1、公司财务资产、投资及负债管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 总 则一、 为加强公司财务管理工作，发挥财务在公司经营管理的职能作用，制定本制度。二、 公司及下属基层部门在办理财务事项中必须遵守本制度。三、 本制度依照中华人民共和国会计法、财政部业会计准则、公司章程结合公司实际情况制定。第二章 公司财务管理体制一、厂长是公司财务管理的第一责任人。根据公司的实际情况，负责组织公司财务预算计划的实施和财务决算的审核，并负责向基层报告财务计划草案的编制情况，预算的执行情况。决定财务管理机构的设置和财务部门负责人的2、聘用二、 主管财务的厂长是公司的财务负责人，按照公司职责权限组织公司及所属基层总站的日常财务管理活动。领导和指导公司财务部门的基层公司财会人员的工作，并根据法定代表人授权负责管理公司财产、投资、资金筹措等方面工作。三、 总公司实行两级核算体制，下属基层公司进行独立核算。并建立相应的记账、成本核算等规范的会计核算制度。全面贯彻会计法、企业会计准则、国家有关税收法律、法规及公司章程。维护公司利益，保障职工权益和债权人利益，使资产得到保值增值，不断提高公司的经济效益。四、 财务部是公司的财务管理职能部门，负责财务正常运行和管理的具体工作。1、负责年度财务计划的编报、计划的执行、财务检查及经济分析。23、负责拟定公司财务管理具体实施细则和管理办法，以及拟定、公司系统内的内审具体办法。3、组织、指导所属基层公司的财务管理和会计核算工作。4、如实反映公司的财务状况和经营成果，编制年度财务决算、利润分配方案及重要财务事项等专题报告。5、依法正确计算并缴纳各项税金、研究税法做到不偷不漏，合理依法避税。6、保证公司向外披露财务信息的真实可靠。7、拟订资金筹措和使用方案，按期偿还到期债务。8、参与公司经营管理和投资决策，提供经营和投资决算所需要的会计资料及分析报告。第三章 会 计 原 则公司财务会计工作必须遵循如下原则：一、合理性原则：财务会计工作必须遵守国家及地方法律法规的有关规定，在会计核算时，以会4、计制度为准。二、客观性原则：会计凭证必须要有合法的原始凭证作为入账和计价的依据。对给资料使用者提供的会计资料，必须公正合理，对不同使用者提供的会计资料必须保证一致。三、 稳健性原则：会计人员在处理会计业务时，应持稳健态度，避免或有事项的发生，按规定计提坏帐准备。避免预计任何可能的利润，不高估资产,不低估负债。四、 复式记账、权责发生制原则。五、按实际成本记账原则：实际成本也称原始成本，凡公司取得的资产及他生产经营过程中耗用，会计上一概以原始成本计价。六、收益与费用相互配比原则：一个会计期间的收益与相应的成本和费用必须一起入账，做到相互配比，从而正确计算该期损益。七、 划出资本支出与收益支出的原5、则：资本支出指用于增加固定资产和无形资产而发生的各项支出；收益支出指凡为取得本期收益（利润）而发生的各种成本和费用。严格划分两类支出，避免减少资产和增加费用支出，少计当期利润和税金；虚增资产而减少费用支出，多计盈利，多交税金。八、 重要性原则：对会计核算的精度和报表内容，可视信息的重要程度不同而异。凡对报表使用者的决策有影响的项目，要力求精确，没有影响或影响很小的可以删繁就简。九、记账本位币原则：公司会计核算以人民币为记账本位币。有外币业务时，按报告当日国家外汇牌价折合人民币记账。十、充分表达原则：公司重要财务会计资料和特殊经济资料，如果是足以影响报表使用者作出评价和决策的，都必须在会计报表附6、注中披露相关内容，让报表使用者有可能对企业目前的财务状况和未来前景作出适当的评价和制定可行决策。第四章 财务工作管理一、 公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。二、 会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合国家会计制度规定。三、 财务人员办理会计事项必须填制或者取得原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，会计、出纳记账必须在记账凭证上签字盖章。四、 财务工作人员每年年终之前财会人员应配合业务人员及有关人员，进行财产清查，以确保帐实，帐账相符。五、 财务人员应根据账簿纪录编制会计报表 ，公司财务报表应按月报送总经理，对外报送的报表必须经总经理签字。六7、 所属基层公司，每月月初必须向总公司报送报表。七、 财会人员对公司系统实行财务监督。对不真实、不合法的原始凭证不予以受理，对记载不准确、不完善的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。八、 财会人员发现帐薄记录与实物不相一致时，应及时向总经理报告，请求查明原因，作出处理。财会人员对上述事项无权自行处理。九、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。十、出纳人员不得监管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权和债务账目的登记工作。十一、财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并作出审计报告，报送总经理。十二、 财会人员调动工作或离职，必须办理交接手续，交接时由上一级负责人监交。第五章 资产8、的管理资产分为流动资产和非流动资产,其中流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。一、现金的管理现金是指存放于企业财务部门,由出纳人员经管的货币.现金流动性最强的资产,企业应当严格遵守国家有关现金管理制度,正确进行现金收支的核算,监督现金使用的合法性和合理性.（一）现金的使用范围根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，企业可在下列范围内使用现金。1、职工工资、各种工资性津贴；2、个人劳务报酬；3、各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其它支出；4、向个人收购的农副产品和其它物资支9、付的价款；5、出差人员必须随身携带的差旅费；6、结算起点以下的零用支出；7、中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。（二）日常现金收支的管理企业库存现金日常管理包括现金收入和现金支出的部分，现金收入的管理主要包括以现金收取的货款，以现金形式收取的其它营业收入等。现金支出的管理，主要是按照国家的规定使用现金，并对现金支出的内容进行审核。检查其是否符合国家有关的财经纪律和政策，是否符合企业的财务收支计划等。1、企业必须配备专职的出纳人员负责办理现金的收付和保管工作，实行钱帐分管。出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。会计人员也不得兼管出纳工作。2、收付现金必须根据10、合法凭证办理，不准白条顶库，不准垫支挪用。3、库存现金定额不准超过银行规定的限额。超过限额要当日送存银行。如因特殊原因滞留超额现金过夜的，必须经单位领导批准，并设专人看守。4、库存现金必须每日核对清楚，保证帐款相符，如发生长短问题，要及时向领导汇报，查明原因进行处理，不得将长短款互相抵补。5、出纳员不得擅自将单位现金借给个人或其它单位，不准谎报用途套取现金，不准利用银行账户代其它单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名利存入银行，不准保留帐外公款。6、出纳员要严格遵守业务手续制度。收支现金符合财经纪律和财务制度的规定，严格执行国务院发布的现金管理暂行条例。接受开户银行的监督。二、11、 银行存款的管理银行存款是指企业存入银行的货币资金，根据规定，企业收入的一切款项，除国家另有规定的外，都必须当日解缴银行，企业的一切支出，除规定可用现金支付外，都必须通过银行办理转账结算，银行结算的种类有汇票、本票、支票等。三、支票的管理1、空白支票和支票印鉴，必须设专人负责保管。支票必须随签发随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。 2、财会部门要建立严格的支票管理体制。支票的购买，使用必须指定专人负责，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记。对已签发出的支票，要及时催报注销，并定期核对。发现丢失和短少，必须及时查找，同时向领导汇报。3、有关人员每次领用支票，需经主管领导审批。已用12、的支票应于当日将支票存根和原始凭证一并交回财务部门。当日报账有困难的，最多不得超过三天。财务部门接到交回的支票存根时，要核对号码及时注销。财务部门对发出的支票有权随时督促报账。4、领用支票人员对领用支票必须妥善保管，不得随便乱收，保管和签发支票要按规定办理。否则发生支票丢失，而使企业遭受损失的要追究当事人的责任。并根据情况赔偿全部或部分经济损失。5、领用支票人员一旦发现支票丢失被盗，应立即查找，及时向领导汇报、并向财会部门反映，以采取必要的防范措施。6、签发支票时，支票用途项要填写真实、齐全、字迹要清晰，不得更改。为避免签发空头支票，财会人员要准确地控制银行存款余额，及时正确的记载账务，定期与13、银行对账单进行核对，发现问题及时解决。7、严格结算办法，必须做到“五不准”（1）不准签发空头支票。（2）不准将支票出租、出借或转让给其它单位和个人使用。（3）不准签发远期或空期支票。（4）不准将支票作抵押，也不准将支票交给销货单位代为签发。（5）不准签发印鉴不全、印鉴不符的支票。 第二节 应收及预付款项的管理应收款项是指企业应该收取而尚未收到的各种款项，包括应收票据、应收账款、其它应收款。预付账款指企业因购买商品或劳务等预先支付给有关单位的款项。一、应收账款的管理 应收账款是指企业对销售商品提供劳务所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业资金，企业只有在取得货币资金后才能补偿企14、业生产经营中各种耗费，确保资金循环周转。因此应控制应收账款的限额和收回时间，采取有效措施，及时组织催收，避免企业资金被其它单位长期占用或形成坏帐。（一）各公司对业务部门要严格管理，在经营过程中，遵守“货出去，钱进来”的原则，杜绝白条顶库的赊销现象的发生，遇有特殊情况，必须经主管领导审批。（二）对已形成的应收账款要采取谁经手办理，谁负责催款的措施。催款工作落实到人，避免应收账款形成后，无人过问，使营运资金呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。（三）要制定应收账款偿还期限，偿还期限最长不得超过一年。超过偿还期的应收账款要加大催收力度，避免形成坏帐。（四）对有经常保持业务关系的客户，根据业务量的大小15、，确定短期赊欠日期和限额，并且必须向客户索要有效的欠款证据，不得任凭客户无限制的赊欠。（五）对已接近诉讼时效还未收回的款项，经办人员要及时催收或更换欠据，必要时用法律手段进行清欠。（六） 对已超过诉讼时效的应收款项，要组织专人采取各种有效措施，进行清欠。不能轻易放弃债权。二、其它应收款、应收票据、预付账款等参照应收账款的管理办法执行。三、坏帐损失的管理（一）企业按月预提准备金，于年度终了再按应收账款余额的3清算，计入当期费用。（二）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款可列入坏帐损失。（三）因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收账款，经注册会计师16、查帐认定，企业领导批准履行上报公司审批手续，可列入坏帐损失。但必须登入辅助帐备查，并保留债权所有权。（四）当年发生的坏帐损失超过计提的坏帐准备金，应计入管理费，收回已核销的坏帐应冲减管理费用。第三节 存货的管理存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、燃料、低值易耗品、库存商品等。一、库存商品的管理（一）进货的管理进货的基本原则：进货工作必须遵循顺流向，少环节、低成本、重效益，以销定进，勤进快销，适时适量，严格把关，保证质量，宁精勿滥的原则。1、各公司在组织进货时，对本企业所经营的主要物资，必须从国家、省市等有信誉的厂家直接购进价格合理的物资，并建立相对稳定的货源基地17、。2、必须对进货单位进行资信审查，包括当事人的法人资格，企业的经营规模、企业信誉等。3、购进商品的质量必须符合中华人民共和国质量法的要求，必须向供货单位索要生产许可证、产品合格证等证件，严禁假冒伪劣商品进入企业。4、各公司要加强代销商品的进货管理工作，代销商品视同经销商品管理，进货时要根据商品的质量决定取舍，不能经结算方式作为组织货源的唯一依据。5、在进货过程中，供货单位的让利回扣要明示票据之上，增加企业的进销差价。以现金或物品形式的回扣，要上交企业，不得放入个人腰包。否则一经查出，要严肃处理。企业要制定相应的回扣管理制度。（二）库存商品的清查盘点1、各公司制订在年终之前要进行盘点制度，年度终18、了前必须进行全面彻底的盘点清查。以确保企业库存商品做到帐实相符。2、对于盘亏、盘盈、毁损及报废的库存商品应当及时查明原因，分别情况写出申请上报总公司审拟、批复后再进行帐务处理。二、低值易耗品的管理（一）低值易耗品是指单位价值在2000元以内，使用年限较短的劳动资料。（二）低值易耗品的摊销方法各公司对低值易耗品可以采取一次性摊销法。一次摊销的低值易耗品，在领用时将全部价值摊入费用。如一次大量领用低值易耗品需要分期摊销时，应通过待摊费用科目。报废时将报废低值易耗品的残值冲减，“费用低值易耗品摊销”。(三）低值易耗品的领用1、建立领用和报废制度。使用部门领用时填领用单，退回时办理退库手续，收回的残值19、收入全部冲减当期费用。2、建立使用保管制度。将使用和保管责任落实到科室或个人，以防丢失和毁损。3、建立定期定量（额）领耗制度，严格控制领用数量，做到节约使用。4、在使用和保管部门，建立保管卡或登记薄，认真核算领用、退回、报废数量第六章 投资的管理一、为加强投资管理和进行科学投资决策，制定本制度二、投资事务由公司财务部负责办理三、投资是遵照国家有关法律和规定，以现金、实物、无形资产或购买股票、债券的方式向其他单位投资。包括长期投资和短期投资。(一)长期投资包括企业向其它单位投出的一年以上的资金和持有一年内不准备变现的各种有价证券。(二)短期投资包括企业购入的期限在一年内能够随时变现的各种有价证券20、以及不超过一年的其它投资。四、严格按照企业财务制度规定计价，确定对外投资的核算办法，计算收益并依照国家规定纳所得税。(一)以货币资金向其它单位投资的，按实际支付金额计价。(二)以实物、无形资产向其他单位投资的按投出时合同协议约定的价值或评估确认的金额计价。投资价值与由账面值的差额记入资本公积金。(三)企业认购的股票，按实际支付款计价，实际支付款项中含已宣布发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后金额计价。(四)企业认购的债券，按照实际支付的价款冲价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的金额计价。(五)对外投资按被投资单价或股票、债券进行明细核算。五、 对外投资的审批21、权限在总经理办公会，如公司要对外投资，应对市场进行细致的调查研究，提出科学的详尽的可行性报告，经办公会审批并经总经理批准后才能进行。六、经审定的对外投资项目的论证报告在实施时应注意：1.凡属购买股票、债券的方式以外的其他投资项目必须有正式签订的合同、章程、政府批准等有效文件作为出资的正是依据，否则财务部不予办理。2.对购买股票和债券方式的对外投资，应严格按照规定的审批权限办理付款手续。七、按公司规定对外投资总额不得超过办公司净资产的50%。八、短期投资的收益只有在实际收到时才确认实现，否则，再未实现之前不予预计。短期收益计入当期的经营成果，长期投资收益计入投资损益。九、对外投资的转让与出售（一22、）、短期投资的转让与出售。企业生产经营需要货币资金，可以将购入的股票、债券转让出去。出售转让股票，债券而发生的损益，作为投资收益或投资损失处理。（二）、长期投资的转让、出售。公司向其他企业的投资或购入的股票、债券，作为长期投资一般不进行转让和出售。但若公司急需资金或继续持有此种股票，债券不能给公司带来经济利益时，可以将投资转让出去。（三）、转让长期投资财务处理1.转让获得的价款中，含有已宣布发放，但未领取的股利时，应扣除应收股利后的差额作为投资收益。2.转让向其他公司的投资及股票、债券取得的价款与其账面价值的差额计入投资收益或投资损失。第七章 固定资产的管理为加强公司固定资产的保管及使用管理，23、特制定本制度 。固定资产包括土地、房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、运输工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。一、 固定资产的计价(一)企业购入的固定资产，应以购入价及税金加上在购入过程中发生的由企业负担的运输费、装卸费、安装调试费、包装费、途中保险费等费用作为原价。(二)自行建造的固定资产、应按建造过程中发生的实际净支出或施工单位转来的竣工决算计价。(三)接受投资转来的固定资产，按评估确认价值或按合同、协议确定的价值计价。(四)融资租入的固定资产，按租24、赁合同、协议确定的设备价款加由企业负担的运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。(五)在原有固定资产基础上进行改建扩建的，按原有固定资产账面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上改建、扩建而增加的支出计价。(六)接受捐赠，以所附单据确定的金额加由企业负担的运输费、保险费、安装调试费及缴纳的税金等计价。无所附单据的，按照评估价格或同类固定资产的市场价格计价。(七)盘盈的固定资产按照同类固定资产重置完全价值计价。(八)已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先估计价值入账，待确定实际价值后，再行调整。二、 固定资产的清查盘点企业要定期对固定资产进行盘点，至少每年盘点一次。对于盘点中发现的25、问题，应查明原因，并写出书面报告，报公司审批后及时进行处理，一般应在年终决算前处理完毕。对于盘点过程中出现的固定资产盘盈、盘亏等问题，按以下规定处理。(一)盘盈的固定资产，应以重置完全价值作为原值按资产的新旧程度做折旧，差额计入营业外收入。(二)盘亏及毁损、报废的固定资产，按其原价扣除累计折旧，残值收入和过失人及保险公司赔偿款后的差额计入营业外支出。三、 固定资产折旧固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到成本和费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内摊销的固定资产损耗。(一)固定资产折旧的范围。企业在用的固定资产（包括：经营用固定资产、非经营26、用的固定资产、租出固定资产等）均应计提折旧。具体范围包括：房屋和建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、季节性停用及大修理用的设备、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。(二)不提折旧的固定资产。包括：未使用及不需用的机器设备，以经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项目，未交付使用的固定资产，已提足折旧尚未在使用的固定资产，对外投资转出的固定资产，未提足折旧提前报废的固定资产，以及国家规定不提折旧的其它固定资产。(三)固定资产的折旧年限及残值率固定资产的折旧年限取决于使用年限，按照财务制度的规定，结合企业具体情况，确定本公司固定资产折旧年限及残值率（见附表）固定资产分类折旧年限表通用设备27、分类 折旧年限 残值率1、机械设备 10年 5%2、动力设备 15年 5%3、传导设备 20年 5%4、运输设备 8年 5%5、自动化、半自动化控制设备 10年 3% 电子计算机 4年 3% 空调器、空气压缩机、电气设备10年 3% 通用测试仪器设备 8年 3% 传真机、电传机、移动无线电话 5年 3% 电视机、复印机、文字处理机 6年 3% 音响、录像机 10年 3%专用设备分类 折旧年限 残值率1、油池、油罐 10年 5%2、制冷设备 10年 3%二、地磅 10年 5%三、消防安全设备 6年 3%四、吊运机械设备 10年 5%五、其它经营用设备及器具 16年 3%房屋建筑物分类 折旧年限 28、残值率1、经营用房、仓库 钢结构 40年 5% 钢筋混凝土砖结构 30年 3% 钢筋混凝土结构 35年 3% 砖结构 25年 3% 危险物品专用仓库 20年 5%2、简易房 8年 3%3、围墙 8年 3%4、地坪、晒场、晒台、货场 8年 3%5、其它建筑物 15年 3%（四）固定资产折旧方法公司固定资产采用“平均年限法（直线法）”计提折旧。其计算公式如下： 1 预计残值率 1、固定资产年折旧率= 折旧年限 100%2、固定资产年折旧额=固定资产原值年折旧率3、固定资产月折旧率=固定资产年折旧率12个月四、 公司及所属基层公司凡固定资产增加、减少、必须履行向总公司申报手续，不使用固定资产停提折旧29、也应报请总公司批准。不经批准，不得擅自决定。第八章 负 债 的 管 理负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。公司负债按期偿还期长短分为长期负债和流动负债，流动负债是指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应付福利费、应缴税金、应付利润、其它应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。一、 公司各级财务部门必须认真分清每笔负债性质，确定其属于流动负债或长期负债，进行明细核算，逐笔进行清理、支付。二、 各项负债均应按实际发生额核算。债务重组事项应依据债务重组协议进行核算。已发生而尚未确定的负债，应根据有关30、凭证资料合理进行预计核算，待实际数额确定后，再行调整。三、 筹资利息的管理（一）、短期借款的应计利息支出计入财务费用；（二）、长期借款的应计利息支出，筹建期间的记入开办费，生产经营期间的记入财务费用，清算期间的记入清算损益；（三）、凡是与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。（四）、企业从非金融机构的筹资利息按不高于同期银行借款率分别计入有关成本费用。第九章 所有者权益的管理一、 公司设立时必须有法定的资本金，即注册资金，包括国家、法人、自然人和外商等投入的资本金。资本金应按出资人进行明细核算。二、 公司根据国家法律、法规的规31、定，可以采取吸收货币资金、实物和无形资产等方式筹集资本金。以无形资产投资的比例一般不得超过注册资金的20%。三、 公司对资本金依法享有经营权，可用于流动资产、固定资产及其它资产占用和对外投资。四、 在经营期内，投资者对其投入公司的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。五、 投资者对公司的净资产，按其出资比例或合同协议规定，享有所有权，并分享利润和分担风险及亏损。六、 公司的公积金包括资本公积和盈余公积金。（一）、资本公积包括：在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额；公司因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；接受捐增的现金、其32、它资产以及按国家规定应计入资本公积的其它款项。（二）、盈余公积金包括公司从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金。（三）、资本公积可按法定程序转增资本金，盈余公积金可用于弥补公司亏损，也可以转增资本金。第十章 成本和费用的管理一、 成本和费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。二、 企业购进商品发生的购进折扣，折让和因质量问题而退货，以及购进商品发生的经确认的索赔收入冲减商品进价成本；发生的能直接认定的佣金调整商品进价成本。三、 成本计算方法（一）、公司采取按月计算成本；由公司确定成本计算时间。（二）、成本计算方法1、根据本公司主营业务的特点，分别采用先进先出法，加权平均法，后进先出33、法和个别计价方法确定实际成本。2、各种成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，需报总会计师批准，财务审计部要在会计报表附注中予以说明。四、 费用（一）、费用包括：经营费用、管理费用和财务费用。1、经营费用是指企业在整个经营环节发生的各种费用。包括：由企业负担的运输费、装卸费、整理费、保管费、展览费、保险费、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗、进口商品累计佣金、经营人员工资及福利等。2、管理费用是指企业为管理和组织商品经营活动而发生的各项费用。包括由企业统一负担的管理人员工资及福利费，业务招待费、工会经费、技术开发费、职工教育费、劳动保险费、涉外费、租赁费、咨询费、诉讼费、商标注册费、技34、术转让费、董事会会费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、修理费、开办费摊销、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐准备金、其它费用等。其中：（1）、业务招待费是指企业为业务经营的合理需要支付的费用。业务招待费在以下范围内据实列支。全年营业收入在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年营业收入的5；全年营业收入1500万元5000万元（不含5000万元）的部分，不超过营业收入的3；全年营业收入在5000万元1亿元（不含1亿元）的部分；不超过营业收入的2，全年营业收入在1亿元以上部分，不超过营业收入的1。（2）、工会经费按职工工资总额的2%计提。（3）、职工教育经费按职工35、工资总额的1.5%计提。（4）、职工福利费按职工工资总额的14%计提。（5）、坏帐准备按年末应收账款余额的35%计提。3、财务费用指企业为筹集资金而发生的各项费用。包括企业经营期间发生的利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费。（一）、下列支出不得列入成本费用：为购置、自行研制、建造固定资产、无形资产和其它资产发生的支出；对外投资支出、赞助和捐赠支出，支付赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等，被没收的财产、国家规定不得列支成本费用的其它支出。（二）、费用列支范围及标准在国家的有关规定调整时应依其规定。五、 成本费用的管理（一）、建立费用开支审批制度。公司和基层公司要确定与之相匹配的费用开36、支审批权限。费用开支都必须实行一支笔审批制度。未经主管财务的经理审批的费用支出财务部门一律不予报销入账。（二）、本期支付应由本期和以后各期负担的费用应当按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期。（三）、公司及基层公司应当正确及时地将已销售商品和提供劳务的成本作为营业成本，连同期间费用，结转当期损益。第十一章 营业收入的管理一、营业收入是指公司从事生产经营等活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。二、 销售收入的确认根据国家规定并结合公司的实际情况，公司实行权责发生制的确认销售的办法，即发出商品，同时收讫和取得索取价款的凭据时，确认销售收37、入。(一)交款提货时销售以收到货款、发出商品作为收入的实现。二)采取预收货款销售，以发出商品作为收入的实现。(三)委托其他单位代销时，以代销商品已售出收到代销单位的代销清单后，作为收入的实现。(四)采取分期付款方式销售，以本期收到的价款或以合同约定的本期应收款日期作为销售收入的实现。(五)出口商品销售。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得空运单，并向中国银行办理交单后作为销售收入的实现。(六)公司销售发生的折让、退回或折扣相应冲减当日销售收入。发生的出口佣金调整当期销售收入。三、 销售收入的管理（一）、销售合同的管理销售合同订立，必须符合国家法律、政策的规定，38、本着平等互利、协商一致、等价有偿的原则进行。订立的合同必须具备以下主要内容：标的（指货物、劳务项目等）；数量和质量；价款或酬金；履行交货、结算期限、地点和方式；违约责任；其他应说明的条款。（二）、货款结算的管理1.坚持“货出去，钱进来”的销售原则，避免因呆帐死帐造成经济损失。2.分期付款销售审批程序办理相关手续，并由销售人员在交货后，督促客户按约定付款。3.客户发生拒付销售返回应立即查明原因，由上一级主管对责任者进行处理。4.公司为了持续经营维持良好的业务关系而发生的赊行为必须由经理批准方可实施。但必须索要客户的有效证据。5.严格执行结算手续，坚持“货出去，钱进来”的原则，未经批准业务部门不得39、坐支销售款和为外单位及个人套支兑换现金。第十二章 利 润 的 管 理一、 利润及构成 利润是公司在一定时期的财务成果。包括营业利润、投资净收益、汇兑损益、营业外收支净额。公司按规定取得的减免退回的税金也并入利润总额。二、 利润的管理一、利润的预测与分析制度。利润是一项综合性很强的财务指标。公司在一定期间内的全部生产经营活动管理工作的好坏，最终都要在利润上反映出来，因此公司制定利润的预测与分析制度，其主要内容为：（一）编制利润计划，确定目标利润。利润计划是公司年度综合计划的重要部分。主要根据股东会、董事会对未来计划期的再投资方案及上期利润的完成情况考虑主业和营业外收入的变化情况及成本费用计划情况40、综合编制的。总公司的利润计划由主管财务副总经理组织财务部进行编制报董事会审定。（二）定期进行利润分析，主要分析以下内容：1、将本期实际利润总额与计划和上年同期相比，考察利润总额计划的完成情况与增长速度。2利润结构的变动，如营业利润比重增加属正常情况，如营业外收支净额比重加大，属不正常情况，应查明具体原因。3、具体分析利润总额组成部分比计划增减变动的原因。（三）企业利润考核的指标1、销售利润率=利润额销售收入100%2、成本费用利润率=利润总额成本费用总额100%3、资产利润率=利润额平均资产总额100%4、净资产报酬率=净利润平均股东权益100% 三、 利润分配 公司当年的税后利润按下列顺序进41、行分配：1.弥补亏损2.提取法定公积金。法定公积金按照税后利润的10%提取。公司法定公积金累计超过公司注册资本50%时，不再提取。3.提取法定公益金。法定公益金按照税后利润的10%提取。4.提取任意公积金。由董事会根据公司的盈利状况和发展需要确定提取比例，经股东大会批准后执行。5.公司在弥补亏损和依法提取法定公积金、公益金前不得分配股利。四、 资本公积金资本公积金是资本的储备基金。其来源如下：1.资产评估增值净额。2.合并其它企业的资产增值。3.公司接受的捐款。4.从税后利润中提取。5.按照国家规定应列入的其它款项。公司的资本公积金主要用于以下用途：1)弥补亏损。2)转增股本。转增股本时要经股42、东大会决议，按照股东原有股份比例派发新股。法定公积金转增股本时所留有的公积金不得少于注册资本的25%。3)扩大公司生产经营。4)国家规定的其它用途五、 公益金公司每年提取的公益金用于公司集体福利，使用方案由董事会制订，股东大会通过。第十三章 财务报告和财务评价财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件。主要包括财务报表和财务情况说明书两部分。一、财务报表（一）、财务报表的种类。财务报表分月报、年报1、月报表包括：1)资产负债表2)利润及利润分配表3)应上交弥补款项表4)补充资料表5)费用表2、年报表包括：1)基本情况表2)资产负债表3)利润及利润分配表4)应上交应弥补款项表5)现金流43、量表6)资产减值准备、投资及固定资产情况表7)公司内部管理需要的各种补充报表3、财务报表的报告期公司月报于每月终了五日内完成；分公司三日内完成；年报公司于年度终了二十内完成；分公司五日内完成。二、 编制财务报告的要求（一）为保证财务报表全面反映公司经营业绩，为报表使用人提供高质量的信息，在编制财务报表时必须做好以下工作：（二）年末之前，做好财产清查工作，对各项财产、债权、债务进行全面清查，对帐实不符的要逐笔查明原因，弄清性质，分清责任，根据审批权限和规定分别不同情况进行调整和处理，保证帐实相符。（三）每月末，要认真检查账簿记录有无错误，各账簿之间的有关数字是否相符，明细账与总账是否核对，总账账44、户是否试算平衡，保证账账相符。（四）坚持权责发生制原则，凡属于本期发生的收益和本期负担的费用，必须全部入账，不弄虚作假，确保财务数字的真实可靠。（五）月末做好结账工作，按月进行各种损益账户的结转并结计发生额，以便及时准确的编制财务报表。（六）做好财务报表的审核工作财务报表编制完成后，必须经总会计师或主管副总经理审核签字后方可报出，报出前必须加盖公章及有关人员的签章。经董事长批准公司的年度财务报告可委托注册会计师事务所进行审计，审计报告需在年度终了后三十日内完成。1.财务情况说明书是对财务报表的指标运用专门的技术方法进行分析之后可以概括公司财务状况和经营业绩的报告。2.财务情况说明书的主要内容包括：公司的获利能力、偿债能力、利润分配、净资产的增减变化。编写财务说明书首先要对公司当期的生产经营情况，财务状况及主要经济指标做必要的说明。其次对公司在报告期内所采取的方针政策，措施予以证明及其他需要说明的事项。3.月度对各项财务指标作简要说明。第十四章 附 则一、 本制度由公司董事会负责解释、修订。二、 本制度与国家法律、法规、制度，不相一致时，以国家法律、法规、制度为准。