1、公司应收账款管理标准流程与制度汇编编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 应收账款管理流程与制度一、目的 为加强公司应收账款的管理，保证公司资金安全，防范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快资金周转，加强对资金的管理，及时回收账款，进一步加快公司应收账款的周转，提高资金效率，减少坏账损失，保证公司现金流顺畅，结合公司实际情况，特制定本制度。 二、适用范围 本制度适用于所有与公司业务往来形成的应收账款，包括在管道及零配件营销的经营活动中，因办理管道价款结算、提供技术指导服务和技术施工劳务等，应当向发包单位、劳2、务使用单位等收取的款项。应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。 三、职权和职责 1、公司的应收帐款管理分别由董事长、财务中心、营销中心、销售分公司负责，各部门各司其职，分别对应收帐款管理活动中不同的职能负责。 2、董事长的职责 1）董事长对公司应收帐款管理付全部责任。 2）董事长负责审批客户的信用等级和信用额度。 3）负责审批具体客户的收帐方针和策略。 4）负责确定在应收帐款管理活动中相关部门、员工的责任。 3、财务中心的职责 1）财务中心负责应收帐款的核算工作，应该在应收帐款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收帐款。预收帐款发生后，及时组织收款并进行会计核算。 2）财务中3、心负责应收帐款对帐工作，应该根据实际情况定期或不定期和客户财务中心核对往来款项，并取得客户对往来帐户发生额、余额的书面认可。 3）对帐工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定，一般应该不少于半年一次。 4）财务中心负责具体收款手续的办理，在销售分公司、营销中心和客户达成付款一致意见后，财务中心可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下，销售分公司、营销中心可以代替财务中心办理收款手续，但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转帐支票、银行汇款的方式下才可以代替，且事后收款的工作结果必须得到财务中心的认可。 5）财务中心要定期对应收帐款进行帐龄分析，督促各责任部门按时回收款。 6）财务中心负责编制应收帐款4、催收通知书，交营销人员、销售分公司进行帐款催收。 7）对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收帐款，财务中心负责组织材料申报核销。 8）应收帐款经批准核销后，财务中心应该设立专门的登记簿登记已核销的应收帐款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。 9）财务中心负责公司应收帐款的信用管理，负责公司信用标准、信用条件的制定，负责审查客户的信用条件、营销中心的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。 10）财务中心要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。 4、营销中心的职责 1）负责和客户协调，解决应收帐款回收过程中出现的矛盾，对帐款的回收承担最终责任。 2）销售分公司是主要的收款5、责任人，营销中心负责协助。 3）营销中心在合同签订后，应该弄清楚客户款付款程序、不同部门在收款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相关部门对口开展工作，保证款的按时回收。 4）营销中心负责按照规定的信用调查标准，开展信用调查，提交信用调查报告，经审定后通知客户。 5、销售分公司职责 1）销售分公司负责和客户方协商确认管道的使用量，按时把经过甲方、乙方和监理公司确认的量结算书移交财务中心，财务中心根据管道销售开票数确认销售收入和应收帐款。 2）销售分公司在施工期间每月负责按照公司规定的进度款比例按进度向甲方催收进度款，具体比例年初由公司董事长确定。 3）项目结束后，销售分公6、司负责和甲方确认全部的量和全部的收入，确认完毕后相关资料移交财务中心、营销中心。款催收的责任也同时移交营销中心。 4）项目执行期间发生的和甲方及其他部门之间的纠纷，有销售分公司负责处理，处理结果要及时通报财务中心、营销中心。 5）项目执行期间发生的向甲方索赔、追加量等增加公司收入的事件，销售分公司要及时把相关的协议、书面确认资料移交财务中心以便确认收入。 6、各营销中心要成立应收款考核小组，各营销中心董事长担任组长。应收款管理任务较重的营销中心应下设攻关小组，由分管领导担任组长。领导小组要明确本单位或部门年度和各阶段应收款管理工作目标，责任分解到人,随时对应收款余额、账龄、风险程度进行全面掌握7、，对债务人执行合同情况要进行跟踪分析，以便及时采取措施。 7、各单位或部门在应收款日常管理工作中要突出抓好以下几点： 1）重点欠款客户的资信调查和评估； 2）严格落实合同评审制度； 3）规范和健全应收款基础台帐、档案； 4）做好月度帐龄分析； 5）必要的函证（取证）、对帐。 6）深入本单位或部门的下级部门，检查评估各类应收款动态情况。 8、要依法理财，建立规范的结算制度。对到期的应收款项，应及时依约回收；对逾期的应收款项，应当采取多种方式进行催收；对逾期应收款项可以通过诉讼方式解决。 9、对数额较大、结算频繁的款项应采用现场与询证相结合的方式及时与债务人（或单位）核对清楚，做到债权明确，账实相8、符，账账相符。 10、在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人（或单位），采取应付该债务人的款项，在应收款中抵减，以确认应收款项的真实数额。 11、单位至少每月召开一次应收款分析会，形成会议纪要。 12、审计部是全公司应收账款清理、催收、管理的牵头部门，负责组织和协调服务、监督工作。四、管理标准和管理要求 1、应收款，是公司的主要流动资产之一，是财务管理的重要对象。应收款的管理水平直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。因此，各单位或部门要作为经常性重要工作常抓不懈。 2、应收款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款反映的内容。 3、应收帐款管理9、的基本目标是支持公司营销活动，降低公司应收帐款的投资损失和管理成本，最大限度提高公司的运营效率和经济效益。 4、销售分公司申报量经甲方、监理公司确认后，销售分公司负责人要直接将量结算书及时传递回财务中心进行帐务处理。 5、财务中心会计在收到量结算书后，要及时进行帐务处理，不得拖延到月底集中处理。 6、为了便于对销售分公司的考核，结算收入要按销售分公司设置二级科目，实行分销售分公司核算。 7、应收帐款要按客户核算，一个客户和公司有两个或两个以上的项目，为便于核对往来帐，必要时按客户、项目分开核算应收帐款。 8、当收到量结算书时，财务中心按以下分录进行帐务处理，确认应收帐款： 借：应收帐款客户销售10、分公司贷：结算收入销售分公司 9、当实际收到款时，按实际收到的款项按以下分录处理帐务 借：银行存款帐户名 贷：应收帐款客户销售分公司 10、当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票（为了防御风险，最好不要接受商业承兑）时，要及时把款项从应收帐款帐户中转到应收票据帐户。 11、预收帐款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开始履行前，预付给公司的款。当公司预收帐款数额比较小时，可以直接在应收帐款帐户核算，收到款项时记帐户的贷方，收入确认时记借方。 12、当发生以资产抵付应收帐款的情况时，要把款项以协议规定的抵债额度从应收帐款帐户中转出，按物资评估的价值记入资产帐户，发生的损失记入当期费用。 11、13、客户授信控制：交易之前，各经办营销人员应全面了解客户的资信情况，结合公司信用管理制度，根据客户的信用级别给予适当的信用额度和帐期，并按不同的客户分别设置应收账款管理台账，及时登记和反映每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，做好跟踪记录并定期评估应收账款风险。 14、客户信用授予应经过财务中心审核、分管领导审批。 15、公司的应收帐款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。 16、客户信用额度是指公司根据应收帐款管理政策的规定，对客户最高赊欠的额度。 17、应收帐款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本原则与行为规范。 18、公司应收帐款管理政策由财务中心负责，营销12、中心参与制定，总经理审核、董事长审批通过下发执行。 19、应收帐款管理政策包括的主要内容： 1）信用标准: 是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以预期的坏帐损失率表示。 2）信用条件：是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。 3）应收帐款收帐政策：是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。公司在组织催收时，也必须权衡催账费用与预期的催账收益的关系问题 20、营销中心负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表 21、财务中心负责审核，提出客户的信用评级，根据量大小，确定客户的信用额度，上报董事长审批确定客户的信用等级和信用额度。营销中心负责通知客户的信13、用等级和信用额度。 22、客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进行一次，特殊情况下根据实际情况随时调整。 23、财务中心负责监控公司应收帐款信用管理的执行，销售分公司负责具体的实施。销售分公司在生产过程中，要严格控制信用额度，不得超额生产。 24、销售分公司、营销中心在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的偿债风险。 25、销售分公司在签订合同前，对客户的财务及信用状况应进行必要的调查，并收集有关客户资信的证明材料。 26、财务中心信用控制人员根据销售分公司提供的客户资信材料对该客户进行风险评定，出具信用评估报告14、。 信用评估报告项目分值实际得分基本信息注册资本10管理者4体制结构10经营情况经营状况10市场评价4行业发展状况6企业发展潜力5信用记录购销支付信用6往来银行6公共记录3财务状况偿还能力8运营能力8盈利能力8主观评价营销人员综合评价6客户付款评价6合计100 信用平级说明信用等级分值内 容 说 明A+90-100分目标企业信用优秀，可以建立长期战略合作伙伴关系，信用额度为其注册资本A80-89分目标企业信用优良，潜在战略合作伙伴，信用额度为其注册资本的80%B+70-79分目标企业信用良好，目前正常交易尚无问题，信用额度为其注册资本的70%B60-69分目标企业信用尚佳，可在有监控条件下进行15、赊销业务，信用额度为其注册资本的60%B-50-59分目标企业信用普通，大宗交易应谨慎，信用额度由经理办公会确定C30-49分目标企业信用欠佳，往来交易应注意，信用额度由经理办公会确定D0-29分目标企业信用不良，只接受现款交易 27、客户信用评定 1）收集客户资料 （1）对客户的信用情况进行评定，营销人员要收集和客户相关的各方面资料，包括客户的基本资料、资产状况、经营能力等。 （2）实际收集资料的过程中，营销人员可使用下面的表单，汇总客户的各方面信息。 客户基本情况表公司名称公司成立日期公司地址省 市 县（区） 路 号（邮编： ）法人代表法人代表联系方式公司以往经营情况公司以往付款情况主要营16、销人员情况客户公司的资产状况表公司名称公司成立日期 年 月 日公司固定资产公司流动资产公司注册金公司营业额公司净值客户经营能力状况调查表能力指标具体内容偿还能力资产负债率流动比率速动比率盈利能力指标净利润率资产回报率其他能力指标库存周转率应收帐款周转率备注速动比率，是指速动资产对流动负债的比率，它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力 2）划分客户等级：根据对客户资料的收集、分析，从客户的基本情况、管理水平、信用记录、经营状况、现金流量等方面评定客户信用等级，从高到低分为优、良、中、差四级，进而决定采用何种付款方式和确定赊销的额度。具体情况如下表所示。客户信用等级区分表信用评定17、等级信用评分付款方式选择信用额度基数备注一级：优秀80以上后付款万要求担保二级：良好60-80后付款或分期付款万要求担保三级：中，应注意40-60预付款或分期付款万要求担保四级：差，重点防备40以下预付款0另外，根据不同客户的具体情况，可在信用额度基数的基础之上，通过一个调整系数对信用额度进行调整。用公式表示为：信用额度信用额度基数信用调整系数。信用调整系数如下表所示。信用调整系数表客户分类信用等级差中良优次要客户000.61一般客户00.611.1重要客户0.40.81.11.2核心客户N/A11.21.4备注信用调整系数的数值在0-1.4，信用等级越高的客户，其信用额度越会被放大，最大可达18、信用额度基数的1.4倍；信用等级越低的客户，其信用额度会在基数的基础上缩小，最低为0。 28、约定预付款：这是防止欠款发生的最直接方法。营销人员在与客户商讨销售协议时，最好将预付款作为成交的条件，并在合同中明确说明。只有客户货款到账，我公司才会按照订单要求发货。 29、其他预防措施 1）合同中要明确各项事宜，尤其是付款方式和付款时间，防止客户借口不付款，即使客户不按时付款，诉诸法律时也有据可依。 2）做好业务记录，每一次出货、发货都做好记录并让客户方签字（当面或传真方式），明确在哪一天客户购买了哪些品种，合计多少钱；每一笔货款按约定又该何时回笼等，以免日后发生争议。 3）时刻关注客户一切异常情19、况。如客户企业法人代表易人、经营转向、办公地点更换、企业破产等等。一有风吹草动，营销人员应马上采取措施，防患于未然，杜绝呆账、死账的发生。若相关负责人离职，营销人员千万要让其办好还款手续。 30、公司应收帐款实行分类管理，分类以帐龄为基本标准，并结合客户经营情况和还款意愿。 31、应收帐款分为正常应收帐款、逾期应收帐款、呆滞应收帐款和呆帐，具体标准如下: 1）正常应收帐款：帐龄在信用期内或超过信用期不足20天（公司正常帐龄在60天）。 2）逾期应收帐款：帐龄超过信用期20天且在90天内。 3）呆滞应收帐款：帐龄超过信用期90天且在360天内。 4）呆帐：帐龄超过信用期360天以上。 32、发生20、了以下情况，应收帐款可以直接划入呆帐。 1）债务人经法院宣告破产或进入破产程序。 2）债务人明示拒绝还款。 3）债务人虽然有还款意愿，但其经营状况急剧恶化，从较长时期看没有好转的可能。 4）债务人遭受了巨大的自然灾害，短期内难以恢复。 5）其他在公司年度应收帐款管理政策中规定的情况。 33、财务中心负责应收帐款的分类，每月在进行帐龄分析的同时进行应收帐款的分类。 34、营销中心、销售分公司负责收集客户的经营信息并及时通知财务中心进行分类调整。 35、公司要对逾期类应收帐款和呆滞给予特别关注，要采取各种方式努力清收。 36、公司要对呆帐应收帐款指定专人负责采取必要的手段清收，年末要从公司的整体绩21、效考核利润指标中全额扣除呆帐应收帐款，以后实际收回时计入当年绩效考核利润指标里。具体扣除标准要由年度应收帐款管理政策规定。 37、财务中心应根据公司的实际情况，分门别类设立应收账款台账，详细反映各个客户应收账款的发生、增减变动、余额等信息。 38、应收账款的确认计量严格按照合同（包括补充合同与协议，下同）和企业会计准则的规定加以确认，不得提前或推后。 39、财务中心应收账款会计每月终了，将应收账款账龄表交销售分公司，应收账款的账龄以货物交付日或劳务作业完成日为起始计算。 40、销售分公司每季末，应及时安排与客户进行对账，并将对账回函反馈给财务中心。 41、销售分公司是应收账款催收的主要责任部门22、，并实行终身负责制。 1）对即将到期的应收账款，责任人应及时提醒客户依约付款； 2）对已到期或已逾期的应收账款，应积极采取各种合法、有效的方式进行催收； 3）对重大的逾期应收账款，应考虑通过法律途径解决。 42、各单位或部门应根据客户的具体经营情况将应收账款划分为： 1）能按照合同及时支付的应收账款； 2）因临时性资金紧张而不能及时支付的应收账款； 3)经营极度困难且扭转无望，无法支付的应收账款； 4)恶意拖欠的应收账款等。区别不同情况进行分类管理，每年年末应对客户进行重新评级，重新评估客户的信用状况。 43、催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应23、考虑成本效益原则，遇以下几种情况可不起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使公司运行受到损害，起诉后收回账款的可能性有限。 44、当应收账款收到拖欠或拒付时，应区分以下情况采取相应的处理方法： 1）对于恶意欠款、信用品质很差的客户应当从信用清单中除名，不承接该客户的新合同，并加紧催收欠款，必要时向法院提请诉讼。 2）对于客户处于财务困境的，公司可通过一定的程度与债务人达成以下债务重组方案，减少坏账损失; （1）接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿； （2）改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户指定书面分期偿债计划； （24、3）如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。 3）对于信用良好的客户，由于资金暂时周转不灵不能按时付款的，要求客户指定书面偿债计划。 4）对于超过信用期较长的客户，在去电发函基础上，再派人与之沟通，协商一致，争取早日收回欠款。 45、对造成应收账款逾期的责任人员，可在公司内以恰当方式予以警示；对造成应收账款沦为坏账的责任人员，给予相应的处分。 46、应收账款的责任部门和人员，不认真履行自己的岗位职责，不及时、积极催收到期或逾期的应收账款，可予以警告、警示，或给予其他处分。 47、财务中心每月要对应收帐款进行帐龄分析，根据帐龄和应收帐款的状态，填写应收帐款催25、款通知书，董事长签发后交营销中心总经理和销售分公司经理负责催收。 48、财务中心每季度要组织召开由董事长主持的应收帐款评审会，评价各客户应收帐款收回的可能性，确定具体客户的收帐方针。 49、基本的营收帐款收帐政策根据应收帐款回收可能性确定，可以按以下标准把握： 1）回收可能性在90%以上，一般不要打扰客户，等待客户主动付款。 2）回收可能性在70%90%之间，可以措辞委婉地催收，尽量取得客户方对催收应收帐款的理解。 3）回收可能性在50%70%之间，应频繁地信件催款、电话催询及人员上门催收。 4）回收可能性在50%以下，应措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。 50、负责催收应收帐款的员26、工要根据公司确定的收帐方针对不同的客户采取不同的手段，无论是否能够收回款项，每次必须取得对方承诺还款的书面记录，交财务中心存档。 51、负责催收应收帐款的相关人员每次催款要填写收款情况报告表， 52、应该由销售分公司收回的应收帐款而销售分公司实际没有收回，以后营销中心收回，相应部分的绩效考评奖励由营销中心领取。 53、催收应收帐款发生的费用要列入单位或部门费用管理，一般要包括差旅费、必要的招待费、人员工资和诉讼费。年初计划阶段，营销中心要根据当年应收帐款催收计划，制定相应的费用计划，经审批后执行。 54、当发生以资产抵付应收帐款的情况时，财务中心要及时组织相关人员对抵债物资进行评估，如果有损失27、及时确认。抵债物资收回后，如果公司生产经营需要，则交相关部门使用，否则，尽快组织拍卖变现。 55、发生以资产抵付应收帐款的事件后，如果造成了损失，要区分营销中心和销售分公司的收款责任，按各自应该收款的额度分摊损失额，然后再乘以赔偿比例，具体比例在公司的年度应收帐款管理政策中规定。 56、对于销售回款，各部门负责人应做好控制工作，及时统计各营销人员业绩及回款情况，并与财务中心及时沟通，了解货款到账情况，并采取相应的奖惩措施，以激发营销人员的积极性，促进货款的及时回笼。 57、月度回款目标监控 1）销售回款目标的设定 （1）营销中心总经理应根据销售活动的实际情况、部门销售目标及公司销售回款任务要求28、，制定每月销售目标及销售回款目标，并进行分解，具体到营销人员，让每一位营销人员明确了解自己的任务目标。 （2）具体的月度销售回款目标可设置为：部门销售目标万元，销售回款率应达到%；个人销售目标万元，销售回款率应达到%以上。 2）销售回款考核 （1）每月10日，考核回款目标是否完成全月指标的20%。 （2）每月20日，考核回款目标是否完成每月指标的70%。 （3）每月27日，考核当月回款是否已100%完成全月指标。 3）回款奖惩办法 （1）公司的货款回收与营销人员的业绩考核直接挂钩。 （2）营销人员在销售过程中，其回收款项业绩不仅与个人利益挂钩，还和回收账款的管理联系在一起，使应收账款处在合理、29、安全的范围之内。下表所示的是随着营销人员所回收货款的多少而制定的相应的奖惩措施。营销人员货款回收情况奖惩表人员比例奖惩惩罚奖励0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%营销人员A营销人员B营销人员C营销人员D营销人员E58、当天回款当天报告：营销人员收到货款之后，必须立即将其交到财务中心指定账户。财务中心出纳设置回款登记簙，详细记录并及时核对各销售分公司的回款情况。销售回款回收统计表公司销售区域营销人员回收回款财务人员统计财务主管核实是否属实并上报营销人员姓名业务款项回收金额是 否A区是 否B区是 否C区是 否D区是 否 59、销售回款跟踪管理：对于后付款的客户，在回收30、销售回款的过程中，营销人员可将整个货款回收时期分为三个阶段，即：前期、中期和后期，以便销售回款的快速回收，提高销售渠道中的货款回收效率。销售回款跟踪表跟踪客户客户信誉度分期货款回收额前期中期后期A客户优 良 中 差%B客户优 良 中 差%C客户优 良 中 差%D客户优 良 中 差%60、发生客户拖欠款，营销人员可根据客户的具体情况、信用程度等，采用适当的催收方法，以便及时回收货款。以上6个催收欠款的方法，是针对比较难缠、态度不好、货款数额较大、收取极其困难等类型的客户而使用的，营销人员应注意掌握火候，制定好策略，以达到自己收款的目的。切不可盲目实施或鲁莽行事，以避免造成不必要的后果。 61、进31、行销售款项催收，营销人员可采用下表所示的方法进行催收方法内容实际操作实施对象软磨法1、 耐心礼貌的采用信函、传真、回话，甚至亲自上门等方式软磨2、 必要时摆出长期作战的架势，如在客户的办公或住地旁租个住处，目的是让客户心烦意乱，结款了事关系重要，得罪不起的客户或大客户、老客户等轰炸法1、 三番五次通过措辞强硬的信函、电话、传真手段直接催收2、 亲自上门表白立场3、 摆出誓不罢休的架势，目的是让客户望而生畏，尽快付款关系一般的客户或营销人员手里客户较多关系法通过第三者介入，协调来解决付款问题，如通过熟悉客户的朋友、同事、同乡或通过他们找到客户熟悉的人，由此人帮助说情、讲理、沟通感情、发展关系，使32、问题得到解决关系重要、营销人员手上的重要客户代价法1、 停止发新货，前款到帐再发新货2、 扬言占据客户经营场地，拉走客户货品或物资3、 通过新闻舆论公布事实真相，给客户造成压力，感觉欠款得不偿失，尽快付款公司产品有市场优势，关系客户公司发展；客户有求于营销人员的情况或营销人员手里有较多客户压力法1、 通过写信或走访客户的主管部门、银行、工商、税务、行政管理部门，争取同情与支持2、 通过新闻单位、公众舆论部门或客户的同行单位、客户的客户，争取他们的同情与支持，给客户制造压力，促使客户早日还款关系一般、营销人员手上客户较多或者关系重要但欠款时间过长的情况奖励法通过在客户安插内线，雇请个人或公司帮助33、收款，然后给予佣金或奖励的方法欠款时间过长，几乎成为死帐的情况法律法由律师执笔寄出催款函，若客户仍不付款，采用下一步；依据法律程序来调解或仲裁上述办法都无用的情况 62、符合下列条件的应收帐款可以确认损失： 1）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收帐款 2）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收帐款 3）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔偿等)确实无法清偿的应收帐款。 4）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收帐款 5）逾期3年以上仍未收回的应收帐款 6）公司根据管理的需要设定的应收帐款核销条件 6334、.应收帐款的损失确认由财务中心负责申报，营销中心、销售分公司负责收集材料，经董事长批准后执行。 64.应收帐款损失确认后，财务中心要组织召开由董事长主持的责任讨论会，分析应收帐款损失的原因、相关的责任人及给予的处罚。 65.财务中心负责其他应收帐款核销后的事务处理，包括向税务局申报应收帐款损失。 66.财务中心向税务局申报损失最迟不得超过第二年后45日，超过后税务局不予核销，由于税务局不核销给公司造成不能抵扣所得税的损失，财务中心要按损失的0.5%赔偿，具体计算公式如下： 赔偿金额应收帐款损失33%赔偿比率 67.核销后的应收帐款经过公司营销人员努力又重新收回或部分收回，公司根据回收额的1%给35、予奖励。 68.公司坏帐损失采用直接转销法，实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款。 69.各单位或部门在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收账款，在取得符合本制度要求的证据、履行规定的程序并获得批准后，应及时作为坏账损失处理；属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应依据税法的规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。 70.坏账损失应视不同情况按照以下方法确认： 1）债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产36、清偿的部分后，对仍不能收回的应收账款，作为坏账损失； 2）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收账款们应当在屋的相关法律文件后，作为坏账损失； 3）涉诉的应收账款，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定本方败诉的，或者本方虽然胜诉但因无法执行被裁定中止执行的，应在取得相关的判决书、裁定书后，作为坏账损失； 4）逾期3年的应收账款，具有公司依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付债务人的各种款项和有限责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失； 5）债务人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大，以其剩余财产（包括保险赔款等）抵偿后，对仍37、不能收回的应收账款，在取得灾害、事故发生及造成损失的书面证据后，作为坏账损失； 71.清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理： 1）财务中心经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实； 2）公司审计部内部审计经过追查责任，提出结案意见； 3）涉及诉讼的损失，应委托该案的代理律师出具法律意见书； 4）财务中心对上述资料进行审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，并提交公司领导审定； 72.已处理的坏账损失属于逾期3年应收账款的，应当实行账销案存，继续保留追索权，除法律处法规另有规定外，应无限期、不间断追索。 73.应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，公司在收到票据后，要交专人保管。 738、4.应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。 75.应收票据到期后，财务中心要及时到银行办理委托收款手续，如果因为财务中心延期办理导致该票据项下款项无法收回，财务中心负责追回该笔款项并承担由此引起的利息损失、追款费用。 76.公司资金不足时，经总经理批准，财务中心可以持承兑汇票到银行办理贴现。 77.应收票据无法收到现金时要及时从应收票据帐户转到应收帐款帐户。 78.公司在收到承兑汇票时，要根据承兑汇票到期日计算贴现费用，业绩考评计算回款时要扣除贴现费用。五、管理规定 1.专人管理。要成立以主要董事长为组长，财务、营销中心总经理、销售分公司经理为核心成员的应收账款清欠39、工作小组，明确目标、责任到人，全面领导和负责各单位或部门的应收账款的日常清欠管理工作。 2.建立应收账款管理档案。 1）各单位应收账款清欠小组要按客户、责任人、成因、金额、拖欠时间、到账比率、历史催款情况、客户资信等级等项目建立应收账款明细档案管理，对应收账款予以追踪分析。 2）对已形成的应收账款中的信用品质低的客户，金额大的欠款，要将其作为单位追踪考察的重点，列入应收账款一类管理项目。对已完工，但尚未形成决算的项目款，要建立辅助卡片，视同应收账款进行管理。 3.加强合同管理。 1）各单位或部门在与客户签订合同或协议书时，必须按公司合同管理制度和合同管理流程严格执行。 2）比照应收账款管理档案40、中对应客户的信用额度和期限约定单次付款金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。 3）签订合同不论金额大小，都必须报送公司审计部备案。如未签订合同的，需报送结算协议单备案。 4.在销售合同中明确各项条款在与客户签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与客户产生分歧而带来经营风险： 1）要严格检查以杜绝无效合同的出现。签订合同要符合“三性”（合法性、真实性、可行性）和“五审查”（对方主体是否合格、授权代理是否合法、资信是否保证、经营范围是否超出、合同结算方法和法定程序是否符合规定）。 2）明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期（特别交待付款日期，如收款期到期41、时能批复付款的决定人一定要注明，以防对方互相推托而推迟付款期）、发票的开具事项、质量要求、运输情况等； 3）明确双方的权利和违约责任； 4）确定合同期限，合同结束后视情况再行签订； 5）加盖客户的合同专用章(避免个体行为的私章或签字)； 6）签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收帐款追收的根本依据。 5.交易合同签订及其相关资料的保管：销售合同是应收账款追收的重要依据，合同签订时要按照公司合同管理规定中的要求对合同中的各项条款进行逐一审查核对，并按流程做好合同评审。所有签订好的合同原件一律交档案室统一管理，本单位或部门42、留复印件归档。对合同执行过程中的相关资料（如发货单、送货单等等）应妥善保管。 6.做好应收账款的报表。 1）各部门在做好日常项目核算的同时，每月要将各项目合同款、决算金额、预收账款、尚欠款、款项回收期、债权经办营销人员等情况逐笔按月登记。 2）于每月5日将上一个月的应收账款情况报公司审计部，由公司审计部汇总后报总经理和董事长。 3）要定期检查完成进度和资金回笼情况，安排专人保送报表，保送的报表要作到数据的准确性，资料的完整性，时间的及时性。 7.明确催收责任。公司审计部对三个月以上应收账款，应当通知该账款的经办营销人员。由经办营销人员负责催讨账款。经办营销人员应当每季向公司审计部报告一次催款情43、况，应收账款账后，应当及时销账。 8.回款记录，帐龄分析 1）发生应收账款时，营销中心应即时建立应收账款台账，详细记录应收账款的发生日期、合同号、经办营销人员、应收客户全称等信息，并按月与财务核对。同时按照不同销售地区（或分公司）划分应收账款的责任，对即将到期的应收账款要安排人员负责跟踪，确保账款按期收回。 2）财务中心每月向营销中心提供“应收账款帐龄分析表”，由营销中心组织各营销责任人填写回款计划并负责清收。营销中心获取的对账资料、还款协议、抵款协议等资料应及时交付财务妥善保管，财务应该做好应收账款的账销案存工作，管理应收账款明细动态。 3）财务中心应严格控制应收账款的增加规模，原则上不超过44、公司规定的预算（如应收账款周转率等预算指标）的规模。 9.应收收账款管理和催收基本要求：逾期款项是指按照合同约定的账期到期后没有正常收回的款项。对逾期款项由营销中心责任人分析原因，说明情况，加大催收力度，做好催收记录，特别是往来文件（包括往来函电）都要妥善保存。 10.催收原则：应收账款催收以“谁销售谁收款”的原则，催收的直接责任人为具体的销售经办营销人员，销售经办营销人员直属主管领导应监控督促销售经办营销人员积极催收，并对催收结果承担相应责任；发生的应收账款（除合同另注明收款期限外），销售经办营销人员必须积极催收，及时向主管领导汇报催收进展情况和客户异动情况。 11.法律清收：法律清收是指对45、催收无效的逾期应收账款所采取的法律清收手段。营销中心应将催收无效的逾期应收账款及时通报总经理和董事长及相关部门，并根据实际情况由公司总经理和董事长确定是否通过法律途径予以解决。凡进入法律清收的应收款项则由公司审计部法务科或公司法律顾问主导，其他相关部门配合。 12.奖惩规定：营销中心应将应收帐款回收情况作为营销人员绩效考核和奖惩的主要指标之一，和营销人员的经济利益直接挂钩，制定相应绩效考核和奖惩政策（具体规定另行发布），以促进应收账款的清收，对清收好的个人或部门予以鼓励，对清收不好的予以追究和处罚。 13.债务重组管理：应收账款催收过程中，发生债务重组、非货币性资产交换等情形时，必须经总经理和46、董事长同意并签订双方或多方协议。相关协议必须经财务、法务等相关负责人的审核签批。 14.应收账款交接：原则上要求应收账款收回之前，营销责任人不得调离公司。经办营销人员岗位调换、离职等情况出现时，必须对其所经手的应收账款进行交接，凡营销人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，仍由原责任人负责，交接清楚后，由接替者负责，部门负责人应做好监交工作。 15.客户信息管理：应收账款管理中，经办营销人员应关注客户在日常经营管理中出现的一些新情况、新变化，一旦出现异常应立即向主管领导报告。异常情况通常体现在以下方面： （1）客户频繁更换管理层、营销人员，公司离职人员47、增加；办公地点由高档向低档搬迁； （2）经常找不到客户负责人；客户的财务人员经常性的回避；不回复电话；（3）客户付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；（4）客户的负责人发生意外；或者客户受到其他公司的法律诉讼；（5）客户有其他的不明确赢利的投资(投机)如：股票、期货等； （6）开出大量的期票；或发生银行退票(理由：余款不足)；或转换银行过于频繁； （7）突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）。当客户出现以上异常情况时，经办营销人员应立即汇报，以便公司采取果断应变措施，控制发货，追收欠款，以降低应收账款的回收风险。 16.及时处理问题账。对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效48、期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由公司审计部提出方案，报总经理和董事长决定。 17.账务处理。对于可能成为坏账的应收账款，按照公司的会计政策规定计提坏账准备，并按照公司会计政策所规定的权限范围和审批程序进行审批。 18.各单位或部门按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。 1）经办营销人员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报部门主管领导，及时采取补救措施。 2）确认坏账，要填写坏账申请书，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经部门主管领导及批准后，49、连同账单或差额票据转交财务中心。 3）当应收账款被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备金，同时转销相应的应收账款余额。 19.后续管理。计提坏账并不表明放弃权利，我们对该应收账款仍然享有主张的权利，营销中心仍然要加紧对该客户的跟踪了解，抓住一切机会保全公司资产。 20.奖惩并重。每年对各单位应收账款管理工作进行专项考核，对完成或超额完成减少应收账款数额目标任务的单位或部门负责人或清欠工作小组进行表扬和奖励，对完不成目标任务的予以批评或处罚。各单位或部门可以根据实际情况对收款情况完成好、成绩突出人员的给予精神和物质励。 21.做好应收账款交接制度。 1）营销人员岗位调换、离职，必须对经手的应收50、账款进行交接。 2）营销人员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向经理反映，应收账款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的账款由接交人负责接手清收。 22.应收款的责任追究 1）各单位要制定应收款管理制度,凡因内部管理制度不健全，导致应收款项管理混乱的，要依照国家有关规定和企业内部管理制度，追究有关责任人的责任并给予相应的处理。 2）对在生产经营中，属恶意经营导致坏账损失的责任人要严肃处理。 3）对不按规定填报应收款报表和瞒报、虚报、漏报，导致信息失真的，追究单位应收款考核小组和单位会计主管以及填报人的责任。 4）对各单位应收款实行“责任追究制”。因工作不力给企业造成损失，甚至51、假公济私、损公肥私的，公司将一查到底，严肃处理，决不姑息。 5）经确定发生的各项坏账，应当由营销中心负责，由其他相关部门组织调查，查明原因，确责任，并依据公司相关制度予以处罚。 23.应收账款实行“源头控制、过程监控、责任到位”的控制原则，实行“营销人员为第一责任人，销售分公司经理为第二责任人”的考核原则。 24.财务中心随时跟踪应收账款信息，随时编制回款明细表并及时报送董事长。 25.应收账款的项目提成： 1）年终效益工资按回款实际金额提取，当年项目当年应收账款回收额度达到年度目标指标的100%以上的项目，营销人员按实际销售收入的80%的3%提成；对于仅为公司提供业务信息或依靠公司资源取得的52、项目，营销人员按实际销售收入的80%的2%提取效益工资。营销人员的提成不得高于纯利润的50%。 2）当年未回款或部分回款，提成奖金按下一年收回货款的金额计算提取，若下一个半年内收回货款，则提成比例下调0.5%，若超过一年仍未收回货款，提成比例下调1%，以此类推，三年未收回货款的，将不再提取效益工资，并要追究营销人员的相关责任。若回收账款低于成本时，对公司造成损失的，公司将追究相关人员的法律责任。 26.应收账款的工资发放标准： 1）已竣已结、已竣未结和在施，当年应收账款回收额度达到年度目标指标的100%以上，按时回款的，营销人员发放基本工资+效益工资。 2）依据销售合同约定，应回收的应收账款小53、于该项目应支出资金的，仅发放营销人员的基本工资，直至应回收的应收账款与应支出资金持平为止。 3）应收账款回收以自然年度为考核周期，在一个考核周期内完成应收账款回收指标，扣罚的绩效工资部分可予以补发；在一个考核周期内未完成应收账款回收指标，扣罚的绩效工资部分不予以补发。 27.应收账款的考核程序： 1）财务中心随时将应收账款回收情况报送董事长。 2）对应收账款回收奖励，由所属部门自主分配，所属部门接到人力资源部下发的奖励通知单后，制作分配单，上报董事长批准和人力资源部备案。严禁所属部门不经备案私自分配使用，对违反规定的部门，公司有权收回奖励。 28.应收账款奖惩责任划分及奖惩 1）有关奖惩，将由54、公司应收账款领导小组通知执行。 2）账龄超过六个月的应收账款，按照公司超六个月应收帐款管理办法处理。 3）以下人员因以下行为须对应收账款承担责任： (1)审计人员：未及时审核费用或审核费用有误,疏于向揽货人/业务营销人员/负责人及时通报应收账款情况并给公司造成损失，对应收账款掌握不清楚的。 (2)操作人员：未按要求审核委托书、销售合同录入“管理系统”的台帐内容有误，操作失误造成货物未及时出运或应收账款有误，未按照要求执行扣、放货并给公司造成损失。 (3)财务人员：未及时销账影响应收账款的准确性。 (4)部门负责人：对未收回货款而签字放货，对营销区域应收账款管理负有直接领导责任。 (5)经办营销55、人员：对应收帐款超六个月的业务经办营销人员，按照公司超六个月应收帐款理办法执行对账龄超过六个月的应收账款责任人，将由公司应收账款领导小组作最终裁定处理。 (6)以互不关联的客户的款项相互冲抵运杂费（“乱冲帐”），将扣减责任人当月销量提成、奖金。(7)对因客户逃帐，需报执法机关协助追查，一年内不能追回欠款结案的，由应收帐款催收领小组对责任人作出相应处理。 (8)营销人员不允许将货款/货款汇入私人帐号，未经部门负责人以上允许，不允许经办营销人员私自向客户收取现金，经特殊情况经许可收取的现金必须当日交回财务中心，未按时交回的,视情节由应收帐款领导小组对责任人及销售分公司或营销中心的责任人作出相应处理56、（情节严重者，将按挪用公款交司法机关处理）。（9）营销人员交接工作，应收帐款责任以交接月来划分，交接月以后（包括交接月）的应收帐款由接班人负责，交接月之前的应收帐款由交班人负责，财务中心以此考核应收帐款回收率。（10）应收账款，除签有协议按协议执行外，严格按照付款买单执行。 29.明确催收应收账款应当以国家相关的法律法规和财务规章为依据，制定具体的切实可行的措施，保障资金及时回收。 30.要结合各实体的实际情况，明确应收账款的责任人。在奖励方面要具体、具有操作性。 31.要注意诉讼时效，防止超过诉讼时效而导致债权主张不能得到支持。 32.预警管理 1）每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠57、款的书面确认。 2）任何应收款应在发货之日起，逾期一年以上，一律报告公司董事长，并通知公司法律顾问启动催讨程序。 33.对于应收账款的仲裁及法律诉讼管理 1）揽货人员/跟货人员向财务部出书面申请，由公司主管领导同意后交财务部执行。 2）决定有关仲裁、诉讼后，由催收责任人负责收集、提交所需全部材料，如：正本委托书，合同，提单/运单，交接清单，欠款人联系地址、电话、传真（欠款人为个人必须有清晰身份证复印件），双方往来传真、书信等支持性文件，请在领导批复后2个工作日内交齐律师。 3）营销中心根据案情，负责委托律师、跟踪案件的进展，并将重要情况及时报告主管领导/应收账款领导小组负责人。 4）由于仲裁、58、诉讼引起的诉讼费、强制执行费、公证费、律师费、差旅费等费用需要公司垫付/预付（下面统称；法院费用），由财务中心、分管领导/应收账款领导小组负责人确认后，送总经理和董事长审核付款。 5）如案件胜诉，催收责任人负责落实裁决的执行，直至收回所有欠费（含法律途径的费用），营销中心负责跟进执行进展情况。 6）法律费用分摊： （1）胜诉，收回所有欠费：责任人无明显过失，法院费用由公司承担。 （2）胜诉，收回部分货款或无法收回货款： a.责任人有明显过失：法院费用由公司承担，欠款差额部分由责任人承担。 b.责任人无明显过失：法院费用、欠款差额部分由公司承担。 （3）败诉，并且责任人有明显过失造成的，有关法院费用由公司承担，无法收回的货款由责人承担。 （4）败诉，责任人无明显过失，法院费用、欠费差额部分由公司承担。 六、附则 1. 本制度未尽事宜由营销中心负责解释。 2. 本制度由董事长批准后实施。 年十二月二十日