1、钢铁集团公司会计报告、凭证与事务管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目录管理制度0第一章 总说明1第一条 本制度颁(修)订目的1第二条 本制度规定之依据2第三条 本制度实施之范围与主要内容3第四条 本制度修订说明4第五条 本制度条文之解释5第二章 会计数据电子记录处理系统5第一条 整体资讯系统5第二条 资料处理业务关系6第三条 会计记录系统7第三章 会计报告7第一条 会计报告编制原则7第二条 会计报告种类及名称8第三条 会计报告之编制期限17第四条 会计报告之格式18第四章 会计科目18第一条 会计科目设置原则2、18第二条 会计科目分类及编码原则18第五章 会计账簿21第六章 会计凭证26第一条 会计凭证设计及编造原则26第二条 会计凭证种类及格式27第三条 记账凭着编码原则与说明29第七章 会计事务处理准则29第一条 总 则29第二条 资 产30第三条 负 债34第四条 权 益35第五条 营业收入36第六条 营业成本37第七条 营业费用38第八条 营业外收入及支出38第九条 所得税费用（利益）38第十条 月终结算38第十一条 期中结算41第十二条 年终决算42第八章 附则43第一章 总说明第一条 本制度颁(修)订目的一. 本公司为一贯作业钢厂，为因应公司持续成长及多元化发展之需要，转投资事业扩及工程3、贸易运输及金融投资等产业，投资资金及其营运数字均甚庞大，举凡投资计划及经济效益之衡量，固定资产之管理，原物料之获致及计价，生产后之产品成本计算，销售业务之处理，投资损益之认列，资金来源及其运用，现金之收支调度，经营绩效之评估研究均有赖于会计数据纪录之完备与分析之正确。故如何妥适应用会计原理准则，使会计事项得为正确之处理与归属；如何周密考虑会计科目分类，期能充份表达财务状况、经营成果及现金流量，以及如何采用编号订定方法，以配合信息系统处理，俾使数据立即获得，以供经理部门决策或各部门订定方针之依据，均宜确定一致之会计政策与相同之处理准则及程序，以便每一从业人员对会计事务之办理有所适从。二. 本制4、度主要规范本公司会计事务之处理准则、程序、会计项目与科目、会计凭证、会计簿籍、会计报表之种类格式及其编制、使用方式，期能：（一）保障公司财产安全（二）防止错误与舞弊（三）明确工作程序与责任（四）提供攸关及客观财务会计信息（五）建立整体信息系统之基础（六）与企业会计制度接轨第二条 本制度规定之依据一.外在经济环境变动频仍，经营与管理理论日新月异，以及信息系统之应用等均与会计事务之处理有关，本公司为现代化企业，各项作业对新进理论与方法多有应用，会计领域自不例外。二.本制度之制定系依据中华人民共和国会计法、国务院发布的企业财务会计报告条例、财政部颁布的会计基础工作规范、企业会计制度及其解释公告，以及5、其他有关法令。并参酌本公司经营政策、业务实际情形与发展及管理上实际需要，以及配合信息系统处理，务期充分发挥会计协助企业管理之功能，藉以提高本公司之经营效率，期能对财务状况、经营成果及现金流量为公允之表达。三.本公司会计年度采用历年制，以公元纪年为其年度。第三条 本制度实施之范围与主要内容一.本制度实施之范围：本制度系就本公司暨所属各部门有关业务之会计处理予以规定，故凡本公司各部门会计事务之处理，均应遵照本制度之规定办理。二.会计报告：本制度所订会计报告，冀能公允表达本公司之财务状况、经营成果及现金流量，并能提供管理经营信息。会计报告分对外及对内两类，对外会计报告包括经会计师查核签证(或核阅)之6、报告及股东会年报，目的在提供广大使用者(包括目前及潜在之投资者、员工、贷款人、供货商与其他商业债权人、客户、政府及其代理机构与大众)关于本公司财务状况、经营绩效及财务状况变动之信息。对内报告则在提供各种业务实绩，以便控制预算，及衡量绩效，以协助企业管理为目的。三.会计事项与科目：本公司依据企业会计制度之会计科目规定产制会计月报，另外订定十码会计科目以处理日常会计事务。本制度会计科目之分类及名称，系根据本公司业务需要，除按变现性、流动性及重要性设置外，并分设各成本中心归属科目，以汇集各项业务发生之成本。至于科目编号，采用三段式编号方法，即总账科目四位，一级明细科目三位，另加二级明细科目或成本及用7、途别费用归属科目三位。此成本及用途别费用归属科目系供各成本或用途别费用发生时分别归属至生产成本、销售、管理、研发、训练、资本支出及其他等使用。在资产、负债、股东权益及收入、支出类科目中不用成本及用途别费用归属科目。四.会计簿籍：本制度所有会计数据均记入信息系统之数据存储器中。五.会计凭证：（一）本公司会计凭证分为原始凭证及记账凭证二类。1.原始凭证：证明会计事项之经过，而为造具记账凭证所根据之凭证。（1）外来凭证：系自本公司以外之人所取得者。（2）对外凭证：系给与本公司以外之人者。（3）内部凭证：系由本公司自行制存者。2.记账凭证：证明处理会计事项人员之责任，而为记账所根据之凭证。（1）支出传8、票：本公司以报支清单代支出传票。（2）转账传票：包括人工于在线开立之人工转账传票及信息作业开立之机器转账传票。（3）收入传票：本公司各项收入皆透过信息操作系统开立传票入账，其传票编码循机器转账传票编码原则编定，不另设收入传票编码。六.本公司各类普通会计工作处理程序，依权责由会计处另订各类普通会计工作处理程序单行本。七.本公司运用信息系统处理会计数据，故在信息系统作业之各种处理流程中，已分别列入各项会计处理程序。八.有关成本会计事务与预算事务之处理，本公司设有成本处综理其事，并另订有成本制度。九.内部稽核系信息系统处理会计数据不可或缺之一环，本公司特设有独立之内部稽核综理其事。至于稽核程序与实施9、准则已另订有内部控制制度手册以为作业之依据。第四条 本制度修订说明一.本会计制度以中钢提供会计制度范本为基础，于xx年2月按照中国法律法规、准则、制度做出首次修订。兹因本公司营业规模不断扩大，转投资公司持续增加，范围亦逐渐扩展，不仅业务复杂度相对大幅增加，交易模式亦日趋多样，加上我国法令及会计准则大幅变动。凡此均使得本公司之普通会计制度有必要进行大幅修订，以符法规及会计制度规定，并配合本公司之会计事务之性质、业务实际情形与发展及管理上之需要。二.本制度本次修订内容共七章，主要包括：（一）总说明。（二）会计纪录电子数据处理系统(账簿组织系统)。（三）会计报告。（四）会计科目。（五）会计簿籍。（六10、）会计凭证。（七）会计事务处理准则。另各类普通会计工作处理程序由会计处依权责进行修订。第五条 本制度条文之解释一.本制度适用发生一般疑义时，会计处负责解释。如属重大疑义，会计处应叙明疑义之条文及疑点、各种疑见及得失分析、拟采之见解及其理由，会法制室后，陈由董事长、总经理核释(规章订定、修正及废止要则)。二.本制度第二章有关会计纪录电子数据处理系统及第五章会计簿籍中有关会计数据文件(库)名称、会计数据文件(库)结构及内容说明适用发生一般疑义时，由会计处洽请信息系统处解释。如属重大疑义，信息系统处应叙明疑义之条文及疑点、各种疑见及得失分析、拟采之见解及其理由，会会计处及法制室后，陈由董事长、总经理11、核释(规章订定、修正及废止要则)。第二章 会计数据电子记录处理系统第一条 整体资讯系统本公司整体信息系统为综合全公司各部门各项业务活动资料为经营当局提供最新而确实之情报，作为管理决策之依据。本公司整体信息系统为一以销售系统、原、物料购运储系统、设备系统、人资管理系统、财务系统及生产管理系统等六大模块相互契合而成，并以会计为核心之整体信息系统。一. 会计系统(Accounting)：会计是公司全盘业务活动之纪录，而以金额表示之。成本会计配合标准成本制度，计算各生产或服务单位实耗成本与标准成本的差异，以判断各生产单位的生产或服务绩效，进而作为编制预算重要参考数据；普通会计系依照一般公认的会计原理，12、作忠实的纪录，在前后一致的基础上作充份的表达。二. 销售系统(Marketing)：自搜集市场情报、厂商征信、接受订单、安排生产计划、质量检验、成品保管、运输交货、开立发票及收取货款等系列连贯作业彼此勾稽衔接，相互查证牵制，以保证营运之顺遂进行。三. 原、物料购运储系统(Material)：为支持产销活动而采购之原料、物料其适时、适量、适价之采购管理，国内外原物料之运输管理，仓储供应制度，及安全存量之建立，永续盘存制度之推行均纳入此系统，以保障支持生产后勤任务之达成。四. 设备系统(Machine)：资本支出计划，自可行性研究、编制计划预算、设备规格订定、招标审标决标、工程施工、机器安装、监工13、与训练、试车与调整、乃至正式开工生产，其间计划预算之执行，各单元费用之搜集，财产之计价等综合帐务处理，均为此系统之重点，开工生产后，固定资产管理制度之建立与各项设备之预防保养，修护计划及工令之管理，又为此系统在营运期间之延续作业，影响至为深远。五.人资管理系统(Man)：主要为人的管理，为从业人员人事数据的建立，升迁调训考评，薪资计算发放，健检医务，福利业务管理等。六. 财务系统(Money)：提供包括票据之收受及到期兑现、现金之余额、长短期贷款授信额度、动用金额和还本付息日期以及利率、汇率变化的情形，调节公司营运资金收支平衡，降低财务筹资成本，妥善运筹理财工具并配合有价证券及票券管理制度，风14、险承保机制防范对价损失。七. 生产管理系统(Manufacturing)：接到客户订单后，核对冶金技术数据，确定可以生产后就将客户订单转为生产订单，纳入生产排程。依所须规范推算需用之钢胚，并就料源不足部分提出炼钢申请，再按设定之炼钢、轧钢制程逐步生产。产品产出经检查合格后，即入成本帐，并循销售系统通知客户提货，再根据出货之回馈信息注销存货帐，周而复始，不断循环。八. 整体信息系统之结构关系：上述各模块，各有其功能，各司其职，上下左右建立综合的整体关系如附图一及附图二所示。第二条 资料处理业务关系一.本公司以信息系统实施全盘业务数据处理，其观念及原则为：（一）整体规划统一各种名词编号。（二）以业15、务程序之自动化为主要目标，兼顾数据之收集及处理。（三）采用全面联机操作。（四）交易动态于交易发生时就地实时输入，每一交易仅以输入一次为限。（五）尽一切可能，加强程序侦错设计，以防止错误数据之输入。（六）自动追踪管制，提供早期警报。（七）充份利用在线查询，减少报表。（八）利用因特网，建立公司内外便利、安全、迅速之信息互通。二.公司全盘业务纳入电子数据处理系统，各项业务分别建文件，以储存其数据依据交易动态业务交易发生时就地实时输入，且每一交易仅以输入一次之原则。在数据处理时，各业务数据彼此传递，相互查证牵制，而以普通会计档为统驭，各业务文件之会计交易事项，自动传递给普通会计文件以为记录处理。普通会16、计档并以统驭各档科目为工具，统驭各文件数字，达到会计交易事项实时记录，确保会计纪录正确，俾利内部控制及节省处理人力，提高作业时效暨充分表达经营状况，以供控制、管理、决策之参考。第三条 会计记录系统一.各业务单位于业务交易发生时，根据原始凭证，将相关数据经由终端机就源输入各业务系统，或由各业务系统于作业流程中汇集机器自动产生之数据，以各业务系统内设之抛帐点及抛帐分录等条件，按一定格式产生机器传票至会计交易接口文件。若有涉及现金付款，则须另进行系统之报支付款作业。二. 其他会计事项之原始凭证，经审核后，由会计人员按性质编制记账凭证(收入、支出及转账传票)，经线上审核无误后入会计交易接口文件。三. 17、会计交易接口文件数据每日再经过普通会计系统检核无误后始得存入并更新计帐文件，以供后续之在线查询、打印及分析之用。有关普通会计纪录处理之业务关系如附图四所示。第三章 会计报告第一条 会计报告编制原则一.会计报告内容应公允表达本公司之财务状况、财务绩效及现金流量，并不致误导利害关系人之判断与决策。股东会年报所载事项应具有时效性，并不得有虚伪或隐匿情事，且内容宜力求翔实明确，文字叙述应简明易懂。二. 本公司内部会计报告，除本制度已规定编报者外，可由各部门视实际需要情形，洽会计处或信息系统处设计编制。三. 内部会计报告应视各级主管人员管理上不同之需要，分别层次编制。四. 内部会计报告对于各部门业务执行18、绩效应有正确及充份之表达。五. 内部会计报告以便利控制预算及衡量经营绩效为原则。第二条 会计报告种类及名称一.本公司会计报告种类依所提供之使用者不同而分对外会计报告及对内会计报告两种。对外会计报告主要指财务报告及股东会年报。对内会计报告指各项经营管理有用之会计信息。二. 对外会计报告（一）财务报告1.财务报告指财务报表、重要会计项目明细表及其他有助于使用人决策之揭露事项及说明。2.财务报告之编制，应依中华人民共和国会计法、国务院颁布的企业财务会计报告条例及有关法令办理之，其未规定者，依一般公认会计原则办理。一般公认会计原则，系指经财政部发布的企业会计制度及其解释公告。3. 财务报表包括资产负债19、表、综合损益表、权益变动表、现金流量表及其附注或附表。（1）资产负债表：表达本公司在某一特定日期的财务状况，亦即公司在该日所拥有的资产，以及所运用之资金来源负债及权益。（2）综合损益表：将某一期间认列之所有收益及费损项目表达于单一综合损益表，其内容包含损益之组成部分及其他综合损益之组成部分。认列于损益之收入及费用应以功能别为分类基础，并揭露性质别之额外信息，包括折旧与摊销费用及员工福利费用等。当收益或费损项目重大时，应于综合损益表或附注中单独揭露其性质及金额。（3）权益变动表：包括a.当期综合损益总额，并分别列示归属于母公司业主之总额及非控制权益之总额。b.各权益组成部分依企业会计制度第12420、条所认列追溯适用或追溯重编之影响。c.各权益组成部分期初与期末账面金额间之调节，并单独揭露来自下列项目之变动：（a）本期净利（或净损）。（b）其他综合损益。（c）与业主之交易，并分别列示业主之投入及分配予业主，以及未导致丧失控制之对子公司所有权权益之变动。d. 权益变动表或附注中，应表达当期认列为分配予业主之股利金额。（4）现金流量表：提供报表用户评估本公司产生现金及约当现金之能力，以及本公司运用该等现金流量需求之基础，即以现金及约当现金流入与流出，汇总说明本公司于特定期间之营业、投资及筹资活动，其表达与揭露应依国务院发布的企业财务会计报告条例第11条规定办理。（5）资产减值准备明细表。（6）21、利润分配表。（7）分部报表。（8）其他有关附表。（9）附注：包括a.不符合会计核算基本前提的说明。b.重要会计政策和会计估计的说明。c.重要会计政策和会计估计变更的说明。d.或有事项和资产负债表日后事项的说明。e.关联方关系及其交易的披露。f.重要资产转让及其出售的说明。g.企业合并、分立的说明。h.会计报表中重要项目的明细资料。i.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项：（a）公司沿革及业务范围说明。（b） 声明财务报告依照之准则、法令及企业会计制度及解释公告编制。（c）通过财务报告之日期及通过之程序。（d）对了解财务报告攸关之重大会计政策汇总说明及编制财务报告所采用之衡量基础。（e）重22、大会计判断、估计及假设，以及与所作假设及估计不确定性其他主要来源有关之信息。（f）管理资本之目标、政策及程序，及资本结构之变动，包括资金、负债及权益等。（g）会计处理因特殊原因变更而影响前后各期财务数据之比较者，应注明变更之理由与对财务报告之影响。（h）财务报告所列金额，金融工具或其他有注明评价基础之必要者，应予注明。（i）财务报告所列各项目，如受有法令、契约或其他约束之限制者，应注明其情形与时效及有关事项。（j）资产与负债区分流动与非流动之分类标准。（k）重大或有负债及未认列之合约承诺。（l）对财务风险之管理目标及政策。（m）长短期债款之举借。（n）主要资产之添置、扩充、营建、租赁、废弃、闲23、置、出售、转让或长期出租。（o）对其他事业之主要投资。（p）重大灾害损失。（q）接受他人资助之研究发展计划及其金额。（r）重要诉讼案件之进行或终结。（s）重要契约之签订、完成、撤销或失效。（t）员工福利相关信息。（u）部门财务信息(编制个体财务报告，得免编制部门信息)。(v)国外投资信息。（w）投资衍生工具相关信息。（x）子公司持有母公司股份者，应分别列明子公司名称、持有股数、金额及原因。（y）私募有价证券者，应揭露其种类、发行时间及金额。（z）重要组织之调整及管理制度之重大改革。（aa）因政府法令变更而发生之重大影响。（ab）资产负债表、综合损益表、权益变动表及现金流量表各项目之补充信息，或24、其他为避免使用者之误解，或有助于财务报告之公允表达所必须说明之事项。（ac）外币金融资产及负债之汇率信息。4.前项主要报表及其附注，应采两期对照方式编制。主要报表并应由本公司之董事长、经理人及会计主管逐页签名或盖章。5.期中应编制合并财务报告，年度应编制合并财务报告及个体财务报告。6.期中财务报告应包括下列各期间之期中财务报告：（1）当期期中期间结束日、前一年度结束日及前一年度可比较期中期间结束日之资产负债表。（2）当期期中期间、当期年初至当期期中期间结束日、前一年度可比较期中期间及前（3）一年度年初至可比较期中期间结束日之综合损益表。（4）当期年初至当期期末之权益变动表，及前一年度同期间之权25、益变动表。（5）当期年初至当期期末之现金流量表，及前一年度同期间之现金流量表。7.个体财务报告当期损益及其他综合损益应与合并基础编制之财务报告中当期损益及其他综合损益归属于母公司业主之分摊数相同，及个体财务报告业主权益应与合并基础编制之财务报告中归属于母公司业主之权益相同。8.编制个体财务报告时，应编制下列重要会计项目明细表，并得依重大性原则决定是否须单独列示：（1）资产、负债及权益项目明细表：a.现金及约当现金明细表。b.短期投资明细表。c. 应收票据明细表。d. 应收帐款明细表。e.其他应收款明细表。f.存货明细表。g.预付款项明细表。h.待出售非流动资产明细表。i.其他流动资产明细表。j26、.长期股权投资明细表。k.长期债权投资明细表。l.在建工程、固定资产、累计折旧变动明细表。m.无形资产变动明细表。n.其他非流动资产明细表。o.短期借款明细表。p.应付票据明细表。q.应付帐款明细表。r.其他应付款明细表。s.预收账款明细表。t.与待出售非流动资产直接相关之负债明细表。u.其他流动负债明细表。v.应付工资、应付福利费明细表。w. 应付股利明细表。x. 应交税金明细表。y. 长期借款明细表。z. 应付债券明细表。y.长期应付款明细表。z.专项应付款明细表。z.其他非流动负债明细表。（2）损益项目明细表：a.营业收入明细表。b.营业成本明细表。c.推销费用明细表。d.管理费用明细表27、。e.其他收益及费损净额明细表。f.财务成本明细表。g.本期发生之员工福利、折旧、折耗及摊销费用功能别汇总表。9.财务报告对于资产负债表日至通过财务报告日间所发生之下列期后事项，应加注释：(1)资本结构之变动。(2)巨额长短期债款之举借。(3)主要资产之添置、扩充、营建、租赁、废弃、闲置、出售、质押、转让或长期出租。(4)生产能量之重大变动。(5)产销政策之重大变动。(6)对其他事业之主要投资。(7)重大灾害损失。(8)重要诉讼案件之进行或终结。(9)重要契约之签订、完成、撤销或失效。(10)重要组织之调整及管理制度之重大改革。(11)因政府法令变更而发生之重大影响。(12)其他足以影响今后财28、务状况、财务绩效及现金流量之重要事故或措施。10.财务报告附注应分别揭露本公司及其各子公司本期有关下列事项之相关信息，母子公司间交易事项亦须揭露：(1)重大交易事项相关信息：a.资金贷与他人。b.为他人背书保证。c.期末持有有价证券情形。d.累积买进或卖出同一有价证券之金额达人民币2000万元或实收资本额百分之二十以上。e.取得不动产之金额达人民币2000万元或实收资本额百分之二十以上。f.处分不动产之金额达人民币2000万元或实收资本额百分之二十以上。g.与关系人进、销货之金额达人民币2000万元或实收资本额百分之二十以上。h.应收关系人款项达人民币2000万元或实收资本额百分之二十以上。i29、.从事衍生工具交易。j.其他：母子公司间及各子公司间之业务关系及重要交易往来情形及金额。(2)转投资事业相关信息：对被投资公司直接或间接具有重大影响或控制者，应揭露其名称、所在地区、主要营业项目、原始投资金额、期末持股情形、本期损益及认列之投资损益。（3）国外投资信息：a.国外被投资公司名称、主要营业项目、实收资本额、投资方式、资金汇出入情形、持股比例、投资损益、期末投资账面金额、已汇回投资损益及赴国外地区投资限额。b.与国外被投资公司直接或间接经由第三地区所发生下列之重大交易事项，及其价格、付款条件、未实现损益，交易之金额或余额达本公司各该项交易金额总额或余额百分之十以上者应单独列示，其余得30、加总后汇列之)：(a)进货金额及百分比与相关应付款项之期末余额及百分比。(b)销货金额及百分比与相关应收款项之期末余额及百分比。(c)财产交易金额及其所产生之损益数额。(d)票据背书保证或提供担保品之期末余额及其目的。(e)资金融通之最高余额、期末余额、利率区间及当期利息总额。(f)其他对当期损益或财务状况有重大影响之交易事项，如劳务之提供或收受等。c.本公司对国外被投资公司采权益法认列投资损益或编制合并报表时，应依据被投资公司经与我国会计师事务所有合作关系之国际性事务所查核签证之财务报告认列或编制。但编制期中合并财务报告时，得依据被投资公司经与我国会计师事务所有合作关系之国际性事务所核阅之财31、务报告认列或编制。11.判断交易对象是否为关系人时，除注意其法律形式外，亦须考虑其实质关系。具有下列情形之一者，除能证明不具控制或重大影响者外，应视为实质关系人，并于财务报告附注揭露有关信息：(1)公司法第六章之一所称之关系企业及其董事、监察人与经理人。(2)本公司对外发布或刊印之资料中，列为关系企业之公司或机构。12.依企业会计制度应纳入编制关系企业合并财务报表之公司，若与应纳入编制母子公司合并财务报告之公司均相同，且关系企业合并财务报表所应揭露相关信息于前揭母子公司合并财务报告中均已揭露者，得出具声明书置于合并财务报告首页，无须编制关系企业合并财务报表。（二）股东会年报其内容主要包括致股东32、报告书、公司简介、公司治理报告、募资情形、营运概况、财务概况、财务状况及经营结果之检讨分析与风险事项、特别记载事项及对股东权益有重大影响之事项。股东会年报之编制主要由财务处负责汇编，会计处协助提供相关资料，主要包括：1.公司治理报告：（1）定期评估签证会计师独立性之情形。（2）财会相关人员取得国内外相关证照情形。（3）会计师公费信息。（4）更换会计师信息。（5）公司之董事长、总经理、负责财务或会计事务之经理人，最近一年内曾任职于签证会计师所属事务所或其关系企业信息。2.募资情形：本次股东会拟议之无偿配股对公司营业绩效之影响。3.营运概况：（1）所营业务营业比重。（2）最近二年度任一年度中曾占进33、(销)货总额百分之十以上之客户信息。4.财务概况包括：（1）最近五年度简明资产负债表及综合损益表，并应注明会计师姓名及其查核意见。 （2）最近五年度财务分析。（3）最近年度财务报告之监察人审查报告。（4）最近年度财务报告含会计师查核报告、两年对照之资产负债表、综合损益表、权益变动表、现金流量表及附注或附表。（5）最近年度经会计师查核签证之公司个体财务报告。但不含重要会计科目明细表。5.最近年度经会计师查核签证之母子公司合并财务报表。6.财务状况及经营结果之检讨分析与风险事项如下：（1）财务状况。（2）经营结果。（3）现金流量：最近年度现金流量变动之分析说明。（4）风险事项：国内外重要政策及法律34、变动对公司财务业务之影响及因应措施。三对内会计报告包括：（一）在线实时查询数据1.会计科目维护作业（AAC3）2.会计悬记账查询作业（AAI4）3.会计悬记账查询作业(月底)（AA40）4.会计明细账查询作业（AAI2）5.会计总账查询作业（AAI8）（二）日报1.日记账（AA33D）2.电子表格明细（AA33D1）3.会计科目余额异常表（AA33D2）4.输入数据错误列表（AA29D）（三）会计月报1.电子表格汇总（AA33D3）2.财务经营比率分析表（AA29R）3简明综合损益表万元、仟元（AA95R、AA23R1）4.现金流量表（AA23R7）5.简明资产负债表（AA24R1）6.综合损35、益表（AA23R0）7.资产负债表（AA24R0）8.应付公司债、长期借款、避险之衍生金融负债明细表（AA36R）9.销货收入明细表（AA22R0AA22R1）10.销货成本明细表（AA22R5）11.销货成本汇总表（AA22R6）12.成品及自制材料单位生产成本明细表（AA25R1）13.成品及自制材料总生产成本明细表（AA25R0）14.钢铁产品各月份产出率（AA96R）15.钢铁产品各月份产能利用率（AA97R）16.劳动成本与生产力分析表（AA98R）17.各项费用汇总表（AA38R0）18.制造费用明细表（AA21R0）19.推销费用明细表（AA21R1）20.管理费用明细表（AA236、1R2）21.研究发展费用明细表（AA21R3）22.员工训练费用明细表（AA21R4）23.产品状况统计表（IP53R）24.特化产品状况统计表（IP53RZ）（四）销管研训费用控制绩效报表1.销管研训费用可控制部份分析表（AA21R5）2.销管研训费用实际与目标差异可控制部份分析表（AA21R7）第三条 会计报告之编制期限一、编制期限（一）对外会计报告1.财务报告：除情形特殊，经主管机关另予规定者外，应依下列规定公告并向主管机关申报：（1）年度财务报告：每会计年度终了后三个月内，公告并申报经会计师查核签证、董事会通过及监察人承认之年度财务报告。（2）股东会年报：应于股东常会开会二十一日前完37、成年报文件。（二）.对内会计报告：1日报：每日编制。2会计月报：除每季及年度最后一个月份外，月份终了十日内编制完成。 第四条 会计报告之格式一对外会计报告：依中华人民共和国会计法、国务院发布的企业财务会计报告条例、财政部发布的企业会计制度及相关法令规定之格式编制。二对内会计报告：依内部管理需要而定，格式另参见会计月报。第四章 会计科目第一条 会计科目设置原则一会计科目应依法令规定、一般公认会计原则及本公司业务性质与管理需要而设置。二会计科目应能适当及正确反映本公司资产、负债、权益、收入、成本、费用、利益及损失之性质，并便于财务报表之编造。三会计科目应依其流动性或重要性予以分类，决定层次并加以排38、序。四会计科目应予有系统之编码，其编码应考虑下列事项：（一）简单性：编码位数不宜太长。（二）规则性：有一定规则及层次关系。（三）明确性：一个会计科目一编码，一编码只能对应一个会计科目。（四）弹性：应保留适当间隔或空号，以因应未来业务需要而增删。（五）对称性：凡科目性质具有相对称者，其编码亦应相对称，如销货收入与销货成本，其编码应对称。（六）适电子处理性：如不宜太长，有一定规则、层次等，便于信息系统对数据错误之检核，及数据组合打印各种用途报表。五会计科目应定期检讨修正，以适应实际业务需要。六会计科目应予以简明、扼要说明其适用范围，俾正确使用与财务报表的表达。 第二条 会计科目分类及编码原则一本公39、司会计科目分为(1)资产、(2)负债、(3)权益、(5)损益、联属公司间(已)未实现利益及销管研训费用结转、(6)用途别及功能别费用等五大类。上述用途别及功能别费用科目系为收集各项费用明细资料，并了解相关部门之实际绩效。以上各类别会计科目之名称、编号及应用范围说明，请参见会计处订定之会计科目之名称、编号、应用范围及会计分录范例单行本。二本公司会计科目之编码分为三段，总账科目四位，其余三位，共十位文数字，其编订原则，由会计处负责编订，必要时，得协调成本处后办理之。格式如下：XXXX XXX XXX 二级明细科目或功能别归属科目编码 一级明细科目编码 总账科目编码说明：（一）总账科目编码：共四码，40、第一码为会计科目分类代号，如1代表资产科目2代表负债科目3代表权益科目5代表损益科目、联属公司间(已)未实现利益及销管研训费用结转科目6代表用途别及功能别费用科目第二、三、四码则为流水序号，依流动性及重要性排序，必要时可保留空号，供日后新增之用。（二）一级明细科目编码：共三码，作为总账科目之明细科目。（三）二级明细科目或功能别归属科目编码：共三码文数字，其中二级明细科目，系作为一级明细科目之再细分科目，于实际需要时才编订。三用途别及功能别费用类会计科目编码原则如下： 6 XXX XXX X X X 文数字09，AZ（功能别小类） 直接或间接成本（功能别中类）功能别大类用途别明细分类（但最后一码41、分为实际、标准或差异）用途别大类说明：（一）用途别大类：主要用来区分费用之主要性质大类，为三位数，由110至990，详细分类可参阅会计处订定之会计科目名称、编号、应用范围及会计分录范例关于用途别费用科目名称、编号及应用范围说明。（二）用途别明细分类：主要为用途别大类之再细分类，为三位数本明细分类若第二位为英文字母者，代表本公司自制品。此外，于功能别大类为制造成本时，本用途别明细分类码第三位数字所代表之意义如下：0 7表示实际价格计价费用（直接支付性成本）8 表示差异分摊之费用（内部移转成本）9 表示标准价格计价费用（内部移转成本）有关用途别明细分类可参阅会计处订定之会计科目名称、编号、应用范围42、及会计分录范例关于用途别费用科目名称、编号及应用范围说明。（三）功能别大类：主要区分制造成本、销管研训费及资本支出等功能性类别，又称归属别。7代表制造成本以外之费用，如销管研训费用及资本支出类等。8代表制造成本。（四）功能别中类：主要为功能别大类下之再细分，分别代表直接成本或间接成本（费用），如功能别大类属制造成本者，其功能别中类码如下：1 9为间接成本（费用），A Z为直接成本。非属制造成本者：其功能别中类码0 9为费用或资本支出。（五）功能别小类：与功能别中类一起构成功能别大类的明细分类，为文数字，09及AZ。有关功能别分类之会计科目名称、编号及应用范围参阅会计处订定之会计科目名称、编号、43、应用范围及会计分录范例关于用途别费用科目名称、编号及应用范围说明。第五章 会计账簿一公司会计纪录，由信息系统处理，其会计数据保存于数据储存媒体中。二信息系统数据储存媒体容纳会计主文件、会计科目悬记纪录文件及会计交易明细文件。三信息系统数据储存媒体中之会计数据须按账簿法定保存期限保存，并可定期或随时按需要情形印出全部或一部份数据，此项印出之数据须与会计凭证暨会计报表相印证。四便利各部门对每日所发生之交易事项定期汇总及核对，另由信息系统每日产制现金收入支出及转账交易日记表，电子表格与每月产制会计明细账等备用。（格式见会计报告章）。五推广公司整体情报信息系统，每月月关帐后另由信息处理会计项目中文文件44、数据及印制中文会计月报，并存储于主档，便利各部门查询及运用财务信息（附表五）。附表一：会计主文件结构图科目部份（说明一）分户号分月份明细部份（说明二）说明一：（一）会计科目主文件为IBM关连式数据库（DB2）结构之信息数据文件，以会计科目为主，包括：会计科目编号为识别代号，科目名称，输入凭证各项目字段。（二）科目部份以十位之会计科目编号为识别代号，科目名称，输入凭证各项目所需条件。说明二：（一）会计分月主文件为IBM关连式数据库（DB2）结构之信息数据文件。依序包括：科目，分户号、分年、分月份明细四部份。每一会计科目均可以上述四部份组成一个纪录单位（），所有会计科目之纪录单位构成会计主文件，会45、计主文件之纪录单位得视需要随时增减之。（二）含会计科目、当年度、月份、户号之期初、预算及当月发生数之金额、数量字段。（三）分科目年月分户号部份，以公元纪元年月别代号，一个科目之下年度、月份、户号自成一个部份，储存包括月初余额，本月初发生数量金额，本月份预算数量金额等。按不同科目、年、月分、户号可累计出每科目或每年或每月下特定户号之总合。附表二：会计主档各部份之内容与长度及格式项目 长度及格式科目部份会计科目编号 X(10)数量或外币单位 X(3)资金项目编号 X(3)会计制度统一会计科目编号 X(4)会计科目英文名称 X(40)会计科目中文名称 X(30) 机器专用 X户号 X币别 X到期日 46、X参考号码 X清账 X删除记号 X分月科目部份会计科目编号 X(10)分户号 X(10)分年 9(4)分月 9(2)期初数量或外币金额 S9(13)V99 COMP-3期初金额 S9(13)V99 COMP-3本月发生数量或外币金额 S9(13)V99 COMP-3本月发生金额 S9(13)V99 COMP-3本月发生抵销金额 S9(13)V99 COMP-3本月预算数量或外币金额 S9(13)V99 COMP-3本月预算金额 S9(13)V99 COMP-3本日发生金额 S9(13)V99 COMP-3 删除记号 X注：长度及格式说明：(10)：表示可储存文数字数据，(10)表示长度为10个47、储存位置。9(13)99：表示正负号，9表示仅可储存数字数据，(13)表示长度为13位整数，表示小数点，99表示二位小数。COMP-3：表示数字数据在存储器上，每两个数字仅占一个储存位置。附表三：会计科目悬记纪录文件会计悬记账说明：会计科目悬记纪录文件为IBM关连式数据库（B2）结构之信息数据文件，以会计科目、户号、参考号码为识别代号，如科目部份之输入凭证各项目所需条件注明需要冲销清账者，则将事务数据悬于会计科目、户号、参考号码之下，未清结账项金额之和等于该会计科目、户号、参考号码截至当时之余额。会计科目悬记纪录文件长度及格式项目长度及格式会计科目 X(10)户号 X(11)参考号码 X(1048、)传票日期 X(8)传票号码 X(10)数量或外币金额 S9(13)V99 COMP-3金额 S9(13)V99 COMP-3到期日 X(8)系统时间 X(26)清账状态 X附表四：会计交易明细文件会计交易明细数据 说明：会计数据明细文件为IBM关连式数据库（B2）结构之信息数据文件，分为两组，即事务数据档及摘要档。分别按交易发生前后储存已更新（UPDATED）会计主档之事务数据及其摘要，以供月终编印会计明细账或其他报表之用。用途及储存长、格式： 项目长度及格式 1.事务数据档数据源别代号 X(2)数据类别 X(4)传票日期 X(8)传票号码 X(6)输入次序 9(5)会计科目号码 X(10)49、户号 X(10)数量或外币金额 S9(11)V99 COMP-3数量或外币单位 X(3)金额 S9(11)V99 COMP-3到期日 X(8)参考号码 X(10)借或贷 X 2.摘要檔传票日期 X(8)传票号码 X(6)输入次序 9(5)摘要 X(52) 附表五 会计信息中文化流程图 (数据建立) (数据应用)数据组合TABLE及会计项目中文会计交易明细文件预算书预算处理系统 AA3B AA3C AAI2书面查询EIS资料建立系统会计项目数据文件资产、负债、资本收益、成本、费用、各类数据计算会计主档 AAI8 AA3D经营信息经营信息媒体申报系统会计悬记账档 AAI4印表控制TABLE会计月报50、印表系统会计月报 AA3TEIP查询 第六章 会计凭证第一条 会计凭证设计及编造原则 一会计凭证分为原始凭证及记账凭证两类，其格式以便于日常会计事务之处理及保管为原则。二原始凭证（除外来凭证外）及记账凭证，尽量采A4纸张规格设计，并适于信息系统处理与数据之输入与输出。三原始凭证与记账凭证之格式及内容，如政府法令或本公司规章已有规定者，从其规定。习惯上有一定之格式者，依习惯规定。四内部及对外之原始凭证，为节省人力并配合机器作业，尽量用以代替记账凭证。五以因特网或其他电子方式开立、传输或接收之原始凭证，应储存于数据储存媒体。第二条 会计凭证种类及格式一本公司会计凭证的种类分为原始凭证及记账凭证。原51、始凭证系证明会计事项之经过，而为造具记账凭证所根据之凭证。记账凭证为证明处理会计事项人员之责任，而为记账所根据之凭证。二本公司原始凭证种类分外来凭证、对外凭证及内部凭证。凡自本公司以外之人所取得者为外来凭证；给与本公司以外之人者为对外凭证；由本公司自行制存者为内部凭证。惟有些内部凭证兼俱对外凭证性质，于实务上较难明确区分。现行本公司之原始凭证包括（但不限于）： （一）董事会或股东会有关资本之核定增减决议案，及股票或收据之存根。（二）财产、材料、物品请购订购之书据契约，购入之发票收据，拨入之窗体目录及收据之存根，验收之报告证明，财产增置单据及退还之通知。（三）财产、材料、产品毁损废弃时之毁损废弃52、报告，捐赠时之捐赠报告及收据，财产减少单据，毁损废弃捐赠之核准文件及其他证明书据。（四）财产、材料、产品出售时之出货通知及发票，收据之存根。（五）财产、材料、产品移转时之移转报告及其他证明书据。（六）现金、票据、证券收付存取移转保管之有关公库及银行之各项书据。（七）现金汇拨兑换等证明书据。（八）现金提拨、处置、移转、保管等之收据、契约或核准命令。（九）资金投资之证券或收据，及其处置移转保管之证明书据。（十）公司债之发行法令，其他长期债款举借之核准命令及契约，还本付息之本息票及处理溢价或折扣之计算书据。（十一）应收、垫付、预付各款及其他债权之发生、实现及移转之收据，或收据之存根及其他有关之书据。53、（十二）应付、预收各款及其他债务之发生、偿付及移转之收据，或收据之存根及其他有关之书据。（十三）材料领用及退还之书据，或其综合分析后之窗体书据。（十四）工人雇用或解雇迁调之书据，上工下工及各项工作时间之报告或其综合分析后之窗体书据，工人工资支给之窗体收据。（十五）薪资、津贴、奖金、退休金、佣金、旅费、抚恤、赔偿等支给之窗体收据。（十六）文具、印刷、邮电、消耗、修缮、运输、广告、税捐、法律、保险等项开支之发票收据及其他证明书据。（十七）折旧、呆账各项摊销之计算书表及其他证明书据。（十八）其他各项费用支出之证明书据。（十九）各项费用分配或分摊之计算书表及其他证明书据。（二十）副产品或劳务之业绩报告54、单及其成本之计算窗体。（二十一）各项收入之发票或收据及其他证明收入发生经过之书据。（二十二）盈亏拨补之书表及其核准文件。（二十三）决议、批谕及其他可资证明各种会计事项发生经过之单据或书类。三本公司记账凭证分为收入传票、支出传票及转账传票。转账传票包括人工于在线开立之人工转账传票及信息系统处理帐务需要自动开立之机器转账传票。四本公司对于会计事务较简单或原始凭证已符合记账需要者，得不另制记账凭证，而以原始凭证，作为记账凭证。此类凭证主要为销货收入调整单及报支清单(代支出传票)。 第三条 记账凭着编码原则与说明一会计凭证编码原则与说明（一）记账凭证 (不含报支清单(代支出传票)中制票编号)编码共六码55、，由会计处负责其编订规则，格式如下： X XXXXX 流水序号 记账凭证类别说明：1.记账凭证类别：（1）报支列表(代支出传票)传票号码：P开头。（2）人工转账传票传票号码：A至L开头分别代表一至十二月。（3）机器转账传票(含收入传票)编号：M至Z（P、R除外）开头分别代表一至十二月。2.流水序号：支出传票于每年度开始，转账传票则每月开始自00001号起算。但人工转账传票流水序号第一码为7者，为涉及成本事项，由成本处负责开立。机器转账传票，流水序号第一码为1者代表销售管理系统(SO)开立之传票、第一码为3者，代表须印制纸本传票供附上原始凭证归档。（二）报支清单(代支出传票)中制票编号编码共九码56、，亦由会计处负责编订，于报支单位报支时由信息系统自动赋予，其格式如下：XX X XXXXXX 流水序号：每年度始自000001号起算。 类别：报支清单(代支出传票)：P 年度别 第七章 会计事务处理准则第一条 总 则一. 本公司会计事务之处理，除法令另有规定者外，悉依本准则办理之。二. 本公司会计年度，自每年一月一日起至当年十二月三十一日止。以当年之公元纪年为其年度。三. 凡涉及本公司资产、负债或权益发生增减变化之事项，称为会计事项。会计事项包括对外会计事项及对内会计事项。四. 对外会计事项指涉及本公司以外之人，而由本公司与之发生权责关系者；未涉及本公司以外之人者，为对内会计事项。五. 会计事57、项之纪录，应采复式簿记为之；会计基础应采用权责发生制，于收益确定应收时，费用确定应付时，即应入账，并依配合原则将收入及其直接相关之成本同时认列。于期中结算或年度决算时，并按其应归属期间作调整分录。六. 本公司应以本公司应以人民币为记账本位。若因业务实际需要，而以外国货币记账者，仍应将外国货币按折合汇率折为人民币入账。七. 本公司各项收款付款传票之金额本公司各项收款付款传票之金额以开至元角分。八. 本公司会计科目之分类、排列及编号，依科目性质、变现性、重要性设置，所有科目均以能配合信息系统作业需要为原则。九. 本公司会计报告，采充分表达原则。内部报表以适合管理需要为首要，并应用例外方式打印报表。58、十.本公司会计政策或会计估计方法之采用，各会计期间应求其一致，以利进行比较。惟为能使财务报告对交易、其他事项或情况对公司财务状况、财务绩效或现金流量之影响提供可靠且更攸关之信息，且该等事项对公司财务报告之影响重大，而须改变公司会计政策或会计估计时，应按企业会计制度第十章会计调整相关规定办理。十一.有关各类普通会计工作处理程序，请参见会计处订定之各类普通会计工作处理程序单行本。第二条 资 产一. 资产系指因过去事项而由本公司所控制之资源，且由此资源预期将有未来经济效益流入本公司。当未来经济效益很有可能流入本公司，且该资产之成本或价值能可靠衡量时，资产应于资产负债表中认列。二.资产应作适当之分类。59、流动资产与非流动资产应予以划分。但如按流动性之顺序表达所有资产能提供可靠而更攸关之信息者，不在此限。流动资产系指本公司预期于正常营业周期中实现该资产，或意图将其出售或消耗；主要为交易目的而持有该资产；预期于资产负债表日后十二个月内实现该资产；现金或约当现金，但不包括于资产负债表日后逾十二个月用以交换、清偿负债或受有其他限制者。非流动资产系指流动资产以外，具长期性质之有形、无形资产及金融资产。三. 流动资产，是指可以在年或者超过年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。四.现金及约当现金指库存现金、活期存款及可随时转换成定额现金且价值60、变动风险小之短期并具高度流动性之投资。约当现金一般为自投资起三个月内到期之短期投资，如国库券、商业本票、银行承兑汇票及三个月内之定期存款等。超过三个月未超一年之定期存款列为其他资产。五.应收票据：系指应收之各种票据。（一）应收票据应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未附息之短期应收票据若折现之影响不大，得以原始发票金额衡量；（二）应收票据业经贴现或转让者，应予扣除并加注明；（三）因营业而发生之应收票据，应与非因营业而发生之其他应收票据分别列示。金额重大之应收关系人票据，应单独列示。提供担保之票据，应于附注中说明；（四）资产负债表日应评估应收票据无法收现之金额，提列适当之备抵呆账；（五）应收票据业61、已确定无法收回者，应按公司既定程序予以转销。六. 应收帐款：系指因出售商品或劳务而发生之债权（一）应收帐款应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未付息之短期应收帐款若折现之影响不大，得以原始发票金额衡量；（二）金额重大之应收关系人帐款，应单独列示；（三）资产负债表日应评估应收帐款无法收现之金额，提列适当之备抵呆账；（四）应收帐款业已确定无法收回者，应按公司既定程序予以转销；（五）设定担保应收帐款应于附注中揭露。七.其他应收款：系指不属应收票据、应收帐款之其他应收款项。资产负债表日应评估其他应收款无法收回之金额，提列适当之备抵呆账。已确定无法收回者，应按公司既定程序予以转销。八.备抵呆账应分别列为应62、收票据、应收帐款及其他应收款之减项。各该项目如为更明细之划分者，备抵呆账亦比照分别列示。九.存货：系符合下列任一条件之资产：（一）持有供正常营业过程出售者。（二）正在制造过程中以供正常营业过程出售者。（三）将于制造过程或劳务提供过程中消耗之原料或物料（耗材）。存货之会计处理，应依企业会计制度第二章第一节第二十条规定办理。存货应以成与净变现价值孰低衡量，当存货成本高于净变现价值时，应将成本冲减至净变现价值，冲减金额应于发生当期认列为销货成本。净变现价值系指正常情况下之估计售价减除至完工尚需投入之成本及销售费用后之余额。存货有供作质、担保或由债权人监视使用等情事，应予注明。十.预付款项：系包括预付63、费用及预付购料款等。十一. 短期投资业务按企业会计制度第二章第一节第十六条短期投资相关规定办理。十二.其他流动资产：系不能归属于以上各类之流动资产。 十三.采用权益法之投资：（一） 系指企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响之权益。采用权益法之投资之评价及表达应依企业会计制度第二章第二节长期投资相关规定办理（二） 采用权益法之投资认列投资损益时，关联企业编制之财务报告若未符合企业会计制度之规定时，应先按该准则调整后，再据以认列投资损益。（三） 采用权益法所用之关联企业财务报告日期应与投资者相同，若有不同时，应对关联企业财务报告日期与本公司财务报告日期间所发生之重大交易或事件之影响予以调整64、，在任何情况下，关联企业与本公司之资产负债表日之差异不得超过三个月。（四）若会计师依中华人民共和国国家审计准则规定判断关联企业对本公司财务报告公允表达影响重大者，关联企业之财务报告应经会计师依照一般公认审计准则之规定办理查核。（五）采用权益法之投资有提供作质，或受有约束，限制等情事者，应予注明。十四.不动产、厂房及设备：（一） 系指用于商品或劳务之生产或提供、出租予他人或供管理目的而持有，且预期使用期间超过一个会计年度之有形资产项目。（二） 不动产、厂房及设备之后续衡量应采成本模式，其会计处理应依企业会计制度第二章第三节固定资产相关规定办理。（三） 不动产、厂房及设备之各项组成若属重大，应单独65、提列折旧。（四） 不动产、厂房及设备之重大之增添、更新及改良列为不动产、厂房及设备，经常性之维护及修理支出则列当年度费用。（五） 不动产、厂房及设备出售或报废时，其成本及累积折旧均自帐上减除，因而产生之损益列为当期损益。（六） 不动产、厂房及设备具有不同耐用年限，或以不同方式提供经济效益，或适用不同折旧方法、折旧率者，应在附注中分别列示重大组成部分之类别。十五.无形资产：系指无实体形式之可辨认非货币性资产，并同时符合具有可辨认性、可被企业控制及具有未来经济效益。无形资产之后续衡量应采成本模式，其会计处理应依企业会计制度第二章第四节无形资产和其他资产相关规定办理。十六.其他非流动资产：系不能归类66、于以上各类之非流动资产。十七.外币交易之原始认列，应以外币金额依交易日功能性货币与外币间之即期汇率换算为功能性货币记录。企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。（一） 外币货币性项目应以收盘汇率换算；（二） 以历史成本衡量之外币非货币性项目，应以交易日之汇率换算；十八.因交割货币性项目或换算货币性项目使用之汇率与当期原始认列或前期财务报表换算之汇率不同所产生之兑换差额，应于发生当期认列为损益。但对国外营运机构财报换算之兑换差额应认列为其他综合损益项下。第三条 负 债一67、.负债系指本公司因过去事项所产生之现时义务，该义务之清偿预期将导致具经济效益之资源自本公司流出。当含有经济效益之资源很有可能因清偿现时义务而流出，且能可靠衡量将发生之清偿金额时，应于资产负债表中认列负债。二.负债应作适当之分类。流动负债与非流动负债应予以划分。但如按流动性之顺序表达所有负债能提供可靠而更攸关之信息者，不在此限。有下列情况之一者，应将负债分类为流动：（一）本公司预期于正常营业之周期中清偿该负债；（二）本公司主要为交易目的而持有该负债；（三）本公司预期于报告期间后十二个月内到期清偿该负债；（四）本公司不能无条件将清偿期限递延至报告期间后至少十二个月之负债。另外，金融负债如将于报告期68、间后十二个月内到期清偿，应将其分类为流动，即使：1.其原始期间超过十二个月，且2.于报告期间后至通过发布财务报表前，已完成长期性之再融资或重新安排付款协议。三流动负债，是指将在年（含年）或者超过年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。四短期借款：系指向银行借入之短期款项、透支及其他短期借款。五应付短期票券：系指为自货币市场获取资金，而委托金融机构发行之短期票券，包括应付商业本票及银行承兑汇票等。应付短期票券应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未付息之短期应付短期票券若折69、现之影响不大，得以原始票面金额衡量。六应付票据：系指应付之各种票据。应付票据应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未付息之短期应付票据若折现之影响不大，得以原始发票金额衡量。七应付帐款：系指因赊购原物料、商品或劳务所发生之债务。应付帐款应以有效利息法之摊销后成本衡量。但未付息之短期应付帐款若折现之影响不大，得以原始发票金额衡量。因营业而发生与非因营业而发生之应付票据及应付款项，应分别列示。金额重大之应付关系人票据及帐款应单独列示。八其他应付款：系指不属于应付票据、应付帐款之其他应付款项，如应付税捐、薪工及股利等。九其他流动负债：系指不能归属于以上各类之流动负债。十非流动负债系指非属流动负债之其他负70、债，包括应付公司债、长期借款及其他非流动负债。十一. 应付公司债(含海外公司债)：系指本公司发行之债券。应付公司债之溢价、折价为应付公司债之评价科目，应列为应付公司债之加项或减项，并按有效利息法，于债券流通期间内加以摊销，作为利息费用之调整项目。十二.长期借款：系包括长期银行借款及其他长期借款或分期偿付之借款等。长期应付票据及其他长期应付款项应以有效利息法之摊销后成本衡量。十三.其他非流动负债：系指不能归属于以上各类之非流动负债。第四条 权 益资产负债表之权益系指对本公司之资产扣除所有负债后之剩余权利。一. 权益包括归属于母公司业主之权益及非控制权益。归属于母公司业主之权益包括股本、资本公积、71、保留盈余、其他权益。二. 股本：系指股东对本公司所投入之资本，并向公司登记主管机关申请登记者，但不包括符合负债性质之特别股。三. 资本公积：系指本公司发行金融工具之权益组成部分及本公司与业主间之股本交易所产生之溢价，通常包括超过票面金额发行股票溢价、受领赠与之所得及其他依企业会计制度第四第八十二条章相关规定所产生者等。四. 保留盈余 (或累积亏损)：系指由营业结果所产生之权益，包括法定盈余公积、特别盈余公积，及未分配盈余(或待弥补亏损)等。（一）法定盈余公积：系依公司法之规定应提拨定额之公积。（二）特别盈余公积：系因有关法令、契约、章程之规定或股东会决议由盈余提拨之公积。（三）未分配盈余（或待72、弥补亏损）：系尚未分配亦未经指拨之盈余（未经弥补之亏损为待弥补亏损）。（四）盈余分配或亏损弥补应待董事会决议后方可列帐。五. 非控制权益：系指子公司之权益中非直接或间接归属于母公司之部分。第五条 营业收入一营业收入系指因本公司之正常活动所产生，包括商品销售收入及劳务提供收入等。本公司营业收入系指因经常营业活动而销售产品、提供劳务或出售自发电及蒸气、氮气等所获得之收入。收入之认列及衡量应按企业会计制度第五章相关规定办理。二本公司营业收入科目之分类与评价如下（一）销货收入：指因销售产品所获得之收入。销货退回及折让应列为销货收入减项。（二）劳务收入：指因提供劳务所获得之收入，包括营建收入、修造收入、73、加工收入及服务收入。（三）其他营业收入：指不能归属于前二款之其他营业收入，包括出售自发电收入、出售氮气收入、出售蒸气收入及出售原物料收入等。三本公司之销货商品收入，应于下列条件完全满足时认列收入：（一）本公司已将商品所有权之重大风险及报酬移转予买方；（二）本公司对于已经出售之商品既不持续参与管理，亦未维持有效控制；（三）收入金额能可靠衡量；（四）与交易有关之经济效益很有可能流入本公司（五）与交易相关之已发生或将发生之成本能可靠衡量。四本公司销货收入内销于产品运出时，外销则为装船完毕时认列。销货收入系按本公司与买方所协议交易对价(考虑商业折扣及数量折扣后)之公平价值衡量。惟收入之对价为一年期以内74、之应收帐款时，因其公平价值与到期值差距不大且交易频繁，基于成本效益考虑，得不以公平价值评价。五有关本公司所涉及提供劳务之交易结果能可靠估计时，应按报告期间结束日交易之完成程度，认列与交易有关之收入。下列条件完全满足时，交易结果即能可靠估计：（一）收入金额能可靠衡量；（二）与交易有关之经济效益很有可能流入本公司；（三）报告期间结束日之交易完成程度能可靠衡量；（四）交易已发生之成本及完成交易尚须发生之成本能可靠衡量。当涉及提供劳务之交易结果无法可靠估计时，应仅在已认列费用之可回收范围内认列收入。第六条 营业成本一.营业成本系指本期内因商品销售或劳务提供等所应负担之成本。本公司营业成本指因经常营业活75、动而销售产品、提供劳务或出售自发电及蒸气、氮气等所应负担之成本。二.本公司营业成本科目之分类与评价如下：（一）销货成本：指因销售产品之制造成本。进货退回及折让、存货跌价损失、进货合约损失、闲置产能损失、存货跌价回升利益、存货盘盈亏及出售下脚收入等应列为销货成本调整项。（二）劳务成本：指因提供劳务所应负担之成本，包括营建成本、修造成本、加工成本及服务成本。（三）其他营业成本：指因其他营业收入所应负担之成本，包括出售自发电成本、出售氮气成本、出售蒸气成本及出售原物料成本等。第七条 营业费用一.营业费用系指本公司正常活动所产生之费用，按功能别分别为营销费用、管理费用、研发费用、员工训练费用及其他费用76、。二营业费用应按性质别揭露额外信息，如折旧、摊销及员工福利费用等。第八条 营业外收入及支出一.营业外收入及支出指本期内因非经常营业活动所发生之收入及支出。包括其他收入、其他利益及损失、财务成本、采用权益法之关联企业及合资损益之份额。二其他收入包括租金收入、按摊销后成本衡量之金融资产利息收入、权利金等。三其他利益及损失包括处分不动产厂房及设备利益（损失）、处分投资利益（损失）、净外币兑换损益等。四采用权益法认列之关联企业及合资损益之份额：系指本公司按所享有关联企业及联合控制个体之份额，以权益法认列关联企业及联合控制个体之损益。五利息收入与财务成本于财务报表上应分开列示。六对一组类似交易所产生之利77、益及损失，如外币兑换损益，采用权益法认列关联企业及合资损益之份额、处分不动产厂房及备设损益、处分投资损益等，应以净额表达。惟该等利益及损失如属重大，应分别予以表达。七当以净额列报能反映交易或其他事项之实质时，应将同一交易所产生之收益与相关费损相减，以净额表达该等交易之结果，如对非流动资产之处分利益及损失，系以处分所得价款扣除资产之账面金额及相关销售费用后之金额表达。第九条 所得税费用（利益）一.所得税费用（利益）：系指包含于决定本期损益中，与当期所得税有关之汇总数。当期所得税系指与某一期间课税所得有关之应付所得税金额。二以前年度应付所得税之调整，应列入当期所得税。第十条 月终结算一.销货收入（78、一）销货量以当月最后一日晚十二时截止，陆运以运出大门，海运以每批装船完毕者列为当月销货量。（二）销货金额以与客户所订定合约单价与实际发货量乘积扣除相关折扣后金额为准。（三）每月内外销金额应与当月开立之销货统一发票金额相符。如有不符，应编制调节表说明之。（四）销货收入之减项：销售产副品应计之运费、保险费、付款附价及其他有关费用，均应在销货当日依照合约费率计列，自销货收入中减除。二.生产成本（一）生产数量各类产副品以截至当月最后一日晚十二时止产出之数量为当月生产量，但铁水以后之各类产品，以同期间品管部门检验合格之数量为当月生产量。（二）原材料成本1.领用数量以截至工场于当月最后一日晚十二时第三班（79、班）收工时领用数，列为当月耗用数，领用单证应经由工场主管及厂务会计或库存经管部门会同签证。2.单价原材料，以账面实际成本按移动加权平均法计算，领用半成品，先以标准单价入账，于月终结算各该半成品之差异，再按各工场领用数量之标准金额为权数，分摊差异，并算出领用实际成本。（三）人工成本1.薪资以当月薪资清册数列为当月成本。2.奖金年终奖金、不请假、不休假奖金、激励奖金及员工分红，每月预估入账。至发放时，实发数与估列数之差额，在发放月份予以调整。3.福利金以实际发生数计入成本4.其他人工成本按实发数列入支付月份成本。（四）水电及油料以当月最后一日晚十二时仪表所载耗用度数照约定单价计列。（五）修理维护以80、实际发生数计入成本。（六）折旧费用按各工场使用固定资产价值、耐用年数以直线法等按月计列。（七）摊销按递延费用总额，按实际情况分月摊销。（八）保险费、房屋税及土地使用税以全年应付总额十二分之一计列当月费用。三.销货成本（一）销货成本数量以销货收入数量为准。（二）销货成本金额按实际成本以当月存货汇计收发数量按加权平均单价计列。（三）销货成本调整项：1.存货跌价损失2.存货回升利益 3.进货合约损失4.盘存盈亏原料定期盘点以地面丈量为准，产副品及物料以实地盘点为准，其盘存盈亏列入销货成本。5.出售下脚料收入6.闲置产能损失四.销售、管理、研究发展及训练费用（一）租金依合约规定按月计列。（二）旅运、印81、刷、代理、专业服务、公共关系、用品消耗、会费捐助、损失及其他费用按发生数计列费用。（三）其余各项与生产成本相同之支出项目，比照本准则生产成本有关规定办理。五.营业外收入及支出（一）利息收入逐笔按当月应计利息计列。（二）财务成本逐笔按借款余额、积欠日数及约定利率于每月底计列。资本支出购案发生之利息费用予以资本化。（三）兑换损益收回及偿付外币债权、债务所发生之兑换损益及月底之外币债权、债务按即期汇率评价，一律列发生月份利益或损失；资本支出购案发生之兑换损益予以资本化；避险会计其价值变动依所规避之风险列为当期损益或股东权益调整项目。（四）采用权益法认列之投资损益按转投资公司当月实际营运情形，调整顺、82、逆、侧流交易未实现损益及库藏股交易后认列投资损益。六.月终结账时，将所有当月各费用归属总额(费用会计科目第八码为7者)，如销售、管理、研究发展、训练等，结转至适当之费用统计科目(会计科目第一码为5者)，并保留各用途别科目(会计科目第一码为6者)帐列余额，以利会计月报之编制及各费用明细之查询。七.月终结账时，为适当表达正确之银行存款及银行透支金额，由信息系统将余额为负数之银行存款各科目金额汇总为一笔金额，并将该金额一方面借记银行透支汇总借方过渡科目，以表达实际银行存款的余额；一方面贷记银行透支汇总贷方过渡科目，以表示实际银行透支金额。本分录于次月初回转。第十一条 期中结算一.本公司之期中结算除上83、节月终结算外，分为第一季度、第二季度及第三季度结算。二期中财务报表所采用之会计政策应与年度财务报表所采用皆相同，但会计政策变动者除外。期中报告不得影响年度结果之衡量，因此以期中报告为目的所作之衡量，应以年初至当期末为基础。三期中期间出售产品或提供劳务等收入之认列，应与年度认列收入之基础一致。四与期中期间出售产品或提供劳务等收入有直接关系之成本与费用，其认列期间应与该收入认列之期中期间一致。五与期中期间出售产品或提供劳务等收入无直接关系之成本与费用，应于发生时认列，但效益及于两个期中期间者，应将此成本与费用分摊至各期中期间。六依时间之经过而累积之费用，如财务成本，租金费用等，或应于年度结束日估计84、入账之成本费用，如年终奖金，亦应于期中报表日估计入账。七利得或损失项目应于发生之期中期间认列，不得递延至以后期中期间。八期中期间存货以成本与净变现价值孰低法衡量，比较成本与净变现价值系以个别项目为基础。成本高于净变现价值时，将成本冲减至净变现价值，冲减金额应于发生当期认列为销货成本。若后续净变现价值增加时，冲减金额应予回转，但回转金额以原调减金额为限。九期中结算应对采权益法之长期股权投资进行评价，按被投资者所提供之最近期财务报表所载权益及税后损益金额，据以调整认列本公司采权益法之长期股权投资、投资损益及其他权益项目，不得延后认列。十期中结算应按实际损益计列所得税费用。第十二条 年终决算一.本公85、司应于每营业年度终了后，二个月内办竣该年度决算，并依实际需要向有关机构、银行等送交经会计师查核签证、董事会通过及监察人承认之年度财务报告。二办理年度决算时，应对预收收益、应收收益、预付费用及应付费用科目余额作适当之调整，以期收入认列适当及符合收入费用配合原则。三办理年度决算时，除将虚科目(损益表科目)余额结清外，亦同时将实科目(资产负债表科目)余额结转为次年年初余额。四为配合本公司信息处理作业及便于决算年度收入费用科目数据查询，于进行上述虚科目(损益表科目)余额结清时，应设置收入汇总科目与费用汇总科目，作为收入与费用之抵销科目，并藉以收集所有收入与费用科目当年度汇总金额。五于办理年度决算时，应将收入汇总科目与费用汇总科目两者差额结转至本期损益科目，再由本期损益科目余额转入未分配盈余科目。最后将所有收入与费用虚科目转入次年，并将期初余额自动归零，以利次年收入费用科目金额之累积。六为了解期末实际未分配原料、物料、燃料运杂费金额并避免已分配及未分配原料、物料燃料运杂费科目金额无限累积，于年度决算时应将已分配原料、物料、燃料运杂费各科目余额结清并转入相对应之未分配原料、物料、燃料运杂费。第八章 附则本规定自xx年3月24日起颁布，自xx年1月1日起正式实施。