1、企业财务核算及会计工作管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章第一章 总 则第一条 为了规范公司财务和会计核算工作，维护公司正常的生产经营秩序，强化内部管理，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯，特制定本制度。第二条 本制度适用于公司各单位、各部门、办事处、门市部。第三条 各单位按照本制度规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本单位的财务管理办法和实施细则，报公司批准后执行。第二章 财务管理组织机构、职责第四条 公司实行统一领导、集中管理的内部财务管理体制。第2、五条 公司根据公司经营业务需要，对各单位、办事处派驻会计核算员或小组，其财务人员的日常管理有各单位负责，其人员调动配备、业务考核由公司财务部统一管理。外派会计核算员或小组职责：1、 严格遵守公司财务制度规定，保证公司资金的安全与有效运行。2、 贯彻执行公司费用报销管理办法，严格审核费用开支，负责会计核算工作。3、 协助各单位、办事处制定费用预算、费用分解计划，督促销售回款和应收 帐款的核对。4、 及时向财务部报送各类报表、提交当月工作报告，及时反馈各种信息。第六条 公司内部财务是对公司各项经济业务的综合反映，其财务管理是公司经营管理的重要组成部分。公司必须给予高度重视，切实做好财务管理工作。第3、七条 公司总经理的财务管理职责1、 审核公司投资方案、年度财务预算方案、财务决算方案、利润分配方案，报董事会决定；2、 审定公司资金、资产的运用方式和重大合同；3、 组织拟订公司的财务（资金）预算方案，在经董事会通过后，组织公司各部门实施；对预算执行中的调整计划进行审批；4、 拟定公司内部财务管理机构设置方案；5、 接受国家、地方审计、财政、税务机关，依照国家法律和国家有关规定进行的监督；6、 执行公司董事会关于财务管理方面的决定，组织公司内部审计的财务检查。第八条 公司各分管副总经理的财务管理职责1、 在公司财务预算分预算的管理范围内，审核有关预算内的各项支出；2、 审核预算执行过程中，需调4、整变更上报的项目；3、 组织本分管部门在处理各项经济业务中切实加强钱财、物资的管理，杜绝经济损失事故。4、 检查、督促本分管部门，认真执行财务制度，接受财务监督与审计，提供财务核算与管理所需的信息。第九条 公司总会计师的财务管理职责1、 向总经理提出财会机构设置和人员配备方案；2、 拟定公司内部财务管理制度；3、 根据公司财务管理和会计核算需要，选聘财会人员，对其业务水平、工作能力、工作业绩进行考察、考核，提出晋升意见；4、 按会计法及企业会计制度的规定，组织公司的会计核算和经济核算。对公司的经济活动行使会计监督；5、 负责组织编制公司的财务预算和财务决算。经董事会批准后哦，组织实施；6、 在5、总经理授权范围内，审核有关重大财务收支；7、 参与审查、会签涉及财务收支的重大业务计划、项目、合同；8、 参与产品开发、技术开发及基建投资与投资决策的研究分析；9、 对有关人员违反国家法律、法规或可能对企业造成损失的经济行为，应坚决加以制止；对已经造成经济损失的，向主管领导直接汇报；10、 支持财会人员，按会计法授予的权利，依法行使会计监督。11、 定期向董事会及总经理报告公司的财务状况、向总经理汇报财务工作。第十条 公司财务部的财务管理职责1、 负责统一管理公司的产品销售结算业务和其他的收入业务；2、 按费用开支标准与开支范围，统一办理公司的成本、费用、工程项目的支出及物资采购支出业务；3、6、 按会计制度规定进行会计核算、成本核算、损益核算，反映公司的经营业绩，定期编制财务报表。4、 负责项目投资的资金计划管理和成本管理；5、 负责编制公司的财务预算，定期进行财务分析，向公司领导和有关部门提供信息；6、 对不符合国家法规、制度和规定的经济业务有权拒绝办理。第十一条 公司业务管理部门的财务管理职责1. 在其业务管理范围内，按公司财务预算所给予的支用额度进行物资采购、费用支出等的资金使用。2. 如需调整当月财务资金使用计划，应报分管副总经理审核后，通过财务部报销公司总经理审批后，方可增加资金的使用额度；3. 负责本部门营运资金、物资、设备的安全，避免经济损失的发生。第十二条 财会工作岗7、位设置：财务部部长，主管会计、出纳，成本费用核算，存货核算，固定资产及工程核算，销售核算，总帐及会计报表，稽核，档案管理，税收核算及协调管理、往来核算。财会工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权帐目的登记工作。（一）、财务部部长职责1、 在公司总会计师的领导下，负责财务部的日常管理工作。2、 负责拟订公司预算管理制度，编制年度经营资金计划和财务预算，分解落实总预算和分项预算，并进行预测、分析、控制、考核等动态管理。3、 负责公司成本费用制度的拟订及成本费用管理。4、 负责公司生产经营资金管理；提出控制负债规模，降低资金成本的意见和建8、议。5、 负责组织公司会计核算，组织编制会计报表和提交财务分析报告。6、 负责公司税务管理及协调，接受哦税务机关的稽察和各种检查。7、 负责公司会计电算化系统的维护与管理。8、 负责定期组织企业资产清查、存货盘点，负责固定资产、流动资产的增减、盈亏、报废的相关财务管理。（二）、出纳岗位职责1、负责现金和银行存款的核算。2、办理现金收付和银行结算业务。3、负责保管库存现金和有价证券，确保其安全和完整无损。4、负责登记现金日记帐和银行存款日记帐，编制银行余款调节表。5、编报资金收支日报表。（三）、成本费用核算岗位职责1、负责公司成本（费用）日常核算与管理工作，负责审核费用报销，严格控制费用支出，参9、与制定实施成本管理细则。2、编制成本（费用）预算，分解成本（费用）指标，参与制定及实施有关保障措施，严格按目标责任制方案考核各部门相关成本费用指标。3、按月编报各单位（个人）成本费用报表。（四）、销售核算岗位职责1、负责产品及材料销售的核算几管理。2、负责增值税的核算。3、负责应收帐款及预收帐款的核算与清理、其他业务收入及支出的核算。4、每日编报前日各单位（个人）销售业绩及资金回笼报表。（五）、存货核算岗位职责1、负责存货的核算及管理，编制存货进销存报表。2、参与存货采购成本计划的编制、指标的分解、分析、考核工作。3、参与存货消耗定额的制定及存货占用资金的分析及考核。4、负责审核增值税发票，负10、责进项税的核算及核销。5、定期检查存货帐物相符的情况，参与存货的盘点，盈亏报废申报。（六）、主管会计岗位职责1、负责公司的审核报销核算工作。2、负责鉴别经济业务事项，正确传递业务单据。3、负责备用金及其他应收款项的管理及催收。4、协助部长对内对外开展工作，并完成部长交办的工作任务。（七）、固定资产及工程核算岗位职责1， 负责公司固定资产、专项工程的价值管理及会计核算。2， 按要求编制公司折旧计划和大修费用计划。3， 参与公司固定资产及在建工程的盘点工作及报废固定资产的处理。（八）、总帐及会计报表岗位职责1、负责公司会计报表的编制及上报工作。2、负责协调处理会计报表编制过程中的有关问题。3、负责11、提供会计分析资料和对外提供会计信息。4、负责会计总帐管理。（九）、稽核岗位职责1、负责会计凭证及会计报表和复核，负责所审原始凭证及自制凭证的合法性、完整性。2、对凭证和报表编制中，会计科目的正确使用及发生金额的准确性进行稽核。3、负责对经济业务的合法性进行审核。4、对审核过程正发现的问题要及时纠正，并上报财务部长。（十）、档案管理岗位职责1、负责会计档案保管。2、组织会计凭证、会计帐薄和会计报表装订成册及整理立卷。3、按规定办理会计档案的借阅、销毁手续。4、制定本单位会计档案管理的实施细则。（十一）、计算机系统管理岗位职责1、负责公司金蝶财务软件的日常维护工作。2、负责对计算机操作人员进行培训12、及指导。3、按财政部有关规定，制定本单位会计电算化管理办法。（十二）、税收核算管理岗位职责1、认真学习掌握国家税收政策，照章纳税。2、负责税票的登录、验票、编制税务类报表、报税以及缴纳工作。3、负责协调税企关系。第十三条 财会人员的工作调动必须办理相关手续。 （一）、财会人员岗位变动或离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。 （二）、被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。 （三）、移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、印章、实物及未了事项等。交接必须监交。第三章 会计核算规定第十四13、条 企业执行会计法、企业会计准则和会计制度及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐薄、内部审计和财产清查等事项的规定。（一）、下列事项应办理会计手续，进行会计核算：1、 有价证券的收付；2、 财物的收发、增减和使用；3、 债权、债务的发生和结算；4、 资本、基金的增减和经费的收支；5、 收入、成本、费用的计算；6、 财务成果的计算和处理等。（二）、会计年度是指公历元月一日至十二月三十一日。（三）、记帐方法。一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。（四）、公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。（五）、公司采取的会计处理办法，前后各期必须一致，非经公司董事会同意，任何人14、不得随意改变。（六）、年末应按收帐款余额记提5的坏帐准备。（七）、凡发生每一项经济业务、都必须取得完整记录，即能明确经办该项经济业务人员的经济责任，并在法律上或制度上具有证明效力的外来原始凭证或自制原始凭证。原始凭证必须具备下列基本内容：凭证填制日期、接受凭证单位的名称、经济业务的主要内容、实物数量和金额、填制凭证的单位及有关经办人员的签章、购买实物的凭证必须有验收证明或验收人签章。（八）、一切会计凭证都应由会计人员审核、复核人员或会计主管人员复核。对于格式不合规、内容不完整、数字不正确、业务不真实的原始凭证和违反国家财经法规的收支项目会计人员有权拒绝办理。未经会计主管人员指定的专门人员审核、15、复核的会计凭证，出纳员不得据以收款、付款、会计人员不得据以转帐。（九）、会计人员根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证必须具备以下内容：填制日期和编号、经济业务内容摘要、应借应贷科目名称和金额、所附原始凭证汇总张数、填制、复核、会计主管人员签章；收付记帐凭证还应有出纳人员签章，并在所付原始凭证上加盖“收讫”、“付讫”章。（十）、会计凭证按分类顺序编号，妥善保管，定期整理装订成册，填写封面，并在装订拆封处加盖装订人印章，按时归档。（十一）、日记帐、总帐、明细帐、备查帐和台帐启用应完整填写帐启用表，经营人员和会计主管调动工作时，应注明交接日期，经办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名16、或盖章。（十二）、认真做好对帐工作、保证帐证、帐卡、帐帐、帐表、帐实相符，并以一定的形式签章确认。第四章 货币资金及结算资金的管理第十五条 现金的管理 （一）、现金收支要有合理、合法的凭据，全部支出要有核准手续，收入要及时准确入帐；出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部部长及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。 （二）、现金支出的范围按我国现金管理的有关规定执行，超过规定限额以上以及能用支票支付的款项不得支付现金。 （三）、现金的支出必须按报销流程逐级批准后方可付款。 （四）、现金的支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费17、；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。 （五）、工作借支，必须由经办人员填写借款申请单，按报销流程审批，经总经理核准签字后，方可按公司规定借款。工作借支超过5000元，经办人员必须提前通知财务部做好资金准备。经办人员（业务人员除外）市内业务必须在三个工作日内报销清帐，市外业务必须在出差回来后三个工作日内报销清帐，超过规定未办理报销手续者，一律视同个人欠款，由财务从其工资中扣回，并按8%年利率加收滞纳金。 （六）、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。第十六条 银行存款的管理（一）、公司财务部是公司开设银行帐户的唯一代表，其他部门都无权开设帐户。确因工作需要开设帐18、户的，需报公司财务部批准。银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位和个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。（二）、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。（三）、银行帐户印鉴的使用实行2章分管并用制；即：财务章由会计保管，另外1枚由出纳本人保管，不准1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。（四）、银行支票的使用规定：1、 业务人员到财务部领用银行支票，必须凭用款单位申请单，经主管领导及 经办人签字，写明用途、金额、日期；2、 会计人员制单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用薄上签字，登记银19、行支票号码、金额/收款人；3、 签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。4、 各单位的销售收入（营业收入）按公司指定帐号进帐。货款收入优先考虑接受支票、银行本票、银行汇票、银行承兑汇票；要求使用商业承兑汇票的必须报公司总经理批准；原则上不采用委托收款和托收承付，信用证结算方式是国际结算的一种主要方式，公司进出口业务和对外经济合作可使用此方式；5、 业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。6、 借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用20、。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。7、 支票报销是必须附发票、入库单，对于分期付贷款的，必须按每次贷款金额开具发票方可报销。8、 财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人员负责按报销流程办理报批。9、 同一项目（含同一贸易）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分裂报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。10、 根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改21、变收款单位。11、 严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。12、 有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批，批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。（五）、资金付款流程： 1、公司对供应商的付款，严格按合同办理，赊购货物的、当月发生当月入帐，次月十五日后办理结算。 2、用款部门每月均应向财务部报资金预算，由总经理核准后执行，财务部依据资金计划合理安排资金，超预算的用款或大额现金，要事先告知财务部。 3、客户结帐时先由相关人员预约到财务部核对帐务（避免出现多家客户同时到财务部对帐的情况），无误后，由经办人员填写付款申请，部门经22、理确认，分管副总经理同意，总经理核准后付款。 4、对各地办事处的费用和用款按报销流程付款。 5、公司付款以后，业务人员必须及时取回原始凭证（收据或发票）交到财务部，业务发生在本市的，必须在3天之内，外地的必须在10天之内（节假日顺延）。 6、因经济业务需要，对确实需要支付的预付款项，财务人员应严格按照合同所规定的付款方式、付款日期、付款金额进行，在支付前必须做到手续完备。款项支付后，应通知业务部门，确保货物（材料、商品）发票或收据的及时到达和消帐。 7、公司日常备用金的领用，按备用金管理制度执行。 8、每月工资发放，由办公室按报销流程逐级审批签字后由出纳填写支票支付。（六）、应收帐款的管理 123、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同和购销合同（附送货单、出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。 2、应收款明细帐调减必须要有分管领导书面批准。 3、建立应收帐款内部管理报告制度。A. 分管应收帐款的财务人员在每月5日前对上月帐中的应收帐款进行清理，并根据工程（购销）合同及企业应收贷款规定进行应收帐款帐龄分析，对拖欠贷款（按合同规定日期）理出清单不得拖延，并理出潜在核销帐款交主管领导，由合同签订单位提出解决办法，经主管领导批准之后执行。B. 分管其他应收收款的财务人员在每月5日前应将上月末单位和个人帐中的应收帐款进行清理，对不按规定24、及时还款的个人发当月工资，并通知有关部门领导及时催收。C. 负责收款的部门在接到超期收款通知单后，在接单后24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记录，妥善地存入客户资信档案。D. 申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。部门发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。第五章 固定资产核算第十七条 企业的单价2000元以上，使用年限1年以上的资产，非生产用使用年限2年以上的资产为固定资产，分为5大类：房屋及建筑物机械设备电子设备（例25、如手提电话、复印机等）运输工具其他设备第十八条 各类固定资产折旧年限为：1、房屋及建筑物 35年 年折旧率 2.77%2、机械设备 10年 年折旧率 9.7%3、电子设备 5年 年折旧率 19.4%4、运输设备 10年 年折旧率 9.7%5、其他设备 5年 年折旧率 19.4%固定资产以计留3%残值提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要提足折旧。第十九条 财务部按固定资产的类型建立固定资产明细帐，按使用单位建立固定资产卡片。财务部固定资产明细帐、物资管理部门的固定资产台帐与固定资产台帐应相符。企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手26、续。第二十条 公司综合办公室为固定资产的日常管理单位，公司所有固定资产的购置均须事先写出报告，董事长同意后方可购置。第二十一条 购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入的还包括关税；自建（制）的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。自建（制）的固定资产应及时办理竣工结算手续。第二十二条 公司综合办公室、财务部必须每年对固定资产盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。盘盈的固定则产，以重置价为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后27、的差额入营业外收入。盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。第二十三条 固定资产报废必须由使用部门提出申请，报经本级主管领导研究核实后，对造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不党造成报废的，应由责任人按该固定资产损失额的20%100%的承担赔付责任。第二十四条 固定资产修理日常修理和大修理，大修理应按规定间隔期进行，须事先写出报告并预计所需金额，按费用报销流程审批后方可进行，完毕后须有修理清单。第二十五条 低值易耗品和日常招待用品的购置由办公室统一进行。月底综合办公室根据零用情况将金额划28、分到各部门，由财务计入考核。第六章 存货的管理第二十六条 存货的管理范围包括；产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。第二十七条 存货采购管理（一）、物资供应部应向财务部报送采购年计划和月计划，定期向财务部报送当期计划采购价格目录。（二）、从外部市场上采购核销时，物资供应部必须提供完整的单据：采购合同、入库单、增值税发票、运费单、采购明细单，经财务审核无误后付款。因存货入库滞后可能形成在途存货，对此存货核算员每月应进行统计清理，并及时通知物资供应部办理入库手续后核销。对仓库已入库而实际没有付款结算的应按当月平均采购借暂估入帐，下月初红字冲销。（参29、见公司采购流程）（三）、外购物资需经过技术部再加工或整理的，应按照直接成本直接计入、间接成本分配原则计价。第二十八条 存货入库、发出管理（一）、存货入库：物资采购入库时应对货物进行点验、签收、开具入库单，保管员根据入库单登记仓库核算明细帐，做到帐物相符；财务部分句入库单进行采购的帐物处理，存货核算员每月末到仓库核对。（参见公司采购商品入出库成本流程）（二）、保管员根据送货单、调拨单、领料单等填制出库单，并登记仓库核算明细帐，做到帐物相符；财务部根据出库单进行存货发出的帐务处理。（参见公司采购商品入出库成本流程）（三）、低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可以一次摊销或者分期摊销。（四）、存货盘30、点：应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行一次全面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废的存货应分别情况按报销流程及时处理。第七章 费用管理第二十九条 费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都应计入当期的费用（通过“待摊费用”、“递延资产”除外）。虽在本期支付的费用，但应有后期负担的均不能计入本期费用，可通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润。递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。开办费至投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期一般为5年。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效31、租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。第三十条 费用管理的要求（一）、各单位发生的费用开支，在开支标准、开支范围和预算以内的，由经办人按报销流程逐级审批后到财务部报销。超出费用开支范围和开支标准的费用支出，原则上不能报销，属于特殊原因，须说明情况报公司总经理批准，方可报销。1、 商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销发票号码，按报销流程批准后方能报销。其中对介绍费、手续费，经办人员必须另附合同书和说明报批。2、 差旅费开支按差旅费挂你暂行规定执行。3、 业务招待费要事先申请并严格按批准额度开支32、。A、 公司领导、管理部门业务招待费由公司核定定额标准。B、 销售部门销售业务活动费用按规定程序办理借支，待业务提成扣回。4、 办公费日常办公用品按每人每月一定标准控制使用。5、 福利费：按工资总额的14%按月计提应付福利费，按2%计提工会经费，严格控制使用，不得超支。6、 培训费：公司按全员年工资总额的1.5%计提员工培训费，各项目培训，必须按合同中对培训的规定事先编制费用预算，按预算开支，不许超预算。因特殊情况需超预算，超出预算的部分必须经公司董事长签字，方可报销，并计入该部门费用。7、 通讯费：部门、个人通讯费标准按公司电话费管理办法执行。8、 食堂补贴按人均3元/天标准由门市部、技术部33、综合办公室经办人员每周领取备用金，并据实核报上周费用。9、 其它费用包括不属于以上项目不经常开支的费用、临时开支的费用，支付前由相关部门提出书面报告经主观领导批准后方可办理。(二)费用报销管理 l、 报销人需填写支出证明单和用款申请单(有借支的须注明借支金额)，出差填写差旅费报销单。如牵涉其他如保险费、经批准的出租车费等、填列在其他栏，业务招待费应填月招待单位和项目名称，附件张数及报销人、证明人签名要齐全，并将原始凭证(合格凭证，指正规发票)按财务要求粘贴于报销单反面。不按要求粘贴和填报的，财务有权退问重填。 2、 工作中发生的所有白条费用(包括不合格的发票、收据)，都需有相关证明人签字。白34、条费用需单独填报。均合格发票一起填报的视同无效发票不予报销。 3、 公司费用报销实行一支笔，每笔报销均需先经部门经理签字再报有审批权的分管副总经理审核签字，交财务部对原始凭证进行核对无误后，由总经理核批方可报销。 4、 公司每周一和周三下午1：004：00、周五全天为报销费用领款时间，除特殊原因外其他时间特别是每天4点钟以后原则上不办理现金支付。第八章 应交税金及计税票据的管理第三十条 公司财务部负责统管理公司有关税务工作及有关税务的票据。包括发票、收据的领购、保管、填开，公司对外购物、支付劳务所收到的增值税发票的集中保管。第三十二条 按照公司的经营性质、业务范围、将涉及的税项包括：增值税、营35、业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税等。第三十三条 在公司的产品或劳务实现销售，取得收入的同时，应按税收法的规定，合理地计算增值税或营业税、填开增值税发票，向客户收取税款，妥善保管已填开的增值税发票存棍或收据存根，及时向税务部门报税和清缴税款。公司对外购物、支付劳务，应索取增值税发票，有关人员在办理报销业务时，应将取得的增值税发票交公司财务部，用于抵扣销售产品时所收取的增值税。第三十四条 发票、收据的管理 (一)、公司经营销售所需发票，由公司财务部统一向税务部门申购领取和保管。其他部门无权购买发票、收据。 (二)、发票是指在购销商品、提36、供或接受劳务以及从事其它经营活动中，开具或收取的收付款凭证。增值税专用发票，除具有普通发票的特点外，还是兼记销方销项税额和购货方进项税额进行税款抵扣的凭证，对增值税的计算和管理起决定性作用。收据是指在单位之间或单位与个人之间非经营性款项收支活动中，开具或收取的收付款凭证。 (三)、发票、收据的领购管理 l、销售结算人员(含门市部)根据每月空白发票使用量及使用情况，提前两天通知税收核算员购买空白发票，税收核算员必须在两天内(节假日顺延购得空白发票，并在空白发票管理台帐上登记购票有关内容。 2、销售结算人员(含门市部)指定专人领取空白发票并核对顺序号正确无误后在空白发票管理台帐上签章使用。 3、空37、白发票必须妥善保管，各销售结算人员领用时必须按使用日期、起止号、使用者等项目登记签章。4、不得转让、转借、拆本、丢失、损毁、私印发票或收据。 (四)、对外购物、接受劳务时发票取得的管理 l、凡对外购进货物或接受应税劳务(修理、加工)，必须收取增值税进项税发票抵扣联。(以下简称抵扣联) 2、收取抵扣联时，必须审核其真实性、完整性、正确性；审核内容包括： 抵扣联的真伪。是否印有全国统一发票监制章。 开票日期是否填写。 购货单位和销货单位的税务登记号、开户银行及帐号是否清楚。 货物或应税劳务名称、规格型号、计量单位、数量及单价是否准确。购货金额是否等于数量乘单价(不含税)。 货物品种繁多，无法在税票38、上填列完全的，是否另附销货明细清单，并列明不含税价。 税额是否等于购货金额乘税率。 价税合计栏(大小写)是否等于购货金额加税额。 收取的百万元增值税发票必须是由防伪税控系统开具的加密计算机发票，这种发票在左上角是60位电子密码，同时在右上角打印该专用发票号码，与专用发票原有号码相同；取得的十万元版专用发票，其增开的销售金额必须达到所限面额的最高位。 不得收取手工填写“销货单位”栏的增值税发票。 (五)、对外单位支付非劳务性费用时收据取得的管理 与行政事业单位结算，收取的收据应套印省财政厅或市财政局监制章，并加盖开具单位的财务专用章。 (六)、增值税发票据口联的归集管理 l、抵扣联的归集由公司财39、务部统一负责。 2、以每月分类凭证的编制结束时间为上交抵扣联截止日。 3、各专业核算人员应将抵扣联及时交税收核算员，税收核算员在增增值税进项税抵扣联统计台帐上登记相关内容，由交票人签章确认。 4、如发现上交抵扣联不合上述规则，或税务局退回不予抵扣的，税收核算员要督促有关核算员及时同出票单位或相关经办人员联系换票，以便重新取得抵扣联和有关阴件，并于次月抵扣联上交截止日前交税收核算员。 5、税收核算员每月应将各专业核算员上交的抵扣联分类统计，并与增值税进项税抵扣联统计台帐总额核对相符，与“应交税金一进项税”明细科目余额核对相符。对不能从销项税中抵扣进项的项目，及时通知相关核算员将对应的税额转入有关40、科目核算。 6、税收核算员定期将收取的抵扣联装订成册，并上交税务局。税务局返回的抵扣联应入柜保管，年终交付归档。 (七)、购货发票抵扣中的有关问题处理 1、外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费的7计算进项税额。 2、购进货物如发生退货或价格折让，应视不同情况分别按以下要求办理： 在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联返还销货单位。属于价格折让的，应重新取得销货单位按折让后的货款开出发票联和抵扣联。 在己付货款，或者货款未付但己记帐处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，公司财务部有关核算员应及时与税收核算员联系，由税收核算员取得当地主管税务机关开具41、的进货退出或索取折让证明单后，再由有关核算员通知相关经办人员将证明单位交于销货单位，并要求有关核算员应将红字增值税发票所注明的货款和税款冲转原记帐凭证的相关业务。 3、对于有些业务即使取得了增值税扣税凭证，也不能从销项税中抵扣进项税，主要项目有： 购进固定资产； 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务(如：用于新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，用于娱乐业、服务业等)； 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务(如：供职工使用的食堂、浴室等福利设施、设备及物品等，或以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品)； 非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品42、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 (如自然灾害、盗窃等)； 末按规定取得并保存增值税扣税凭证，或扣税凭证末按规定说明有关事项的，进项税得抵扣。 (八)、销货发票的管理1、销货发票的填开要求 开具发票必须字迹清楚，不得涂改，项目齐全，票面金额与实际收取的金额相符。 全部联次一次填开，上、下联的内容和金额致，并加盖财务专用单或发票专用章。 填开的销货发票经审核无误后通过IC卡加密处理，按加密后的发票号读数通过计算机打印税票，打印号与发票号必须一致。 打印无误的销货发票第二、三联加盖增值税发票专用章与结算清单订在起，第一联作为原始凭证与质保书装订成册归档，第四联与发票清单、销货活页帐卡起装订成册43、归档。 如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字，如发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。 作废的销货发票(包括换票)，在报税前，可直接在加密的计算机上作删除处理；曲及税后，必须作开红字销货发票冲帐处理，并且在作废的销货发票上加盖“作废”印章，分别注明双向发票号。只开具专用发票不得手工填写“销货单位”栏。2、销货发票填开后，存根联的管理a、销货发票第二、三联由销售结算人员列出发票明细签收表一式二份当面清点移交给发票管理人员，移交和接收入员必须在发票明细签收表签章注明移交和接收时间，结算人员与发票管理人员各保留一份。b、发票管理人员在收票的当日44、，必须将销货发票分成邮寄销货发票和客户自取销货发票两部分；客户自取消发票必须按单位装袋按地区存放在专用柜内，以便客户领取。c、发票管理人员必须将邮寄发票在次日转交总经理办公室收发人员签收，收发人员在发票明细签收表上签章领取并及时用特快专递和比较安全的方式寄出，并保留邮寄记录等。d、客户自取销货发票时必须出具购销合同及有效证件并在第二份发票明细签签收表上签字才能领取，签字名必须与证件相符。 e、发票管理人员必须妥善保存发票明细签收表，定期装订归档。 3、销货退回折让的处理；发生销售行为向对方开具增值税专用发票后，如发生退货，应视不同情况分别按以下规定办理： a、购方未付款未作帐时情况下，将原发票45、篇和抵扣联退还销方，销方未作财务处理时，将退还的发票联、抵扣联及相应的存根联、记帐联注明“作废”字样并贴在存根联后；销方己作帐务处理时，可开具相同内容的红字专用发票，红字记帐联作为入帐依据，将购方退还的发票联、抵扣联粘贴在红字发票联、抵扣联、存根联后，作为开具红字发票的依据；届刁销售折让的，按折让后的货款重开专用发票。 b、购方己作帐的情况下，购方必须取得当地税务机关开具的国茎磁务局企业进货退出或索取折让证明单送交销方，作为销方开具红字专用发票的依据。销方在收到“证明单”后，才能根据退回货物的数量、价格、折让金额向对方开具红字发票。红字存根联、记帐联作为销售方扣减当期进项税额的证明。 “证明单46、”必须由税务机关开具，并加盖主管税务机关印章。般纳税人取得的“证明单”应将其附在开具红字专用发票存根联后面，并按发票的保管规定进行管理。第三十五条 具体税项的计算 (一)、增值税的计算 l、在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物，应就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款。并以上环节购进货物或取得应税劳务支付款额的增值税专用发票上注明的税款，在计算本环节销售货物或提供应税劳务应纳税款时予以扣除。 2、应纳税额=当期销售额包括视同销售行为的销售额税率 销售额必须是包含销项税的收入，否则应算为不含税价； 进项税额是购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税，根据47、从销售方及海关取得的增值税发票及完税凭证上注明的增值税额计算； (二)、营业税 1、在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产应缴纳营业税； 2、按提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业额和规定的适用税率计算应纳税额； 3、对应纳营业税的行为及应纳增值税的行为分别核算，以防税务机关一并征收增值税； (三)、城建税、教育费附加 l、应纳城建税=(应纳增值税十应纳营业税)7 2、应纳教育费附加(应纳增值税十应纳营立税)3 (四)、房产税、年船税、印花税 l、房产税以房产价格或房产租金收入为计税依据，正确、完整地计算免税项目； 应纳税额=房产原值(125)12(房产原值指在“固定资产48、”科目中记载的房屋造价)应纳税额=房产租金收入12 2、车船税以应税车船的计量标准为计税依据，根据车船的种类和性能，分别以辆、净吨位、载重吨位为计税依据；车船税的适用税率为全年适用税率，一年计算一次； 3、印花税以经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证为纳税范围，以凭据(合同)上记载的应税金额为计税依据；根据税务机关批准，本公司采用汇总缴纳印花税的办法； (五)、企业所得税： 公司所得税，按规定的税率计算。 (六)、个人所得税： 职工工资、浮动工资及各种津贴减费用扣除额为应税所得额；扣缴对象暂定为在职编制的正式职工及是否是临时劳务工。本公司为扣缴义务人；个人所得税的扣缴纳入工资49、管理，按月上交税务机关；费用扣除额为每月每人880元；第三十六条 对违反发票管理办法的行为，即未按规定开具、收取、保管发票，每发生一笔经济事项扣当月一定比例的工资奖金，作为对责任人的处罚。第三十七条 对于丢失增值税销、进项发票及抵扣联或因收取不能抵扣的错票，而不能及时更换，造成报税工作不能进行抵扣、销项联不能及时交给客户所造成所造成的纳税损失，将对责任人按票面应缴税金的40%予以处罚。第三十八条 对于进项税票未到要求开具大额(20万元以上)增值税发票，由开票申请人和进项发票索取人共同签字保证进项税票的及时到位(到位时间为每月的最后个工作日的前一天)，否则造成纳税损失由其共同承担应纳税额的10050、%。 第九章 会计电算化管理第三十九条 公司财务部负责公司财务会计核算的电予计算机化工作。会计核算系统是网络管理信息系统的子系统。各部门使用会计核算系统必须通过申请，进行网络注册登记，并对本部门的注册名及注册口令保密。严禁外来人员使用计算机。 (一)、本系统使用者分为系统管理员和操作员两类，这两类人员均需通过培训并取得会计电算化操作人员合格证书。 l、系统管理员由财务部长指定的人员担任。 2、操作员由各部门提出注册申请及操作权限申请，由系统管理员按操作人员的姓名进行系统注册登记，赋予相应的操作权限，由操作员本人对注册口令进行维护，发现口令泄密，应及时更改口令密码。 (二)、网络权限控制 各操作51、员上网均受网络权限控制。网络权限有读、写、修改、删除、访问、扫描等六种操作。系统管理员可对网络系统进行所有六种操作，般操作只能对用户卷本部门于目录进行以上六种操作，对其它目录只自能进行读操作，严禁进行写、修改、删除等破坏性操作，否则追究操作者责任。 (三)、系统权限控制 各操作员上网后进入会计核算系统均受系统权限绷。系统权限分为系统管理、初始化、录入修改和查询四种。系统管理为最高权限，其他操作员权限由各部门提出操作权限申请，经财务部长审核后，由系统管理员在系统中赋予，不得越权操作。 (四)、数据管理 l、对会计核算系统的应用软件，视同会计档案，保管期截止该系统停止使用或有重大修改之后的三年，对52、正在使用的应用软件不得擅自修改： 2、对会计核算系统的数据，由系统管理员每天下班前备份半天数据，每月结帐前、结帐后备份当月数据，每年结帐前、结帐后备份当年数据，并将全年数据备份三份，设专柜永久性保管。 3、备份数据可用软盘或硬盘，不得修改和外借。为防止备份磁盘介质破坏，应定期检查备份盘，有必要重新备份。 (五)、系统操作规程 1、网络系统运行时间为(8：0017：00)，本系统方可操作，如需加班，应提前通知系统管理员。 2、操作人员严格遵守电脑(工作站)开关机步骤，正确启动和关闭计算机。未经允许，不得擅自改变电脑和打印机的位置，不得擅自改变电源插口和打印机信号电缆。 3、启动电脑后，操作人员必53、须以本部门注册名和注册口令进入网络系统，以本人姓名和口令进入会核算系统。 4、会计人员不得随意修改计算机运行环境，不得擅自改动系统文件和批处理文件，严禁运行游戏程序。 5、操作人员不得随意增加科目、修改科目编码和科目名称，不得随意增加报表、修改报表格式和报表数据来源、运算关系和勾稽关系。如因工作需要确需修改，报财务部长同意由系统管理员操作完成。 6、操作人员对科目编码、单位编码、专项核算对象编码、报表编码等的增加、修改、删除的维护操作，必须遵守编码说明的有关规定。 7、操作过程中，如出现故障或遇到不会操作的地方，必须立即报告系统管理员。操作人员不得中途中断系统的运行，否则将影响其他操作人员的正54、常运行。如果中断系统运行，应立即报告系统管理员进行中断处理。 8、操作完毕，必须按正常步骤退出会计核算系统。 (六)、计算机病毒防范制度 l、计算机病毒是具有强烈破坏作用的计算机程序。计算机感染病毒后，轻则运行速度减漫，重则数据丢失，甚至整个系统瘫痪，损失不可估量。各操作人员应自觉树立防范病毒观念，增强反病毒意识，杜绝计算机病毒的发生。 2、各网络计算机(工作站)禁止使用软盘，工作站之间如果需要进行文件拷贝，须通过系统维护员通过网络服务器完成。 3、配备综合办公室最新查解毒软件，定期检查。发现病毒，分析原因，找出隐患，及时消除。 4、禁止使用外来软件(包括光盘卸下来的软件)，严禁运行游戏程序，一经发现将严肃处理。 5、成立计算机病毒防范小组和建立岗位责任制度，发生不良后果及时查找原因，追查责任。第十章 附则 第四十条 本规章自董事长(总经理)签发之日起执行，原公司财务管理制度自动废止。 第四十一条 本制度解释权归属财务部。 有限公司 日期：