送司法机关。（7）、收款单位丢失公司开出的支票的，必须收到银行的通知证明原支票款项尚未转出，且收款单位出具承诺书、银行确认可以作废该支票的情况下，经财务总监批准后，方可补发支票。2、银行票据16、签发（1）、所有银行付款凭证支票的签发，必须按照公司规定的审批流程审批后方可办理。（2）、所有签发的银行付款凭证，内容要填写完整，附件齐全。付款凭证上的收款单位名称必须与合同主体、发票开票单位一致。（3）、严禁签发空白银行票据及远期支票。（4）、银行存款定期存单由出纳保管，财务经理每月底定期检查存单保管情况。（5、通过网银转账付款的，出纳填写好付款指令单后，将付款审批凭证及附件一并交会计主管复核，财务主管必须对付款签批流程是否完善、付款金额、收款方单位名称、收款银行及账号等进行核对，相符后方可授权审批。（6）出纳要逐日逐笔根据银行收支业务登记银行日记账。3、外部单位转来的银行票据管理业务部门收17、到外单位出具的银行汇票、支票等银行票据。按照以下规定执行：（1）、业务部门收到外单位转来的银行票据，必须在2个工作日内移交给财务部出纳，遇节假日提前移交；（2）、业务部门移交时按照规定填写移交记录表；（3）、出纳收到支票后要在当天或第二天存入收入账户，收到承兑汇票要及时录入财务软件并妥善保管。（4）、发生银行退票情况，出纳负责当天通知业务部门经办人进行催收，并了解清楚银行退票原因。第四章 资产管理制度第一节 存货管理一、范围及分类1、原材料：生产产品所用的原料、包装物、催化剂等。2、配件（1）包括各种五金配件、劳保用品等。（2）化验用试剂药品等。3、库存商品：指用于销售的产品、副产品。二、职责18、和权限1、仓库仓管员，负责办理材料物资的入库、出库手续，对不符合质量或合同规定要求的到库材料物资有权拒绝办理手续；分类摆放材料物资，做好日常自盘工作；定期检查，对变质、损坏、超储积压的材料物资有义务提出报废申请。2、财务部会计人员根据库存管理系统出入库记录并记帐，有权组织定期或不定期盘点。3、品管部门对试剂品使用建立台帐，生产车间对低值易耗品中工具、用具类、生产耗费及成果建立台帐，财务部每月对台帐和实物进行定期抽查和盘点。4、车间根据生产需要，对重要配件实行最高最低库存管理，仓库人员全力配合并参与实施，及时采购保证生产需要。四、制度内容一、材料物资一般管理（一）、各部门根据实际需要提前向仓库部19、门申请所需物料，仓库主管起草采购计划，经总经理批准后交采购部门采购。没有列入采购计划的原则上不预采购，特殊物品经总经理批准。（二）、原材料、配件、包装物、日常办公用品、机物料采购入库原材料、包装物、配件、日常办公用品、机物料到公司仓库后，由仓库管理员按规定进行到货验证和报验。验证的内容包括：品名、型号规格、生产厂家、生产日期或批号、保质期、数量、包装状况和合格证明等。A、经验证合格的，应及时办理入库手续，做到系统中的现存量和实际库存数一致。B、经验证不合格的，应按规定做出不合格标识，并通知采购部门进行交涉或办理退货。 （三）、采购部门凭经总经理批准的采购申请单或采购合同进行采购、凭采购合同、发20、票、入库单到财务部门办理付款手续。入库单一式三联：第一联仓库人，第二联财务，第三联采购人。二、 待处理品入库 1、仓库管理员负责退货和超过保质期的物料入库工作；仓库管理员应检查核对物料的品名、型号、数量、批号等是否属实，对入库单进行审核。 2、物料入库后，仓库管理员应及时审核，在帐上记录物料的名称、型号、规格、批号、生产日期、数量、保质期和入库日期以及注意事项。3、未经检验或经检验认为不合格的产品不得入库。 4、仓库管理员应妥善保存入库物料的有关质量记录（验证记录、原始质量证明、检验报告单等），每月将这些质量记录按时间顺序和物料的类别整理装订成册、编号存档并妥善保管。 三、发放 1、 仓库管理21、员根据生产主管指令发货并及时开具相应的出库单、根据物流审核的客户资料开具发货单。 2、仓库管理员凭发货单出库单发放物料，发放时应做到： （1）、认真核对实物的品名、型号和数量，符合领料或出库凭证要求的才能发放； （2）、 发放完毕，仓库管理员应对、出库单、发货单进行审核，并及时将有关单据交财务部，相关留存单据应妥善保管以便日后盘点、核对物料； （3）、发放时，经手人要对照单据品种和数量并签收。（4）、 同一规格的物料和产品都应按“先进先出”的原则进行发放。 3、填制领料单时，应注明材料物资使用的具体项目、用途和领用部门， 工程安装领用材料要注明生产线名称。 4、每月末各仓库进行盘库，财务部抽查22、，确保帐帐相符。5、每月末，仓管员应将当月入库单、领料单进行分类装订成册、存档。6、物资领用可以提供旧的要求提供旧件换新。四、在产品月末，仓库人员和生产人员共同完成在产品的盘点工作，根据投入约等于产出的原则，双方确认签字。第二节 固定资产管理为了加强对公司固定资产的管理，理顺程序，特制定本制度。本制度包括本公司固定资产的更新、折旧、建档归案、修理、拆除、闲置、封存、减值、保险、报废、账务处理及清查盘点等内容。一、固定资产的定义：使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、工具、器具等。不属于生产经营用的主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用年限在一个会计年23、度以上且在使用过程中保持原来的物质形态不变的物品，也属于固定资产。二、固定资产的管理部门（一）、行政部是公司固定资产的归口管理部门。其主要管理职责如下：1、负责固定资产的实物管理；2、负责对各部门固定资产管理工作进行指导、协调；3、负责公司固定资产的配备、转让、闲置、报废的初审；4、负责公司固定资产的零购、更新、报废计划的初审和上报；5、负责公司固定资产的能力查定、技术鉴定、大修计划审查，组织基建、技改、零购等更新固定资产的验收；6、定期组织有关部门进行固定资产清查盘点，掌握固定资产动态；7、负责闲置、报废固定资产的管理、调剂与处理；8、负责固定资产台账和技术档案管理；9、负责固定资产保险的投24、保申请、事故申报和公证勘查等管理；10、公司可根据机构设置确定固定资产归口管理部门（二）、财务管理部负责固定资产的价值管理。其主要职责如下：1、贯彻执行国家有关固定资产管理的法律、法规和制度，组织各有关部门按固定资产的归口分级管理原则进行核算，正确及时地记载并监督固定资产的增、减变动及保管、使用、清理报废等情况，保护公司资产安全完整，以实现资产的保值增值；2、负责组织有关部门对固定资产进行合理的分类和计价，对固定资产进行所有权界定、产权登记、价值评估、协调纠纷，并会同安全生产管理部对产权变动、资产处置进行审批；3、参与固定资产闲置、报废的鉴定及残值的定价和回收工作；4、参与更新固定资产的验收，25、及时办理更新资产的入账手续；5、参与固定资产的半年度、年度清查盘点；6、负责组织固定资产的核算、分析；7、负责固定资产的投保，参与理赔工作。（三）、使用部门职责：1、负责本部门固定资产的使用、保管及维护；2、参与本部门基建、技改、零购等更新固定资产的验收；3、参与本部门固定资产清查盘点，协助公司做好固定资产的保险定损工作。（四）、固定资产的有关证照及资质文件归口部门由行政部统一管理。三、固定资产范围、分类、编码及计价管理（一）、固定资产管理范围包括公司股东方投入的固定资产、利用公司资产购置、建设的固定资产。（二）、公司固定资产按经济用途分为以下类：（编码参照执行）固定资产类别 编码（1）房屋及26、建筑物编码：1-xxx（2）生产设备编码：2-xxx（3）运输设备编码：3-xxx（4）小汽车编码：4-xxx（5）办公设备编码：5-xxx、（三）、公司固定资产的计价分以下几种情况1. 购入的固定资产，按照实际支付的价款以及为是固定资产达到预期可使用状态前所支付包装费、杂费、安装费及附加费等计价。2. 自行建造的设备及已竣工的房屋及构建物，按照建造所用全部相关支出计价。3. 在原有固定资产基础上进行改建、扩建、增建的固定资产，应按改建、扩建和增建所发生的支出减去扩建和增建过程中的变价收入后的净增加值，增加固定资产原价。四、固定资产购进、新建和改建固定资产购进的管理公司的固定资产采购，都必须通27、过各固定资产的管理部门，根据年度计划统一申报，经审批后购买，并按要求建帐、建卡。五、固定资产折旧（一）、公司下列固定资产应当计提折旧：1. 房屋和建筑物；2. 在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3. 季节性停用、大修理停用的固定资产；4. 融资租入和已经营租赁方式出租的固定资产；5. 未使用、不需要用的固定资产。（二）、公司下列固定资产不计提折旧：1. 已经营租赁方式租入的固定资产；2. 已提足折旧仍继续使用的固定资产；3. 按规定单独作价为固定资产入账的土地。（三）、公司固定资产折旧采用年限平均法，残值率为10%，折旧率一经确定，不得随意变更。需要变更的，须报董事会批准，股东方备28、案后方可执行，并说明变更的原因对损益的影响。固定资产分类折旧年限如下：固定资产分类折旧年限表固定资产类别折旧年限（1）房屋及建筑物30年（2）生产设备10年（3）运输设备5年（4）小汽车10年（5）办公设备5年（四）、公司应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再提折旧；已经报废的固定资产，也不再补提折旧。第三节 资产盘点一、盘点目的为了保证公司各项资产的安全、完整，明确相关人员的管理责任，特制定本办法。 二、盘点范围及类别1、现金及有价证劵盘点：是指现金、银行票据、有价29、证券、抵押契约等。2、材料物资盘点：是指原材料、工程物资、产成品、半成品等。三、盘点时间及方式（一）现金及有价证劵盘点1、每月最后一个工作日盘点，由财务经理组织财务管理部盘点工作，由财务总监或分管领导负责监盘。2、公司涉及现金及有价证券的部门，由财务副经理不定期负责组织抽盘，每季度至少抽盘一次。（二）材料物资盘点1、每月盘点一次，每月末由仓库部门负责主盘，财务部门负责监盘。2、对重点物资或存在问题的物资，财务部根据工作需要，进行抽盘，仓库部门给予配合。第四节 单据审核流程费用报销、借款或资金支付审批流程经办人部门负责人填写报销凭证付款申请单财务副经理真实性合理性审核规范性、合理性真实性审核项目30、总监 审 核审 核出纳付款或冲减借款财务总监总经理/董事长审批 第五节 各种费用报销管理一、总则1、为加强企业内部管理，增加财务监管力度，控制费用开支，规范费用报销内容，特制订本制度。2、本制度适用于公司的所有费用报销。二、费用分类1、费用分为销售费用、管理费用和财务费用。销售费用指公司在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用；管理费用指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；财务费用指公司筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。2、 日常费用报销主要项目为：业务招待费、办公费、通讯费、差旅费、汽车费用、水电费、社保费、修理费、检测费、运杂费等。三、费用报销流程1、公司本部报销流31、程（1）、任何费用报销必须有正规发票。报销人根据报销情况分类填写报销单：日常费用报销填写费用报销单，差旅费用报销填写差旅费报销单；（2）、报销单上的报销人栏必须由本公司员工填写，非公司员工一律不允许填写；（3）、单据填好递交给各自部门经理或分管总监，部门经理或分管总监审核通过后提交给财务经理复核，财务部经理复核后提交给财务总监审核，财务总监审核无意见后再给总经理审核，总经理审核通过后，再由董事长最后审批。五、员工借款的规定1、严禁与公司业务无关的借款。2、员工借款必须由总经理、董事长审批后出纳方可借款。六、支票领用、现金借支手续公司的任何业务开支，如需要领用支票借支现金的，都必须由各部门经办人32、员填写用款报告、支票领用审批单、借支单等，并填写清楚用款项目等内容，经部门经理签名确认，交主管副总经理审查，财务部经理复核，再交财务总监审核，报总经理审批。如总经理出差在外，由总经理临时授权审批权限给有关人员。如遇事情紧急，而每笔开支金额超过总经理授予的审批权限时，必须由财务部有关人员同授予的审批权限人与总经理取得联系后再予支付，任何人不得擅自作主。七、业务接待规定：（一）、业务招待费是为了与有业务往来的单位或个人，建立良好的商务合作关系而支付的各种费用。主要包括客户招待餐费以及其它接待产生的费用等。（二）、所有的业务招待费实行事先申请原则，经总经理/董事长同意后可以先招待，但事后应及时补办招33、待费用申请单的相关手续。（三）、负责接待的部门要制定具体的接待安排计划，所有接待活动，应列出准确的时间、内容、接待标准、经办人，经部门负责人审核，报财务总监、总经理批准后，方可实施；（四）、董事长、总经理发生的费用不在此列，应酬、招待费、赠送礼品支出实报实销。 八、差旅费管理暂行规定（一）员工出差，首先必须填写出差计划表，出差后填写差旅费报销单，财务部门按“标准”审核各项差旅费用，按程序报批。（二）出差借款总额在估算往返交通费和基本住宿费后略为留有余地。（三）出差人回归的五天内（节假日顺延），须到财务部报帐，逾期不报帐的，财务部从工资中扣除直到还清借款时为止。出差人报帐时，所扣工资一并发还。（34、四）出差人员到外地住宿费实行限额内据实报销，无特殊情况超限费用自负，如有特殊情况必须报总经理和董事长批准。1、标准如下：火车轮船飞机高铁自驾住宿限额标准一线城市一般省城其他地区总经理/董事长软卧一等普通一等实报400350300副总/总监硬卧二等普通二等实报350300250部门经理硬卧二等二等200200200业务员硬卧二等二等1501501502、表中除公司总经理外，其他人员一律同性别两人合住一间，报销一个双人间住宿费，性别不同的或只一个人出差者，可按双人间标准报销。3、一般工作人员住宿费超过标准部分自负50%，低于标准部分奖励50%。部门经理助理以上人员在标准内予以报销，低于标准部分不奖35、励，确因工作需要超标准住宿的，经总经理批准后予以报销。特殊情况不能执行上述标准的须报总经理联合批准。（五）从严控制乘坐飞机。因任务紧急确实需乘飞机的，事先须经总经理批准。（六） 因公出差（伙食）补助，在省内50元/天（住宿），不住的30元/天。省外40元/天。（七）医疗费用：出差途中如员工生病，需就地治疗的，应出具正规医院报销单据，其它药店单据不予报销。（八）、出差人员各项费用未超过上述标准的，其差旅费直接在财务部凭发票据实报帐。超过上述标准的，由财务部审核并签署意见后，报总经理签字批准后，方能报帐。（九）、其他规定 1、出差补助费由报销人自行填报，财务部有权向对方单位调查，经调查发现与实际情36、况不符的，扣除多得的补助费外，另外，给予三倍处罚。2、参加会议、培训，有统一安排食宿的，依据正规发票据实报销，来回途中可享受伙食补助，会议培训期间不再享受伙食补助。3、出差期间所有补助计算均为算头不算尾，中午12点之前出差或中午12点之后回到公司的按照1天计算。 八、通讯费用标准规定为了方便工作上的业务联系，本着厉行节约、防止浪费、降低运营费用的原则，并结合我公司的实际情况，制定本规定。（一） 通讯费用报销标准1、移动通讯费用报销标准董事长、总经理当月实报实销凭营业厅出具的收费单据进行实报实销业务部门经理、总监当月300元凭发票报销业务员当月200元同上采购客户部当月200元同上司机当月20037、元同上其他人员当月100元同上 第六节 财务稽核及检查一、财务稽核主要包括以下四个方面：合同协议稽核、借款报销审批手续稽核、会计核算资料和账务处理方面的稽核。二、合同、协议稽核1、公司对外签订的合同、协议，在形成正式文本前，应交财务部门，由财务部门就财务方面的合法性、合规性及必要性提出审核意见。2、凡涉及到公司资金筹集方面的合同，财务部必须签署意见并留存一份原件。三、借款及报销手续稽核1、是否按规定的审批流程进行审批，对特殊情况下，不能按正常程序审批的，事后是否及时办理有关补签手续。2、借款报销金额，是否符合预算和限额控制的规定。3、有否冒名顶替，弄虚作假的行为。四、会计核算资料方面的稽核1、38、原始凭证合法性、合理性、科目登记是否准确、审批手续是否完整、金额记录是否与原始单据一致等进行稽核。2、每月底实际库存现金是否与现金日记账相符，发现问题及时处理。3、财务经理每月应对收入、成本、费用归集是否准确审核，发现问题，及时更正。4、每季度末是否打印总账余额表及明细账打印一套并装订存档。5、各往来单位的债权债务，是否按制度清理；检查每月银行对账单的核对及是否填制未达帐项调节表。6、提成返利等帐户有核实。五、银行存款、现金的稽核1、支票印鉴是否分开保管。2、银行密码由财务经理和出纳二人是否分别管理和分级授权。3、银行支票以及其它托收、承付、票汇等空白凭证及备用金，由出纳员负责保管，每日工作完39、毕后，全部锁入保险柜。4、出纳员是否做到日清月结，月底最后一天，将现金账与会计总账核对，保证账款相符。第七章 会计核算制度第一节 总则第一条 为了规范会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则及国家其他有关法规以及公司合同章程的规定，并结合公司经营特点及其管理的要求，特制定本制度。 第二条 本制度中未规定的各项核算制度，均按照企业会计准则执行。第三条 会计核算应当以公司所发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动。 第四条 会计核算应当以公司持续、正常的经营活动为前提。 第五条 会计核算期间，公历一月一日至十二月三十一日。第六条 会计核算以人民40、币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法，会计核算以权责发生制为基础，会计记录的文字使用中文。第七条 各项资产在取得时按照实际成本计量。第八条 期末减值准备、坏账准备金计提方法，按照企业会计准则执行，提出计提坏账准备方案后报董事会审批。第二节 资 产第一条 银行存款科目的二级明细下设：收入账户、基本（支出）账户（按银行及税务的规定必须开设的：纳税专户、贷款专户、银行保证金账户）。第二条 应收及预付款项，是指公司在经营过程中发生的各项债权。1、应收账款、其他应收款、内部往来等科目。 是指公司对外销售产品以及对外提供劳务等收入，应按照单位设置明细核算。2、预付账款是指企业按照合同预付给承包单位的工程41、款和备料款，应按照单位设置明细核算。第三条 存货是指公司在日常经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程在产品，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。1、存货的采购，按实际成本核算。存货领用、发出，按照加权平均法核算，方法一经确定，均按执行一致性原则。2、存货主要核算内容 (1) 原材料采购成本在“原材料”中核算；(2)在建工程所需的材料应在“工程物资”科目核算，若购买时无法确定具体用途的材料，可以在“原材料”科目中核算。(3)原材料科目核算按照性质不同列二级明细，按照材料类别三级明细核算。3、存货计价(1) 购入的存货，按采购价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输42、途中的合理损耗、入库前的船务费用、商检费和按规定应计入成本的税金（关税）以及其他费用，作为实际成本。(2) 使用或发出的存货，采用加权平均法确定其实际成本；4、存货核算原材料采购（1）采购发票不是同货到达的情况下，发票已到，货物未到，则应根据有关材料的成本，借方记“材料采购”，贷方记应付账款或银行存款。收到货物时，借方记原材料-*，贷方记“ 材料采购”，应设立数量金额明细核算。（2）货物先到，发票账单未到情况下，在月度终了前，需按照最近一次同类货物采购价进行估价，借方记原材料-*，贷方记材料采购，待下月初再用红字冲回。第四条 固定资产是指公司使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具43、以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产核算。1、固定资产分为五类：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公电子设备、其他等。2、固定资产核算(1) 外购不需要经过建造过程即可使用的固定资产，以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。(2) 自建，改建，扩建的以达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。在工程竣工交付使用时，应当计算各项交付使用固定资产的成本，为在建工程向银行贷款利息，应计入固定资产价值，编制交付使用固定资产明细表。（3）投资者投入的固定资产，44、按投资合同或协议约定的价值确定固定资产成本。（4）以其它方式取得的固定资产，按不同方式确定固定资产成本。3、 除以下情况外，企业应对所有固定资产按月计提折旧：已提足折旧仍旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第五条 折旧方法及折旧年限1、按月计入折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。2、固定资产采取直线法计提折旧，折旧年限如下，固定资产预计净残值率为10%。折旧计算公式：本月应计提的折旧=固定资产原值（110%）折旧年限。名称 折旧年限 房屋建筑物 30年生产设备 15年运输车辆 5年 小汽车 10年45、办公和电子设备 5年第六条 固定资产维修保养费，依据实际发生额核算，不预提。发生时，借方记管理费用或经营费用或制造费用，贷方记银行存款或相关科目。第三节 负 债第一条 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的（包括1年）的各种借款本金。按金融机构设置明细账，并按借款种类进行明细核算，企业之间的资金拆借往来通过其他应收、应付款或内部往来科目核算。无论利息支付方式如何，当月未付利息均须计提，计提时借方记：财务费用科目，贷方记“预提费用”。第二条 应付账款核算应付未付工程款及因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。第三条 预收账款核算企业按合同的规定，向购货单位预先收取的销货46、定金、部份货款等。按不同的业务性质和业务单位设立二级明细核算。液化气供应券的销售也放在此科目核算。第四条 应付员工薪酬1、应付工资反映应付职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，月度终了时，对应发放工资进行计提分配，根据工资费用性质进入相关的成本费用科目，借方记管理费用或经营费用或在建工程管理费用，贷方记应付工资。第五条 应交税费应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税也通过本科目核算；印花税、耕地占用税等不在本科目核算。第47、六条 预提费用指企业按权责发生制从成本费用列支，属本期但尚未实际支付的费用。如预提租金、保险费、短期借款利息等。第七条 长期借款，企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款本金和利息。按债权人设置明细账。同时亦需要建立相应台账，详细记录长期借款的到期和利息计提等事项。项目完工后将应该进行资本化的利息按照资金实际使用情况进行合理分摊。第八条 预计负债核算公司因担保等原因而可能产生的预计费用，按清偿该负债所需支出的最佳估计数确认。确认预计负债所需支出全部或部分预期转由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。并在报表附注中披露。核算确认时，借方记管理费用，贷48、方记预计负债。第四节 权 益第一条 实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实际收到时，借方记现金或银行存款或对应的资产科目，贷方记实收资本和资本公积-外币资本折算差额等。投资者投入的外币，合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的市场汇率折合。第二条 利润分配1、年度结账时，应将本年利润科目的余额结转至利润分配未分配利润科目。2、取得的税后净利润按照公司董事会的决议进行相应的分配。(1) 提取储备基金时，借方记利润分配-提取储备基金提取职工奖励及福利基金，贷方记盈余公积-储备基金应付福利费(2) 再按照股东会决议对股东进行现金49、或转赠股本分配，借方记利润分配-应付优先股股利或应付普通股股利，贷方记应付股利。3、结转未分配利润，借方记利润分配-未分配利润，贷方记利润分配-提取储备基金等。 第五节 收 入第一条 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入，收入不包括为第三方客户代收的款项。第二条 收入分类包括以下几类1、主营业务收入：产品销售收入。2、其他业务收入：其他收入。3、投资收益：对外权益性投资、或债券性投资收益。4、利息收入：主要指存款利息收入，在财务费用中核算。5、营业外收入。第三条 核算方法按照业务性质不同分别进行二级明细核算1、销售50、收入确认原则销售收入按月确认，由业务部按照实际销售量收入确认。（1） 按出库单及开票金额作为确认收入的依据。（2） 销售收入不包括押金，押金核算计其他应付款进行账务处理。（4）收入确认原则坚持一贯性原则，不得随意变动，特殊情况变动需报董事会审核。2、 收入核算收入应按照不同业务性质分类核算，会计在核算同类业务时应按照不同的用户类别分类核算。3、其他业务收入按照业务性质列二级明细核算根据业务应税类别不同，确认收入时按以下方法核算。（1）属于营业税应税项目的业务核算确认收入时， 借方记现金 或 银行存款 或 预收账款 或 应收账款等，贷方记其它业务收入-其它收入等。确认成本时， 借方记其他业务支出51、，贷方记对应相关科目和应交税金应交营业税等。（2）属于销售商品或提供劳务等为增值税应税项目的会计核算分录确认收入时：借方记现金或银行存款或预收账款或应收账款等，贷方记其它业务收入-其它收入和应交税金-应交增值税-销项税 确认成本支出时：借方记其他业务支出，贷方记对应科目。4、补贴收入主要核算政府政策性补贴和财政即征即退地方税等收入。收到补贴收入时，借方记银行存款，贷方记补贴收入。第四条 当月实现的销售收入，应全部计入本月账内，并相应地结转销售成本和费用。销售收入与销售成本和费用口径应保持一致，不能只记销售收入，不记销售成本和费用，也不能只记销售成本、费用，不记销售收入。第六节 成本、费用第一条52、 成本是指公司为销售商品或提供劳务而发生的各种耗费。主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其它业务支出、营业外支出等。第二条 严格实行收入对应的成本、费用的核算规定。所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单位价格正确计算，列入成本、费用。第三条 公司应按各个成本核算对象的成本项目分别归集，能直接计入成本核算对象的费用，应直接计入；不能直接计入成本核算对象的间接费用，先通过制造费用科目汇集，再按商品销售量进行分配后转入销售成本。第四条 成本核算按照收入分类明细进行核算。第五条 期间费用主要是核算在销售商品过程中，以及为组织和管理所发生的费用。期间费用分为营业费用、管理费用、财务费用，期间费53、用应当直接计入当期损益。第六条 期间费用按照费用性质列二级明细核算，由公司统一二级明细的编号及名称，一般不得随意更改。第七条 凡是应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本期费用；凡是已经支出但应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入。第八条 期间费用的核算内容1、 营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。包括营业网点、业务部人员以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等。2、管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的费用。3、财务费用是指企业为筹集生产经营54、所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。4、 期间费用应按照统一的二级费用类别进行明细核算，并分部门进行费用辅助核算。第九条 各类二级科目费用核算内容（包括在建工程资本化费用及制造费用）1、工资：指发放给员工的工资、奖励金、业绩提成、加班工资等。2、福利费：包含员工补助、救济费、过节费、集体福利性支出，以及未参加医疗保险人员医药费以及可能发生的员工聚餐、员工免费午餐费。3、工会经费：按照工资总额的2%计提金额范围使用，此项目仅在“管理费用”科目中核算。实际支付时从其他应付款工会经费中列支。4、职工教育经费：按照工资总额的155、.5%计提金额范围使用。5、社会保险金：按照法定要求为员工上缴的各项保险金，包括养老金、住房公积金、工伤保险、失业保险、生育保险、参加医疗保险等法定保险金。6、 劳动保护费：指实际发放的降温取暖费、服装费、劳保用品等。7、车辆运输费：指日常车辆运输所产生的汽油费、路桥费、保险费、养路费、维修费等。 8、折旧：按照规定的折旧方法和折旧年限计提资产折旧9、差旅费：指因公差旅所发生的各项费用，包括出差期间住宿费、交通费、通讯费、出差期间伙食补助等。10、业务招待费：指因业务联络需求所发生的费用。市场开发过程中发生的业务接待、洽谈费、礼品费等。11、办公费：指日常行政办公所消耗的用品、办公用品购置、资56、料复印、易损易耗办公配件更换（如墨盒、打印机复印机的易损件等）、报纸、杂志、发票等印制费用、日常报表印制等。12、通讯费：指日常办公固定电话、移动电话、传真、网络信息等通讯费用。13、市内交通费：指因工作发生的市内通讯费。14、会议费：指各类专题会议召开发生的各项费用，该费用列支时必须附有对应的会议证明文件。15、水电管理费：指办公场所等所发生的水电管理费。16、租赁费：指办公场所、营业场所、仓库场所租赁、资产租赁等所产生的租赁费。17、税费：指应交的城市房地产税、车船使用费、土地使用费、印花税。18、财产保险费：指运输车辆之外的公司财产保险支出。19、修理费：指除汽车资产以外的日常维修、维护57、支出。20、广告费：指公司为开展业务，做市场推广，通过报纸、电台、电视、互联网、户外广告栏等方式进行宣传的费用。21、业务宣传费：指公司开展业务的宣传费用、印刷费用、包括市场开发的业务宣传费等。22、董事会费：指董事会成员参加董事会时所发生会务费、差旅费用等。23、中介服务费：指聘请中介机构所发生的费用包括顾问费、代理费、咨询费、评估费、验资费等。22、无形资产摊销：摊销无形资产。23、坏账准备：计提的坏账准备金。24、存货跌价准备：计提存货跌价准备金。25、检测费：指检测费等26、其他第十条 管理费用和营业费用二级明细类别一样，费用作为公司预算管理重点监控的项目，发生时必须严格按照费用内容和58、性质进行审核并正确归类，不得随意调整。第十一条 财务费用是指公司为经营所筹集资金等而发生的费用，财务费用下设利息支出、利息收入、银行手续费、汇兑损益四个二级科目进行核算。第十二条 每一个会计期末必须进行结账，将所有收入和费用类科目结转到本年利润科目。第七节 会计凭证及账簿第一条 公司每发生一笔经济业务，均应取得或填写相关的原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确。自制凭证应由经办人填写，经办部门负责人和主管领导审核，总经理批准，经财务确认并审核无误后，才可据此填制记账凭证。1、记账凭证必须按规范填制，制单人、审核人、会计主管签章后，据此记账、打印、装订。涉及现金和银行的记账59、凭证，还须有出纳员签章。2、记账凭证应按顺序编号，连同所附原始凭证，按月装订成册，妥善保管，不得丢失。3、期后发现记账凭证录入有误，应进行及时更正，调整凭证必须附有附件并说明原因。第二条 应分别设置日记账、总账、明细账三类主要账簿及各种必要的辅助性备查账簿。第八节 主要会计事项分录举例一、流动资产类（一）、提取备用金（附件：支票头）借：库存现金 （票面金额）贷：银行存款XX银行 （票面金额）（二）、收到客户货款（附件：银行进账单、）借：银行存款 （进账单金额） 贷：应收帐款（三）、员工借用备用金（附件：经过审批后的员工借款单）借：其他应收款XX个人 （借款金额） 贷：库存现金 （借款金额）（四60、）、员工出差报销（附件：经审批的员工出差审批单）借：管理费用差旅费 （出差审批单金额） 库存现金 （倒挤、收款收据） 贷：其他应收款XX个人 （借款金额）（五）、货款或备用金现金存入银行（附件：现金缴款单）借：银行存款XX银行 （现金缴款单金额）贷：库存现金 （现金缴款单金额）贷：银行存款XX银行 （银行扣款金额）（六）、预付供应商货款（附件：经审批的付款通知单、银行汇款单）借：预付账款XX供应商 （汇款单金额） 贷：银行存款XX银行 （汇款单金额）（七）、收到供应商发票、未入库（附件：采购合同、采购发票）借：材料采购 （发票价款） 应交税费进项税 （发票税款） 贷：预付账款XX供应商 （价税61、合计）（八）、货物入库（附件：入库单）借：库存商品 （入库单金额） 贷：材料采购 （入库单金额）（九）、月末货物已到、发票未到（附件：入库单）借：库存商品 （暂估金额） 贷：材料采购（暂估金额）（十）、次月调整借：材料采购 （暂估金额） 应缴税金进项税 贷：应付帐款（十一）、采购生产用材料（附件：采购合同、采购发票、）借：材料采购 （发票价款） 应缴税费进项税 （发票税款） 贷：应付帐款（银行汇款金额）（十二）、生产领用材料（附件：材料出库单）借：生产成本 （生产车间） 制造费用 （车间管理部门） 管理费用 （行政管理部门） 贷：原材料 低值易耗品 应付职工薪酬 累计折旧（十三）、结转制造费用62、（附件：制造费用分配表）借：生产成本 (分配金额) 贷：制造费用 (分配金额)（十四）、结转完工产品成本（附件：验收合格入库单）借：库存商品 （入库单金额） 贷：生产成本 （入库单金额）（十五）、结转库存（附件：出库单）借：主营业务成本 （出库单金额） 贷：库存商品 （出库单金额）二、固定资产类（一）、固定资产1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款，包括买价、支付的包装费、运输费等（附件：合同、发票、批准文件、银行回单等）借：固定资产贷：银行存款 其他应付款 应付票据等2、购入需要安装的固定资产（附件：合同、发票、批准文件、结转明细表、银行回单等）（1）、按实际支付的价款，包括买价、支付63、的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款 预付账款（3）安装完毕结转在建工程，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（附件：合同、发票、批准文件、结转明细表、银行回单等）（1）、自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）、自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品 应交税费应交增值税（销项税额）（3）、自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款 应付职工薪酬（4）、固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程（二）、累计折旧按月计提固定资产折旧时(附件64、：固定资产折旧计提明细表)借：制造费用 销售费用 管理费用 其他业务支出 研发支出贷：累计折旧（三）、固定资产清理1、因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产转入清理（附件：合同、发票、审批文件、相关科目结转明细表等）借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2、清理过程中发生的费用以及应交的税金（附件：合同、发票、审批文件、银行回单等）借：固定资产清理贷：银行存款 应交税费应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等（附件：合同、发票、审批文件、出入库单、65、银行到账通知单等）借：银行存款 原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失（附件：审批文件等）借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益（附件：固定资产清理结转明细表等）（1）、属于筹建期间的净收益借：固定资产清理贷：管理费用（2）、属于生产经营期间的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失（附件：固定资产清理结转明细表等）（1）、属于筹建期间的净损失借：管理费用贷：固定资产清理（2）、属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理（3）、属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出处理66、非流动资产损失贷：固定资产清理（四）、无形资产1、购入的无形资产，按实际支付的价款（附件：购销合同、发票、付款审批表、验收单、银行回单等）借：无形资产贷：银行存款等2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值（附件：投资合同、股东会决议、验收单等）借：无形资产贷：股本（实收资本）l 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本（实收资本）3、自行开发的无形资产（附件：研发支出结转明细表、批准文件、验收单等）借：无形资产贷：研发支出4、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权（附件：合同、批准文件、付款审批单、验收单67、银行回单等）借：无形资产（实际支付的价款）贷：银行存款等（五）、累计摊销l 无形资产的摊销（附件：自制无形资产摊销明细表）借：销售费用 管理费用 其他业务成本贷：累计摊销三、流动负债类（一）、短期借款1.企业取得银行等金融机构贷款(附件:贷款合同、银行进账单等)借:银行存款/XX银行 贷:短期借款/XX银行或金融机构2.确定短期借款应计利息借:财务费用贷:应付利息或银行存款3.因应收票据贴现，银行附有追索权的（即不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）借：银行存款 实际收到的贴现金额 财务费用（计算的贴现利息部分）贷：短期借款 按商业汇票的票面金额计算（二）、应付票据1.企业开出68、银行承兑汇票时还应付账款时，借；应付账款等 财务费用 商业汇票开票手续费贷：应付票据/银行承兑汇票或商业承兑汇票（三）、应付账款1.购入物资时，在物资和发票账单同时到达的情况下借：材料采购/ 应交税金/应交增值税/增值税进项贷：应付账款或预付账款/XX供应商2.对于尚未收到发票账单的入库业务，应按暂估成本入账借：库存商品/贷：材料采购3.确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入/其他（四）、预收账款1.企业向购货单位预收的款项借：银行存款贷：预收账款2.销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费/应交增值税/销项税额（五）、内部往来/借款及其他按照内部往来及相关规定进行账务处理。69、（六）、应付职工薪酬1.企业向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款或现金2.企业应从应付职工薪酬中扣还的各种款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款 应交税费/应交个人所得税等3.企业向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款/现金等4.企业支付工会经费和职工教育费用于工会运作或职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款等5.企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬贷：银行存款等6.企业因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿借：应付职工薪酬贷：银行存款或现金等7.企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬进行分配借：生产成本（生产部门人员薪酬） 制造费70、用（生产部门人员薪酬） 管理费用（管理部门人员薪酬） 销售费用（销售部门人员薪酬） 在建工程（在建工程负担的人员薪酬） 研发支出（研究开发人员薪酬） 管理费用（解除与职工劳动关系给予的补偿）贷：应付职工薪酬8.企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金借：利润分配/提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬（七）、应付利息1.企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用借：在建工程 财务费用 研发支出贷：应付利息2.采用实际利率计算确定利息费用借：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出 长期借款/交易费用 长期借款/溢折价贷：应付利息 长期借款/交易费用 长期借款/溢折价3 实际支付利息时借：应付利息71、贷：银行存款（八）、应付股利1.企业根据股东会或类似机构通过的利润分配方案借：利润分配贷：应付股利2.实际支付现金股利或利润借：应付股利贷：银行存款或现金等（九）、应交税费1、应交增值税（1）、企业购进货物借：材料采购 应交税费/应交增值税/进项税额贷：预付账款/应付账款/应付票据等（2）、企业发生购进退货时，按比照（1）作相反的会计分录（3）、按免抵退办法已审核确认的出口退税额借：其他应收款贷：应交税费/应交增值税/出口退税（4）、企业交纳的增值税借：应交税费/应交增值税/已交税金贷：银行存款2、应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税（1）、按规定计算应交的消费税、营业税、资源税和城市维72、护建设税借：营业税金及附加贷：应交税费/应交消费税 应交税费/应交营业税 应交税费/应交资源税 应交税费/应交城市维护建设税（2）、出售不动产计算应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费/应交营业税（3）、实际交纳上述各税借：应交税费/应交消费税或营业税等贷：银行存款3.应交所得税（1）、按税法规定计算的应交所得税借：所得税贷：应交税费/应交所得税（2）、交纳企业所得税借：应交税费/应交所得税贷：银行存款4.应交土地增值税（1）、企业转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算时借：固定资产清理贷：应交税费/应交土地增值税（2）、交纳土地增值税时借：应交73、税费/应交土地增值税贷：银行存款等5.应交房产税、土地使用税和车船使用税（1）、按照规定计算应交的房产税、土地使用税和车船使用税时借：管理费用贷：应交税费/应交房产税 应交税费/车船使用税 应交税费/应交土地使用税（2）、交纳房产税、土地使用税和车船使用税时借：应交税费/应交房产税、土地使用税、车船使用税贷：银行存款等6.应交个人所得税（1）、企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费/应交个人所得税（2）、交纳个人所得税时借：应交税费/应交个人所得税贷：银行存款等7.应交的教育费附加（1）、企业按规定计算应交的教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费/应交教育费74、附加（2）、交纳的教育费附加借：应交税费/应交教育费附加贷：银行存款等(十)、其他应付款1.企业发生的其他各种应付、暂收款项借：银行存款 管理费用等贷：其他应付款/单位往来 或其他应付款/个人往来2.支付的其他各种应付、暂收款项借：其他应付款/单位往来 其他应付款/个人往来贷：银行存款等四、长期负债类（一）、长期借款1、取得金融机构长期借款附件：借款合同、银行收款回单等借：银行存款 按实际收到金额贷：长期借款 按实际收到金额2、计提利息附件：利息计算单借：在建工程 按相关准则规定允许资本化的金额 财务费用 计入当期费用部分贷：应付利息 按实际利率或合同约定的名义利率计算的利息费用3、归还长期借75、款附件：银行付款回单借：长期借款 实际借款金额 应付利息 按规定计提的应付未付的利息费用贷：银行存款 按实际支付金额（二）、长期应付款1.购入原辅材料或机器设备等超过正常信用条件（具有融资性质）延期支付价款附件：采购合同、购货发票等借：材料采购按购买价款现值 应交税费/应交增值税/进项税额 未确认融资费用贷：长期应付款2、按期支付款项附件：银行付款回单等借：长期应付款 按合同规定实际支付金额贷：银行存款 按合同规定实际支付金额五、所有者权益类（一）、实收资本1、企业收到投资者以现金投入的资本 （附件：验资报告、股东会决议、银行进账单）借：银行存款 （以实际收到或者投资者存入企业开户银行的金额）76、贷：实收资本XX股东 （按投资者应享有企业注册资本的份额计算的金额） 资本公积资本溢价 （倒挤）（二）、盈余公积1、按规定提取盈余公积 （附件：股东会决议等）借：利润分配提取法定盈余公积 （按税后净利10%提取）提取任意盈余公积 （按股东会决议批准的比例提取）贷：盈余公积法定盈余公积 （按税后净利10%提取） 盈余公积任意盈余公积 （按股东会决议批准的比例提取）2、按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金 （附件：股东会决议等）借：利润分配提取储备基金 （按股东会决议批准的金额提取） 利润分配提取企业发展基金（按股东会决议批准的金额提取） 利润分配提取职工奖励及福利基金（按股东会决77、议批准的金额提取） 贷：盈余公积储备基金 （按股东会决议批准的金额提取） 盈余公积企业发展基金（按股东会决议批准的金额提取） 应付职工薪酬 （按股东会决议批准的金额提取）3、经股东会决议用盈余公积弥补亏损 （附件：股东会决议等）借：盈余公积 （按股东会决议批准的金额）贷：利润分配盈余公积补亏 （按股东会决议批准的金额）4、经股东会决议用盈余公积转增注册资本 （附件：股东会决议、相关增资文件等）借：盈余公积 （按股东会决议批准的金额）贷：实收资本XX股东 （按股东会决议批准的金额）六、成本和费用一、成本（一）生产成本：1、生产部门生产产品耗损的原、辅材料（附件：生产部门提供的按照实际测量损耗的原78、材料出库单，原材料耗用分配表）借：生产成本直接材料（实际成本）贷：原材料（实际成本）主营2、产生的直接人工工资、奖金、福利、社保等费用（附件：工资、奖金、福利等发放明细表、社保缴纳明细单）借：生产成本直接人工（计提金额）贷：应付职工薪酬工资、福利、社保等（计提金额） 应交税金应交个人所得税（计提金额）3、生产部门生产产品产生的制造费用分摊入生产成本（附件：制造费用分摊明细表）借：生产成本制造费用（按照各产品进行分配制造费用）贷：制造费用（按照各产品进行分配制造费用）4、月末根据验收入库的产品数量于月末结转库存商品（附件：库存商品入库单）借：库存商品（按实际成本金额）贷：生产成本（按实际成本金额79、）（二）主营业务成本：1、直接销售的销售成本（ 附件：出库单、送货单）借：主营业务成本贷：库存商品（三）其他业务成本：1、借：其他业务成本有偿服务成本贷：银行存款 累计折旧 应付职工薪酬等（四）营业外支出：1、出售、报废和毁损或其他转出环节形成的的固定资产处置损失。（附件：固定资产等非流动资产盘点毁损处理报告单、收款收据、银行单据、相关税费单、相关处置合同）借：固定资产清理（倒挤金额） 累计折旧（己计提之折旧） 银行存款（实际收到的处理款项、责任人赔偿款） 固定资产减值准备（己计提的减值准备）贷：固定资产（固定资产原值金额）l 同时做：借：营业外支出贷：固定资产清理2、进行非货币资产交换产生的80、处置损失。（附件：资产交换合同、出入库单、银行回单、相关税费单）会计处理：关于非货币交易的确认原则详见企业会计准则第7号非货币性资产交换，在此不再详述，现仅就在交易过程中出现交换损失的状况进行处理：借：营业外支出非货币性资产交换损失贷：相关资产3、核算债务重组过程中产生的财产重组损失（ 附件：债务重组合同、董事会决议、其他相关资料）会计处理：关于债务重组的相关处理及确认原则详见企业会计准则第12号债务重组在此不再详述，现仅就在交易过程中出现交换损失的状况进行处理：借：营业外支出债务重组损失贷：相关资产4、公司向红十字、希望工程等组织捐赠产生的资产损失和由此产生的公证、税费等费用。（附件：捐赠合81、同、董事会决议、资产转让、相关税费单）借：营业外支出公益性捐赠损失贷：相关资产5、由自然灾害、管理不善造成的资产损失或其他非正常损失及盘亏等。（ 附件：固定资产（库存商品等）盘点处理报告单）借：营业外支出非常损失/盘亏损失贷：相关资产 应交税金应交增值税（进项税转出）（涉及己抵扣进项税之资产）6、缴纳的工商、税务、交通等行政机构之罚金支出（附件：处罚通知单、收款收据、银行回单）借：营业外支出罚款支出贷：银行存款二、间接费用：公司在生产、销售商品的过程中产生的制造费用及营业费用；公司组织和管理生产经营过程中产生的管理费用；公司为筹集生产经营所需资金等而发生的财务费用；各期间费用按照统一二级科目核82、算，根据发生费用之所属部门或成本对象性质划分，计入相关费用。月末制造费用按照成本受益对象进行分配转入生产成本中。1、计提人员工资、福利、社保等费用（附件：工资、奖金、福利等发放明细表、社保缴纳明细单）借：制造费用/营业费用/管理费用工资（计提金额）贷：应付职工薪酬工资、福利、社保等（计提金额） 应交税金应交个人所得税（计提金额）2、计提的公司应负担之工会经费（附件：按照工资标准计算的工会经费明细单）借：制造费用/营业费用/管理费用（计提金额）贷：其他应付款单位往来（工会经费）（计提金额）3、支付工培训费用、职业技能鉴定、职业资格认证及外出培训的相关差旅费等间接费用。（附件：培训费及差旅费的报销83、单据、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用教育经费贷：银行存款4、支付员工工装费用及劳保用品的购置。（附件：费用报销单、发放清单、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用劳动保护费贷：银行存款5、支付公司自有车辆或外租车辆产生的油费、过路过桥费、停车费、维修费、车辆年检、保险费等。（附件：费用报销单、维修保养清单、车辆里程耗油备查记录、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用车辆运输费贷：银行存款6、计提公司固定资产折旧费用。（附件：固定资产折旧明细单、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用折旧贷：累计折旧7、支付业务招待费、差旅费、固定电话、网络租金、移动话费等费用，（附件：费84、用报销单、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用业务招待费、差旅费、通讯费贷：银行存款8、购买办公用品、订阅报刊杂志费、办公信件、物品邮递费用、工商年检等行政规费。（附件：费用报销单、快递清单、出入库单、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用办公费贷：银行存款9、支付办公场地租赁费及人员宿舍租赁费用，分属不同区间的，按照受益区间计入待摊费用或预提费用。（附件：费用报销单、租赁合同、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用租赁费用（所属期间费用金额） 预付账款待摊费用（以后期间费用金额）贷：银行存款（付款金额） 其他应付款（所属期间费用金额）10、支付公司水费、电费、取暖费及因办公停电85、而产生之些油发电费用、物业管理费用。（附件：费用报销单、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用水电暖及物管贷：银行存款11、根据税法规定计提的印花税、车船使用税、房产税、土地使用税、水利基金、堤围费等其他税费。（附件：税单、银行回单）借：管理费用地方税费贷：银行存款12、支付公司车辆保险、公众责任险、财产一切险。（附件：保险合同、发票、银行回单）借：管理费用财产保险费贷：银行存款13、支付审计、法律、评估、中介、咨询等相关费用。（附件：合同、发票、银行回单）借：管理费用贷：银行存款14、支付购计算器、办公桌椅、办公电话等低值易耗品及灭火器等款构成固定资产计量标准的消防器材。（附件：费用报销86、单、出入库单、银行回单）借：制造费用/营业费用/管理费用贷：银行存款15、按照公司财务制度规定，按月进行无形资产的摊销。（附件：无形资产摊销明细表）借：管理费用/营业费用贷：累计摊销XX无形资产三、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（附件：筹资合同、银行回单）借：财务费用（银行单据所载金额+当期应承担的筹资费用+当期贴现产生的贴现费用-当期活期存款收到的利息收入） 银行存款（当期活期存款利息收入）贷：银行存款（银行实际支出金额） 应付利息（所属会计期间应承担的利息费用） 应收票据（87、商业票据贴现产生的贴现费用）四、营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。（附件：税单、计提明细表） 借：营业税金及附加（各类税种金额合计） 贷：应交税费应交营业税（实际计提金额） 应交消费税（实际计提金额） 应交城市维护建设税（实际计提金额） 其他税费（实际计提金额）五、所得税费用：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（附件：所得税计提明细表） 借：所得税费用 递延所得税资产（递延所得税资产增加，即发生了可抵扣暂时性差异） 递延所得税负债（递延所得税负债减少，即转回了应纳税暂时性差异） 贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债（递延88、所得税负债增加，即发生了应纳税暂时性差异） 递延所得税资产（递延所得税资产减少，即转回了可抵扣暂时性差异） 七、 收入类（一）、主营业务收入1、期末将“主营业务收入”、 “其他业务收入”、 “营业外收入”等科目的期末余额予以结转：l 企业销售商品或提供劳务实现的销售收入，应按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。l 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。（二）、其它业务收入1、本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他89、经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入，也通过本科目核算。2、本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算。3、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目、“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目。4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额（三）、营业外收入1、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等90、。2、本科目应当按照营业外收入项目进行明细核算。3、企业发生的营业外收入，借记“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。八、 利润和利润分配（一）、本年利润1、期末将“主营业务收入”、 “其他业务收入”、 “营业外收入”等科目的期末余额予以结转：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入贷：本年利润2、期末将“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、 “其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、 “资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末余额予91、以结转：借：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用贷：本年利润3、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入本科目：借：公允价值变动损益投资收益贷：本年利润4、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入本科目：借：本年利润贷：公允价值变动损益投资收益（二）、利润分配（涉及本科目的其它账务处理见“实收资本”、“盈余公积”的处理）1、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转至利润分配（如为净亏损做相反的会计分录）：借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、经股东会会决议分配利润时 （附92、件：股东会决议等）A、在分配利润时 （附件：股东会决议）借：利润分配未分配利润 （按股东会批准的金额）贷：应付股利XX股东 （按股东会批准的金额）B、实际支付时 （附件：支付款项审批单、银行划款电子回单或转账回单）借：应付股利XX股东 （按股东会批准的金额）贷：银行存款XX银行 （按股东会批准的金额）3、年度终了，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”明细科目：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配提取任意盈余公积利润分配提取储备基金利润分配提取企业发展基金利润分配提取职工奖励及福利基金（三）、以前年度损益调整“以前年度损益调整”科目核算企业本年93、度发生的调整以前年度的事项，包括企业在年度资产负债表至财务报告批准报出日之间发生的需要调整的报告年度损益事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错。由于资产负债表日后事项发生在次年，上年度的有关帐目已经结转，特别是损益类科目在结帐后已无余额。因此，资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行帐务处理：1、涉及损益的调整事项（1）、调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损 （附件：相关批准文件、自制原始单据等）借：有关科目贷：以前年度损益调整XX年度第八章 会计档案管理制度一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：94、 1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 2、会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。 3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 5、会计电算化所存储在磁性介质或光盘上的会计数据。 二、 会计档案的保管。财务部专门负责保管会计档案，定期将财务部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，移送公司档案室保存。当年的会计档案，在年度终了后，由财务部门保管一年，第二年95、由财务部门编制清册移交档案部门保管，会计档案的移交，应编制移交清册，由交接双方按移交清册项目核查无误后签章，各执一份。 三、 会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，定期保管期限分为3 年、5 年、10 年、15 年、25 年5 种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 四、 会计档案的调阅 1、财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。 2、公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主管领导批准、经财务部经理同意，方可办理相关调阅手续。 3、外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经主管会计工作负96、责人同意后，由档案管理人员接待查阅，并详细登记调阅会计档案人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。 4、调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带外出，必须经主管会计工作负责人同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约定的限期内归还。 5、若需要复印会计档案时，应经财务经理同意，并按规定办理登记手续后才能复印。 6、查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上图画、拆封和抽换。 五、 由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。 六、 财务部档案的内部移交。财务部各岗位人员根据业务97、性质和需要制作的符合管理规范的各项会计档案，按规定期限移交保管人。 1、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 2、接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。 3、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： （1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。 （2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 （3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 （4 ）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、98、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的资料，移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。 4、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部经理监交；财务部经理交接，由财务总监监交。5、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。 （1）现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 （2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 （3）银99、行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 （4 ）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 6、财务部经理移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 7、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日100、期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 8、接替人员应当继续使用移交的会计资料，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。 9、会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务部经理或者公司主管会计工作负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的经公司主管会计工作负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的法律责任。 10、移交人员101、对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 七、 电算化会计档案的管理主要包括：1、电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据；2、电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；3、对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；4、采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。5、所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。6、会计软件升级变更后原则上应将上期软件数据全部倒入新软件使用，若不能变更前后软件不兼容的，原则上应保留变更前软件，保留时间原则上应比照会计档案电子版保管时间。