1、公司生产经营与工程建设活动会计核算管理制度汇编编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 总 则4第二章 会计核算原则5第三章 会计政策6第四章 会计核算形式10第五章会计凭证和账簿11第六章财务报告与财务分析11第七章 会计科目及使用121001 库存现金141002 银行存款171009 其他货币资金201111 应收票据201131 应收账款221133 其它应收款231141 坏账准备241192 公司间调拨241193 备用金251201 在途材料261211 原 料261212 燃 料281213 辅2、助材料291214备 件311219 动力产品321231 低值易耗品331241 自制半成品351243 库存商品361281 存货跌价准备371301 待摊费用381403 长期股权投资391404 长期股权投资减值准备401501 固定资产411502 累计折旧431505 固定资产减值准备441601 工程物资451603 在建工程461701 固定资产清理481801 无形资产491804 累计摊销501805 无形资产减值准备511901 长期待摊费用511913 递延所得税资产522101 短期借款522111 应付票据532121 应付账款542131 预收账款552153 应3、付职工薪酬562155 应付利息572171 应交税费582181 其他应付款612191 预提费用622221 递延收益622301 长期借款642331 专项应付款652351 递延所得税负债663101 实收资本663111 资本公积673121 盈余公积683141 利润分配694101 生产成本705101 主营业务收入725102 其他业务收入735201 投资收益745301 营业外收入755401 主营业务成本765403 营业税金及附加775405 其他业务支出775500 费用（管理费、制造费、营业费）785503 财务费用795511 资产减值损失805601 营业外支出4、815701 所得税825801 以前年度损益调整829903 内部订单结算849904 结算往来849905 银行存款过渡85第八章 工会会计科目及使用86101 库存现金87102 银行存款87135 其它应收款88162 固定资产89221 应付上级经费91225 其他应付款91301 固定基金92331 结余92401 会费收入93402 拨缴经费收入93403 上级补助收入94408 其它收入94501 职工活动支出95502 维权支出95503 业务支出96505 资本性支出96508 其它支出97第九章 附则97第一章 总 则第一条 为规范公司生产经营和工程建设活动，提高会计信息5、质量，强化会计业务核算，依据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则、企业财务通则、工会会计制度以及股份公司会计制度、其他相关法律法规规定，结合公司ERP上线实际，制定本制度。第二条 本制度适用于公司生产经营和工程建设期间进行会计核算的单位或部门，包括公司各部室、作业部等。第二章 会计核算原则第三条 以持续、正常生产经营为前提，以实际发生的经济业务为依据，真实记录和反映公司财务状况、经营成果及现金流量。第四条 会计核算采用借贷记账法，以人民币作为记账本位币。第五条会计期间分年度、半年度、季度、月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日，半年度、季度、月度均称为会计中期。第六条 会计核6、算采用权责发生制作为记账基础。凡当期已经实现的收入和已经发生或应该负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用处理；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用处理。第七条 各项经济业务的处理必须及时，不得提前或延后会计期间处理。第八条 各项资产均按照实际取得时的历史成本入账，合理区分资本性支出与收益性支出。第九条 会计核算符合配比原则。在每一会计期间内的各项收入要与取得这些收入相关的成本、费用在同一会计期间进行确认和计量。第十条会计处理方法必须前后一致，年度内不得随意变更。如有必要更改，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度和股份有限公司会计制度要求，并7、在会计报告中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 第三章 会计政策 第十一条 现金流量中所称现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据等。现金等价物是指购入日至到期日在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。第十二条 按照企业会计准则、股份有限公司会计制度规定，每年末对应收款项计提坏账准备、存货计提存货跌价准备、长期股权投资计提减值准备，计提方式、计提比例及减值准备账务处理程序以首钢股份有限公司制订下发的北首股发200044号关于颁发关于计提四项资产减值准备的内部控制制度通知内容为准。（一） 坏账损失每年末，对应收账款和其它应收款按账龄分析法提取8、坏账准备。计提方法一经确定，不能随意变更。如需变更，在会计报表附注中予以说明。符合下列条件且经有关部门批准即确认为坏账：1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收账款；2、债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回，经财政部门批准的应收账款。（二）存货跌价准备每年末，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本不可能收回的部分，按成本与可变现净值孰低法计价方法，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个项目的成本高于其可变现净值的差额提取。（三）长期股权投资每年末，对长期投资项目逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况9、恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，应以可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备，并计入当期损益。 第十三条 存货分为原料、燃料、辅助材料、低值易耗品、包装物、在途材料、备件、动力产品、自制半成品、库存商品等。存货盘存制度采用永续盘存制。 原料、燃料、辅助材料、动力产品等采用计划成本进行出入库的核算，月末按照实际发出数量进行成本差异的分摊；低值易耗品、备件、自制半成品、库存商品按照实际成本进行核算。低值易耗品摊销方法分两种：为生产采购的轧辊按使用次数分月摊销；其他低值易耗品在采购时一次性计入成本费用。 第十四条 固定资产计价10、和折旧方法固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用期限超过一年的有形资产。对持有的工器具、备品备件、维修设备等资产，虽然使用期限超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，使用周期短，应确认为存货。具体划分依据以首钢总公司颁发的首钢总公司固定资产目录和低值易耗品目录规定为准。固定资产以取得时的历史成本入账，采用直线法计提折旧。折旧年限、折旧率按照总公司固定资产和低值易耗品目录和股份公司计财部下发关于调整固定资产折旧年限的通知规定办理。序号类 别使用年限(年)年折旧率(%)1机械设务195.32动力设备185.63传导设备283.64运输设备10105自动化控制及仪11、器仪表10106工业窑炉137.77工具及其它生产用具147.18非生产用设备及器具224.59冶金工业专用设备195.310电力工业专用设备20511电子仪表电讯工业专用设备101012房屋432.313建筑物254 第十五条 在建工程核算方法 在建工程在购建过程中，无论采用何种核算方式与形式，在办理竣工决算时，均按照实际成本计价，办理固定资产的转固手续。在建工程完工并办理竣工验收手续交付使用后，按实际完全成本转入固定资产，并按规定计提折旧。对尚未办理竣工决算手续但实际已完工并投产使用的，要先按照估价转入固定资产并计提折旧。办理竣工决算后，再调整固定资产的入账价值，重新按照调整后的原值计提折12、旧，但已经计提的折旧不再进行调整。 第十六条 无形资产按取得时的实际成本计价，按确定的使用年限分期摊销。 第十七条 长期待摊费用在开始生产、经营次月一次性予以摊销，特殊情况经有关部门审核后按批准期限予以摊销。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期内分期进行摊销。其他特殊业务需要在长期待摊费用科目核算的，经有关部门审核批准后执行。第十八条 为筹集生产经营所需资金而发生的借款费用计入财务费用。为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前，计入购建成本；达到预定可使用状态后，计入财务费用。利息收入不得冲减在建工程成本，经营期间计入财务费用，筹建期间13、计入长期待摊费用。固定资产达到可使用状态，是指所购建的固定资产整个项目达到预定的生产能力时的状态，而不是仅指某单项资产已达到生产能力。第十九条 收入确认原则必须满足以下四个条件：（一）商品所有权上的风险或报酬已转移给买方；（二）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施继续控制；（三）与交易相关的经济利益能够流入公司；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。第二十条 所得税按照资产负债表债务法进行处理。 第二十一条 净利润按股份公司章程作如下分配。(一) 弥补以前年度亏损；（二）按净利润的10%提取法定盈余公积；（三）按股东大会的决议分配股利，在股东大会未召开前按董事会的14、决议进行会计处理，股东大会形成决议后再按大会决议进行调整。第四章 会计核算形式第二十二条 公司会计核算实行一级核算模式,由计财部集中管理。第二十三条 公司与集团内部单位相互间提供产品、劳务均按照销售方式进行结算。第二十四条 公司委托出口钢坯和进口澳矿等，按照合同约定方式，通过中介公司以代理或买断形式进行结算。第二十五条 公司在总公司计财部开设结算中心银行账户，由总公司计财部结算中心代管，用于公司产品内销、出口、采购物资等资金收支。第二十六条 公司在北京开设一般银行存款账户，用于北京地区人员五险一金和住房公积金缴纳、办事处办公用水电等资金支出。第五章会计凭证和账簿第二十七条会计凭证包括原始凭证和15、记账凭证，会计账簿包括总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、发生额及余额表等。第二十八条 对存货资产，每月末与实物管理部门盘点核对，对核对过程中发现的问题及时进行调整。第二十九条 各项收入、费用和经济往来业务，按照核算对象建立健全各分类明细账，进行明细核算，并设置供应商、客户、成本中心和订单项目等进行辅助核算。第六章财务报告与财务分析第三十条按照企业会计准则、企业财务报告条例、以及股份公司会计制度规定，编制真实、完整的财务会计报告，并按规定时限上报股份公司计财部和地方税务统计部门，财务会计报告的编制应以会计账簿为依据，不得随意估计数字，严禁弄虚作假，确保会计信息和质量符合要求。第三16、十一条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。第三十二条财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表种类和编制以股份公司会计制度规定和股份公司年终财务决算要求为准，同时公司可根据实际专业工作需要自行设计、编制内部报表，以满足各方面对财务信息的需求。第三十三条对外提供的会计报表必须加具封面，装订成册，封面上注明：单位名称、地址、报表所属年份或月份、报出日期，并由公司总经理和计财部财务主管签字，加盖单位公章。第三十四条 按月、按年组织财务分析，编制财务情况说明书，重点分析公司生产经营、指标完成情况；产品产量、17、成本、利润、费用完成情况；税费缴纳情况；应收应付款项增减变动情况；财产物资变动情况，要与上期比，与上年同期比，通过对比发现问题，提出加强财务管理，降低成本，提高经济效益的主要措施，为公司组织生产经营、进行决策提供真实、准确的财务数据。 第七章 会计科目及使用第三十五条 按照企业会计准则、企业财务通则以及股份公司会计制度等方面规定，规范使用会计科目。第三十六条 根据总公司“一业四地”ERP上线要求，公司采用一级会计科目核算，对生产成本、管理费用、制造费用和营业费用，通过生产订单、内部订单和成本中心归集并核算。第三十七条 对同一单位既有应收业务又有应付业务的，在设置会计科目时，应根据与单位之间的经18、济性质及比例大小，选择应收、应付科目其中之一进行核算，同时业务双方要定期对账，确保账项相符。第三十八条与总公司计财部结算中心国内及出口产品销售回款及付款业务通过“结算往来”科目核算。第三十九条 ERP总账会计科目名称、编号及使用说明公司ERP总账会计科目明细表序号科目编码科目描述序号科目编码科目描述11001库存现金352101短期借款21002银行存款362111应付票据31009其它货币资金372121应付账款41111应收票据382131预收账款51131应收账款392152应付职工薪酬61133其它应收款402155应付利息71141坏账准备412171应交税费81181内部往来42219、181其它应付款91192公司间调拨432191预提费用101193备用金442301长期借款111201在途材料452331专项应付款121211原料462351递延所得税负债131212燃料473101实收资本141213辅助材料483111资本公积151214备件493121盈余公积161219动力产品503141利润分配171231低值易耗品514101生产成本181241自制半成品525101主营业务收入191243库存商品535102其它业务收入201281存货跌价准备545201投资收益211301待摊费用555301营业外收入221403长期股权投资565401主营业务成本2320、1404长期股权投资减值准备575403营业税金及附加241501固定资产585405其它业务支出251502累计折旧595500费用（管理费、制造费、营业费）261505固定资产减值准备605503财务费用271601工程物资615511资产减值损失281603在建工程625601营业外支出291701固定资产清理635701所得税301801无形资产645801以前年度损益调整311804累计摊销659903内部订单结算321805无形资产减值准备669904结算往来331901长期待摊费用679905银行存款过渡341913递延所得税资产1001 库存现金1.本科目核算公司库存现金及日常21、现金的收支业务。2.对每一笔现金收付款业务,会计人员必须做到逐日序时入机,出纳人员每天下班前，将所办理的收付款单据逐笔与ERP系统核对，确保数据发生额及余额无误后，编制资金日报。对于现金长短款，应当立即查明原因，对确实无法查明原因的，按规定向计财部财务主管报告，经批准后作相应的会计处理。3.现金收入应于当日送存开户银行，每日库存现金不得超过银行核定的余额。不得坐支现金。严格贯彻“九不准”的规定：不准白条顶替现金；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准单位之间套取现金；不准假造用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准用银行账户代其他单位存入或支取现金；不准保留账外现金；不准以任何票证22、代替人民币。4.现金支出范围，严格执行2011年元月国务院修订的现金管理暂行条例规定：（1）职工工资津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 第（7）项结算起点定为1000元。结算起点23、的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。5.主要账务处理A.从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款（只做银行付款凭证）B.支付特殊情况下以现金形式发放的工资、奖金、津贴等，依据人力资源部工资汇总表及效益工资单项奖审批表 借：应付职工薪酬 贷：库存现金C.借支差旅费，依据经逐级审批签字的借款单 借：备用金 贷：库存现金D.核销备用金，依据报告批示、结算发票及其它 借：管理费用 制造费用 贷：备用金 E.多余款项收回 借：库存现金 贷：备用金F.支付各项费用 借：制造费用 管理费用等 贷：库存现金G.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金（只做现金付款凭证）H.现金收款，依据发票、合同、结24、算清单等借：库存现金 贷：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 其它应付款等I.现金长款（无法查明原因时）借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 (经批准后) 贷：营业外收入J.现金短款借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：管理费用（经批准后） 其他应收款等 贷：待处理财产损溢1002 银行存款1.本科目核算存入银行或其他金融机构的各种存款，银行汇票、银行本票、信用卡存款、外埠存款等，在“其它货币资金”科目核算。2.银行存款账户应按开户行、账户分别设置“银行存款日记账”，分别进行收支业务核算。3.对每一笔银行存款收付款业务,出纳人员要依据会计制单人员在ERP系统填制的收付款凭证办25、理，每天下班前，将所办理的收付款单据逐笔与ERP系统核对，确保数据发生额及余额无误后，编制资金日报。4.出纳人员每月初要向银行索要对账单，与开户银行进行账目核对，编制银行存款余额调节表，作为会计档案资料归档保存。5.本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。6.主要账务处理A.接受投资，依据双方合同、协议、银行进账单 借：银行存款 贷：实收资本B.回收产品销售款，依据银行进账单及总公司付款书 借：银行存款 贷：应收账款等 C.承兑汇票到期收款，依据银行进账单 借：银行存款 贷：应收票据D.收到银行存款利息，依据银行利息单据 借：银行存款 贷：财务费用E.借入长短期借款，依据26、双方合同、协议、银行进账单 借：银行存款 贷：短期借款长期借款F.承兑汇票贴现，依据银行进账单、贴现付息单据 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 G.收回备用金 借：银行存款 库存现金 贷：备用金H.收到违约金、罚款、赔款 借：银行存款 贷：其它应付款 营业外收入I.交纳税金 借：应交税费 贷：银行存款 J.交纳印花税 借： 管理费用印花税 贷：银行存款K.支付采购、劳务等应付款项 借：应付账款 贷：银行存款 应付票据 应收票据L.支付银行结算手续费 借：财务费用 贷：银行存款M.计提短期借款利息及利息支付 借：财务费用 借：应付利息 贷：应付利息 贷：银行存款 到期支付短期借款本息 借：短27、期借款（本金）应付利息 财务费用 贷：银行存款N.计提长期借款利息 借：财务费用在建工程 贷：应付利息O.到期归还长期借款本息 借：长期借款（本金） 应付利息 贷：银行存款 1009 其他货币资金1.本科目核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、在途货币资金等各种存款。2.主要账务处理 将款项汇往采购地开户 借：其他货币资金 贷：银行存款 将未用余款转回银行户 借：银行存款 贷：其他货币资金 内部往来款项在途 借：其他货币资金-在途货币资金 贷：银行存款 款项结转后 借：银行存款 贷：其他货币资金-在途货币资金1111 应收票据1.本科目核算银行承兑汇票收支业务。28、2.出纳人员接收应收票据时要认真检查各项票面要素是否齐全，并建立健全应收票据备查簿，逐笔详细登记每一笔应收票据的出票日期、票号、票面金额、付款人、付款行、到期日等票据资料，应收票据到期结清票款、退票或支付后，要在备查簿内逐笔注销。3.对于已贴现的汇票，要在资产负债表补充资料中作为或有负债加以说明。4.主要账务处理A.收到产品销售款项、其它收入款项、结算中心拨生产资金和工程资金款，依据总公司付款书等 借：应收票据 贷：应收账款 结算往来 其它应收款B.应收票据贴现 已贴现票据到期不获付款 借：银行存款 借：应收账款 财务费用 贷：银行借款 贷：应收票据 短期借款C.支付生产及工程资金款 借：应付29、账款专项应付款 贷：应收票据D.大额应收票据拆分，依据拆分协议、拆分明细 借：应收票据-拆分 贷：应收票据E.用拆分票据支付生产及工程资金款 借：应付账款专项应付款 贷：应付票据-拆分F.应付票据到期银行付款，依据银行付款书 借：应付票据 贷：银行存款G.应收票据（含拆分）到期银行收款，依据托收单、银行进账单 借：银行存款 贷：应收票据1131 应收账款1.本科目核算公司销售产品、提供劳务应向购货单位或接受劳务单位收取的货款及税金，以及代购货单位垫支的包装费、运杂费等应收款项。2.本科目分集团内外部，按照销售货物和劳务接受单位设置客户辅助核算。3.本科目期末借方余额表示应收账款，贷方余额表示预30、收账款，在资产负债表“预收账款”项目填列。4.主要账务处理A.销售商品、提供劳务，依据结算发票、销售清单、合同或协议 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费B.代垫运费，依据代垫运费明细表 借：应收账款 贷：其它应收款C.承担出口产品铁路运费，依据铁路运费发票 借：营业费用-出口运费 贷：其它应收款 D.承担出口产品汽车运费，依据汽车运费发票 借：营业费用-出口运费 贷：应收账款 E.收回产品销售及其它应收款项 借：银行存款 贷：应收账款1133 其它应收款1.本科目核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付、代付款项以及各种赔款、罚款等。2.本科目应按不同的债务人设置客户31、辅助核算。3.主要账务处理 A.发生各种应收、暂付款项，依据借款单等借：其他应收款 贷：银行存款 应收票据等 B.归还借款或费用核销时，依据结算发票等 借：银行存款 应收票据等 贷：其他应收款1141 坏账准备1.本科目核算公司应收款项的坏账准备。2.每年末，计财部组织对应收账款、其它应收款进行全面检查，按标准计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款、其他应收款，由应收款项负责单位提出，经批准作为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。.主要账务处理A.计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 其中，本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反会计32、分录。B.确认坏账，按实际金额冲回 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款C.收回已确认的坏账损失 借：应收账款 借：银行存款 其他应收款 贷：应收账款 贷：坏账准备 其他应收款1192 公司间调拨1.本科目核算总公司销售公司代理销售产品过程中，与总公司、首秦公司、冷轧公司等首钢内部单位之间预收货款的调拨。2.首钢内部单位预收货款调拨到公司时记入本科目的借方，公司预收货款调拨到首钢内部单位时记入本科目的贷方。3.本科目月末无余额。4.主要账务处理A.公司预收货款调拨到首钢内部单位 借：预收账款 贷：公司间调拨 同时： 借：公司间调拨 贷：结算往来 B.首钢内部单位预收货款调拨到公司 借：公司间33、调拨 贷：预收账款 同时： 借：结算往来 贷：公司间调拨1193 备用金1.本科目核算各单位职工出差、出国、会议及其它借款。2.本科目按借款人设置辅助业务核算。3.主要账务处理 A.依据经计财部财务主管签批的借款单及资金计划支付备用金 借：备用金 贷：银行存款库存现金B.依据费用报告、发票等核销备用金 借：管理费用差旅费 制造费用差旅费等 贷：备用金C.收回多余款项 借： 银行存款库存现金 贷：备用金D.补付不足款项 借：备用金 贷：库存现金银行存款 1201 在途材料1.本科目核算货到未验收入库的在途物资的采购成本。2.ERP系统内，月末对货物接收/发票接收科目余额，通过执行“F.17”事务34、码将月末采购物资暂估和在途业务分别结转到应付账款暂估会计科目和在途材料会计科目中。3.主要账务处理A.月末结算，形成在途 借：在途材料 贷：货物接收/发票接收B.物资验收入库 借：原燃料、工程物资等 贷：在途材料 1211 原 料1、本科目核算氧化球、烧结矿等原料的计划成本和实际成本。2、ERP系统内对原料按每一个物料核算，入库、出库采用计划价格，单独归集并分配采购差异。3、月末物料账结转时将采购差异按实际发出数量分配分摊到下一级工序产品，同时将原料库存承担的采购差异还原回本科目，月末原料库存按实际价计价。4、要定期对原料进行盘点清理，对盘盈、盘亏及毁损报废的原料，先在“待处理财产损溢”核算，35、履行报批手续后并按规定程序进行处理。5、主要账务处理A.采取原料入库，由物资派驻站依据验收入库单在ERP系统内收货借：原料（计划价） 原料采购差异（计划价与实际结算价差异） 贷：货物接收/发票接收B.使用单位领用原料出库，由物资派驻站依据领耗料单，在ERP系统内发货 借：物料消耗原料等（移动类型为261） 贷：原料（计划价）C.出售原料，依据销售合同和结算发票等 借：应收账款 借：其他业务支出 银行存款等 贷：原料（计划价） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税D.月末结转物料账，分配原料成本差异 借：自制半成品生产差异 库存商品生产差异原料（月末库存原料承担的采购差异）等 贷：原料采购差异E36、.资产清查时，原料盘盈 借：原料贷：待处理财产损溢 盘亏时做相反记录。 1212 燃 料1.本科目核算煤、焦炭、燃油等燃料的计划成本和实际成本。2.ERP系统内对燃料按每一个物料核算，入库、出库采用计划价格，单独归集并分配采购差异。3.月末物料账结账时，将采购差异按燃料实际发出数量分配分摊到下一级工序，同时将燃料库存应承担的采购差异还原回本科目，月末燃料库存按实际价计价。4.应定期进行燃料的盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损的燃料，比照“原料”进行处理。5.主要账务处理A.采购燃料入库，由物资派驻站依据验收入库单在ERP系统内收货 借：燃料（计划价） 燃料采购差异（计划价与实际结算价差异） 贷：货物37、接收/发票接收 B.使用单位领用燃料出库，由物资派驻站依据领耗料单，在ERP系统内发货借：物料消耗燃料等（移动类型为261） 贷：燃料（计划价）C.出售调拨燃料，依据销售合同和结算发票等 借：应收账款 借：其他业务支出 银行存款等 贷：燃料（计划价） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 D.月末结转物料账，分配结转燃料成本差异 借：自制半成品生产差异 库存商品生产差异燃料（月末库存燃料承担的采购差异）等 贷：燃料采购差异 E.资产清查时，燃料盘盈 借：燃料 贷：待处理财产损益 盘亏时做相反记录。 1213 辅助材料1.本科目核算各种辅助材料的计划价格和实际价格，包括金属材料、建材、化工、油脂38、电器、劳保等。2.ERP系统内对辅助材料按每一个物料核算，入库、出库采用计划价格，采购入库过程中产生的采购差异单独归集，月末不分配到各工序产品，通过手工财务凭证分配计入主营业务成本。3.月末辅助材料库存采用实际价格计价，物料账结账时，将库存辅助材料应承担的采购差异还原到本科目。4.应定期进行辅助材料的盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损的辅助料，比照原燃料处理。5.主要账务处理A.采购辅助材料入库，由物资派驻站依据验收入库单，在ERP系统内收货 借：辅助材料（计划价） 辅助材料采购差异（计划价与实际结算价差异） 贷：货物接收/发票接收 B.使用单位领用辅助材料出库，由物资派驻站依据领耗料单，在ERP39、系统内发货 借：机物料消耗（移动类型为201） 修理费修理用材料（移动类型为Y07） 贷：辅助材料（计划价）C.出售调拨辅助材料，依据销售合同和结算发票等 借：应收账款 借：其他业务支出 银行存款等 贷：辅助材料（计划价） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 D.在建工程领用辅材，依据领耗料单 借：在建工程 贷：辅助材料（计划价） 辅助材料采购差异 应交税费应交增值税 E.月末手工结转辅助材料采购差异 借：主营业务成本 贷：辅助材料采购差异F.资产清查时，辅助材料盘盈 借：辅助材料 贷：待处理财产损溢 盘亏时做相反记录。 1214备件1.本科目核算各种备品备件的实际价格，包括机械备件、电气备40、件、计控备件等。2.ERP系统内对备件按每一个物料核算，收货时按实际价入库，发货时按移动加权平均价出库。 3.要定期对备件进行盘点清查，对盘盈、盘亏及毁损的货物，比照“原燃料”进行账务处理。4.主要账务处理A.采购备件入库，由备件派驻站在ERP系统内依据验收入库单收货 借：备件（实际价） 贷：货物接收/发票接收 B.使用单位领用备件出库，由备件派驻站在ERP系统内依据领耗料单发货借：修理费备件（移动类型Z61） 低值易耗品摊销-其它（移动类型201） 贷：备件（移动加权平均价）C.出售调拨备件，依据销售合同和销售发票等 借：应收账款 借：其他业务支出 银行存款等 贷：备件（移动加权平均价） 贷41、：其他业务收入 应交税费应交增值税 D.在建工程领用，依据领耗料单 借：在建工程 贷：备件（移动加权平均价） 应交税费_应交增值税E.资产清查时，备件盘盈 借：备件 贷：待处理财产损溢 盘亏时做相反记录。 1219 动力产品1.动力产品是指钢铁生产过程中消耗的风、水、电、汽、液氧、液氮等辅助生产产品。2.ERP系统内对动力产品按每一个物料核算，报产收货、生产领用和销售发出时按计划价办理。3.月末物料账结账时，将自身形成的单级差和下级结转的多级差，按发出数量分配结转到下一生产工序，同时将月末动力产品应承担的生产差异还原回本科目。4.月末动力产品按实际价计价，已销售发出动力产品应承担的生产差异手工42、结转到主营业务成本。5.主要账务处理A动力产品报产，由生产厂在ERP系统内，依据动力产品交库单收货借：动力产品（计划价）贷：生产成本转出B.下一道生产工序消耗动力产品，由生产厂在ERP系统内，依据动力产品消耗出库单发货借：物料消耗动力产品 贷：动力产品（计划价）C.动力产品销售发出，由汽运作业部在ERP系统内，依据产品出库单销售发货借：其它业务支出 贷：动力产品（计划价）D.月末结转物料账，进行动力产品生产差异归集结转 借：生产成本转出 动力产品（月末库存承担的生产差异） 动力产品调价差异 贷：动力产品生产差异 E.月末手工结转动力产品销售发生和未分摊生产差异 借：主营业务成本 贷：动力产品生43、产差异 1231 低值易耗品1.低值易耗品是指单位价值较低、使用时间较短、不能作为固定资产管理的各种用具和物品，包括生产用轧辊、大型工具、计算机耗材、办公用品、办公家具等。2.ERP系统内对生产用低值易耗品按每一个物料核算，其中：生产用轧辊，采购时计入“低值易耗品在库”，发出时计入“低值易耗品在用”，按使用次数按月摊销时计入“轧辊消耗”；其它工具类低值易耗品，采购入库时计入“低值易耗品在库”，消耗出库时计入“低值易耗品摊销大型工具”。对计算机耗材、办公用品、办公家具等低值易耗品采取手工财务核算方式，采购入库时计入“低值易耗品办公用品”、“低值易耗品其它”，消耗出库时计入“办公费办公用品”、“低44、值易耗品摊销其它”。3.要定期组织对低值易耗品的盘点清查，对盘亏、毁损报废的低值易耗品未摊销完的价值，在履行报告审批手续后，直接计入相关成本费用，残料价值冲减相关成本费用。低值易耗品销售、盘亏、报废、毁损等比照“原燃料”进行账务处理。4.主要账务处理A.生产用低值易耗品，包括轧辊和大型工具入库，由备件派驻站在ERP系统内依据验收入库单收货 借：低值易耗品在库贷：货物接收/发票接收B.轧辊领出，由备件派驻站在ERP系统内依据领耗料单发货借：低值易耗品在用 贷：低值易耗品在库C.轧辊摊销，由计财部依据低值易耗品摊销明细表借：生产成本轧辊消耗贷：低值易耗品在用D大型工具领出，由备件派驻站在ERP系统45、内依据领耗料单发货 借：制造费用低值易耗品摊销大型工具 贷：低值易耗品在库 E.计算机耗材、办公用品、办公家具采购入库，由计财部依据验收入库单和采购发票借：制造费用低值易耗品其它等 管理费用低值易耗品办公用品等 贷：应付账款 F.计算机耗材、办公用品、办公家具消耗出库，由计财部依据消耗出库单 借：管理费用低值易耗品摊销其它等 贷：低值易耗品其它 低值易耗品办公用品 1241 自制半成品1.本科目核算已交付半成品库，但尚未最后完工，仍需下一工序继续加工、生产的半成品(或中间产品)，包括铁水、板坯以及各类中间产品等。2.ERP系统对自制半成品按每一个物料核算，报产收货和下一道工序领用时按计划价格办46、理，单独归集并结转生产差异。3.月末物料账结账时归集自身形成的单级差和下级结转的多级差，并按自制半成品发出数量分配结转到下一生产工序，同时将月末自制半成品应承担的生产差异还原回本科目，月末自制半成品按实际价计价。4.主要账务处理A已生产完工并经验收入库的半成品，由生产厂在ERP系统内，依据半成品交库单报产交货借：自制半成品（计划价） 贷：生产成本转出B.下一工序领用时，由生产厂依据领耗料单，在ERP系统内发货，计入下道工序成本 借：生产成本物料消耗自制半成品 贷：自制半成品（计划价）C.月末结转物料账，进行自制半成品生产差异分配结转 借：生产成本转出 自制半成品（月末库存承担的生产差异） 自制47、半成品调价差异 贷：自制半成品生产差异 1243 库存商品1.库存商品是指已经完成全部生产过程，可以按合同规定的条件送交定货单位，或者可以作为商品对外销售，经检验合格验收入库的产品，包括方坯、板坯、卷板等。2.ERP系统内对库存商品按每一个物料核算，报产收货和销售发出时按计划价格办理。3.月末物料账结转时归集自身形成的单级差和下级结转的多级差，其中库存产成品应承担的生产差异还原回本科目，月末库存商品按实际价计价；已销售发出产成品应承担的生产差异手工结转到主营业务成本。4、主要账务处理A已生产完工并经验收入库的产成品，由生产厂在ERP系统内，依据产成品交库单报产交货借：库存商品（计划价）贷：生产48、成本转出B.销售发出，由销售派驻站在ERP系统内，依据产品出库单销售发货借：主营业务成本贷：库存商品（计划价）C.月末结转物料账，进行库存商品生产差异归集结转 借：生产成本转出 库存商品（月末库存承担的生产差异） 库存商品-调价差异 贷：库存商品-生产差异 D.月末手工结转已销售发出库存商品应承担的生产差异 借：主营业务成本 贷：库存商品生产差异 1281 存货跌价准备1.本科目进行存货跌价准备的计提和核销。2.每年末，计财部组织对存货进行全面清查，对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本低于可变现金额，计提存货跌价准备。3.存货跌价准备按单个存货项目的成本与49、可变现净值计量，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。4.每年末，对存货可变现净值低于成本的差额，计入“资产减值损失”,对发出存货结转存货跌价准备的，将计提的存货跌价准备计入成本费用。5.主要账务处理A.提取存货跌价准备借：资产减值准备存货跌价准备 贷：存货跌价准备B发出存货结转已计提的跌价准备借：主营业务成本 生产成本物料消耗等 贷：存货跌价准备1301 待摊费用1.本科目核算已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用。2.待摊费用原则上应在一个经营年度内分期摊销，年末不允许留有余额。特殊情况需要跨年度摊销时，必须报请总公司计财部50、批准，分摊标准一经确定不得随意变更。3.本科目期末借方余额，反映公司各项已支出但尚未摊销的费用,编制资产负债表时反映在预付账款项下。4账务处理 A发生摊销费用 借：待摊费用 贷：银行存款等B分期摊销时 借：管理费用-房产税等 贷：待摊费用 1403 长期股权投资1.本科目核算公司持有的采用成本法或权益法核算的长期股权投资。2.本科目按投资单位进行明细分类核算。3.本科目按对被投资单位持股比例大小，分别采用成本法和权益法核算。4.本科目期末余额为长期股权投资的价值。5.主要账务处理A.初始取得长期股权投资 借：长期股权投资投资成本 贷：银行存款 固定资产等 B.成本法核算时，被投资单位宣告发放股51、利，按应享有份额 借：应收股利 贷：投资收益（投资后） 长期股权投资投资成本（投资前） 收到被投资单位分派的股利 借：银行存款 贷：应收股利 C.权益法核算时，被投资单位实现净利润，按应享有份额 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益被投资单位分派股利 借：应收股利贷：长期股权投资损益调整 被投资单位出现亏损，做相反分录，但确认损失金额以长期股权投资账面价值减记至零为限。 在持股比例不变情况下，被投资单位除净损益外所有者权益变动，按应享有份额 借：长期股权投资其它权益调整 贷：资本公积其他资本公积 D处置长期股权投资，按实际收到的金额，考虑尚未领取的现金股利和未确认投资收益 借：银行存款 长期52、股权投资减值准备 贷：长期股权投资投资成本 长期股权投资损益调整 投资收益 应收股利 1404 长期股权投资减值准备 1.本科目核算长期股权投资减值准备的计提和核销。 2.本科目按被投资单位进行明细核算。 3.主要账务处理 A.年末，长期股权投资发生减值，依据计提减值准备相关材料 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 B.处置长期股权投资时，结转已计提的减值准备 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资投资成本 长期股权投资损益调整投资收益 应收股利 1501 固定资产1.本科目核算公司持有的固定资产原价。2.核算依据为2000年总公司固定资产目录和低值易耗品目录和股份公司规53、定的固定资产折旧年限有关规定。3.固定资产按取得时的实际成本作为入账价值，取得时的实际成本包括买价、进口关税、运输、保险、车辆购置税、契税、耕地占用税等相关费用，以及固定资产交付使用前的其它必要支出。4.处置固定资产时，按固定资产账面价值，计入固定资产清理，已计提减值准备的，同时结转已计提的减值准备。5.主要账务处理A购置固定资产 不需要建筑安装的固定资产，如购置计算机等，依据合同协议、结算发票、资产验收单 借：固定资产 贷：银行存款 需要建筑安装的固定资产，领用材料和结算建安等费用时，依据领耗料单和结算发票、合同协议 借：在建工程 贷：工程物资 应付账款 工程完工验收转固，依据工程竣工结算单54、 借：固定资产 贷：在建工程 B接受投资和捐赠，依据合同协议 借：固定资产 贷：累计折旧 实收资本 资本公积 银行存款 应交税费等C.集团内部有偿调拨，依据内部调拨单 借：固定资产 贷：累计折旧 应付账款等D.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 E.盘亏固定资产 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产F.出售、报废或毁损固定资产 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 G.固定资产残值变价收入 借：银行存款 库存现金 贷：固定资产清理 H.向股份公司履行资产报废手续后 借：营业外支出（清理损失） 贷：固定资产清理 或：借：固定资产清理 贷：营业外收入（清理收入）1502 累计55、折旧1.本科目核算公司计提的累计折旧。2.除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，要对所有的固定资产计提折旧。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估价暂估入账，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3.计提折旧采用直线法，按照每项固定资产原值和确定的折旧率计提，计提依据为总公司关于固定资产折旧年限的有关规定。4当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月继续提取折旧，从下月起不计提折旧。5.主要账务处理AERP系统按月计提折旧借：管理费用折旧费 制造费用折旧费等 贷：累计折旧 B处置56、固定资产 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产1505 固定资产减值准备1每年年度终了应对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。2主要账务处理 A.提取固定资产减值准备 借：资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备B.处置固定资产时结转已计提的减值准备 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产1601 工程物资1.本科目核算为工程建设准备的各种物资的实际成本57、，包括为工程材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。所购入的不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。2.本科目应按“专用材料”、“专用设备”等进行明细分类核算。3.企业购入为工程准备的专用材料和设备，按照国家增值税转型政策规定，符合允许抵扣增值税进项税范畴的，实际成本为不含税价；不符合允许抵扣增值税进项税范畴的，实际成本为含税价。4.盘盈、盘亏、报废的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。5.主要账务处理购买专用材料、58、设备入库，由设备部、工程指挥部材料组等单位，在ERP系统内，依据验收入库单借：工程物资 贷：货物接收/发票接收领用工程物资，由设备部、工程指挥部材料组等单位，在ERP系统内，依据设备支出单 借：在建工程 贷：工程物资 工程物资转为存货 借：原料、辅助材料等 原料采购差异 燃料采购差异 应交税费应交增值税 贷：工程物资工程物资毁损、报废、盘亏借：在建工程 营业外支出 其他应收款等 贷：工程物资 工程物资盘盈 借：工程物资 贷：在建工程1603 在建工程1本科目核算组织工程建设实际发生的支出，以及改扩建工程转入的固定资产净值。2.要根据立项通知单，在ERP系统内按工程项目进行明细核算。3.工程物资59、在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失，经批准后，计入在建工程成本，盘盈的工程资金或处置净收益，冲减在建工程成本。4.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入营业外支出。5.在建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入在建工程成本，获得的试车收入或按预计售价能对外销售的产品转为库存商品的，应冲减在建工程成本。6.主要账务处理A.在建工程领用设备、材料，由设备部、工程指挥部材料组等单位，在ERP系统内依据设备支出单发货借：在建工程 贷：工程物资B借款费用资本化利息 借：在建工程 贷：应付利息 银行存款C. 发生工程建设其60、他费用，依据合同协议和结算发票 借：在建工程 贷：专项应付款D.工程建设人员发生的职工薪酬，依据工资奖金分配明细表等 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 E.试车支出，依据领耗料单等单据 借：在建工程 贷：原料应付职工薪酬等F.工程完工转固，根据竣工决算验收单 借：固定资产 贷：在建工程G.工程完工已领出的剩余工程物资退库 借：工程物资 贷：在建工程H.工程物资盘亏、报废或毁损损失、盘盈 借：在建工程 贷：工程物资（盘盈分录相反）I.在建工程报废或毁损损失 借：营业外支出 贷：在建工程1701 固定资产清理1.本科目核算因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价61、值以及在清理过程中发生的费用等。2.本科目按被清理的固定资产项目进行明细核算。3.主要账务处理A.因出售、报废等原因转出的固定资产 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产B.核销清理过程中发生的费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 原燃料 应付账款等C.应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其它应收款 贷：固定资产清理D.固定资产清理完成，属于生产经营期间正常处理损失的 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理E.属于自然灾害等非正常损失 借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理 如果为清理收入 借：固定资产清理 贷：营业外收入1801 无形资产1.本科目核算公司持62、有的、没有实物形态的非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2.本科目按无形资产类别进行明细核算。3.对使用寿命有限的无形资产，包括土地使用权、专利权等，按预计使用年限进行摊销。4.对使用寿命不确定的无形资产，应在年末进行减值测试，需要计提减值准备的，相应计提有关的减值准备，列入减值损失。5.主要账务处理A购入无形资产，按照合同协议、结算发票等 借：无形资产 贷：应付账款B.自行开发无形资产，按开发阶段实际发生的人工、聘请的律师费、发生的注册费等允许资本化支出予以资本化 借：无形资产 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬应付账款等C.接受投资、捐赠，依据合同协63、议借：无形资产 贷：资本公积 实收资本D.转让无形资产，依据合同协议 借：银行存款 贷：其他业务收入 同时 借：其他业务支出 贷：无形资产 1804 累计摊销 1.本科目核算对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 2.本科目按无形资产项目进行明细核算。 3.主要账务处理 A.无形资产按期摊销，依据摊销明细表 借：管理费用无形资产累计摊销 贷：无形资产 B.无形资产处置时，一并转销累计摊销 借：累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 1805 无形资产减值准备 1.本科目核算无形资产计提的减值准备2.公司应在每年末，对使用寿命不确定的无形资产按标准进行减值测试，对确需计提减值准备64、的，计提减值准备。3.主要账务处理无形资产发生减值借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备无形资产减值准备一经计提，不允许再转回。1901 长期待摊费用1.本科目核算费用已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出、工程筹建期间不属于在建工程范畴的费用支出、以及摊销期限在1年以上的其他费用支出。2.固定资产大修理实际支出应在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用在受益期内平均摊销。3.筹建期间所发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记65、费以及不予资本化的借款费用以及其他零星资产，应在发生当年项目投产第一个月或年末一次性计入当期损益，不允许跨年。4.主要账务处理A.发生长期待摊费用，依据结算发票、工资分配表等 借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬 应付账款等 B.计入当期损益 借：管理费用长期待摊费用摊销 贷：长期待摊费用1913 递延所得税资产1.本科目核算公司确认的因会计和税法确认方式不同产生的可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产。2.本科目应按可抵扣暂时性差异具体内容进行明细分类核算。3.主要账务处理A.确认递延所得税资产 借：所得税费用 贷：递延所得税资产B.冲减或调整以前年度确认的递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷66、：所得税费用2101 短期借款1本科目核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.本科目可借款种类、贷款人进行明细核算。3.期末，按合同约定贷款利率，计算确认短期借款利息，计入“应付利息”会计科目。4.主要账务处理A借入款项，依据借款合同、协议 借：银行存款 贷：短期借款B期末计提短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息C归还借款本息 借：应付利息 财务费用 短期借款 贷：银行存款2111 应付票据1.本科目核算购买原燃料、接受劳务等支付的银行承兑汇票，应付票据由应收票据向银行拆分形成。2.对拆分的银行承兑汇票，应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔应付票据签发日67、期、号数、票面金额、付款人、付款行、到期日等票据要素资料。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。3.主要账务处理A.用拆分票据支付材料、劳务等款 借：应付账款 贷：应付票据B.支付银行拆分手续费，依据银行手续费单据 借：财务费用 贷：银行存款C.应付票据到期付款，依据银行付款书 借：应付票据 贷：银行存款 2121 应付账款1本科目核算因购买材料、接受劳务等应付给供货单位的款项。2.本科目按照集团内、集团外设置明细核算，按照供货和提供劳务单位设置供应商辅助核算。3.应付账款入账时间的确定应以所购买物资的所有权转移、或接受劳务已发生为标志。在货物和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待货物68、验收入库后按发票账单登记入账。月末，货到单未到时，要暂估入账。4.本科目期末贷方余额表示应付款项，借方余额表示预付账款，在资产负债表“预付账款”项目填列。5.主要账务处理A.购入原料、燃料、辅助材料、备品备件，由物资派驻站和计财部，依据结算发票、合同协议，在ERP系统内做发票校验 借：货物接收/发票接收 原料（燃料、辅助材料）采购差异 贷：应付账款B.接受劳务，依据结算发票、经批准的请示报告等 借：制造费用运输费 管理费用通勤费等 贷：应付账款C.依据经审批的资金计划付款 借：应付账款 贷：银行存款 应收票据 应付票据等2131 预收账款1本科目核算按照合同规定向购货和接受劳务单位预收的款项。69、2本科目按照集团内、集团外设置明细核算，按照供货和提供劳务单位设置客户辅助核算。3本科目期末贷方余额表示预收款项，借方余额表示应收账款，在资产负债表“应收账款”项目填列。4主要账务处理A预收货款，依据合同协议和收款单据借：银行存款 应收票据 贷：预收账款B应收账款与预收账款清账 借：预收账款 贷：应收账款C业务结束，退回多余款借：预收账款 贷：银行存款2153 应付职工薪酬1.本科目核算应支付给职工的各项薪酬。2.本科目按工资奖金、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、非货币性福利等进行明细核算。3.主要账务处理A.计提工资奖金、五险一金，依据工资分配汇总表和保险审批表借：管理费用工资 制70、造费用工资管理费用基本养老保险 制造费用基本养老保险 管理费用住房公积金 制造费用住房公积金等 贷：应付职工薪酬职工工资应付职工薪酬基本养老保险应付职工薪酬住房公积金等B工资奖金发放，五险一金缴纳，依据经审批的工资汇总表和奖金审批表、保险缴纳表 借：应付职工薪酬工资、保险或住房公积金 贷：银行存款 应交税费个人所得税 其它应付款养老保险等 其它应付款住房公积金 C、提取工会经费和教育经费 借：管理费用工会经费 制造费用工会经费 管理费用教育经费 制造费用教育经费等 贷：应付职工薪酬工会经费应付职工薪酬职工教育经费 D、使用工会经费和职工教育经费 借：应付职工薪酬工会经费应付职工薪酬职工教育经费71、 贷：银行存款 应付账款等2155 应付利息1.本科目核算按照借款合同约定应支付的长短期借款利息。2.应付利息采取季度首两个月计提、季度末月20日付息方式，期末贷方余额，为应付未付利息。3.主要账务处理A.计提应支付的长短期借款利息 借：财务费用 在建工程 贷：应付利息B.支付利息 借：应付利息 财务费用 在建工程 贷：银行存款2171 应交税费1.本科目核算按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税等。2.代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。3.印花税以及其他不需要预计应交的税费72、，直接列入相关费用，不在本科目核算。4.账务处理A.采购原料、燃料、辅助材料、备件、可抵扣的工程专用材料设备、接受劳务等，按可抵扣的进项税额借：应交税费应交增值税进项税额 货物接收/发票接收等 贷：应付账款 退货或冲销作相反分录。B.销售产品或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税销项税借：应收账款 银行存款 应收票据 贷：主营业务收入 其它业务收入 应交税费应交增值税销项税额C.交纳增值税 借：应交税费应交增值税已交税金 贷：银行存款D.购进物资、产品发生非正常损失，以及购进物资用于非生产经营部门等，做进项税转出 借：待处理财产损溢 在建工程 内部往来 贷：应交税费应交增值税进项税额E.月73、末，将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税F.月初缴纳上月增值税 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款G.按规定计算应交的消费税、营业税、城建税、教育费附加等借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税（城建税、教育费附加等） 实际交纳时 借：应交税费应交消费税（城建税、教育费附加等） 贷：银行存款H.出售不动产计算应交的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税I.按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税等 借：管理费用房产税 管理费用土地使用税 管理费用车船使用税等 贷：应交74、税费应交房产税、土地使用税、车船使用税实际交纳时 借：应交税费应交房产税、土地使用税、车船使用税 贷：银行存款J.按资产负债表债务法计算应交的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 实际交纳所得税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款K.计算应交纳的个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 实际向税务部门交纳个人所得税 借：应交税费个人所得税 贷：银行存款 2181 其他应付款1本科目核算除应付账款、预收账款外的应付、暂收其他单位或个人的款项，存入保证金、公司代扣个人承担的养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险等。 2本科目按应付和暂收款项的类别和单位或个人进行明细分类75、核算。3主要账务处理A.发生各种应付及暂收款 借：银行存款等 贷：其他应付款对外支付时 借：其他应付款贷：银行存款等B.从工资中代扣个人承担的各种保险 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款养老保险 失业保险 医疗保险 住房公积金等C.交纳各种保险 借：其他应付款养老保险 失业保险 医疗保险 住房公积金等 贷：银行存款2191 预提费用1.本科目核算按照有关规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、固定资产修理费等。2.本科目应按费用类别进行明细分类核算。3.本科目期末贷方余额反映公司已预提但尚未支付的各项费用，借方余额反映企业实际支出的费用大于预提的差额，年末本科目一般不76、留余额，特殊情况发生跨年度预提业务的，必须报请总公司计财部批准。4.期末，预提费用余额列入资产负债表“应付账款”项下。5.主要账务处理A按规定预提计入本期成本费用的各项支出，依据有关部门预提依据 借：管理费用通勤费 制造费用电费等 贷：预提费用 B实际支出时，依据发票等单据 借：预提费用 贷：应付账款 银行存款等 2221 递延收益 1.本科目核算公司确认的应在以后期间计入损益的政府补助。2.本科目按照政府补助项目进行明细核算。递延收益-财政拨款（22210300）：用于核算公司收到地方各级政府部门和其它部门拨付的专项资金。递延收益-财政贴息（22210400）：用于核算公司收到地方各级政府部77、门和其它部门拨付的财政贴息。本科目期末贷方余额，为应在以后期间计入损益的政府补助。3. 主要账务处理收到政府补助时（1）与资产相关的政府补助借：货币资金（非货币性资产） 贷：递延收益（2）与收益相关的政府补助分两种情况A.用于补偿以后期间的相关费用或损失的借：货币资金（非货币性资产）贷：递延收益B.用于补偿已发生的相关费用或损失的借：货币资金（非货币性资产）贷：营业外收入补贴收入 递延收益的分期摊销（1）与资产相关的政府补助在资产达到预定可使用状态时，按照资产折旧年限，在资产计折折旧的同时，按月摊销递延收益借：递延收益 贷：营业外收入（2）与收益相关的政府补助（用于补偿以后期间的相关费用或损失78、的）按照确定的受益期间，摊销递延收益借：递延收益 贷：营业外收入2301 长期借款1本科目核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。2.本科目应按贷款单位和贷款种类进行明细分类核算。3.公司发生的借款费用，是指因借款发生的利息摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额,因借款而发生的辅助费用包括手续费等。4.公司发生的借款费用(包括利息、汇兑损益、手续费等)，应按照上述规定，分别计入有关科目：属于生产经营期间的，计入财务费用；属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的计入在建工程；固定资产达到预定可使用状态79、后所发生的借款费用以及按规定不能预以资本化的借款费用，计入财务费用。5.主要账务处理A借入长期借款，依据合同、协议和银行进账单 借：银行存款 贷：长期借款B计提借款利息 借：长期待摊费用 在建工程 财务费用 贷：应付利息C支付长期借款利息、归还长期借款本金 借：长期借款 应付利息 贷：银行存款2331 专项应付款1.本科目核算专项工程应付款项和预付工程款。2.本科目按照集团内、集团外进行明细分类核算，按照供货、施工单位进行供应商辅助核算。3.本科目借方余额表示预付的工程款项，贷方余额表示应支付的款项，月末编制报表时放入其它应付款。4.主要账务处理A.预付工程设备款，依据合同协议借：专项应付款 80、贷：银行存款等B.设备款结算，由设备部、计财部在ERP系统内进行发票校验借：货物接收/发票接收 贷：专项应付款C.工程完工、报量，依据报量表和结算发票借：在建工程 贷：专项应付款D.支付工程款 借：专项应付款 贷：银行存款 应付票据 应收票据等2351 递延所得税负债1.本科目核算按照会计和税法规定确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。2.本科目应按可纳税暂时性差异具体内容进行明细分类核算。3.主要账务处理A.确认递延所得税负债 借：递延所得税负债贷：所得税费用B.冲减或调整以前年度确认的递延所得税资产 借：所得税费用 贷： 递延所得税负债3101 实收资本1.本科目核算按照章程、合同或协议81、的规定，投资者投入的资本。投资者投入的资本超过其在注册资本所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算。2.除下列情况外，实收资本科目余额不得随意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资；按法定程序报经批准减少注册资本。3.本科目贷方反映实际收到的投资者缴付的资本，借方反映按法定程序减资时所减少的注册将本数额，贷方余额为实收资本总额。4.主要账务处理A.收到股东投入资本，依据合同协议 借：现金 银行存款 贷：实收资本 资本公积B.收到非现金资产，应在办理资产转移手续时 借：固定资产等 贷：实收资本 资本公积C.按法定程序报经批准减少资本 借：实收资本 贷：银行存款D.将资本公积、盈余公82、积转为资本 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本3111 资本公积1.本科目核算公司收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分。2.本科目应按资本溢价、股本溢价、其它资本公积进行明细分类核算。3.主要账务处理A.收到投资者投入的资本超过其在注册资本中所占的份额。 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 B.以资本公积转增实收资本，依股东大会或类似机构决议 借：资本公积 贷：实收资本C.长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，按持股比例计算应享有的份额借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积3121 盈余公积1.本科目核83、算从净利润中提取的盈余公积。2.本科目按法定盈余公积、任意盈余公积进行明细分类核算。3.自2006年1月1日起，按照国家新的公司法规定，公司不再按照净利润的一定比例提取和使用公益金。4.主要账务处理A.按规定提取盈余公积 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积B.经股东大会或类似机构决议，用盈余公积补亏或转增资本 借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 实收资本3141 利润分配1.本科目核算公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。2.本科目应当分别按提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付利润、盈余公积补亏和未分配利润进84、行明细分类核算。3.本科目借方核算提取的法定盈余公积、任意盈余公积、应付利润，贷方核算全年实现的利润总额、用盈余公积弥补的亏损。4.ERP系统内对当年实现的利润不通过“本年利润”科目核算，采取表结法,在年度终了时，将上年发生的收入总额，减去成本费用总额和应交纳的所得税后的余额一次性转入“利润分配未分配利润”科目。5.本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。6.主要账务处理A.从当年实现的净利润中提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 B.按照股东大会决议或其它类似机构决议分配利润 借：利润分配应付利润 贷：应付利润85、C.用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积转入D.年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目余额转入“利润分配未分配利润”科目 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润 借：利润分配盈余公积转入 贷：利润分配未分配利润E.社会中介机构审计和年度企业所得税汇算清缴，发现以前年度损益调整事项调整增加利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 调减利润作相反会计分录。4101 生产成本1.本科目核算生产过程中消耗的原料、燃料等费用。2.本科目按原料、燃料、动力产品、自制半成品等进行明细分类核算。3.本科目发生86、的各项生产费用，按成本项目和生产订单分别归集。4.本科目借方归集生产过程中实际发生的原燃辅材的计划成本；生产完工并验收入库的库存商品、自制半成品等的计划成本、生产差异和采购差异，通过“生产成本转出”科目结转，年末，本科目余额和“生产成本转出”科目余额一并转入下一年初的“利润分配未分配利润”会计科目中。5.主要账务处理A.原料、燃料、自制半成品消耗出库，由各生产厂依据领耗料单，按计划价结转 借：物料消耗原料 物料消耗燃料 物料消耗自制半成品 物料消耗动力产品贷：原料 燃料 自制半成品 动力产品B.月末结转生产差异和采购差异 借：原料采购差异燃料采购差异自制半成品生产差异动力产品生产差异 贷：生产87、成本转出 C.期末结转生产成本 借：库存商品 自制半成品 动力产品 贷：生产成本转出5101 主营业务收入1本科目核算销售产品、提供劳务等主营业务的收入。2销售收入的确认标准：（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的成本或将发生的成本能够可靠地计量。销售商品的收入应按企业与购货方签定的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期财务费用；商业折扣按扣除商业折扣后的金额确认销售收入；销售折让在发生时直接冲减当88、期收入。已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入。3.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分配利润”科目中。4.主要账务处理A.产品销售出库，由销售派驻站依据合格的发票、销售合同、结算清单、价格文件、出口钢坯销售清单等在系统内开具系统发票 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税同时产品出库，结转产品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（计划价）B内销、外销及出口产品销售回款到总公司结算中心，由销售公司在ERP系统内收款 借：结算往来（应收票据） 银行存款 贷：应收账款C.发生销售退回 借：主营业务收入 应交税费 贷：应收账款D.发89、生销售折让时，红字冲回 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费5102 其他业务收入1本科目核算除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、废旧物资销售、固废销售、技术转让等收入。2其他业务收入的实现原则，与主营业务收入相同。3. 年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分配利润”科目中。4主要账务处理A取得其他销售或其他业务收入，依据结算发票、合同或协议 借：应收账款银行存款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税销项税额 B同时结转销售成本 借：其他业务支出 贷：原料（计划价） 动力产品（计划价）5201 投资收益1.本科目核算公司长期股权投资业务确认的损益收90、益或投资损失。2.本科目按投资项目进行明细分类核算。3.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分配利润”科目中。4.主要账务处理A.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派股利，根据股东会决议等确认投资收益 借：应收股利 贷：投资收益B长期股权投资采用权益法核算时，按被投资单位实现净利润确认投资收益 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益-损益调整 被投资单位实现净亏损或调整净利润 借：投资收益-损益调整 贷：长期股权投资-损益调整C.处置长期股权投资时，按实际收到的金额 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 应收股利 投资收益资本公积等5301 91、营业外收入1.本科目核算与生产经营无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。2.本科目应按营业外收入项目进行明细分类核算。3.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分配利润”科目中。4.主要账务处理 收到政府补助、捐赠收入等营业外收入时 借：待处理财产损溢 银行存款 固定资产清理 应付账款 贷：营业外收入5401 主营业务成本1.本科目核算产品销售发出的实际成本。2.ERP系统内产品销售发出按计划价结算，月度终了，将销售发出产品应承担的生产差异、辅助材料采购差异、未分配分摊原燃料采购和调价差异、未分配分92、摊自制半成品和动力产品生产差异等，手工结转到主营业务成本。 3.本月销售的产品退回，一般可以直接从本月的销售产品数量中减去，也可单独计算本月销售退回产品成本，借记“库存商品”，贷记本科目。 4.本科目按集团内外及出口、原燃辅材采购及调价差异、自制半成品及库存商品和动力产品生产差异等设置明细分类核算。5.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分配利润”科目中。6.主要账务处理A销售派驻站销售发货，结转产品销售成本 借：主营业务成本贷：库存商品（计划价）B. 产品销售退回 借：库存商品 贷：主营业务成本（计划价）C.月末，手工结转库存商品生产差异、未分配分摊的原燃辅材采购差异和93、调价差异、未分配分摊的自制半成品和动力产品生产差异 借：主营业务成本 贷：库存商品-生产差异 自制半成品-生产差异 动力产品-生产差异 原料-采购(调价)差异 燃料-采购(调价)差异 辅助材料-采购(调价)差异5403 营业税金及附加1.本科目核算按规定计算缴纳的与经营活动相关的营业税、城建税、教育费附加等附加税费。2.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分配利润”科目中。3.主要账务处理A计算应交纳的各项税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税、城建税、教育费附加等 5405 其他业务支出1.本科目核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售94、材料、废旧物资等发生的相关成本、费用。2.本科目按集团内外及出口设置明细分类核算。3.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分配利润”科目中。4.主要账务处理A.结转销售材料、废旧物资的成本 借：其他业务支出 贷：原燃料 自制半成品等5500 费用（管理费、制造费、营业费）1.本科目核算为生产、销售所发生的，计入生产成本以外的所有费用，包括生产和管理人员工资保险、住房公积金、工会教育经费、折旧费、水电费、修理费、办公费、会议费、运输费、取暖费、低值易耗品摊销、绿化费、差旅费、劳动保险费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产95、摊销、研究与开发费、排污费等。工程发生的建安费、材料费、设备费等，也通过本科目归集，月末与“内部订单结算”科目余额对冲，工程费用余额为零。2.本科目应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算，同时对各成本核算单位进行成本中心辅助核算。3.月末，管理性成本中心发生的费用归集到“管理费用（5502）”报表中，制造性成本中心发生的费用归集到“制造费用（4105）”报表中，销售成本中心发生的费用归集到“营业费用（5501）”报表中。 4.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配-未分配利润”科目中。5主要账务处理A计提折旧、分配工资、结算业务招待费、支付排污费等，依据费用报告、结算发票、96、折旧计提清单等 借：管理费用-工资、折旧、无形资产摊销等 制造费用-折旧、修理费等 营业费用-出口运费等 贷：库存现金 银行存款 累计折旧 待摊费用 无形资产 应付职工薪酬等5503 财务费用1.本科目核算为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括金融机构手续费、利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)等。为购建固定资产专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不在本科目核算范围内。2本科目按费用项目进行明细分类核算。3. 年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分配利润”科目中。4主要账务处理 A月末预提长、短期借款利息 借：财务97、费用 贷：应付利息B支付银行手续费，依据银行手续费单据 借：财务费用 贷：银行存款C.支付到期的长、短期借款本息 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款D.收到银行存款利息，依据银行收款单 借：银行存款 贷：财务费用5511 资产减值损失1.本科目核算计提各项资产减值准备形成的损失。2.本科目按坏账准备、存货跌价损失、固定资产减值、期股权投资减值等明细项目进行分类核算。3.计提资产减值损失的资产价值得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，减少资产减值损失，增加计提减值准备资产的原值。4.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配-未分配利润”科目中。5.主要账务98、处理 A.应收款项、存货、长期股权投资发生减值,依据相关减值计提手续 借：资产减值损失-坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 贷：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 B.计提减值准备的资产价值得以恢复 借：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 贷：资产减值损失-坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备5601 营业外支出1.本科目核算与生产经营无直接关系的各项支出，如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、盘亏损失、非常损失等。2.本科目按支出项目进行明细分类核算。3.年末，该科目余额通过表结法结转到下一会计年初的“利润分配未分99、配利润”科目中。4.主要账务处理A.发生捐赠、资产报损等营业外支出项目，依据费用报告、发票和资产报废单据 借：营业外支出 贷：银行存款 固定资产清理等 5701 所得税1.本科目核算按规定从当期利润总额中计提并预缴、清缴的所得税。2.采用资产负债表债务法核算企业所得税。3.本科目借方反映按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用，贷方反映冲减调整计提的所得税，年末余额通过表结法转入“利润分配未分配利润”科目。4.主要账务处理A.计提本期所得税借：所得税 贷：应交税费应交所得税B.交纳所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款5801 以前年度损益调整1.本科目核算本年度发生的与以前年度相关的重大会计100、差错中，影响损益的事项。公司在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。2.主要账务处理A.调增以前年度利润或调减以前年度亏损 借：资产或负债有关科目 贷：以前年度损益调整B.调减以前年度利润或调增以前年度亏损 借：以前年度损益调整 贷：资产或负债有关科目C.因调增以前年度利润或调减以前年度亏损而增加所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税D.因调减以前年度利润或调增以前年度亏损而减少的所得税 借：应交税费应交所得税 贷：以前年度损益调整E结转余额，调整利润分配项目 若为贷方余额 借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 同时101、，按照计提比例提取盈余公积等 借：利润分配未分配利润 贷：盈余公积法定盈余公积 若为借方余额 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整 同时调整盈余公积金项目 借：盈余公积法定盈余公积 贷：利润分配未分配利润 9903 内部订单结算1.本科目是ERP上线后的中间科目，用于月末结账时，将原在工程费用科目中归集的建安、材料、设备等费用结转到在建工程科目。2.月末本科目余额与工程费用科目余额金额相等，方向相反。3.年末财务账结转时，本科目余额自动与工程费用科目余额对冲，不结转到下年。4.主要账务处理A.工程结算建安费、设备费和材料费等 借：工程费用建筑费、设备费、材料费等 贷：专项应付款等 B.102、月末结转工程费用 借：在建工程 贷：内部订单结算9904 结算往来1.本科目核算总公司结算中心代收代付公司生产资金和工程资金业务。2.本科目按业务范围分部门进行核算。3.主要账务处理A.总公司结算中心代收产品销售款，依据销售公司收款统计表和总公司收款书借：结算往来 贷：应收账款B.总公司结算中心代付材料、备件、设备等采购资金款，依据总公司付款书借：应付账款 专项应付款 贷：结算往来C.总公司结算中心拨付公司生产和工程资金，依据总公司付款书借：银行存款应收票据 贷：结算往来D.总公司结算中心代付折旧、利息等款，依据总公司付款书借：其它应收款其它应付款贷：结算往来9905 银行存款过渡 1.本科目103、是首钢新钢公司供应处代理公司采购付款时使用的中间过渡科目。2.主要账务处理A.专业采购人员根据资金分款计划办理付款申请 借：应付账款 贷：银行存款过渡B.财务人员支付采购资金款 借：银行存款过渡 贷：银行存款 应收票据C.月末没有支付的资金计划付款申请 借：银行存款过渡 贷：应付账款第八章 工会会计科目及使用 第四十一条 工会会计科目的设置和使用按照中华人民共和国财政部制定下发的工会会计制度规定办理。第四十二条 公司可以根据工作实际，在中华人民共和国财政部规定的会计科目下，设置相关明细科目进行分类核算。第四十三条 会计科目名称、编码及说明。序号科目编码科目描述序号科目编码科目描述1101库存现104、金10402拨缴经费收入2102银行存款11403上级补助收入3135其他应收款12408其他收入4162固定资产13501职工活动支出5221应付上级经费14502维权支出6225其他应付款15503业务支出7301固定基金16505资本性支出8331结余17508其他支出9401会费收入101 库存现金1.本科目核算公司工会库存现金及日常现金的收支业务。2.对每一笔现金收付款业务,会计人员必须做到逐日序时入机,出纳人员要在每天下班前，将所办理的收付款单据逐笔与计算机核对，确保数据发生额及余额无误。3.现金的收支、盘点按照公司现金有关规定办理。4.主要账务处理A.支付备用金、报销差旅费及其他105、现金付款，依据经审批的借款单、差旅费报销单和资金付款计划借：其他应收款等 贷：现金B.取得现金收入借：现金 贷：会费收入等102 银行存款1.本科目核算公司工会存入银行或其他金融机构的各种款项。2.对每一笔银行存款收付款业务,会计人员必须做到逐日序时入机,出纳人员要在每天下班前，将所办理的收付款单据逐笔与计算机核对，确保数据发生额及余额无误。3.银行存款的收付、核对、清查、编制余额调节表等按照公司银行存款有关规定办理。4.主要账务处理A.依据经审批的借款单、资金付款计划支付备用金、工会组织活动付款借：其他应收款等 贷：银行存款B.收到银行利息收入、会费收入，依据银行收款书借：银行存款 贷：其他106、收入 会费收入135 其他应收款1.本科目用于核算公司工会应收公司拨付工会经费；个人因公出差、培训、组织工会活动发生的备用金借款和其他各种应收暂付款项。2.本科目按债务单位和借款人设置明细科目进行明细分类核算。3.对与公司的往来款项要逐月核对，确保发生额及余额相符。4、对其他应收和各种暂付款项要严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。4.主要账务处理A.工会开出工会拨缴款收据并确认收入，依据工会拨缴款收据记账联等借：其他应收款 贷：拨缴经费收入B.收到公司拨付经费款，依据银行收款书等借：银行存款 贷：其他应收款C.公司支付备用金借款等，借：其他应收款 贷：银行存款 现金 D.依据费用报告、107、发票等核销备用金 借：职工活动支出 业务支出等 贷：其他应收款C.收回多余款项 借： 银行存款库存现金 贷：其他应收款D.补付不足款项 借：其他应收款 贷：库存现金银行存款162 固定资产1.本科目用于核算工会拥有或控制的单位价值在规定标准以上，使用年限1年以上，并在使用中基本保持原有物质形态的资产价值。单位价值虽然低于规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类财产，纳入固定资产核算。2.工会固定资产分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他。3.工会固定资产不计提折旧。4.工会要建立固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。5.工会固定资产至少每年清查一次，清查程序和盘盈、盘108、亏、毁损等情况的处理按照公司固定资产管理有关规定进行。6.本科目期末借方余额，反映工会固定资产价值总额。7.主要账务处理A.工会购入、有偿调入固定资产，依据费用报告和购货发票、资产调拨单借：职工活动支出 资本性支出等 贷：银行存款同时， 借：固定资产 贷：固定基金 B.工会固定资产盘亏、毁损、报废，依据费用报告和固定资产处置单据等借：固定基金 贷：固定资产C.工会资产处置过程中发生的变价收入借：银行存款 贷：其他收入D.工会资产处置过程中发生的支出费用借：其他支出贷：银行存款等221 应付上级经费1、本科目核算工会按规定应上缴上级工会的经费。2、主要账务处理A、按规定计提应上缴上级工会费用借：109、其他应收款 贷：应付上级经费B、实际上缴上级工会费用借：应付上级经费 贷：银行存款225 其他应付款1.本科目用于核算工会除应付上级经费之外的其他应付及暂存款项。2.本科目按照其他应付、暂存单位设置明细科目进行明细分类核算。3.主要账务处理A.工会组织活动费用挂账，依据费用报告和发票等单据借：职工活动支出 业务支出等 贷：其他应付款B.工会活动费用付款，依据资金付款计划借：其他应付款 贷：银行存款 库存现金等C.工会其他暂存款，依据银行收款书等单据借：银行存款 贷：其他应付款301 固定基金1.本科目用于核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2.本科目为固定资产的对应110、科目，贷方余额反映工会拥有的固定基金总值，应与固定资产借方余额相等。3.主要账务处理A.工会购入、接受捐赠、调拨等形成固定资产借：固定资产 贷：固定基金B.工会固定资产盘亏、毁损、调拨等借：固定基金 贷：固定资产331 结余1.本科目核算工会年度各项收支相抵后的余额。2.本科目期末结账前处理。期末将“会费收入”、“拨缴经费收入”、 “其他收入”等贷方余额转入本科目的贷方,将“职工活动支出”、“业务支出”等借方余额转入本科目的借方，期末贷方余额为工会滚存结余。3.主要账务处理A.期末结转工会收入借：会费收入 拨缴经费收入 上级补助收入 其它收入等 贷：结余B.期末结转工会支出借：结余贷：职工活动111、支出 业务支出等401 会费收入1.本科目核算工会会员依照规定向工会缴纳的会费。2.主要账务处理A.收到党群部缴纳的会员会费借：银行存款 库存现金 贷：会费收入B.期末会费收入结转结余借：会费收入 贷：结余402 拨缴经费收入1.本科目核算公司拨交工会经费收入。2.主要账务处理A.开出工会拨缴款收据，确认收入借：其他应收款贷：拨缴经费收入B.期末拨缴经费收入结转结余借：拨缴经费收入 贷：结余 403 上级补助收入1.本科目用于核算收到总公司工会补助的款项。2.本科目按照回拨补助、专项补助设置明细科目进行分类核算。3.主要账务处理A.收到总公司工会补助的款项，依据银行收款书及其它资料借：银行存款112、贷：上级补助收入B.期末上级补助收入结转结余借：上级补助收入 贷：结余408 其他收入1.本科目核算除上述收入以外的其他各项收入。包括银行存款利息收入、变卖财产收入、物品收入、接受捐赠等。2.主要账务处理A.收到其他收入，依据银行收款书等借：银行存款 贷：其他收入B.期末其他收入结转结余借：其他收入 贷：结余501 职工活动支出1.本科目核算工会开展集体活动或会员特殊困难补助的费用。2.主要账务处理A.工会组织会员开展活动，依据费用报告和结算发票借：职工活动支出 贷：其他应付款B.期末会员活动费结转结余借：结余 贷：职工活动支出502 维权支出1.本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。2.113、本科目按劳动保护费、送温暖费、困难职工帮扶费、其他维权支出等进行分类核算。3.主要账务处理A.发生工会送温暖费用，依据费用报告和结算发票借：维权支出 贷：其他应付款B.期末维权支出结转结余借：结余 贷：维权支出503 业务支出1.本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设和开展业务工作所发生的各项支出。2.本科目按培训费、会议费、专项业务费、外事费、其他业务支出设置明细科目进行分类核算。3.主要账务处理A.工会组织开会、参加培训、报销差旅费，依据费用报告和结算发票借：业务支出 贷：其他应付款 库存现金B.期末业务支出结转结余借：结余 贷：业务支出505 资本性支出1.本科目核算工会购置设备工具、从事建设工程、大型修缮等发生的实际支出。2.本科目按办公设备购置、专用设备购置等设置明细科目。3.主要账务处理A.购置设备工具、从事建设工程、大型修缮等，发生资本性支出借：资本性支出 贷：银行存款B.期末资本性支出结转结余借：结余 贷：资本性支出508 其他支出1.本科目核算工会发生的以上支出以外的各项支出，包括资产盘亏、捐赠支出等。2.主要账务处理A.工会对外捐赠，依据有关文件和费用报告借：其他支出 贷：银行存款等B.期末其他支出结转结余借：结余 贷：其他支出第九章 附则第四十四条 本制度由公司计财部负责解释。第四十五条 本制度自下发之日起开始执行。